Изменится порядок резервирования сомнительных долгов — все о налогах

Что такое резерв по сомнительным долгам и как он создаётся?

Опубликовано: 28 июня 2018

Всё чаще многие фирмы сталкиваются с такой проблемой, как просроченная дебиторская и кредиторская сомнительная задолженность. Чтобы данные об имеющихся долгах были максимально достоверными, необходимо создание резерва по сомнительным долгам. Именно потому даже для небольшой фирмы, относящейся к субъектам малого бизнеса, важно создавать этот резерв.

Когда необходимо создание резерва по сомнительным долгам?

Делается это тогда, когда имеет место быть дебиторская задолженность, которую признают сомнительной. Таковой является задолженность, погашение которой оказывается сомнительным в определённые сроки. Также к сомнительным относятся долги, которые не обеспечены соответствующей гарантией.

Для отнесения задолженности к разряду сомнительной необходимо подготовить и привести порядок следующие документы:

готовый акт инвентаризации по дебиторскому долгу;
документ, подтверждающий факт приёмки-передачи произведённого товара;
имеющаяся переписка с должником (сюда же входит предоставление претензионного письма должнику);
договор на поставку продукции либо договор купли-продажи товара (в таком договоре обязательно должно быть прописано время погашения долга).

Чтобы все данные, которые прописываются в документах по финансовой отчётности, все активы, обязательства фирмы должны пройти корректуру с учётом всех имеющихся оценочных значений.

Так, если говорить о дебиторской задолженности, то оценочным значением для неё является именно резерв по сомнительным долгам.

Баланс по имеющемуся долгу отражается в отчётности за вычетом средств из имеющегося резерва.

Не все знают: резерв по сомнительным долгам непременно должен быть включён в расходы по налогам. Получается, что для бюджета фирмы будет выгодно оформление такого резерва для налогового учёта.

В последний год создания резерва перестало оказываться правом отдельно взятых организаций. Теперь это является обязанностью.

Законодательство по бухучёту не предусматривает какого-либо фиксированного размера сомнительного резерва. Но при этом нет никакого препятствия при признании «дебиторки» безнадёжной для ведения бухгалтерского учёта.

Формирование резерва по сомнительным долгам в системе налогообложения и бухучёте имеет существенные различия. Резервы в налоговом и бухучёте имеют различия по:

Расхождениям, появившимся, если размер отчислений в бухучёте оказывается на 10 процентов выше имеющейся выручки, получаемой от реализации. При этом у фирмы начинают появляться постоянные разницы в учёте.
Расхождениям, которые возникли из-за неверного, а точнее, разного определения срока по резервированию. При этом в бухгалтерском учёте начинают создаваться вычитаемые временные различия. Они то и ведут к появлению отложенного резерва.

Оценочное значение обычно меняют перечисления в фирменный резерв по сомнительным долгам. Так, в бух.

учёте все эти изменения оценочных значений отображаются в расходах за тот отчётный период, в который такие изменения имели место быть.

Получается, что все резервные отчисления должны отражаться в бухгалтерском учёте ровно с этой же периодичностью, с какой у фирмы делается бухгалтерская отчётность.

В бухгалтерском учёте все суммы, сделанные как резерв по сомнительным долгам, отображаются обычно на дебет счёта 91, который носит название «Прочие расходы, доходы», отображается он даже на кредит счёта 63, называемый в бухучёте «Резервы по сомнительным долгам».

Проведение инвентаризации и расчёт резерва

Для формирования резерва по сомнительной задолженности должна быть сначала проведена инвентаризация задолженности. Размер выплат в резерв может быть определён исключительно из возможностей должника.

Не стоит забывать учитывать при этом и вероятность погашения им долга. Лишь после того, как ситуация будет оценена максимально трезво и профессионально, можно говорить о размерах резерва в конкретном случае.

Когда решение о производстве резерва будет принято, бухгалтеру необходимо тщательно ознакомиться с информацией, отражённой в акте ИНВ-17, а затем проанализировать этот документ. Нужно это для того, чтобы проще было выявлять сомнительные долги, связанные с предоставлением услуг либо товаров на договорной основе.

Когда все долги будут выявлены, необходимо будет начать расчёт размера отчислений в резерв по каждому конкретному долгу. Тогда, чтобы сделать это максимально грамотно, бухгалтеру необходимо самостоятельно найти вероятность того, что каждый из этих долгов будет погашен. Чем больше шанс погашения, тем меньше средств придётся отчислять в резерв.

Все требования, которые предъявляются к инвентаризации при наличии сомнительных долгов, нашли своё отражение в Методических указаниях о ведении инвентаризации, финансовых обязательств (пункт 3.54). При этом мониторинг всей имеющейся сомнительной задолженности необходимо делать постоянно.

Приходиться он должен на ту дату, когда сдается бухгалтерская отчётность. Также важно отслеживать в течение 5 лет шанс взыскания уже списанной безнадёжной задолженности. Вот тут порядок списания дебиторской задолженности. Одновременно необходимо отслеживать имущественное состояние должника.

Мониторинг сомнительной задолженности необходимо делать регулярно.

При проведении учёта в бухгалтерии дебиторская задолженность должна быть отражена уже с учётом вычета образовавшегося резерва. Такие данные важно отражать в разъяснениях, идущих к бухгалтерскому балансу, к отчёту об имеющихся финансовых результатах.

Что в последующем времени может произойти со сделанным резервом долгов?

Резерв может быть восстановлен потому, что покупатель не произвёл оплату. Делается это по итогам года, последующим за годом, когда был создан резерв. Сумма резерва будет включена в состав прочих расходов.

Восстановление может произойти и из-за того, что долг был погашен. Сумма резерва включается в состав прочих расходов.

А ещё резерв может быть использован. За счёт него погасится имеющая безнадёжная задолженность. Порядок действия чётко прописан в Положении по ведению бухгалтерского учёта.

Можно ли перенести резерв дебиторских долгов на следующий год?

Положение по ведению отчётности в бухгалтерии подразумевает возможность переноса суммы резерва по сомнительным долгам на последующий год. Это возможно, если до конца текущего года объём резерва не будет полностью израсходован. При этом остаток резерва будет включаться в расчёт финансовых результатов отчётного года.

Сумма неиспользованного финансового остатка должна быть отнесена к счёту 91, а точнее, к субсчёту, который называется «Прочие расходы». Данные расходы также берутся в учёт при формировании отчётов при выборе резерва на момент окончания только текущего года.

Чтобы упростить ситуацию можно брать такой вариант, как корректировка суммы резерва, остающегося при подведении итогов года. Под этим подразумевается не полное списание резерва, а уменьшение либо увеличение его размера. Тогда вы сможете избежать внесения ещё каких-либо записей по расходам по счёту 91.

Чтобы избежать повышения активов, дебиторская задолженность обязательно должна быть указана с вычетом резервной суммы. Как уже было сказано, в налоговом и бух.

учёте начисления по сомнительному долгу имеют ярко выраженные существенные отличия. Так, в бухгалтерском учёте фирма своими силами устанавливает порядок расчёта по долгам, являющимся сомнительными.

Сумма расчета может быть вычислена одним из последующих методов:

С использованием информации по прошлым отчётным периодам. При этом в расчёт берётся удельный вес всей суммы, которая не была уплачена за несколько прошедших лет.
С использованием каждой суммы по отдельности пропорционально имеющемуся сроку просрочки. Интересно, что аналогичный метод может быть также использован в налоговом учёте.
Для каждого долга возможно отдельно определить размер дебиторки, которую не вернут. Полученную цифру следует вносить в резерв.

Важно брать в учёт, что сомнительными никогда не будут считаться следующие долги:

Задолженность по штрафам, которая появилась из-за того, что условия договора не были соблюдены.
Долги, полученные в результате переуступки прав требования.
Суммы, имеющиеся по договорам займа.
Дебиторский долг по обязательствам поставщиков. Также не учитывается долг, появившийся из-за недопоставки товаров.

Когда вариант формирования резерва по сомнительным долгам изберётся, можно переходить к подтверждению выбора. Так, если по решению руководства будет использоваться метод экспертной оценки, то необходимо тщательно прописать все критерии отнесения долга в резерв, считаемого сомнительным. Если был выбран пропорциональный метод, требуется установка процентных значений.

Выбирая вариант формирования резерва, научитесь брать в расчёт смысл его создания. От величины резерва зависит чистота активов фирмы. Для того чтобы отчётность была совершенной, размер долга должен быть обязательно минимальным.

Формирование резерва по сомнительным долгам в бухучёте проходит с учётом счёта 63. При этом аналитика и расчёты будут прописываться по каждому должнику отдельно.

К типовым проводкам при формировании сомнительного резерва относят:

Счёт 91-2 – производство резерва по сомнительным долгам;
76 – проводка по НДС при списанной дебиторской задолженности;
Счёт 51 – возврат долга должником частично либо полностью;
Счёт 51/63 – полное погашение дебиторского долга;
63 – списанные задолженности, признанные ранее сомнительными.

Разница в данных в бухгалтерском и налоговом учёте

В бухгалтерском учёте суммы по сомнительным задолженностям на счетах отражаются исключительно после принятого решения руководителя. Если говорить о налоговом учёте, то при наличии просроченной дебиторской задолженности от 90 дней сумма должна быть учтена в полном объёме.

В налоговом учёте неиспользованная сумма резерва может быть перенесена на последующий год. В бухгалтерском учёте такую сумму важно отражать в финансовых результатах по дебиторке при годовом отчёте.

В бух. учёте при формировании резерва в учёт берётся исключительно неоплаченная задолженность за реализованный товар. В расчёт не берется сумма за реализованное имущество должника.

В налоговом учёте неиспользованную сумму резерва можно переносить на следующий год.

В этом учёте все основы формирования резерва по сомнительным долгам чётко отражены в статье 266 Налогового Кодекса РФ. В данной же статье чётко прописан порядок её производства.

Для целей налогообложения важно только отобразить сам факт имеющегося резерва, а не его расчёт. Решение о производстве либо изменении резерва должно быть принято только для начала года. После этого в течение года его уже не получится поменять.

Это важно!

Все отчисления, идущие в общий резерв по сомнительным долгам, обычно относят к внереализационным расходам. При этом налогооблагаемая база по налогу на прибыль будет уменьшена.

Заниматься производством резервов по сомнительному долгу и вписывать их в расходы в ходе налогообложения могут только те фирмы, которые уплачивают налог на прибыль. Если используется режим УСН, то использование такого резерва невозможно.

В заключение посмотрите небольшое видео об использовании резерва по сомнительным долгам как инструмента оптимизации налогов:

Любое предприятие по итогам года должно формировать резерв по сомнительным долгам (суммы, возврат которых маловероятен). При этом расчёт сумм в налоговом и бух. учёте порой значительно различается.

Когда руководитель фирмы решает проводить все эти суммы в отчётности и в учётных документах, то все корректировки бухгалтеру придётся вносить вручную.

При этом важно учитывать, чтобы отчётность была максимально благополучной для банков, размер резервов должен быть как можно меньше.

Источник: https://dolgofa.com/buhgalterija/rezerv-po-somnitelnym-dolgam.html

Порядок оформления и учета резервов по сомнительным долгам

Как правильно оформить резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете?

Российское законодательство по бухучету обязывает предпринимателя создавать резервы по сомнительным долгам: если руководитель предприятия мыслит стратегически и задумывается о будущем своего дела, то он должен подстраховаться и создать фонд, из которого будет погашаться дебиторская задолженность, не выплаченная должником. Этот резерв подлежит вычету из суммы дебиторской задолженности фирмы при составлении отчетности для акционеров и проверяющих органов, таким образом достигается наиболее точное отражение финансового состояния компании.

Что такое резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете?

Для того, чтобы понять суть категории нужно понять, что такое сомнительная задолженность.

Как определить, что задолженность является сомнительной?

Во-первых, следует узнать, имелись ли финансовые отношения с данным предприятием до образования дебиторской задолженности. Опираясь на прошлый опыт (положительный или отрицательный), руководитель может узнать о том, будет ли погашено обязательство перед его фирмой.

Что такое списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и как правильно оформить подобную операцию, вы можете узнать по ссылке.

Схема: Методы создания резерва по сомнительным долгам.

Порядок анализа платежеспособности

Современная наука предлагает анализировать платежеспособность партнера по следующим направлениям:

Состояние отрасли, в котором рассматриваемый дебитор функционирует.
Какие меры он предпринимает, чтобы улучшить свое финансовое положение ?
Имеются ли у него судебные иски, связанные с оплатой долгов.
Прочая информация.

Экономическая теория также предлагает множество типов оценки и классификации партнеров по критерию платежеспособности.

Как рассчитать декретные выплаты самостоятельно? Руководство содержится в публикации по ссылке.

В международной практике обычно резерв по сомнительной задолженности является суммой двух частей: специальной (составленная для возмещения обязательств конкретных дебиторов) и общей (величина которой формируется на основе анализа прошлого опыта финансово-хозяйственной деятельности: сколько в среднем за период функционирования составлял резерв по сомнительной задолженности).

Здесь и пригодятся методики экономической теории, упомянутые выше. Законодательством не предусмотрены нормативы, регламентирующие процедуру формирования резервов по сомнительной дебиторской задолженности. По этой причине предприятие должно само ее разработать и обязательно утвердить в учетной политике.

При формировании фонда для погашения сомнительной кредиторской задолженности не учитываются: товары, проданные в кредит, та часть суммы договора, заключенного с партнером, которая обеспечена гарантией, выплата процентов по обязательствам.

Что представляет собой оборотно-сальдовая ведомость? Образец заполнения и пошаговая инструкция по оформлению документа содержатся в статье по ссылке.

Регистр расчета резерва сомнительных долгов.

Если у партнера одновременно имеется и кредиторская задолженность и дебиторская, то при формировании резервов следует учитывать разницу между ними (если таковая есть).

По-другому обстоят дела в налоговом учете, но об этом ниже. Российская практика по формированию резервов показывает, что у предприятий возникают проблемы: законодательство РФ требует, чтобы при формировании резервов проводился финансовый анализ каждого контрагента, что при больших объемах производства становится практически не выполнимой задачей.

Цель создания резервов по сомнительной задолженности

На сколько дней дают больничный при ОРВИ, по уходу за больным родственником и ребенком — читайте в этой статье.

Для целей же бухгалтерской отчетности резервы играют корректирующую роль: из дебиторской задолженности вычитается величина резервов, что позволяет акционерам получить более достоверное представление о финансовом состоянии предприятия.

Образец справки-расчета резервов по сомнительным долгам.

Обязательно ли создавать резерв?

Законодательство по бухучету требует, чтобы фирма имела резервы по сомнительной дебиторской задолженности.

Иначе дело обстоит с налоговым учетом. Согласно налоговому законодательству создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете является не обязанностью, а правом налогоплательщика.

При погашенном обязательстве операция отражается на 91-ом счете (денежные средства восстанавливаются):

Д 91 К 63 – формирование резерва по сомнительным долгам
Д 63 К 91 – восстановление суммы резерва при оплаченных обязательствах.

По этой причине он отражается на регистре 007 в течение 5-ти следующих лет (в этот период он может быть взыскан).

Проводки при использовании резерва в целях списания дебиторской задолженности:

Д 63 К 62 (76) – списание обязательства
Д 007 – учтено списанное обязательство.

Как правильно сшивать документы в делопроизводстве? Пошаговая инструкция с фотографиями находится тут.

Пример справки-расчета резервов по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительной дебиторской задолженности в налоговом учете

Существуют и другие отличия, связанные с регламентом операций по использованию резервов для целей бухучета и налогового учета. В первую очередь, в отличие от бухучета в налоговом учете более строгие требования к дебиторской задолженности для признания ее сомнительной:

Обязательство должно быть связано с реализацией фирмой товаров, работ и услуг
Сомнительной признается только обязательство, по которому истек срок оплаты (В бухучете таковой задолженностью может быть признан и долг, срок оплаты которого не кончился, но обладающей большой вероятностью неплатежа)
Обязательство не обеспечено залогом

Как и в бухучете резерв создается на основе инвентаризации дебиторской задолженности. По результатом которой составляется акт и справка. Они, в свою очередь, служат базой для формирования резерва.

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и какие документы для этого нужны, вы можете прочесть здесь.

Образец регистра учета резерва по ООО.

Суммы резервов учитываются как внереализационные расходы. Это утверждение не касается долгов, которые связаны с уплатой процентов. Резерв, который не был использован, может быть перенесен с текущего отчетного периода на следующий.

Формировать резервный фонд выгодно предприятиям, обладающим большой прибылью, облагаемой налогом и высокими показателями дебиторской задолженности, поскольку это легальный способ сократить налоговую базу: часть выручки переводится в резервные фонды.

Таким образом, предприятие может создать резерв по сомнительной дебиторской задолженности только для целей бухучета, или для целей и налогового учета, и бухучета.

Пошаговая инструкция по отражению резервов в бухгалтерской документации содержится в следующем видео-уроке:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/poryadok-oformleniya-rezervov-po-somni.html

Учет резервов по сомнительным долгам и ПБУ 18/02

Данная статья посвящена учету резервов по сомнительным долгам и отражению возникающих при расчете разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Непосредственное отражение в бухгалтерском и налоговом учете рассчитанных резервов по сомнительным долгам не вызывает особых трудностей.

В налоговом учете на основании с п.7 ст. 265 НК РФ создание и увеличение размера резервов по сомнительным долгам приводит к увеличению внереализационных расходов, а сумма восстановленного ранее начисленного резерва присоединяется в внереализационным доходам.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета учет резервов по сомнительным долгам организуется на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» в разрезе каждого сомнительного долга.Начисление резерва отражается по кредиту счета 63, восстановление или использование на покрытие безнадежных долгов по дебету счета.

Резерв по сомнительным долгам согласно ПБУ 21/08 считается оценочным значением, изменение которого отражается путем включения в состав прочих доходов (при восстановлении резерва) или прочих расходов (при восстановлении резерва). В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета прочие доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Большее количество вопросов вызывает применение ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организации» при учете возникающих разниц между суммами резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Для начала нужно разобраться какой является разница временной или постоянной. Разницы между суммами резервов возникают в двух случаях:

В бухгалтерском учете резервы начисляются, в налоговом нет.
Резервы по сомнительным долгам начисляются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, при этом сумма резервов неодинакова.

В первом случае возникает расход, который формирует бухгалтерский убыток, но налоговую базу по налогу на прибыль этот расход не уменьшит ни в отчетном, ни в последующих периодах. В соответствии с п.4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» такой расход признается постоянной разницей, которая будет приводить к формированию постоянного налогового обязательства (ПНО).

Можно возникшую разницу между суммами резервов во втором случае считать временной? Полагаю, что нет. Ведь чтобы ее признать временной должно выполняться условие, что возникшая разница будет учтена при расчете налога на прибыль в последующих налоговых периодах.

Однако различные методики расчета сумм резервов, наличие ограничений по величине расходов резервов по сомнительным долгам для определения налоговой базы по налогу на прибыль, не позволяют утверждать, что выявленная разница будет когда-нибудь учтена при расчете налога на прибыль.

Как в первом, так и во втором случае все возникающие разницы между суммами резервов в бухгалтерском и налоговом учетах являются постоянными.

Постоянные разницы, приводящие к увеличению налога на прибыль, участвуют в формировании постоянного налогового обязательства (ПНО), а приводящие к уменьшению налога на прибыль, участвуют в формировании постоянного налогового актива (ПНА).

Постоянные разницы, приводящие к увеличению налога на прибыль, возникают когда:

Доход в бухгалтерском учете меньше дохода в налоговом учете.
Расход в бухгалтерском учете больше чем расход в налоговом учете

Постоянные разницы, приводящие к увеличению налога на прибыль, возникают когда:

Доход в бухгалтерском учете больше дохода в налоговом учете.
Расход в бухгалтерском учете меньше чем расход в налоговом учете

Рассчитываются ПНО и ПНА как произведение соответствующей постоянной разницы на ставку налога на прибыль. В бухгалтерском учете :

ПНО учитывается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «ПНОиА» и кредиту счета 68 субсчет «Налог на прибыль»,

ПНА учитывается по дебету счета 68 субсчет «Налог на прибыль» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «ПНОиА».

Рассмотрим на примере учет резервов по сомнительным долгам с учетом применения ПБУ 18/02.

Условие:

По состоянию на 31 марта 2013 года были рассчитаны резервы:

по дебиторской задолженности за отгруженные товары

ООО «Новый мир» для целей бухгалтерского учета- 113800 руб, для целей налогового учета- 48700 руб, разница суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете составила 13020 (113800-48700),

ООО «Пятачок» для целей бухгалтерского учета 80 000 руб., для целей налогового учета- 280000 руб. разница суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете составила -200 000 руб.(80 000-280 0000)

по выданному авансу ООО «Рассвет» только для целей бухгалтерского учета в сумме 300 000 руб., разница суммой резерва в бухгалтерском и налоговом учете составила 30 000 (300 000-0)

в учете на основании этих данных будут сделаны следующие проводки:

Операция	Дт	Кт	Сумма
Начислен в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу ООО «Новый мир»	Дт 91 «Прочие расходы»	Кт 63 ООО «Новый мир»	113 800
Начислен резерв по сомнительному долгу ООО «Новый мир» в налоговом учете	Внереализационные расходы	48700
Начислено ПНО по сомнительному долгу ООО «Новый мир»	Дт 99 «ПНОиА»	Кт 68 «Налог на прибыль»	13020((113800-48700)*20%)
Начислен в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу ООО «Пятачок»	Дт 91 «Прочие расходы»	Кт 63ООО «Пятачок»	80 000
Начислен резерв по сомнительному долгу ООО «Пятачок» в налоговом учете	Внереализационные расходы	280 000
Начислено ПНА по сомнительному долгу ООО «Пятачок»	Дт 68 «Налог на прибыль»	Дт 99 «ПНОиА»	40 000((80000-280000)*20%)
Начислен в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу ООО «Рассвет»	Дт 91 «Прочие расходы»	Кт 63ООО «Рассвет»	300 000
Начислен резерв по сомнительному долгу ООО «Рассвет» в налоговом учете	Внереализационные расходы
Начислено ПНО по сомнительному долгу ООО «Рассвет»	Дт 99 «ПНОиА»	Кт 68 «Налог на прибыль»	60 000(300000*20%)

Источник: https://buch-tax.ru/uchet-rezervov-po-somnitelnym-dolgam-i-pbu-1802/

Резерв сомнительных долгов: налоговый и бухгалтерский учет

Любое предприятие может столкнуться с образованием долга. Требования его погашения далеко не всегда приносят успех. Судебные же тяжбы могут не принести успеха, если контрагент не имеет средств на погашение или если срок для возврата их через подачу иска давно прошел.

Учитывая это, специалисты в области юриспруденции советуют защищаться от таких случаев. Настоящей страховкой становится резерв сомнительных долгов. Все самое важное о таком процессе сегодня раскрывает далее наша статья.

Понятие термина

Итак, под сомнительным долгом стоит понимать дебиторскую задолженность любого предприятия, которая не была оплачена в определенные контрактом сроки, а также не была защищена с помощью разного рода гарантий. К числу последних относится:

Договор о залоге;
Поручительские обязательства;
Гарантия банка.

Для того чтобы бухгалтерия смогла сформировать резерв таких обязательств проводится инвентаризация.

Если подобные долги были обнаружены, тогда организация должна принять меры по формированию резерва. Основанием для этого становится п. 70 положения, регулирующего ведение бухгалтерского учета. Если речь идет о субъектах малого бизнеса, то такая мера крайне необходима, чтобы остаться «на плаву». Указанная норма не содержит в этом плане исключений для таких лиц.

Что такое резервы по сомнительным долгам?

Особенности расчета резервов сомнительных долгов в бухгалтерии

Детальный порядок такого процесса все же формируется у каждой компании индивидуально и закрепляется в учетной политике. Резерв должен отражаться в числе расходов или прибыли (согласно п. 4 ПБУ). Каждое же отчисление в резерв указывается в графе расходов.

Резерв учитывается на специальном счете, под номером 63 название «Резервы сомнительных долгов». Аналитика же будет отображена в счете 62. Ее рекомендовано организовать так, чтобы обеспечить получение полезной информации о состоянии долгов, которые не оплачивались в установленные договорами периоды.

В активах баланса «дебиторка» из которой формировались резервы, отражается с вычетом резервов, в пассиве без указания сумм. Списание сумм задолженности переходит во внебалансовый счет 007. Наблюдение за таким долгом осуществляется в течение нескольких лет.

Условия для формирования резерва в бухгалтерии

Действующие нормы закона, а ст. 266 НК РФ указывают на то, что налогоплательщик имеет полное право формировать резерв сомнительных долгов. В этом учете данные суммы, попавшие в резерв, будут переданы к числу внереализационных расходов состоянием на последнюю дату отчетного периода.

Учитывая то, что резерв, который может определяться нормами действующего документа, ограничен признанием, появляется разница между такими видами учета.

В специальных документах исчисление резерва делают с учетом следующих показателей:

Для сомнительных долгов, термин которых превышает девяносто дней, в резерв попадет вся сумма задолженности;
Если термин превышен, сорок пять или девяносто дней здесь уже резерв возрастет до 50% суммы долга.
Если термин держится в пределах 45 дней – сумма в резерве не прибавится.
Резерв сомнительных долгов по документам применяется только на покрытие утрат от безнадежной задолженности.

Практика показывает, что действующее законодательство не уделило достаточно внимания оценке вероятности выплаты долга. Более того, такая процедура полностью отсутствует в нормативных документах, что создает немало хлопот руководству предприятий и организаций.

Так, допустим, если фирма применяет только условия полной предварительной оплаты для своих покупателей, то здесь нет оснований для создания резерва долгов. Человек получил товар только после того, как его оплатил. Нет денег – нет покупки и проблем.

Отражение резерва в бухгалтерском учете.

Если, по сонетам специалистов в учетной политике предусмотреть, что такие резервы создаются в размерах величин возможных потерь от отсутствия оплаты долгов на дату отчета. Такой подход покажет, что сумма резерва будет равной сумме, которая не была полученной к завершению отчетного периода.

Таким образом, данные вопросы очень важны, но отсутствие их регулирования заставляет организации уповать на бдительность и компетентность бухгалтеров.

Различия формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете

Специалисты в области бухгалтерии напоминают о необходимости различать бухгалтерский и налоговый учет резервов. И вот в чем дело.

Первый вариант — это обеспечение формирования документов, содержащих систематизированную информацию.

Целью его является составление бухгалтерской отчетности, которая позволит получить результаты работы компании. В отличие от него налоговый учет не дает такого эффекта.

Например, руководство компании приняло решение о предоставлении контрагенту организации кредита и для этого понадобится анализ бухгалтерских отчетов. Это же понадобится для участия в тендерах. Отчетность по финансам помогает заинтересованным лицам понять то, насколько их контрагент способен функционировать и отвечать по взятым на себя обязательствам.

Таким образом, налоговый учет дает возможность государственным органам осуществлять контроль полноты и своевременности оплаты налогов. Бухгалтерский же учет позволяет вести финансовую отчетность. Это и покажет все результаты именно этой сферы деятельности предприятия.

Налоговый учет и варианты отражения сомнительных долгов

В бухгалтерский учет попадают исключительно резервы сомнительных долгов по расчетам за продукцию, работу и услугу. Если появление сомнительного долга произошло из имущественных прав или вещей, что не являются продукцией или товаром, то его сумму необходимо взять во внимание при создании резерва в налоговом учете, но в бухгалтерском учете она учитываться не будет.

Какие нормативные акты используются для их формирования

В процессе составления таких резервов специалистам необходимо использовать целый ряд нормативных актов, в числе которых:

Налоговый кодекс в редакции от 03.07.2016 с последними изменениями;
Положение о бухгалтерском учете с последними изменениями;

Источник: https://dolg.guru/dolgi/yuridicheskie-litsa/rezerv-somnitelnyh-dolgov-osnovnye-aspekty-regulirovaniya.html

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2017

С 2017 года изменились правила расчета резерва по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете. Создавайте резерв с учетом поправок и разъяснений чиновников.

Новые правила расчета резерва по сомнительным долгам в налоговом учете 2017

С 2017 года действуют новые правила для расчета резерва по сомнительным долгам. Теперь в течение года можно списывать больше расходов. Чтобы без ошибок и с выгодой рассчитать резерв, следуйте основным правилам.

1. Выберите лимит отчислений. Компания вправе выбрать, как считать лимит отчислений в резерв в течение года. Это может быть 10 % от выручки за отчетный период, как было раньше. Но теперь можно взять 10 % от выручки за прошлый год (п. 4 ст. 266 НК РФ).

Если выручка за прошлый год больше, выгоднее брать ее. Но в конце налогового периода потребуется скорректировать расходы. В итоге лимит за год не должен превышать 10 % от выручки за текущий налоговый период.

В учетной политике не записывайте, как считаете лимит. От квартала к кварталу способ можно менять. Например, в первом квартале можно посчитать резерв с ограничением от выручки за прошлый год, а за полугодие — от выручки за текущий период.

Налоговый регистр по учету формирования и использования резерва по сомнительным долгам

2. Проводите инвентаризацию кредиторской задолженности. Перед тем как создать резерв, проверьте кредиторскую задолженность. Если с контрагентом есть встречные долги, учесть при создании резерва можно только разницу между дебиторкой и кредиторкой. Это правило теперь записано в кодексе (п. 1 ст. 266 НК РФ). Встречная кредиторка уменьшает долги, даже если она не просрочена.

В резерве учитывайте только долги, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг. Какую дебиторку списать не получится, смотрите в памятке.

3. Требуйте, чтобы должник вернул деньги. Инспекторы снимают расходы на резерв, если компания не пыталась взыскать долг перед списанием.

Причем, если налоговики докажут, что компания завышает резерв, судьи поддержат налоговиков (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.02.2016 № Ф04-28574/2015).

Чтобы не спорить, попытайтесь взыскать долг с покупателя. Направьте ему претензию, потребуйте проценты за просрочку.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете 2017: спорные ситуации

Есть четыре ситуации, в которых налоговики больше не предъявляют претензии к резервам по сомнительным долгам. В прошлом году УФНС по г. Москве во внутреннем документе назвало случаи, когда удовлетворило апелляции компаний. Все инспекции столицы получили из УФНС обзор апелляций по спорам о резервах по сомнительным долгам (текст есть в «УНП»).

Управление предупредило инспекторов, в каких случаях отменит их решение, поэтому на проверках инспекторы станут реже исключать долги из резервов.

Неподробные акты. Компания на проверку сдала договор купли-продажи техники, акты приема-передачи, паспорт техники и счета-фактуры. Эти документы подтверждали сомнительный долг.

Налоговики нашли изъян в актах: из них не было понятно, что за технику компания передала, а также относятся ли акты к договору. Инспекторы исключили долг из резерва. УФНС посчитало, что документов достаточно, и поддержало компанию.

Управление отметило, что все обязательные реквизиты в актах есть (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

См.Учет основных средств в бухгалтерском учете в 2017 году

Инспекторы не упускают случая снять расходы из-за дефектов первички. Вряд ли претензии к ней совсем прекратятся. Безопаснее четко писать в актах, какие работы и услуги компания передает.

Дебиторка в у.е. У компании была дебиторка в условных единицах. На проверке налоговики изучили накладные и решили, что компания завысила резерв. При этом контролеры брали размер дебиторки на дату реализации товара. УФНС с ними не согласилось.

Специалисты управления рассуждали так: инвентаризация расчетов — это проверка сумм на счетах бухучета (п. 3.44 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49). В бухучете компании пересчитывают дебиторку в рубли на конец отчетного периода (п. 7 ПБУ 3/2006). Налоговики определили сумму долга на неверную дату, поэтому УФНС отменило их решение.

Запишите в учетной налоговой политике, что проводите инвентаризацию дебиторки для резерва по сомнительным долгам по правилам приказа № 49 . В бухучете пересчитывайте долг в рубли каждый отчетный период (месяц, квартал или год — по решению компании). При инвентаризации берите данные бухучета. Предъявите учетную политику на проверке, это объяснит налоговикам, как организация формирует резерв.

Ежеквартальный резерв. Компания создавала резерв ежеквартально. Инспекция на проверке запросила у нее акты инвентаризации задолженности, акты сверки, первичку.

Налоговики изучили документы и пришли к выводу, что компания включила в резерв лишние суммы. Но инспекторы допустили ошибку. Они требовали бумаги только на конец года, а документы по каждому кварталу не запрашивали и не изучали.

Из-за этого УФНС посчитало выводы ревизоров безосновательными.

На проверках вы не обязаны сдавать документы, которые налоговики не требуют. Но, если видите, что у инспекторов не хватает данных для верного расчета, в ваших интересах подать дополнительные документы. Если инспекторы смогут проверить сумму резерва, спора не будет.

Ошибка, которая не влияет на налог. Компания полностью записала в резерв сомнительный долг, который образовался менее 90 календарных дней назад. Этим она нарушила пункт 4 статьи 266 НК РФ.

Инспекторы уменьшили резерв и доначислили налог за год. Но они не учли, что компания включила долг в резерв только по итогам полугодия. На расходах за девять месяцев и за год ошибка не отразилась.

УФНС решило, что компания расходы не завысила.

Если контрагент задержал оплату более чем на 90 календарных дней, учитывайте долг в резерве целиком, если на 45-90 дней — включите в резерв половину долга. Долги с просрочкой менее 45 дней в резерве не учитывайте. Если включили долг в резерв по ошибке, исправьте ее, даже если компания налог не занизила.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете 2017

Все организации без исключения обязаны создавать в бухучете резервы по сомнительным долгам на случай признания дебиторской задолженности сомнительной. При расчете необходимо учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков.

Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен ПБУ, которое Минфин утвердил приказом от 29.07.1998 № 34н.

Напомним, cомнительная дебиторская задолженность — это не погашеный долг или долг, который не будет погашен в сроки, установленные договором, и не обеспеченный определенными гарантиями.

Периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно. Но делать это необходимо не реже, чем составлять отчетность для пользователей.

Размер резерва определяют отдельно по каждому долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки погашения долга.

При этом, чтобы признать долг сомнительным, нужны документы, подтверждающие неплатежеспособность контрагента.

Это выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации, данные бухгалтерской отчетности дебитора, информация об арбитражных решениях с участием контрагента, заявление о начавшейся процедуре банкротства и другие.

Резерв создают после проведения сверки и инвентаризации расчетов с дебиторами. Порядок создания и использования резерва организация определяет сама и закрепляет в бухгалтерской учетной политике.

См.Учетная политика на 2017 год для ОСНО

Создание резерва п сомнительным долгам в учетной политике

Резерв по сомнительным долгам (фрагмент учетной политики)

Для учета резервов применяют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учет ведут по каждому долгу. Запись делают по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы».

Размер резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете может измениться с появлением новой информации. Изменения отражают записями:

увеличение — по дебету счета 91.02 и кредиту счета 63;
уменьшение — по дебету счета 63 и кредиту счета 91.01.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, резерв в какой-либо части не будет использован, то остаток учитывают при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года — присоединяют к финансовым результатам (абз. 5 п. 70 ПБУ).

Неизрасходованные суммы резервов списываются записью по дебету счета 63 и кредиту счета 91.01. На основании новой инвентаризации, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, создается новый резерв.

В бухгалтерском балансе остатки по счету 63 не показывают, а размер долга, по которому образован резерв, отражают за вычетом суммы резерва. На ту же величину уменьшают нераспределенную прибыль (п. 35 ПБУ 4/99).

Что касается отчета о финансовых результатах, то отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51849-rezerv-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-2017-qqq-17-m04

Принят новый порядок создания резервов по сомнительным долгам

С 1 января 2017 года действует несколько иной порядок создания резервов по сомнительным долгам. Этот вопрос регулирует статья 266 Налогового кодекса РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 30 ноября 2016 года № 405-ФЗ.

Момент создания

В первую очередь, законодатели разделили правовое регулирование двух ситуаций. Когда фирма создает резерв по сомнительным долгам:

по окончании налогового периода (по налогу на прибыль это календарный год – ст. 285 НК РФ);
в течение календарного года.

Для первой ситуации законодатели уточнили, что размер формируемого резерва по сомнительным долгам, который фирма рассчитывает по итогам налогового периода, как и прежде, не может быть выше 10-ти процентов выручки минувшего календарного года.

Появилось более детальное правовое регулирование второй ситуации. Абзац 5 п. 4 ст. 266 НК РФ в новой редакции допускает возможность при расчете резерва ориентироваться на выручку отчетных периодов – квартала, полугодия, 9-ти месяцев. Однако введено жесткое ограничение. Его размер не может быть выше большей из величин:

10% от выручки за прошлый налоговый период;
10% от выручки за идущий отчетный период.

Выручку плательщики налога на прибыль продолжают считать по правилам для доходов от реализации. Этот вопрос регулирует статья 249 НК РФ.

Суть поправок

По прежним правилам статьи 266 НК РФ сформированные резервы компания соизмеряла с выручкой, как за текущий отчетный (I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года), так и налоговый период (год). Очевидно, что при таком регулировании происходило сравнение несопоставимых базовых величин.

Теперь есть надежда, что компании смогут более объективно оценивать своё финансовое положение и вести равномерный налоговый учет своих финансовых потерь.

Как использовать

Одно из положений ст. 266 НК РФ гласит, что резерв по сомнительным долгам может быть использован компаний только на закрытие убытков от безнадежных долгов, которые имеют такой статус.

С 1 января 2017 года законодатели уточнили эту норму в том ключе, что резерв всегда используется на эти цели. Возможность вообще не задействовать его на покрытие убытков от безнадежных долгов теперь исключена.

Что делать с резервом потом

Обновленные положения пункта 5 статьи 266 НК РФ обязывают размер резерва по сомнительным долгам, исчисленный на отчетную дату, сопоставить с остатком резерва. Последний рассчитывают по формуле:

Р ост. = Sрез. пред. – S безн.долг post

Где:

Р ост. – остаток резерва;
S рез. пред. – сумма резерва на предыдущую отчетную дату;
S безн.долг post – сумма безнадежных долгов, которые возникли после предыдущей отчетной даты.

Далее новые правила ст. 266 НК РФ предлагают два пути действия (см. таблицу).

№	Результат	Что делать
1	Резерв на отчетную дату меньше остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:Рна отчетную дату < Рост.	Разницу включить во внереализационные доходы в текущем отчетном (налоговом) периоде
2	Резерв на отчетную дату больше остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода:Рна отчетную дату ˃ Рост	Разница включить во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде

Заметим, что согласно прежним правилам не целиком востребованный в отчетном периоде резерв по сомнительным долгам можно было переносить на следующий отчетный (налоговый) период. А как скорректировать новую сумму резерва на остаток, четко прописано не было.

Новое основание для сомнительного долга

За последнее время больше всего изменений в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ. Среди прочего, он ввёл новое основание признания долга сомнительным. Это когда у фирмы есть перед контрагентом именно встречная кредиторская задолженность. Тогда на сомнительный долг можно отнести ту ее часть, которая превышает долг перед этим контрагентом.

Также см. «30 ноября утверждены многочисленные поправки в Налоговый кодекс».

В остальных случаях, сомнительный долг – любые долги перед компанией в связи с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Но при условиях, что эта задолженность:

не погашена в сроки, оговоренные условиями договора;
не обеспечена залогом, поручительством, гарантией от банка.

Источник: https://buhguru.com/news/rez-somnit-dolg.html

Что такое резерв по сомнительным долгам и из чего он образуется

Если в должнике нет уверенности, значит, отсутствует уверенность в финансовом состоянии компании. По этой причине нужно заниматься формированием резерва по сомнительным долгам. Резерв показывает, какие убытки принесла бизнесу просрочка в оплате.

В налогообложении дает возможность пораньше признать расходы в компаниях, применяющих метод начисления. Статья раскрывает нюансы создания запаса по сомнительным долгам.

Что такое резерв по сомнительным долгам

Ведение записей о должниках, с которыми возникли проблемы по получению оплаты – это и является учетом. Вести учет нужно, чтобы получить реальные сведения об экономическом положении фирмы и получить возможность списать долги.

Долги, которые не оплачиваются, признаются сомнительными и включаются в запас. Учет показывает, какие суммы поступлений ожидаются от должников

узнать реальные доходы от деятельности компании;
собрать сведения о должниках;
уменьшить начисления по налогу на прибыль;
создать реальную бухгалтерскую отчетность;
подтвердить перед контрагентами финансовое состояние компании.

Можно включить любую просрочку. Не имеет значения причина, почему контрагент не платит. Правило утвердил п. 70 Приказа Минфина №34 н от июля 1998 года. Акты сверок с дебиторами составлять не обязательно.

Резерв по сомнительным долгам-что это?

Создавать резерв-обязанность всех юридических лиц. Исключений для организаций не устанавливается. Перечисления делаются, когда обнаруживается задолженность.

6 важных моментов для отражения в учетной политике компании

временные интервалы для анализа задолженности;
обстоятельства, когда просрочка помещается в запас;
признаки неплатежеспособности контрагента;
шансы на погашение задолженности;
факторы влияния на увеличение долгов;
способ расчета долгов.

Порядок формирования и начисления резерва

Нужно выбрать временной интервал для включения в запас. Решение закрепляется в приказе за подписью руководителя. Важно! Размер запаса и сумма долгов могут отличаться в зависимости от вероятности уплаты долгов. 3 варианта учета:

по каждому контрагенту, просрочившему оплату;
по срокам задержки с оплатой;
по размерам задолженности.

Что такое резерв по сомнительным долгам, смотрите в этом видео:

Выбрать можно вариант, который больше подходит для компании. 3 нюанса ведения учета:

Расчеты по каждому должнику в отдельности. Вариант подходит для небольших компаний. Анализируется, являются ли долги поставщиков сомнительными, или нет. Образуется запас из выявленной суммы.
Учет по срокам задержки с перечислением оплаты.Долги распределяются по срокам появления. К сумме задолженности применяется коэффициент.
Учитываются все просроченные платежи.

По каким правилам ведется учет резерва в бухгалтерском учете

Кредиторская и дебиторская задолженность, учитывается отдельно.
Запас имеет оценочное значение.Важно! Когда меняются факторы влияния на размер задолженности, корректируется и сумма резерва. Изменение отражаются в текущем и будущем периодах (пункт 4 ПБУ 21/2008).
Неиспользованная часть сохраняется до конца года, который идет вслед за годом создания. В дальнейшем организация может создать по задолженности новый запас.
Корректирование показателей резерва отражается через прочие расходы.

Для списания безнадежного долга делается проводка по корреспонденции счета 63 со счетом учета списываемой безнадежной задолженности.

Как отразить в резерве задолженность в иностранной валюте

Перерасчет производится по курсу валюты, определенной на день операций с этим долгом и на дату составления отчетности. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Образование резерва в бухгалтерском учете

Даются пояснения по долгам, когда просрочку допустили связанные организации. Правила и порядок установлены пунктами 3 и 10 ПБУ 11/2008. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Учет резерва в налоговом учете.

Как оформить справку-расчет

Справка информирует о событии, которое предстоит отразить в бухгалтерском либо налоговом учете. 2 случая для оформления справки:

первичный документ для операции не предусматривается;
нужно провести дополнительные расчеты.

Справку нельзя составить, если требуется подпись других контрагентов, кроме подписи бухгалтера. Официально форме справки не утверждалась. Поэтому форма документа утверждается приказом директора компании. Справка содержит реквизиты, необходимые для первичного документа.

В чем отличие создания резерва по ПБУ и Налоговому кодексу

В необходимости проведения анализа. ПБУ обязывает анализировать просрочку. С точки зрения налогообложения учет просрочки компании могут вести по своему желанию.
Возможность включения просрочки в запас. Согласно ПБУ допускается вести учет любых долгов. Налоговый кодекс устанавливает, что можно учитывать просрочку платежей, допущенную по оплате услуг и товаров.
Время возникновения задолженности. В бухучете не придется ждать, пока станет очевидно, что была допущена просрочка. По Налоговому кодексу образуется просрочка, когда пропущен срок платежей, утвержденный соглашением.

Поскольку учет регулируется разными правовыми актами, действуют разные правила для определения размера долгов.

5 правил создания резерва для бухгалтерского учета:

Когда появляются проблемы с оплатой, нужно учитывать время и размер просроченных платежей.
Проблемные долги являются прочими расходами.
Проблемной признается просрочка, которая не обеспечена гарантией. При этом имеются высокие шансы на то, что контрагенты так и не произведут оплату.
Бухгалтер анализирует размеры просрочки и финансовое состояние должников.
Размер запаса не ограничивается в размерах.

Резерв долгов по Налоговому кодексу

В налоговом учете компания сама решает, учитывать ли просроченную задолженность.

Налоговый кодекс устанавливает, сколько отчислять в запас.
Сумма запаса не может превышать десять процентов от размера прибыли, которая образуется в компании.
После того, как выбран способ работы с просрочкой, его нужно закрепить в учетной политике компании.

Как происходит расчет резерва, узнайте из этого видео:

Причины для расхождения информации в бухучете и налоговом учете

Разные временные показатели для отнесения платежей в разряд просроченных.
Разные размеры для отнесения платежей в разряд просроченных.
Переводы нужно делать в такой же последовательности, как работает учетная политика компании.

Когда сумма просроченных платежей превышает резерв, нужно делать списание в прочие расходы.

Важно! Согласно статье 266 Налогового кодекса компания направляет запас по сомнительным долгам на покрытие безнадежной задолженности.

Что происходит с просрочкой, когда время для обращения в судебные органы истекает

Долг не исчезает. Последующие пять лет он отражается на забалансовом счете организации. Наблюдение за долгами продолжается производиться для уточнения шансов на оплату, когда изменяется материальное положение должника.

Допускается ли восстановление резерва

ПБУ предусматривается возможность для восстановления, если изменяется материальное положение должника. Запас по просроченным платежам переводится в прочие расходы.

Проверка платежей с пропущенным сроком

Пять лет после списания просроченные платежи нельзя оставлять без внимания. Нужно искать возможности взыскать платежи, если имущественное положение заемщиков изменится в лучшую сторону.

Какие действия производятся с резервом

Просрочка включается в прочие доходы, когда контрагент производит оплату.
Запас восстанавливается, если по итогам года заказчик так и не сделал платеж.
Списываются долги, получение которых невозможно для компании.

Обязательные условия для создания резерва.

Запас может переходить на следующий год, если он полностью не израсходован в текущем году. Лишних записей можно избежать, если скорректировать запас по просроченным платежам по итогам года.

Заключение

Резервы создавать нужно, поскольку он показывает, какую прибыль получает бизнес и размер убытков. Списание просроченных платежей отличается в налоговом и бухгалтерском учете. Осуществлять учет сомнительной долгов в бухгалтерском учете и оформлять проводки следует по правилам ПБУ.

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/rezerv-po-somnitel-ny-m-dolgam.html