Практическая бухгалтерия
- Как полученный из Интернета вирус может повлиять на бизнес? Ответ один – негативно. Киберстрахование – новая услуга на рынке. Разберемся, что включает в тебя такой полис и сколько он может стоить.
- Поможет ли копия одержать победу в суде компании, у которой отсутствует оригинал документа, на основании которого она пытается добиться справедливости? Как судьи расценивают представленные истцами копии бумаг, если других доказательств коммерсанты предоставить не могут?
- В коммерческую организацию поступает звонок из Службы занятости. Специалист службы на том конце провода сообщает бухгалтеру компании, что организация обязана ежемесячно предоставлять в государственный орган данные о количестве вакансий, а также принимать для собеседований кандидатов, направленных Службой. Представитель компании задается вопросом: насколько законны подобные требования госструктуры? Попробуем разобраться.
- Приобретая оборудование, автомобиль или другое основное средство, компания, конечно же, планирует затраченную на покупку сумму включить в состав расходов и тем самым уменьшить базу по налогу на прибыль. Однако, как известно, сразу все затраты списать не получится, поскольку расходы на приобретение основных средств учитываются при исчислении налога через амортизацию. И вот в данном случае как раз уместно напомнить про такой инструмент, как амортизационная премия.
- Спецодежда позволяет сотруднику защититься от вредных и опасных факторов (температуры, механических повреждений, ядовитых веществ и пр.) во время выполнения своих служебных обязанностей. Расскажем, каким сотрудникам предписано выдать спецодежду, что будет, если этого не сделать, и как отразить покупку и выдачу личных средств защиты работникам в налоговом и бухгалтерском учете организации.
- Компании нередко доплачивают сотрудникам: по случаю рождения детей, в связи с болезнью близкого или его смертью. Как правильно отразить такую помощь в бухгалтерском и налоговом учете? Какие документы оформить, чтобы у проверяющих не возникло претензий?
- Государство изменило требования к банкам, которые имеют право выдавать компаниям банковскую гарантию. Каким требованиям теперь должна соответствовать кредитная организация?
- ФНС уже не однажды пыталась запустить сервис «Прозрачный бизнес». Каждый раз – с большим «скрипом». О причинах «накладок» рассуждать не будем — не наше, по большому счету, дело. А вот оценить значимость сервиса с точки зрения возможных выгод и рисков для компаний нам вполне по силам.
- В день, не предвещающий никаких проблем, бухгалтер компании вдруг обнаруживает, что деньги компании заблокированы на расчетом счете. В чьих интересах кредитная организация заморозила средства, сомнений быть не может. Деньги отправлены в бюджет государства по требованию ревизоров, усмотревших в документах компании фискальную недостачу. Как предупредить такую ситуацию и что можно сделать, если деньги списаны по ошибке контролеров.
- Уже не первый месяц то и дело во властных кругах вспыхивают, но тут же затухают разговоры о создании государственной электронной почты. Услуги, которая, по задумке, может значительно облегчить взаимодействие бизнеса и власти. Поговорим о том, что именно обсуждают законотворцы, кто может получить подобный e-mail и в чем его польза.
Источник: https://www.berator.ru/articles/nedoplatili-nalogi-kak-bukhgalteru-ne-stat-kraynim/
Какие вопросы зададут в налоговой при работе с однодневками
Обнаружить среди контрагентов вашей фирмы, тех, кто имеет признаки однодневки можно в результате налоговой проверки контрагента (встречной, камеральной или выездной).
Кроме этого, можно найти вашу фирму, используя путь «от однодневки к белой фирме». Как это происходит:
Налоговая инспекция находит однодневки (ООО «Ромашка»), делает запрос в ее банк на получение выписки по счету.
По выписке находит контрагентов, с которыми были максимально взаимовыгодные отношения (по количеству платежей или по их величине).
Некоторые из контрагентов такой однодневки, уже прекратили деятельность путем альтернативной ликвидации (сменой директора и участников, или слиянием/присоединением).
Далее назовем таких контрагентов — ООО «Белая фирма». Налоговики рассылают бывшим руководителям и учредителям ООО «Белая фирма» повестку о вызове на допрос, и одновременно с повесткой выдается перечень вопросов, на которые налоговики будут спрашивать ответы. Вот этот перечень:
- Являетесь ли вы руководителем, учредителем ООО «Белая фирма», если да, то укажите период?
- Когда была произведена регистрация ООО? образование Вами получено?
- В каких организациях являетесь или ранее являлись учредителем и (или) руководителем (при этом указать перечень организаций, в которых вы, согласно данным информационных ресурсов, указаны в качестве руководителя, учредителя)?
- Подписывали ли Вы документы, связанные с государственной регистрацией (заявления, протоколы, решения, уставы, приказы, производили ли Вы уплату государственной пошлины, если да, то в каком размере и пр.) и с внесением изменений в единый государственный реестр юридических лиц?
- Осуществляли ли Вы продажу организации, либо доли в уставном капитале, кому (укажите реквизиты покупателя и координаты), когда, в каком размере получен доход, какая была форма расчетов, при каких обстоятельствах осуществлена сделка, подписывали ли Вы документы, связанные с продажей лично или доверенным лицом (указать ФИО и координаты)?
- Вносили ли вы изменения в учредительные документы организации в связи с изменением состава учредителей или по новым обстоятельствам (указать конкретные обстоятельства, послужившие причиной внесения изменений в у4чредительные документы)? Подписывали ли Вы документы, связанные с внесением изменений в учредительные документы, если нет, то кто (указать ФИО лица и координаты)?
- Обращались ли к вам заинтересованные лица с предложением приобрести организацию и стать ее руководителем?
- Вы самостоятельно регистрировали организацию или обращались за юридической помощью?
- Кто оказывал помощь в подготовке документов на регистрацию? Вы состояли с этим человеком в трудовых или гражданских правовых отношениях? Если нет, то на основании каких документов вами было разрешено произвести перерегистрацию организации?
- Предусмотрена ли в организации должность заместителя руководителя? Если да, то назовите ФИО заместителя руководителя, с какого периода данное лицо замещает должность?
- Предусмотрена ли в организации должность главного бухгалтера? По какому адресу располагается бухгалтерия? ФИО главного бухгалтера, с какого периода?
- Назовите ФИО лиц, наименование организации, предложивших Вам зарегистрировать на ваше имя организацию, имеете ли с ними в настоящее время контакты?
- Где и как произошло Ваше знакомство, имеете ли вы с ними родственные связи?
- Производили ли вы замену паспорта в установленных законом случаях (по достижении определенного возраста, при смене фамилии, в случаях утраты и пр.)?
- Давали ли вы свой паспорт за определенное вознаграждение, если да, то подробно расскажите о данном случае?
- Подписывали ли Вы чистые листы бумаги и (или) доверенности от своего имени, если выдавали доверенности, то кому, назовите ФИО лица, когда, на совершение каких действий? В течение какого периода времени Вы это делали?
- В случае если опрашиваемое лицо подтверждает факт регистрации им организации спросить, кто является инициатором ее создания, с какой целью она создана, каким видами деятельности планировалось заниматься, а также фактические виды осуществляемой деятельности? Подлежат ли они лицензированию?
- Указать ФИО сотрудников, работавших в штате организации в исследуемый период, выплачивалась ли им заработная плата, в каком размере и каким образом (перечислением на пластиковые карты, выдача наличными денежными средствами и т.д.), кем выдавалась заработная плата сотрудника (ФИО и координаты лица)?
- В полной ли мере осуществляется руководство организацией или формально подписываете документы?
- Открывали ли вы расчетный счет в банке, какие документы подписывали при открытии счета? Кто являлся инициатором, назовите ФИО? Кто имеет право осуществлять расчетные операции по счетам в кредитных организациях?
- Кто осуществлял обналичивание денежных средств с расчетного счета? Для каких целей?
- Назовите ФИО лица, которое выплачивало Вам заработную плату, вознаграждение?
- В какой орган вы обращались за получением лицензии, какие документы представляются для получения лицензии, направляли ли Вы пакет документов в лицензирующий орган самостоятельно или через доверенное лицо (указать ФИО лица и его координаты)?
- Каким образом вы формировали бухгалтерскую и налоговую отчетность (подписывали ли вы лично бухгалтерскую и налоговую отчетность организации, получали ли Вы делать это кому-либо от своего имени и представлять ее в налоговые органы, если да, то кому конкретно?
- Каким образом представляли ее в налоговый орган (лично, по почте, по телекоммуникационным каналам связи)? Можете ил вы подтвердить сведения, содержащиеся в декларациях и документах по реорганизации организаций, зарегистрированных на Ваше имя, и представленных в налоговые органы также от Вашего имени? Напишите адрес, где хранится документация и печать организации?
- Выдавались ли вами доверенности кому-либо на право действовать от вашего имени? На предмет чего выдавались доверенности? Адреса и сведения о данных лицах?
- Размещали ли в каких-либо средствах массовой информации рекламу о деятельности вашей организации (источники рекламы, дата и номер договора на рекламу, с каких хозяйственных субъектом заключали договор, как часто выходила реклама итп)?
- По какому адресу располагаются офисные помещения организации?
- Имеете ли вы взаимоотношения с юридическим лицом ООО «Ромашка»?
- С какого периода и по какой период между вашей организацией и ООО «Ромашка» существуют финансово-хозяйственные взаимоотношения?
- Кем и когда заключались договоры с ООО «Ромашка». Срок действия?
- Какой вид продукции, товаров, изделий является предметом договора?
- Роль вашей организации и ООО «Ромашка» в данном договоре?
- В соответствии с договором, каким образом осуществляется передача товаров и где?
- Как производилась оплата за данный товар, через банк (укажите название) или иным способом?
- Оказывалась ли вам юридическая помощь при составлении договоров? Кто оказывал юридическую помощь? В каких правоотношениях вы состояли с лицом, участвующим в составлении контракта?
- Где составлялись и подписывались данные договора? По какому адресу? У вас там офис?
- Как вы нашли поставщиков, покупателей, в том числе ООО «Ромашка», вы лично знакомы с руководителем (сотрудником) до заключения договора? Вам кто-то посоветовал, кто? Вы нашли поставщиков, покупателей через Интернет, или другим способом, каким?
- Кто из ваших сотрудников осуществляет контроль за поступлением и отгрузкой товара? (ФИО, должность).
- Сколько времени происходит от момента выгрузки полученного вами от поставщика товара до момента передачи товара покупателю?
- Каким образом осуществлялась доставка товара для ООО «Ромашка» — силами вашей организации, силами организации у которой вы закупаете товар, силами сторонней организации? Укажите реквизиты лиц, производивших транспортировку, виды и номера транспортных средств, какие оформлялись сопроводительные документы?
- Кто осуществлял погрузочно-разгрузочные работы, грузчики какой организации (реквизиты)?
- Укажите поставщика у которого приобретали товар, в том числен для ООО «Ромашка»?
- Какие первичные документы оформлялись при закупке товара? Можете сообщить реквизиты документов, по которым приобретался товар для ООО «Ромашка». Какие первичные документы оформлялись при доставке товара ООО «Ромашка» (можете сообщить реквизиты документов, по которым осуществлялась передача товара ООО»Ромашка»?
- Знакома ли вам организация ООО «Правопреемник»?
- Причина реорганизации ООО «Белая фирма» в качестве присоединения к ООО «Правопреемник»?
- …
- …
- …
- Можете ли вы предоставить образцы Вашей подписи и почерка для проведения почерковедческой экспертизы?
Если вам нужна помощь в прохождении проверки, мы поможем решить этот вопрос максимально безопасно.
Закажите налоговую консультацию прямо сейчас!
?
Подписывайтесь на рассылку и узнавайте о новых материалах первыми!
Татьяна Никанорова
Дата актуальности: 04 июня 2012 года
Источник: https://www.profdelo.com/blog/85-kakie-voprosy-zadadut-v-nalogovoj-pri-rabote-s-odnodnevkami
В каких случаях генеральному директору нужно лично приходить в налоговую инспекцию | петербургский юристъ
Генеральному Директору стоит время от времени лично посещать налоговую инспекцию
Вопрос
В каких случаях Генеральному Директору нужно лично приходить в налоговую инспекцию?
Ответ
Обязательная явка Генерального Директора в налоговую инспекцию законом не предусмотрена. Однако встречаться с налоговиками ему все же приходится. Например, инспекции требуют присутствия руководителя, чтобы убедиться, что это реальный человек, а его компания не однодневка.
Некоторые Генеральные Директора сами предпочитают приходить в налоговую инспекцию, чтобы отдать документы, а заодно лично познакомиться с чиновниками. Еще одна причина, по которой главы компаний посещают инспекции, вызов на заседание зарплатной комиссии.
Рекомендуем Вам прийти в инспекцию лично также в следующих ситуациях.
Внесение изменений в ЕГРЮЛ. Конечно, необходимые документы может подать Ваш сотрудник, действующий на основании доверенности (например, бухгалтер или юрист). Всю информацию также можно послать в налоговый орган по почте.
Но в этих случаях свидетельство о регистрации изменений в ЕГРЮЛе налоговики отправят по адресу, указанному в учредительных документах.
Это удобно далеко не всем компаниям (у некоторых, к примеру, не совпадают фактический и юридический адреса).
Проверка Вашей организации или контрагента. Налоговики могут вызвать Генерального Директора на допрос в качестве свидетеля для пояснения каких-либо данных (ст. 90 НК РФ). Повестка может прийти на адрес компании или даже на Ваш домашний адрес. В ней должны быть указаны причина вызова и документы, необходимые для представления в налоговый орган.
Например, при проверке Вашей компании в повестке будет указано: …в связи с проведением проверки ООО Альфа. Если налоговикам интересны взаимоотношения с Вашими контрагентами, то может быть написано: …для дачи свидетельских показаний в отношении ООО Бета.
С собой иметь первичные документы (договоры, счета-фактуры, накладные на передачу товаров, акты выполненных работ, оказанных услуг), относящиеся к хозяйственным операциям с ООО Бета.
Если инспекция проверяет фактическое место нахождения компании, то в повестке Вам сообщат: Необходимо иметь с собой документы, подтверждающие право ООО Альфа находиться по адресу, указанному в учредительных документах (свидетельство о праве собственности, договор аренды), в случае аренды также документы, подтверждающие оплату за весь срок действия договора аренды.
За день-два до назначенной даты сотрудник налогового органа может позвонить Генеральному Директору на мобильный телефон и поинтересоваться, придет ли он на допрос.
На допросе прежде всего проверят Вашу личность, поэтому надо взять с собой паспорт. Затем, как правило, просят подтвердить то, что Вы Генеральный Директор и Вы имеете право подписывать документы от имени компании. Далее вопросы различаются. В зависимости от цели проверки у Вас могут спросить:
Действительно ли компания находится по адресу, указанному в учредительных документах?. Если ответ да, то налоговый инспектор попросит предъявить подтверждающие документы. Если ответ нет, то зададут вопрос о фактическом месте нахождения компании и предложат поменять адрес, указанный в учредительных документах.
Какие хозяйственные сделки совершались с ООО Бета, какие документы подписывались, Ваша ли подпись стоит на этих документах?. Кроме того, попросят представить документы, подтверждающие, что Ваша компания имеет хозяйственные отношения с ООО Бета.
Вдаваться в подробности и рассказывать что-либо по памяти на таких допросах не стоит. Ваши ответы инспекция отразит в решении, принятом по результатам проверки, и использует в качестве доказательства в арбитражном суде.
Лучше всего процитировать формулировки документов (если они у Вас с собой) или ответить: Необходимые сведения мне нужно уточнить по документам, которые сейчас находятся в организации, так как в повестке не было просьбы их представить.
Ответ Не помню не всегда оптимален. Однако он намного лучше детального изложения, так как инспекторы сверят сообщенные Вами данные с документами. Например, Генеральный Директор на допросе сказал, что арендует пять комнат, а фактически восемь. Вывод налоговой инспекции: руководитель путается в показаниях, он номинальный директор.
Если, получив повестку, Вы приняли решение не ходить на допрос, налоговики вправе оштрафовать Вас за отказ от дачи показаний на 1 тыс. руб. (ст. 128 НК РФ). Они могут также обратиться в правоохранительные органы с просьбой оказать содействие в розыске Генерального Директора и проведении его допроса. В этом случае Вас допросит участковый по месту жительства.
Приостановка операций по расчетному счету компании. Закон позволяет налоговикам заблокировать счет Вашей компании, например, из-за несвоевременного представления налоговой декларации (ст. 76 НК РФ).
На практике бухгалтера, который принес декларацию, могут попросить, чтобы Генеральный Директор лично пришел в налоговую инспекцию для объяснений. Нередко счет остается заблокированным до тех пор, пока руководитель не посетит инспекторов.
Это незаконно: налоговики обязаны разблокировать расчетный счет и без явки Генерального Директора (ст. 76 НК РФ). Обжаловать их действия можно в вышестоящем налоговом органе или в арбитражном суде.
Однако сложно представить компанию, которая может более месяца не пользоваться расчетным счетом. Поэтому руководитель, как правило, все же приходит в налоговую инспекцию.
Совмещение должностей руководителя и главного бухгалтера. Обычно отношения с налоговыми органами по текущим вопросам курирует главный бухгалтер компании. Если Генеральный Директор выполняет еще и функции главбуха, то ему, конечно, придется регулярно посещать налоговую инспекцию.
Источник журнал Генеральной директор
Архив новостей
Источник: https://piterlaw.ru/news/v-kakih-sluchayah-generaljnomu-direktoru-nuzhno-lichno-prihoditj-v-nalogovuyu-inspekciyu-1445
Сколько главбухов посадили за три года и за что
06.06.2017
Редакция провела большое исследование по налоговым уголовным делам с участием адвокатов и следователей. За последние три года таких дел стало больше. К счастью, обвиняемых главбухов по-прежнему мало. Но почти всегда их привлекают к делу как свидетелей.
| Сделать из главбуха виновника всех бед очень сложно. Следователи в этом не заинтересованы.Для них главбух — это лучший свидетель. |
Чтобы дать вам полную картину мира, мы проанализировали 2500 приговоров по налоговым уголовным делам за три года — 2014, 2015, 2016-й. Изучили официальную статистику Верховного суда за тот же период. Расспросили адвокатов и следователей о том, как сейчас обстоят дела.
И сразу же хотим вас успокоить — сделать из главбуха виновника всех бед очень сложно. Да и сами следователи в этом не особо заинтересованы. Для них главбух — это лучший свидетель. Хотя в том, чтобы оказаться на его месте, тоже нет ничего приятного.
Любое лишнее слово может обернуться против него.
Почему следователям невыгодно делать из главбуха обвиняемого
По статистике, уголовных дел по налогам становится все больше. А число обвиняемых главбухов не растет. В среднем среди всех осужденных по налоговым преступлениям всего 1,5 процента главбухов. И в течение последних трех лет эта доля не меняется. Почему так происходит и может ли ситуация резко поменяться не в вашу пользу? Нет, не может.
Когда начинается уголовное расследование, то чаще всего тот, кого допрашивают в качестве главного свидетеля, потом становится обвиняемым. Но с главбухами наметилась противоположная тенденция. Для следователей главбух намного ценнее как хороший свидетель, чем как обвиняемый.
Он все знает, что происходит в компании, что делает директор, какие договоры заключает, куда уходят деньги и т.п. А обвинить его тяжело, потому что трудно доказывать, что это главбух принимал решения и все делал по своей воле, а не в силу подчинения директору. Поэтому лучше иметь грамотного свидетеля — главбуха.
С ним говорят по-дружески, убеждая, что он тут ни при чем и должен лишь сообщить информацию, которой владеет.
Но вы должны знать: свидетель вправе отказаться от показаний против себя и своих родственников.
Хотя следователи обычно намеренно забывают разъяснить об этом, сообщая, наоборот, что свидетель не вправе отказаться от дачи показаний, а за ложные показания несет уголовную ответственность (ст.
56, 307, 308 УПК РФ). Поэтому если вдруг запахло жаренным, то, возможно, лучше промолчать, чем наговорить лишнего.
Сколько заведено дел за уклонение от налогов
(ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ)
| 2016 год | |
| 10 главбухов осудили, из них получили: 0 — реальный срок 6 — условный срок4 — штраф | 2 дела развалилось |
| 2015 год | |
| 11 главбухов осудили, из них получили: 2 — реальный срок 4 — условный срок5 — штраф | 0 дела развалилось |
| 2014 год | |
| 8 главбухов осудили, из них получили: 2 — реальный срок 3 — условный срок3 — штраф | 0 дела развалилось |
Сколько завели дел на главбухов за мошенничество при возмещении НДС (ст. 159 УК РФ)
| 2016 год | 2015 год | 2014 год |
| Всего 10 дел, из них: | Всего 12 дел, из них: | Всего 4 дела, из них: |
| Реальный срок | ||
| Условный + штраф | ||
| Условный | ||
| Только штраф | ||
| В процессе | ||
| Оправдали |
Сколько завели дел на главбухов за обналичку (ст. 172 УК РФ)
| 2016 год | 2015 год | 2014 год |
| Всего 3 дела, из них: | Всего 3 дела, из них: | Всего 2 дела, из них: |
| Реальный срок | ||
| Условный + штраф | ||
| Условный | ||
| В процессе |
|
Главбухов редко обвиняют в незаконном возмещении и обналичке
Неуплата налогов — это не единственное нарушение, за которое на главбуха могут завести уголовное дело или привлечь его как свидетеля. Есть еще две статьи:
— мошенничество при возмещении НДС (ст. 159 УК РФ);
— обналичка (ст. 172 УК РФ).
Как правило, наказывают за такие нарушения тоже директоров или учредителей. А процент обвиняемых главбухов крайне низок.
https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4
Обвинить главбуха в таких преступлениях тоже сложно. Следователи должны доказать, что бухгалтер получил в итоге личную выгоду, знал о незаконных действиях директора или учредителя, участвовал в обогащении компании либо директора за счет бюджета.
| ВАДИМ ЖИЛЬЦОВ, | адвокат по уголовным делам экономической и налоговой направленности |
| Возможность привлечь главбуха к ответственности за налоговое нарушение в уголовном деле зависит от того, какие обязанности он выполняет (письмо Минфина России от 13 октября 2016 г. № 03-02-08/59759). Уголовным нарушением считают умышленное включение в декларацию ложных сведений или непредставление такой декларации вообще. Но отчетность подписывает директор организации, а не главбух. И именно он отвечает за выбор контрагентов и платежи по налогам и взносам. Главбух же получает первичные документы, вносит их в учетную программу и составляет отчетность. Платежки тоже проводят только с разрешения директора. Поэтому умысла у главбуха нет. Значит, это оплошность. За нее уголовной ответственности нет (ч. 2 ст. 25 УК РФ; п. 3, 8 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64). |
Стало легче прекратить уголовное дело
Чтобы избежать реального срока, многие из обвиняемых просят судью рассматривать дело в особом порядке (ст. 314 УПК РФ). Тогда обвиняемый полностью признает свою вину, возмещает ущерб и больше ничего не пытается доказать. Как рассказали нам в следственном комитете, половину уголовных дел по налоговым преступлениям рассматривают в особом порядке. В таком подходе есть плюсы:
— нет судебного разбирательства, значит, не смогут найти другие нарушения;
— наказание будет меньше — не более 2/3 максимального срока или наиболее строгого вида наказания за данное преступление.
Но в таком случае нужно понимать: если главбух не полностью признает свою вину, то закрыть дело таким способом не получится.
За что еще, кроме налогов, привлекают бухгалтеров
4года условно
История № 1. Бухгалтер перечислял себе подотчетные. Бухгалтер филиала имел доступ к электронным подписям и воспользовался этим, чтобы перечислять деньги с расчетного счета филиала на свой счет. В назначении платежа указывал, что это выдача под отчет.
Чтобы скрыть хищение, бухгалтер выгружал из программы банковскую выписку и удалял из нее операции по переводу денег. А еще создал на компьютере электронный адрес и с него самостоятельно отправлял компании письма якобы от Сбербанка о сбое в программе. Выписки и письма передавал главбуху. Бухгалтера обвинили в мошенничестве (ч. 4 ст. 159 УК РФ).
Он признал вину и частично возместил компании ущерб (приговор Усть-Янского районного суда Республики Саха (Якутия) от 14 февраля 2017 г. по делу № 1-8/2017).
2года и 5 месяцев — реальный срок с возмещением ущерба
История № 2. Главбух возмещала НДС для себя. Главбух заявляла в декларациях НДС к возмещению. А в заявлениях на возврат указывала неактивный счет в банке — компания его уже не использовала.
Через несколько дней после того, как деньги поступали на счет, она перечисляла их небольшими суммами на счет ООО, в котором была директором. Платежки оформляла якобы на оплату товаров, займы и т.п. по фиктивным договорам с ООО.
Также перечисляла деньги на свою пластиковую карту, карты мужа и сына.
Впоследствии экспертиза показала, что многие подписи директора на платежках и заявлениях на возврат подделала главбух. А на допросах директор рассказал, что несколько раз спрашивал главбуха, почему компания не получает возмещение НДС. Она поясняла, что, если возвращать налог, инспекторы замучают проверками.
Лишние счета директор тоже давно просил закрыть. Когда все раскрылось, главбух пояснила, что деньги ей нужны были для развития своего бизнеса и она планировала их вернуть. Но это не помогло. Главбуха обвинили в мошенничестве (ч. 3 ст. 159 УК РФ) и дали реальный срок (приговор Центрального районного суда г. Читы от 22 июня 2015 г.
по делу № 1-15 /2015).
3года условно и обязательные работы 240 часов
История № 3. Бухгалтер завышала себе зарплату. Бухгалтер готовила документы по зарплате. Правильный вариант давала на подпись руководству. А заодно делала еще один реестр зарплаты — для банка. В этом реестре завышала свою зарплату.
В результате банк зачислял на ее счет больше. В итоге бухгалтера обвинили в мошенничестве (ч. 1, 3 ст. 159 УК РФ). Она признала вину и частично компенсировала учреждению ущерб. Поэтому срок — условный (приговор Советского районного суда г. Новосибирска от 24 января 2017 г.
по делу № 1-44 /2017).
| АЛЕКСЕЙ СЕРДЮК, адвокат Департамента защиты бизнеса МКА «Князев и партнеры» |
| Да, за уклонение от налогов привлечь могут и человека, который неофициально выполняет обязанности главбуха или бухгалтера. В жизни такие примеры есть (приговор Коряжемского городского суда Архангельской области от 23 апреля 2014 г. по делу № 1-50). Доказательствами может быть любая информация, что этот бухгалтер ведет учет, знает, что контрагенты — это однодневки, а сделки — фиктивные, умышленно включал в декларацию ложные сведения. Доказать ведение учета могут электронная переписка, пояснения работников, информация по компании в личном компьютере бухгалтера; IP-адрес компьютера, с которого сдавали отчетность или отправляли проекты документов в компанию и т.д. |
| Адвокаты рекомендуют сохранять всю переписку с директором, где он требует провести незаконные операции. В том числе письма по электронной почте, смс, сообщения в skype и т.п. программах. Суды сейчас принимают такие переписки в качестве доказательств. Но торопиться выкладывать все следователю не нужно. Лучше сначала обсудить все с адвокатом. Возможно, какая-то переписка может сработать не на пользу и подтвердить, что бухгалтер осознанно пошел на нарушение, а значит, у него был умысел. |
Благодарим за помощь в подготовке статьи редакцию журнала «Уголовный процесс», а также BGP Litigation, Коллегию адвокатов Москвы «Князев и партнеры», адвокатов Ахильгов Калой и Валерия Воронина
Советуем почитать:
Источник: https://www.fiokan.ru/novosti/skolko-glavbuxov-posadili-za-tri-goda-i-za-chto.html
Передача дел главному бухгалтеру: пошаговая инструкция
Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/
На сегодняшний день процедура передачи дел новому главному бухгалтеру при увольнении прежнего главного бухгалтера не отражена в действующем законодательстве.
Тем не менее, чтобы уменьшить возможные негативные последствия, организация должна организовать передачу дел от прежнего главного бухгалтера к новому главному бухгалтеру.
Процедура проведения передачи дел от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру происходит в несколько этапов.
При передаче дел от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру следует следовать следующему алгоритму:
Шаг 1. Ознакомление нового главного бухгалтера с должностной инструкцией Шаг 2. Ознакомление нового главного бухгалтера с приказом о передаче дел Шаг 3.
Инвентаризации имущества и обязательств организации Шаг 4. Проверка состояния учета и отчетности Шаг 5. Приемка – передача документов от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру Шаг 6.
Получение пояснений от прежнего главного бухгалтера
Шаг 7. Составление и подписание акта приема-передачи дел
Шаг 1. Ознакомление нового главного бухгалтера с должностной инструкцией
Новому главному бухгалтеру необходимо четко представлять свои должностные обязанности, чтобы организовать свою работу и понять, на что обратить внимание при приеме дел от предыдущего главного бухгалтера.
Для этого новому главному бухгалтеру следует ознакомиться должностной инструкцией.
Шаг 2. Ознакомление нового главного бухгалтера с приказом о передаче дел
Передача дел осуществляется на основании приказа руководителя организации.
В приказе должны быть указаны Ф.И.О. лица, принимающего дела (нового главного бухгалтера), лица, передающего дела (прежний главный бухгалтер), и других лиц, участвующих в передаче дел (руководителя, аудитора секретаря).
В приказе о передаче дел следует указать:
- причину проведения приема-передачи дел (увольнение главного бухгалтера);
- сроки проведения приема-передачи дел и период, за который проводится прием-передача дел. Если главных бухгалтер увольняется по собственному желанию (п.3 ст.77 ТК РФ), то на расторжение трудового договора у работодателя есть две недели (ст.80 ТК РФ). В этом случае целесообразно установись срок, равным 2 недели;
- лицо, ответственное за передачу дел (фамилия, имя, отчество увольняющегося главного бухгалтера) и за прием дел (фамилия, имя, отчество нового главного бухгалтера);
- состав комиссии и председателя комиссии по передаче дел.
Комиссия создается, если передаче подлежит большой объем документов. В состав комиссии могут включаться сотрудники бухгалтерии организации, службы внутреннего контроля (аудита), службы безопасности и прочие сотрудники. При создании комиссии ответственность за организацию и проведение передачи дел возлагается на председателя комиссии;
- сроки составления акта о приеме-передаче дел.
Шаг 3. Инвентаризации имущества и обязательств организации
Перед увольнением главбуха обычно проводят инвентаризацию имущества и обязательств: товаров, материалов, основных средств, кассы, расчетов с дебиторами и кредиторами Результаты инвентаризации нужно приложить к акту приема-передачи дел.
Шаг 4. Проверка состояния учета и отчетности
Новый главный бухгалтер должен провести проверку состояния учета и отчетности.
Для этого в первую очередь необходимо проверить наличие документов.
Такими документами являются:
- учредительные и регистрационные документы;
- учетная политика
- первичные учетные документы (договоры с поставщиками покупателями и прочими контрагентами, акты, накладные и т.п.);
- регистры бухгалтерского и налогового учета;
- бухгалтерские справки;
- бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность;
- отчетность во внебюджетные фонды;
- акты сверок с налоговыми органами, акты налоговых органов по проводимым проверкам;
- инвентаризационные описи;
- кассовые документы, выписки банков и платежные поручения
- кадровые документы, документы, подтверждающие задолженность по заработной плате и налоговые вычеты по НДФЛ;
- должностные обязанности сотрудников бухгалтерии;
- список лиц, имеющих право подписи на первичных документах;
- другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета.
Передаваемые документы должны быть подшиты. При их отсутствии делается соответствующая запись в акте приема-передачи и составляется их опись.
После этого следует ознакомиться с учетной политикой по бухгалтерскому и налоговому учету за два предшествующих года и текущий период — период, который может охватить выездная проверка (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Затем важно оценить соответствие бухгалтерской и налоговой отчетности положениям учетной политики и действующему законодательству (например, создание резервов, последовательность применения учетной политики, правильность формирования финансового результата и т.д.).
Также бухгалтерская отчетность проверяется на предмет соответствия ее показателей данным бухгалтерского учета.
Кроме этого проверяется правильность исчисления налогов и взносов, представления деклараций и расчетов.
Далее следует провести выборочную проверку первичных документов на предмет правильности и своевременности отражения данных первичных документов на счетах бухгалтерского учета и в налоговом учете.
Конечно, проверить все первичные документы новому главбуху из-за их большого количества просто не реально.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
В этом случае проверить наличие первичных документов, правильность заполнения ее реквизитов и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговом учете, можно выборочно.
Критерием выборочной проверки могут быть большие суммы, на которые проведены хозяйственные операции.
Также новому главному бухгалтеру целесообразно ознакомиться с аудиторскими заключениями, актами и решениями по результатам проведенных проверок. Это позволит составить представление о характерных ошибках прежнего главного бухгалтера, недочетах в его работе, которые выявляли проверяющие органы.
Шаг 5. Приемка – передача документов от прежнего главного бухгалтера новому главному бухгалтеру
Главный бухгалтер должен получить следующие документы:
Учредительные и регистрационные документы
- Устав, учредительный договор;
- Выписка их ЕГРЮЛ
- Свидетельство о регистрации;
- Свидетельство о постановке на учет в налоговый органах;
- Свидетельство о постановке на учет в Пенсионном фонде, Фонде социального страхования;
Документы, связанные с организацией бухгалтерского учета
- Учетная политика по бухгалтерскому учету;
- Политика по налоговому учету;
- План счетов бухгалтерского учета;
- Должностные инструкции работников бухгалтерии;
Регистры бухгалтерского и налогового учета
- Оборотно — сальдовые ведомости по всем счетам бухгалтерского учета;
- Регистры бухгалтерского и налогового учета по всем счетам;
Бухгалтерская, финансовая и налоговая отчетность
- Бухгалтерская отчетность;
- Декларации и расчеты по всем налогам;
- Книги покупок и продаж;
- Журнал учета полученных и выставленных счетов — фактур;
Документы по инвентаризации
- Приказ о проведении инвентаризации;
- Инвентаризационные описи (акты) и сличительные описи;
Документы, касающиеся взаимоотношений с налоговыми органами
- Акты налоговых проверок;
- Акты сверок с налоговыми органами;
Документы по учету основных средств
- Приказ о создании комиссии по приемке основных средств;
- Акты приемки – передачи основных средств по форме № ОС-1;
- Инвентарные карточки по основным средствам по форме №ОС-6;
- Акты на списание основных средств
Документы по учету товарно-материальных ценностей
- Карточки учета материалов;
- Приходные ордера по форме № М-4;
- Требования — накладные по форме № М-11;
Документы по учету денежных средств
- Кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера;
- Платежные поручения;
- Выписки банков по расчетным счетам;
- Журнал кассира-операциониста и Z-отчеты;
Документы по учету труда и заработной платы
- Трудовые договоры;
- Приказа о приеме на работу, увольнении, премировании;
- Штатное расписание;
- Табели учета рабочего времени;
- Расчетно-платежные ведомости;
Документы по расчетам с подотчетными лицами
Документы по учету расчетов контрагентами
- Договоры с поставщиками и покупателями;
- акты сверок с дебиторами и кредиторами;
- товарные накладные, акты выполненных работ, оказанных услуг
Прочие документы
- Первичные документы по учету займов, финансовых вложений, нематериальных активов;
- Бухгалтерские справки;
- Путевые листы;
- Бланки строгой отчетности;
- Доверенности;
- другие документы;
Шаг 6. Получение пояснений от прежнего главного бухгалтера
Пояснения могут касаться ведения бухгалтерского и налогового учета, порядка взаимодействия с другими отделами или подразделениями компании, а также с контрагентами, аудиторской компанией и налоговыми органами.
Шаг 7. Составление и подписание акта приема-передачи дел
Передача дел оформляется актом приема-передачи дел, в котором должны быть указаны все основные моменты, характеризующие состояние передаваемых дел на дату передачи и включено как можно больше информации, собранной и обработанной в ходе передачи дел.
Акт приема-передачи дел может быть составлен организацией в произвольной форме, поскольку нормативными документами прием-передача дел не регулируется.
В акте приема-передачи дел следует отразить:
- Ф.И.О. лиц, сдающих и принимающих дела;
- дату передачи дел;
- период, за который осуществлена передача дел;
- дату и номер приказа, на основании которого проведен прием-передача дел;
- наименование и количество число переданных документов (дел, папок, подшивок);
- серии и номера неиспользованных банковских чековых книжек, бланков строгой отчетности;
- список документов, которые отсутствуют (утеряны) на момент передачи дел;
- все ошибки, нарушения, недочеты, недостатки, которые были обнаружены в процессе передачи дел, в оформлении первичных документов,
- число переданных печатей, штампов и тому подобное.
- последнее аудиторское заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- характеристику бухгалтерского и налогового учета.
Характеристика бухгалтерского и налогового учета может включать следующие разделы:
1) организация бухгалтерского учета.
В этом разделе проводится анализ Учетной политики.
Здесь может быть указана организационная структура бухгалтерской службы, укомплектованность бухгалтерии кадрами, распределение служебных обязанностей между сотрудниками бухгалтерии, квалификация учетных работников.
Кроме того, в этом разделе отмечается уровень автоматизации бухгалтерского и налогового учета, использование программного обеспечения и справочно-правовых систем.
2) учет денежных средств.
В этом разделе указывается наличие кассира и договора о полной индивидуальной материальной ответственности, наличие ККТ и документов на нее и ее обслуживание, наличие контрольных лент и журнала кассира — операциониста, результаты инвентаризации наличных денежных средств, бланков строгой отчетности и чековых книжек, соблюдение условий хранения и учета наличных денежных средств и денежных документов.
Раздел также должен содержать перечень всех расчетных и других счетов, открытых в отделениях банков, суммы остатков по ним, сверенные с данными текущего учета и последними банковскими выписками;
3) учет основных средств и нематериальных активов.
В этом разделе отмечаются результаты проверки системы учета этих активов, состояние документирования операций их постановки на учет и выбытия, начисления по ним амортизации и другие моменты;
4) учет материально-производственных запасов (товаров, готовой продукции и материалов).
В этом разделе отмечаются результаты проверки учета материально-производственных запасов и соответствие данных учета фактическому наличию ценностей.
Для этого указываются результаты инвентаризации и дальнейшие действия по устранению выявленных расхождений (недостач или излишков).
Также отмечается также наличие договоров о полной материальной ответственности складских работников;
6) состояние учета на других участках.
В этом разделе описывается порядок учета финансовых вложений, доходных вложений в материальные ценности, займов и кредитов, расчетов по дивидендам, резервного капитала, добавочного капитала и др. и отмечается соответствие или не соответствие порядка учета законодательству;
3) состояние учета расчетов с контрагентами, налоговыми органами, государственными внебюджетными фондами, работниками организации.
В этом разделе указываются сведения, характеризующие проверенные данные о суммах кредиторской и дебиторской задолженностей (в том числе, наличие просроченной и безнадежной задолженности, остатков подотчетных сумм, наличие актов сверок взаимных расчетов с дебиторами и кредиторами, результаты инвентаризации, наличие актов сверки с налоговыми органами)
Также в этом разделе оценивается качество претензионной работы, состояние расчетов с налоговыми органами и государственными внебюджетными фондами.
По расчетам с работниками организации указываются сведения о наличии трудовых договоров, анализируются состояние персонифицированного учета и задолженность по оплате труда.
7) бухгалтерская (финансовая) отчетность;
В этом разделе указываются расхождения между данными бухгалтерской и налоговой отчетности с данными бухгалтерского и налогового учета и письменные объяснения прежнего главного бухгалтера о причинах расхождений;
8) хранение документов.
В этом разделе должен быть описан порядок оформления описей дел и сдачи дел в архив, соблюдения организацией правил сохранности дел, их хранения и уничтожения;
9) перечень первичных учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, переданных по описи.
В этом разделе также указываются остатки по счетам на основании подписанной увольняющимся главным бухгалтером и руководителем оборотно-сальдовой ведомости.
Оборотно-сальдовая ведомость, подписанная прежним главным бухгалтером и руководителем, подтверждает входящие остатки на дату приема дел.
Акт приема-передачи дел составляется, как правило, в двух экземплярах, один из которых хранится в организации, а второй остается у прежнего главного бухгалтера.
Акт подписывается всеми сторонами, принимавшими участие в процедуре приема-передачи дел (то есть новым главным бухгалтером, принимающего дела, прежним главным бухгалтером, передающего дела, а также членами и председателем комиссии), и утверждается руководителем организации.
передача дел инвентаризация учетная политика
Источник: https://otchetonline.ru/pomoshh-buxgalteru/buhuchet/57350-peredacha-del-glavnomu-buhgalteru-poshagovaya-instrukciya.html
«Кошмар №401»: налоговая проверит доходы главбухов и директоров
Добрый день, уважаемые коллеги.
На протяжении последних двух месяцев я снял несколько роликов, имеющих отношение к Федеральному закону №401-ФЗ. Я говорил о том, что в соответствии с 401-ФЗ внесены изменения в пп.2 п.2 ст.45 НК РФ: слово организация поменяли на слово лицо.
Таким образом, у налоговиков появилась возможность взыскивать долги компаний не только с «соседей». Допустим, организация имеет задолженность перед налоговиками, задолженности уже больше 3 месяцев, налоговики с этой организации долги перед бюджетом взыскать не могут.
Организация, пока шла налоговая проверка, стала пустышкой: активы вывели, обороты вывели, клиентов вывели, сотрудников вывели. С этой компании нечего взять. И раньше, благодаря пп.2 п.2 ст.
45 НК РФ, который был введен в Налоговый кодекс 134-ФЗ в конце июля 2013 года, налоговики научились взыскивать долги этой компании, которая превращена в пустышку, со взаимозависимых соседних организаций. Т.е., если вы с этой компании активы перевели в фирму А, обороты – в фирму Б, то налоговики взыскивали задолженности с соседних организаций. Это сумасшедший дом.
https://www.youtube.com/watch?v=JNuB_cvxtl8
Потом налоговики пошли дальше. Они стали взыскивать долги не только с соседних организаций, но и за счет дебиторки. Потом они пошли еще дальше, стали взыскивать эти долги с директоров. Я об этом на своих семинарах подробно рассказывал.
И вот в 401-ФЗ поменяли слово «организация» на слово «лицо», и у налоговиков появилась теперь возможность (это лишь предисловие) взыскивать долги еще и с учредителей. Но слово «лицо», оно такого общего характера.
и встал вопрос: а будут ли взыскивать долги компании с бухгалтеров, финансовых директоров и топ-менеджеров, которые управляли этой организацией? Была неясность, коллеги.
И вот вышла такая грамотная статья. Статья советника государственной гражданской службы 3 класса Селяниной Ж.С. Огромное вам спасибо за это разъяснение, если уважаемая госпожа Селянина Ж.С.
, ваше мнение является официальной позицией налоговых органов, то огромное спасибо вам за это. Теперь будем понимать, как это будет все на самом деле.
Я процитирую статью: «Указанные изменения подразумевают, что сумма недоимки по налогам, возникшая по результатам выездной либо камеральной проверки, числящаяся за организацией более трех месяцев, если налоговым органом будет установлено, что перечисление выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передача денежных средств, иного имущества производятся лицам, признанным судом зависимыми с налогоплательщиком, за которым числится данная недоимка, должна быть взыскана с этих лиц».
Написан, конечно, текст сложновато. Перевожу на русский язык. Речь идет о том, что налоговики могут взыскать задолженность компании не только с соседних организаций, но и с физлиц, с топ-менеджеров, которые будут признаны взаимозависимыми. Но в каких случаях, коллеги?
По большому счету, претензий ни к главному бухгалтеру, ни к финансовому директору быть не должно.
«Но, если вдруг в один прекрасный день», – пишет она – на личные счета вышеперечисленных лиц на прямую или через транзитные организации, начнут поступать денежные средства, превышающие их доход или же в собственности окажутся здания, транспортные средства, оборудование, принадлежавшее организации, где они работают, у налоговой инспекции возникнут вопросы по данным фактам, и из разряда обычных работников они перейдут в разряд аффилированных лиц, то есть будет рассматриваться факт вывода денежных средств и имущества предприятия. И взыскание налогов будет проводиться с этих лиц пропорционально поступившим на их счета денежным средствам или имущества переданного в их собственность. То же касается и близких родственников».
В принципе, это соответствует закону – этой новой норме, пп.2 п.2 ст. 45 НК РФ, введенной 401-ФЗ, поэтому она пишет абсолютную правду. Я уже неоднократно об этом говорил. Коллеги, она просто подтвердила мои догадки.
Когда я на последних семинарах говорил: «Господа бухгалтеры и финансовые директоры, готовьтесь к тому, что если вы будете участвовать в схеме вывода денег из компании, чтобы ее обнулить, и если эти деньги и имущество где-то окажется у ваших родственников или у вас лично, то все долги компании будут взысканы и с вашего имущества тоже, особенно, если обнаружится, как здесь сказано, что ваша платежеспособность не соответствует вашей заработной плате».
Перед выездной проверкой налоговики проведут анализ имущества, счетов и доходов первых лиц компании, а также их родственников
Но следующая вещь, коллеги, о которой я не догадывался, и которая для меня явилась открытием. Обратите, пожалуйста, на это внимание. Дайте почитать эту статью коллегам-бухгалтерам и коллегам-директорам. В наше время это важно.
Она пишет: «Хочу отметить, что перед проведением выездной налоговой проверки проводится пред проверочный анализ организации.
В данном анализе собираются не только данные об организации, но и как раз об имуществе, счетах и доходах руководителя, учредителя, главного бухгалтера и близких родственников всех выше перечисленных, так что любые изменения материального и имущественного благосостояния, проверяющие тут же выявят».
Налоговики в открытую признают, что перед назначением выездной налоговой проверки они собирают информацию о финансовом состоянии не только компании, обо всех ее взаимосвязях, но и о финансовом состоянии, всех личных доходах и расходах директоров, бухгалтеров, учредителей, финдиректоров и так далее, а также их родственников. И как только в этом круге налоговики замечают изменение состояния, это автоматически означает, что налоговые задолженности компании, в которой вы работаете, потом могут быть предъявлены вам, уважаемый главбух и уважаемый директор.
Будьте умничками, приходите на мои семинары, я расскажу вам, как вам себя, любимых, защищать, и конечно же, на семинарах я намного более подробно обо всем этом хозяйстве рассказываю. Вот такие новости. Скоро будет двухдневный семинар по оптимизации налогов в Казани 29-30 марта. По безопасности и бизнеса и себя лично пройдет семинар в 27-28 апреля.
Спасибо, друзья, надеюсь, эта статья пошла вам на пользу.
ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР
Источник: https://turov.pro/koshmar-401-nalogovaya-proverit-dohodyi-glavbuhov-i-direktorov-c/
Загрузка...
