Включение в себестоимость дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день (стр. 1 из 2)
ВКЛЮЧЕНИЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ОТПУСКОВ ЗА НЕНОРМИРОВАННЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ
В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, вступившим в силу в 2002 г.
, работникам с ненормированным рабочим днем должен предоставляться ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации и который не может быть менее трех календарных дней (ст. 119).
Это рассматривается как компенсация за работу в режиме ненормированного рабочего времени. Кроме того, в случае если такой отпуск не предоставляется, переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени с письменного согласия работника компенсируется как сверхурочная работа (ст. 152).
Поскольку и в первом и во втором случае предполагаются дополнительные затраты предприятия на оплату указанных компенсаций, то соответственно возникает проблема отнесения их к определенным видам затрат — должны ли они относиться на себестоимость и облагаться единым социальным налогом (ЕСН) или должны выплачиваться за счет прибыли предприятия.
Ранее, когда действовало Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. N 552, в себестоимость согласно подп. «о» п. 2 названного Положения включались выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за не проработанное на производстве (неявочное) время, в том числе оплата очередных и дополнительных отпусков. Списки категорий работников с ненормированным рабочим днем в соответствии со ст. 68 КЗоТ РФ разрабатывались администрацией и выборным профсоюзным органом (или иным уполномоченным работниками органом) и включались в текст коллективного договора или иного акта предприятия. Никаких вопросов по поводу отнесения указанных затрат на прибыль организации тогда не возникало.
Что же изменилось с тех пор? Да по сути ничего. И ранее верхний предел продолжительности дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день законодательно установлен не был, это находилось в совместной компетенции администрации предприятия и профсоюза. Попробуем разобраться, откуда же теперь возникли спорные ситуации.
Поскольку согласно ст.
119 ТК РФ единственным ограничением является то, что продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска не может быть менее трех календарных дней, следовательно, они, вне всякого сомнения, должны быть включены в состав расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли и облагаться ЕСН. Но относительно случая, когда коллективный договор предусматривает дополнительный отпуск свыше трех календарных дней, мнения различных специалистов разнятся и порой диаметрально противоположны.
Позиция налоговых органов по рассматриваемому вопросу изложена в письме УМНС России по г. Москве от 27 августа 2002 г. N 26-12/39805, которое, как известно, не является нормативным актом, а потому носит рекомендательный характер.
В нем указано, что состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 255 НК РФ, п.
25 которой включает «другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором» в состав расходов на оплату труда.
Таким образом, организация, предоставляющая дополнительные ежегодные отпуска работникам с ненормированным рабочим днем, предусмотренные коллективным договором в соответствии с Трудовым кодексом РФ, вправе учесть эти затраты в расходах на оплату труда.
Иного мнения придерживается Е. Воробьева: «Дни отпуска свыше трех календарных дней… могут быть предоставлены только по коллективному договору. А согласно п. 24 ст.
270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы «на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам…».
С такой позицией нельзя согласиться, ибо данный автор, приводя в подтверждение своей точки зрения норму Налогового кодекса, не учла, что содержащаяся в статье оговорка — «сверх предусмотренных… законодательством» — опровергает ее мысль. Ведь ст.
119 ТК РФ установила минимальную продолжительность дополнительного отпуска, с тем чтобы гарантировать работникам за работу в условиях ненормированности рабочего дня отпуск, но не менее трех дней.
А определение конкретной продолжительности такого отпуска предоставлено «на откуп» работодателю и работнику, чтобы стороны трудовых правоотношений могли установить ее с учетом всех существующих особенностей (загруженность работой данного работника, сложность выполняемой работы, частота привлечения к работе за пределами нормы рабочего времени и т.д.). Между тем исходя из приведенной трактовки получается, что под действие п. 24 ст. 270 НК РФ подпадают любые дополнительные отпуска, следовательно, автор необоснованно расширенно толкует понятие «дополнительный отпуск».
Оправданно полагать, что законодатель в п.
24 имел в виду предоставление таких видов дополнительных отпусков, которые трудовым законодательством вообще не предусматриваются, а устанавливаются коллективным договором, например дополнительный оплачиваемый отпуск матерям, имеющим несовершеннолетних детей, дополнительный оплачиваемый отпуск в связи с заключением брака, смертью близкого родственника и т.п.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
В данном случае мы имеем дело не столько с противоречием нормативных актов, сколько с ошибочным трактованием, вызванным подменой установленных законом понятий.
Для предоставления отпуска за ненормированный рабочий день необходимо составить списки профессий, должностей и работ, по которым допускается применение ненормированного рабочего дня. Сам факт включения должности в такой список (перечень) создает для работника право на получение дополнительного оплачиваемого отпуска в порядке, предусмотренном ст. 119 ТК РФ.
Судебная практика по обсуждаемому вопросу пока не сформировалась, поскольку как Налоговый кодекс, так и Трудовой действуют с недавнего времени и предприятия только сейчас сдают бухгалтерские балансы.
По их результатам налоговые органы займут ту или иную позицию, но в любом случае сформируется определенная практика разрешения обозначенной неясности, по-видимому, сначала по результатам рассмотрения таких споров арбитражными судами, а затем она будет отражена в соответствующих нормативных документах, носящих общеобязательный характер.
Затронутая проблема весьма актуальна в силу того, что для многих категорий работников отпуска за ненормированный рабочий день установлены продолжительностью более трех дней.
Если вопрос разрешится в пользу отнесения таких расходов на прибыль предприятий, то многие из них будут вынуждены отменять дополнительные отпуска за ненормированный рабочий день, поскольку далеко не все имеют возможность оплачивать их за счет прибыли (зачастую в результате отсутствия таковой).
В этом случае работник в соответствии со ст. 57 ТК РФ должен быть предупрежден не менее чем за два месяца об изменении существенных условий труда (а изменение продолжительности отпуска, безусловно, относится к их числу) и вправе не согласиться на работу в новых условиях (ст. 73 ТК РФ).
Такой работник подлежит увольнению по п. 7 ст. 77 ТК РФ.
По поводу второго варианта высказывается мнение, что если вопрос решится в пользу работодателей и такие расходы не будут относиться на прибыль, а будут облагаться ЕСН, то возникнет «дыра», в которую можно вогнать практически любую сумму, выведя ее таким образом из прибыли и соответственно занизив налогооблагаемую базу. Однако такая позиция неверна: той же цели можно достичь гораздо более простым и неспорным способом — увеличив заработную плату работникам (или отдельной их категории), так как расходы по заработной плате в любом случае будут включены в себестоимость, оплачены ЕСН и из прибыли выпадут.
С учетом того, что Трудовой кодекс предусматривает предоставление дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день лишь не менее трех календарных дней, следовательно, «потолка» у такого отпуска нет, а значит, это так или иначе расходы на оплату труда, которые подлежат включению в себестоимость, поскольку п. 3 ст.
255 НК РФ относит к расходам на оплату труда «начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации». Нигде в указанной статье не оговаривается, что приведенный перечень является исчерпывающим, напротив, фраза «в том числе» подразумевает незаконченность списка. Если такой отпуск не предоставляется, то переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени с письменного согласия работника компенсируется как сверхурочная работа и в этом случае затраты на оплату сверхурочной работы однозначно будут отнесены на себестоимость, обложены ЕСН и в прибыль засчитаны не будут. Но ведь это по сути одни и те же деньги. Так в чем же разница?
Литература
«КОДЕКС ЗАКОНОВ О ТРУДЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
(утв. ВС РСФСР 09.12.1971)
«НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)»
Источник: https://MirZnanii.com/a/164511/vklyuchenie-v-sebestoimost-dopolnitelnykh-otpuskov-za-nenormirovannyy-rabochiy-den
Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день
Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию
на 27 марта 2017 г.
Какой рабочий день — ненормированный?
Особый режим работы, согласно которому некоторые работники эпизодически по необходимости могут выполнять свои обязанности за пределами установленной нормы продолжительности рабочего времени, считается ненормированным рабочим днем .
Толкование значения слова «эпизодически» в законодательстве отсутствует. Вместе с тем наниматель не может систематически привлекать работников с ненормированным рабочим днем к переработкам, поскольку в таких случаях ненормированный рабочий день будет превращаться в постоянно удлиненный.
В условиях ненормированного рабочего дня работники должны выполнять работу только по той трудовой функции, которая указана в их трудовых договорах. Если же порученная за пределами установленной продолжительности рабочего времени работа не соответствует трудовым обязанностям таких работников, ее, на наш взгляд, следует квалифицировать как сверхурочную.
Кому нельзя установить ненормированный рабочий день?
Определять должности и профессии, по которым устанавливается ненормированный рабочий день, — право нанимателя.
Вместе с тем не каждому работнику, занимающему такую должность или работающему по такой профессии, может быть установлен ненормированный рабочий день.
Категории работников, которым запрещено устанавливать данный режим работы, определены законодательством.
К ним, в частности, относятся инвалиды I и II группы, совместители, работники с суммированным учетом рабочего времени, работники, занятые на работе неполный рабочий день, сдельщики .
Указанным работникам ненормированный рабочий день не устанавливается, даже если они согласны на его установление либо сами выступают с такой инициативой.
Как компенсируется ненормированный рабочий день?
Законодательство не предусматривает оплату переработки при ненормированном рабочем дне. Специальной компенсацией за работу в условиях ненормированного рабочего дня является дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день .
Если наниматель воспользовался своим правом и установил ненормированный рабочий день работникам, то он в свою очередь обязан предоставить им дополнительный отпуск. Такой отпуск должен предоставляться полностью вне зависимости от того, сколько раз в течение рабочего года работник привлекался к работе в условиях ненормированного рабочего дня.
Кроме того, переработки при ненормированном рабочем дне имеют возможный характер, то есть вполне возможно, что их может и не быть.
Однако если работнику установлен ненормированный рабочий день, то факт отсутствия работы в условиях ненормированного рабочего дня не исключает необходимости предоставления компенсации.
То есть даже если у работника не было переработок, дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день ему все равно должен быть предоставлен.
| На заметкуВозникающие при ненормированном рабочем дне переработки в табеле учета использования рабочего времени не отражаются |
Максимальная продолжительность отпуска за ненормированный рабочий день — семь календарных дней . Что касается минимальной его продолжительности, то она законодательством не установлена.
По общему правилу порядок, условия предоставления и продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день определяются коллективным или трудовым договором, нанимателем .
Так, нанимателем может быть утвержден перечень категорий работников по должностям, профессиям, которым предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день.
Пример перечня категорий работников, которым предоставляется дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день:
| Категории работников | Продолжительностьдополнительного отпусказа ненормированный рабочий день(в календарных днях) |
| Руководитель организации | 7 |
| Заместитель руководителя организации | 6 |
| Главный бухгалтер | 7 |
| Юрисконсульт | 5 |
| Специалист по работе с клиентами | 3 |
| Водитель легкового автомобиля | 2 |
Также это может быть, например, приказ об установлении ненормированного рабочего дня с указанием ФИО работников, их должностей (профессий) и количества рабочих дней предоставляемого им дополнительного отпуска соответственно.
| Пример формулировки в приказе:УСТАНОВИТЬ:КОЗЛОВОЙ Татьяне Леонидовне, юрисконсульту, ненормированный рабочий день с 01.03.2017 и дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью 5 (пять) календарных дней |
Вместе с тем продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день следует закрепить в трудовом договоре (контракте) с работником .
| На заметкуВ отношении работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций, порядок, условия предоставления и продолжительность отпуска за ненормированный рабочий день устанавливаются Правительством Республики Беларусь |
Еще раз отметим, что дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день предоставляется только при условии установления работнику ненормированного рабочего дня.
Как мы отмечали выше, законодатель установил только максимальную его продолжительность. Определять же конкретную длительность отпуска в пределах семи календарных дней — прерогатива нанимателя.
При этом, на наш взгляд, он должен учитывать следующие факторы:
— необходимость выполнения конкретным работником трудовых обязанностей сверх нормы рабочего времени;
— напряженность и сложность труда работника при выполнении им работы в условиях ненормированного рабочего дня.
В связи с этим наниматель может определить, что продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, например, для водителя составляет три календарных дня, а для главного бухгалтера — пять.
| Обратите внимание!При привлечении к дополнительным работам работника, которому не установлен ненормированный рабочий день, такие работы будут считаться сверхурочными, а следовательно, и компенсироваться по правилам, установленным законодательством<\p> |
Как учесть отпускные в расчете налога на прибыль и бухучете?
Оплата дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день не учитывается при налогообложении . То есть она не включается в затраты для налога на прибыль. Это положение распространяется и на выплату в соответствии с законодательством денежной компенсации за неиспользованные дни дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день .
| На заметкуЕсли обязанность предоставления дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день будет предусмотрена актами Президента Республики Беларусь, то их оплата будет включаться в состав затрат при расчете налога на прибыль<\p> |
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на отпускные за дни дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов .
Оплата дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день и исчисленные из данной суммы страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются в бухгалтерском учете в составе расходов по текущей деятельности .
Источник: https://ilex.by/dopolnitelnyj-otpusk-za-nenormirovannyj-rabochij-den/
Заблуждения работодателей о ненормированном рабочем дне — Все о кадрах
В практике применения ненормированного рабочего дня существует ряд устойчивых заблуждений, которые зачастую приводят к спорам руководителей с подчиненными и нареканиям со стороны проверяющих органов. Развенчаем их, призвав на помощь закон и сложившуюся судебную практику. Уделим внимание и правилам составления документов в спорных ситуациях.
Ошибка 1: если работник «не перетрудился», допотпуск ему не предоставляют
Принимая сотрудников на работу, некоторые работодатели «на всякий случай» прописывают в трудовых договорах со всеми поголовно условие о ненормированном рабочем дне.
Их расчет понятен: вдруг придется задержать какого-нибудь работника сверх обычного времени работы — с формулировкой о ненормированном рабочем дне в документах он, что называется, не отвертится да и «сверхурочные» не сможет потребовать за переработку.
Так-то оно так, только… Руководители обычно при этом полагают, что если конкретный работник фактически в течение года не перерабатывал, то и дополнительный отпуск ему предоставлять не за что. И ошибаются. В том числе и относительно своей выгоды от бесконтрольного установления ненормированности.
Во-первых, ненормированность — это производное от нормированности понятие. Т.е. по общему правилу у работников предприятия должна быть нормальная продолжительность рабочего времени, а ненормированный рабочий день может быть только для отдельных должностей (см. ст. 101 ТК РФ).
Более того, не стоит забывать, что согласно тому же ТК РФ работодатель несет ответственность за обеспечение охраны труда и за безопасные условия труда каждого сотрудника на рабочем месте.
Поэтому чем больше времени работник бесконтрольно находится за рамками установленной продолжительности рабочего времени на работе, тем с большей вероятностью работодателю придется ответить в случае, если с сотрудником «что-нибудь случится».
Так, многие крупные промышленные предприятия (а еще больше — западные компании) очень трепетно относятся к незапланированным переработкам своих сотрудников, особенно если у последних есть тенденция заниматься своими, а не производственными делами на работе во внерабочее время.
И дело, как вы, наверное, уже поняли, не только в том, чтобы подстраховаться от требований оплаты сверхурочной работы.
Поэтому на практике, наряду с четкой фиксацией установления ненормированного рабочего дня отдельным работникам компании, целесообразно закрепить и обязанность работников с нормальной продолжительностью рабочего времени покидать свои рабочие места незамедлительно после окончания рабочего дня. Образец такого приказа см.
в Примере 1, подобные же положения можно закрепить и непосредственно в Правилах внутреннего трудового распорядка. Выбор способа установления данных положений в отдельном приказе позволит привлечь внимание работников к соблюдению режима труда в условиях, когда Правила внутреннего трудового распорядка представляют собой объемный документ, который даже при ознакомлении под личную подпись мало кто читает целиком. Такой приказ позволяет руководителю организации обратить внимание руководителей подразделений на недопустимость бесконтрольных и необоснованных переработок и снижает его личную ответственность за несчастные и тому подобные случаи на производстве во внерабочее время.
Пример 1. Приказ о режиме труда с отдельным положением о том, что по окончании рабочего времени сотрудникам следует покидать рабочие места
Общество с ограниченной ответственностью «ТРАНСМАГ»
Приказ
г. Томск
О соблюдении режима труда
В целях обеспечения соблюдения режима труда и отдыха в организации, руководствуясь ст. 91, 97-105, 212 Трудового кодекса РФ, Правилами внутреннего трудового распорядка ООО «ТРАНСМАГ», утвержденными приказом ООО «ТРАНСМАГ» от 05.09.2013 N 018 (далее — ПВТР),
Приказываю:
1. Руководителю департамента по работе с персоналом Семеновой Е.Ю. в целом по организации, начальникам других структурных подразделений — в отношении подчиненных работников:
— обеспечивать соблюдение работниками с нормальной продолжительностью рабочего времени требований о недопустимости как опозданий на работу, так и нахождения на рабочем месте за пределами установленной продолжительности рабочего дня, за исключением случаев, предусмотренных п. 3.6-3.9 ПВТР;
— при привлечении работников к работе за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени (ненормированный рабочий день, сверхурочная работа) обеспечивать соблюдение требований трудового законодательства и законодательства об охране труда, технике безопасности и производственной санитарии;
— обеспечивать учет фактически отработанного каждым работником времени в порядке, установленном ПВТР;
— обеспечивать анализ причин работы за пределами установленной продолжительности рабочего времени, при необходимости — своевременные пересмотры норм труда, Перечня должностей работников с ненормированным рабочим днем, являющегося приложением 2 к ПВТР, продолжительности предоставляемых работникам дополнительных отпусков в соответствующих случаях;
— осуществлять контроль соблюдения других положений ПВТР.
2. Начальнику отдела кадров Арсеньевой М.Д. обеспечить внесение в должностные инструкции руководителей структурных подразделений полномочий по изданию распоряжений о привлечении подчиненных работников к работе за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени (ненормированный рабочий день, сверхурочная работа). Срок исполнения — 15.09.2013.
Источник: https://info-personal.ru/rezhim-raboty/zabluzhdeniya-rabotodatelej-o-nenormirovannom-rabochem-dne/
Отнесение оплаты дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день на расходы на оплату труда
В учреждении установлен режим ненормированного рабочего дня для определенного перечня должностей, который закреплен в Правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре и трудовых договорах.
Так как работа сверх нормы для работников с ненормированным рабочим днем не является сверхурочной, то дополнительная оплата не производится. Согласно ст.
119 ТК РФ за работу в режиме ненормированного рабочего дня сотрудникам нашего учреждения предоставляется ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью три дня.
Четкий порядок учета времени переработки для сотрудников с ненормированным рабочим днем законодательно не установлен, поэтому в табеле учета рабочего времени часы переработки не отмечаются. Журнал учета часов переработки не ведется. Правомерно ли в таком случае отнесение оплаты дополнительных отпусков за ненормированный рабочий день на расходы на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль?
Да, правомерно.
Расходы учитывайте если они:
документально подтверждены;
экономически обоснованны, направлены на получение облагаемого налогом на прибыль дохода;
проведены не за счет средств целевого финансирования или целевых поступлений.
Такой порядок предусмотрен подпунктом 14 пункта 1 и пунктом 2 статьи 251, пунктом 1 статьи 252, пунктом 17 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Оплату отпуска, который предусмотрен законом, учитывают в составе расходов на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК).
По закону обязанность учреждения предоставить дополнительный отпуск связана с фактом установления сотруднику ненормированного рабочего дня (ст. 116, 119 ТК).
Право работника на дополнительный отпуск не зависит от того привлекался он фактически к работе за пределами нормы рабочего времени или нет.
Поэтому в расходах учитывайте оплату за дополнительный отпуск, даже если подтвердить, что работник фактически работал за пределами нормы, не можете.
Трудовое законодательство обязывает вести учет фактически отработанного сотрудником времени. Это правило распространяется и на работников с ненормированным рабочим днем. Поэтому независимо от того что это не влияет на налоговый учет расходов, отражайте в табеле все часы работы сотрудников с ненормированным рабочим днем.
Обоснование
Как установить ненормированный рабочий день
Документальное оформление
Документальное оформление установления ненормированного рабочего дня сотруднику зависит от того, когда вводится данный режим – при приеме на работу или в процессе работы у данного работодателя.
Если режим ненормированного рабочего дня устанавливается при приеме на работу, то по общему правилу перед заключением трудового договора сотрудника необходимо ознакомить с локальными нормативными актами, в которых установлен перечень должностей с ненормированным рабочим днем, а также вид и размер компенсации за работу в таком режиме. После этого оформите с сотрудником трудовой договор, в котором отразите условие о работе в режиме ненормированного рабочего дня (абз. 6 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
На основании трудового договора работодатель издает приказ о приеме на работу (ст. 68 ТК РФ). В приказе укажите на особый режим работы – ненормированный рабочий день. Формулировка записи может быть, например, следующей: «Работа на условиях ненормированного рабочего дня».
Если же ненормированный рабочий день потребовалось установить в процессе работы, необходимо: – ознакомить сотрудника с перечнем должностей с ненормированным рабочим днем, а также видом и размером компенсации за работу в таком режиме (в том случае, если сотрудник не был ознакомлен с указанными документами под подпись при приеме на работу или если в них вносились изменения, с которыми ознакомление не производилось (абз. 10 ч. 2 ст. 22 ТК РФ)); – заключить дополнительное соглашение об изменении определенных условий трудового договора. В соглашении необходимо указать на установление особого режима работы, а также отразить продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска. В случае перевода сотрудника на другую работу также указываются и другие меняющиеся условия (новая трудовая функция, условия оплаты труда и т. д.); – издать приказ об установлении режима ненормированного рабочего дня в произвольной форме. Если сотрудника переводят на другую работу, то необходимо издать приказ о переводе;
– внести сведения о продолжительности дополнительного отпуска в личную карточку сотрудника для определения общего количества дней отпуска.
Если режим ненормированного рабочего дня сотруднику устанавливают в связи с переводом, то в трудовую книжку дополнительно вносят запись о переводе без указания на особый режим работы. Если указанный режим устанавливают без перевода, то в трудовую книжку никаких записей вносить не требуется.
Такие правила установлены статьями 72, 72.1 Трудового кодекса РФ и пунктом 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 № 225.
В дальнейшем для привлечения сотрудника к работе за пределами рабочего графика достаточно устного распоряжения работодателя. Уведомлять и получать согласие сотрудника на такую работу, как при сверхурочных работах, не требуется. При этом часы переработки в общем порядке следует отмечать в табеле учета рабочего времени.
Ситуация: нужно ли в табеле учета рабочего времени отражать часы переработки сверх графика. Сотруднику установлен ненормированный рабочий день
Да, нужно.
Особенностью режима ненормированного рабочего времени является возможность эпизодически привлекать сотрудника к работе за пределами установленной для него продолжительности рабочего времени.
Работа сверх нормы для сотрудников с ненормированным рабочим днем не является сверхурочной работой и не подлежит дополнительной оплате.
За работу в условиях ненормированного рабочего дня сотруднику полагается дополнительный отпуск продолжительностью не менее трех календарных дней (ст. 101, ст. 119 ТК РФ).
При этом отмечать в табеле часы переработки сверх графика все равно нужно. Работодатель обязан вести учет времени, которое фактически отработал каждый сотрудник. Указанный порядок в полной мере распространяется и на сотрудников с ненормированным рабочим днем. Это следует из статьи 91 Трудового кодекса РФ.
Причем в отношении федеральных госучреждений обязанность вести учет времени, фактически отработанного в условиях ненормированного дня, прямо предусмотрена законодательством. Это установлено в пункте 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 декабря 2002 г. № 884.
Но поскольку четкий порядок учета времени переработки для сотрудников с ненормированным рабочим днем не установлен, полагаем, что работодатель может самостоятельно определить, как вести такой учет, приняв во внимание свою специфику.
Универсальным способом будет добавление в табель условного обозначения специально для учета рабочих часов, отработанных сверх графика, для сотрудников с ненормированным рабочим временем (например, буквенного кода «НР») (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).
Порядок заполнения табеля будет зависеть от того, какой способ для этого вы применяете – регистрация только отклонений от нормального использования рабочего времени или метод сплошной регистрации явок и неявок.
В первом случае введенный код («НР») будет фиксировать отклонение от нормального использования рабочего времени. А во втором (т. е. при методе сплошной регистрации) под кодом явки будет вестись учет рабочих часов по графику, а под дополнительным кодом – учет часов работы сверх графика.
Как учесть при налогообложении отпускные за дополнительный отпуск
Налог на прибыль
В бюджетных и автономных учреждениях налогообложение отпускных зависит от того, является ли отпуск обязательным (по трудовому законодательству) или учреждение предоставляет его по своей инициативе.
Обязательный отпуск
На отпускные по обязательным дополнительным отпускам уменьшите налоговую базу по налогу на прибыль (при условии, что расходы оплачены за счет средств от платной деятельности и связаны с этой деятельностью) (п. 7 ст. 255 НК РФ).
Необходимым условием признания расходов на отпускные по обязательному дополнительному отпуску является правильное его оформление (п. 1 ст. 252 НК РФ). Так, учреждение может учесть расходы по дополнительному отпуску, предоставленному сотруднику с ненормированным рабочим днем, при соблюдении следующих условий.
Во-первых, ненормированная работа должна быть оговорена при заключении трудового (коллективного) договора. Во-вторых, все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня должны быть оформлены локальным актом учреждения (например, приказом руководителя).
Такой порядок следует из статьи 116 Трудового кодекса РФ и письма Минфина России от 6 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/17.
При кассовом методе учета отпускные включите в расходы в момент их фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления отпускные учтите в расходах в месяце их начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ).
Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными
Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.
Ситуация: как при расчете налога на прибыль применить термин «экономически оправданные расходы»
Степень экономической оправданности расходов организация оценивает самостоятельно. Ни одна из отраслей права не содержит определения этого термина.
Раньше расшифровку данного понятия давал пункт 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729.
В нем было указано, что под «экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота».
Однако приказом ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173 данные рекомендации были отменены.
Таким образом, на сегодняшний момент понятие «экономическая оправданность» является оценочным. Анализ судебной практики позволяет выделить следующие критерии экономической обоснованности расходов: – наличие прямой взаимосвязи расходов с деятельностью, приносящей доход (см.
, например, постановления ФАС Московского округа от 30 мая 2013 г. № А40-79395/12-90-422 и от 4 сентября 2012 г.
№ А40-9474/12-140-44); – направленность понесенных затрат на получение дохода, которая определяется результатом всей хозяйственной деятельности учреждения, а не получением дохода в конкретном налоговом периоде (определения ВАС РФ от 19 января 2009 г. № 17071/08, Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г.
№ 320-О-П, постановления ФАС Московского округа от 11 сентября 2013 г. № А40-115264/12-90-585, Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2013 г. № А78-5170/201, Центрального округа от 24 сентября 2012 г. № А14-10351/2011); – связь расходов с обязанностями учреждения, условиями договора или положениями закона (см.
, например, постановления ФАС Центрального округа от 9 апреля 2013 г. № А35-7128/2012, Северо-Кавказского округа от 25 июля 2012 г. № А53-11418/2011);
– соответствие цен рыночному уровню (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 ноября 2013 г. № А33-16624/2012, Волго-Вятского округа от 18 марта 2011 г. № А82-8294/2008).
ФНС России предложила свои критерии оценки экономической обоснованности расходов при расчете налога на прибыль. Они изложены в письме ФНС России от 27 апреля 2007 г. № ММ-6-02/356 для внутреннего пользования, положения которого налоговые инспекции будут использовать в работе.
Во-первых, при расчете налога на прибыль можно признать любые обоснованные расходы. А не только те, которые прямо названы в главе 25 Налогового кодекса РФ. Связано это с тем, что перечень расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, является открытым (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Во-вторых, расходы признаются обоснованными, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (письма Минфина России от 5 сентября 2012 г. № 03-03-06/4/96, от 21 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/279).
Такая направленность не означает, что от осуществления расходов учреждение должно обязательно получить прибыль. Может быть получен и убыток. При этом убыточность должна оцениваться не по отдельной операции, а в целом по конкретному виду деятельности учреждения.
Например, разовые продажи товаров по ценам ниже закупочных не свидетельствуют об отсутствии экономической обоснованности затрат.
Если же учреждение ведет торговлю в убыток на систематической основе, в связи с чем этот вид деятельности нерентабелен, то расходы на приобретение товаров могут быть признаны экономически необоснованными.
Обоснованность расходов, которые не связаны с конкретным видом деятельности, должна оцениваться исходя из экономического эффекта от их совершения.
Например, при определении обоснованности расходов по совершенствованию управления учреждения налоговая инспекция проанализирует, изменились ли ее экономические показатели.
Если после проведенных мероприятий показатели ухудшились, то это будет основанием проверки целесообразности понесенных расходов.
В-третьих, расходы являются необоснованными, если они были совершены с единственной целью – сэкономить налог на прибыль.
То есть не должны учитываться при расчете налога на прибыль расходы, которые были направлены не на получение дохода, а на получение необоснованной налоговой выгоды в виде сэкономленного налога на прибыль.
Критерии признания налоговой выгоды необоснованной определены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.
Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2355107-qqes-1-otnesenie-oplaty-dopolnitelnyh-otpuskov-za-nenormirovannyy-rabochiy-den
отпуск за ненормированный рабочий день: профедура по ТК РФ
Отпуску за ненормированный рабочий день в ТК РФ отведено всего несколько абзацев, этого явно недостаточно для описания всех возможных ситуаций, связанных с вопросом отдыха при особом трудовом режиме. Трудовым кодексом предусмотрены различные случаи увеличения длительности отдыха для отдельных категорий персонала.
В частности, примером выступает дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день. Но он может оформляться только при наличии некоторой важной информации в документах организации.
Что говорит Трудовой кодекс о ненормируемом рабочем времени?
Определение такого особого режима трудового распорядка можно прочитать в ст. 101 ТК РФ. Это тот график труда, когда по требованию руководителя сотрудника можно обязать выполнять свои функции во внеурочное время.
Многие люди полагают, что если они задерживаются в офисе по вечерам, то режим их работы считается ненормируемым. Это не совсем так. Трудовой кодекс однозначно дает понять, кому предоставляется дополнительное время отдыха.
Положения трудового законодательства требуют, чтобы возможность работы за пределами трудового дня была зафиксирована в пунктах внутренних нормативных актов предприятия или в коллективном договоре.
Именно этот факт позволит людям, трудоустроенным в фирме, претендовать на дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день.
В локальных документах фирмы может быть определен особый режим трудового распорядка как для отдельных вакансий, так и для всего предприятия в целом.
При этом действует правило, что если в трудовом контракте нет отметки о ненормируемом рабочем дне, то работник вправе отказаться от выполнения своих обязанностей во внеурочное время, даже если его должность отражена в перечне персонала, на который распространяется ненормируемый график. При этом лишний период отдыха ему все равно предоставить обязаны.
Отменить условие об особом графике работы можно путем внесения изменений в трудовой контракт по договоренности сторон. Если такие изменения вносятся работодателем в одностороннем порядке, то необходимо известить сотрудника об этом хотя бы за пару месяцев до фактической даты начала действия изменений. Это предписано ст. 74 ТК РФ.
Особо выделена категория работников, которые по условиям трудового контракта работают неполное трудовое время.
Им ненормируемый график может быть предложен только в ситуации, если они работают несколько полных дней в неделю (т. е. предусмотрен не неполный трудовой день, а отличная от других длительность трудовой недели).
Это положение касается и совместителей. Нормировать их рабочее время придется строго по установленным кодексом правилам.
Фирма не вправе привлекать к выполнению обязанностей за пределами обычной длительности трудового времени беременных сотрудниц. При этом необходимости вносить изменения в трудовой контракт нет. После выхода такой сотрудницы из декрета, ее распорядок дня вернется к ранее утвержденному формату.
Длительность отпуска при ненормированном рабочем дне также должна быть зафиксирована в локальных нормативных документах или коллективном договоре.
На каком основании оформляется дополнительное время отдыха персоналу с нестандартным рабочим графиком?
Требуется рассмотреть, когда оформляется отпуск работникам с ненормированным рабочим днем. Данные о плановом времени перерывов в работе содержатся в графике отпусков.
Этот документ обязательно составляется на предприятии в каждом декабре. В график включаются и дополнительные дни, которые предусмотрены за ненормируемый формат работы.
Приказ об утверждении графика отдыха подписывается руководителем предприятия.
Интересно, что работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется лишний перерыв для отдыха с сохранением средней зарплаты даже в случаях, когда работодатель ни разу не воспользовался своим правом привлечь человека к выполнению трудовых обязанностей во внеурочное время.
Если сотрудник идет отдыхать по согласованному ранее плану, то никаких дополнительных документов не требуется.
А вот если физическое лицо решило пойти отдохнуть в другое время, то ему потребуется оформить заявление об изменении периода отдыха на иной срок.
Получив такое письменное волеизъявление человека, директор издает приказ об изменении периода отдыха отдельно взятого сотрудника. Следует иметь в виду, что начальник может и отказать в переносе сроков, если это помешает производственному процессу.
Если вопреки установленным правилам график отдыха на предприятии не утвержден, то для оформления отдыха человеку необходимо письменно обратиться к руководителю. При этом он указывает полную продолжительность своего отдыха, а ответственный сотрудник организации самостоятельно определяет, какие дни из этого периода будут считаться основными, а какие — дополнительными.
Приказ, подтверждающий распоряжение директора отпустить сотрудника на отдых, будет содержать такую формулировку.
Источник: https://zakonirabota.ru/otpusk/nyuansy-otpuska-za-nenormirovannyj-rabochij-den-po-tk-rf.html
Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день — что прописано в закондательстве
Зачастую люди, в чьих трудовых соглашениях прописана так называемая нормальная длительность рабочего времени (ее совокупная протяженность – не больше 40 часов в неделю сообразно ч. 2 ст. 91 ТК РФ), сталкиваются с тем, что остаются исполнять свои функции в организации и по завершению полного дня.
Иначе говоря, работают они «за спасибо». Меж тем, чтобы исключить ущемление прав персонала, Трудовой кодекс чётко указывает, что подобные ситуации компенсируются предоставлением дополнительного оплачиваемого отпуска за ненормированный рабочий день.
Разъяснения по вопросу, каким категориям граждан, в каком объёме и когда полагается законное время отдыха, изложены в данном материале.
Законодательство
Все аспекты отношений, именуемых трудовыми, между лицом нанимаемым и нанимателем регулирует ТК РФ. Из ч. 2 ст.
91 этого документа вытекает, что по нормам продолжительность времени работы не должна быть в неделю свыше 40 часов.
Если на предприятии трудятся сотрудники, и их режим труда не подчиняется общим правилам, которые установил конкретный работодатель, это обстоятельство должно регулироваться подписанным при приёме договором (ст. 100 ТК РФ).
Для организаций государственного уровня, являющихся федеральными, порядок установления времени отдыха за перегруженность прописан в Постановлении Правительства от 11 декабря 2002 г. N 884.
Государственные учреждения на уровне субъекта РФ обязаны прописывать день, когда человек трудился, выходящий по времени за определённые законом рамки, в региональных нормативных актах.
В муниципальных организациях подобные режимы документально зафиксированы в нормативных актах муниципального уровня.
В законодательстве однозначно не говорится о частоте работы, осуществляемой вне пределов законной по времени, там прописано «эпизодически». На деле, нанимаемые работают так ежедневно. При том важно помнить, что выполняемые обязанности должны соответствовать тем, какие они и во время службы днём.
Если сотрудники осуществляют штатную деятельность в режиме дня, который невозможно нормировать, обязательно надо указать этот аспект в трудовых контрактах.
Продолжительность ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день
Статья 119 ТК РФ обязывает руководство компаний предоставлять подчинённым, работающим сверх нормы, дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день.
Он оплачивается. Делать это необходимо всякий год работы гражданина.
Его длительность прописана в нормативном документе или в правилах внутреннего трудового распорядка. Длительность отпуска согласно букве закона — не меньше трёх календарных, что важно, дней.
Для государственных служащих и сотрудников организаций, называющихся бюджетными, верхняя граница такого отпуска определяется, помимо основного законодательства, иными нормативами – для разных ведомства они свои.
Для остальных фирм, будь то торговая организация или завод, максимум дополнительных дней отдыха, которые будут вознаграждены, законодательством не определен.
Этот вопрос лицо, нанятое для исполнения работ, согласовывает с нанимателем перед подписанием локальных актов при трудоустройстве и перед подписанием договора. Чтобы потом не возникло обиды за то, что задерживается каждый день, а ему это не учитывают.
Если в контракте указан рабочий день, выходящий за рамки, определённые ТК РФ, то обязательно регламентируется число дней неосновного отпуска. Этих дней должно быть не менее трёх.
Когда предоставляется дополнительный отпуск?
Во всякой без исключения фирме в конце текущего года утверждается график отпусков.
Это график на будущий год. В нём указаны все виды отдыха (отпусков). За них обязаны заплатить, и они положены персоналу.
Дополнительный отпуск тоже указан в графике. Он либо присоединён к основному, или же представлен в другое удобное обеим сторонам время.
Также его разбивают на части (по целому дню). Если кто-либо пришёл в фирму в начале календарного года, то по договорённости с руководством отдых за исполнение обязанностей вне трудового времени разрешён в приемлемое для наемного труженика время.
Такой вид отпуска должен оформляться приказом, как и ежегодный. Оплачивается он так же, как и основной. Только в случае крайней необходимости руководитель может перенести отпуск, но при этом требуется согласие сотрудника.
Отпуск за день ненормированной работы должен предоставляться по графику отпусков или по договорённости с работодателем.
Понятие ненормированного рабочего дня
Отличный от нормальной длительности дня распорядок и является ненормированным рабочим днём.
В таком случае работников, с их согласия и по письменному указанию нанимателя, могут нерегулярно привлекать к труду, установленному должностной инструкцией (ст. 101 ТК РФ).
Список должностей подтверждён локальными документами.
На кого распространяется отпуск за ненормированный рабочий день?
Отпуск за особое расписание при осуществлении деятельности распространяется на всех без исключения работников. Главное, он должен быть прописан в соглашении. Поскольку штатное расписание предприятия может меняться, появляются новые должности, работающие ненормированное время, то все эти изменения вносятся во внутренние нормативные акты.
Стаж работы, дающий право на отпуск
Стаж работы, который позволит уйти в отпуск за ненормированное время, возникает у наёмного труженика со дня подписания договора с нанимателем. Причём отпуск даётся в полном объёме.
К примеру, нанятому лицу через месяц трудовых будней понадобилось отлучиться. Работать он пришёл в начале года.
Но по договорённости с руководством он имеет возможность получить все дни, чтобы не уходить отдыхать за свой счёт. Даже если товарищ и вовсе не оставался трудиться на благо фирмы свыше 40 часов в неделю.
Статья 126 ТК РФ предписывает, что дни отпуска свыше 28 календарных дней, по личному заявлению гражданина могут быть покрыты в денежной форме. Вопрос щекотливый, поэтому прорабатывается индивидуально в каждой фирме.
При увольнении же работнику отдают денежное вознаграждение за все положенные ему отпуска (ст. 127 ТК).
Право на отпуск, являющийся дополнительным, в полном объёме появляется с момента подписания трудового договора, где указан ненормированный трудовой день.
Как определяется отпуск за ненормированный рабочий день
Ненормированный день определяется только принимающим на работу (руководством). Это надо прописать в коллективном договоре или заменяющем его документе и в трудовом договоре сотрудника.
Без указания точных условий распорядка труда, отдыха нанятому гражданину сложно доказать своё право на отдых за трудовые дни, которые не нормируются.
В случае, когда подчинённый работает неполный рабочий день, ненормированный — неприменим. Если сотрудник трудится в рамках сокращённого дня, он может работать вне рамок нормальной продолжительности трудового дня.
Когда лица, работающие на предприятии, проводят за выполнением дел больше времени, чем это предусматривает законодательство, они вправе рассчитывать на бонус в виде отпуска за это время.
Сложившийся режим работы необходимо отразить во внутренних актах и трудовых контрактах работающего персонала. Оплата производится в полном объеме. Рабочий стаж в данной организации тут неважен. Если человек увольняется, ему обязаны выплатить положенные средства за все неиспользованные отпуска.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва , Санкт-Петербург или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
Источник: https://lawyer-guide.ru/trudovoe-pravo/prava-rabotnikov/dopolnitelnyj-otpusk-za-nenormirovannyj-rabochij-den.html
Загрузка...
