84-й счет бухгалтерского учета (нюансы) — все о налогах

Счет 99 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Счет 99 в бухгалтерском учете

Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.

Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:

В продолжение всего года на счете отражаются:

прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:

Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.

Счет 99 корреспондирует со счетами:

Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

Субсчета 99 счета

Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

99.1 — прибыли и убытки (кроме НП);
99.2 — налог на прибыль;
99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);
99.6 — налоговые санкции;
99.9 — прочие убытки и прибыли.

На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.

Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.

Закрытие 99 счета

Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.

В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Проводки и примеры использования 99 счета

Пример 1. Списание на 99 счет

Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
99	09	Списание ОНА при выбытии ОС	6 400	Бухгалтерская справка

Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета

Отражение операций проводками:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
62	91.1	Отражение дохода по арендной плате	118 000	Акт об оказании услуг
91(НДС)	68	Начисление НДС по аренде	18 000	СФ выданный
91	51	Отражение перечисления процентов по кредиту	42 000	Плат. поручение исх.
91.9	99	Отражение прибыли за месяц (118 000 — 18 000 — 42 000)	58 000	Бухгалтерская справка

Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Сумма начисленного налога отражается проводкой:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
99	68	Отражение условного расхода	11 600	Бухгалтерская справка

Пример 3. Закрытие года

На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
90.3 (НДС) — 288 000руб.
90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
Кт 90.9 — 965 000руб.
91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

При закрытии года создаются проводки на 31 декабря 2016 года:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.1	90.9	Закрытие 90.1	1 888 000	Бух.справка
90.9	90.2	Отражение закрытия 90.2	520 000	Бух.справка
90.9	90.3	Отражение закрытия 90.3	288 000	Бух.справка
90.9	90.5	Отражение закрытия 90.5	115 000	Бух.справка
91.1	91.9	Закрытие 91.1	210 000	Бух.справка
91.9	91.2	Закрытие 91.2	230 000	Бух.справка
99.1	99.9	Закрытие 99.1	640 000	Бух.справка
99.9	99.2	Закрытие 99.2	195 000	Бух.справка
99.9	99.3	Закрытие 99.3	10 000	Бух.справка

Собственно реформирование баланса отражается проводкой:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.
99.9	84	Отражение полученной прибыли (640 000 — 195 000 — 10 000)	435 000

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-99-v-buhgalterskom-uchete-subscheta-provodki-primeryi-dlya-chaynikov.html

Счет 84 — бухгалтерские проводки и примеры

Счет бухгалтерского учета 84 используют для отражения и анализа обобщенной информации о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке), сумма которого определяется по итогам отчетного финансового года. С помощью типовых проводок и наглядных примеров мы поможем Вам разобраться в специфике использования счета 84 и в особенностях отражения операций с нераспределенной прибылью.

Субсчета 84 счета

Использование счета 84 в проводках

Сумма чистой прибыли (убытка) определяется по итогам отчетного года при реформации баланса. При определении прибыли ее сумма проводится по Кт 84 в корреспонденции с Дт 99. Если в отчетном году выявлен убыток, то его показатель отражается по Дт 84.

Сумма чистой прибыли на счете 84 может быть распределена:

Убыток, сумма которого сформирована на бухгалтерском счете 84, может быть покрыт за счет собственных средств акционеров, а также средствами резервного капитала:

Дт	Кт	Описание
82	84	Убыток покрыт средствами резервного фонда
84	83	Прибыль направлена на формирование добавочного капитала

Прибыль распределена между акционерами

По итогам 2015 года АО «Фантазия» получило прибыль в размере 184.200 руб. Решением правления АО «Фантазия» было установлено, что прибыль будет распределена следующим образом:

Бухгалтером АО «Фантазия» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
99	84.01 Нераспределенная прибыль	Отражена сумма чистой прибыли, полученной АО «Фантазия	184.200 руб.	Отчет о прибыли и убытках
84.01 Нераспределенная прибыль	82	Часть средств от суммы нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного фонда (184.200 руб. * 12%)	22.104 руб.	Протокол решения правления
84.01 Нераспределенная прибыль	75	Часть средств от суммы нераспределенной прибыли направлена на выплату дивидендов акционерам АО «Фантазия» (184.200 руб. * 65%)	119.730 руб.	Протокол решения правления
84.01 Нераспределенная прибыль	84.02 Прибыль, подлежащая распределению	Остаток средств в виде нераспределенной прибыли отражен в учете (184.200 руб. — 22.104 руб. — 119.730 руб.)	42.366 руб.	Протокол решения правления

Использование прибыли на приобретение имущества

Согласно учетной политике АО «Мегаполис», одним из источников капитальных инвестиций является нераспределенная прибыль. В январе 2016 АО «Мегаполис» приобретен конвейерный станок стоимостью 175.300 руб., НДС 26.741 руб.

В учете АО «Мегаполис» были сделаны следующие записи:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
08	60	Приобретен конвейерный станок (175.300 руб. — 26.741 руб.)	148.559 руб.	Товарная накладная
19.1	60	Учтена сумма входящего НДС по приобретенному станку	26.741 руб.	Счет-фактура
01	08	Принят к учету приобретенный конвейерный станок	148.559 руб.	Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС	19.1	Принята к вычету сумма входящего НДС	26.741 руб.	Счет-фактура
84.02	84.03	Учтено целевое финансирование стоимости приобретенного станка (за счет использования чистой прибыли)	148.559 руб.	Товарная накладная, Акт ввода ОС, Отчет о прибыли и убытках

Покрытие убытков по 84 счету за счет учредителей

По итогам 2015 года АО «Фиеста» получило убытки в размере 841.800 руб. Учредителями АО «Фиеста» выступают Савельев Р.Н. (58% доли в уставном капитале) и Марков К.Л. (42% доли в уставном капитале). Решением правления было установлено, что покрытие убытков 2015 года будет осуществлено за счет учредителей:

за счет Савельева — 488.244 руб. (841.800 руб. * 58%);
за счет Маркова — 353.556 руб. (841.800 руб. * 42%).

Протокол решения правления был подписан в феврале 2016. В том же месяце от Савельева и Маркова поступили средства а расчетный счет АО «Фиеста».

Для отражения операций по покрытию убытка за счет собственных средств учредителей, в балансе АО «Фиеста» были открыты следующие субсчета:

75.1 — Средства Савельева, направленные на погашение убытка;
75.2 — Средства Маркова, направленные на погашение убытка.

В учете АО «Фиеста» были сделаны такие записи:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
75.1	84	Отражена задолженность Савельева по погашению убытка собственными средствами	488.244 руб.	Протокол решения правления
75.2	84	Отражена задолженность Маркова по погашению убытка собственными средствами	353.556 руб.	Протокол решения правления
51	75.1	Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года	488.244 руб.	Банковская выписка
51	75.2	Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года	353.556 руб.	Банковская выписка
99 ПНО	68 Налог на прибыль	Учтена сумма постоянного налогового обязательства (488.244 руб. * 20%)	97.649 руб.	Протокол решения правления

Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-po-schetu-84.html

Нераспределенная прибыль — счет 84, бухгалтерские проводки

Для определения итогового результата по финансовым операциям предприятия, используется отдельный счет. Так, в зависимости от того какова будет окончательная сумма по дебету и кредиту счёта можно понять насколько был прибыльным год.

Обычно отчёт по счёту 84 проводится один раз в конце года, но можно применять формулы расчета для определения денежных колебаний за отдельный период.

Этот счёт не требуется закрывать для сдачи доходных деклараций в налоговую, однако по расчётам можно будет облегчить заполнение другой документации и счетов, которые ведутся параллельно со счётом нераспределённой прибыли.

Кредит 84 счета это прибыль или убыток: примеры для чайников, как может закрываться счёт

По итогам года организация определяет финансовый результат от своей деятельности.

Финансовый результат формируют доходы и расходы от основных видов деятельности, отражающиеся на счете 90 «Продажи», прочие доходы и расходы, отражающиеся на счете 91, а также налоги (налог на прибыль) и другие доходы и расходы, не включенные в счета 90 и 91. Например, напрямую на счет 99 списываются чрезвычайные расходы.

Соответствующие проводки имеют вид:

Д84 К99 – отражена величина убытка за год.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – это активно-пассивный счет, на котором отражается либо величина нераспределенной прибыли, либо непокрытого убытка.

Читайте более подробно про отражение прибылей и убытков организации статье: «Учет финансовых результатов. Счет 99 — прибыли и убытки«.

Итогом собрания является его письменное решение, в котором оговариваются эти моменты.

На что может быть потрачена нераспределенная прибыль? Дебет счета 84

Прежде всего, надо сказать, что распределять прибыль можно только один раз и только на основании решения собрания. Если не будет решения, то и прибыль распределять нельзя.

При определении того, на что может быть «потрачена» чистая прибыль за год, необходимо также учитывать положения учетной политики организации.

Чистая прибыль может быть использована на:

Создание резервного капитала (для акционерных обществ создание этого капитала является обязательным);
Погашение убытков прошлых лет;
Выплату дивидендов участникам общества в соответствие с размером их доли (вкладов);
Другие цели (путевки работникам, материальная помощь, благотворительность и пр.).

Проводки по распределению чистой прибыли по итогам года (счет 84)

Дебет	Кредит	Операция
Д84	К82	формирование резервного капитала за счет чистой прибыли.
Д84	К84	отражено погашение убытков прошлых лет.
Д84	К75 (70)	начислены дивиденды к выплате.

Проводки по покрытию убытков за год

Дебет	Кредит	Операция
Д83	К84	отражено покрытие убытков за счет средств добавочного капитала.
Д82	К84	отражено покрытие убытков за счет средств резервного капитала.
Д75	К84	отражено покрытие убытков за счет дополнительных вкладов учредителей.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Сводный 84 счет бухгалтерского учета предназначается для обобщения данных по итоговым результатам деятельности хозяйствующего субъекта, то есть по информации об образовавшейся за год прибыли или убытке. Каким образом формируются заключительные операции? Как закрыть счет 84 на конец года в учете предприятия? Разберемся на типовых примерах.

Характеристика счета 84

Счет 84 «Нераспределенная прибыль» – это один из важнейших финансовых счетов бухучета любой организации. Именно на этот счет списываются заключительные проводки со сч.99.

84 счет бухгалтерского учета позволяет получить совокупные сведения о размере прибыли/убытка после налогообложения по всем видам деятельности компании, еще не распределенном на различные цели.

Ведение аналитического учета организуется в целях контроля за эффективностью работы отдельных коммерческих направлений. При этом можно разделить еще неиспользованную прибыль и уже израсходованную на развитие предприятия, а также увидеть, какая часть финансового результата образовалась по деятельности текущего года, а какая относится к прошлым периодам.

Счет 84 – активный или пассивный?

Счет 84 «Нераспределенная прибыль» представляет собой яркий пример активно-пассивных счетов, состоит в разделе VII Плана счетов по приказу Минфина № 94н от 31. 10.00 г.

Накопительная методика отражения данных на счете 84 (проводки приведены ниже), служит для формирования сведений за период функционирования предприятия – от даты регистрации до ликвидации бизнеса.

На вопрос, кредит 84 счета – это прибыль или убыток, вариант ответа будет, безусловно, первым — прибыль, так как пополнение или увеличение счета, то есть списание прибыли выполняется по кредиту сч. 84 в корреспонденции со счетами 99, 80, 75, 73, 79, 84, 83, 82.

Таким образом, кредитовое сальдо по счету 84 означает чистую прибыль предприятия, которую можно расходовать на различные цели – от выплаты доходов учредителям до вложения средств в развитие бизнеса. А дебетовое сальдо по счету 84 означает непокрытый убыток по деятельности.

84 счет в бухгалтерии – субсчета:

84.1 – для прибыли, которая подлежит распределению.
84.2 – для убытка, подлежащего покрытию.
84.3 – для прибыли в обращении.
84.4 – для прибыли уже использованной.

Счет 84 в бухгалтерском балансе

После того, как сделаны бухгалтерские проводки по счету 84 и остальным счетам, можно приступать к составлению баланса. Конечное сальдо по кредиту или дебету счета 84 отражается по стр. 1370 Бух.

А величина чистой прибыли (убытка) вносится в стр. 2400 Отчета о фин. Полученная разница будет равна сумме прибыли (убытка) за отчетный период.

Как закрыть 84 счет при УСН – проводки

Реформация баланса проводится всеми предприятиями, включая упрощенцев, по итогам отчетного года. При этом сначала внутренними проводками закрываются субсчета к сч. 90, а затем выполняется итоговое обнуление счетов – 90, 91 и 99. Перенос результатов делается следующим образом:

Д 90, 91 К 99 или Д 99 К 90, 91 – закрыты счета доходов.
Д 99 К 84 или Д 84 К 99 – списана ЧП или убыток.

Закрытие счета 84 в конце года – проводки

Ежемесячные проводки по сч. 84 выполняются для списания результатов деятельности предприятия. Бухгалтер закрывает прибыль/убытки так:

Д 90.9 К 99 или Д 99 К 90.9 – отражена прибыль (или убыток) по основной деятельности.
Д 99 К 84 – списана ЧП (чистая прибыль). Соответственно, кредит 84 счета показывает прибыль, а дебет (проводка Д 84 К 99) – убыток.

По итогам года выполняется реформация баланса, означающая последовательное обнуление соответствующих счетов. А как формируется 84 счет при распоряжении средств? Проводки делаются в зависимости от целей списания:

Д 84 К 75 – направлены деньги на начисление годовых дивидендов.
Д 84 К 80 – на увеличение уставного капитала.
Д 84 К 82 – на формирование резервного капитала.
Д 84.3 К 84.2 – покрыта часть накопленного убытка.

Источник: https://buhvopros.com/schet-84/

Как закрыть 84 счет при усн проводки

Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.

Счет 84 в бухгалтерском учете

Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль после налогообложения по итогу отчётного года, полученная организацией, но ещё не распределённая между акционерами в виде дивидендов, на пополнение капитала или на погашение непокрытых убытков.

Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.

Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников.

Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта.

Субсчета счёта 84 бухгалтерского учёта, являющиеся активно-пассивными, представлены ниже на рисунке:

Отчисление средств в специальные фонды, например, дивиденды по привилегированным акциям, акционирование, материальное поощрение сотрудников, и их расходование можно отразить на дополнительных субсчетах 84 счёта, но учитывать их в балансе необходимо в сумме резервного капитала.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»

Корреспонденция счетов и основные проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» представлены в таблице:

Проводки счетов бухгалтерского учета. Закрытие счетов (проводки)

Многие бухгалтеры ищут правила закрытия счетов — проводки и проводки счетов бухгалтерского учета. Посмотрим, на что прежде всего нужно обратить внимание. Но прежде изучите статьи про ПБУ 2016 и бухгалтерский учета при УСН .

Кстати, о том, как исправлять ошибки в бухгалтерском учете, мы подробно писали в статье на нашем сайте . Еще одна статья, которая пользуется заслуженной пополурностью среди бухгалтеров, называется «Типовые бухгалтерские проводки при УСН «

Бухгалтерские проводки входят в годовой отчет по УСН. Подпишитесь на самый практичный журнал об УСН «Упрощенка» . и книгу «Годовой отчет по УСН» мы вам подарим.

Правила закрытия счетов бухучета

Любой фирме придется закрывать год и для этого нужно использовать правила закрытия счетов (специальные проводки). Это сводится к реформации баланса . то есть к обнулению некоторых счетов.

Обязательно закрывать счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки», отведенные для отражения реализации и финансовых результатов.

Остаток со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Перед тем как приступить к данной процедуре, необходимо выполнить подготовительную работу.

Проверьте остатки, во-первых, по счетам 41 «Товары» и 10 «Материалы» (при большом ассортименте, возможно, понадобится инвентаризация), а во-вторых, по счетам незавершенного производства 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 44 «Расходы на продажу». Изучив результаты, разберитесь, не вкралась ли ошибка из-за не списанных вовремя расходов.

Перед реформацией баланса полезно также свериться с данными контрагентов и уточнить остатки задолженностей. Не помешает узнать в своей налоговой инспекции, все ли платежи прошли, нет ли каких-то невыясненных сумм и т. д.

Короче говоря, лучше просмотреть все счета и, пока есть время, исправить недочеты, внеся нужные корректировки на последнюю отчетную дату — 31 декабря.

Теперь перейдем непосредственно к реформации. В принципе ничего сложного здесь нет, но мы решили рассказать подробнее о каждом обнуляемом счете.

Самые интересные статьи журнала «Упрощенка»

В ближайшем номере журнала «Упрощенка» выйдет огромная таблица всех изменений по УСН — 2016. Не забудьте подписаться !

Подборка статей на тему «Проводки»:

В соответствии с Планом счетов, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. на счете 90 «Продажи» могут быть открыты следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-4 «Акцизы»;
90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС, поэтому субсчет 90-3 практически не используют (разве что захотят по собственной инициативе выставлять счета-фактуры с НДС и соответственно перечислять данный налог в бюджет на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ). Об этом говорится в пунктах 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ

Субсчет 90-4 тоже не пригодится, так как при производстве подакцизной продукции «упрощенка» запрещена. Остаются только субсчета 90-1, 90-2 и 90-9. Их и будем рассматривать.

Напомним, что в течение года на субсчете 90-1 накапливается выручка за товары (работы, услуги), на субсчете 90-2 — их себестоимость, а на субсчете 90-9 ежемесячно отражается финансовый результат от продаж — положительная или отрицательная разница названных показателей.

Счет 90 закрывают следующим образом. На субсчет 90-9 сначала списывают кредитовый остаток с субсчета 90-1, а затем дебетовый остаток с субсчета 90-2. Проводки такие:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2.

Если в течение года финансовые результаты формировались верно, то после этих операций на счете 90 останется ноль.

ООО «Заря» применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Занимается оптовой торговлей. За 2016 год выручка от реализации составила 15 400 750 руб. себестоимость проданных товаров — 10 600 900 руб. издержки обращения — 2 800 920 руб. Закроем счет 90.

Следуя условиям, представим бухгалтерский учет фирмы до реформации счета 90 (табл.).

Таблица. Суммарные бухгалтерские проводки по счету 90 ООО «Заря»

Как видно, на счете 90-1 образовался кредитовый остаток в сумме 15 400 750 руб. а на счетах 90-2 и 90-9 — дебетовые остатки в сумме 13 401 820 руб. (10 600 900 руб. + 2 800 920 руб.) и 1 998 930 руб.

Приступим к реформации счета 90 (табл. 4).

После этих операций счета 90-1 и 90-2 должны обнулиться. Проверим состояние счета 90-9:

1 998 930 руб. – 15 400 750 руб. + 13 401 820 руб. = 0.
Счет 90 «чистый», его реформация завершена.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открывают три субсчета:

91-1 «Прочие доходы»;
91-2 «Прочие расходы»;
91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Никаких особенностей в счете 91 для «упрощенцев» нет, не считая того, что среди расходов на субсчете 91-1 не будет начисленного с реализации НДС.

Реформация счета 91 происходит так же, как и счета 90: остатки субсчетов 91-1 и 91-2 списывают на субсчет 91-9, где они взаимно погашаются.

В 2016 году ООО «Заря» не только вело торговлю, но и сдавало в аренду производственные помещения, за что выручило 1 940 650 руб. Расходы по оказанию данных услуг составили 1 200 300 руб. прочие расходы, отражаемые на счете 91 (проценты по кредитам), — 150 400 руб. Проведем реформацию счета 91.

Как и в предыдущем примере, сначала покажем суммарные проводки по счету 91 (табл. 5).

Остаток на счете 91-1 оказался кредитовым и равен 1 940 650 руб. остатки на счетах 91-2 и 91-9 — дебетовыми на сумму 1 350 700 руб. (1 200 300 руб. + 150 400 руб.) и 589 950 руб.

Займемся реформацией счета 91 (табл.).

Таблица. Суммарные бухгалтерские проводки по счету 91 ООО «Заря» за 2016 год

Счет 84. «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Проводки

По итогам года организация определяет финансовый результат от своей деятельности. Финансовый результат формируют доходы и расходы от основных видов деятельности, отражающиеся на счете 90 «Продажи».

прочие доходы и расходы. отражающиеся на счете 91, а также налоги (налог на прибыль ) и другие доходы и расходы, не включенные в счета 90 и 91. Например, напрямую на счет 99 списываются чрезвычайные расходы.

В конце года выполняются закрывающие проводки, счета 90 и 91 закрываются, итоговый финансовый результат формируется на счете 99 – по дебету отражается убыток, по кредиту – прибыль. Подробнее о формировании итогового финансового результат можно прочитать в этой статье .

В данной статье хочу подробнее остановиться на том, что в дальнейшем происходит с полученной прибылью или убытками.

В конце года, когда все счета закрыты, все проводки выполнены и все операции учтены, выполняется последняя завершающая проводка – по отражению чистой прибыли или убытка за год.

Соответствующие проводки имеют вид:

Д99 К84 – отражена величина чистой прибыли за год.

Д84 К99 – отражена величина убытка за год.

Читайте более подробно про отражение прибылей и убытков организации статье: «Учет финансовых результатов. Счет 99 — прибыли и убытки «.

По окончанию года на собрании участников общества принимается решения о том, на что будет использована нераспределенная прибыль или как будет покрываться полученный убыток.

Итогом собрания является его письменное решение, в котором оговариваются эти моменты.

В соответствии с этим решением и выполняются все дальнейшие проводки по распределению чистой прибыли или покрытию убытков (в зависимости от того, какой финансовый итог деятельности общества).

На что может быть потрачена нераспределенная прибыль?

Важно, что распределение происходит только один раз в год – на собрании участников по окончанию года. Если принято решение не распределять прибыль, то она так и будет отражаться по кредиту счета 84, в следующих годах она будет считаться нераспределенной прибылью прошлых лет и может быть использована только на реинвестирование.

Чистая прибыль может быть использована на:

Создание резервного капитала (для акционерных обществ создание этого капитала является обязательным);
Погашение убытков прошлых лет;
Выплату дивидендов участникам общества в соответствие с размером их доли (вкладов);
Другие цели (путевки работникам, материальная помощь, благотворительность и пр.).

Видео-урок «Бухучет нераспределенной прибыли»: проводки, пример

Видео урок про ведение бухучета в организации по счету 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». Рассмотрены практические примеры с ключевыми проводками и типовые ситуации по учету. Ведет урок преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет», главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра нажмите ниже на видео ⇓

Проводки по распределению чистой прибыли по итогам года (счет 84)

Источники: https://buhspravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-84-v-buhgalterskom-uchete-neraspredelyonnaya-pribyil-nepokryityiy-ubyitok.html, https://m.26-2.ru/art/34628-provodki-schetov-buhgalterskogo-ucheta-zakrytie-schetov-provodki, https://online-buhuchet.ru/schet-84-neraspredelennaya-pribyl-nepokrytyj-ubytok/

Источник: https://buhnalogy.ru/kak-zakryt-84-schet-pri-usn-provodki.html

Проводки по начислению налога УСН — закон, доходы минус расходы, ведение бухучета в 2018 году

Как правильно вести бухучет упрощенцам? Какие нюансы стоит учитывать и какого порядка придерживаться?

Ведь известно, что организации переходят на УСН именно из-за упрощенного ведения налогового и бухгалтерского учета. Какие могут быть сложности и насколько просто отражать операции на спецрежиме?

Что нужно знать ↑

Только уяснив особенности налогообложения УСН, можно определить выгоды и разобраться, насколько удобно будет использовать данную систему.

Для грамотного подхода, бухгалтер обязан ориентироваться в основных нормативных актах, которые регулируют ведение бухучета.

Это специальная добровольная система, при которой упрощается налоговое и бухгалтерское ведение учета, а также сдача отчетности.

Многие налоги заменяются единым, который можно рассчитать по итогам налогового периода, основываясь на результат хоздеятельности.

Так, организации и ИП не должны исчислять:

Налог на имущество.
На прибыль.
НДС (кроме отдельных случаев).
НДФЛ (если компания не выступает налоговым агентом).

Обязательства исчислять сумму к уплате остаются в отношении транспортного, земельного, водного налога и взносов в ПФР и ФСС.

Какова его роль

Все предприятия должны вести два вида учета – налоговый и бухгалтерский. Но организации на УСН при этом руководствуются отдельными нормативными актами, согласно которым процедура намного упрощается.

Есть несколько исключений: фирмы обязуются вести учет ОС и нематериальных активов, и составлять первичную документацию.

Такие требования касаются только тех организаций, что начисляют дивиденды по истечению налогового периода.

Какое значение бухучета? К примеру, если фирма имеет прибыль и должна с нее перечислить дивиденды, необходимо будет восстановить бухгалтерский учет и подготовить отчетность.

Если утрачивается право на применение УСН (сумма ОС и нематериальных активов превышает 100 000 000), предприятие также должно определять остаточную стоимость активов внеоборотного типа согласно нормативным актам о ведении бухучета.

А значит, целью бухучета является подтверждение права на использование УСН.
Обязательства ведения бухгалтерского учета появляются и при совмещении двух режимов – УСН и ЕНВД.

Согласно законодательству, освобождение от ведения учета не дает права не сдавать бухгалтерскую отчетность. А при отсутствии бухучета это сделать достаточно трудно.

Нормативные акты

Какие законы бухучета при УСН действительны? Законодательные акты, которые являются базой бухгалтерского учета:

Закон № 402-ФЗ, утвержденный 6 декабря 2011 года, где оговариваются правила ведения бухучета, права и обязательства и ответственности граждан и компаний.
Налоговый кодекс России.
Приказ Министерства финансов № 66н, утвержденный 2 июля 2010 года, где описаны особенности составления отчетов малыми субъектами предпринимательства.
Положение о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетов в России, что принято Минфином 29 июля 1998 года № 34н.
ПБУ 1/2008 об учетной политике предприятия от 6 октября 2008 года № 106н в редакции № 164н от 18 декабря 2012 года.
ПБУ 4/99 об бухотчетности предприятий от 6 июля 1999 года № 43н, в который вносились изменения от 8 ноября 2010 года (№ 142н).
ПБУ 9/99 о прибыли предприятия от 6 мая 1999 года № 32н, что был изменен 8 ноября 2010 года № 144н.
ПБУ 10/99 по затратам компании от 6 мая 1999 года № 33н (с установленными правками от 27 ноября 2006 года № 156н).
Приказ Минфина от 21 декабря 1998 года № 64н, где оговорены рекомендации по организационным процессам бухучета (описаны планы счетов, особенности проведения инвентаризации, документооборот, форма бухучета и т. д.).
Приказ Министерства финансов и МНС от 13 августа 2002 года № 86н/БГ-3-04/430.
О плане счетов говорится в Инструкции, что была утверждена Приказом Минфина от 31.10.00 № 94н.

Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/usn/provodki-po-nachisleniju-naloga-usn.html

Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки :

Счет 68 в бухгалтерском учете служит для сбора информации об обязательных платежах в бюджет, отчисляемых как за счет предприятия, так и сотрудников.

Размер и порядок уплаты налоговых сумм отражены в НК РФ, согласно которому должны производиться расчеты.

Бухгалтер фиксирует все обязательства перед государством, которые затем в определенный период ему перечисляются и одновременно списываются со счета.

Что учитывают на счете 68?

Согласно Типовому плану счетов, 68-й имеет название «Расчеты по налогам и сборам». Из этого вполне очевидно следует, что он создается для учета расчетов с государственным бюджетом.

Все коммерческие организации так или иначе сталкиваются с понятием налогов. Что это такое? Налоги – фиксированная сумма, подлежащая к уплате в обязательном порядке физическим или юридическим лицом, для финансирования государства.

Полная характеристика каждого из платежей содержится в НК РФ.

Если с налогами все более-менее понятно, то что подразумевается под понятием «сбор»? Это взнос, обязательство по которому возникает в том случае, когда физическому лицу или предприятию необходимо получить юридические услуги от государства или других органов. Сбор может быть также установлен для коммерческих компаний как обязательное условие ведения предпринимательской деятельности на определенной территории.

Налоговые обязательства организаций

Платежи по налогам и сборам могут быть направлены в федеральный, региональный или местный бюджет. Это зависит от типа обязательства. К федеральным относят НДС, акцизы, налоги на прибыль. Местные и региональные состоят в основном из сумм, начисленных за пользование землей и имуществом.

Рассматривая налоговые обязательства предприятия, было бы правильно систематизировать платежи в разрезе этого субъекта экономики. Сгруппируем основные виды налогов и сборов, данные о которых заносятся на счет 68 в бухгалтерском учете, по способу их уплаты:

из суммы выручки от продаж – акцизы, НДС, таможенные издержки;
списание на себестоимость продукции (работ, услуг) – налоги на землю, водные ресурсы, добычу полезных ископаемых, на имущество и транспорт предприятия, игорный бизнес;
из чистой прибыли – налог на прибыль юридического лица.

Кроме того, счет 68 используется также для оплаты НДФЛ, взимаемых с доходов физических лиц (сотрудников предприятия).

В зависимости от того по какому налоговому режиму работает предприятие, изменяются ставки платежей и их общее количество. Например, организации, использующие УСН, могут быть освобождены от уплаты НДС, налога на имущество и прибыль, НДФЛ.

Характеристика счета

Счет 68 в бухгалтерском учете – активно-пассивный. На конец периода может образоваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

В данном случае суммы в кредите говорят о величине обязательств предприятия перед государством, а в дебете – наоборот. Получается, что любое начисление происходит по кредиту, а списание – по дебету.

Чаще всего, конечно, организация имеет кредитовое конечное сальдо по счету 68.

Дебетовые обороты говорят либо об уплате налогов и сборов, либо о суммах НДС к возмещению при покупке товаров у поставщиков. Кредитовые обороты возникают при образовании обязательств и возникновении НДС к уплате согласно счету-фактуре.

Аналитический учет

Как видно по характеристике обязательств предприятия перед государством, количества налогов достаточно, чтобы превратить 68 счет в неразбериху. Для систематизации данных создают субсчета по группе налоговых платежей и сборов: так всегда можно будет просмотреть необходимую информацию.

Рассмотрим пример аналитических счетов по основным видам налоговых платежей и сборов с юридического лица:

68/01 – НДФЛ;
68/02 – НДС;
68/03 – акцизы;
68/04 – налог на прибыль;
68/05 – налог на транспортные средства;
68/06 – налог на имущество;
68/07 – прочие сборы и налоги;
68/08 – единый налог (при УСН).

Установленный перечень шифров субсчетов синтетического счета 68 отражается в учетной политике предприятия. Данные группируют в оборотные ведомости. Сумма конечных результатов по аналитическим счетам должна сходиться с данными синтетического учета счета 68.

Проводки по НДФЛ

НДФЛ – один из основных налогов, удерживаемых с физических лиц, ставка которого для среднестатистического работающего гражданина равна 13%.

Осуществлять расчет суммы, причитающейся государству с дохода сотрудника необходимо только после вычета льгот, если таковые должны быть применены.

Для сбора информации о суммах НДФЛ с работников предприятия используется 68.01 счет бухгалтерского учета.

Проводка, описывающая начисление налога, составляется так: Дт 70 Кт 68.01 на сумму НДФЛ. При перечислении платежа в бюджет, счет 68.01 дебетуется: Дт 68.01 Кт 51.

Отражение сумм НДС

68.02 счет бухгалтерского учета создается для учета НДС на основании выставленных и принятых счетов-фактур. Рассмотрим ситуацию: например, предприятие осуществило покупку материалов у поставщика на энную сумму. Продавцом направлен счет-фактура. Какие записи покупатель заносит в счет 68 в бухгалтерском учете? Проводки осуществляются в два этапа:

Дт 19 Кт 60 – фиксируется «входящий» НДС.
Дт 68.02 Кт 19 – списана сумма в зачет расчетов по НДС.

В том случае, если предприятие реализовывает продукцию, возникает необходимость выставления счета-фактуры в определенный срок. Операция записывается в 68.2 счет бухгалтерского учета проводкой: Дт 90.3 Кт 68.02.

Получается, что в ходе экономической деятельности у предприятия в дебете субсчета 68.02 накапливается НДС к вычету, а в кредите к уплате. Итого фактически организация выплачивает разницу между суммами НДС выставленными и принятыми. Необходимо отметить, что все операции, по этому налогу осуществляются только при наличии счета-фактуры.

Проводки по прочим налогам и сборам

Счет 68 в бухгалтерском учете используется в каждой коммерческой организации, т. к. любая экономическая деятельность должна приносить выгоду не только предпринимателю, но и государству. В таблице приведены наиболее часто встречающиеся проводки по начислению и уплате сумм в бюджет:

Контировки по счету 68

Дт	Кт	Характеристика хозяйственной операции
91	68.06	Начислен налог за использование водных ресурсов и на имущество предприятия
20	68.07	Принята к учету сумма земельного налога, подлежащая к уплате
99	68.04	Начислен налог на прибыль организации
70	68.01	Выделена сумма к уплате по НДФЛ
75	68.07	Начислен налог с выплаченных дивидендов
90	68.03	Отражена сумма акцизного налога с проданного товара
68	51	Уплачена сумма обязательств перед государственным бюджетом
68	66	Погашена задолженность по налогам при помощи займа

68 счет формирует одну из основных статей обязательств предприятия. Своевременные налоговые отчисления и достоверность отражаемой информации – залог успешной и законной деятельности компании.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-schet-68-v-buxgalterskom-uchete-provodki.html

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 7.7»

Назначение счета.

Счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» – при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» – при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» – при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Ввод данных.

Счет является групповым (его обозначение слева, называемое пиктограммой, – желтого цвета). Это означает, что в проводках можно использовать только субсчета:

84.1 «Прибыль, подлежащая распределению»;
84.2 «Убыток, подлежащий покрытию»;
84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении»;
84.4 «Нераспределенная прибыль использованная».

Рассмотрим подробно субсчета счета 84.

Субсчет 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению».

На субсчет зачисляется сумма чистой прибыли со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем за отчетным году на основании решения компетентного органа (общего собрания акционеров, собрания участников и т. д.) производится распределение прибыли.

Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов) (в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями»), отчисление средств в резервные фонды (в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал»), покрытие убытков прошлых лет (в корреспонденции с субсчетом 84.2 «Убыток, подлежащий покрытию»).

После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении». По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным. Для ввода начальных данных необходимо внести оставшуюся нераспределенную прибыль, если она есть.

Для этого в «Журнале операций» сделайте проводку:

Д00 К84.1 «Сумма нераспределенной прибыли».

Субсчет 84.2 «Убыток, подлежащий покрытию».

На субсчет зачисляется сумма убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем году на основании решения компетентного органа принимается решение об источниках покрытия убытка.

Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении»), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал») и т. д. По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным.

Для ввода начальных данных необходимо внести оставшийся нераспределенный убыток, если он есть, для этого в «Журнале операций» сделайте проводку:

Д84.2 К00 «Сумма нераспределенного убытка».

Субсчет 84.3 «Нераспределенная прибыль в обращении».

На субсчете собирается общая сумма нераспределенной между акционерами (участниками) прибыли. Записи по этому субсчету производятся в корреспонденции с субсчетом 83.

4 «Нераспределенная прибыль использованная» лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества. По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным.

Для ввода начальных данных необходимо внести оставшуюся нераспределенную прибыль в обращении, если она есть. Для этого в «Журнале операций» сделайте проводку:

Д00 К84.3 «Сумма нераспределенной прибыли в обращении».

Субсчет 84.4 «Нераспределенная прибыль использованная».

На субсчете обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, то есть на какую сумму приобретено новое имущество (в части нераспределенной прибыли отчетного года записи производятся на основании решения компетентного органа).

Обратные записи могут иметь место по мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления. По субсчету не предусмотрено ведение аналитического учета. Субсчет является активно-пассивным. Для ввода начальных данных необходимо внести значение нераспределенной использованной прибыли, если она есть.

Для этого в «Журнале операций» сделайте проводку:

Д00 К84.4 «Сумма нераспределенной использованной прибыли»

Источник: https://samoychiteli.ru/document35870.html