Налоговый и бухгалтерский учет в строительстве
Налоговый и бухгалтерский учет в строительстве достаточно специфичен. Ведь организация может выступать в роли как подрядчика или застройщика, так и инвестора. В такой ситуации главное – не утонуть в этих разноликих строительных расходах.
Как и на предприятиях других сфер деятельности, учет в строительных организациях ведется в соответствии с нормативными документами и учетной политикой.
В качестве основного элемента нормативного регулирования в данном случае выступает ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утвержденное приказом Минфина от 20 декабря 1994 г. № 167 (далее – ПБУ 2/94).
При формировании же учетной политики необходимо учесть один нюанс: строительная фирма может выступать и в роли застройщика (заказчика) или инвестора, и в роли подрядчика. Причем в каждом случае учет расходов на строительство разный.
Один расход – разный учет
Застройщик
Предположим, что организация является застройщиком. В этом случае учет затрат, связанных с возведением объектов, ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При этом расходы учитываются в составе незавершенного строительства, пока здание не будет введено в эксплуатацию (или сдано инвестору).
Не изменит порядок даже тот факт, что стройка практически завершена и со всеми привлеченными для этого подрядчиками произведен полный расчет (п. 7 ПБУ 2/94).
При завершении строительства застройщик определяет так называемую инвентарную стоимость каждого вводимого в эксплуатацию объекта, становящегося в процессе использования отдельной единицей основных средств. Поэтому при оформлении прав на выстроенный объект недвижимости его стоимость необходимо списать проводкой:
Дебет 01 Кредит 08.
Инвестор
Когда организация является инвестором и планирует в дальнейшем реализовать построенный объект, то учет расходов по его возведению ведется на счете 20 «Основное производство». При этом по окончании строительства стоимость объекта списывается на счет 43 «Готовая продукция», а его реализация отражается в общеустановленном порядке.
Подрядчик
Если строительная фирма выступает в роли подрядчика, то учет ее затрат должен производиться по каждому объекту с начала выполнения договора на строительство до времени его завершения и передачи застройщику на счете 20 «Основное производство».
При этом на аналитических счетах будут отражаться прямые затраты, непосредственно связанные с выполнением договора.
В соответствии с пунктом 11 ПБУ 2/94 такие расходы подрядчика могут быть связаны с использованием в процессе строительства материальных и трудовых ресурсов, основных средств, нематериальных активов и т. п.
Если у подрядчика возникли расходы по заключению договора еще до его подписания (например, подрядчик мог принимать участие в тендере), то отразить их можно несколькими способами.
Так, если данные затраты могут быть выделены и подрядчик уверен, что договор будет подписан, то их следует отнести к расходам будущих периодов, отразив на счете 97. После того как контракт будет заключен, бухгалтер должен сделать следующую проводку:
Дебет 20 Кредит 97 – списаны расходы будущих периодов.
Правда, есть и другой вариант, который предусмотрен пунктом 12 ПБУ 2/94. Он позволяет учесть средства, потраченные на борьбу за контракт, в том отчетном периоде, в котором они были вложены, отразив их на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в составе текущих.
Какому именно способу отдаст предпочтение организация – ее личное дело. Однако решение необходимо зафиксировать в учетной политике компании.
Кстати, в ней же должен быть прописан порядок формирования и распределения прямых расходов на остаток незавершенного производства. Устанавливать его фирма может также самостоятельно.
Подобную свободу выбора предусматривает пункт 1 статьи 371 Налогового кодекса.
Учет изобретательства
Довольно часто в строительной отрасли, для того чтобы более-менее держаться на плаву, приходится многие технологические процессы, что называется, оптимизировать. Речь идет о проведении всевозможных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Несомненно, это требует определенных затрат.
Интересно то, что и в этом случае их учет не отличается однообразием. Так, если проект изготовлен по индивидуальному заказу, то его стоимость включается в инвентарную цену объекта строительства. Однако в некоторых ситуациях целесообразнее иметь возможность многократно использовать результаты конструкторских разработок.
Тогда учет затрат на их создание или приобретение необходимо вести в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (утверждено приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 115н).
При этом вне зависимости от того, проводятся такие работы самой фирмой или на основе договора с исполнителем, расходы на их осуществление отражаются в учете проводкой:
Дебет 08 Кредит 60 (10, 70, 69 и т. д.).
По окончании НИОКР их стоимость подлежит учету на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно:
Дебет 04 Кредит 08 – принят к учету НМА.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
Если речь зашла о нематериальных активах, то стоит упомянуть и о сроке их полезного использования. Этот показатель фирма определяет самостоятельно, но в любом случае он не может превышать пяти лет. Списывать же расходы можно как равномерно (линейным способом), так и пропорционально объему продукции (работ или услуг). Однако выбор варианта должен быть опять-таки закреплен в учетной политике.
Списание НИР и ОКР в учете необходимо отражать проводкой:
Дебет 20 Кредит 04 – начислена амортизация по объекту нематериальных активов.
При этом счет 05 «Амортизация нематериальных активов» остается незадействованным.
В налоговом учете расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки включаются равномерно в состав прочих расходов в течение одного года.
Однако списывать подобным образом свои затраты на НИОКР можно только при условии их использования в производстве и при реализации товаров с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором такие исследования были завершены (п. 2 ст. 262 НК).
Правда, здесь есть еще один нюанс, при несоблюдении которого налоговики могут придраться к оформлению подтверждающих документов. Дело в том, что многие по итогам выполнения проектных работ получают от их исполнителей «Акт об оказании услуг», что в корне неверно.
В данном случае они должны оформлять не что иное, как «Акт приемки-сдачи выполненных работ» с указанием характеристики, отчета или документации, содержащей материалы исследований.
Источник: https://bishelp.ru/business/buhuchet-nalogi/nalogovyy-i-buhgalterskiy-uchet-v-stroitelstve
Основные нюансы бухучета и налогообложения в строительстве
Основные нюансы бухучета и налогообложения в строительстве
Бухучет, налогообложение в строительных организациях строятся на общих принципах, но имеют свою специфику.
Последняя обусловливается:
Общие основы строительного бухучета
Бухгалтерский, налоговый учет в строительстве требует наличия соответствующей нормативной базы. Основными документами являются:
Грамотно составленная учетная политика позволяет учесть в целях бухучета, налогообложения не только специфику деятельности строительной компании, выступающей инвестором, заказчиком либо подрядчиком, но и специфику отрасли в целом.
Организовывается учет на основе общепринятых принципов. Для отражения проводок используются стандартные счета. Но этим дело не ограничивается. Бухучет строительной организации имеет ряд нюансов. Они связаны со спецификой деятельности в соответствующем секторе рынка.
Нюансы и сложности строительного бухучета
Современные строительные организации, выступающие инвесторами, заказчиками, подрядчиками (или совмещающие позиции), нередко сталкиваются с необходимостью решения нетипичных и не самых простых задач. Многие компании вынуждены:
Все это усложняет бухгалтерский учет. Очевидно, что для четкой фиксации финансово-хозяйственных фактов, получения достоверных данных о результатах деятельности компании необходима грамотная организация и профессиональное ведение учета. Обеспечить то и другое может:
Учет в обособленных подразделениях
У многих строительных организаций строящиеся объекты находятся в разных регионах. Для решения актуальных задач на местах в таких случаях создаются
обособленные подразделения. Они регистрируются по месту нахождения стройплощадок, обязательно ставятся на налоговый учет. По завершении строительства обособленное подразделение закрывается, снимается с учета.
Каждое подразделение является отдельной учетной единицей. Соответственно, на местах должна формироваться бухгалтерская первичка согласно специфике учета хозяйственных операций.
Важным является обеспечение не только ведения непрерывного учета и грамотного оформления первичных документов, но и своевременной их передачи в головную строительную организацию.
В противном случае адекватное отражение данных в общем учете, своевременная сдача отчетности в налоговую и другие контролирующие структуры – под вопросом.
Такая разная первичка
То, что первичная документация в строительной организации должна оформляться в соответствии с нормативными требованиями, понятно. И для этого имеется полный набор стандартизованных форм. Строительными компаниями используются унифицированные формы журналов учета выполненных работ, актов выполненных работ, справки о стоимости работ, акты о сдаче в эксплуатацию и т.п.
Но стандартного набора первички не всегда бывает достаточно. По отдельным операциям строительные компании могут использовать дополнительные, самостоятельно разработанные формы. К ним предъявляется ряд требований. Основное – оформление в соответствии с нормами, указанными в ФЗ «О бухучете».
Тонкости учета основных средств
Большинство строительных компаний стремятся максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет. Данная задача решается еще на этапе разработки учетной политики. Стремление к сближению учетов понятно. Это позволяет немного упростить решение операционных задач.
Но сближение налогового и бухгалтерского учета далеко не всегда рационально с точки зрения оптимизации налогообложения. На предмет оптимизации не лишним будет проконсультироваться со специалистами.
Тонкости учета расходов
Порядок учета расходов определяется учетной политикой строительной компании. Специфика этого учета определяется статусом организации и направлением ее деятельности.
Инвесторы учитывают расходы на строительство как вложения в необоротные активы. В бухучете затраты отражаются на счете 08. Когда строительство заканчивается, устанавливаются права собственности на объект, его стоимость должна быть списана.
Подрядчики учитывают затраты согласно ПБУ. Основанием для принятия их к учету выступает соответствующий договор или контракт. Отражаются затраты в составе незавершенного производства.
Строительная организация как налогоплательщик
От строительной организации как от налогоплательщика требуется строгое соблюдение действующего законодательства. Это невозможно без грамотной организации налогового учета. На первый план при этом выходит экономическая обоснованность расходов.
Особое внимание в рамках налогового учета субъектам строительного бизнеса следует обращать на документальное обоснование расходов. Пробелы в последнем нередко становятся причиной проблем с налоговиками.
В зоне риска – каждая компания, вне зависимости от того, получает ли она субсидии, дотации, используется средства бюджета, инвесторов юрлиц или дольщиков.
Организовывать и вести налоговый учет строительной компании необходимо так,
чтобы оставались прозрачными схемы формирования резервов, алгоритм формирования налогооблагаемой базы по каждому виду налогов, сборов, способы определения расходов, доходов, определение величины налоговых обязательств на актуальную дату, механизмы распределения расходов, их переноса на другой налоговый период. Еще один важный момент касается налогового учета НДС. Если строительная организация ведет одновременно налогооблагаемые и не облагаемые налогом виды деятельности, учет должен быть раздельным. В противном случае опции налоговой оптимизации для субъекта предпринимательства будут недоступны.
Учет и налогообложение в строительстве требуют особого внимания со стороны налогоплательщика. В рискованном бизнесе крайне важна рационализация затрат. Хотите оптимизировать налоги и снизить вероятность штрафов? Доверяйте организацию, ведение учета специалистам!
Источник: https://xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai/articles/uchet-po-otraslyam/osnovnye-nyuansy-bukhucheta-i-nalogooblozheniya-v-stroitelstve/
Бухучет в строительной компании для начинающих самоучитель — Адвокатское бюро
Ведение учета при строительстве предполагает большую ответственность. Нужно правильно учесть и отразить все многообразие работ.
Какими особенностями отличается учет в строительстве в 2018 году? Экономические особенности в процессе организации строительного производства весьма значительно влияют на порядок ведения сопутствующего бухучета.
К особо существенным можно причислить разнообразие строительно-монтажных операций, длительность проектирования и цикла производства.
- Что нужно знать
- Возникающие нюансы
Именно продолжительность временных факторов и максимально точное отображение их в отчетной документации обуславливают нюансы учета. Какими особенностями сопровождается бухучет в строительстве на 2018 год? Как и в любых других производственных сферах, учет в строительстве осуществляется соответственно учетной политике и нормативным документам.
- финансовые итоги по договорам (доходы/расходы);
- затраты, связанные со строительными работами;
- траты на заработную плату;
- капитальные затраты по источникам финансирования;
- строительные материалы;
- брак и прочее.
От иных отраслей строительство отличается по ряду причин. Прежде всего, потому что всякий строящийся объект уникален.
Внимание
Определить его себестоимость без разработки проектно-сметных документов не представляется возможным. Также в строительной сфере объекты значительно удалены от основного офиса и друг от друга, что усложняет процессы учета.
Бухгалтерия в строительстве для начинающих самоучитель
Нюансы налогового учета и заполнения налоговых деклараций помогут понять статьи, размещенные на нашем сайте: Итоги Организация бухгалтерского учета в строительстве должна быть произведена так, чтобы доходы и расходы по каждому объекту строительства группировались обособленно и позволяли формировать пообъектный финансовый результат. Для налогового учета в строительстве важно, чтоб он давал детальное представление о методиках, способах и нюансах формирования налогооблагаемых баз по налоговым обязательствам стройфирмы.
Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы)
Так Приказ Минфина РФ №67н от 22.07.2003 «О формах бухгалтерской отчетности организаций» гласит, что совокупность внеоборотных активов состоит из:
- средств основных;
- активов нематериального типа;
- незаконченного строительства;
- прибыльных инвестиций в материальные ценности;
- финансовых вложений долгосрочного характера;
- налоговых отложенных активов;
- активов иных, внеоборотных.
Для строительной отрасли характерно наличие нескольких филиалов одного предприятия в разных местностях. Обусловлено это разбросом строительных объектов.
Примечательно, что по каждому такому филиалу должен обособленно вестись учет как налоговый, так и бухгалтерский.
Еще одним немаловажным востребованием является оформление «первички» в соответствии с нормами Постановления Госкомстата РФ №100 от 11.11.1999.
Особенности ведения учета в строительстве в 2018 году
Амортизация в целях бухгалтерского учета начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта основных средств к учету (п. 21 ПБУ 6/01).
Налоговый учет подрядных работ В налоговом учете организация-заказчик определяет первоначальную стоимость объекта основных средств, которая складывается из всех затрат на строительство, отраженных в актах по форме № КС-2 (абз.
2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Амортизация по объекту начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала его эксплуатации (п. 4 ст.
Бухгалтерские проводки в строительстве
Списание выполненных в последующем работ производится за счет данного резерва. Для того чтобы лучше понять, как организовать бухучет в строительстве для начинающих с 2016 г.
, изучайте особенности формирования и списания резервов с помощью материалов, размещенных на нашем сайте: Налогообложение в строительстве Основной принцип, которого должны придерживаться строительные фирмы при организации своего налогового учета, — экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование.
В этом основная взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в строительстве в 2016 году.
Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве
- неизрасходованная прибыль;
- отчисления амортизационного вида по средствам основным и активам нематериальным;
- бюджетный капитал, полученный на невозвратимой основе;
- страховые компенсации.
Использование прибыли в качестве инвестиций отображается на субсчетах о прибыли использованной и обращаемой, открытых к синтетическому счету 84 о нераспределенной прибыли.
Амортизационные отчисления должны включаться в себестоимость работ.
Важно
Следовательно, они являются частью выручки от реализации конечного продукта. Системный бухучет не предусматривает записей об использовании амортизации как источника финансирования инвестиций.
Но в процессе анализа требуется сопоставление планируемых инвестирований с остатками по счетам 02 и 05 об амортизации.
О том, как ведется бухгалтерский и налоговый учет у заказчика в таких случаях, рассмотрим в нашем материале.
Бухучет в строительстве Основными документами, которые оформляются при проведении строительных работ подрядным способом, являются:
- форма № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ»;
- форма № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат» (Постановление Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100).
Акт по форме № КС-2 составляется при приемке выполненных подрядных СМР.
Бухучет в строительной компании для начинающих самоучитель
Акт выполненных работ 68/1 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 1 этапа 392 705 руб. Счет-фактура 90/2 20 Учтена себестоимость 1 этапа работ 1 894 000 руб.
Калькуляция себестоимости 90/9 99 Определен финансовый результат от выполнения 1 этапа работ (3 218 000 руб. — 490 881 руб. — 1 894 000 руб.) 833 119 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость 51 62/1 Зачислена предоплата 2 этапа работ (3 512 000 руб.
* 80%) 2 809 600 руб.
Банковская выписка 62/1 68/2 Начислен НДС от суммы аванса (2 809 600 руб. * 18 / 118) 428 583 руб. Банковская выписка 62 46 Списана стоимость 1 этапа работ 3 218 000 руб.
Акт выполненных работ 62 90/1 Отражена сумма выручки от выполнения 2 этапа работ 3 512 000 руб. Акт выполненных работ 90/3 68 Начислен НДС от суммы фактически выполненных работ (3 512 000 руб.
* 18 / 118) 535 729 руб. Акт выполненных работ 68 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 2 этапа 428 583 руб.
- существуют иные учетные особенности.
О специфичных строительных расходах и применяемых при этом бухгалтерских проводках расскажем в следующем разделе. Проводки по специфичным строительным расходам Предварительные расходы (до подписания договора на строительство) Нередко строительная фирма несет расходы по договору на строительство, который еще не подписан.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможность учесть в качестве расходов будущих периодов затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами, предоставляет п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н. При этом бухгалтерский учет в строительстве в 2016 году не претерпел никаких изменений.
Источник: https://advokat-kramarenko.ru/buhuchet-v-stroitelnoj-kompanii-dlya-nachinayushhih-samouchitel/
Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы), генеральный подряд обналичивание бухгалтерский учет
Учет в строительствесвоеобразен и требует от бухгалтера специальных отраслевых знаний и практического опыта. Из нашей статьи вы узнаете о нюансах отдельных вопросов бухгалтерского учета в строительстве и налогообложения в этой сфере.
Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве
Особенности бухгалтерскогоучета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:
- индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
- территориальной разрозненностью объектов строительства;
- природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
- необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т. д.);
- многообразием видов строительно-монтажных работ (СМР);
- многоступенчатостью взаиморасчетов субъектов строительства;
- иными нюансами.
Несмотря на специфичность учета в строительстве. в его основе лежат общепринятые принципы и стандартные счета. При этом у строителей:
- применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
- формируется развернутая пообъектная аналитика;
- часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства ;
- возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
- в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т. д.);
- существуют иные учетные особенности.
О специфичных строительных расходах и применяемых при этом бухгалтерских проводках расскажем в следующем разделе.
Проводки по специфичным строительным расходам
Предварительные расходы (до подписания договора на строительство)
Нередко строительная фирма несет расходы по договору на строительство, который еще не подписан.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Возможность учесть в качестве расходов будущих периодов затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами, предоставляет п. 16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденного приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н. При этом бухгалтерский учет в строительстве в 2016 году не претерпел никаких изменений.
К примеру, уплаченные вперед расходы по банковской гарантии или плату за участие в конкурсе (до подписания строительного контракта) стройфирма может учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Их признание возможно равномерно в течение срока действия гарантии только после того, как договор (контракт) на строительство будет подписан.
В момент осуществления расходов (до подписания контракта) производится запись: Дт 97 Кт 76 — учтены расходы на банковскую гарантию.
С начала выполнения работ по строительству ежемесячно в бухучете подрядчика (после подписания контракта) делаются записи: Дт 20 Кт 97 — списана часть расходов на банковскую гарантию.
В каких проводках может быть задействован счет 20 «Основное производство», см. в статье «Проводки Дт 20 и Кт 23, 10 (нюансы)» .
Последующие расходы (на благоустройство территории, восстановление окружающей среды и др.)
Обычно по окончании строительных работ застройщик за счет средств инвестора производит работы по благоустройству прилегающей к законченному строительством объекту территории.
При этом затраты на произведенное до ввода в эксплуатацию объекта благоустройство относятся на увеличение расходов на строительство данного объекта: Дт 08 Кт 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) — расходы на благоустройство отражены в стоимости объекта строительства.
Если работы по благоустройству (озеленение, устройство тротуаров и др.
) пришлось отложить по погодно-климатическим причинам, предусмотренные строительной сметой расходы такого рода включаются в стоимость строящегося объекта посредством формирования оценочного обязательства (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»). Списание выполненных в последующем работ производится за счет данного резерва.
Для того чтобы лучше понять, как организовать бухучет в строительстве для начинающих с 2016 г. изучайте особенности формирования и списания резервов с помощью материалов, размещенных на нашем сайте:
Налогообложение в строительстве
Основной принцип, которого должны придерживаться строительные фирмы при организации своего налогового учета, — экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. В этом основная взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в строительстве в 2016 году.
Налогообложение и бухгалтерскийучет в строительстве должны быть организованы таким образом, чтобы формирующая налогооблагаемую базу по налогам информация позволяла понять:
- способы определения строительной фирмой своих доходов и расходов;
- алгоритмы формирования налогооблагаемых баз по всем видам уплачиваемых строительной компанией налогов и сборов;
- схемы формирования резервов;
- механизмы временного распределения расходов и переноса их части на последующие периоды;
- иные налоговые параметры (величину налоговых обязательств на отчетную дату и т. д.).
Нюансы налогового учета и заполнения налоговых деклараций помогут понять статьи, размещенные на нашем сайте:
Организация бухгалтерского учета в строительстве должна быть произведена так. чтобы доходы и расходы по каждому объекту строительства группировались обособленно и позволяли формировать пообъектный финансовый результат.
Для налогового учета в строительстве важно, чтоб он давал детальное представление о методиках, способах и нюансах формирования налогооблагаемых баз по налоговым обязательствам стройфирмы.
Источник: https://vashyuriskonsult.ru/buh30/buxuchet-i-nalogooblozhenie-v-stroitelstve-nyuansy-generalnyj-podryad-obnalichivanie-buxgalterskij-uchet/
Бухгалтерские проводки в строительстве
Капитальное строительство — одна из ведущих отраслей материального производства.
Ее функционирование обеспечивает финансовые инвестиции в сооружение объектов недвижимости, их реконструкцию, ремонт, перепрофилирование.
В статье мы поговорим об особенностях ведения учета в строительных компаниях для начинающих, а также на примерах рассмотрим операций, которые являются типовыми для данной отрасли.
Особенности ведения учета в строительстве
Порядок организации бухгалтерского учета в строительстве имеет ряд особенностей, характерных для данной отрасли. Специфика отражения бухгалтерских операций обусловлена определенными факторами, основные из которых:
- территориальная обособленность строительных объектов (даже при их серийном производстве);
- длительность процесса проектирования и строительства;
- зависимость качества и сроков строительства объекта от его местоположения;
- наличие различных видов строительно-монтажных работ, проводимых при строительстве объекта.
Для учета затрат по строительству объекта используют счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 3. В связи со спецификой отрасли, аналитический учет на данном счете ведется в разрезе технологической структуры расходов:
- непосредственно строительные работы;
- проектно-изыскательные и геодезические работы;
- монтаж оборудования;
- оборудование, инструмент, инвентарь, не требующие монтажа;
- прочие затраты на строительство.
Организация учета в строительной компании
Одним из основных субъектов, участвующих в процессе строительства, выступает подрядчик — строительная компания, выполняющая работы по договору подряда, заключенного с застройщиком. Порядок заключения такого договора регламентируется ГК РФ, согласно которого работы могут быть выполнены как непосредственно подрядчиком, так и привлеченными лицами (субподрядчиками).
Основанием для сдачи-приемки работ, выполненных по договору подряда, служит акт, утвержденный и подписанный каждой из сторон. Строительная компания может осуществлять сдачу работ как по факту их полного выполнения, так и при завершении определенного этапа, если это позволяют условия договора. Учет работ, выполненных собственными силами и с привлечением субподрядчика, ведется отдельно.
Бухгалтерский учет операций по строительству у подрядчика
Для того, чтобы разобраться в особенностях ведения учета в строительной компании, рассмотрим пример отражения полного цикла строительных операций.
ООО «Инвест Сервис» получает право собственности на объект строительства с момента его сдачи в эксплуатацию.
В учете у строительной компании «Монолит» данные операции были отражены таким образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 51 | 62/1 | Зачислена предоплата 1 этапа работ (3 218 000 руб. * 80%) | 2 547 400 руб. | Банковская выписка |
| 62/1 | 68/2 | Начислен НДС от суммы аванса (2 547 400 руб. * 18 / 118) | 392 705 руб. | Банковская выписка |
| 46 | 90/1 | Сдан 1 этап работ | 3 218 000 руб. | Акт выполненных работ |
| 90/3 | 68/1 | Начислен НДС от стоимости фактически выполненных работ (3 218 000 руб. * 18 / 118) | 490 881 руб. | Акт выполненных работ |
| 68/1 | 62/1 | Восстановлен НДС от суммы аванса 1 этапа | 392 705 руб. | Счет-фактура |
| 90/2 | 20 | Учтена себестоимость 1 этапа работ | 1 894 000 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90/9 | 99 | Определен финансовый результат от выполнения 1 этапа работ (3 218 000 руб. — 490 881 руб. — 1 894 000 руб.) | 833 119 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 51 | 62/1 | Зачислена предоплата 2 этапа работ (3 512 000 руб. * 80%) | 2 809 600 руб. | Банковская выписка |
| 62/1 | 68/2 | Начислен НДС от суммы аванса (2 809 600 руб. * 18 / 118) | 428 583 руб. | Банковская выписка |
| 62 | 46 | Списана стоимость 1 этапа работ | 3 218 000 руб. | Акт выполненных работ |
| 62 | 90/1 | Отражена сумма выручки от выполнения 2 этапа работ | 3 512 000 руб. | Акт выполненных работ |
| 90/3 | 68 | Начислен НДС от суммы фактически выполненных работ (3 512 000 руб. * 18 / 118) | 535 729 руб. | Акт выполненных работ |
| 68 | 62/1 | Восстановлен НДС от суммы аванса 2 этапа | 428 583 руб. | Счет-фактура |
| 90/2 | 20 | Учтена себестоимость 2 этапа работ | 1 904 000 руб. | Калькуляция себестоимости |
| 90/9 | 99 | Отражен финансовый результат (3 512 000 руб. — 535 729 руб. — 1 904 000 руб.) | 1 072 271 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 62/1 | 62 | Зачтена сумма полученного аванса (2 547 400 руб. +2 809 600 руб.) | 5 357 000 руб. | Банковская выписка |
Источник: https://saldovka.com/provodki/drugoe/provodki-v-stroitelstve.html
Журналы :: Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение :: Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение №12 2017
Серова А.И.
, эксперт журнала
Нужно ли начислять НДС, если подрядчик получает от заказчика работ компенсацию за причиненный оборудованию ущерб? На сколько процентов должен быть готов объект незавершенного строительства, чтобы организация смогла зарегистрировать право собственности на него? В каком порядке следует уведомить налоговые органы о закрытии ответственного обособленного подразделения? Ответы на эти вопросы дает наш эксперт.
Кислов С.С.
, эксперт журнала
В очередной раз на уровне Верховного суда подтверждено, что при строительстве объектов, которые могут использоваться только для осуществления не облагаемых НДС операций, застройщик (инвестор) не вправе принимать к вычету суммы «входного» налога. Судьи указывают, что целевое назначение строящихся объектов можно определить исходя из сведений, указанных в разрешении на строительство и свидетельстве о государственной регистрации прав на земельный участок. Подробности – в данном материале.
Читать статью онлайнРостошинский А.М., эксперт журнала
Статья 269 НК РФ существует в Налоговом кодексе с момента его принятия, однако по сравнению с первоначальным вариантом ее содержание существенно изменилось. Нововведения, вступившие в силу с 2017 года, изменили содержание самого понятия «контролируемая задолженность». О каких нюансах следует помнить, чтобы не допустить ошибок?
Дурново Д. В.,главный редактор ИД «Аюдар Инфо»
Многие строительные организации привлекают физических лиц на основании договоров гражданско-правового характера.
При этом бухгалтеру неизменно приходится решать вопросы, связанные с исчислением НДФЛ и страховых взносов.
Рассмотрим, какие разъяснения давали Минфин и ФНС на протяжении последнего года и какова позиция судов по неоднозначным вопросам.
Кошкина Т.Ю., эксперт журнала
Мнение о том, что документы следует хранить в течение четырех лет с даты их составления, неверно.
Ознакомившись со статьей, вы узнаете, сколько лет надо хранить документы, касающиеся ОС и списанных просроченных задолженностей, почему появление убытков или представление «уточненки» могут продлять сроки хранения документов. Порядок определения периода хранения документов мы пояснили на примерах.
Кислов С.С.
, эксперт журнала
В течение длительного периода организация не приступила к строительству объекта и не начала осуществлять иную финансово-хозяйственную деятельность. При этом ежеквартально фирма предъявляла к вычету суммы «входного» налога со стоимости товаров, работ и услуг, приобретенных для функционирования офиса.
Инспекция, а затем и судьи решили, что нет оснований принимать НДС к вычету.
Кошкина Т.Ю., эксперт журнала
Поводом для написания данного материала стал вопрос читателя. Учитывая, что подобная ситуация может заинтересовать многих, мы решили высказать свое мнение на страницах журнала.
Мандрюков А. В., эксперт журнала, магистр права
Одним из способов прекращения обязательства является прощение долга. Совершение данной сделки порождает немало вопросов. Наиболее важные рассмотрены в статье.
Соловьева А.А., эксперт журнала
О мошеннических действиях разного рода («впаривании» чудодейственных товаров: фильтров для воды, медицинских приборов, БАДов и т. д.) сообщается практически ежедневно.
Заключив договор (купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг), уплатив аванс и взяв на себя обязательство уплаты оставшейся суммы, люди понимают, что стали жертвой обмана.
Можно ли вернуть деньги или хотя бы отказаться от уплаты оставшейся суммы задолженности по договору? Ответы на эти вопросы – в нашей статье.
Источник: https://www.audar-press.ru/magazine/stroitelstvo-buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblozhenie/2017-12
Бухгалтерский учет и налогообложение в строительстве
До недавнего времени нормативное регулирование бухгалтерского учета в России жестко регламентировало действия бухгалтера по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.
На каждую хозяйственную операцию, независимо от того, в каких хозяйственных условиях и в рамках каких заключенных договоров эта операция имела место, министерства и ведомства устанавливали унифицированные правила отражения ее в бухгалтерском учете.
В этих условиях роль бухгалтера фактически сводилась к роли учетчика, выучившего наизусть установленные правила и свято их соблюдавшего при ведении бухгалтерского учета.
Составление же бухгалтерской отчетности вообще не требовало умственных усилий: достаточно было перенести остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствующие разделы бухгалтерского баланса.
В этих условиях достоверность бухгалтерской отчетности сводилась к правильному выполнению требований по унифицированному отражению в учете хозяйственных операций. Это исключало возможность принятия бухгалтером самостоятельных решений, основанных на анализе сложившейся ситуации и направленных на формирование отчетности, достоверно отражающей финансовое положение организации. Строительная отрасль в этом случае не исключение.
С переходом на рыночные отношения к составлению бухгалтерской отчетности стали предъявляться иные требования. Поменялись акценты.
Теперь первичным стал принцип достоверности бухгалтерской отчетности, так отражающей финансовое положение организации, что, опираясь на данные этой отчетности, ее пользователи могли бы принимать правильные управленческие решения по дальнейшей хозяйственной деятельности организации.
Но чтобы сделать отчетность достоверной, недостаточно только соблюдать элементарные правила корреспонденции счетов бухгалтерского учета. Стала актуальной необходимость анализа хозяйственной ситуации, в рамках которой возникает движение активов и обязательств.
Например, чтобы отразить выручку от реализации строительных работ, раньше достаточно было иметь на руках акт о приемке результата работ. Теперь же для признания этой выручки в составе доходов необходимо единовременное выполнение пяти условий, предусмотренных ст. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», где приемка работ заказчиком — лишь одно из них.
Как в этой ситуации оценить одно из условий: отсутствие или наличие неопределенности у подрядчика в части получения актива в оплату своих работ от заказчика? Такую неопределенность нельзя выразить в единицах измерения. Понятие это чисто аналитическое, а принимаемое в этой связи решение — плод умозаключения на основе анализа объективных и субъективных факторов.
В этой связи существенно повысилась роль бухгалтера.
Способность бухгалтера не только применить корреспонденцию счетов бухгалтерского учета, но и правильно оценить хозяйственную ситуацию с тем, чтобы достоверно ее отразить в бухгалтерской отчетности, стала залогом успеха организации в плане принимаемых решений по хозяйственно-финансовой деятельности. Институт профессиональных бухгалтеров России, взявший на себя функции по подготовке профессиональных бухгалтеров, именно на это нацеливает свою работу.
Одна из наиболее сложных областей в плане бухгалтерского и налогового учета — это инвестиционно-строительная деятельность.
Раздел, предлагаемая вашему вниманию, затрагивает учет застройщиков, специализированных заказчиков, осуществляющих данные функции на договорной основе, подрядных строительных организаций. Затронутыми окажутся и проблемы дольщиков — инвесторов, привлекаемых к долевому строительству.
Решения, предлагаемые в данном разделе в различных ситуациях, в большинстве своем являются мнением автора и направлены на то, чтобы подтолкнуть бухгалтера к самостоятельным выводам. Не допускается обобщение предлагаемых решений для всех похожих ситуаций, каждая из которых уникальна и всесторонне должна быть оценена до принятия окончательного решения.
Хочется надеяться, что данный раздел принесет реальную пользу специалистам в области учета в строительных организациях и работникам бухгалтерии строительных учреждений.
Источник: https://www.rubukh.ru/raznoe-v-stroitelstve/buhgalterskij-uchet-i-nalogooblozhenie-v-stroitelstve.html
Порядок применения УСН в строительстве
В последнее время все чаще небольшие строительные организации обращаются к упрощенной системе налогообложения.
ТАТЬЯНА ИВЧЕНКО, налоговый консультант, генеральный директор ООО «Аудит-Эксперт»
Рассмотрим применение «упрощенки» у заказчиков-застройщиков и генподрядчиков с подрядчиками а также варианты налогообложения в зависимости от выбранной базы налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы».
Общие вопросы применения УСН строителями
В соответствии с п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете от 21.11.
96 №129-ФЗ, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, но должны вести учет основных средств и нематериальных активов согласно требованиям законодательства РФ о бухгалтерском учете.
При этом строительные организации обязаны вести бухгалтерский учет, если они совмещают УСН с ЕНВД или собираются выплачивать своим учредителям дивиденды.
Исходя из требования п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Согласно подп. 3 п. 2 ст.
170 НК РФ суммы НДС, предъявленные субподрядчиками, организация не имеет права принять к вычету и включает в стоимость работ, выполненных субподрядчиками, что может отражаться в бухгалтерском учете записью Дт20 и Кт19.
Понятно, что подрядчик не обязан начислять НДС со стоимости выполненных работ.
Также подрядчику не придется выставлять своим заказчикам счета-фактуры, так как в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ обязанность составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж возложена только на плательщиков НДС.
Но, в соответствии с нормой подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае, если организация, перешедшая на УСН, выпишет заказчику счет-фактуру и выделит в нем НДС, то ей придется представить декларацию по НДС за этот налоговый период.
Тогда, по данной декларации она должна уплатить в бюджет налог, выделенный в счете-фактуре. Эту позицию поддержал и ВАС РФ. НДС по материальным ресурсам, которые использованы при выполнении строительных работ, организация не сможет предъявить к вычету из бюджета, так как не является плательщиком налога.
Одновременно, как разъяснил Минфин РФ в своем Письме от 14.04.08 №03-11-02/46, ст. 249 и 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в порядке, установленном подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
В связи с этим при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, выставляющие покупателя м товаров (работ, услуг) и имущественных прав счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, доходы от реализации должны учитывать с учетом сумм налога на добавленную стоимость, полученного от покупателей.
Налоговые проблемы у генподрядчика
Обычно генподрядчик берет на себя ответственность за своевременное и качественное выполнение всего комплекса строительных работ, порученных подрядчикам, их координацию (например, подготовку и оборудование стройплощадки, снабжение необходимым оборудованием, подсоединение к инженерным коммуникациям, контроль над технологическим процессом строительства и соблюдением техники безопасности на стройплощадке и многими другими процессами). Эти так называемые генуслуги являются возмездными, их должны оплатить субподрядчики. Цена генуслуг может формироваться любым способом, но обычно она определяется в процентах от сметной стоимости. Таким образом, доходы у генподрядчика в основном поступают из двух источников: от субподрядчиков и от заказчика. Обычно стоимость генуслуг удерживают из вознаграждения субподрядчика и признают доход в день, когда подписывают акт о взаимозачете. Часто у генподрядчиков на «упрощенке» возникает следующий вопрос (особенно при объекте налогообложения «доходы»): целиком ди включать в доходы денежные средства, полученные от заказчика, — ведь большая часть отдается субподрядчикам? В этой ситуации ответ однозначный — необходимо учесть весь доход. Этот вид договора ГК РФ не приравнивает к посредническому договору, при котором большая часть денежных средств является собственностью принципала (комитента, доверителя), а генподрядчик — не агент (комиссионер, поверенный). Эти же выводы содержатся в Письме Минфина РФ от 13.01.05 №03-03-02-04/1-5, с ними согласны и налоговые органы.
В ситуации, когда субподрядчик перешел на УСН, а подрядчик применяет общую систему налогообложения, необходимо обратить внимание на то, что в этом случае, принимая работы от субподрядчика, генподрядчик не может предъявить к вычету НДС из бюджета по данным работам, так как субподрядчик не должен выставлять ему счет-фактуру.
Генподрядчику необходимо начислить НДС на всю стоимость работ, выполненных для заказчика по договору. В случае, если подрядчик нанимает для выполнения каких-то работ субподрядчика, то во взаимоотношения заказчика с генподрядчиком субподрядчик, как правило, не вступает (п. 3 ст. 706 ГК РФ).
По договору подряда именно подрядчик несет полную ответственность за выполненные работы перед заказчиком, и неважно, что часть строительных работ была выполнена силами сторонних организаций, заказчик может об этом даже не знать, т. к. в соответствии с ст.
703 и 706 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.
Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.
Таким образом, если подрядчик использует общую систему налогообложения, а субподрядчик применяет УСН, то налогообложение и оформление счетов-фактур будет производиться следующим образом.
Закончив определенный этап работ по договору, субподрядчик сдает их подрядчику. При этом субподрядчик не выставляет подрядчику счет-фактуру, т. к. не является плательщиком НДС. Подрядчик включает в состав расходов стоимость работ, выполненных субподрядчиком, которые учитываются у него на счете 20 «Основное производство».
Выполнив все работы по договору, подрядчик сдает их заказчику. При этом он выписывает заказчику счет-фактуру на всю сумму по выполненному договору, регистрирует его в книге продаж и отражает соответствующую сумму НДС в налоговой декларации для уплаты ее в бюджет.
Заказчик отражает стоимость выполненных работ на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Получив от подрядчика счет-фактуру и акт сдачи-приемки выполненных работ, заказчик примет сумму НДС к вычету (конечно, если он является плательщиком НДС).
Налоговая база, облагаемая по ставке 15%
Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).
При этом, в соответствии с подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.
17 НК РФ, расходы на оплату работ, выполненных субподрядными организациями, признаются налогоплательщиком, применяющим УСН, на дату погашения задолженности перед субподрядчиками в составе материальных расходов. В том же порядке, на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.
16 НК РФ, признаются в составе расходов и суммы НДС, предъявленные субподрядными организациями. Для «упрощенцев» есть еще одно условие: затраты должны быть указаны в ст. 346.16 НК РФ.
Генподрядчик вправе относить к материальным расходам и, следовательно, уменьшать базу по единому налогу на стоимость услуг субподрядных организаций (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Естественно, это важно лишь при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Атак как в доходы включается все полученное от заказчика, генподрядчику, который большую часть работ передает субподрядчикам, другой объект налогообложения, как правило, невыгоден.
В обычные затраты субподрядчика входит оплата генуслуг, и субподрядчику придется принимать решение включать или не включать их в налоговые расходы.
В связи с обязанностью генподрядчика контролировать ход строительства и отвечать за техническое обслуживание можно утверждать, что эти суммы вполне соответствуют материальным затратам на услуги сторонних организаций производственного характера, указанным в подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Но вопрос этот не прописан однозначно в главе 26.2 и может вызвать споры с налоговыми органами при проверке. Таких спорных вопросов при применении ставки 15% в строительстве немало.
Источник: https://digest.wizardsoft.ru/consultation/consult-financial/poryadok-primeneniya-usn-v-stroitelstve
Налоговый учет в строительстве (стр. 1 из 6)
Кафедра Управления строительством
Курсовой проект
по дисциплине: Налоговая система
на тему: Налоговый учет в строительстве
Воронеж- 2009 г.
Особенности исчисления и уплаты НДС в строительстве
При реализации работ объектом налогообложения является объем выполненных строительно-монтажных, ремонтных, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.
Для строительных, строительно-монтажных и ремонтных предприятий облагаемым налогом на добавленную стоимость оборотом является стоимость реализованной строительной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
При осуществлении строительства объекта в роли заказчика может выступать только одна организация, которая в соответствии с положением о заказчике-застройщике выполняет функции заказчика-застройщика, а другие организации-дольщики (инвесторы) или физические лица, заключившие договоры на часть стоимости строительства этого объекта, перечисляют денежные средства на финансирование строительства своей части объекта и после ввода в эксплуатацию объекта эта часть передается организации-дольщику (инвестору) и является его собственностью.
При исчислении НДС подрядным организациям необходимо учитывать следующие нюансы.
При определении выручки от реализации строительно-монтажных работ в нее включается в том числе и стоимость работ, выполненных субподрядчиками.
Особенно актуально этот вопрос встает в том случае, когда субподрядчик не является плательщиком НДС (применяет упрощенную систему налогообложения или пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ).
Независимо от того, что стоимость субподрядных работ в этом случае не включает в себя НДС, подрядчик (генподрядчик) уплачивает НДС со всего объема выполненных работ.
По мере выполнения работ по договору (по мере подписания акта приемки работ) подрядчик выставляет заказчику счет-фактуру на стоимость выполненных работ. Счет-фактура выставляется в течение пяти дней с даты подписания соответствующего акта.
Регистрация выставленных счетов-фактур в книге продаж производится подрядчиком в зависимости от применяемого им способа определения выручки для целей исчисления НДС (по отгрузке или по оплате).
Суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым подрядчиком для выполнения строительных работ, принимаются к вычету в общеустановленном порядке с соблюдением требований, установленных статьями 170 — 172 НК РФ. При этом для принятия сумм «входного» НДС к вычету не нужно ждать момента сдачи выполненных работ заказчику.
Проблемы с вычетом «входного» НДС могут возникнуть у подрядчика только в том случае, если в данном налоговом периоде (месяце, квартале) у него вообще не было никаких кредитовых оборотов по счету 68, субсчет «Расчеты по НДС». Налоговые органы в такой ситуации, скорее всего, будут оспаривать право подрядчика на вычет «входного» НДС.
Для тех, кто не готов спорить с налоговыми органами, выход из такой ситуации прост. Нужно дождаться того момента, когда по кредиту счета 68 пройдет начисление хоть какой-нибудь суммы НДС, и в этом налоговом периоде предъявить к вычету (отразить в налоговой декларации) все накопленные к этому моменту суммы «входного» НДС.
Порядок учета сумм НДС, уплаченных подрядчику по договору подряда, зависит, во-первых, от того, какие работы были выполнены подрядчиком, и, во-вторых, от того, какой деятельностью занимается организация-заказчик.
Деятельность, осуществляемая организацией-заказчиком, нас волнует потому, что основным условием для предъявления сумм «входного» НДС к вычету в соответствии с главой 21 НК РФ является использование приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Если организация-заказчик не является плательщиком НДС (применяет один из специальных налоговых режимов — в виде единого сельхозналога, единого налога на вмененный доход или упрощенной системы налогообложения), то сумма НДС, предъявленная ей подрядчиком, должна учитываться в стоимости выполненных работ (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Аналогичный порядок применяется и в том случае, если организация-заказчик пользуется освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ.
Если организация-заказчик является плательщиком НДС, то она имеет право пользоваться вычетами по НДС. Однако это не означает, что весь «входной» НДС предъявляется ею к вычету (возмещению) автоматически.
Суммы «входного» НДС могут быть предъявлены к вычету только при условии, что приобретенные товары (работы, услуги) используются при осуществлении операций, облагаемых НДС. А кроме того, необходимо выполнение еще трех условий (см. статьи 171, 172 НК РФ):
— сумма НДС уплачена поставщику (подрядчику);
— товары (работы, услуг) приняты к учету;
— имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика.
Если все перечисленные условия выполнены, организация имеет право на вычет. При этом момент, когда сумму НДС, уплаченную подрядчику, можно предъявить к вычету, зависит от того, какие работы были выполнены.
Все счета-фактуры, полученные от поставщиков и подрядчиков, в течение срока строительства подшиваются в журнал учета полученных счетов-фактур. В том месяце, когда организация получит право на вычет, все эти счета-фактуры необходимо внести в книгу покупок.
Если на строительство отпускаются материалы, суммы НДС по которым уже были предъявлены к вычету, этот НДС нужно восстановить и уплатить в бюджет.
При осуществлении капитальных вложений в арендованные основные средства нужно учитывать следующие особенности.
Если арендатор произвел отделимые улучшения арендованного имущества, признаваемые его собственностью, и включил их в состав собственных основных средств (см. подробнее с.
148), то вычет «входного» НДС осуществляется в общеустановленном порядке в соответствии с п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК РФ (т.е.
вычет предоставляется в том месяце, когда по этому объекту основных средств начнет начисляться амортизация).
Источник: https://MirZnanii.com/a/237662/nalogovyy-uchet-v-stroitelstve
Загрузка...
