Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году (нюансы) — все о налогах

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году (нюансы)

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году организации и предприниматели используют при ведении сельскохозяйственного производства. Это специальный вид налога, особенности применения которого важны и для фирм, и для ИП.

Основные нюансы режима единого сельскохозяйственного налога

Ставка ЕСХН и его расчет

Отчетность по единому сельхозналогу

Основные нюансы режима единого сельскохозяйственного налога

Использование ЕСХН предусматривает снижение затрат производителей сельскохозяйственной продукции при ее производстве и реализации. Это достигается за счет уменьшения налогового бремени у данной категории налогоплательщиков.

ЕСХН освобождает фирмы и ИП от уплаты следующих налогов: на имущество и НДС (кроме специально установленных НК РФ случаев). Юрлица дополнительно к перечисленным налогам не оплачивают налог на прибыль, а ИП — НДФЛ.

Это позволяет значительно снизить величину налогов и упростить отчетность.

Обратите внимание: С 2019 года плательщики ЕСХН будут уплачивать НДС. Подробности здесь.

О правилах создания учетной политики при ЕСХН читайте в материале «Учетная политика при ЕСХН — особенности формирования».

К сельхозпродукции причисляют (п. 3 ст. 346.2 НК РФ):

овощи, фрукты, зерно и другую продукцию растениеводства (сельского и лесного);
мясо, молоко и другие виды продуктов животноводства;
рыбу и иные водные биоресурсы, полученные путем их вылова или доращивания.

Переход на режим ЕСХН возможен для субъектов, у которых доход от реализованной сельхозпродукции, в том числе переработанной, составляет не менее 70% общего дохода.

Начиная с 2013 года, выбор ЕСХН носит уведомительный характер. Компания может в течение 30 дней после регистрации принять решение о переходе на ЕСХН и уведомить об этом ИФНС. Форма уведомления имеется в приказе ФНС от 28.01.2013 № MMB-7-3/41@.

Уже действующие фирмы могут уведомить налоговиков о переходе на ЕСХН до 31 декабря. При этом сам переход на этот налог состоится со следующего года.

ЕСХН могут использовать налогоплательщики, перечисленные в пп. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ.

Использование ЕСХН в деятельности, связанной с азартными играми, производством подакцизных товаров, а также казенными, бюджетными и автономными организациями, невозможно (п. 6 ст. 346.2 НК РФ).

При нарушении критериев использования ЕСХН (ст. 346. 2 НК РФ) следует сообщить об этом в ИФНС не позже чем через 15 дней после этого события.

Ставка ЕСХН и его расчет

Для корректного расчета налога следует учитывать доходы и расходы в специальной книге (приказ Минфина РФ от 11.12. 2006 № 169н). При этом официально ее ведение НК РФ предусмотрено только для ИП (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Компании же должны сами разработать регистр, с помощью которого будет осуществляться учет хозяйственных операций.

О правилах, по которым происходит заполнение этой книги, читайте в статье «Правила ведения книги учета доходов и расходов при ЕСХН».

Все поступающие на расчетный счет денежные средства относят к доходам (ст. 249, 250 НК РФ). Затраты, оговоренные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, заносят в расходы. К ним относят те затраты, целесообразность которых подтверждена. К таковым причисляют расходы на:

покупку и модернизацию ОС;
приобретение НМА;
аренду имущества;
покупку семенного материала;
страхование ОС, имущества, урожая;
командировки;
услуги нотариусов, юристов, аудиторов;
услуги связи;
обучение персонала новых производств;
покупку молодняка скота, птицы и мальков рыб;
другие виды расходов.

Все перечисленные расходы подлежат учету при их совпадении с критериями ст. 252, 254, 255, 263–265, 269 НК РФ.

Сам налог определяют путем умножения разницы между доходами и расходами на ставку 6%. Ставка может быть снижена для Крыма и Севастополя до 4% в 2017–2021 годах.

Отчетность по единому сельхозналогу

Для ЕСХН предусмотрено 2 периода — год (налоговый) и полгода (отчетный). По завершении отчетного периода фирма или ИП уплачивает аванс — до 25 июля текущего года, а по окончании налогового периода — оставшуюся сумму налога по декларации. Сдача декларации и окончательная оплата ЕСХН должны быть осуществлены до 31 марта следующего года.

Форма декларации по ЕСХН приведена в приказе ФНС от 28.07.2014 № MMB-7-3/384@.

О том, в какие сроки надо сдать отчетность, если деятельность на ЕСХН прекращена досрочно, читайте в материале «Срок сдачи отчетности на ЕСХН для ИП за 2015–2016 годы».

Источник: https://nalog-nalog.ru/esxn/edinyj_selskohozyajstvennyj_nalog_v_2017_godu_nyuansy/

Есхн в 2017 году

Сумма обязательств коммерческой структуры, подлежащих перечислению в бюджет, определяется как ставка, умноженная на налогооблагаемую базу. В 2017 году ставка установлена на уровне 6%. Это значение действует по территории всей России за исключением двух ее субъектов:

республики Крым;
города федерального значения Севастополь.

Для организаций и ИП, зарегистрированных и ведущих работу в этих регионах, ставка единого сельскохозяйственного налога составляет 4%. В 2016 году ее значение было еще ниже – 0,5%.

ЕСХН перечисляется бюджет дважды в году: по результатам полугодия не позднее 25.07 и по окончании 12 месяцев не позже 1 апреля следующего года.

Несвоевременное или неполное перечисление налога карается штрафами (согласно ст. 122 НК РФ): в размере 20% от недоплаченной суммы при отсутствии признаков правонарушения или 40%, если доказан злой умысел хозяйствующего субъекта. Помимо этого, за каждый день просрочки на сумму задолженности начисляются пени.

Сельхоз налог и отчетность

Коммерческие структуры-сельскохозяйственники обязаны отражать совершаемые операции, подтвержденные первичной документацией. Юридические лица ведут «полноценный» бухгалтерский учет и используют метод двойной записи, предприниматели – заполняют Книгу учета доходов и расходов.

ЕСХН предполагает упрощенный порядок сдачи отчетности. Декларация подается в контролирующие органы единожды за налоговый период, не позднее 31. 03 следующего года. Хозяйствующие субъекты со штатом более 100 человек представляют ее электронно, те, у кого трудится менее 100 работников, – в бумажном виде.

Помимо декларации организации сдают годовую отчетность (баланс, форма 2, приложения с пояснениями и т.д.), а предприниматели – Книгу учета доходов и расходов для заверения налоговым органом.

Единый сельхозналог: правила расчета налогооблагаемой базы

Налогооблагаемая база по ЕСХН определяется как доходы организации, уменьшенные на сумму расходов.

Для определения доходной части используется кассовый метод. Суммируются поступления от продажи товаров, работ, услуг и приходы от внереализационной деятельности. Учитываются деньги, фактически поступившие в кассу или на расчетный счет организации или ИП.

Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по единому сельскохозяйственному налогу в 2017 году, должны одновременно отвечать следующим требованиям:

быть целесообразными с экономической точки зрения;
быть полностью оплаченными;
быть фактически понесенными;
быть подтвержденными первичной документацией;
входить в перечень, приведенный в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, не включаются в расчет при применении ЕСХН. Эти расходы оплачены, но не понесены по факту: купленные ценности еще не предоставлены их потенциальному получателю.

Определяя единый сельхозналог в 2017 году, бухгалтер должен вначале исчислить размер авансового платежа. Для этого он использует данные о доходах и расходах за первые шесть месяцев года и ставку – 6%.

При расчете платежа за год используются доходная и расходная части за 12 месяцев. От полученного итога отнимается уплаченный ранее аванс.

Если получается положительный результат, фирма или ИП перечисляет полученную сумму в бюджет.

Если формула дала отрицательное значение, у хозяйствующего субъекта появляется право возместить переплату из государственной казны или учесть ее в счет других непогашенных федеральных обязательств.

Расчет единого сельскохозяйственного налога: пример

Доходы ООО «Сельскохозяйственник», поступившие на его расчетный счет по итогам первых шести месяцев 2016 года, составили 700 тыс. руб. Оплаченные и фактически понесенные расходы, включенные в законодательный перечень, – 400 тыс. руб.

За полный 2016 год доходная часть составила 1,5 млн руб., расходная – 800 тыс. руб. В 2015 г. компания понесла убыток, равный 200 тыс. рублей.

Чтобы исчислить сумму авансового платежа по налогу, подставим полугодовые значения в формулу:

Налог = (700– 400)* 0,06 = 18 тыс. руб.

Сельскохозяйственный налог по результатам полностью отработанного года будет рассчитан по формуле:

Налог = (1 500 000 – 800 000 – 200 000)* 0,06 – 18 000 = 12 000 руб.

Сумма 18 000 рублей уплачивается в бюджет не позднее 25.07, 12 000 рублей – до 31.03 следующего года.

Единый сельскохозяйственный налог: ставка и тонкости расчета

На первый взгляд исчисление ЕСХН кажется несложной процедурой, ведь оно предполагает применение одной формулы из двух слагаемых. На практике расчет бюджетных обязательств имеет множество «подводных камней», и бухгалтеру нужно проявлять осмотрительность, чтобы не навлечь «гнев» фискальных органов.

Оценить тонкости исчисления сельхозналога поможет пример.

ООО «Поле-Поле» перешло на единый сельхозналог с 01.01.2016 г., ранее оно было на общей системе. На дату перехода на балансе компании числился трактор остаточной стоимостью 300 000 руб. и сроком полезного использования пять лет.

Доход фирмы, рассчитанный кассовым методом, составил 1,5 млн руб. В отчетном периоде общество понесло следующие расходы:

зарплата персонала и взносы во внебюджетные фонды – 300 000 руб.
покупка горюче-смазочных материалов – 200 000 руб.
страхование рисков (засуха) – 50 000 руб.
аренда сельхозтехники и склада – 250 000 руб.
уплата покупателю неустойки за нарушение сроков поставки – 30 000 руб.
приобретение канцтоваров – 15 000 руб.
оформление сертификата качества – 50 000 руб.

По итогам первых шести месяцев расходная часть оказалась больше доходной, поэтому компания не перечисляла авансовый платеж.

Рассчитывая единый сельскохозяйственный налог по итогам года, бухгалтер использовал следующий алгоритм:

Определил суммарные расходы: 300 000 + 200 000 + 50 000 + 250 000 + 30 000 + 15 000 + 50 000 = 895 000 руб.

К ним он прибавил остаточную стоимость ОС: 895 000 + 300 00 = 1 195 000 руб.

Затем определил налог по стандартной формуле:

Налог = (1 500 000 – 1 195 000)* 0,06 = 18 300 руб.

Рассчитывая единый налог приведенным методом, бухгалтер допустил две ошибки:

не сверил принимаемые к учету затраты со списком из НК РФ;
неправильно списал остаточную стоимость ОС.

В расчет нельзя было включать неустойку клиенту: такая трата отсутствует в законодательном списке. Стоимость ОС нужно было учитывать в оплаченных затратах тремя частями на протяжении трех лет. В 2016 году списанию подлежало 50%, т.е. 150 000 руб.

Бухгалтер ООО «Поле-Поле» неправомерно включил в расходы 180 000 руб., из которых 30 000 – неустойка, не включенная в законодательные перечень, 150 000 – неправильное списание стоимости ОС.

Верная сумма налога, исчисленная соблюдением всех нюансов, определяется как:

Налог = (1 500 000 – (1 195 000 – 180 000))* 0,06 = 29 100 руб.

Недоплата, возникшая в результате ошибки бухгалтера, составила: 29 100 – 18 300 = 10 800.

ЕСХН льготы – грамотный выбор для малого и среднего сельскохозяйственного бизнеса. Специальный режим облегчает фискальную нагрузку на хозяйствующий субъект, означает упрощенный порядок ведения учета и сдачи отчетности. Главное – не терять бдительности и учитывать все правила и нюансы при определении величины бюджетных обязательств.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/eshn-v-2017-godu.html

Единый сельскохозяйственный налог в 2017 году

Содержание этой статьи:

При соответствии законодательным требованиям, единый сельскохозяйственный налог – выгодный режим налогообложения.

Это одна из пяти специальных программ, благодаря которым упрощается работа с выплатами. Кодекс не требует переходить на данный режим налогообложения, но эта система имеет важные преимущества.

Перечень лиц и организаций, имеющих право воспользоваться программой ЕСХН, оговаривается ст.346.2 НК РФ. Сюда входят предприниматели и организации (к примеру, зарегистрированные как ООО), занимающиеся производством, переработкой и последующей реализацией сельскохозяйственной продукции. В ее перечне числятся:

продукция растениеводства сельского либо лесного хозяйства;
продукция животноводства;
товары рыболовного хозяйства.

Единый сельскохозяйственный налог не рассчитан на организации, производящие подакцизные товары или ведущие игорный бизнес (тут есть отдельный налог). Под программу не попадают автономные и бюджетные учреждения.

Налоговый кодекс РФ предусматривает еще два условия, которым должны соответствовать предприниматели, желающие воспользоваться ЕСХН.

На протяжении двух календарных лет, предшествующих году подачи заявления, число сотрудников не должно превышать 300.
Доход от реализации произведенной продукции в течение предыдущего календарного года составляет не менее 70% от общего дохода предприятия.

back to menu ↑

Организации и отдельные предприниматели, на которые распространяется система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, продолжают выполнять обязанности как налоговые агенты. Но эта программа заменяет собой следующие выплаты.

Для предпринимателей:

НДФЛ, уплачиваемый по доходам от предпринимательской деятельности;
Налог на имущество, которое задействуется в работе компании;
НДС (за исключением случаев, когда товар ввозится на таможенную территорию РФ и на него нужно уплатить НДС; также этот налог уплачивается при заключении договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом);
Единый социальный налог.

Для юридических лиц:

Налог на прибыль (за исключением доходов по акциям или от сделок с элементами долговых обязательств);
Налог на имущество;
НДС (за исключением ряда случаев, упомянутых выше);
Единый сельскохозяйственный налог.

Для юридических лиц оплатить единый сельскохозяйственный налог можно только безналичным путем. Согласно п.3 ст.45 НК РФ оплата наличными предусмотрена только для физических лиц.

Для безналичного расчета советуется оформить расчетный счет организации. Дополнительную ясность в положение НК вносит закон №137-ФЗ, принятый 27.07.2006.

back to menu ↑

Юридические лица обязаны вести учет показателей деятельности организации. На их основе будет рассчитываться налоговая база и, собственно, сам налог.

Для предпринимателей кодекс такое обязательство не устанавливает. Однако от них требуется контролировать, как идет работа, фиксировать доходы и расходы в книге учета. Ее заполнение проводится по форме, установленной Приказом Минфина №169н.

Работа налоговой системы включает следующие составляющие.

Отчетный период – 6 месяцев.
Налоговый период – 12 месяцев.
Налоговые ставки – 6%.
Дата авансового платежа – не более 25 календарных дней по завершении отчетного периода.
Налоговая база – объем доходов предприятия, уменьшенный на расходы.

back to menu ↑

Кодекс приводит обозначение доходов и расходов в статье 346.5. Датой, когда был получен доход, считается день зачисления средств на счет компании или их поступления в кассу.

Помимо денег, как доход расценивается получение услуг, имущественных прав или когда выполняется определенная работа. Расходами считаются фактически оплаченные средства.

Расчет суммы для уплаты по ЕСХН производится следующим образом:

(доходы – расходы)*ставка

Если за ушедшие налоговые периоды предприятие несло убытки, кодекс разрешает уменьшить размер налоговой базы с учетом этих сумм. Такой перенос на новые налоговые периоды разрешается проводить в течение 10 лет со времени получения убытка.

back to menu ↑

Переход на единый сельскохозяйственный налог является добровольным. Кодекс показывает, что принять решение о применении этой системы и отправить соответствующее уведомление нужно до 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Пример заявления по форме КНД 1150007 можно увидеть ниже:

Заявление направляют в налоговый орган по месту жительства (для предпринимателя) или по местонахождению (для организаций). Контрольная форма для заполнения документа – №26.1-1.

back to menu ↑

Порядок перехода на ЕСХН для только что зарегистрированных ИП и ООО и предприятий, ранее работавших по другой системе налогообложения, различается.

Заново зарегистрированным организациям и отдельным предпринимателям нужно подать соответствующее заявление в месячный срок после регистрации.
Предприятия, работающие по другой системе налогообложения, переводятся на ЕСХН с начала нового года. Соответствующее заявление подается до 31 декабря предыдущего года. В содержании указывается, какую долю дохода компании составляет прибыль от реализации производимой продукции. Кодекс устанавливает, что для перехода на ЕСХН она должна составлять не менее 70%.

Если предприниматель не предоставил в установленный срок уведомление о переходе на единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, до конца налогового периода он не сможет поменять режим налогообложения. В случае, когда организация применяла эту систему, но потом перешла на другую, вернуться к ЕСХН можно не ранее, чем через год после смены налогового режима.

back to menu ↑

Один раз в год по завершении налогового периода НК предусматривает заполнение и представление в соответствующие инстанции налоговой декларации. Пример этого документа приведен ниже:

Предприниматели подают документ по месту регистрации, юридические лица – по местонахождению компании. Крайним сроком предоставления декларации устанавливается 31 марта года, идущего за отчетным.

По истечении срока отчетного периода, который длится 6 месяцев, налогоплательщик обязан рассчитать авансовый платеж. Что для этого учитывается:

полученные за отчетный период доходы;
расходы за полугодие;
процент налоговой ставки.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу заполняется по форме, определенной приказом ФНС от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@.

Документ принимается в электронном или печатном виде. Если предприниматель планирует закончить свою деятельность, он подает декларацию через месяц после того, как была прекращена работа (но не позднее 25 числа).

back to menu ↑

Кодекс допускает изменение режима налогообложения. Для перехода с системы ЕСХН необходимо заполнить форму №26.1-2.

Причиной перехода может стать несоответствие показателей предприятия перечню требований, который устанавливается законодательством.

В частности, это касается доли доходов от реализации производимой продукции, которая должна составлять не менее 70% от всей прибыли.

Пример формы №26.1-2 приведен ниже:

При прекращении деятельности предпринимателя заполняется контрольная форма №26.1-7, которая предоставляется в налоговый орган в 15-дневный срок со дня ее завершения.

При добровольном отказе от системы ЕСХН об этом уведомляют по форме №26.1-3 по завершении налогового года, в срок первых двух недель нового года.

Единый сельскохозяйственный налог – удобный режим налогообложения. Он предназначен для предприятий, занимающихся производством, переработкой и последующей реализацией разных видов сельскохозяйственной продукции. Переход на эту систему осуществляется добровольно путем подачи уведомления в налоговый орган.

back to menu ↑

Источник: https://new.yurface.ru/?p=1926

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – что это за налог, кто применяет, особенности

Нормы права для производителей сельскохозяйственной отрасли предусматривают существование льготного режима налогообложения, при котором эти хозяйствующие субъекты исчисляют и уплачивают в бюджет единый сельскохозяйственный налог со значительно сниженной ставкой на прибыль организации. Кроме этого у данных предприятий и ИП бухчет может быть построен по упрощенной схеме.

Что такое единый сельскохозяйственный налог в 2017 году

Единый сельскохозяйственный налог – это обязательный платеж у плательщиков, находящихся на льготной системе налогообложения, которые начали ее применение в связи с соблюдением установленных законодательством критериев.

При этом единый сельхозналог предполагает замену таких налогов как на прибыль (для юрлиц) и НДФЛ (для предпринимателей), НДС, в некоторых случаях налог на имущество организаций. Фактически, предприятия и ИП платят только этот один налог.

Данная система налогообложения распространяется только на производителей сельхозпродукции, которые ее первично перерабатывают и продают, и недоступна для субъектов, осуществляющих ее дальнейшую переработку. Переход на уплату ЕСХН является добровольным.

Исчисляя ЕСХН, налогоплательщик может по другим направления деятельности применять единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Однако, обязательно нужно соблюдать критерий по доли дохода.

Система с ЕСХН очень похожа на упрощенный режим налогообложения, так как надо платить один налог по достаточно низким ставкам. Данная система позволяет получить льготы также при исчислении страховых взносов на вознаграждение работающих на предприятии или у ИП сотрудников.

Условия применения ЕСХН в 2017 году

При исчислении ЕСХН в 2017 году систему могут применять только субъекты бизнеса, отвечающие следующим требования:

Они работают в растениеводстве, животноводстве или рыбном хозяйстве.
Данные предприятия и ИП занимаются в основном производством продукции этих отраслей, а не их переработкой. При этом доля по основному виду деятельности (производству сельскохозяйственной продукции) не должна быть ниже 70 %.
Если субъект бизнеса занимается рыболовством и относится к градостроительному предприятию в соответствии с нормами законодательства, или его численность сотрудников не больше 300 человек, используются собственные рыбопромысловые суда или по договорам фрахта, только в этом случае он может исчислять и перечислять единый сельскохозяйственный налог. При этом доля основного дохода должна превышать 70 %.
Если субъект бизнеса оказывает вспомогательные услуги сельхозпроизводителям по подготовке полей, посевом и уборкой урожая, обследования, выпаса и перегона скота. Доля выручки его от этого вида деятельности не должна быть меньше 70 %.
Если субъекты являются сельскохозяйственными потребительскими кооперативами, занимающимися торговлей собственной сельхозпродукции. Доля выручки от данной деятельности должна быть свыше 70 %.

бухпроффи

Важно! ЕСХН нельзя использовать лицам, которые занимают производством подакцизной продукции, организацией азартных игр, относящимся к казенным, автономным и бюджетным учреждениям.

Источник: https://buhproffi.ru/nalogi-i-vznosy/edinyj-selskohozyajstvennyj-nalog.html

Единый сельхозналог: коротко о главном

Начиная с 1 января 2017 года плательщики сельхозналога могут учитывать в составе расходов только суммы налогов, уплаченных лично, а также денежные средства, имущество и имущественные права, переданные ими для погашения долгов, возникших при уплате налогов за налогоплательщика третьими лицами. Кроме этого, перейти на уплату ЕСХН теперь могут ИП и ООО, оказывающие услуги вспомогательного характера сельхозпроизводителям.

Существенных изменений ЕСХН 2017 году не претерпел. Всего их 4. Рассмотрим вкратце каждое из них.

Изменения по ЕСХН в 2017 году

Добавление нового вида деятельности, позволяющего применять данный режим налогообложения;
С 2017 года перейти на ЕСХН могут ООО и ИП, оказывающие вспомогательные услуги сельхозтоваропроизводителям в области производства сельхозкультур и их послеуборочной обработки. К таким услугам законодатель отнес подготовку полей, посев, возделывание и выращивание сельхозкультур, их опрыскивание, обрезку деревьев, пересадку риса, рассаживание свеклы, уборку урожая и обработку семян до момента посадки.

Кроме этого, к указанным услугам с нового года относятся работы по осмотру стада, его перегонке и выпаса, содержания сельхозживотных и уходу за ними.

Применять ЕСХН по указанным видам деятельности можно при условии, что доход от нее составляет не менее 70 % от общей суммы доходов ООО или ИП.
Изменение порядка учета расходов по суммам уплаченных налогов;
С нового года ИП и ООО, применяющие ЕСХН, могут учитывать в составе расходов суммы налогов (кроме ЕСХН и НДС) уплаченные только ими лично. Напомним, что ранее Налоговый кодекс указанного уточнения не содержал;
Добавления нового вида расходов, который можно учесть при расчете налога;
Теперь в составе расходов плательщики единого налога могут учесть затраты (в виде денежных сумма, имущества и имущественных прав) на погашение задолженности, возникшей при уплате третьим лицом налогов за плательщика (кроме ЕСХН и НДС).
Страховые взносы можно учесть в составе расходов только после их фактической уплаты.
Рассмотрев основные изменения, вступившие в силу с 2017 года, вкратце рассмотрим, что из себя представляет данный режим налогообложения.

Кто вправе перейти на ЕСХН

ИП и ООО, являющие сельхозтоваропроизводителями.

Какие ИП и ООО, относятся к сельхозтоваропроизводителям

Производящие сельхпродукцию, а также осуществляющие ее первичную и дальнейшую обработку и, в последствие, продажу указанной продукции;
Оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям по производству и обработке сельхозкультур, а также в области животноводства;
Потребительские сельхозкооперативы;
Рыбохозяйственные ООО и ИП с численностью сотрудников не более 300 человек;
Доля дохода от оказания указанных выше услуг должна быть не менее 70%.

Кто не вправе применять ЕСХН

Не вправе перейти на применение единого сельхозналога ИП и ООО, продающие подакцизные товары, бюджетные и казенные учреждения и организации, занимающие проведением азартных игр.

Как перейти на единый сельхозналог

Действующая организация или ИП может перейти на указанную систему налогообложения только с начала нового календарного года. При этом, в срок до 31 декабря года, предшествующего тому, с которого будет осуществляться смена системы налогообложения, необходимо подать уведомление о переходе на единый сельхозналог в 2-х экземплярах в инспекцию по месту учета.

Для вновь создаваемых организаций и ИП, уведомление подается либо вместе с основным пакетом документов на регистрацию, либо в течение месяца после нее.

Уплата налога и сдача отчетности

Декларация сдается раз в год по итогам налогового периода (года), а налог платится два раза в год: авансовый платеж по итогам полугодия и годовой налог.

Аванс по ЕСХН необходимо перечислить в бюджет не позднее 25 июля (по доходам, полученным в первое полугодие), а налог уплатить в срок до 31 марта следующего года.

Отчетность по ЕСХН ИП и ООО должны сдать в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.

Расчет налога

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается по формуле:

(Доход – Расход) х 6%

Примечание: страховые взносы при ЕСХН в 2017 году учитываются на дату их фактической уплаты.

Совмещение сельхозналога с иными системами налогообложения

Предприниматели могут совмещать сельхозналог с патентной системой и налогообложения и ЕНД, а организации только со вмененкой.

Есхн в 2017 году: какие изменения ждут сельхозтоваропроизводителей

Подводя итоги, вкратце обозначим ключевые изменения, вступившие в силу в 2017 году:

Расширение числа лиц, имеющих права перейти на применение сельхозналога. Теперь начать работу на сельхозналоге могут ООО и ИП оказывающие вспомогательные услуги сельхозтоваропроизводителям;
Изменение порядка учета страховых взносов;
Возможность учета в составе расходов денежных средств, имущества и имущественных прав, переданных другому лицу в счет погашения задолженности, возникшей вследствие уплаты этим лицом налогов за должника;
Изменение порядка учета уплаченных в налоговом периоде обязательных платежей.

Источник: https://MoneyMakerFactory.ru/articles/edinyiy-selhoznalog-korotko-o-glavnom/

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2018 году

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

К сельхозпродукции, относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2018 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
Бюджетные и казенные учреждения.
ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами.

Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до 4% – в 2017-2021 г.

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2018 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года.

Примечание: ИП и организации, оказывающие вспомогательные услуги сельхозпроизводителям и решившие перейти на ЕСХН с 1 января 2019 года, должны подать уведомление в срок не позднее 15 февраля 2019 года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ).

Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие.

Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода.

Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2018 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие в срок с 1-25 июля.

В 2018 году необходимо рассчитать и уплатить налог по итогам 2017 года (за вычетом ранее уплаченного аванса).

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год – до 2 апреля 2018 года.

Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за 2018 год – до 1 апреля 2019 года.

Примечание: срок уплаты налога по ЕСХН за 2017 год переносится на 2 апреля, так как 31 марта выпадает на субботу — выходной день.

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2018 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей.

Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2018 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей.

В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2018 год необходимо будет заплатить не позднее 1 апреля 2019 года.

Налоговый учёт и отчётность

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

Бухгалтерский баланс (форма 1);
Отчет о финансовых результатах (форма 2);
Отчет об изменениях капитала (форма 3);
Отчет о движении денежных средств (форма 4);
Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/esxn/

Все про единый сельскохозяйственный налог: инфографика, пример расчета + ответы на вопросы

Единый сельскохозяйственный налог (аналог: ЕСХН) — особый налоговый режим, образованный исключительно для сельхозпроизводителей с максимальным учётом особенностей их производства.

Указанный способ обложения налогами регламентирует налоговый кодекс Российской Федерации, гл. 26.1 в редакции 2016 г. Российские производители сельхозпродукции вправе (но не обязаны) использовать этот режим.

Единый сельскохозяйственный налог: критерии

К представителям сельскохозяйственного сектора, занимающимся производством, относятся организации, предприниматели, соответствующие установленным критериям:

на территории России изготавливают сельхозпродукцию;
занимаются переработкой своих сельхозпродуктов (первичной и промышленной);
реализуют их.

Вместе с этим размер полученной выручки при реализации должен составлять не меньше 70% от совокупного дохода (по ст. 346.2, п.2). Прибыль, убавленная на расходы, — объект налогообложения (ст. 346.4).

Обозначенная доля рассчитывается с учётом извлечённой прибыли от выращенной и первично переработанной продукции. В случае промышленной переработки расчёт ведётся по статье кодекса 346.2, п.2, п. 2.2.

Сельхозпродукцию определяет общий классификатор (ОК 005–93). Подробный упорядоченный список её и продукции первой переработки утверждён правительственным Постановлением № 458 от 25.06.2006. с внесёнными в 2010 г. изменениями.

К сельскохозяйственной относят продукцию	Некоторая первично переработанная продукция из сырья собственного сельхозпроизводства
Овощных, зерновых, технических культур.	Мясо, мясные, молочные, иные пищевые продукты.
Семена с сеянцами кустарников и деревьев; семена плодов.	Овощи с переработанными фруктами.
Кормовых полевого возделывания.	Рыба и рыбопродукты переработанные.
Скотоводства, оленеводства, коневодства, овцеводства, свиноводства, козоводства, прочего животноводства.	Жиры, масла животные и растительные.
Птицеводства, рыбоводства, пчеловодства, иных отраслей сельского хозяйства.	Мукомольной промышленности, солод.
Пушных звероводств, охотничьих хозяйств.	Виноматериалы.
Пищевую, рыбную, садовую.	Дикорастущие лесные.
Сырьё для текстиля, изготовления меховых и кожаных изделий.

Первично переработанная продукция является сырьём для дальнейшей промышленной переработки и изготовления другой продукции.

Источник: https://online-buhuchet.ru/edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog/

Единый сельскохозяйственный налог: что это такое

Российское законодательство предусматривает специализированный налог для индивидуальных предпринимателей и компаний, занимающихся выращиванием и реализацией сельхозпродукции. В данной статье мы разберем, что такое единый сельскохозяйственный налог, как он правильно рассчитывается и кто обязан его платить.

Введение

ЕСХН — это специализированный налоговый режим, который применяется к производителям сельхозпродукции. Он считается единым и заменяет иные виды налогов. Предприятиям или ИП, уплачивающим его, не начисляют налоги на добавленную стоимость, на прибыль, НДФЛ и на имущество.

ЕСХН высчитывается для тех, кто зарабатывает более 70% на производстве СХ продукции

Использовать ЕСХН имеет право любой индивидуальный предприниматель, компания или ООО, получающие доход от ведения СХ деятельности в размере более, чем 0,7 от основного дохода. Под действие ЕСХН также попадают рыбхозы, получающие доход от реализации рыбы и рыбопродуктов более 0,7 от общего количества в случае, если на предприятии работает менее 300 оформленных сотрудников.

Кого не касается действие данного налога? Сюда попадают компании, которые занимаются выпуском акцизных товаров (алкоголь или табак/сигареты), организовывающие азартные игры, а также бюджетные предприятия.

Также под налогообложение ЕСХН не попадают организации или предприниматели, которые не производят продукцию, а только перерабатывают ее или перепродают.

Не действует налог и для тех, чья доля прибыли за счет ведения СХ деятельности меньше 0,7 от общей прибыли.

Что попадает под действие налога

Сельскохозяйственный налог считается из общего количества доходов, с которого вычли имеющиеся расходы. Эта сумма облагается ставкой в размере 6 процентов, но в некоторых регионах она может быть снижена специальным постановлением правительства.

Для того чтобы перевести свое предприятие на ЕСХН, вам следует подать заявление с соответствующими документами в ближайшее территориальное отделение Федеральной налоговой службы.

Обычно это делается в момент регистрации ИП или ООО, чтобы сэкономить время, или же в месячный срок после регистрации.

Если вы не подадите документы в 30-дневный срок, то вас автоматически поставят на основной налог, который считается наиболее невыгодным для начинающих предпринимателей.

Соответственно, вы можете перейти с любого типа налогообложения на ЕСХН, если выполнили основные требования законодательства.

Переход осуществляется раз в год, с 1 января при условии подачи двух заявлений до 31 декабря (то есть если вы вышли на доход от СХ в 70% от общего дохода в сентябре, то подаете заявление и переводитесь только с нового года). Заявление подается в территориальное отделение налоговой инспекции.

Перейти на ЕСХН можно раз в год

Как правильно посчитать

Рассмотрим, как рассчитать ЕСХНправильно, поскольку многие начинающие предприниматели постоянно путаются с этой несложной задачей. Для этого используется такая формула: ЕХСН=Нбx0,06, где Нб — это налоговая база.

Данный термин означает сумму доходов, уменьшенных на размер расходов, и в некоторых случаях, предусмотренных налоговым кодексом, на сумму убытка за предыдущий год.

Примечательно, что если компания фиксировала убыток два и более лет подряд, то они расписываются на налоговую базу в последовательности накопления.

Как видите, в расчете нет ничего сложного, главное — правильно выбирать цифры и данные с отчетности.

Также следует учитывать, что, согласно законодательству, налоговый период для этого термина установлен в один год, тогда как отчетный — 6 месяцев.

Плательщики обязаны оплатить аванс по результатам прошедшего полугодия (отчетного периода) не позже, чем 25 дней после его окончания (то есть с 1 до 25 июля и с 1 по 25 января).

Авансовый платеж непостоянен — он может быть перерасчитан в зависимости от изменившихся доходов и расходов в будущем полугодии или сезоне. За второе полугодие Зайцев заработал 800 000 рублей, затратив при этом 550 000. В этом случае платеж составит (800 000 — 550 000)*0,06=15 000, оплатить которые следует уже после нового года.

Подача отчетности

Итак, вы уже знаете все про ЕСХН, что это такое простыми словамии как он считается. Далее разберем, как правильно подать отчетность.

Декларацию заполняет глава предприятия или ответственное лицо и подает ее в территориальное отделение налоговой инспекции до 31 марта за прошлый отчетный период.

В случае если компания прекращает свою деятельность, то декларация сдается до 25 числа следующего после закрытия месяца (то есть если предприятие официально подало документы на закрытие 1 сентября, то декларацию следует сдать до 25 октября).

Не забывайте вовремя подавать декларации

Чтобы правильно подавать декларацию и рассчитывать необходимые цифры, предприниматель обязан вести КУДиР — книгу учета дохода и расхода. Для ООО также требуется сдача бухгалтерской отчетности согласно требованиям законодательства. Она включает в себя:

Баланс, заполненный по форме 1.
Отчетность о финансовых показателях, заполненная по форме 2.
Отчетность об изменении формы капитала, заполненную по форме 3.
Отчетность, отражающая движение финансов, заполненная по форме 4.
Отчетность, подтверждающая, что средства были израсходованы целевым образом, заполненная по форме 6.
Прочие отчетности и пояснения. Обычно подаются в письменном или печатном виде, могут содержать таблицы.

Также ООО или ИП должны отчитываться за сотрудников, если они официально зарегистрированы. Все расчеты (прием, хранение и выдача наличности) проводятся через онлайн-кассы согласно требованиям законодательства (норма введена в 2017 году).

Нюансы налогообложения

Следует помнить, что ЕСХН это единый налог, но предприниматели могут совмещать его с ЕНВД и ПСН. Для ООО разрешено совмещение исключительно С ЕНВД. При этом нельзя сочетать ЕСХН с упрощенкой или основным видом налогообложения, но разделять учет вполне возможно.

Для этого следует разделить доход/расход, полученный от ведения сельскохозяйственной деятельности, с доходом/расходом, полученным от иного вида деятельности. Обычно данная процедура не вызывает сложностей, особенно то, что связано с доходностью.

У расходов все не так однозначно, поскольку часть расходов можно отнести к двум-трем видам деятельности, к примеру, аренда головного офиса, заработная плата руководителя, экономиста, IT-специалиста или бухгалтера, обслуживающего сразу все направления работы компании.

Как сняться с единого сельскохозяйственного налога

Существует два основных пути снятия:

Добровольное. Предприниматель или руководство ООО заполняют заявление и подают его в налоговый орган, прося перевести их на другую схему налогообложения.
Принудительное. Организация или ИП теряют возможность использовать схему налогообложения ввиду ряда причин.

ЕСХН достаточно выгоден, поэтому не стоит с него уходить при работе

Перечислим основные причины, по которым может произойти утрата:

Объект налогообложения ЕСХН перестал заниматься СХ-производством или уменьшил долю дохода с данной деятельности ниже 70%.
Предприятие начало выпускать подакцизный товар или организовывать азартные игры.

Отметим, что в случае принудительного лишения компания или ИП переводится на общую схему налогообложения, крайне неэффективную для работы, поэтому лучше до этого не доводить и перейти самостоятельно на упрощенку.

Для этого следует обратиться в налоговую и составить заявление (подается до 15 января).

Перевод осуществляется с того момента, когда предприниматель теряет право на его применение, вернуться назад можно только через календарный год после процедуры снятия.

Мы перечислили основные нюансы сельскохозяйственного налога, рассказали, как рассчитывается ставка ЕСХН и как происходит снятие с данной системы. Главное — не нарушать основные требования, тогда у налоговых органов не будет никаких вопросов и поводов для снятия вас с него.

Источник: https://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/nalogi/eshn-chto-eto-takoe-prostymi-slovami.html

Налогообложение ЕСХН в 2018 году: актуальные ставки

Специальные режимы налогообложения существуют для уменьшения налоговой базы на предпринимателей и облегчения ведения и сдачи бухгалтерской отчетности. Целью введения режима единого сельскохозяйственного налога является поддержание и стимулирование развития аграрной отрасли экономики.

Предприятия, занимающиеся производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, ведут упрощенный учет доходов, несложную отчетность и платят налоги по ставке 6%.

Они освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и имущество, которые заменяются на единый налог, исчисляемый в установленном законом порядке.

Содержимое страницы

Что такое единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – это один из специальных режимов налогообложения, который применяется предпринимателями, осуществляющими коммерческую деятельность в сфере производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, а также рыболовного хозяйства.

Условия для применения ЕСХН:

Организация должна заниматься производством, переработкой (первичной или промышленной) и реализацией сельскохозяйственной продукции, или осуществлять деятельность в сфере рыболовного хозяйства.
ВАЖНО: главное условие для ЕСХН – производство сельхоз продукции. Только предприятия, которые производят продукцию, могут применять режим налогообложения ЕСХН. Предприятия, которые лишь перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию, но не производят ее, не могут применять ЕСХН.
Не менее 70% дохода организация должна получать от осуществления деятельности по производству, переработке и продаже сельхозпродукции.

Кто считается производителем сельскохозяйственной продукции:

предприятия и ИП, производящие, а затем перерабатывающие и реализующие сельскохозяйственную продукцию;
сельскохозяйственные кооперативы;
рыболовные хозяйства (здесь существуют условия по количеству наемных работников и количеству используемых судов).

Что считается сельскохозяйственной продукцией:

продукция растениеводства;
продукция животноводства;
продукция рыбного хозяйства (улов, выращивание или доращивание рыбы и других биологических водных объектов);
продукция сельского и лесного хозяйства.

Кто не может применять ЕСХН:

организации и ИП, которые занимаются лишь первичной или вторичной переработкой сельскохозяйственной продукции и ее реализацией без производства.
организации и ИП, которые занимаются производством и реализацией подакцизных товаров, а также осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.Задать миниатюру
организации, относящиеся к казенным, бюджетным и автономным учреждениям.

Единый сельскохозяйственный налог в 2018 году

Объект налогообложения на ЕСХН – прибыль, полученная от деятельности в области производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции, уменьшенная на расходы (расходы должны быть подтверждены документально и правильно учтены в бухгалтерской отчетности).

Ставка ЕСХН – 6%.

Порядок расчета ЕСХН.

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по формуле:

налоговая база * ставка 6%

Налоговой базой для ЕСХН является показатель «доходы минус расходы».

Пример расчета ЕСХН:

Прибыль организации – 900 000 рублей.

Расходы организации – 546 000 рублей.

ЕСХН = (900 000 – 546 000)*6% = 21240 рублей.

Единый сельскохозяйственный налог уплачивается два раза в год:

Первый платеж уплачивается в виде авансового платежа до 25 июля текущего налогового периода;
Второй платеж уплачивается по итогам прошедшего года до 31 марта следующего за текущим налогового периода.

Какие налоги платят на режиме ЕСХН

При применении режима налогообложения ЕСХН предприниматели освобождаются от основных налогов, уплачиваемых на общем режиме (ОСНО). Эти налоги заменяются единым налогом, который исчисляется в установленном законом порядке.

Плательщики ЕНВД должны уплачивать следующие налоги:

ЕСХН по итогам первого полугодия и года (два раза за налоговый период);
Обязательные страховые взносы в ПФР и ФОМС;
НДФЛ за наемных работников.

Какая отчетность ведется при применении ЕСХН

Так как налоговой базой для исчисления ЕСХН является показатель «доходы минус расходы», то все расходы должны правильно учитываться и отражаться в декларации.

Предприниматели на ЕСХН обязаны надлежащим образом вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Все расходы должны иметь документальное подтверждение. Документами, подтверждающим расходы, могут считаться кассовые и товарные чеки, квитанции об оплате и иные платежные документы, акт выполненных работ, договор на получение услуг и так далее.

Важно знать, что не все расходы могут учитываться при исчислении единого сельскохозяйственного налога. Конкретный перечень расходов, которые могут быть учтены при исчислении налога, приведен в ст.346.5 НК РФ.

ВАЖНО: плательщики ЕСХН могут включать обязательные страховые взносы за себя и за сотрудников в статью расходов.

Декларация по ЕСХН сдается 1 раз в год не позднее 31 марта следующего налогового периода.

Декларацию можно подать следующими способами:

Лично явившись в отделение ИФНС по месту жительства (ИП) или по месту нахождения организации в бумажном виде. Декларация заполняется в 2-х экземплярах;
Через третье уполномоченное лицо при наличии нотариально заверенной доверенности;
Отправить по почте ценным письмом с описью. На руках у вас обязательно должна остаться опись вложения и квитанция об оплате. Дата, указанная в квитанции, будет считаться датой подачи декларации.
По электронной почте через интернет, используя специальные для этого сервисы.

Утрата права применения ЕСХН

Снятие с учета ЕСХН может произойти по нескольким причинам:

Утрата права на ЕСХН в связи с нарушением условий применения, определенных НК РФ.

Например, доход от осуществления деятельности по производству сельхозпродукции по итогам отчетного периода составил меньше положенных 70%. В случае принудительной утраты права на ЕСХН по итогам налогового периода автоматически производится перерасчет по общему режиму налогообложения, что ведет к значительной налоговой нагрузке предпринимателя.

Отказ от применения ЕСХН в связи с переходом на другой режим налогообложения.

Если предприниматель желает начать применять другую систему налогообложения, он должен подать в ИФНС соответствующее уведомление.

В случае утраты права или отказа от применения ЕСХН, необходимо отправить в налоговую инспекцию уведомление не позднее 25 числа следующего месяца.

Формы для подачи уведомления в ИФНС:

Уведомление о прекращении применения режима ЕСХН подается по форме №26.1-7;
Уведомление об утрате права на применение ЕСХН подается по форме №26.1-2;
Уведомление об отказе от дальнейшего применения ЕСХН подается по форме №26.1-3.

Переход на ЕСХН

Переход на ЕСХН осуществляется на добровольной основе. Для перехода нужно подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. Индивидуальные предприниматели подают уведомление в налоговую инспекцию по месту жительства, организации подают уведомление в ИФНС по месту нахождения предприятия.

уведомление можно подать сразу при регистрации ИП или организации вместе со всеми документами;
уведомление на переход на ЕСХН можно подать в течение 30 дней с даты регистрации ИП или предприятия;
в случае перехода на ЕСХН с другого режима налогообложения, необходимо подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года, так как полностью перейти и начать осуществлять деятельность в режиме ЕСХН можно только с началом нового календарного года.

Уведомление о переходе на ЕСХН подается по форме №26.1-1.

Ответственность за нарушение сроков подачи декларации и уплаты налогов при ЕСХН

Согласно статье 122 НК РФ при неуплате налога на предпринимателя налагается штраф в размере от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

Согласно статье 119 НК РФ за несвоевременную подачу отчетности предусмотрены административные штрафы. Размер штрафа может составлять за каждый полный или неполный месяц просрочки 5 – 30% от суммы неуплаченного налога, который должен был быть уплачен на основании данной декларации. Но не менее 1000 рублей.

Таким образом, режим налогообложения ЕСХН призван поддержать и стимулировать деятельность предпринимателей в сельскохозяйственной области. Для этого на режиме ЕСХН предусмотрена достаточно низкая налоговая ставка 6% и упрощены условия ведения и сдачи отчетности в ИФНС.

Источник: https://investingclub.ru/edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog-v-2016-godu.html