В 2015 году с отдельных движимых объектов, приобретенных в 2013 году и позже, придется платить налог на имущество — все о налогах

В каких регионах не придется платить налог на движимое имущество в 2018 году

С 1 января 2018 года 14 регионов полностью или частично отменят налог на движимое имущество. Мы собрали в одной таблице список регионов, где будут действовать льготы. Проверьте, есть ли в таблице ваш регион. Если его нет – в 2018 году организация будет платить налог на движимое имущество.

Напомним, что в 2017 году организации не платят налог на движимое имущество, которое приняли на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. К движимому имуществу относят автомобили, оборудование, ценные бумаги и прочее.

Льгота по налогу прекратит действовать с 1 января 2018 года. При этом каждый регион вправе сам определить, предоставлять в 2018 году льготу или нет.

Если регион свой закон о налоге не принял, то организация должна заплатить налог по ставке 1,1 процента.

С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ваш регион.

Если его нет – компания должна будет платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно обновляется. Принять закон власти могут в любой момент, даже задним числом.

Ведь поправка улучшает положение налогоплательщиков. В таблице – регионы, которые частично или полностью освободили движимое имущество от налога.

Регион Имущество, на которое распространяется льгота Вид льготы Организации, которые вправе применять льготу Основание
Астраханская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента Только организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря Закон Астраханской области от 31 октября 2017 № 60/2017-ОЗ
Волгоградская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента Все организации Закон Волгоградской области от 29 ноября 2017 № 116-ОД
Еврейская автономная область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента Все организации Закон Еврейской автономной области от 30 ноября 2017 № 194-ОЗ
Калининградская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента Все организации, кроме тех, которые перечислены в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336 Закон Калининградской области от 28 ноября 2017 № 118
Полное освобождение от налога Организации, перечисленные в п.10 ст. 4 Закона Калининградской области от 27 ноября 2003 № 336
Курская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента Все организации Закон Курской области от 24 ноября 2017 № 78-ЗКО
Липецкая область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Полное освобождение от налога Все организации Закон Липецкой области от 14 сентября 2017 № 106-ОЗ
Московская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Полное освобождение от налога Все организации Закон Московской области от 3 октября 2017 № 159/2017-ОЗ
Нижегородская область Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже1 Полное освобождение от налога Организации, которые занимаются:

  • обрабатывающим производством;
  • научными исследованиями и разработками;
  • автомобильными перевозками льготных категорий граждан по регулярным муниципальным и межмуниципальным маршрутам на территории Нижегородской области.
Закон Нижегородской области от 8 ноября 2017 № 152-3
Полное освобождение от налога. Льгота не распространяется на имущество, сданное в аренду Учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда ОМС Нижегородской области и местных бюджетов
Республика Бурятия Железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже.Дата производства определяется по техническому паспорту Полное освобождение от налога Все организации Закон Республики Бурятия от 10 октября 2017 № 2568-V
Рязанская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,6 процента Все организации Закон Рязанской области от 27 ноября 2017 № 87-ОЗ
Санкт-Петербург Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет Полное освобождение от налога Все организации Закон Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 № 785-129
Саратовская область Движимое имущество, отнесенное к категории инновационного высокоэффективного оборудования4, с даты выпуска которого прошло не более трех лет Полное освобождение от налога.Ставка применяется по 31 декабря 2020 года включительно (п. 3 ст. 2 Закона Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО) Все организации3 Закон Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО
Остальное движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента.Ставка применяется по 31 декабря 2018 года включительно (п. 2 ст. 2 Закона Саратовской области от 28 ноября 2017 № 112-ЗСО)
Смоленская область Движимое имущество, приобретенное в Смоленской области при выполнении инвестиционных проектов (контрактов).Льгота не распространяется на отдельные виды транспортных средств2 Полное освобождение от налога Только инвесторы и резиденты Законы Смоленской области от 15 ноября 2017 № 137-з и от 6 октября 2017 № 95-з
Тюменская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,55 процента Все организации Закон Тюменской области от 24 октября 2017 № 74
Чеченская Республика Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Полное освобождение от налога Все организации Закон Чеченской Республики от 27 ноября 2017 № 45-рз
Ярославская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013–2015 годах1 Пониженная налоговая ставка – 1,1 процента Все организации Закон Ярославской области от 31 октября 2017 № 44-з
Движимое имущество, принятое на учет в 2016 году и позже1 Полное освобождение от налога

1 Льгота не распространяется на движимое имущество, которое получено в результате: – реорганизации или ликвидации юридических лиц;

– сделок с взаимозависимыми лицами.

Исключение – железнодорожный подвижной состав, произведенный в 2013 году и позже (по данным технического паспорта). Такие объекты не облагают налогом на имущество независимо от того, на каком основании организация их получила.

2 Особенности применения льгот определены в статье 3 3акона Смоленской области от 15 ноября 2017 № 137-з и статье 3 Закона Смоленской области от 6 октября 2017 № 95-з.3 Для применения пониженной ставки в налоговую инспекцию нужно представить документы, которые подтверждают, что имущество относится к льготным категориям.

4 Перечень имущества, которое относится к категории инновационного высокоэффективного оборудования, приведен в пункте 9 статьи 2 Закона Саратовской области от 24 ноября 2003 № 73-ЗСО.

В каких регионах не придется платить налог на движимое имущество в 2018 году Ссылка на основную публикацию

Источник: https://freelancehack.ru/articles/v-kakih-regionah-ne-pridetsya-platit-nalog-na-dvizhimoe-imushhestvo-v-2018-godu

Облагается ли транспортное средство налогом на имущество

Налог на имущество для организаций по отдельным группам движимого имущества не уплачивается, а по ряду других – льготируется. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами бератора.

В отношении движимого имущества в 2016 году действуют следующие правила обложения налогом на имущество организаций:

  • объекты, входящие в первую и вторую амортизационные группы, не признаются объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ без ограничений независимо от даты принятия их к учету в составе основных средств;
  • объекты, входящие в третью и выше амортизационные группы, принятые на учет в составе основных средств до 1 января 2013 г., облагаются налогом в общем порядке;
  • объекты, входящие в третью и выше амортизационные группы, принятые на учет в составе основных средств после 1 января 2013 г., освобождаются от налогообложения на основании пункта 25 статьи 381 НК РФ при условии, что они не получены в результате реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимых лиц;
  • объекты, входящие в третью и выше амортизационные группы, принятые на учет в составе основных средств после 1 января 2013 г. (в том числе в 2013 и 2014 гг.), поступившиев организацию в результате реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимых лиц, облагаются налогом в общем порядке.

Таким образом, организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых

на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемымив соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Указанные ограничения действуют в случае постановки объектов движимого имущества
на баланс в качестве основного средства согласно пункту 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н).

Нюансы применения действующей льготы

Если же принимаемое на баланс в результате реорганизации движимое имущество учитывается не в качестве основных средств, после перевода его в состав основных средств ограничение в части невозможности применения льготы к сделкам между взаимозависимыми лицами

не действует (письмо ФНС России от 18 апреля 2016 г. № БС-4-11/6740).

А в письме ФНС РФ от 13 марта 2015 года № ЗН-4-11/4037 говорится, что объекты основных средств, изготовленные из материалов, приобретенных после 1 января 2013 года у взаимозависимого лица, не облагаются налогом на имущество организаций.

Ведь производственные запасы, из которых изготовлено основное средство, не являются объектом налогообложения налогом на имущество на основании статьи 374 Налогового кодекса.

Еще ситуация. В рамках договора строительного подряда подрядчик самостоятельно приобретает оборудование, требующее монтажа, и производит работы по его монтажу.

Затем готовый объект движимого имущества передает заказчику, который является взаимозависимым лицом с подрядчиком.

Как указала ФНС России в письме от 8 июля 2016 года № БС-4-11/12245, освобождение от обложения налогом на имущество, установленное пунктом

25 статьи 381 НК РФ, на такое движимое имущество не распространяется.

Автомобили, выпущенные после 1 января 2013

Его суть в том, что организации, имеющие на балансе автомобили, выпущенные начиная с 1 января 2013 года, больше не будут платить с них налог с движимого имущества. То есть любой транспорт, принадлежащий компании, выпущенный начиная с 1 января 2013 года,

от налога на имущество будет освобожден. Ограничение о неприменении льготы в случае приобретения автомобиля у взаимозависимого лица или в результате реорганизации будет снято. Дата производства машины будет определяться по его техпаспорту. Он и будет служить обоснованием для льготы.

Пересчет и возврат налога за предшествующие годы законопроект не предусматривает.

Напомним, что срок сдачи отчета по налогу на имущество за 2016 год истекает
30 марта 2017 года.

Читайте также:  Ст. 123 нк рф (2017): вопросы и ответы - все о налогах

Читайте в бераторе

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Налогообложение движимого имущества: изменения — 2017, 2018

Отправить на почту

Налогообложение движимого имущества в последние годы происходило по особым правилам. В 2017 году этот порядок изменился. Рассмотрим суть этих изменений.

Налогообложение движимого имущества: истоиия вопроса

Источник: https://gor-experts.ru/nalogi/nalog-na-dvizhimoe-imushhestvo-2016-i-2017.html

Новый налог на движимое имущество с 1 января 2018 года в России (список регионов)

С 1 января 2018 года власти России ввели налог на движимое имущество. Платить налог должны организации по ставке 1,1%. Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подписал Президент.

В статье:

  • что такое движимое имущество
  • кто платит новый налог с 1 января 2018 года
  • список всех регионов, где введен налог и где действуют льготы

Опубликована таблица ставок налога на имущество для малого бизнеса в 85 регионах РФ на 2018 год.. Читайте в журнале «Упрощенка»

Изменения по налогу на имущество с 1 января 2018 года

В 2017 году организации освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Льгота прекращает действовать с 1 января 2018 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 1 января 2018 года данную льготу устанавливают региональные власти. Если регион закон принял, то в 2018 году движимое имущество моложе 2013 года также облагается налогом, как и старое.

Депутаты 15 ноября определили, что в субъекты РФ могут устанавливать ставку налога не более 1,1%.

Что такое движимое имущество

Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.

Опубликована таблица ставок налога на имущество для малого бизнеса в 85 регионах РФ на 2018 год.. Читайте в журнале «Упрощенка»

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. 

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ.

Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.

При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Примеры движимого и недвижимого имущества

Недвижимое имущество — это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты. 

Движимое имущество — все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др. 

Кто должен платить налог?

Налог платят организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.

Малый бизнес

Напомним, упрощенцы освобождены от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться. 

Упрощенцы не будут платить  налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу.

Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента.

Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).

Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.

Список регионов, где введен налог на движимое имущество с 2018 года

Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.

С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже): 

Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия — Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика — Чувашия;

Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

Хорошая новость! В Москве отменен налог на движимое имущество. 

Список регионов, где введены льготы по налогу на имущество с 2018 года (обновлено 13.04.2018)

Скачать перечень

Внимание! В данной таблице собран список регионов, где введены льготы. Если регион не занесен в таблицу, то компания должна платить налог по имуществу.

Таблица предоставлена нашими коллегами с сайта Система главбух.

Полезные рекомендации:

Рассчитать налог, заполнить форму декларации по налогу на имущество вы сможете в нашей программе Упрощенка 24/7. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Заполнить декларацию

РегионИмущество, на которое распространяется льготаВид льготыОрганизации, которые вправе применять льготуОснование
Астраханская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента Только организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ
Владимирская область Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже1 Полное освобождение от налога Все организации

Источник: https://www.26-2.ru/art/351706-novyy-nalog-na-dvijimoe-imushchestvo

Налог на имущество в 2018 году. Какую ставку использовать?

Автор: Ксения Нурмугамбетова Дата публикации: 18.05.2018

Еще одно изменение вступило в силу с 1 января 2018 года.

Согласно нововведению, движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства (ОС) с 1 января 2013 года, кроме имущества, полученного в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, освобождается от обложения налогом на имущество при условии, что это предусмотрено законом субъекта РФ по месту его нахождения. Данное положение установлено статьей 381.1 НК РФ с внесенным изменением Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Регионы могут самостоятельно устанавливать своими законами налоговые льготы, вплоть до полного освобождения от налогообложения. Данное право предоставлено законом № 335-ФЗ в отношении:

  • поставленного на учет с 1 января 2013 года движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет;
  • инновационного высокоэффективного оборудования. Законодательный орган субъекта РФ самостоятельно определяет категории основных средств, которые можно относить к такому оборудованию.

Таким образом, льгота будет действовать, если субъект РФ примет соответствующий закон, определяющий возможность применения этой льготы согласно 381.1 НК РФ.

А в отношении движимого имущества субъект РФ может установить льготные ставки налога, причем законодатели предусмотрели «переходный период» на 2018 год.

Ставка налога по движимому имуществу, которое не освобождено законом субъекта РФ от налогообложения, не должна превышать 1.1 % согласно п. 3.3 ст.380 НК РФ.

Налог на движимое имущество – это региональный налог. Что относится к движимому и недвижимому имуществу описано в статье 130 ГК РФ.

Недвижимое имущество. К недвижимому имуществу относится все то, что прочно связано с землей: капитальные строения, заводы, дома, фабрики и т.д. Помимо этого, закон относит к недвижимости суда внутреннего плавания и космические объекты.

Движимое имущество. К движимому имуществу относится все то, что не относится к недвижимости: ценные бумаги, деньги, автомобили и т.д.

Объектом налогообложения в организации признается движимое и недвижимое имущество, а также имущество, которое передано во временное пользование, распоряжение. Все это учитывается на балансе в качестве объектов основных средств для ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектом налогообложения налога на имущество: земельные участки, суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

Для всех регионов установлен закон, на основании которого в 2018 году можно не платить налог или платить, но по сниженной ставке, менее чем 1,1%. Например, в Москве, Московской области и Санкт-Петербурге.

В частности, законом Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018-2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС.

В законе перечислены исключения, установленные НК РФ, в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами и прочее.

Читайте также:  Реестр малого и среднего бизнеса расширяется - все о налогах

Источник: https://www.1ab.ru/blog/gossektor/nalog-na-imushchestvo-v-2018-godu-kakuyu-stavku-ispolzovat/

налог на имущество

Организация применяет УСН. Приобретены и оформлены в собственность жилые квартиры для дальнейшей перепродажи. Нужно ли платить налог на имущество и с какой стоимости (покупной или кадастровой)?

Отвечает Ваш персональный эксперт

Организация на УСН должна платить налог на имущество с квартиры только в том случае, если в региональном законе о налоге на имущество организаций жилые объекты поименованы в составе объектов налогообложения. Налоговой базой для таких жилых помещений является кадастровая стоимость.

Если в региональном законе такой нормы нет, платить налог на имущество за жилые объекты, не нужно.

Обоснование

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Какое имущество облагается налогом у российских организаций

С каких объектов нужно платить налог на имущество

Российские организации платят налог на имущество:

 с объектов, которые учтены на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;

 с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010). В частности, налогом на имущество облагаются объекты, которые:

 предназначены для передачи или уже переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, а также совместную деятельность (в т. ч. за границей);

 получены по концессионному соглашению;

 приобретены и фактически эксплуатируются за границей, даже если их никогда не ввозили в Россию.

С объектов, которые учтены за балансом, платить налог на имущество не нужно (письма Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-06-01-04/101, ФНС России от 1 сентября 2016 г. № БС-4-11/16266).

Исключение составляют основные средства, полученные концессионером по концессионному соглашению.

Такие объекты облагаются налогом на имущество, даже если отражены на забалансовых счетах (письмо Минфина России от 11 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/37353).

К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно.

При этом платить налог с земельных участков или объектов незавершенного строительства, включая жилые помещения, не нужно, хотя их тоже относят к недвижимости. Объяснение тут простое. С земельных участков платят отдельный налог.

А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают. Минфин сделал такой вывод в письме от 17 апреля 2017 № 03-05-05-01/22623.

Кроме того, к недвижимому имуществу относятся:
– самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Воздушного кодекса РФ;
– корабли, морские суда и суда внутреннего плавания, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Кодекса торгового мореплавания РФ и статьей 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ;
– жилые и нежилые помещения, а также машино-места, которые являются частью здания или сооружения, при условии, что их границы зафиксированы по правилам кадастрового учета.

Движимым же имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости. Например, к движимому имуществу относится компьютерная техника (принтеры, серверы), автомобили, станки, животные (рабочий, продуктивный и племенной скот) и т. п.

Это следует из положений подпункта «а» пункта 4 и пункта 5 ПБУ 6/01, статьи 130 Гражданского кодекса РФ, статьи 374 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 сентября 2015 г. № 03-05-05-01/53065, от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322 и ФНС России от 18 февраля 2013 г. № БС-4-11/2677.

Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 № 2018-ст. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322.

Жилые дома и жилые помещения признаются объектами обложения налогом на имущество независимо от того, к какой группе активов они отнесены в бухучете. Жилые объекты, учтенные в составе основных средств, облагаются налогом на основании пункта 1статьи 374 Налогового кодекса РФ. А жилые дома, не учтенные в составе основных средств, – на основании статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Например, если организация приобрела жилое помещение для перепродажи, то в бухучете оно может быть отражено на счете 41 «Товары». Несмотря на то что это не основное средство, с 2015 года такое помещение тоже может облагаться налогом на имущество (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Но поскольку налоговой базой для таких жилых домов (помещений) является кадастровая стоимость, в региональном законе о налоге на имущество организаций они должны быть поименованы в составе объектов налогообложения.

Если в региональном законе такой нормы нет, платить налог на имущество за жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, не нужно.

Это следует из положений пункта 1 статьи 374, абзаца 2 пункта 2 статьи 372, пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 29 сентября 2015 г. № 03-05-05-01/55544, от 6 мая 2015 г. № 03-05-05-01/25946, от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17315.

Таким образом, под обложение налогом на имущество подпадают:
– основные средства, учет которых регулируется правилами ПБУ 6/01 и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н;
– жилые дома и жилые помещения независимо от того, являются они основными средствами или нет.

Из этого правила есть два исключения.

Во-первых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются движимым или недвижимым имуществом, но которые исключены из состава объектов налогообложения пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

К таким основным средствам относятся:– земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;– основные средства силовых структур;– объекты культурного наследия;– ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;– ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;– космические объекты;– корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

– любые основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1 (обновленная Классификация применяется только в отношении объектов, которые приняты к учету после 31 декабря 2016 года) (письмо Минфина России от 6 октября 2016 № 03-05-05-01/58129).

А во-вторых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются объектами налогообложения, но на которые распространяются льготы, предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса РФ.

Важно: наряду со льготами отраслевого или социального характера статья 381 Налогового кодекса РФ устанавливает льготу, которой могут воспользоваться любые организации, имеющие на балансе движимое имущество.

Речь идет об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет 1 января 2013 года и позже.

Данную льготу нельзя применять в отношении движимого имущества, которое было принято на учет в результате:– реорганизации (ликвидации) организации;

– сделок между взаимозависимыми лицами.

Такой порядок установлен пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что реорганизацией не признаются изменения, которые организации вносят в свои наименования или в учредительные документы в связи с новыми требованиями главы 4 Гражданского кодекса РФ. Например, если ЗАО становится непубличным акционерным обществом (ст. 66.3 ГК РФ).

В таких случаях льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет после 31 декабря 2012 года, сохраняется.

Если же изменение названия (корректировка учредительных документов) влечет за собой смену организационно-правовой формы (например, ЗАО преобразуется в ООО), организация-правопреемник теряет право на льготу.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 февраля 2015 г. № 03-05-05-01/5111 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503.

Если имущество, принятое на учет после 31 декабря 2012 года, организация приобрела через посредника, она тоже может воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Но только при условии, что продавец имущества не является взаимозависимым лицом ни по отношению к посреднику, ни по отношению к самой организации-заказчику. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 03-05-05-01/17304.

Бывает, что организация приобретает движимое имущество для перепродажи, учитывает его как товар, а фактически использует в качестве основного средства. Пока объект висит на счете 41, платить за него налог на имущество не нужно. Но если инспекция установит, что имущество числится в составе товаров неправомерно, она доначислит налог и предъявит налоговые санкции.

Избежать претензий можно, если бухгалтер самостоятельно исправит ошибку. Для этого:
– перенесите объект со счета 41 на счет 01, Инструкция к плану счетов допускает такой вариант;– рассчитайте налог за весь период после ввода объекта в эксплуатацию;

– доплатите в бюджет налог, пени и подайте уточненные декларации.

При этом если ошибку допустили до 1 января 2013 года, воспользоваться льготой для движимых основных средств не удастся.

Такие разъяснения – в письме ФНС России от 5 сентября 2017 № БС-4-21/17597.

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Кто является плательщиком налога на имущество

Кто и при каких условиях должен платить налог на имущество

Условия, при которых организации признаются (не признаются) плательщиками налога на имущество, приведены в таблицах.

Организации – плательщики налога на имущество

Состав имеющегося имуществаОснованиеОрганизация применяет общую систему налогообложенияОрганизация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Льгот нетп. 1 ст. 373, п. 1 ст.

 386 НК РФОрганизация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, а также имущество, исключенное из объектов налогообложения (например, основные средства, включенные в первуюили во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1)п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, п. 4 ст.

 374 НК РФОрганизация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Часть имущества подпадает под льготып. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФОрганизация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения, но полностью подпадает под льготып. 1 ст. 386, ст.

 381 НК РФОрганизация имеет имущество, часть которого не признается объектом налогообложения, а другая часть подпадает под льготып. 1 ст. 373, п. 4 ст. 374 , п. 1 ст. 386, ст. 381 НК РФОрганизация применяет упрощенку или ЕНВД

Организация имеет имущество, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость

Подробнее см.:
– Какие налоги (кроме единого) нужно платить при ЕНВД;

– Как рассчитать налог на имущество, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД;
– Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке;
– Как рассчитать налог на имущество

п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195

Кто не должен платить налог на имущество

Организации, которые не являются плательщиками налога на имущество

Система налогообложения/Состав имеющегося имуществаОснованиеОбщая система налогообложения. У организации нет имущества, которое признается объектами налогообложенияп. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ, письма Минфина России от 17 апреля 2012 г. № 03-02-08/41, от 12 октября 2011 г. № 03-05-05-01/81, от 23 сентября 2011 г.

№ 03-05-05-01/74Организация применяет ЕСХН. Независимо от состава имеющегося у нее имуществап. 3 ст. 346.1 НК РФУпрощенка или ЕНВД. У организации нет имущества, налоговой базой для которого является кадастровая стоимостьп. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11, п. 1 ст. 386 НК РФВыполнение соглашений о разделе продукции.

Все имущество организации используется исключительно для деятельности, предусмотренной соглашениямип. 7 ст. 346.35, п. 1 ст. 386 НК РФНезависимо от состава имеющегося имущества плательщиками налога на имущество не признаются организации, которые участвуют в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу 2018 года (в соответствии с Законом от 7 июня 2013 г.

№ 108-ФЗ) (п. 1.1 ст. 373 НК РФ)п. 1.1 и 1.2 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ

Источник: https://buhgaltershop.ru/news/financy/nalog-na-imyshestvo.html

Налог на Имущество Изменения

Налог на Имущество   Налог на Прибыль   Налоговый Учёт — Изменения   Справочная Информация

Налог на Имущество

 Транспортный Налог

Безвозмездное поступление основных средств

Основные Средства Поступление от поставщиков

ФНС в письме № БС-4-11/20409 рекомендует организациям подать заявление о постановке на учет по месту нахождения недвижимости, не дожидаясь, пока объект будет зарегистрирован.

Заявление в налоговую о постановке на учет по месту нахождения недвижимого имущества подать организациям необходимо, даже если имущество еще не зарегистрировано в Росреестре. 

Независимо от регистрации имущества организациям нужно представить декларацию и уплатить налог на имущество. 

Читайте также:  Фискальный регистратор и онлайн-касса - все о налогах

В инспекцию  можно подать заявление в произвольной форме и документ, подтверждающий подачу документов на госрегистрацию прав. Тогда организации будет присвоен КПП «41».

.

.

.

Все движимые основные средства налогом на имущество не облагаются. Это:

  • офисная техника;
  • оборудование;
  • транспортные средства; 
  • имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению.

Это касается основных средств, которые поставлены на учет не раньше 2013 года. 

Движимое имущество, приобретенное организацией и поставленное на учет в качестве основных средств не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от учета на балансе продавца в предыдущем году.

Письмо Минфина N 03-05-05-01/2422

С любых движимых основных средств,которые приняты к учету 1 января 2013 года или позже, налог на имущество платить не надо.

В отношении тех активов, которые отражены в бухучете на счетах 01«Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в 2012 году или раньше, ничего не изменилось и налог уплачивается, пока не истечет срок службы этих объектов или их продадут.

Арендатор учитывает капитальные вложения в арендованное имущество в составе основных средств до их выбытия по договору аренды.

Указанные капитальные вложения облагаются налогом на имущество организаций.

В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01в составе основных средств учитываются капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

Движимые объекты удобнее разделить на две категории.

В первую категорию можно определить основные средства, которые включаются в расчет налога на имущество, а во вторую — которые не включаются.

Для этого необходимо создать на счете 01 (03) отдельные субсчета.

Движимые основные средства, принятые на учет до 2013 года, бухгалтер соберет на одном субсчете, а новые — на другом. Аналогичный субсчет стоит завести и на счете 08.

Определить точно, когда принято к бухучету то или иное основное средство, просто.

Для этого достаточно взять инвентарные карточки по форме № ОС-6. С 2013 года можно утвердить свою форму или оставить унифицированную форму.

В инвентарной карточке записывается дата принятия основного средства к бухучету.

Дата принятия может быть и позже дня приема объекта.

К примеру, организация приобрела и получила оборудование в декабре 2012 года. Оборудование требует специального монтажа. Поэтому этот объект учитывается на счете 01 или 03 в следующем месяце, когда все работы по монтажу будут завершены — в январе 2013 года.

Такой объект, если он является движимым, учитывается уже в составе основных средств, которые не облагаются налогом на имущество.

Налоговая база  определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, а в отношении отдельных объектов недвижимого имущества — как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со ст. 378.2 Кодекса.

Транспортный Налог     Безвозмездное поступление основных средств

. . . 

Налог на Имущество   Налог на Прибыль   Налоговый Учёт   Справочная Информация

.

Источник: https://ibport.ru/nalog-na-imuschestvo/nalog-na-imuschestvo

Налог на движимое имущество в 2018 году — организаций, физических лиц

В собственности предприятий и физических лиц находится различное имущество, часть из которого становится объектом налогообложения.

Необходимость оплачивать налог возникает либо по праву владения (имущественные налоги), либо в результате изменения права собственности (налог на доходы в результате продажи).

Правила налогообложения зависят от того, к какой категории относится собственность, является она движимым или недвижимым имуществом.

Различия: недвижимое и движимое имущество ↑

Законодательство разграничивает категории объектов собственности следующим образом.

В Гражданском кодексе приводится ограниченный перечень недвижимого имущества, а все остальные объекты автоматически относятся к налогу на движимое имущество организаций.

Наиболее распространенные виды недвижимости – это здания, сооружения, в том числе на стадии строительства, земля и ее недра.

Реже встречаются такие категории недвижимого имущества, как суда (воздушные и морские), а также объекты для работы в космосе.

К собственности, неохваченной данным перечнем, относятся:

  • автомобили и другие транспортные средства;
  • оборудование;
  • мебель;
  • инструменты;
  • компьютерная техника и т.д.

Как уйти от налога в организациях ↑

С 2013 года после внесения изменений в законодательство часть движимого имущества, а именно все объекты, принятые как основные средства на учет, начиная с 2013 года, освобождены от налогообложения.

Данные временные рамки не только снизили налоговую нагрузку на предприятия, но и создали массу возможностей уйти от начисления налога на уже стоявшие на учете движимые объекты.

В том случае, если предприятие обладает многочисленными и дорогостоящими основными фондами, оно может предпринять ряд организационных мер, чтобы вывести свое имущество из-под налогообложения.

Для этого достаточно провести практически любой вид реорганизации субъекта и весь его бухгалтерский учет, в том числе учет основных средств, начнется с новой, более поздней даты.

Способ приобретения собственности в данном случае роли не играет, получение в результате любого вида реорганизации приравнивается к покупке.

Небольшие фирмы прибегают к такой схеме минимизации: они продают автомобили и покупают их снова, тем самым меняют дату постановки на учет.

Слияние

Форма преобразования, в результате которой несколько организаций сливаются в одну, называется слиянием.

Это могут быть, как предприятия, принадлежащие разным лицам, так и предприятия одних и тех же собственников, ранее созданные как самостоятельные юридические лица.

Минфин России подтвердил в своем письме, что в результате слияния образуется новый объект и все основные фонды получают новую дату постановки на учет, благодаря чему освобождаются от налога на имущество.

Преобразование

Изменение существующей организационной формы называется преобразованием, которое также является законным способом изменить дату регистрации и постановки на учет объектов движимого имущества.

Каждое ООО может изменить свою форму и стать производственным кооперативом или акционерным обществом закрытого или открытого типа, чтобы начать бухгалтерский учет сначала. Простое изменение название подобного права не дает.

Присоединение

Еще одним способом объединения нескольких компаний является присоединение. В данном случае обычно более крупная компания поглощает мелкую и добавляет ее имущество к своему.

В данном случае из-под налогообложения выводятся те основные средства, которые ранее принадлежали присоединенному, прекратившему свое существование предприятию.

Приватизация

Приватизация как способ изменения, касается незначительного количества субъектов. Данная процедура возможна для унитарных предприятий, которые переходят в частную или коллективную собственность и становятся ООО.

К унитарным относятся предприятия, не обладающие правом собственности на используемое им имущество.

Это коммерческие предприятия, выполняющие задачи, поставленные перед ними государством. Унитарными могут быть казенные предприятия, а также убыточные или дотируемые, но необходимые для общества предприятия.

Ряд унитарных предприятий, например, работающие в сфере науки, вполне могут быть приватизированы с передачей имущества в собственность.

Учет движимого имущества юридических лиц в 2018 году ↑

Юридические лица осуществляют учет движимого имущества в документах бухгалтерского учета по правилам учета основных средств.

Налог на движимое имущество начисляется исходя из остаточной стоимости имущества, умноженной на налоговую ставку, установленную местными субъектами федерации.

По рассчитанным суммам налога предоставляется декларация по налогу на имущество и расчеты авансовых платежей.

Учет имущества и расчет налога зависит от места нахождения объектов имущества и производится в целом по предприятию, или в разрезе его подразделений, формирующих собственный баланс.

Государственная регистрация обязательна только для отдельных видов движимого имущества, в том числе, транспортные средства, дорожно-строительные машины, оружие.

Налог на движимое имущество физических лиц ↑

Физические лица освобождены от самостоятельного начисления налога на имущество и предоставление деклараций.

Также как по транспортному и земельному платежам, налог на имущество начисляется сотрудниками налоговой службы и рассылается плательщикам в виде налоговых уведомлений.

Такие же правила существуют и для индивидуальных предпринимателей, которые по данному налогу приравниваются к остальным гражданам и платят налоги по общим правилам.

Налог на движимое имущество касается незначительного количества граждан, так как он начисляется на такие виды транспортных средств, которые не уплачивают транспортный налог, в частности, на вертолеты, яхты, моторные лодки и т.д.

В отличие от юридических лиц прочее движимое имущество, приравненное к домашнему, в том числе мебель и техника, налогом на имущество не облагается.

Гораздо чаще гражданам приходится платить подоходный налог по факту продажи движимого имущества.

Часто задаваемые вопросы ↑

Несмотря на множество разъяснений, бухгалтера сталкиваются с множеством вопросов при начислении налогов на имущество. Вопросы касаются перечня объектов, попадающих под действие данного налога, ставок и правил налогообложения и составления отчетов.

Облагается ли движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС?

Основной критерий, согласно которому имущество становится объектом налогообложения, это именно учет его в качестве основных средств.

Дата постановки является началом начисления налога. Последние изменения привели к сокращению количества облагаемого имущества.

Отменен ли налог?

Налог на движимое имущество действительно отменен с 2013 года, но не на все виды собственности. Также как раньше начисляется налог на движимое имущество, поставленное на учет до 01.01.2013 года.

Налог с продажи движимого имущества ↑

Продавая автомобиль или другую аналогичную собственность (лодку, яхту, мотоцикл), гражданин должен быть готов к тому, что по окончании календарного года ему придется заплатить налог с полученного им дохода от продажи движимого имущества.

Период в 3 года исчисляется от даты покупки до дня продажи. Для решения вопроса с налоговыми органами достаточно написать заявление, согласно которому гражданин освобождается от предоставления декларации и платежей в бюджет.

Налог с продажи движимого имущества составляет для резидентов 13 %, а для граждан, не являющихся резидентами, ставка составляет 30%.

Сумма налога начисляется, если стоимость сделки составляет более 250 тысяч рублей. Расчет налога производится гражданином самостоятельно и отражается в декларации о доходах.
Каждый налогоплательщик имеет право уменьшить сумму дохода на 250 000 рублей, которая называется налоговым вычетом.

Если сохранились и могут быть предъявлены документы, свидетельствующие о суммах расходов на приобретение проданного имущества, то вместо налогового вычета от суммы дохода можно отнять стоимость подтвержденных расходов.

К сумме покупки гражданин имеет право добавить расходы на ремонт и модернизацию транспортного средства. В связи с этим необходимо сохранять все расходные и приходные документы, выписанные при оформлении сделки и в дальнейшем.

В одной декларации можно воспользоваться только одним из видов уменьшения, каждый гражданин может сам выбрать алгоритм расчета, наиболее выгодный для него.

Для тех, кто сомневается в своем умении разобраться с налоговой отчетностью, существуют коммерческие структуры, оказывающие услуги по составлению деклараций.

Непредставление декларации считается фактом уклонения от налогообложения, за что начисляются штрафные санкции в минимальной сумме 1000 рублей. Несвоевременная уплата или неуплата налога также наказывается штрафами.

Видео: Как не платить налог на движимое имущество? ↑

Налог на движимое имущество в 2013 году претерпел существенные изменения и позволил высвободить из налогообложения существенные средства.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/na-imushhestvo/dvizhimoe.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]