Истек срок давности по кредиторке? пора признать доходы — все о налогах

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности приводит к образованию прочего дохода. С него, в зависимости от системы налогообложения, платят налог на прибыль или налог на УСН. Рассмотрим как правильно оформить и отразить в учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком.

Читайте в статье:

Возникновение кредиторской задолженности происходит в двух случаях. Первый — когда компания не смогла рассчитаться по своим обязательствам (в частности, при неперечислении долга поставщику, невыплате зарплаты персоналу, неуплате налога в бюджет и т.д.). Второй — если она, получив предоплату, вовремя не отгрузила покупателю товары, не выполнила работы, не оказала услуги.

Когда срок исковой давности по кредиторской задолженности истек

По общему правилу срок исковой давности равен трем годам. Но по отдельным требованиям он может быть больше либо меньше. Так, сделку признают недействительной в течение одного года.

Срока исковой давности начинает течь в следующем порядке:

по обязательствам с определенным сроком исполнения – когда этот срок закончился;
по обязательствам с неопределенным сроком исполнения либо с моментом востребования – в день предъявления требования. При этом, если кредитор дал должнику определенное время на исполнение обязательства, то срок начинает течь по окончании последнего дня времени, предоставленного на исполнение.

Срок может прерываться. Основанием для этого служат действия лица, которые свидетельствуют о признании долга. После перерыва срок начинает течь заново. Время, прошедшее до перерыва, в новый срок не включают.

Закон предусматривает и ограничение срока исковой давности. Он не может превышать десяти лет со дня нарушения, даже если прерывался (ст. 203, п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Оформить бухгалтерские документы онлайн.

Как оформить списание просроченной кредиторской задолженности

Списывайте кредиторскую задолженность с истекшим сроком отдельно по каждому обязательству. Ее размер определите путем проведения инвентаризации.

Оформите соответствующий приказ руководителя

Бланк приказа о проведении инвентаризации скачать
Скачать образец заполнения приказа о проведении инвентаризации

Списать конкретное обязательство можете по акту инвентаризации и бухгалтерской справки.

Бланк акта инвентаризации
Образец заполнения акта инвентаризации скачать
Образец бухгалтерской справки скачать

Эти два документа служат основанием на оформление приказа руководителя о списании кредиторской задолженности

Приказ о списании кредиторской задолженности скачать

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухучете

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/995-spisanie-kreditorskoy-zadoljennosti-s-istekshim-srokom-iskovoy-davnosti

Срок исковой давности: как продлить трехлетний рубеж?

Касаемо обязательств начало течения исковой давности определяется следующим образом: если обязательство имеет определенный срок исполнения, то исковая давность исчисляется с момента исполнения.

Если срок исполнения обязательства заранее не назначен или зависит от момента востребования, исковая давность исчисляется с момента, когда кредитор получает право предъявления требований об исполнении обязательства.

В тех случаях, когда имеет место быть льготный срок для исполнения таких требований, исчисление начинается по завершении указанного срока. Течение срока, определенного конкретным временным периодом, отсчитывается со следующего дня после календарной даты или события, указывающего на начало исчисления (ст. 191 Гражданского кодекса).

Течение срока давности, связанного с нарушением одним из контрагентов условий об оплате услуг (работ, товара) по частям, в свою очередь, начинается в отношении каждой из частей со дня, когда лицо должно было узнать или узнало о нарушении своих прав.

При этом срок исковой давности по делам о просроченных повременных платежах исчисляется отдельно по каждому платежу. В качестве примера приведем ситуацию, возникшую между ООО «Сатурн» и ООО «Юпитер». В июле 2011 г. 1-я компания отгрузила товар на сумму 100 тыс. руб. второй.

При этом было достигнуто соглашение об оплате по частям в размере 50 тыс. руб. каждая. Соответствующие выплаты должны были быть произведены 1 августа и 1 сентября того же года, однако ООО «Юпитер» деньги ни по первому, ни по второму обязательству так и не перевел, вследствие чего со 2 августа 2011 г. началось течение срока исковой давности по первой части долга, а со 2 сентября 2011 г. — по второй.

Надо заметить, что в делах со сроками, исчисляемыми годами, в качестве даты истечения принято брать соответствующее число и месяц последнего года срока (ст. 192 Гражданского кодекса). При этом при попадании последнего дня срока на нерабочий день днем окончания признается следующий ближайший рабочий день.

Например, ООО «Гараж» продало товар ООО «Машина» в июле 2011 г. и договорилось о произведении оплаты 1 августа 2011 г., однако в указанный срок деньги на счет компании не поступили. Значит, со 2 августа 2011 г. начался отсчет 3-летнего срока исковой давности, который закончится 2 августа 2014 г.

Но этот день

Мелков Алексей Валерьевич
«Срок исковой давности: как продлить трехлетний рубеж?»

выпадает на субботу, поэтому днем окончания срока станет лишь понедельник 4 августа 2014 г. Прерывающиеся сроки исковой давности Ранее уже было отмечено, что течение срока давности может прерываться, а после возобновляться вновь. При этом время, прошедшее до перерыва, в новом сроке во внимание не принимается (ст. 203 Гражданского кодекса).

Основанием для прерывания срока исковой давности является, в частности, иск, предъявленный в установленном порядке, т. е. с соблюдением всех правил о форме и содержания заявления, подведомственности и подсудности дела, оплате госпошлины и иных предусмотренных законом требований.

Кстати, письменные заявления, отправленные в почтовом отделении (или иной организации связи) до 24.00 последнего дня срока, рассматриваются как сданные в срок (п. 2 ст. 194 Гражданского кодекса).

Соответственно и датой предъявления иска считается день, указанный на почтовом штемпеле организации связи, через которую исковое заявление отправляется в суд.

Прерывание срока исковой давности на основании иска в отношении присужденной к взысканию задолженности влечет за собой начало нового течения срока исковой давности, отсчитываемого с даты вынесения судебного постановления о взыскании долга (Письмо Минфина № 03−03−06/1/323).

Срок исковой давности может быть прерван и в случае совершения обязанным лицом действий, которые свидетельствуют о признании долга. Правда, Гражданский кодекс не содержит указаний на то, какими должны быть данные действия, поэтому юристам и бизнесменам приходится пользоваться примерным перечнем, приведенным в п.

20 Постановления Пленума Высшего Суда от 12.11.2001 № 15/18:

• признание претензии; • уплата процентов по основному долгу; • уплата должником или уполномоченным им лицом части основного долга и (или) сумм санкций, а также частичное признание претензии (при этом основной долг не должен складываться из различных оснований); • Мелков Алексей Валерьевич

«Срок исковой давности: как продлить трехлетний рубеж?»

• изменение договора, которое свидетельствует о том, что должник признает долг, а также просьба самого должника о таком изменении (например, просьба о рассрочке или отсрочке выплат); • акцепт инкассового поручения. При исследовании действий большое значение имеет конкретное время их совершения, т. к.

перерыв в течении срока исковой давности может быть зафиксирован только в пределах данного срока, но никак не после его окончания.

Также нужно иметь в виду, что если обязательство предусматривало возможность его исполнения по частям изначально и должник предпринял действия, говорящие о признании какой-то части (периодического платежа), то данные действия не могут быть приняты в качестве причины для прерывания течения срока исковой давности по иным частям (платежам). Безусловно, приведенные выше список действий, которые говорят о признании долга должником, не является исчерпывающим. К примеру, там не указано подписание акта сверки должником, хотя данное действие, согласно Письму ФНС № ШС-37−3/16955 от 06.12. 2010, вполне может быть основанием для нового отсчета срока исковой давности, как и целый ряд иных действий. Главное, чтобы эти действия входили в круг служебных (трудовых) обязанностей совершающих их сотрудников либо уполномоченность работников явствовала из обстановки, в которой они действовали.

Источник: https://ShkolaZhizni.ru/@uid72670/posts/56675/

Сроки давности по налогам :: Адвокат Маринич Л.И

Какие существуют сроки давности по взысканию задолженности по налогам и налоговым правонарушениям.

Многие граждане сталкиваются с тем, что им не присылают вовремя налоговое уведомление об уплате налогов или оно вообще не приходит.

И, если налогоплательщик не обратится в налоговый орган, то может образоваться задолженность по уплате налога. Иногда налоговая служба присылает уведомление спустя несколько лет после неуплаты налогов физическим лицом.

В документе обычно указывается основная сумма сбора и размер начисленной пени за все время просрочки. Подобные ситуации давно не редкость, но доказывать свою невинновность приходиться именно налогоплательщикам.

В связи с этим граждане часто обращаются в суд, чтобы доказать свою невиновность и уменьшить размер налоговых обязательств.

Судебная практика также неоднозначна. Бывает, гражданам удается добиться списания налогов с истекшим сроком исковой давности. Но, нередко суды отклоняют исковые требования, ссылаясь на нормы налогового законодательства. Если говорить о юридических лицах, то здесь похожая ситуация.

Задолженность юридического лица по уплате налогов и сборов может образоваться по нескольким причинам:

Неуплата или несвоевременная уплата налога.
Выполнение налоговых обязательств в меньшем размере.
Ошибочное применение налоговых вычетов.
Неверное использование понижающего коэффициента.
Умышленное занижение налоговой базы.
Искусственное увеличение расходов.
Не восстановление НДС.
Непредоставление первичных документов.
Фальсификация бухгалтерского учета.
Отсутствие раздельного учета.

Если налогоплательщик использует несколько налоговых режимов, то может произойти ошибочное применение ставки одной налоговой системы в отношении объекта налогообложения, который облагается по другому налоговому режиму.

Общий срок давности закреплен ст.196 Гражданского Кодекса РФ. При этом право на обращение в суд не ставится в зависимость от факта истечения срока давности (ст.199 Налогового Кодекса РФ).

Сроки давности в налоговом законодательстве не так однозначно указаны в нормах законодательства.

Налогоплательщика не могут привлечь к ответственности, если с момента совершения налогового правонарушения прошло более трех лет (ст.113 НК РФ).

Исключением могут быть случаи, когда налогоплательщик активно препятствовал проведению налоговой проверки.

Иногда сроки обращения в суд сокращаются для налоговой службы до 6 месяцев в случаях, если налогоплательщик — физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем (ст.48 НК РФ).

Отсчет времени начинается с момента истечения сроков, отведенных физическому лицу для исполнения требования о погашении задолженности по налоговым платежам.

Но, если сумма задолженности не превышает 3 000 рублей, то фискальный орган может обратиться в суд на протяжении 6 месяцев после истечения 3-летнего срока.

Иными словами, срок для обращения в суд увеличивается на 6 месяцев. При этом суд может возобновить пропущенные сроки давности.

Существует ли срок исковой давности по уплате налогов?

В большинстве случаев правила удержания налогов и сборов с индивидуальных предпринимателей и юридических лиц аналогичны тем, что установлены для граждан:

Если налоговое извещение направлено с пропущенными сроками давности (более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), например, по уплате транспортного налога, то его можно обжаловать в суде (ст.363 НК РФ).
Если налоговый орган подал исковое заявление о взыскании задолженности по уплате налога, то налогоплательщик может сделать заявление о том, что сроки давности уже истекли. Суд должен будет отказать в удовлетворении заявленных требований.
Если задолженность образовалась вследствие умышленной неуплаты налога в порядке исполнительного производства, то общие сроки давности для ее удержания здесь не действуют. Исключением являются случаи, когда судебное слушание по налоговым спорам проходило без участия налогоплательщика.

Источник: https://blog.advokat-marinich.ru/article/view/111/sroki-davnosti-po-nalogam

Срок исковой давности по кредиту: особенности и нюансы

Срок давности по кредиту предусмотрен действующим гражданским законодательством. Как и для большинства видов нарушения прав, по кредиту срок давности составляет 3 года. С какого момента он исчисляется, как им воспользоваться и что делать, если кредитор все же подал в суд, читайте в нашей статье.

Когда долг можно не платить? Существует ли срок давности по кредиту?

Какой срок исковой давности по неуплаченным кредитам?

Истечение срока исковой давности для задолженности по кредиту

Когда невыплата кредита становится мошенничеством?

Есть ли срок исковой давности по кредиту после решения суда о банкротстве банка?

Когда долг можно не платить? Существует ли срок давности по кредиту?

Если срок давности долга по кредиту прошел, можно ли не платить его вообще? В жизни встречаются разные ситуации, и вполне может возникнуть и такой вопрос.

Например, у заемщика появились финансовые затруднения, вследствие которых он не в состоянии погашать свою задолженность долгое время, либо проблемы — вплоть до отзыва лицензии — могут появиться у банка.

Как поступать в таком случае?

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Во-первых, нужно напомнить, что при заключении договора кредита денежные средства заемщику выдаются на условиях возвратности. Таким образом, обязанность возврата кредита у него остается вплоть до окончания срока договора, а в случае нарушения сроков исполнения обязательств — и далее.

Поэтому, когда речь идет о сроке давности по кредиту, в контексте времени рассматривается не обязанность уплаты долга, а возможность его истребования путем предъявления исковых требований (то есть в судебном порядке).

Во-вторых, законодательно определен ряд условий, при наличии которых кредитор не может требовать исполнения должником обязанностей. К этим условиям в первую очередь относится срок, который прошел с момента нарушения договора кредитования и появления у кредитора права требовать исполнения обязательств должника, — так называемый срок исковой давности по кредиту.

Какой срок исковой давности по неуплаченным кредитам?

Срок исковой давности по кредиту составляет 3 года. Он устанавливается с того момента, в который права кредитора по договору кредитования были нарушены — это общее требование, которое закреплено в ст. 200 ч. 1 ГК РФ. Поэтому для того, чтобы точнее определить момент, с которого будет исчисляться срок давности, необходимо обратиться к договору.

Важно! Срок давности по дополнительным обязательствам (штрафам, процентам и т. п.) истекает в одно время со сроками по основной сумме долга, вне зависимости от даты их начисления.

В случае если срок исковой давности по кредиту не определен, срок исковой давности исчисляется с момента, когда очередной платеж по кредиту не был выплачен. При отсутствии очередных платежей на протяжении более 90 дней банк имеет право заявить требование о единовременном погашении всей суммы по договору. В этом случае срок исковой давности будет исчисляться с момента заявления требования.

Важно! Если в требовании указан срок исполнения требования, то исчисления срока давности по кредиту начинается с момента окончания этого срока.

Существуют нюансы при расчете срока давности по кредиту, который подлежит исполнению в определенные сроки.

Положения Гражданского кодекса указывают, что по кредитам с определенным сроком исполнения течение срока давности по кредиту начинается с момента окончания срока исполнения, но в любом случае он не может превышать 10 лет с даты возникновения обязательства.

Истечение срока исковой давности для задолженности по кредиту

Следует помнить о том, что истечение срока давности по кредиту не является препятствием для подачи кредитором иска об истребовании задолженности (ст. 199 ч. 1 ГК РФ).

Суды принимают такие иски для рассмотрения и даже выносят по ним положительные решения.

Чтобы оспорить решение, нужно обратиться в суд с апелляцией, содержащей требование о признании срока исковой давности истекшим, однако лучшим решением будет сделать соответствующее заявление еще в ходе судебного разбирательства.

Несмотря на прочную позицию заемщика при истечении срока исковой давности, нужно знать, что в некоторых случаях у кредитора имеются возможности добиться отказа в установлении срока исковой давности. Основаниями для этого могут послужить:

Обращение в суд для истребования задолженности ранее истечения срока давности по долгу. При этом сам суд может состояться и позже.
Работа с задолженностью. В данном случае имеются в виду любые формы внесудебного урегулирования задолженности:

официальные письма заемщику — при этом кредитор должен доказать, что заемщик лично получил письмо (как правило, для этого используются заказные письма с уведомлением о доставке или доставка курьером);
телефонные переговоры (при условии того, что они были записаны с ведома заемщика и содержат его признание наличия долга).

Кроме того, сам заемщик, не зная особенностей установления сроков исковой давности, может посодействовать сокращению учитываемого срока. Так, срок давности может быть прерван, если заемщик в этот период:

подписал хотя бы один документ, имеющий отношение к оспариваемому долгу;
оплатил часть долга (пусть даже незначительную);
добровольно признал себя должником по кредиту (заявил об этом).

В этих случаях исчисление срока исковой давности останавливается и начинается заново с момента происшествия, послужившего причиной остановки.

Когда невыплата кредита становится мошенничеством?

Попытка воспользоваться сроком исковой давности для невыплаты кредита может иметь серьезные последствия. Например, помимо искового заявления о выплате долга кредитор может потребовать возбудить дело о мошенничестве со стороны заемщика. В результате заемщик рискует оказаться в более тяжелой ситуации, чем рассчитывал.

Чтобы этого не произошло (к примеру, если причиной неуплаты являются финансовые неурядицы добросовестного заемщика), необходимо письменно уведомить банк о временной невозможности возврата кредита.

Кроме того, об отсутствии злого умысла у заемщика может свидетельствовать:

наличие нескольких платежей по кредиту;
наличие залогового имущества по кредиту;
несущественная сумма невыплаченного долга (если сумма остатка по кредиту не превышает полутора миллионов рублей).

Важно! Если срок исковой давности по кредиту истек, преследовать должника в суде по делу о мошенничестве кредитор не имеет права.

Тем не менее даже в случае истечения срока исковой давности и отсутствия у кредитора возможностей истребования долга заемщик может получить в результате определенные негативные последствия в виде испорченной кредитной истории.

Есть ли срок исковой давности по кредиту после решения суда о банкротстве банка?

Многих граждан интересует особенность применения срока исковой давности по кредиту в банке, признанном судом банкротом или лишенном лицензии. Как поступить заемщику в этой ситуации — платить или не платить? Ведь лишение лицензии банка не всегда ведет к ликвидации кредитной организации, хотя часто способствует приостановлению ее деятельности.

Вариантов развития ситуации несколько. Во-первых, заемщик почти всегда может продолжать платежи по своим обязательствам.

Во-вторых, даже если оплата по каким-либо не зависящим от него обстоятельствам невозможна (закрыт офис банка, не работает банкомат и так далее), в действие вступает п. «а» ст. 202 ч.

1 ГК РФ, регулирующий приостановление срока исковой давности по причине действия обстоятельств непреодолимой силы.

В том случае, если банк признан банкротом, работа с задолженностью также будет производиться. Кроме того, в дальнейшем, когда определится правопреемник кредитной организации, он будет пытаться истребовать долги обанкротившегося банка.

Источник: https://nsovetnik.ru/kredity_i_dolgi/srok_iskovoj_davnosti_po_kreditu_osobennosti_i_nyuansy/

Путеводительпо налогу на прибыль

Налоговики при проверках часто находят ошибки в учете «дебиторки» и «кредиторки». Когда срок исковой давности истек, «дебиторку» включите в налоговые расходы, а «кредиторку» — в доходы. Есть и другие основания для списания.

Например, если контрагент ликвидирован или судебные приставы не смогли взыскать долг. Главбухи часто путают, когда и какую сумму долга включать в доходы или расходы. Есть семь частых ошибок.

Проверьте, правильно ли вы учли старые долги, и при необходимости уточните декларацию.

Ошибка 1. Списали долг, по которому был прерван срок исковой давности

Срок исковой давности составляет три года со дня, когда контрагент должен был перечислить деньги или исполнить договор (ст. 196 ГК РФ). Но если стороны подписали акт сверки, он прерывает течение срока исковой давности (ст. 203 ГК РФ). Срок начинают отсчитывать заново, при этом прошедший период не включается в расчет нового срока давности.

Проблема в том, что акт может заваляться у юристов, а главбух о нем не узнает и спишет долг. При такой ошибке долг нужно восстановить в учете (письмо ФНС России от 17.07.15 № СА-4-7/12693@). «Кредиторку» компания вправе восстановить в периоде обнаружения, а из-за «дебиторки» придется подать «уточненку».

Чтобы избежать ошибок, наладьте документооборот так, чтобы другие отделы отдавали бухгалтерии акты сверок сразу же после подписания.

Кроме акта сверки, срок исковой давности прерывают документы о признании претензии, а также просьба должника об отсрочке или о рассрочке платежа.

Ответ на претензию, который не содержит признание долга, и частичная уплата долга сами по себе не прерывают срок (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.15 № 43).

На практике

В каком периоде и как исправить ошибку

Ошибка 2. Забыли включить в доходы «кредиторку» с истекшим сроком давности

Компания обязана включить «кредиторку» в налоговые доходы в последний день отчетного периода, в котором истек срок ее исковой давности (письма Минфина России от 12.09.14 № 03-03-РЗ/45767 и ФНС России от 08.12.14 № ГД-4-3/25307@). По мнению контролеров, отложить признание долга в доходах нельзя.

Несписанная «кредиторка» приводит к недоимке, поэтому компания обязана уточнить декларацию. Это касается и ситуаций, когда срок исковой давности истек в I, II или III квартале, а компания обнаружила ошибку только в конце года. Ведь сумма налога по итогам отчетного периода влияет на сумму авансовых платежей на следующий квартал. Если их исказить, налоговики доначислят пени.

Но штрафовать за опоздание с уплатой авансовых платежей по налогу инспекторы не вправе (п. 17 письма ФНС России от 22.08.14 № СА-4-7/16692). Чтобы избежать искажений, проводите инвентаризацию долгов не только по состоянию на 31 декабря, но и на конец каждого квартала.

Ошибка 3. Компания пропустила информацию о ликвидации кредитора или должника

Ликвидация кредитора или дебитора является основанием для списания долга. Сделать это нужно в периоде, когда контрагента исключили из ЕГРЮЛ (письмо Минфина России от 11.09.15 № 03-03-06/2/52381).

Но компания может не знать о ликвидации партнера, с которым она ранее сотрудничала. В случае с «кредиторкой» это приведет к недоимке по налогу на прибыль, а с «дебиторкой» — к его переплате.

Чтобы избежать ошибки, во время ежеквартальной инвентаризации долгов проверяйте всех контрагентов с просроченными долгами, которые больше определенного предела. Его установите самостоятельно исходя из существенности суммы.

На практике

Как онлайн проверить контрагента

Проверить своего контрагента можно на сайте налоговиков. На nalog.ru работает бесплатный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагентов».

Зайдите на главную страницу, в правой части выберите «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Вкладка откроется на проверке юрлица. Введите ИНН или ОГРН компании и код с картинки.

Также можно искать по наименованию общества. Программа выдаст таблицу с наименованием компании, адресом, его ИНН, ОГРН и КПП, датой начала и прекращения деятельности.

Но сведения могут опаздывать на три-четыре недели.

Чтобы подтвердить контролерам, что вы проверяете контрагентов, сформируйте PDF-выписку по каждому проверенному юрлицу. Для этого нажмите на значок PDF слева от названия компании.

Вы получите подробную выписку под сложным номером. Этот номер нельзя менять, по нему будет определяться подлинность сведений.

Распечатывать выписки не нужно. Сохраняйте их в отдельной папке на компьютере. Это докажет, что вы приложили все усилия для проверки, а также не загрузит бухгалтерию лишними бумагами

Ошибка 4. Списали в расходы НДС с безнадежной «кредиторки»

С полученной предоплаты компания платит НДС. Если она так и не поставит товар, выполнит работу или окажет услугу, после истечения исковой давности аванс надо включить в доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Налоговики считают, что компания обязана включить в доходы «кредиторку» в полной сумме, включая НДС, который она перечислила в бюджет. Это невыгодный, но самый безопасный вариант.

Но если компания готова к спору, она может учесть «кредиторку» в доходах без НДС. Некоторые судьи считают, что при списании «кредиторки» у организации не возникает экономической выгоды в сумме НДС (постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.03.15 № Ф03-518/2015 и ФАС Московского округа от 04.04.12 № А40-24625/11-90-105).

Чтобы минимизировать затраты, у поставщиков возникает соблазн учесть НДС со списанной «кредиторки» как прочие обоснованные расходы (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

И есть решения, в которых судьи подтверждали, что Кодекс не запрещает признавать такие затраты и все сомнения должны трактоваться в пользу налогоплательщика (постановление ФАС Московского округа от 19.03.12 № А40-75954/11-115-241).

Но учет НДС в расходах однозначно приведет к спорам с инспекторами (письмо Минфина России от 07.12.12 № 03-03-06/1/635).

Ошибка 5. Потеряли первичные документы по безнадежным долгам

Компания обязана хранить первичные документы, которые подтверждают сумму долга, дату его образования и прерывание срока исковой давности: договор, акты выполненных работ или накладные, платежные поручения, акты сверок или письма должника с обещанием погасить долг и т. д. Эта «первичка» обоснует списание долгов.

Если компания потеряла документы, безнадежную «дебиторку» опасно включать в расходы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.10.13 № А82-8329/2012). Чтобы списать долг, помимо первичных документов, нужна инвентаризационная ведомость и приказ руководителя о списании (письмо Минфина России от 14.01.

15 № 07-01-06/188). Одних бухгалтерских регистров, которые подтверждают наличие долга на дату трехлетней давности, недостаточно. Безопаснее обратиться к контрагенту, чтобы восстановить потерянные документы.

Проблема в том, что должники обычно перестают выходить на связь с кредитором, как только решают не платить.

Иначе обстоит дело, если речь идет о безнадежной «кредиторке». Ее налоговики включат в доходы и без первичных документов.

Например, на основании данных оборотно-сальдовой ведомости, в которой отражен долг (постановления арбитражных судов Поволжского от 22.01.15 № Ф06-19346/2013 и Западно-Сибирского от 24.03.

16 № Ф04-708/2016 (оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 20.06.16 № 304-КГ16-7708) округов).

На практике

Включите в доходы дивиденды, которые не получили учредители

Компания вправе не включать в доходы дивиденды, которые не востребовали учредители (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Например, если они направили их на пополнение чистых активов.

Но если учредители обращались за выплатой дивидендов, а у компании не было денег, чтобы их выдать, льгота на такие дивиденды не распространяется. Их в таком случае нельзя назвать невостребованными. Когда истечет срок исковой давности, компания должна включить их в доходы и заплатить налог на прибыль (письмо Минфина России от 21.03.16 № 03-03-06/1/15735)

Ошибка 6. Забыли восстановить НДС с зависшей предоплаты

Компания перечислила предоплату и приняла к вычету НДС с нее. Прошло три года, поставщик так ничего и не поставил, срок исковой давности истек. Несостоявшийся покупатель списывает предоплату в расходы в полной сумме с учетом НДС.

Но часто компании забывают при этом восстановить НДС, который ранее приняли к вычету. Это ошибка. Минфин России считает, что восстановить налог нужно в периоде списания «дебиторки». Иначе происходит задвоение. Одну и ту же сумму компания и предъявит к вычету, и учтет в расходах (письма от 23.01.15 № 03-07-11/69652 и от 11.04.14 № 03-07-11/16527).

Такая ошибка приводит к недоимке, поэтому исправить ее можно, только подав уточненную декларацию по НДС за период, когда компания списала долг. Восстановление оформите бухгалтерской справкой, в которой укажите реквизиты приказа о списании задолженности.

Ошибка 7. Списали зависший вычет НДС как безнадежный долг

Когда компания не заявила НДС к вычету в пределах трехлетнего срока, она теряет право на вычет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Некоторые компании пытаются списать такой НДС в расходы как безнадежный долг на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ.

Но налоговики считают, что НДС уменьшает налогооблагаемую прибыль только в составе стоимости товаров, работ или услуг (ст. 170 НК РФ). Если оснований для этого нет, то другим способом учесть налог в расходах нельзя (письмо ФНС России от 17.07.15 № СА-4-7/12693@). Согласны с этим и судьи (определение Верховного суда РФ от 24.03.15 № 305-КГ15-1055).

Источник: https://np.rnk.ru/article/35

Срок давности по налогам юридических лиц

Рассмотрим в течение какого срока налоговая служба имеет право взыскивать задолженность по налогам и есть ли срок давности по налогам юридических лиц и ИП.

Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц

Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ. Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.

У многих организаций возникает вопрос: есть ли срок давности по налогам в бюджет?

Срок давности по налогам для индивидуальных предпринимателей (ИП) законодательством не установлен и списывается в случаях:

если индивидуальный предприниматель признан банкротом;
если индивидуальный предприниматель умер.

В положении НК РФ не указывается конкретная норма, которая определяет тот или иной срок давности. Для определения срока давности, нужно исходить из трех сроков:

период, в течение которого налоговая служба может направить уведомление налогоплательщику об отсутствии оплаты (недостаточной оплаты) налога в бюджет;
период, в течение которого налогоплательщик может добровольно оплатить (доплатить) сумму налога в бюджет, которая не была оплачена в предусмотренный законодательством срок;
период, в течение которого налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием с налогоплательщика всей неоплаченной суммы налога в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность

Налогоплательщик, получив акт сверки расчетов с бюджетом, может обнаружить задолженность по налогам, которая за предприятием числится более трех лет. Соответственно, каждого бухгалтера интересует, что делать с этой задолженностью? Можно ли задолженность списать: если да, то как это сделать?

Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.

Налоговая служба имеет право обратиться в суд за взысканием задолженности по налогам за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на расчетном счете, в течение шести месяцев или за счет имущества в течение двух лет с даты истечения срока, установленного в требовании, направленного налогоплательщику для оплаты задолженности. Срок считается с даты, указанной в требовании направленного налогоплательщику.

Срок в течение которого налоговая служба должна направить требование об оплате:

если недоимка выявлена в результате камеральной проверки, то требование об оплате направляется в течение 10-ти рабочих дней с момента вступления в силу Решения по акту проверки;
в других ситуациях требование об оплате направляется в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки.

Как списывается задолженность по налогам

Итак, организация решила направить исковое заявление в суд для получения судебного акта, на основании которого налоговая служба спишет задолженность по налогам в бюджет в лицевом счете. Первое, что нужно сделать, это получить справку о расчетах с бюджетом, в которой будет указана задолженность.

В исковом заявлении нужно указать требования:

признать незаконным действия налогового органа, указывающие в справке задолженность перед бюджетом, которую не имеют право взыскать;
обязать налоговую службу выдать справку, не содержащую задолженность перед бюджетом.

Рассмотрев дело, суд может принять решение:

обязать налоговый орган выдать справку, в которой будет указано на то, что налоговая служба утратила возможность по взысканию задолженности по налогам;
выдать справку без указания задолженности по налогам;

В любом случае получим решение, в котором будет указано на невозможность взыскания задолженности налоговыми органами.

Теперь, предоставив в налоговую инспекцию решение суда и сопроводительное письмо, на основании которого налоговики в течение 5-ти рабочих дней должны составить справку о задолженности по утвержденной форме и в течение 1-го рабочего дня принять решение о признании задолженности не реальной к взысканию и ее списания. Порядок списания задолженности нереальной к взысканию, установлен Приказом ФНС РФ от 19 августа 2010 года № ЯК-7-8/393@.

Но если же сумма задолженности не велика, то организация может принять решение просто заплатить задолженность по налогам и получить справку об отсутствии задолженности перед бюджетом.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/prochie-nalogi/srok-davnosti-po-nalogam-yuridicheskih-lits.html

«Кредиторка» не списана вовремя. Как исправить?

Вопрос: Организация в декабре 2016 г. списала кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности в декабре 2015 г. Результатом деятельности организации за 2015 год был убыток. По итогам 2016 года получена прибыль. Надо ли увеличивать налоговую базу по налогу на прибыль в 2016 году на сумму списанной кредиторской задолженности?

Ответ: Списанная в декабре 2016 г. кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в декабре 2015 г. не увеличивает налоговую базу прибыли 2016 года. Она учитывается при налогообложении в 2015 году.

Обоснование: При исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включаются во внереализационные доходы на дату их отражения в бухучете.

В бухучете такая задолженность отражается в составе доходов на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности.

Таким образом, в данном случае организации следовало признать доход от списания кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете в декабре 2015 г. .

В бухучете несвоевременное списание такой задолженности является ошибкой. Ошибки, обнаруженные после утверждения отчетности за год, к которому они относятся, исправляют в том месяце, в котором они обнаружены. В рассмотренном случае исправления вносятся в декабре 2016 г. .

В налоговом учете ошибки исправляют в ином порядке. Если ошибка по налогу на прибыль допущена в прошлом году, надо подать уточненную декларацию за прошлый год по форме, которая действовала в том периоде .

В данном случае организация в декабре 2016 г. обнаружила ошибку в исчислении налога на прибыль за декабрь 2015 г. Эту ошибку необходимо исправить, подав в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2015 год.

В разделе I части I декларации необходимо увеличить внереализационные доходы на сумму ранее не списанной задолженности.

Если после корректировки у организации образуется прибыль, заполняется раздел III части I «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» .

Таким образом, сумма кредиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек в декабре 2015 г., включается в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении прибыли в декабре 2015 г.

В описанном случае у организации уменьшится убыток 2015 года. Если сумма списанной кредиторской задолженности перекроет этот убыток, то нужно заплатить налог на прибыль и пеню.

При налогообложении прибыли 2016 года сумма списанной задолженности не участвует.

Источник: https://ilex.by/kreditorka-ne-spisana-vovremya-kak-ispravit/

Пропустили срок исковой давности по кредиторской задолженности — Помощь Адвоката

Смотрите также: Как вернуть страховку по кредиту Сбербанка? Имеет ли банк право требовать возвращение кредита после истечения срока давности? Требовать вернуть кредит банк вправе даже после окончания срока исковой давности.

Это означает, что кредитное учреждение может посылать письма, совершать звонки должнику, напоминая об имеющемся долге, или передать задолженность коллекторам. В таких ситуациях закон на стороне заемщика.

Если банк не успел обратиться в трехлетний срок в суд за взысканием задолженности, то в суде требовать возврата денег он не может. В ином порядке взыскание допускается. Важно: если должник выплатит долг по истечении 3 лет, то обратно требовать уплаченные средства он не может.

Что делать, если срок исковой давности по кредиту истек после решения суда о банкротстве банка? Процедура банкротства занимает несколько месяцев. На это время назначается конкурсный управляющий.

Внимание

Условия прерывания срока исковой давности Кредитору для взыскания своего просроченного долга отводится 3 года со дня признания долга просроченным.

2. ст. 196 ГК РФ). Срок может прерываться в следующих обстоятельствах (см. постановление

Важно

Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43):

произошла частичная оплата;
от должника получено письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара / оказания услуг;
сторонами подписан акт сверки или произведен зачет взаимных требований;
должник признал претензию в письменной форме;
внесены изменения в договор, которые подтверждают признание долга должником.

При этом прерывание возможно только в течение периода срока исковой давности.

Например, был взят кредит на 2 года. Через год банк «А» был объявлен банкротом.
Банк «А» переуступил кредитные задолженности банку «С». Должник должен будет выплачивать кредит в оставшийся срок банку «С».

Причем при уступке долга условия договора не изменяются.
Банк может изменить условия договора, попросить досрочное погашение или провести рефинансирование только с согласия должника.

Но как поступать человеку, который успел в более благоприятные времена заключить один или несколько кредитных договоров, и невозможность выполнять обязательства делает его жизнь невыносимой? Для заемщиков, чье материальное положение в течение нескольких лет не улучшилось, предусмотрен закон, согласно которому банки не имеют права беспокоить его спустя определенное время после последнего внесения денег на кредитный счет.

Способен ли банк забыть о тех, кто ему должен? О том, что срок давности по кредитной задолженности составляет три года, знает каждый заемщик.

Однако отчего-то даже среди специалистов нет единого мнения относительно того, с какого момента необходимо начинать отсчет.

Кроме того, почти каждое судебное учреждение имеет обыкновение трактовать срок давности по кредитной задолженности (Гражданский кодекс, ст. 196) по-своему.

Когда истекает срок исковой давности по кредиторской задолженности, дебитору придется внести сумму долга в доходную часть бюджета компании и списать обязательства после проведения инвентаризации Что касается дебитора, здесь работа начинается со сбора бумаг, которые свидетельствуют о получении права должником ликвидировать такие суммы.

Сюда входят первичные соглашения, накладные на получение ресурсов и средств, акты проведения сверок и письменные претензии кредитора. Затем уместно инициировать аудит, который проводит специальная комиссия, а по результатам проверки долги списывают работники экономического отдела.

Учитывайте, что важным условием избавления от задолженности становится правильное отражение суммы в бухгалтерском и налоговом учете предприятия – ведь конечный результат проверяют налоговики, поскольку такие суммы облагаются налогом на прибыль.

Сроки исковой давности по кредиторской задолженности

В дальнейшем получить кредит в этом же банке будет невозможно.Когда заемщика могут признать мошенником? Взятие кредита с намерением его невозврата путем применения нормы об исковой давности признается мошенничеством.

Банк помимо подачи гражданского иска вправе обратиться в правоохранительные органы с заявлением о привлечении должника к ответственности в качестве мошенника.

Злой умысел исключают следующие действия:

Обращение в банк с заявлением о своей несостоятельности.
Внесение ежемесячных платежей (например, процентов по кредиту).
Взятие кредита под залог имущества.
Наличие незначительной суммы долга.

Если срок обращения в суд пропущен, привлечь должника по ст.

159 УК РФ нельзя.

Срок по исковой давности по кредиту: что нужно знать?

Предлагаем читателям узнать об этом здесь. Как видите, сроки исковой давности становятся главным инструментом оценки, удастся ли избавиться от долга.

Этот период регулирует взаимоотношения должника с кредитором и определяет порядок действий дебитора после истечения этого времени.

Думаем, что такие сведения окажутся полезными для читателей и предлагаем уточнить и нюансы списания долгов дебиторов, по которым вышли сроки давности взыскания по этой ссылке.

Вычисления дня окончания долговых обязательств — важный этап на пути стабилизации финансового положения компании Учитывая, что для списания обязательств потребуются первичные и текущие документы, руководителю задолжавшей организации целесообразно хранить такие бумаги отдельно по контрагентам, чтобы при необходимости восстановить события.

Рассмотрим детали этой процедуры подробнее. Долги перед персоналом Когда компания переживает падение экономики, здесь вероятны задержки с выплатами сотрудникам заработной платы. В такой ситуации на предприятии появляются финансовые обязательства перед персоналом, которые придется погасить либо списать.

Если предприятие задолжало сотрудникам, здесь срок исковой давности истекает после 3 месяцев со дня обнаружения работником недостатка финансирования Определить сроки давности тут легко – достаточно открыть Трудовой Кодекс, где четко указан конкретный период.

Сроки взыскания задолженности по кредиту

Система кредитования отвечает общим срокам исковой давности – 3 года.

Обнуление срока наступает при определенных обстоятельствах:

Кредитор направил заказное письмо с выдвижением требований о возврате на имя должника.
Заемщик признает факт существования задолженности и это документально зарегистрировано.
Заемщик внес платеж по кредиту (учитываются даже просроченные платежи, или внесение средств, не покрывающих общую сумму долга).

Не прерывают исковую давность:

Бездействие должника.
Многократные звонки из банка, даже если они записываются.
Письма, вручаемые без подписи должника.
Визиты и настойчивые беседы, которых добиваются представители кредитной организации.
Передача кредитного договора коллекторам или третьим лицам.

Иногда заемщику не выгодно ожидать истечения сроков исковой давности.

Например, нахождение в зоне боевых действий.

Прохождении службы в Вооруженных силах страны.
Предоставлении отсрочки исполнения обязательств на основании моратория Правительства РФ.
Приостановлении действия законодательного акта, регулирующего спорные правоотношения.
Привлечении медиатора для разрешения конфликтной ситуации.
Оставлении иска без рассмотрения в уголовном деле.
После приостановления течение срока продолжается. В случае перерыва (признание долга, заключение соглашения о выплате и т.д.) отсчет времени начинается заново. Есть ли срок давности по кредитам? Неисполнение кредитных обязательств заемщиком – основание для обращения в суд. Восстановление нарушенного права осуществляется в установленный гражданским законодательством срок, равный 3 годам.

Пропустили срок исковой давности по кредиторской задолженности

Как должнику избежать проблем – советы юриста Что должен знать заемщик:

По истечении трехлетнего периода с момента образования задолженности должник имеет право не возвращать долг банку.
Точкой отсчета исковой давности является момент последнего платежа или иного действия, направленного на погашение долга.
В случае незаконных действий коллекторов следует написать заявление в полицию или прокуратуру.
При подписании кредитного договора нужно внимательно читать условия.
Не старайтесь специально уйти от погашения долга путем применения нормы об исковой давности.В такой ситуации банк может обратиться в правоохранительные органы.

Часто задаваемые вопросы Рассмотрим некоторые вопросы, касающиеся срока исковой давности.

Источник: https://komps-help.ru/propustili-srok-iskovoj-davnosti-po-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Срок исковой давности по кредиту: правила расчета и прерывания

Для многих заемщиков проблема неоплаченного кредита тянется годами. И все это время должник справедливо полагает, что по истечении трех лет он сможет не оплачивать задолженность по кредиту на вполне законных основаниях.

Действительно, в Гражданском Кодексе РФ есть такое понятие, как исковая давность.

Что такое исковая давность, каким законом она определена

Исковая давность – промежуток времени, установленный законом, для подачи искового заявления и защиты интересов заинтересованного лица, т.е. истца в судебных органах. Понятие и срок исковой давности закреплены в статьях 195-196 гл.12 ГК РФ (www.zakonrf.info/gk/).

Согласно действующим законодательным нормам лицо, чье право было нарушено, имеет все основания на благоприятный исход дела при обращении в суд до истечения срока исковой давности.

В частности, при неуплате кредиторской задолженности банк имеет все шансы истребовать с должника через судебные органы оставшуюся задолженность по кредиту с уплатой всех причитающихся процентов, пеней и штрафов за просрочку согласно подписанному кредитному договору, если иск будет подан до истечения вышеуказанного срока.

Но и после истечения срока истцу остается возможность обратиться в суд с иском для защиты собственных интересов согласно статье 199 Ч.1 ГК РФ (www.zakonrf.info/gk/). В этом случае суд рассматривает все обстоятельства несоблюдения срока подачи иска и, в случае имеющихся законных оснований, принимает сторону истца.

Если банк подал иск в суд после истечения срока, кредитополучатель имеет все основания оформить ходатайство для подачи в судебные органы, в котором будет прописан факт об истечении времени подачи иска.

Какая дата является точкой отсчета при расчете

Многие заемщики, которые длительный промежуток времени не осуществляли оплату по имеющимся кредиторским задолженностям, рассчитывают на то, что срок по оставшимся долгам уже истек и банк не имеет права настаивать на уплате имеющейся задолженности. В этом случае должники рассчитывают на срок давности, который, согласно действующему российскому законодательству, равен трем годам.

Но основным спорным моментом остается вопрос: с какого дня начинать отсчет. В любом случае не стоит рассчитывать, что это не будет дата получения кредита или подписания кредитного договора.

В зависимости от суда, одни и те же обстоятельства дела могут трактоваться по-разному.

За основу отсчета могут взять: