Конституционный суд изменил правила расчета фиксированного страхового взноса в ПФР для ИП
Конституционный суд в постановлением от 30.11.2016 № 27-П внес принципиальные изменения в правила расчета страховых взносов в ПФР для индивидуальных предпринимателей.
Речь идет о дополнительном взносе в ПФР с доходов ИП, превышающих 300 тысяч рулей. А конкретно о том, как считать доход, с которого ИП обязан платить страховые взносы.
По действующему в настоящее время закону 112-ФЗ ИП рассчитывают дополнительный взнос исходя из общей суммы доходов без их уменьшения на сумму расходов.
Конституционный суд решил, что ИП вправе для определения суммы дополнительного страхового взноса в ПФР уменьшить суму полученных доходов на сумму документально подтвержденных расходов.
Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСНО получил годовой доход 16’586’507 рублей, а его расходы составили 16’547’872 рублей. Он посчитал, что его доход равен разнице между доходами и расходами и заплатил в ПФР только фиксированный взнос с доходов до 300 тысяч рублей. Но при проверке ПФР доначислил ему страховые взносы исходя из максимально возможного размера.
Индивидуальный предприниматель обратился в суд – мол как же я могу заплатить такую уйму денег, когда мой чистый доход – всего ничего и не покрывает той суммы страховых взносов, которые к доплате начислил ПФР. Суд встал на сторону ИП. И вынес постановление о недопустимости начисления страховых взносов исходя из совокупной суммы доходов без учета его расходов, связанных с получением этих доходов.
ПФР подал апелляцию, которая вышестоящим судом была сначала была удовлетворена, так как закон был на стороне ПФР, но потом суд приостановил рассмотрение дела и направил запрос в Конституционный суд.
Конституционный суд (КС) признал обязанность ИП платить страховые взносы с даты регистрации ИП до его ликвидации и саму обязанность ИП платить страховые взносы не противоречащими Конституции РФ.
А далее КС рассмотрел правила начисления страховых взносов, введенных с 2014 года.
Напомню, что при этой системе начисления страховых взносов ИП оплачивает фиксированный взнос, который имеет 2 оставляющих:
- С доходов до 300 тысяч рублей ИП платить фиксированную сумму, которая рассчитывается из 1 МРОТ
- С доходов, которые превышают 300 тысяч рублей ИП дополнительно платит в ПФР 1% с разницы между суммой полученных доходов и суммой в 300 тысяч рублей. При этом сумма дохода для начисления страховых взносов на расходы не уменьшается.
КС провел анализ правил уплаты страховых взносов за ряд лет, а также главы 34 «Страховые взносы» НК РФ, которая вступает в силу с 2017 года, и выявил, что всегда страховые взносы уплачивались с доходов, уменьшенных на величину расходов.
КС признал, что для целей исчисления страховых взносов ИП, не имеющих наемных работников и применяющих ОСНО, доход должен быть уменьшен на величину документально подтвержденных расходов по аналогии с принципом расчета налогооблагаемой базы по НДФЛ.
Это постановление КС окончательно, не подлежит обжалованию и не требует дополнительного подтверждения государственными органами. Оно вступает в силу со дня официального опубликования.
1.Это решение рассматривало частный случай – индивидуальный предприниматель применял ОСНО.
А будет ли это правило касаться ИП, которые применяют другие системы налогообложения?
Пока никаких официальных разъяснений по этому поводу нет. Однако есть вполне обоснованные надежды на то, что как минимум это коснется тех ИП, которые применяют УСН «Доходы минус расходы».
Я буду пристально следить за этим вопросом и сразу сообщу вам, если что нового появится.
2. Коль скоро КС признал правила исчисления страховых взносов, которые действовали с 2014 года по 2017 год не правомерными, то ИП имеют полное право потребовать возврата излишне уплаченных страховых взносов.
[su_quote]
Как это реально сделать этот возврат? Пока не знаю. Но я не менее вас заинтересована об этом узнать. И вы тоже об этом узнаете.
Но уже точно те ИП, которые применяют общую систему налогообложения за 2016 год могут уменьшить свои доходы на расходы при расчете суммы страховых взносов.
Чтобы не пропустить важные для вас материалы, подпишитесь на рассылку. Подписаться можно с главной страницы сайта или с всплывающего окна при закрытии странички.
Кроме того, я приглашаю вас на вебинар о том, как правильно заплатить страховые взносы ИП за 2016 год. Вебинар состоится 21 декабря в 20-00 по московскому времени.
Зарегистрироваться на вебинар можно из всплывающего окошка или на странице Вебинар страховые взносы ИП 2016
Источник: https://acscon.ru/13-stati/individualnym-predprinimatelyam/strakhovye-vznosy-ip/157-pravila-rascheta-fiksirovannogo-strakhovogo-vznosa
Верховный суд облегчил нагрузку на предпринимателей :: Экономика :: РБК
Верховный суд определил, что предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, могут уплачивать страховые взносы исходя из чистой прибыли, а не из дохода. Позиция суда может помочь облегчить нагрузку на малый бизнес
Фото: Екатерина Кузьмина / РБК
Индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», не должны платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из общего дохода — они вправе вычитать расходы и платить взносы исходя из чистой прибыли. Такое определение, которое потенциально снижает страховые издержки предпринимателей, вынес Верховный суд в апреле.
Позиция Верховного суда особенно актуальна для тех ИП, у которых обороты исчисляются миллионами рублей, а чистая прибыль — в разы меньше (это, например, характерно для торгового бизнеса). В экстремальном случае — при выручке ИП более 14 млн руб. и чистой прибыли в пределах 300 тыс. руб.
— разница в бремени пенсионных взносов при действующем подходе и подходе, за который выступил Верховный суд, достигает 135 тыс. руб. (сумма, которую могли бы сэкономить такие предприниматели в 2016 году, если бы платили взносы исходя из позиции Верховного суда), подсчитал РБК.
УСН — самая востребованная система налогообложения у индивидуальных предпринимателей: например, в Москве ее используют 84% ИП.
В своем определении Верховный суд ссылается на знаковое решение Конституционного суда, который в конце 2016 года разрешил ИП, работающим на общей системе налогообложения, платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из чистой прибыли, а не из дохода. Позиция Конституционного суда может зеркально применяться и в отношении УСН, посчитал Верховный суд.
Спор о недоимке в 120 тыс.
В суде рассматривалась кассационная жалоба кемеровского предпринимателя Ольги Жариновой по делу о взыскании с нее недоимки по страховым взносам за 2014 год.
Отделение ПФР в Кемеровской области посчитало, что предпринимательница недоплатила страховые взносы с заработка, превышающего 300 тыс. руб., и просило взыскать 121,3 тыс. руб. недоимки плюс пени на 5,2 тыс. руб.
Жаринова была не согласна с предъявленными требованиями, так как Пенсионный фонд исчислил страховые взносы исходя из доходов ИП, но не учел расходы, что, по мнению предпринимателя, было неправомерно.
Дело Жариновой рассматривалось в Арбитражном суде Кемеровской области, суд поддержал позицию ПФР и постановил взыскать с ИП недоимку. Предпринимательница обжаловала это решение сначала в Седьмом арбитражном аппеляционном суде, затем в Арбитражном суде Западно-Сибирского округа — эти инстанции тоже встали на сторону ПФР.
Но Верховный суд после рассмотрения кассационной жалобы Жариновой отменил решение суда первой инстанции и отправил дело на новое рассмотрение.
Можно не сомневаться, что арбитражный суд в деле предпринимательницы и другие суды в похожих спорах учтут позицию Верховного суда, говорит руководитель практики налоговых споров АКГ «МЭФ-Аудит» Александр Овеснов.
Жаринова занимается розничной торговлей, в 2014 году ее доходы составили 29,9 млн руб., а расходы — 28,1 млн руб. Страховые взносы ИП платила исходя из чистой прибыли в 1,7 млн руб., то есть в ПФР Жаринова направила 31,7 тыс. руб. (17,3 тыс. руб. фиксированного платежа плюс 1% от прибыли свыше 300 тыс.
руб.). Пенсионный фонд посчитал, что предпринимательница должна была уплатить взносы по максимальной планке: в 2014 году эта сумма составляла 138,6 тыс. руб. (фиксированный платеж плюс восьмикратный МРОТ, помноженный на ставку пенсионного взноса 26% и 12 месяцев), — и обратился в суд за взысканием недоимки.
При этом в 2015 и 2016 годах Жаринова продолжала исчислять и уплачивать взносы на пенсионное страхование исходя из чистой прибыли, рассказал РБК представитель предпринимателя. Но претензии ПФР предъявил только по итогам 2014 года, вопросов по размерам уплаченных взносов в последующие периоды не возникло.
Что дальше?
Налоговая и социальные фонды вряд ли начнут пересчитывать взносы ИП на упрощенке из-за определения Верховного суда, замечает эксперт «СКБ Контур» Павел Орловский. Позиция суда актуальна для предпринимателей на УСН «доходы минус расходы», у которых нет наемных работников (уплачивают взносы только за себя) и чьи доходы превышают 300 тыс. руб.
«Но теперь у плательщиков появилось решение, благодаря которому они могут начать спор по поводу взносов в 1%, начисленных на превышение дохода сверх 300 тыс. руб., в том числе и за прошлые периоды», — считает он. Для этого нужно обратиться в ПФР с заявлением о пересчете взносов за периоды до 2017 года.
Спор с высокой вероятностью может дойти до суда, но шансы на выигрыш повышаются — с учетом уже существующей позиции Верховного суда.
В решении суда нет прямых выводов, которые позволили бы налогоплательщику спать спокойно, предостерегает Орловский. «Нет ни ссылок на определение налоговой базы при УСН (ст. 346.18 Налогового кодекса), ни на состав расходов (ст. 346.16). Сказано лишь о том, что принципы определения объекта налогообложения по НДФЛ и на упрощенке «доходы минус расходы» совпадают», — говорит эксперт.
Нижестоящие суды обязаны будут применять позицию Верховного суда, дело отправлено на пересмотр лишь потому, что суды не проверяли расчет взносов, который делал сам плательщик, поясняет Александр Овеснов.
«Прямой нормы, обязывающей все арбитражные суды применять определения Верховного суда, в законе нет.
Однако можно почти не сомневаться, что по аналогичным делам, находящимся на рассмотрении, суды займут такую же позицию», — уверен он.
https://www.youtube.com/watch?v=NXdIg8zEIlA
Вероятнее всего, Кемеровский арбитражный суд при пересмотре дела вынесет решение в пользу ИП, ведь нижестоящие суды на практике прислушиваются к мнению вышестоящих инстанций, соглашается Орловский. «Другой вопрос, насколько можно опираться на это решение другим плательщикам.
Конечно, при спорах мнение высших судей учитываться может, но рассчитывать на то, что ПФР и налоговая тут же пересчитают взносы, не следует», — замечает эксперт. Лучше все же довести вопрос до Конституционного суда, чтобы он поставил точку в споре, считает Орловский.
А пока, советует эксперт, безопаснее уплачивать взносы исходя из общего дохода, а затем уже добиваться корректировки начислений за периоды с 2017 года.
Федеральная налоговая служба (ФНС) в ответе на запрос РБК заявила, что определение Верховного суда действует применительно к нормам закона №212, регулирующего порядок уплаты страховых взносов, но этот закон утратил силу с 1 января 2017 года.
Для плательщиков, применяющих УСН, взносы исчисляются исходя из доходов без вычета расходов вне зависимости от выбранного объекта налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов», сообщила пресс-служба ФНС.
ПФР переадресовал вопросы в отделение фонда в Киселевске (Кемеровская область). Там не ответили на запрос РБК к моменту выхода материала.
Источник: https://www.rbc.ru/economics/15/05/2017/59159cdd9a794730ce765922
Страховые взносы для ИП в 2014 году рассчитывают по-новому
Каждый предприниматель помнит, что было в начале 2013 года, когда в два раза была увеличена сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, многие из них закрыли бизнес, не выдержав финансового напряжения, или «ушли в тень».
Этот шаг, по меньшей мере, можно назвать необдуманным. Страховые взносы не являются налоговой нагрузкой. Они – фундамент будущего пенсионного обеспечения предпринимателей, от их уплаты зависит финансовое положение в солидном возрасте.
С 2014 года государство решило ввести налоговые каникулы для ИП и уменьшить им сумму страховых взносов.
[su_quote]
С 2014 года предприниматели платят страховые взносы, исходя из суммы дохода. Если она не превышает 300 тысяч рублей, то сумма взносов в Пенсионный фонд РФ составляет — 17 328,48 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3 399,05 руб.). Итого – 20 727, 53 руб. Эти средства необходимо уплатить до 31 декабря нынешнего года.
Сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в данном случае рассчитывают следующим образом: 1МРОТ x 12 мес. x 26 %. На обязательное медицинское страхование – 1 МРОТ x 12 мес. x 5,1.
(Напомним, что с 1 января 2014 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 5 554 рублей в месяц, тариф в Пенсионный фонд – 26 %, тариф в ФОМС – 5,1 %). Пенсионный фонд рекомендует платить взносы ежемесячно или ежеквартально.
В этом случае сумма ежемесячного платежа составит всего 1444,04 руб. в ПФР и 283,25 руб. в ФФОМС, ежеквартальный платеж составит соответственно 4332,12 руб. и 849,75 руб.
Специалисты ПФР также обращают внимание предпринимателей на то, что сумма исчисленного налога на вмененный доход, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, может быть уменьшена на сумму страховых взносов.
В случае если доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, то нужно дополнительно уплатить ещё 1% от суммы превышающей указанный лимит. Допустим, доход индивидуального предпринимателя составил за 2014 год 500 000 руб. Превышение — 200 000 руб. Один процент от этой суммы – 2000 руб. Поэтому к 17 328,48 руб.
предприниматель дополнительно должен будет заплатить страховые взносы в сумме 2 000 руб. В итоге сумма страховых взносов в ПФР составит: 17328,48 руб. + 2000 руб. = 19328,48 руб. В ФФОМС предприниматель уплачивает фиксированный платеж — 3399,05 руб. независимо от размера доходов.
По законодательству эти средства необходимо перечислить до 1 апреля 2015 года.
Важно: предприниматели в обязательном порядке должны представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде в территориальные органы ФНС, а случае прекращения деятельности до конца налогового периода — в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности (п.3 ст. 229 «Налогового кодекса РФ»). В противном случае страховые взносы за истекший период Пенсионный фонд будет взыскивать в фиксированном размере, исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда. В 2014 году эта сумма составит 138 627,84 руб.
Для глав крестьянско-фермерских хозяйств и их членов в 2014 году применяется иной порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Фиксированный размер страховых взносов определяется как произведение однократного годового МРОТ, тарифа страховых взносов и количества членов хозяйства, включая его главу, и не зависит от величины доходов хозяйства: 1МРОТ x 12 мес. x 26% (17328,48 руб.) x количество всех членов КФХ.
Размер страховых взносов в ФОМС для глав крестьянских фермерских хозяйств, не изменился. Сумма составляет 3399,05 руб. (1 МРОТ x 12 мес. x 5,1% x количество всех членов КФХ).
Главы крестьянско-фермерских хозяйств должны уплатить страховые взносы не позднее 31 декабря 2014 года.
Данная информация предоставлена начальником управления организации персонифицированного учёта, администрирования страховых взносов и взыскания задолженности Отделения Пенсионного фонда России по Белгородской области Валентиной Малыхиной.
Источник: https://www.pfrf.ru/branches/belgorod/news~2016/04/18/10940
Фиксированные платежи ИП в 2014 году
С 01 января 2014 года изменился размер фиксированных платежей ИП в ПФР и ФФОМС. В 2014 году сумма фиксированных платежей зависит не только от МРОТ, но и от дохода предпринимателя.
В соответствии с Федеральным законом №237 ФЗ от 23.07.2013 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в 2014 году размер страховых взносов ИП будет определяться в зависимости от дохода, полученного ИП.
Расчет фиксированных платежей
С 01 января 2014 года размер фиксированного платежа ИП у которых величина годового дохода не превысила 300 000 руб. рассчитывается следующим образом:
Фиксированный платеж ИП в ПФР в 2014 году
МРОТ (действующий на начало 2014 г.) x 12 мес. x 26
Фиксированный платеж ИП в ФФОМС в 2014 году
МРОТ (действующий на начало 2014 г.) x 12 мес. x 5.1 %
где: МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
Размер МРОТ на начало 2014 года установлен в размере 5554 руб. (Федеральным закон 03.12.2012 N 232-ФЗ).
Также отмечу, что с 2014 года фиксированный платежи для лиц 1967 года рождения и моложе разделялись на страховую част (20% от МРОТ) и накопительную (6 %). С 2014 года вся сумма фиксированных платежей (26% от МРОТ) в ПФР относится на страховую часть
Таким образом, размер фиксированного платежа для ИП, годовой доход которых не превышает 300 000 руб составит:
Фиксированный платеж ИП в ПФР в 2014 году
5554 руб. х 12 мес. х 26% = 17328 руб. 48 коп.
Фиксированный платеж ИП в ФФОМС в 2014 году
5554 руб. х 12 мес. х 5.1% = 3399 руб. 05 коп.
Для предпринимателей, которые уплачивают фиксированные платежи поквартально сумма фиксированных взносов рассчитывается следующим образом:
Фиксированный платеж ИП ПФР в 2014 году (за квартал)
5554 руб. х 3 х 26% = 4332 руб. 12 коп.
Фиксированный платеж ИП в ФФОМС в 2014 году (за квартал)
5554 руб. х 3 х 5.1% = 849 руб. 77 коп.
Напомню, что в 2013 году размер страховых взносов для ИП в ПФР рассчитывался исходя из 2х кратного размера минимальной оплаты труда. Размер фиксированного платежа ИП фонд обязательного медицинского страхования в 2013 году рассчитывался также как и в 2014 году. Подробнее об этом можно прочитать здесь. Общий размер фиксированного платежа в 2013 году составлял 32 479 руб. 20 коп.
Если доходы предпринимателя за расчетный период превысят 300 000 руб., то в ПФР необходимо будет перечислить указанный фиксированный платеж плюс 1 процент от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
При этом сумма фиксированного платежа не может превышать 8-кратного размера МРОТ. Таким образом, максимальная сумма фиксированного платежа для ИП сумма годового дохода которых превышает 300 000 руб. составит:
Предельный размер фиксированных платежей в ПФР
5554 руб. х 8 х 12 мес. Х 26% = 138 627 руб. 84 коп.
Предельный размер фиксированных платежей в ФФОМС
5554 руб. х 8 х 12 мес. Х 5.1% = 27 192 руб. 38 коп.
Сроки уплаты фиксированных платежей ИП
Фиксированные платежи за 2014 год следует уплатить не позднее 31 декабря 2014 года. Страховые взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб. должны быть уплачены не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим периодом.
Кбк фиксированных платежей ип в 2014 году
392 1 02 02140 06 1000 160 – фиксированный платеж ИП в ПФР (страховая 20% и накопительная часть 6%)
392 1 02 021101 08 1011 160 – фиксированный платеж ИП в ФФОМС
Для ИП, открывшимся в 2014 году расчет фиксированного платежа производится с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Многих предпринимателей волнует вопрос: а как Пенсионный фонд определит размер моего дохода?
Но что такое для ИП 300 000 руб. в год? По сути небольшая сумма! Это получается 25 000 руб. в месяц. Такой заработок доступен и при работе по найму. Поэтому возможно многим ИП придется платить 1% с суммы превышения.
https://www.youtube.com/watch?v=O8SJFwMhN4Q
Размер дохода ИП будет учитываться по данным деклараций в соответствии с тем режимом, который применяет ИП (общий режим, ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН). При этом если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы по ним суммируются. Информацию по доходам ИП в Пенсионный фонд будут передавать налоговые органы.
Как посчитать размер дохода по различным системам, по которому нужно доплачивать 1%? Ведь существуют такие режимы налогообложения, по которым доходы вообще не считаются, а налог рассчитывается от фиксированной величины (ЕНВД и ПСН) .
Пока официальных разъяснений налоговые органы по этому вопросу не дают, да и в пенсионном фонде ничего не могут подтвердить.
Я предполагаю, что по ЕНВД размер дохода будет равен налогооблагаемой базе (базовой доходности, умноженной на соответствующие коэффициенты), а при патентной системе налогообложения – это годовая стоимость патента.
Если суммы поступивших фиксированных платежей у предпринимателя будут меньше чем в декларации, предоставленной в налоговый орган, то Пенсионный фонд будет направлять им требования об уплате недоимки, пени и штрафа. (статья 14 часть 11 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Если у налоговых органов не будет информации о доходах предпринимателя в связи с тем, что он не предоставил декларацию, то взносы будут взысканы в максимальном размере независимо от фактического размера дохода исходя из 8 кратного МРОТ умноженного на 12 мес. и на размер страхового тарифа.
Как уже упоминалось в начале этой статьи, предельный размер фиксированного платежа в 2013 году составит следующую величину: в ПФР 138 627 руб. 84 коп., в ФФОМС 27 192 руб. 38 коп.
Теперь давайте сделаем выводы для каких предпринимателей размер фиксированных платежей в 2014 году увеличится по сравнению 2013 годом?
Размер фиксированного платежа (ПФР +ФФОМС) с дохода 300 000 руб. составит 17328,48+3399,05=20727, 53 руб.
Посчитаем разницу по сравнению с 2013 годом = 32479,20 – 20727,53 = 11 751, 67
Теперь рассчитаем предельный (макисмальный) размер дохода ИП, с которого нужно заплатить 1% превышения
11751,67Х100= 1 175 167 руб.
Общая сумма дохода составит 1 175 167 + 300 000 = 1 475 167 руб.
Таким образом, для предпринимателей годовая сумма дохода которых менее 1 475 167 руб. (122930 руб. в месяц) сумма фиксированных платежей по сравнению с 2013 годом уменьшится.
[su_quote]
Также не забывайте, что ИП не имеющие наемных сотрудников и применяющие ЕНВД или УСН с доходов, по-прежнему могут уменьшить налог сумму уплаченных фиксированных платежей на 100%. Индивидуальные предприниматели, у которых ест сотрудники могут уменьшить налог только на взносы, уплаченные за своих сотрудников и не более чем на 50%
ЖЕЛАЮ ВАМ СОЛИДНЫХ ДОХОДОВ И МАЛЮСЕНЬКИХ НАЛОГОВ!
Источник: https://itakprosto.ru/fiksirovannye-platezhi-ip/fiksirovannye-platezhi-ip-v-2014-godu/
Новый порядок расчетов страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы» | IT-компания Простые решения
5 декабря 2017 года
Верховный суд разрешил предпринимателям на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% страховых взносов не дохода, а с разницы между доходами и расходами. В Контур.Эльбе пересчитаны взносы за 2017 год, чтобы вы сэкономили.
Страховые взносы ИП состоят из фиксированной части и 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Раньше 1% считали с доходов и не учитывали расходы, даже если ИП был на УСН «Доходы минус расходы».
Например, у Ильи 6 миллионов доходов и 4 миллиона расходов. Взносы нужно посчитать с 6 миллионов. (6 000 000 — 300 000) x 1% = 57 000 рублей.
Если бы Илья считал взносы с разницы между доходами и расходами, то сэкономил бы 40 тысяч: (2 000 000 — 300 000) x 1% = 17 000 рублей.
Что изменилось
В апреле этого года Верховный суд разрешил считать 1% взносов с разницы между доходами и расходами. Он ссылался на прошлогоднее решение Конституционного суда, который использовал аналогичный подход к ИП на общей системе налогообложения.
ПФР и Минтруд поддержали решение Верховного суда.
Налоговая ещё не сказала своего мнения, но вы уже можете считать взносы по новой схеме. Даже если возникнут споры, суды занимают сторону предпринимателей.
Как пересчитать взносы за 2017 год
Весь 2017 год Эльба считала взносы по старой схеме — только с доходов. До недавнего времени разработчики и методические специалисты не были до конца уверены, что решение Верховного суда поддержат контролирующие органы, и не хотели, чтобы вы рисковали. Но в конце ноября Верховный суд ещё раз повторил своё мнение, и разработчики изменили расчёт в сервисе.
Если ваш доход в 2017 году превысил 300 тысяч рублей, вы заплатили 1% взносов с доходов и не учли расходы. По новому расчёту вы заплатите меньше. Эльба автоматически пересчитала взносы и определила размер вашей переплаты.
Что делать с переплатой за 2017 год
- Учесть её в счёт будущих платежей. Это произойдёт автоматически, ничего делать не нужно. Переплата по взносам перейдёт на следующий год, и вы сможете заплатить меньше на эту сумму.
- Вернуть переплату. Для этого подайте заявление в налоговую. В день возврата переплаты учтите эту сумму в доходах.
Что если у налоговой возникнут вопросы
Писем налоговой о новом порядке расчёта пока нет. Поэтому есть вероятность, что у неё возникнут вопросы о сумме взносов. Это случится не раньше, чем вы сдадите отчёт по УСН за 2017 год, потому что только из него налоговая узнает о ваших доходах, расходах и размере взносов.
Методологи Эльбы приготовили шаблон ответа на вопросы налоговой. Используйте его, если вас попросят пояснить расчёт взносов.
Что делать со взносами за прошлые годы
Вы можете вернуть переплату по взносам за 2014, 2015 и 2016 годы, но её нужно посчитать самостоятельно.
Обратитесь в местное отделение Пенсионного фонда за перерасчётом взносов и возвратом переплаты (образец заявления о возврате переплаты из ПФР). ПФР не должен возражать, потому что поддержал новый порядок расчёта в письме.
Возможно, у вас попросят отчёты по налогам за прошлые годы. На отчётах должна быть отметка налоговой об их получении. Если вы отчитывались в электронном виде через Эльбу, скачайте отчёт и сходите в налоговую, чтобы поставить отметку.
Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=978
Фиксированные взносы ИП в 2017 году и расчет налога УСН
Обновлено: 2018-08-23 Олег Лажечников 119
Наибольшая путаница у меня возникала, когда я вникал в тему расчета налога и фиксированных взносов. Вроде бы понятно, а вроде и не совсем. Зачем так было путано все делать, не пойму, но да ладно.
Начну, пожалуй, с фиксированных взносов, которые для одних стали причиной закрытия ИП, а для других — причиной дальнейшего нахождения в тени.
Я тоже сначала расстроился, когда только хотел зарегистрировать ИП (моя пошаговая инструкция), но как оказалось, при определенном уровне дохода, эти фиксированные взносы совсем не заметны.
За меня все автоматически считает сервис бухгалтерии Мое Дело, но мне все равно захотелось разобраться и написать об этом пост. Надесюь, вам станет понятнее.
Расчет фиксированных взносов для ИП
Про взносы в ПФР и ФФОМС
Независимо от того, ведет свою деятельность ИП или нет, есть у него сотрудники или он работает один, уплачивать взносы на пенсионное страхование и медицинское страхование, он обязан. Отчетность ИП без сотрудников сдавать не надо, а ИП с сотрудниками должны сдавать персонифицированный учет.
Взносы платятся частями в течении года (поквартально) или одной суммой до 31 декабря отчетного года (последнее не очень хороший вариант). Если не успеете до 31-го декабря, будут пени.
Мне кажется, что лучше всего платить сразу по частями, так и менее заметно для бюджета будет, и вычитать их проще из налога УСН.
Дополнительная часть, либо в течении отчетного года с момента превышения, либо в году следующим за отчетным до 1 апреля. О вычете УСН расскажу ниже.
Заплатить взносы можно с расчетного счета ИП по безналу без комиссии, через разные платежные сервисы (как правило, с комиссией), наличными по квитанции через кассу Сбербанка. Если ИП зарегистрировался не в начале года, то взносы он платит за период с момента регистрации и до конца года пропорционально.
В интернете есть реквизиты для оплаты, квитанции, коды бюджетной классификации (КБК). Бесплатно рассчитать свои взносы, а также посмотреть, как они считаются, можно на этой странице.
Фиксированные взносы ИП в 2017 году
Попробуем сами все рассчитать. МРОТ в 2017 = 7500 руб.
До 300 тыс руб в год:
Взнос на пенсионное страхование = МРОТ x 26% x 12 = 23400 руб Взнос на медицинское страхование = МРОТ x 5,1% x 12 = 4590 руб
Итого, фиксированная часть взносов = 23400 + 4590 = 27990 руб
Более 300 тыс руб в год:
Взнос в ПФР = МРОТ x 26% x 12 + 1% = 23400 руб + 1% от дохода свыше 300 тыс Взнос в ФФОМС = МРОТ x 5,1% x 12 = 4590 руб
Итого, взносы = 27990 руб + 1%
Фиксированные взносы ИП в 2016 году
Порядок взносов в 2016 из расчета МРОТ = 6204 руб. Поэтому взнос в ПФР и в ФФМОС составлял 23153.33 руб + 1% от дохода свыше 300 тыс руб.
Взносы в ПФР для ИП в 2016 году
Расчет налога на УСН
Упростить себе жизнь с налогами →
Налог по УСН исчисляется нарастающим итогом — за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Первые три платежа назваются авансовыми, последний платеж — это годовой налог (понятия авансового платежа за год или 4 квартал не существует).
Налог по УСН платится авансовыми платежами за каждый квартал до 25 числа месяца следующего за кварталом. Налог по УСН за год платится до 30 апреля год следующего за налоговым периодом, то есть в следующем календарным году.
Чтобы рассчитать налог при УСН (6%) необходимо умножить все доходы, поступившие на расчетный счет и в кассу, на 6%. ИП на УСН (6%) без сотрудников имеет право уменьшить налог за счет уже уплаченных фиксированных взносов на 100%.
Формула расчета для налога УСН 6% такая:
1. Авансовый платеж за 1 квартал = (Сумма доходов за 1 квартал) Х 6% — (Фиксированные взносы за 1 квартал)
2. Авансовый платеж за 2 квартал = (Сумма доходов за 1,2 кварталы) Х 6% — (Фиксированные взносы за 1,2 кварталы) – (Авансовый платеж за 1 квартал)
3. Авансовый платеж за 3 квартал = (Сумма доходов за 1,2,3 кварталы) Х 6% — (Фиксированные взносы за 1,2,3 кварталы) – (Авансовые платежи за 1,2 кварталы)
4. Налог по УСН за год = (Общая сумма доходов за весь год) Х 6% — (Фиксированные взносы за 1,2,3,4 кварталы) — (Авансовые платежи за 1,2,3 кварталы)
Простыми словами
Если формулы слишком сложны для вас, то вы можете бесплатно расчитать налог по УСН здесь. Я же попробую объяснить по-другому. Берется каждый раз 6% от дохода за квартал и уплачивается эта сумма.
Но её перед уплатой можно уменьшить на сумму фиксированного взноса, если вы его уже платили (ведь можно платить фиксированные взносы разбив на кварталы, а можно, например, одной суммой в конце года).
[su_quote]
В случае, если при вычете фиксированный взнос оказался больше, чем ваш налог с дохода, то авансовый платеж не платится (он получился равен нулю), а неизрасходованная часть фиксированного платежа как бы переносится на следующий квартал. Но! Суммарно за год налог нельзя уменьшить больше, чем на сумму самого налого.
То есть в случае, если ваш налог за год 20 тыс рублей, то уменьшить его можно будет только на 20 тыс рублей. И наоборот, если ваш налог за год будет 50 тыс рублей, то уменьшить его можно будет только на всю сумму взноса фиксированного взноса и его дополнительной части: 27990 руб + 1% руб.
Тут возникает еще один закономерный вопрос (я им в первую очередь задался). Ситуация: доходы не очень большие (а значит и налог), а фиксированный взнос был уплачен одной суммой в конце года.
Как быть, если я еще ни разу не вычитал фиксированные взносы из первых трех авансовых платежей, и теперь при вычитании фиксированного взноса по формуле получаю отрицательную сумму. Ответ: можно написать заявление на возврат или заявление о зачете в счет будущих платежей в связи с возникшей переплатой.
Отсюда вывод: чтобы потом не писать такие заявления, лучше платить фиксированные взносы или в начале года, или поквартально. (UPDATE! Говорят, что заявления такие не всегда принимают, поэтому лучше платить фиксированнные взносы поквартально!).
Если у ИП на УСН 6% есть работники, то вычесть можно и взносы за себя и взносы за работников, но так, чтобы авансовый платеж был уменьшен максимум в два раза.
Чтобы рассчитать налог при УСН (15%) необходимо умножить из всех доходов, поступивших на расчетный счет и в кассу, вычесть все расходы, и умножить эту разницу на 15%. Формула расчета авансовых платежей и налога за год имеет похожу формулу, только в ней нет вычета фиксированных взносов.
Уменьшение налога на величину фиксированных взносов
Отдельно еще раз хотел подчеркнуть, что фиксированных взносов можно не бояться, если ваш годовой доход ~450 тыс руб и более. Как раз если взять 6% от 450 тыс, мы получим 27 тыс руб налога, что почти соответствует фиксированному взносу. То есть при таком доходе мы в итоге заплатим только 6% от дохода, или только фиксированный взнос, кому как удобнее думать.
Таким образом, тем, кто зарабатывает пока еще совсем немного, можно не бояться взносов в ПФР. А то про них столько страшилок ходит. Однако, если вы не ведете деятельность и не зарабатываете ничего, то не смысла держать ИП и зря платить каждый год взносы в ПФР, лучше закрыть и открыть потом, когда ИП реально понадобиться.
Лайфхак 1 — как я экономлю на страховке
Выбрать страховку сейчас нереально сложно. Нужна приемлемая по цене и работающая. Я постоянно мониторю форумы, читаю страховые договора, и сам пользуюсь страховками. Потом, в помощь всем путешественникам составляю свой рейтинг.
Рейтинг страховых
Лайфхак 2 — как я экономлю на отелях
Надо искать не только на Booking.com! Я для этого использую сайт RoomGuru (есть и мобильные приложения для Android и iOS) . Данный сервис ищет скидки сразу на 30 сайтах бронирования, включая и Booking тоже.
Отели со скидками
4,83 из 5 (оценок: 6)
Источник: https://life-trip.ru/fiksirovannye-vznosy-ip-nalog-usn/
Собиз Инфо | Предприниматели могут пересчитать взносы в пенсионный фонд за 2014-2015 год
Конституционный суд разрешил предпринимателям, находящимся на ОСНО (общая система налогообложения), учитывать расходы при расчете 1% взносов от доходов, превышающих 300 тысяч рублей.
В Конституционный Суд РФ обратился Кировский областной суд, в котором было рассмотрено дело предпринимателя, оспаривавшего решение Пенсионного фонда о взыскании недоимки в размере 117 872 рубля.
При этом за налоговый период ИП получил прибыль всего 38,6 тысяч рублей (доход 16 586 507, расход 16 547 872). Суд первой инстанции встал на сторону предпринимателя, посчитав недопустимым исчисление взносов от всей суммы дохода, без учета расходов.
Однако апелляционная инстанция решение отменила, поскольку, по мнению суда, в законе не оговорен учет расходов при определении размера доходов.
Кассационная инстанция рассматривая дело усмотрела неопределенность в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» во взаимосвязи статьей 227 НК. Отсутствие понятия дохода для целей исчисления и уплаты страховых взносов, приводят к возложению на индивидуального предпринимателя бремени уплаты обязательных публичных платежей, несоразмерного результатам его экономической деятельности и не учитывающего его фактическую способность к их уплате, поскольку сумма страховых взносов превышает сумму заработанных им денежных средств в отчетном периоде, в результате чего он фактически неправомерно лишается собственности. Приостановив производство по делу, Кировский областной суд направил запрос в Конституционный Суд РФ.
Признав саму норму в статье 14 закона 212-ФЗ конституционной, суд однако указал на то, что само указание в ней на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Постановление от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу немедленно после опубликования. Так что предприниматели на ОСНО могут пересчитать взносы за 2014-2015 год.
Источник: https://sobiz-fond.ru/news/830-predprinimateli-mogut-pereschitat-vznosyi-v-pensionnyij-fond-za-2014-2015-god.html
Как оплатить взносы ПФР за ИП 6% без сотрудников чтобы уменьшить налог УСН за 2014 год | Сайт проверенных советов
Налог УСН с недавнего времени можно уменьшить на полную величину взносов в ПФР. Это актуально и в 2014 году для ИП без работников. Осталось разобраться в какое время надо платить взносы и налоги, чтобы минимизировать свои расходы.
Приведем пример оплаты налогов и взносов ПФР для индивидуального предпринимателя, работающего полный 2014 год, не имеющего сотрудников и пользующийся упрощенной системой налогооблажения (УСН) по статье «доходы» (6%), при этом общий годовой доход составит не более 300 000 рублей.
Взносы ИП в ПФР
В 2014 году размер взносов в ПФР составляет: 1 МРОТ * 0,26 (% взноса) * 12 (месяцев). МРОТ в 2014 году для расчетов (расчет в этом году будет по размеру МРОТ на начала года) составляет 5554 рублей. Соответственно размер годового взноса в ПФР для ИП составляет 17 328, 48 рублей.
Стоит отметить, что взносы ПФР теперь платить надо одной платежкой без разбивки на страховые и накопительные. Т.е. не надо привязываться к возрасту ИП и к тому, оформил ли он свою пенсию в НПФ или нет. КБК в 2014 году надо указывать следующий: 392 102 021 400 60 000 160.
Кроме пенсионных взносов, ИП в 2014 году уплачивает взносы ФФОМС. Этот взнос рассчитывается как 1 МРОТ * 0,051 (% взноса) * 12 (месяцев). Взнос за год составит 3 399, 05 рублей. КБК для ФФОМС — 392 102 021 010 80 000 160. Итого, предпринимателю за год надо заплатить 20 727, 53 рублей.
Оплатить эти взносы надо не позднее 31 декабря 2014 года, в противном случае будут начисляться значительные пени.
Налог УСН для ИП
Теперь вернемся к зачету взносов в ПФР за налог УСН. В 2014 году ИП для минимизации налога УСН можно использовать 100% размера годовых взносов ПФР (и ФФОМС), т.е. можно уменьшить налог на 20 727, 53 рублей.
Оплачивать УСН надо за 1-квартал до 25 апреля, за 2-й квартал – до 25 июля, за третий – до 25 ноября и за год до 30 апреля следующего года.
Оплачивая взносы ПФР поквартально, ИП может свести в ноль налог УСН в том случае, если доходы были равномерны в течение года и их сумма не превышает 20 727, 53 рублей.
Итак, в конце каждого квартала ИП делает одну платежку в ПФР на сумму 4332, 12 рублей на КБК 392 102 021 400 60 000 160 и вторую на сумму 849, 75 рублей на КБК 392 102 021 010 80 000 160. Если 6-процентный налог составит менее 20,7 тысяч рублей, то платить налог УСН не придется. Достаточно будет только сдать налоговую декларацию до 30 апреля 2015 года.
Источник: https://top-sovet.ru/comment/193
Предпринимателю на упрощёнке 15% можно учитывать расходы при расчёте страховых взносов
Интересное и полезное для многих налогоплательщиков решение принял недавно Верховный Суд РФ (Определение от 22 ноября 2017 года № 303- КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016).
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
При этом, если величина дохода ИП за расчётный период (год) превышает 300 000 рублей, ИП дополнительно уплачивают 1% от суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей за расчётный период (за год).
Сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Предприниматель Быстрицкий Н.В. из города Арсеньева Приморского края, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчислил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР исходя не из дохода, а из дохода, уменьшенного на расходы.
Проверяющие из ПФР заявили, что ИП на УСН должны рассчитывать дополнительные страховые взносы в ПФ РФ (1% от суммы дохода, уменьшенной на 300 000 рублей) исходя из полной суммы полученного дохода без какого-либо уменьшения. По информации из ИФНС доход предпринимателя составил 37,7 млн рублей.
Значит, предприниматель должен был, по мнению ИФНС и ПФ, перечислить в ПФР взносы в максимально возможном размере, равном 138 627,84 рублей. Поскольку взносы в полном объёме уплачены не были, Пенсионный фонд выставил требование об уплате недоимки и пени на сумму более 121 000 рублей.
Поскольку это требование выполнено не было, ПФР принял решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах плательщика в банке.
Предприниматель обратился в суд. По его мнению, величина дохода для начисления страховых взносов должна учитываться в таком же размере, что и для исчисления единого налога при применении УСН. Согласно декларации за 2014 год, налогооблагаемая база составила 2 553 642 рублей (37 703 642 – 35 150 000). С этой суммы и должны быть, по мнению Быстрицкого, исчислены взносы.
По мнению налоговых органов уменьшать сумму дохода на расходы при расчёте дополнительного страхового взноса нельзя. Такое же мнение неоднократно высказывал Минфин РФ после передачи администрирования страховых взносов налоговым органам.
В письме Минфина от 17 марта 2017 № 03-15-06/15590 говорится, что в соответствии с подпунктом 3 пункта 9 статьи 430 НК РФ для ИП, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьёй 346.15 НК, в которой описывается порядок расчёта доходов при УСН. Расходы, предусмотренные статьёй 346.
16 НК РФ, в этом случае, по мнению Минфина не учитываются.
Суды трёх инстанций согласились с мнением налоговых органов и отказали предпринимателю в удовлетворении его требований о признании недействительным решения Пенсионного фонда.
Однако Верховный Суд РФ по другому взглянул на этот случай.
Он вспомнил Постановление Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П, в котором КС РФ разъяснял, что для цели исчисления суммы страховых взносов «доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учёта таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ».
[su_quote]
Это постановление Конституционного Суда касалось только предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, и не касалось ИП, применяющих УСН, о чём Минфин неоднократно сообщал в своих письмах. Но Верховный Суд нашёл аналогию между предпринимателями на УСН и на ОСН. Вот как он аргументировал свою позицию.
Рассматриваемый по настоящему делу спор касается порядка определения размера страховых взносов, подлежащих уплате плательщиком страховых взносов, поименованным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, применяющим упрощённую систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно положениям статьи 346.14 налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статья 346.15 Налогового кодекса устанавливает порядок учёта доходов для определения объекта налогообложения.
Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощённой системы налогообложения.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощённую систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьёй 346.16 названного Кодекса расходы.
Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Судебная коллегия полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30 ноября 2016 года № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.
При таких обстоятельствах, Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации считает, что обжалуемые судебные акты подлежат отмене на основании части 1 статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а заявленные требования предпринимателя – удовлетворению.
Таким образом, Верховный Суд РФ признал законным при расчёте суммы страховых взносов для ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», уменьшать сумму полученного ИП дохода на сумму расходов, учитываемых при УСН, то есть рассчитывать сумму страховых взносов исходя из налоговой базы при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Рекомендуем нашим читателям-индивидуальным предпринимателям учитывать это Постановление Верховного Суда РФ при расчёте суммы страховых взносов.
Напоминаем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) «Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом». Это значит, что уплату страховых взносов за 2017 год нужно произвести до 1 июля 2018 года.
Источник: https://www.kaminsoft.ru/newspaper/latest/january2018/5622-predprinimatelyu-na-uproshchjonke-15-mozhno-uchityvat-raskhody-pri-raschjote-strakhovykh-vznosov.html
Как в программе 1С Бух 3 отразить начисление фиксированных страховых взносов ИП?
+2
Порядок расчета фиксированных страховых взносов за 2014 и 2015, 2016 год
Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %
где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда):
- 5554 рублей в 2014 году
- 5965 рублей в 2015 году
- 6204 рублей в 2016 году
Таким образом, суммы страховых взносов равны:
- За 2016 год — 23 153,33 руб.
- За 2015 год — 22 261,38 руб.
- За 2014 год — 20 727,53 руб.
Также, начиная с 2014 года при получении более 300 000 рублей дохода за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000р. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 — 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.
НО Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Страховые взносы не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. То есть, на 2014 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 138 627,84 руб. (5554 х 8 х 26% х 12).
Расчет страховых взносов за неполный год
При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. Формула для расчета:
МРОТ × М × Тариф + МРОТ × Д/П × Тариф
- М & количество полных месяцев деятельности ИП в отчетном году;
- Д & количество дней в неполном месяце (день регистрации / прекращения деятельности включать НУЖНО);
- П & количество календарных дней в этом месяце;
В программе 1С для отражения уплаты и начисления за себя фиксированных взносов и доп. взносов никаких специальных настроек делать не нужно.
В плане счетов ИП для расчетов с бюджетом предусмотрены:
- ПФР — специальный субсчет 69.06.5 «Обязательное пенсионное страхование предпринимателя»
- ФОМС — субсчет 69.06.3 «Взносы в ФОМС».
Главное необходимо правильно заполнять документ «Списание с расчетного счета»:
Фиксированные страховые взносы
его проводка:
И с доходов свыше 300 000 тыс. руб. Вид страховых взносов установите как: Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода
Проводка будет такой:
Для ФОМС:
Проводка
При квартальной процедуре Закрытия месяца будет выполнена регламентная операция «Начисление страховых взносов ИП»
Закрытие месяца — Операция «Начисление страховых взносов ИП» отражает уплаченные в течение года страховые взносы в бухгалтерском и налоговом учете.
Операция выполняется раз в год или раз в квартал в зависимости от применяемой системы налогообложения и наличия наемных работников.
В случае применения общей системы налогообложения или упрощенной системы с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», сумма уплаченных страховых взносов отражается в налоговом учете в составе расходов.
Она создаст следующие проводки начисления страховых взносов ИП:
И главное помните: Фиксированные взносы нужно оплатить до 31 декабря, дополнительные(свыше 300т.р.) до 01 Апреля следующего года за отчетным!
Источник: https://helpf.pro/faq/view/1766.html
Загрузка...
