Президент подписал многочисленные поправки в НК РФ (все о новых налоговых законах в одной статье)
В этом году «День налогоплательщика» 27 ноября. Именно в этот день Президент подписал 18 законов, так или иначе вносящих изменения в часть первую и вторую НК РФ. Представляю в одном файле краткую информацию о всех законах с гиперссылками.
Итак, Президент РФ подписал законы, вносящие поправки в НК РФ:… о комплексных изменениях в часть первую и вторую НК РФ
Федеральным законом из числа операций, освобождённых от НДС, исключаются операции по продаже лома и отходов черных и цветных металлов.
Обязанность по исчислению НДС при продаже лома чёрных и цветных металлов, а также сырых шкур животных и вторичного алюминия возлагается на покупателей, являющихся налоговыми агентами.
Кроме того, для иностранных организаций, реализующих электронные услуги российским организациям и индивидуальным предпринимателям, устанавливается обязанность самостоятельно уплатить в бюджет НДС.
В соответствии с законами субъектов РФ налогоплательщикам предоставляется право на уменьшение исчисленной суммы налога на прибыль организаций на сумму расходов, связанных с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) объектов основных средств (инвестиционный налоговый вычет). Также с 1 января 2018 г. увеличиваются ставки акцизов на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л. с.
… о взаимодействии российских и зарубежных налоговых органов по обмену финансовой информацией
… о продлении до 2020 г. тарифов страх/взносов, действующих в 2017-2019 гг.
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 361-ФЗ «О внесении изменений в ст. 426 части второй НК РФ». Федеральным законом в ст. 426 НК РФ вносятся изменения, предусматривающие сохранение на 2020 год тарифов страховых взносов, действующих в 2017–2019 гг. для основной категории плательщиков (организации, ИП, а также физические лица, не являющиеся ИП), производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
… о праве экспортеров на отказ от применения нулевой ставки НДС
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 350-ФЗ «О внесении изменений в гл. 21 части второй НК РФ». Федеральным законом налогоплательщикам предоставляется право не применять ставку НДС в размере 0 % при экспорте товаров, а также при выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых (реэкспортируемых) товаров, на основании заявления, представляемого налогоплательщиком в налоговый орган. Ставка указанного налога в размере 0 % устанавливается при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Такие товары должны быть получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.
Федеральным законом лицам, не являющимся собственниками или арендаторами железнодорожного подвижного состава, предоставляется возможность применения налоговой ставки в размере 0 % по НДС при оказании услуг по предоставлению такого состава для международной перевозки товаров или перевозки экспортируемых (реэкспортируемых) товаров.
Кроме того, Федеральным законом устанавливается перечень документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС в размере 0 % при осуществлении операций по реализации на экспорт товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях иностранным лицам.
… об уточнении налогообложения НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 333-ФЗ «О внесении изменений в ст. 212 части второй НК РФ». Федеральным законом в статью 212 НК РФ вносятся изменения, согласно которым в целях налогообложения материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, признается доходом исключительно в случаях, если соответствующие заёмные (кредитные) средства получены от лиц, которые являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях, или если такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательств перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
… об уменьшении налоговых баз (ПСН и ЕНВД) на расходы по приобретению ККТ
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ». Федеральным законом индивидуальным предпринимателям –налогоплательщикам ЕНВД и налогоплательщикам, применяющим ПСН, предоставляется право уменьшать суммы налогов на суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включённой в реестр контрольно-кассовой техники, в размере не более 18 000 руб. на каждый экземпляр названной техники при условии её регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г.
… о требованиях НО к банковским счетам в драгметаллах
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 343-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». Федеральным законом в НК РФ вносятся изменения в связи с появлением в ГК РФ таких институтов, как договор банковского вклада в драгоценных металлах и договор банковского счёта в драгоценных металлах. В частности, Федеральным законом уточняется порядок взыскания средств со счетов в драгоценных металлах, устанавливается ответственность за неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по таким счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, а также за неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении с таких счетов налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафов.
… о компенсации иностранцам сумм НДС
… о приведении положений НК соответствие с законом об образовании
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 346-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ». Федеральным законом положения части второй НК РФ приводятся в соответствие с положениями Федерального закона «Об образовании в РФ». Федеральным законом уточняются положения п. 11 ст. 217 НК РФ, определяющего виды стипендий, освобождаемых от обложения НДФЛ. В их число включаются стипендии ассистентов-стажёров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, стипендии слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, а также именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.
… о порядке налогообложения НДС АО со 100%-ым госучастием
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 351-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст. 146 и 170 части второй НК РФ». Федеральным законом устанавливаются особенности налогообложения НДС операций по передаче на безвозмездной основе имущества акционерным обществом, которое создано в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон и 100 % акций которого принадлежит РФ, и созданными с его участием для указанных целей хозяйственными обществами, являющимися управляющими компаниями особых экономических зон, органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления.
… об уточнении порядка исчисления налога по доходам от участия в азартных играх и лотереях
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 354-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ». Федеральный закон направлен на уточнение положений НК РФ в части установления особенностей определения налоговой базы и исчисления налога по доходам, полученным от участия в азартных играх и лотереях. Федеральным законом перечень объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес дополняется такими объектами, как процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора и процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы. Кроме того, пересматриваются пределы, в которых могут быть установлены налоговые ставки налога на игорный бизнес.
… об освобождении от НДФЛ выплат из компенсационного фонда
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 342-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ». Федеральный закон направлен на приведение положений НК РФ в соответствие с положениями Федерального закона «О публично-правовой компании по защите прав граждан – участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ». В частности, Федеральным законом освобождаются от налогообложения доходы, полученные физическими лицами в виде возмещения за счёт средств компенсационного фонда. Кроме того, Федеральным законом в ст. 251 НК РФ вносятся изменения, в соответствии с которыми обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
… о предоставлении налоговых льгот участникам программы реновации в Москве
… о налоговых преференциях по сделкам с Фондом перспективных исследований
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 344-ФЗ «О внесении изменений в ст.ст. 251 и 270 части второй НК РФ». Федеральным законом перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, дополняется доходами в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно в интересах обороны страны и безопасности государства федеральным органам исполнительной власти, Госкорпорации «Росатом», Госкорпорации «Роскосмос» или указанному ими юридическому лицу.
Кроме того, Федеральным законом названный перечень доходов дополняется доходами в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, заключённых в соответствии с Федеральным законом «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ». Указанные средства не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их использования в сроки и на цели, определяемые в соответствии с Федеральным законом «О физической культуре и спорте в РФ».
… об изменениях в ст. 284 НК РФ для резидентов ОЭЗ
Кроме того, Федеральным законом для названных организаций, а также для организаций – участников ОЭЗ в Магаданской области и организаций – участников свободной экономической зоны сохраняется предельная максимальная величина налоговой ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, в размере 13,5 %.
… об изменениях в НК для резидентов ОЭЗ в Калининградской области
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 353-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ». Федеральным законом устанавливается ставка по НДС в размере 0 % при оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Калининградскую область, а также из Калининградской области в другие субъекты РФ. Федеральным законом для организаций, получивших статус резидентов ОЭЗ в Калининградской области, уточняется порядок применения ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 %. Кроме того, устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов для организаций, включенных в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области, при условии создания ими новых рабочих мест.
Федеральным законом в перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), включена реализация подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Такие товары должны быть получены в результате переработки товаров, помещённых под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.
… об изменении срока применения льгот для резидентов ТОР и свободного порта Владивосток
В частности, Федеральным законом устанавливается, что: если объём капитальных вложений налогоплательщика составляет не менее 500 миллионов руб.
, то при отсутствии у него прибыли в течение пяти следующих подряд налоговых периодов с момента включения в соответствующий реестр резидентов он начинает применять льготную ставку по налогу на прибыль организаций с шестого следующего подряд налогового периода; если объём капитальных вложений налогоплательщика составляет не менее 1 миллиардов руб.
, то при отсутствии у него прибыли в течение шести следующих подряд налоговых периодов с момента включения в соответствующий реестр резидентов он начинает применять льготную ставку по налогу на прибыль организаций с седьмого следующего подряд налогового периода; если объём капитальных вложений налогоплательщика составляет не менее 100 миллиардов руб.
, то при отсутствии у него прибыли в течение девяти следующих подряд налоговых периодов с момента включения в соответствующий реестр резидентов он начинает применять льготную ставку по налогу на прибыль организаций с десятого следующего подряд налогового периода.
… об уточнении порядка исчисления налога на имущество физлиц Крыма и Севастополя
27 ноября Президент РФ В.В. Путин подписал Федеральный закон № 334-ФЗ «О внесении изменения в ст. 408 части второй НК РФ». Федеральным законом в абз. 2 п. 2 ст. 408 НК РФ вносится изменение, предусматривающее, что на объекты недвижимого имущества, расположенные на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не распространяется положение по исчислению налога на имущество физических лиц на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г.
Источник: https://www.nalog-briz.ru/2017/12/blog-post_96.html
Изменения НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2018 года
В конце осени 2017 года Государственной Думой Российской Федерации были приняты многочисленные и местами существенные поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации. В данной статье рассмотрим те новшества, которые вступили в силу с 1 января 2018 года и касаются бизнеса.
НДС
Субъект национальной платёжной системы, осуществляющий перевод денежных средств за услуги в электронной форме, посредником не является
С 1 января 2018 года при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме организации, являющиеся субъектами национальной платёжной системы, а также операторы связи, указанные в Федеральном законе «О национальной платёжной системе», посредниками не являются и, следовательно, не признаются налоговыми агентами[1].
Операции по реализации лома и отходов чёрных и цветных металлов стали облагаемыми, но налог за продавца заплатит покупатель
В пункте 2 статьи 149 НК РФ упразднён подпункт 25: из перечня необлагаемых операций изъята реализация лома и отходов чёрных и цветных металлов.
Одновременно статья 161 НК РФ дополнена пунктом 8, который возлагает обязанность по удержанию и уплате налога с этих операций (а также с продажи сырых шкур животных и вторичного алюминия и его сплавов) не на продавца, а на покупателя ‒ налогового агента.
По новым правилам продавец при реализации металлолома НДС не исчисляет. Налоговая база определяется налоговым агентом, которым является организация ‒ покупатель металлолома, исходя из стоимости реализуемого лома, установленной договором (с учётом налога). Налоговый агент обязан исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС[2].
Продавец металлолома составляет счёт-фактуру без учёта суммы НДС. В этом счёте-фактуре делается надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом»[3].
Если продавец металлолома освобождён от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, или является лицом, не являющимся налогоплательщиком, то в договоре, первичном учётном документе, он должен сделать соответствующую запись или проставить отметку «Без налога (НДС)».
В случае установления факта недостоверного проставления налогоплательщиком ‒ продавцом металлолома в договоре, первичном учётном документе, отметки «Без налога (НДС)» обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого налогоплательщика ‒ продавца товаров.
Раздельный учёт при использовании правила 5% вести обязательно
В п. 4 ст. 170 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены уточнения:
Источник: https://www.4dk.ru/news/d/20180118172109-izmeneniya-nk-rf-vstupivshie-v-silu-s-1-yanvarya-2018-goda
Госдума приняла пакет поправок в Налоговый кодекс
Госдума одобрила в третьем чтении проект федерального закона, которым вносятся обширные поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на совершенствование процедуры взимания отдельных видов налогов.
Законопроект предусматривает, что законодательный орган госвласти субъекта, на территории которого налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу пени начисляются:
- за налоговый период 2015 года — начиная с 1 мая 2017 года;
- за налоговый период 2016 года — начиная с 1 июля 2018 года;
- за налоговый период 2017 года — начиная с 1 июля 2019 года.
Статья 88 НК РФ дополняется положением, согласно которому при проведении камеральной проверки декларации по налогу на прибыль организаций, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения, касающиеся применения инвестиционного вычета, и истребовать первичные и иные документы, подтверждающие правомерность вычета.
Ряд изменений коснулся плательщиков единого сельхозналога.
Здесь предусматривается, что организации и ИП на ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей по НДС, при условии, что они переходят на уплату налога и реализуют данное право в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН доход от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысил в совокупности: 100 млн рублей за 2018 год, 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020 год, 70 млн рублей за 2021 год, 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган. При этом отказаться от освобождения плательщики ЕСХН не могут до истечения 12 календарных месяцев.
А по истечении 12 месяцев указанные лица должны подать документы, подтверждающие, что за этот период выручка от реализации без учета налога не превышала 2 млн рублей, а также уведомление о продлении использования права на освобождение.
В перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, добавлены услуги по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.
Еще одним положением законопроекта предусматривается, что в случае приобретения товаров, в том числе ОС и нематериальных активов, за счет субсидий или бюджетных инвестиций, полученных из бюджетов, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров в РФ, вычету не подлежат. Так же вносится ряд других изменений в главу 21 «Налог на добавленную стоимость».
В главу 22 «Акцизы» вводится новая статья 179.6 «Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов».
Устанавливаются ставки для налогообложения подакцизных товаров с 1 января 2018 года: ставки акцизов на 2018-2019 годы сохраняются на уровне, установленном действующей редакцией статьи 193 НК РФ, за исключением ставок акцизов на сигареты и папиросы. А в 2020 году ставки акцизов на подакцизные товары увеличиваются.
Законопроектом также вносится множество других изменений в часть вторую Налогового кодекса.
Источник: https://spmag.ru/news/gosduma-prinyala-paket-popravok-v-nalogovyy-kodeks
Внесены изменения в Налоговый кодекс и отдельные законодательные акты
Документы
Президент подписал Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Федеральный закон принят Государственной Думой 21 декабря 2017 года и одобрен Советом Федерации 26 декабря 2017 года.
Справка Государственно-правового управления
Федеральным законом уточняются правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, в том числе порядок определения суммы убытка, переносимого на будущие периоды, и порядок налогообложения операций с финансовыми активами.
Федеральным законом налоговый вычет по земельному налогу в размере 10 000 руб. заменяется налоговым вычетом в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади земельного участка. В перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на указанный налоговый вычет, включаются пенсионеры и лица, получающие ежемесячное пожизненное содержание.
Федеральным законом признаются безнадежными к взысканию и подлежащими списанию:
недоимка и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года;
недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пени и штрафы, образовавшиеся у индивидуальных предпринимателей на 1 января 2015 года;
недоимка по страховым взносам в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами и нотариусами, занимающимися частной практикой, а также за иными лицами, занимающимися частной практикой в соответствии с законодательством.
Кроме того, Федеральным законом в Федеральный закон от 27 ноября 2010 года № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» вносятся изменения, устанавливающие особенности регулирования таможенных правоотношений в Российской Федерации в связи с принятием Договора о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза, подписанного в Москве 11 апреля 2017 года.
Федеральный закон № 436-ФЗ
Источник: https://www.kremlin.ru/d/56541
Изменения в Налоговом кодексе РФ-2017 — Всё об индивидуальном предпринимательстве
Госдума Российской Федерации утвердила ряд поправок в Законопроекте № 11078-7, касательно налоговых выплат.
Поправки повлекут за собой установления нового порядка выплат пени, акцизов, госпошлины и многое другое.
Чего же ожидать налогоплательщикам в 2017 году? Какими будут изменения в Налоговом кодексе РФ-2017? Рассмотрим 10 основных нововведений, предлагаемых Министерством финансов для одобрения Советом РФ.
1. Увеличение размера пени для госпредприятий и ИП
В первоначальном варианте Законопроекта чиновники хотели утвердить пеню для ИП в размере 1/150 рефинансирования Центробанка, но пожалели предпринимателей и остановились на размере 1/300 рефинансирования ЦБ, поскольку для человека, выплачивающего все налоги, сумма пени в случае просрочки их уплаты покажется неподъемной. Госпредприятиям придется перестаиваться на выплату пени в новом, увеличенном размере. Пеня, по сути дела, является издержкой государства за несвоевременную выплату налогов коммерческими и госструктурами. Таким образом, ИП и организации могут кредитоваться у государства под 12,18 годовых процентов и 22,5% соответственно.
С 1 января2017 года усиливается контроль со стороны ФНС за страховыми выплатами со стороны каждого предприятия. ФНС становится администрирующим органом социальных страховых взносов.
В момент подачи работодателями-страховиками отчетов в территориальный орган Финслужбы, специалисты затребуют отчетности по выплатам на больничные листы и на выплаты, не подлежащие страхованию.
Бухгалтера предприятий будут завалены работой, поскольку на каждую просьбу Финслужбы необходимо предоставить «развернутый» отчет.
3. Госдумой было одобрено увеличение акцизов на вино, табак, топливо и электронные сигареты
Акцизный сбор на табак и вино возрос в 2 раза – с 9 руб. за литр до 18. Нововведение касается вин, не имеющих в составе ректификованного спирта, защищенных географическим происхождением и наименованием места происхождения. Увеличился сбор на медовуху, пуаре, сидр – с 9 руб. за литр до 21. Бензин 4-го и 5-го поколений подорожаtт в цене на 800 и 2600 руб.
за тонну, что составит 13.100 и 14.200 руб. соответственно. 1 тонна дизтоплива будет стоить 6.700 руб. Увеличивается сбор на все виды табака на 4.700 руб. за тонну. 1 миллилитр никотинсодержащей жидкости будет оценен в 10 руб. С 1 января 2017 года по 31 декабря 2019 акцизный сбор на табак будет расти на 1 процент ежегодно. 1 тонна дизтоплива будет стоить 6.700 руб.
4. Отмена контроля над несколькими видами финансовых операций
На основании статьи 105 Налогового кодекса РФ были утверждены изменения, касаемо отмены контроля над 2-мя видами финопераций, производимых между юридическими и физическими лицами. В случае нахождения субъектов или юрлиц во взаимозависимости, для граждан, субъектов, находящихся на территории РФ, будут признаны недействительными следующие операции:
- беспроцентные займы;
- принятие налогового поручительства по выплатам по НДС и акцизам.
Поправкой предусмотрено принятие денежного поручительства банками и организациями, не состоящими во взаимозависимости. Все условия по заключению договора поручительства четко прописаны в новом Законопроекте. Правительство предусматривает, таким образом, поддержку банковской системы.
5. Перераспределение налога на прибыль
20%-ная ставка налога на прибыль предприятия устанавливается на разном уровне между региональным и федеральным предприятиями. Региональные предприятия будут оплачивать 1% ставки, а федеральные — 3%. Федеральные ФНС будут распределять полученные средства и направлять их на обеспечение деятельности дотационных субъектов России. Финансирование бедных субъектов ляжет на плечи богатых.
Поправка к 265 статье НК РФ устанавливает уменьшение выплаты налога на прибыль предприятия до 50%. Уменьшение выплаты налога на прибыль предназначено для компенсации убытков организации за предыдущие 10 лет функционирования. Такой порядок будет вводиться вплоть до 2020 года.
266 статья НК РФ определяет сумму резерва по сомнительной задолженности всего предприятия. Сомнительным долгом плательщика считается сумма, превышающая сумму задолженности (кредита) пред контрагентами. Данный показатель существенно влияет на сумму налога на прибыль.
Резерв сомнительной задолженности с 1 января 2017 года должен составлять 10% от суммы налоговых выплат за предыдущий отчетный период.
6. Юридическое укрепление позиции УСН для ИП
В соответствие с предложением Президента РФ Владимира Путина, лимитная выручка для УСН будет увеличена с 121 млн. руб. до 151 млн., что приведет к укреплению УПСН. Была принята долгожданная поправка, касаемо деятельности ИП – отмена утери прав пользоваться УСН при задолженности по оплате патента.
Если ИП просрочил с оплатой патента за предыдущий отчетный период, он оплачивает его в текущем квартале и продолжает деятельность по системе УСН. Напоминаем, что ранее неоплата патентного соглашения приводила к автоматическому переведению предпринимателя на общую систему налогообложения.
По новой поправке, предприниматели, применяющие ПСН и УСН одновременно, смогут работать на льготном режиме налогообложения по патентной системе, даже при утере права на патент.
7. Изменение по выплатам налогов и сборов
Поправкой предусмотрены выплаты налогов не только головной организацией, а и ее представительствами, и третьими лицами. В таком случае работодатель становится задолжником третьих лиц.
Законопроектом предусмотрены операции возврата и зачета суммы погашенных налогов.
Положением статьи 346 НК предусмотрена выдача ФНС сведений по погашению налогов, страховочных выплат работодателю, если тот погасил задолженность за предыдущий отчетный период.
Статьей 346 НК РФ предусмотрено администрирование выплат по соцстрахованию работников.
Головная организация, а также подразделения, которые производят страховые выплаты, должны будут встать на учет в территориальную Финслужбу, дабы предоставлять отчетность по всем видам выплат сотрудникам: премий, социального страхования. Обособленное подразделение должно отчитываться за работников, оплата труда которых не подлежит страхованию.
Коэффициенты-дефляторы, по убеждениям чиновников, решили не увеличивать в течение 3-х последующих лет. Коэффициент «К1» оставили на уровне 1,798. Остальные будут повышены на размер инфляции. Дефляторы необходимы для произведения операций:
- купить патент (определяется сумма покупки);
- начисления налогов предпринимателям, работающим по патентной системе ЕНВД и УСН;
- вычислить стоимость торгового сбора;
- вычислить налоги на доходы физических лиц;
- определить сумму налога для организаций, ИП, физлиц.
Коэффициенты необходимы для расчета налогов частных предпринимателей-иностранцев, работающих по ЕДФЛ, нанявших сотрудников по патентной системе.
9. Установлены льготы по налогам
Новым Законопроектом предусмотрены льготы по налогу на транспортные средства в период с 1 января 2013 года. Размер льготы смогут установить региональные чиновники, начиная работу с 1 января 2018 года, при условии регионального утверждения Законопроекта.
Документом предусмотрены преференции в виде установления нулевой ставки по НДС по деятельности поездов общего и дальнего следования, а также – в электропоездах, сроком действия до 2030 года. Освобождаются от уплаты налога по НДС авиаперевозчики в Крым, сроком до 1 января 2019 года.
Не платят налог на НДС все соцуслуги, связанные с проведение всероссийского этапа чемпионата мира по футболу, паралимпийцы из своих выигрышных денег, ветераны ВОВ.
10. Освобождение от уплаты налогов ИП
Налоговый кодекс претерпит изменения относительно граждан, предоставляющих услуги по присмотру за детьми, поддержанию чистоты в помещениях, досмотру стариков, которые освобождаются от выплаты налогов, сроком на 2 года, для чего нужно встать на учет в подразделение ФНС и определиться с видом деятельности до 2018 года. ИП платят налог в размере 13% или отказываются от предоставления услуг.
Вступление в силу нововведения Законопроекта № 11078-7 знаменуется подписанием оного Президентом РФ и Советом Федерации, поскольку инициатива создания закона исходила от высших эшелонов власти. Соответственно, с 1 января Закон с поправками к НК РФ вступить в силу.
Источник: https://indivip.ru/nalogi/izmeneniya-v-nalogovom-kodekse-rf-2017.html
В налоговый кодекс россии во втором чтении принят ряд поправок
16 ноября 2016, 17:20
Фото: duma.gov.ru
Депутаты Госдумы рассмотрели вопросы об освобождении паралимпийцев от уплаты НДФЛ и налоговых каникулах для самозанятых граждан
Все поправки, которые предлагали депутаты Госдумы России по внесению изменений в Налоговый кодекс, были рассмотрены и внесены во втором чтении, заявил в среду, 16 ноября, председатель комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров.
«Все, о чем говорилось в первом чтении, выполнено. Многие налоговые вопросы не решались годами, но их удалось решить за те две недели, которые прошли между чтениями», — подчеркнул парламентарий.
Говоря о налоговом администрировании, глава профильного комитета отметил, что раньше отсрочку по исполнению налога можно было получить только тогда, когда образовалась задолженность. Теперь же отсрочку можно получить заранее, обратившись в налоговую инспекцию, не дожидаясь образования задолженности.
«Было много опасений относительно того, как скажется переход на кадастровую оценку имущества. Мы предоставляем регионам право давать отсрочку по начислению пени в случае неуплаты этого налога на физических лиц», — подчеркнул парламентарий.
Макаров отметил, что во втором чтении, согласно расчетам, принимаются поправки, которые позволят регионам дополнительно в 2017 году получить около 160 миллиардов рублей. При этом поправки сбалансированы так, что они не наносят ущерба бизнесу.
Депутат подчеркнул, что на два года продлена нулевая ставка НДС в отношении авиаперевозок в Крым.
Также на два года освобожден от уплаты НДС институт поручительства. Это означает, что компании, которые вынуждены обращаться за банковской гарантией, должны платить за нее.
«Собственник сам хочет поручиться по сделке, но он может это сделать с учетом того, что выплачивался НДС, даже давая гарантии за собственную компанию, владелец платил больше, чем должен был платить по банковской гарантии», — пояснил Макаров.
Парламентарии также освободили паралимпийцев от уплаты налогов на доходы физических лиц. «Ранее, когда они получили награды за выступления на Паралимпийских играх, выплачивался налог. В этом году они были лишены возможности выступать на Паралимпийских играх.
И только решением президента России были проведены специальные соревнования, и они получили призовые деньги. Для паралимпийцев это важно. Было принято решение о том, чтобы освободить паралимпийцев от уплаты налога на доходы физических лиц», — объяснил Макаров.
Также стала возможной уплата налогов третьими лицами.
Депутаты Госдумы также рассмотрели поправки, согласно которым от уплаты всех видов госпошлины освобождены ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, бывшие узники фашистских концлагерей. Макаров отметил, что для этих категорий граждан расходы на оплату госпошлины существенны. Продлены льготы по оплате госпошлины для Крыма, в котором идет переоформление документов.
«Хотел бы обратить внимание на то, что решается задача, которую поставил президент России Владимир Путин, и которая была в предвыборном Программном документе Партии.
В стране огромное число людей занимаются репетиторством, ухаживают за больными — эти люди никогда не регистрировались и ходили под риском того, что к ним могут прийти люди в погонах и вымогать деньги за то, что они занимаются незаконной предпринимательской деятельностью», — отметил Макаров.
Он добавил, что сегодня эти граждане могут просто направить соответствующее заявление в налоговые органы, уведомив их о своей деятельности. Таким образом, они на два года будут освобождены ото всех видов налогов.
«Через два года эти граждане сами решат, что им будет лучше — платить 13% налога на доходы физических лиц, оформить какой-либо льготный режим, приобрести патент на тот или иной вид деятельности», — заключил Макаров.
Источник: https://ER.ru/news/148646/
Утверждены масштабные поправки в НК РФ
Закон вносит многочисленные изменения в часть первую НК РФ и почти во все главы второй его части. Среди новшеств есть очень важные новеллы, затрагивающие как компании, так и физлиц.
Таковыми будут признаваться сделки между взаимозависимыми лицами, если хотя бы одна из ее сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль (альтернатива амортизации) при сумме доходов по сделкам от 60 млн рублей в год.
Во время «камералки» декларации по прибыли, в которой заявлен такой вычет, налоговики могут требовать у компаний пояснения, а также запрашивать «первичку», подтверждающую их правомерность. На представление пояснений дается 5 дней.
По такому же принципу станут взимать НДС и с реализации алюминия вторичного и его сплавов, а также при продаже сырых шкур животных.
Продавец таких товаров будет выставлять счет-фактуру без указания в нем НДС, но с отметкой о том, что налог исчисляется налоговым агентом. По такому счету-фактуре покупатель – налоговый агент примет НДС к вычету, в том числе и по предоплате.
Продавцы, не являющиеся плательщиками налога, проставят в договоре и в «первичке» запись: «Без налога (НДС)».
Покупатели указанных товаров должны исчислить налог расчетным методом и уплатить его в бюджет вне зависимости от того, являются они плательщиками НДС или нет. Указанные лица декларируют чужой налог, подав в ИФНС электронную декларацию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Если отметку «Без налога (НДС)» в документах продавец укажет ошибочно, то считать и платить налог придется ему.
Если в течение квартала товар используется как в облагаемых, так и в освобожденных от НДС операциях, надо определить пропорцию, по которой «входной» налог принимается к вычету или учитывается в стоимости товаров.
Однако пропорцию можно не соблюдать, если в налоговом периоде расходы на не облагаемые НДС операции оказались меньше 5 процентов в общем объеме расходов.
Чтобы воспользоваться правилом 5 процентов, теперь необходимо вести раздельный учет.
При соблюдении этого правила разрешено принимать к вычету весь «входной» НДС по тому имуществу (имущественным правам), которое используется как в облагаемых, так и в не облагаемых налогом операциях.
Поэтому по товару, задействованному только в необлагаемых операциях, вычет применить не получится. До внесения поправок на этом настаивали Минфин РФ и ФНС РФ. Суды поддерживали чиновников в этом вопросе.
Под налогообложение попадут услуги инофирмы, оказываемые через Интернет (п. 1 ст. 174.2 НК РФ), независимо от того, кто является покупателем этим услуг.
Определены документы для подтверждения вычета по ним.
Вычету подлежит налог, предъявленный иностранной компанией при оказании интернет-услуг. Для вычета понадобится договор и (или) расчетный документ с выделенной суммой налога и указанием ИНН и КПП инофирмы, а также документов на перечисление оплаты, включая НДС.
Устраняется неопределенность в отношении посредников, участвующих в расчетах за оказанные электронные услуги и признаваемых налоговыми агентами.
Определено, что такими посредниками не признаются организации — субъекты национальной платежной системы и операторы связи, указанные в Законе «О национальной платежной системе».
Если реорганизуемая компания – налоговый агент до завершения реорганизации не подала сведения по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ или приложение 2 к «прибыльной» декларации, то представить эти отчеты должен правопреемник в инспекцию по месту своего учета.
Одним из таких моментов является дата списания организацией безнадежного долга физлица. Поправка уточняет, что определять доход на эту дату надо, если компания взаимозависима по отношению к гражданину.
Актуально для организаций, у которых есть дебиторская задолженность конкретного контрагента с разными сроками возникновения и одновременно имеется долг перед этим контрагентом.
Уточняется, как «дебиторка» признается сомнительным долгом: уменьшение указанных дебиторских задолженностей на кредиторскую производится начиная с первой по времени возникновения.
Имеются в виду те долги, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Законом «О несостоятельности (банкротстве)».
Эта норма распространяется также на приобретенные банками права требования по кредитам, если обязательства по этим правам признаны безнадежными.
Налогоплательщик получил право уменьшать суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленные по ставке 20 процентов и зачисляемые в бюджеты субъектов РФ на инвестиционный налоговый вычет — величину, составляющую не более 90 процентов суммы расходов текущего налогового (отчетного) периода на приобретение объекта ОС либо на его модернизацию.
Вычет может применяться к объектам ОС, относящимся к 3-й-7-й амортизационным группам.
Установлен порядок применения вычета, оговорены условия и ограничения для его использования.
Убрали два коэффициента: 1,3 и 1,5, установленные для двухлетних и почти новых автомобилей от 3 до 5 млн рублей.
Для этой же ценовой категории автомобилей остается коэффициент 1,1, который будет применяться для машин не старше трех лет.
С первого января 2018 года льгота в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на баланс в качестве ОС, сможет применяться лишь в случае принятия закона соответствующего субъекта РФ.
Если такой закон субъект не принял, то налоговая ставка в отношении указанных ОС в 2018 году не может превышать 1,1 процент.
По движимому имуществу не старше 3 лет (отнесенных к категории инновационного оборудования) регионы смогут устанавливать дополнительные льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие смены вида разрешенного использования, перевода из одной категории земель в другую и (или) изменения площади участка будет учитываться при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
С 2018 года объектом обложения взносам ИП (без наемных работников) вместо МРОТ станет факт ведения предпринимательской деятельности.
Указанные платежи будут определяться иначе, чем до поправок.
Для наглядности мы показали новшества в табличной форме.
ТАБЛИЦА: «Взносы на ОПС»
| Размер доходов | 2018 год / рубли | 2019 год / рубли | 2020 год / рубли |
| Менее 300 тыс. рублей | 26 545 | 29 354 | 32 448 |
| Более 300 тыс. рублей | 26 545 + 1 %с суммы свыше300 тыс. | 29 354 + 1 %с суммы свыше300 тыс. | 32 448 + 1 %с суммы свыше300 тыс. |
Страховые взносы на ОПС ограничены 8-кратным размером зафиксированного взноса.
ТАБЛИЦА: «Взносы на ОМС»
| 2018 год / рубли | 2019 год / рубли | 2020 год / рубли |
| 5 840 | 6 884 | 8 426 |
Предприниматели смогут уменьшать налоги, исчисленные при УСН, на пенсионные и медицинские взносы в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ — на всю сумму взносов, а не в фиксированном размере, как до поправок.
Оговорено, что 50-процентный предел уменьшения «упрощенного» налога с объектом «доходы» (на взносы, пособия и пр.) не касается ИП без работников.
Аналогичные поправки вносятся и в нормы по ЕНВД.
Суммы страховых взносов за расчетный период ИП уплачивают как и прежде — не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (до поправок – не позднее 1 апреля).
Чтобы расчет посчитали представленным, нельзя допускать ошибки в следующих графах раздела 3:
- 210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 250 — итоги по графам 210, 220 и 240;
- 280 — база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 290 — сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
- 300 — итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3 расчета.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Те соотношения, которые применяются сейчас, сохранятся.
Напомним: расчет считается непредставленным, если в расчете совокупная сумма взносов на ОПС с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на ОПС по каждому застрахованному лицу. Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В НК РФ принято множество других поправок. О них мы напишем в следующих номерах журнала.
Основные налоговые новшества, как ожидается, заработают с 01.01.2018.
Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Источник: https://www.v2b.ru/articles/utverzhdeny-masshtabnye-popravki-v-nk-rf/
Что дают поправки в НК об уплате налогов третьими лицами
Как сообщал Legal.Report, 18 ноября Госдума приняла в итоговом чтении большой блок правительственных поправок в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, которым, в частности, внесены изменения в положения ст. 45 НК, регламентирующие порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Законопроектом № 11078-7 предлагается принципиально новый подход в исполнении обязанности по уплате налога налогоплательщиком. Он заключается в том, что законодатель теперь разрешает исполнять обязанность по уплате налога за налогоплательщика третьему лицу. П. 1 ст. 45 НК дополнен абзацем следующего содержания: «Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом».
При этом законодатель отметил, что такое иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы уплаченного за налогоплательщика налога, говорит Максим Волобоев, заместитель руководителя отдела налогового права юридической компании «НАФКО-Консультанты».
Данные поправки, по словам представителей ФНС России, обусловлены «необходимостью совершенствования порядка уплаты налогов, сборов и урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов». Между тем, напоминает Волобоев, в СМИ изначально указывалась версия о том, что мотивом таких поправок является упрощение порядка уплаты налога участникам долевой собственности.
То есть предполагалось внести поправки, согласно которым один из собственников долевого имущества может заплатить налог за всех. Однако, по смыслу редакции закона, принятого в третьем чтении законодателем, право уплаты налога за налогоплательщика предоставлено любому иному лицу.
Очевидно, что таким образом, законодатель преследует цель сократить в том числе и сроки пополнения бюджета (в случае, когда налоги плательщиком исчислены, но недостаточно средств для их уплаты, например, вследствие просрочки исполнения обязательств контрагентов по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
«На наш взгляд, – отмечает Волобоев, – такие изменения позволят налогоплательщикам сэкономить на пене, при условии, что иное лицо уплатит за налогоплательщика налог в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Ведь такое иное лицо может уплатить налог за налогоплательщика по любым, не запрещенным законодательством основаниям».
Согласно изменениям в п. п. 1 п. 3 ст.
45 НК обязанность по уплате налога будет считаться исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика, со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика, в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Обязанность не будет признана исполненной:
– (п. п. 4 п. 4 ст.
45 НК РФ в редакции комментируемого закона) в случае неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
– (п. п. 5 п. 4 ст.
45 НК в редакции комментируемого закона) в случае если на день предъявления налогоплательщиком, иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему РФ денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик, иное лицо имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
В судебной практике нередки случаи указания неверных реквизитов уплаты налога, повлекших неперечисление налога в бюджетную систему РФ. Между тем, положения п. 7 ст.
45 НК позволяют налогоплательщикам, а в новой редакции и иным лицам, в случае если ошибки в оформлении поручения на перечисление налога не повлекли неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Согласно измененному абзацу 5 п. 7 ст.
45 НК в случае, предусмотренном настоящим пунктом, на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
В целом порядок уплаты налога, основания, по которым обязанность по уплате налога признается (не признается) исполненной, не изменились, законодатель лишь позволил в существующих публичных отношениях между налогоплательщиком и государством осуществлять обязанности по уплате налога иными лицами.
Источник: https://legal.report/article/21112016/chto-dayut-popravki-v-nk-ob-uplate-nalogov-tretimi-licami
Загрузка...
