Ввели в эксплуатацию ос, а суд признал куплю-продажу недействительной. что с амортизацией? — все о налогах

Должен ли покупатель посстановить сумму амортизации доначисленную по ОС, если суд признал сделку купли-продажи недействительной?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость при признании недействительности договоров купли-продажи недвижимого имущества и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено данной главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.

Согласно пункту 1 статьи 166 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка).

Пунктом 1 статьи 167 Гражданского кодекса установлено, что недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

Таким образом, признание судом договора купли-продажи недвижимого имущества недействительным устанавливает тот факт, что покупателю по такому договору право собственности на это имущество не переходило.

Учитывая изложенное, налогоплательщик-покупатель по договору купли-продажи недвижимого имущества, признанному судом недействительным, обязан восстановить начисленную ранее амортизацию по указанному основному средству и амортизационную премию, если она применялась и внести соответствующие исправления в декларации по налогу на прибыль организаций.

Что касается налога на добавленную стоимость, то согласно абзацу первому пункта 5 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам.

При этом на основании пункта 4 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Соответственно, суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету покупателем, возможно восстанавливать в том налоговом периоде, в котором товар возвращен продавцу.

Источник: https://ppt.ru/question/?id=108019

Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2012 г

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД).

<\p>

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы.

О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... ><\p>

Главная → Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 февраля 2012 г.

Содержание журнала № 5 за 2012 г.

Подержанные ОС стоимостью не более 40 000 руб. сразу списываем на расходы

Наша организация купила за 35 000 руб. подержанное ОС, которое у предыдущего собственника было недоамортизировано. Можем ли мы стоимость такого объекта списать на налоговые расходы или нужно продолжать его амортизировать?

: Имущество, стоимость которого не превышает 40 000 руб., независимо от СПИ не является амортизируемым. А значит, его стоимость вы можете единовременно учесть в «прибыльных» расходахп. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Кстати, остаточная стоимость этого объекта у предыдущего собственника, которую он указал в акте по форме № ОС-1, никак не влияет на порядок признания объекта амортизируемым имуществом.

Полностью самортизированное у предыдущего собственника имущество может быть для вас ОС

С.А. Сурикова, г. Королев, Московская обл.

Купили имущество за 70 000 руб., которому более 50 лет. У предыдущего собственника это ОС полностью самортизировано. Нужно ли нам принимать его к учету в качестве амортизируемого имущества?

: Если вы считаете, что СПИ этого имущества больше 12 месяцев, то вы должны включить этот объект в состав амортизируемого имущества, ведь его стоимость более 40 000 руб.п. 1 ст.

256 НК РФ Несмотря на то что у предыдущего собственника объект был полностью самортизирован, вам нужно определить СПИ объекта, исходя из периода, в течение которого вы планируете его эксплуатировать.

И после этого начислять амортизацию до полного списания его стоимостип. 7 ст. 258 НК РФ.

Повышающие коэффициенты применяются и к «бэушным» ОС

Возможно ли применить повышающий коэффициент к приобретенному «бэушному» ОС, если оно относится к 5-й амортизационной группе и мы собираемся использовать его круглосуточно?

: Да, возможно. Применение повышающего коэффициента не зависит от того, новое это ОС или «бэушное»подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.

Но помните, что круглосуточный график работы ОС вам надо подтвердить документамиПисьмо УФНС по г. Москве от 25.04.2011 № 16-12/040322@:

приказом руководителя о применении специального коэффициента в отношении конкретных ОС с указанием их инвентарных номеров;
распорядительным документом о режиме работы организации и ее отдельных подразделений;
табелем учета рабочего времени сотрудников.

Иностранец тоже может подтвердить срок эксплуатации проданных ОС

Е.К. Макарова, г. Воронеж

Мы купили в Германии у иностранной компании седельные тягачи. Никаких данных о начислении амортизации и о сроке их использования предыдущий собственник, конечно, не дал. В какую амортизационную группу надо включить эти ОС и можно ли как-то учесть их предыдущий срок эксплуатации?

: Поскольку у вас нет документально подтвержденных сведений о периоде эксплуатации объектов от предыдущего собственника, то на дату ввода ОС в эксплуатацию самостоятельно определите по правительственной Классификации их группу и СПИп. 1 Письма Минфина от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141. В вашем случае это будет 5-я амортизационная группа со сроком полезного использования свыше 7 и до 10 лет включительно (коды ОКОФ с 15 3410210 по 15 3410216).

Чтобы при установлении СПИ такого имущества можно было учесть срок его эксплуатации предыдущими собственниками, нужны подтверждающие документы. Попросите иностранную компанию-продавца указать срок эксплуатации ОС в договоре купли-продажи или в отдельном письме. Кстати, Минфин не возражает против подтверждения указанных сведений документамиПисьмо Минфина от 16.06.2010 № 03-03-06/1/414:

оформленными в соответствии с законодательством иностранного государства;
оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в этом иностранном государстве;
косвенно подтверждающими срок эксплуатации объекта предыдущим собственником.

Акт ОС-1 подтверждает амортизационную группу и срок эксплуатации объекта ОС

Г.И. Лозовская, г. Пушкино, Московская обл.

Какие данные продавца ОС, бывших в эксплуатации, из акта приема-передачи по форме № ОС-1 понадобятся нам, как покупателю, для налогового учета?

: Акт по форме № ОС-1 является первичным документом бухгалтерского учета, а не налогового. Поэтому единственное, что можно взять из акта, — это сведения о количестве лет (месяцев) фактической эксплуатации ОС (из графы 4 раздела 1).

Этот срок можно учесть при установлении СПИ купленного ОС для целей налогообложения прибылип. 7 ст. 258 НК РФ.

Подробно об оформлении акта приема-передачи основных средств по форме № ОС-1 вы можете узнать: 2010, № 22, с.

Если же продавец ОС сделал в акте пометку о совпадении показателей бухучета с налоговыми данными или в акте отдельно отражены данные налогового учета (например, добавлены отдельные графы или строки), то можно использовать также информацию о номере амортизационной группы (из таблицы справа на титульной странице). Вы можете включить купленное ОС для целей налогообложения прибыли в ту же амортизационную группуп. 12 ст. 258 НК РФ.

Срок использования автомобиля может подтвердить и его ПТС

Н.В. Мазурова, г. Серпухов

В январе 2012 г. мы приобрели автомобиль 2008 года выпуска у российской организации, которая его использовала с марта 2009 г. А с 2008 г. и до марта 2009 г. этот автомобиль эксплуатировался в Бельгии.
На основании каких документов мы можем учесть весь предыдущий срок эксплуатации автомобиля?

Источник: https://GlavKniga.ru/elver/2012/5/520-pokupaem_osnovnie_sredstva_bivshie_ekspluatatsii.html

Сделка признана недействительной, а налог платить нужно

На практике порой возникают неприятные ситуации, связанные с последствиями недействительных сделок, в частности, довольно спорный момент возникает при уплате налога по недействительной сделке.

Согласно п. 1 ст. 167 ГК РФ недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

Согласно п. 3 ст.

167 ГК РФ при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (в том числе тогда, когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) возместить его стоимость, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены законом.

Таким образом, казалось бы, ранее уплаченный налог подлежит возврату лицу, уплатившему данный налог (согласно реституции).Однако это не так.

Данный вопрос был затронут в позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в информационном письме от 17.11.2011 № 148. В данном письме позиция ВАС РФ касается налога на имущество организаций, однако, возможно, по аналогии может применяться и на другие налоги (налог на прибыль, НДС).

Суд указал, что само по себе признание сделки недействительной и возложение на стороны обязанности вернуть друг другу все полученное по сделке, не означает, что и налоговой составляющей будет придан статус-кво. Связано это с тем, что, по мнению судей, к налоговым последствиям приводят не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые для их исполнения финансово-хозяйственные операции.

Именно эти операции (а не сами сделки) организации отражают в бухучете – полагаю, что подобное мнение суда спорное. В любом случае именно сделка приводит к налоговым последствиям, а совершаемые финансово-хозяйственные операции для исполнения сделок необходимо именно для исполнения сделок, без них просто не исполнить сделку.

Поэтому финансово-хозяйственные операции носят инструментальный характер.

Также неясен момент относительно других налогов — налог на прибыль, НДС. Касается ли позиция ВАС РФ данных налогов или нет?

Другой аспект: возможно ли произвести перерасчет по сумме налогов, подлежащих уплате вплоть до максимально возможного снижения?

И, наконец, еще один аспект: возможно ли взыскать с недобросовестного контрагента по сделке сумму налогов, уплаченную при исполнении сделки, как убытки? О неосновательном обогащении бюджета говорить не приходится, поэтому с налоговой будет невозможно взыскать сумму уплаченных налогов по недействительной сделке. Или … возможно?

И существуют ли нюансы относительно недействительных оспоримых и ничтожных сделок?

Итак, проблема есть. Какие наиболее оптимальные способы решения данной проблемы наиболее актуальны, на ваш взгляд?

Недействительная сделка не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с ее недействительностью, и недействительна с момента ее совершения.

https://www.consultant.ru/popular/gkrf1/5_29.html

Источник: https://zakon.ru/Discussions/sdelka_priznana_nedejstvitelnoj_a_nalog_platit_nuzhno/11230

Ответ на вопрос по возврату основных средств — Блог АЦ Алгоритм

В 2012г. по договору купли-продажи приобрели основные средства, НДС не выставлялся. В 2015г. расторгли договор, по акту передачи вернули имущество.

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете возврат основных средств? Как отразить начисленную ранее амортизацию? Основные средства (недвижимость) приняли на учет в сентябре 2012 г, зарегистрировали в Рос.реестре,
эксплуатировали, амортизация начислялась,.

Оплата не производилась, в связи не погашением долга расторгли договор купли-продажи. Когда можно считать дату снятие с бух и нал учета — по акту передачи либо по регистрации факта в Рос.реестре?

Наше мнение:

Действующее законодательство РФ не содержит норм, прямо регулирующих налоговые последствия отмены сделок и совершения двусторонней реституции (возврата каждой из сторон всего ранее полученного по сделке). Поэтому нами была проанализирована арбитражная практика по данному вопросу. В настоящее время мнения судов сходятся в следующем:

По смыслу статьи 54 Налогового кодекса РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции.

При этом налогообложению подвергается финансовый результат, формируемый по итогам налогового (отчетного) периода на основе данных регистров бухгалтерского учета, в том числе совокупности совершенных в этом периоде операций.

Таким образом, продавец в периоде заключения договора купли-продажи недвижимости обязан отразить в учете факт передачи объекта, а покупатель — оприходовать полученное имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 549 Гражданского кодекса РФ по договору купли-продажи недвижимого имущества (договору продажи недвижимости) продавец обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество. Согласно пункту 1 статьи 551 Гражданского кодекса РФ переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.

В силу пункта 2 статьи 453 Гражданского кодекса РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются.

В случае изменения или расторжения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора, а при изменении или расторжении договора в судебном порядке — с момента вступления в законную силу решения суда об изменении или о расторжении договора (пункт 3 статьи 453 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, последствием расторжения договора купли-продажи объектов недвижимости является прекращение обязательств сторон с момента, установленного пунктом 3 статьи 453 Гражданского кодекса РФ.

В Вашем случае соглашение о расторжении договора купли-продажи объектов недвижимости для целей налогообложения представляет собой самостоятельную хозяйственную операцию, самостоятельное и обоюдное волеизъявление сторон договора купли-продажи объектов недвижимости, сводящееся к прекращению действия указанного договора и взаимному возврату сторонами полученного по такому договору недвижимого имущества и денежных средств в счет оплаты такого имущества (если таковые уплачивались).

Как следствие, связанные с расторжением договора купли-продажи доходы и расходы сторон такого договора, в соответствии с пунктом 3 статьи 44, пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, необходимо отражать в налоговом учете в том налоговом периоде, в котором соответствующий договор считается прекращенным.

Обращаем внимание, что факт расторжения договора купли-продажи в будущем не может быть расценен, как ошибка при заполнении налоговой декларации.

То есть корректировка налоговых обязательств организации в связи с расторжением договора купли-продажи объектов недвижимости возможна только путем подачи налоговой декларации за налоговый период, в котором расторгнут такой договор, с отражением в такой декларации расходов и доходов налогоплательщика, связанных с соответствующей операцией.

Данное мнение подкреплено арбитражной практикой, например, в Постановлении Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2015 № 08АП-1890/2015 по делу № А70-11989/2014.

В связи с вышеизложенным, в периоде действия договора купли-продажи недвижимости Вашей организацией осуществлялась правомерная эксплуатация объектов недвижимости, производилось начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Операции по возврату имущества следует отражать по дате акта приема-передачи имущества, это следует из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, установленных пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Данное правило относится и к налоговому учету, так как датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (абз. 2 пункта 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

В периоде расторжения договора на основании акта приема-передачи имущества следует отразить:

Обращаем внимание, что расторжение договора купли-продажи влечет невозможность признания в бухгалтерском учете расходов в виде амортизации, поскольку право собственности на него утрачено организацией.

Кроме того, считаем, что отражение факта выбытия основного средства в бухгалтерском учете отличается от типового, приведенного в Инструкции по его применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Это может повлечь сложности при отражении операций в бухгалтерской программе 1С. Рекомендуемые бухгалтерские записи:

Дебет 60 (76) /Продавец	Кредит 01	– на сумму первоначальной стоимости;
Дебет 02	Кредит 91/Прочие доходы	– на сумму начисленной амортизации с отражением по статье «Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году»;

для целей исчисления НДС:

Возврат недвижимого имущества в связи с расторжением договора купли-продажи в силу положений статьи 146 Налогового кодекса РФ не признается объектом налогообложения по НДС.

для целей исчисления налога на прибыль:

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Поскольку при возврате недвижимого имущества с переходом права собственности экономическая выгода отсутствует, то при выбытии амортизируемого имущества не возникает доходов.

В то же время, начисленную ранее амортизацию нельзя признать соответствующей условиям для признания расходов для целей налогообложения, приведенным в статье 252 Налогового кодекса РФ, так как для признания расходов в виде амортизации необходимым в силу статьи 256 Налогового кодекса РФ является наличие прав собственности на амортизируемое имущество. По нашему мнению, начисленную ранее амортизацию в налоговом учете в периоде расторжения договора следует включить в состав внереализационных доходов.

Если организация, помимо амортизации, понесены иные расходы, связанные с содержанием имущества (ремонт, эксплуатация и т.п.), то их правомерность для целей налогообложения по налогу на прибыль (а также правомерность налоговых вычетов по НДС) также может быть оспорена налоговым органом.

Обращаем также Ваше внимание, что в пункте 5 Постановления ВАС РФ № 35 от 06.06.

2014 указано, что вне зависимости от основания для расторжения договора сторона, обязанная вернуть имущество, возмещает другой стороне все выгоды, которые были извлечены первой стороной в связи с использованием, потреблением или переработкой данного имущества, за вычетом понесенных ею необходимых расходов на его содержание.

В частности, если возвращается имущество, бывшее в использовании, подлежит возмещению износ данного имущества, определяемый расчетным путем, при этом заинтересованное лицо может доказать, что фактический износ превышал расчетный ввиду чрезмерного использования, которому подвергалось имущество.

Таким образом, операция по возврату имущества может иметь существенные последствия в виде дополнительных расходов и доначисленных налоговых платежей. В случае возникновения спорных ситуаций для их разрешения следует обращаться к соответствующим специалистам с предоставлением всей информации и документации.

Автор ответа:

Зайцевская Елена
руководитель проектов
ООО АЦ «Алгоритм»

Источник: https://blog.algoritm74.com/otvet-na-vopros-po-vozvratu-osnovnyh-sredstv/

Необходимо ли организации: внести изменения в налоговую базу по налогу на имущество? внести изменения в бухгалтерский учет здания? корректировать амортизацию по зданию для целей налогового учета?

ООО (г. Москва) в 2004 году заключило договор купли-продажи недвижимости с государственным унитарным предприятием по продаже имущества г. Москвы. Данный объект недвижимости был оплачен и поставлен на баланс в 2004 году. По данному объекту все годы начислялась амортизация и платился налог на имущество организаций.

В 2015 году обнаружилось, что по этой недвижимости не подавались документы на государственную регистрацию и сделка по продаже здания была признана ничтожной в 2008 году, т.к. она не соответствовала требованиям законодательства о приватизации, о чем имеется Постановление арбитражного суда.

Данная недвижимость все эти годы сдавалась в аренду сторонней организации. По настоящее время здание не передано бывшему владельцу и продолжает использоваться организацией в деятельности, приносящей доход.

Кроме того, в апреле 2014 года по адресу этой недвижимости было зарегистрировано обособленное подразделение организации.

Необходимо ли организации:

— внести изменения в налоговую базу по налогу на имущество;

— внести изменения в бухгалтерский учет здания;

— корректировать амортизацию по зданию для целей налогового учета?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Организации не требуется вносить никаких исправительных записей в бухгалтерский учет здания и соответственно не требуется корректировать налоговую базу по налогу на имущество за истекшие налоговые (отчетные) периоды.

В налоговом учете необходимо восстановить начисленную ранее амортизацию по зданию, представить в налоговый орган уточненные декларации за истекшие налоговые (отчетные) периоды, предварительно уплатив недостающую сумму налога на прибыль и соответствующие пени.

Обоснование позиции:

Налог на имущество и бухгалтерский учет

В соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее — Налог) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

В свою очередь, согласно п. 1 ст.

374 НК РФ объектами налогообложения по Налогу для российских организаций признается, в частности, недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ (аналогичные требования норма п. 1 ст. 374 НК РФ содержала и в 2004 году).

Бухгалтерский учет основных средств (ОС) и вложений во внеоборотные активы ведется на основании:

— ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01);

— Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания);

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/47707-neobxodimo-li-organizaczii-vnesti-izmeneniya-v-nalogovuyu-bazu-po-nalogu-na-imushhestvo-vnesti-izmeneniya-v-buxgalterskij-uchet-zdaniya-korrektirovat-amortizacziyu-po-zdaniyu-dlya-czelej-nalogovogo-ucheta.html

Как быть, если суд признает сделки по продаже основных средств недействительными с применением двусторонней реституции

1) в 2008 году организация А продает организации В основные средства (транспортные средства и недвижимость) на сумму 2 мил.

2) в 2012 году суд признает сделки по продаже основных средств недействительными с применением двусторонней реституции: а именно на баланс организации А организация В возвращает основные средства, за которые организация А в свою очередь должно вернуть денежные средства в сумме 2 мил.3) У организации А отсутствуют свободные денежные средства для погашения долга.

4) В отношении организации А возбуждается исполнительное производство, в ходе которого арестованное имущество, переданное на реализацию специализированной организации, не было реализовано по причине признания аукциона несостоявшимся.5) В результате приставы составили акт передачи нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения долга, но в акте стоимость имущества не 2 мил.

А 500 тыс.Вопрос: как отразить данную ситуацию в бухгалтерском учете?В настоящий момент на балансе организации А по Кт 76 счета числится кредиторская задолженность перед организацией В в сумме 2 мил.Дт 91.2 Кт 76.8 — начислена кредиторская задолженность согласно Постановления суда.Теперь все имущество передается в счет долга, но в акте стоимость этого имущества уже 500 тыс.

Значит у организации А забирают основные средства и оно остается должно еще 1,5 миллиона?Какие проводки нужно сделать и на какую дату: на дату акта передачи нереализованного имущества или на дату снятия с учета транспорта с регистрации в ГАИ? Ведь в ГАИ транспорт числиться еще за организацией А.

Ответ

На основании судебного решения в учете организации отражено:
Дебет 08 Кредит 76
– 2 000 000 руб. – возвращены основные средств.

Погашение обязательств на сумму 500 руб. имуществом общества отражается следующими записями на основании акта приема-передачи (факт перерегистрации автомобиля в органах ГИБДД значения не имеет. Акт является правоустанавливающим документом):

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– отражена первоначальная (восстановительная) стоимость выбывающего основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – отражена амортизация, начисленная за период эксплуатации объекта;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 500 000 руб. признан прочий доход от погашения обязательств имуществом организации

Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана остаточная стоимость имущества, переданного по исполнительному акту.

В конечном счете в Вашем случае задолженность по счету 76 равна 1 500 000 руб., если в результате исполнительного производства передача имущества на сумму 500 000 в счет задолженности не считается равнозначной (то есть кредитором осуществлен отзыв исполнительного листа).

Если акт на передачу не содержит никаких условий на этот счет, то в учете будет продолжаться числиться кредиторская задолженность на сумму 1,5 млн. рублей до момента полного ее погашения.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/123990-qqbss-15-m12-kak-byt-esli-sud-priznaet-sdelki-po-prodaje-osnovnyh-sredstv-nedeystvitelnymi-s-primeneniem

Нюансы признания расходов на амортизацию

Данная статья объединяет ответы на вопросы о правомерности списания сумм начисленной амортизации в состав налоговых расходов и, безусловно, поможет сориентироваться бухгалтеру в неоднозначных ситуациях.

Переоборудованная техника

Начнем непосредственно со случая из жизни налогоплательщика. Предприятие приобрело на основании договора поставки два комплекса для механической обрезки сучьев, оснащенных специализированным навесным оборудованием (харвесторными головками), смонтированным на базе самоходных машин «Хитачи».

При определении срока полезного использования организация руководствовалась тем, что в Классификации основных средств[1] машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней включены в третью амортизационную группу «Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно» (см. код 14 2941204).

Поэтому бухгалтер начислял амортизацию исходя из срока полезного использования 60 месяцев.

Инспекторы указали на завышение сумм амортизационных отчислений и начислили недоимку не только по налогу на прибыль, но и по налогу на имущество.

По мнению ИФНС, предприятие должно было отнести комплексы для обрезки сучьев к пятой амортизационной группе (код 14 2924152 «Экскаваторы одноковшовые») со сроком полезного использования 7 – 10 лет, поскольку в паспортах самоходных машин в строке «Наименование и марка машины» указано «HITACHI ZX230 Экскаватор».

Суд признал решение инспекции недействительным, отметив, что в целях начисления амортизации предприятие правильно учитывало основные средства как машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней, а не как экскаваторы (см. Постановление ФАС СЗО от 05.10.2007 № А26-8862/2006-28 ).

Следует отметить, что в данном случае переоборудование самоходных машин было произведено до ввода их в эксплуатацию. В противном случае применяются положения п. 1 ст. 256 НК РФ:

–налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, в случае если после его реконструкции, модернизации или технического перевооружения произошло увеличение срока полезного использования. При этом увеличение этого срока может осуществляться в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено данное основное средство;

–если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик начисляет амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.

Таким образом, организация не вправе изменить амортизационную группу, переоборудовав (модернизировав) ранее эксплуатируемый объект.

Вновь найденное оборудование

До сих пор неурегулированным остается вопрос о правомерности начисления амортизации по объектам основных средств, выявленным при проведении инвентаризации. Долгое время чиновники настаивали на том, что такое имущество признается для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученным. Например, данная точка зрения была высказана в Письме Минфина России от 20.06.2005 №

Источник: https://delovoymir.biz/nyuansy-priznaniya-rashodov-na-amortizaciyu.html

Как не потерять на налогах при продаже основного средства с убытком

огда компания решает продать неиспользуемое основное средство, не всегда это можно сделать без убытка.

Конечно, его можно учесть в налоговых расходах, однако не единовременно, а равномерно в течение оставшегося срока эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

При продаже ОС с длительным сроком эксплуатации этот порядок не только невыгоден, но и неудобен — приходится в течение нескольких лет вести учет сумм убытка.

Однако существуют более выгодные альтернативы — действующее законодательство о налогах и сборах в ряде случаев допускает возможность уменьшить налоговые потери продавца. Рассмотрим подробнее эти возможности, а также налоговые последствия их применения.

Обязанность учитывать убыток в рассрочку можно переложить на покупателя ОС

Существует возможность сделать так, чтобы продавец ОС учел убыток от продажи достаточно быстро. Однако у покупателя при этом возникнет зеркальная переплата, которая будет учтена в расходах за время эксплуатации объекта.

Для этого продавец и покупатель должны договориться, что договор купли-продажи заключается по остаточной стоимости ОС. Однако покупатель не оплачивает полученное ОС в предусмотренный договором срок.

В связи с чем продавец уступает право требования долга дружественной компании по договору цессии с дисконтом — по реальной цене ОС. В целях налоговой безопасности цессионария дисконт на практике делают даже несколько большим.

Далее дружественная компания (цессионарий) продает долг покупателю по цене, равной реальной стоимости ОС.

Налоговые последствия для продавца. При применении метода начисления продавец признает доход от продажи ОС в полном объеме на дату перехода права собственности на объект к покупателю (п. 3 ст.

271, п. 1 ст. 39 НК РФ). Данный доход уменьшается на остаточную стоимость проданного объекта (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Таким образом, налоговые последствия по этой части сделки у компании-продавца нулевые.

В отсутствие предоплаты налоговая база по НДС возникает на дату отгрузки имущества покупателю (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 167 НК РФ). Однако поскольку компания продает ОС по остаточной цене, сумма НДС увеличится в сравнении с базовым вариантом.

В данном случае продавец уступает задолженность с дисконтом. Согласно пункту 2 статьи 279 НК РФ, такой дисконт включается в состав внереализационных расходов налогоплательщика менее чем за два месяца. Это гораздо быстрее, чем предусматривают правила пункта 3 статьи 268 НК РФ. Убыток учитывается в следующем порядке:

50 процентов от суммы убытка — на дату уступки права требования;
оставшиеся 50 процентов — по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.

Реализация права требования признается объектом налогообложения по НДС. Но поскольку уступка права требования осуществлялась с убытком, то у продавца налоговая база по данной операции равна нулю. Соответственно, не возникнет обязательств по исчислению и уплате НДС (абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ).

Налоговые последствия для цессионария. Для дружественной компании налоговые последствия определяются в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268, пунктом 3 статьи 279 НК РФ (в части налога на прибыль) и пунктом 2 статьи 155 НК РФ (в части НДС).

При уступке права требования по цене большей, чем цена приобретения, у посредника возникает доход, облагаемый налогом на прибыль. Сумма этого дохода также включается в налоговую базу по НДС. При этом налог исчисляется по ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Заметим, что при бесприбыльной сделке нельзя исключать претензий налоговиков к деловой цели посредника. Хотя в соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ, сформированной в определениях от 04.06.07 №320-О-П , №366-О-П , налоговые органы не вправе вмешиваться в деятельность налогоплательщика и оценивать произведенные им расходы с точки зрения эффективности и целесообразности.

Налоговые последствия для покупателя. Первоначальная стоимость ОС в учете покупателя будет определяться исходя из цены, указанной в договоре (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Тот факт, что эта сумма не уплачена покупателю, а фактические затраты произведены в меньшем размере, не имеет значения. И именно эту стоимость покупатель станет амортизировать в течение срока полезного использования.

Напомним, что при определении нормы амортизации покупатель вправе учесть срок эксплуатации ОС предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

При погашении покупателем долга по цене ниже номинала он обязан отразить доход в сумме соответствующего дисконта. Этот доход будет уравновешиваться большей первоначальной стоимостью приобретенного объекта.

Минус для покупателя в том, что расходы на приобретение ОС учитываются для целей налогообложения прибыли через механизм амортизации.

Таким образом, обязанность постепенно учитывать убыток перекладывается с продавца на покупателя.

Но при этом покупателю при приобретении ОС предъявлен НДС, исчисленный исходя из полной стоимости сделки. Поскольку налоговый вычет не зависит от оплаты, то отраженная в счете-фактуре сумма налога может быть принята к вычету после принятия к учету ОС (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Что более выгодно для покупателя по сравнению с базовым вариантом.

Отметим, что для целей обложения налогом на имущество первоначальная стоимость ОС будет сформирована исходя из полной — остаточной — стоимости. Таким образом, разница в сумме превышения цены сформирует налоговую базу по этому налогу (ст. 374, 375 НК РФ). По крайней мере, пока покупатель не проведет переоценку (уценку) ОС до уровня рыночных цен.

В некоторых ситуациях есть смысл учесть убыток в полной сумме через три года

В случае, когда оставшийся срок эксплуатации реализуемого с убытком основного средства превышает три года, может оказаться выгодным иной вариант ускорения признания расходов.

Как и в предыдущем варианте, продавец и покупатель заключают договор купли-продажи ОС по остаточной стоимости. Однако уплачивает покупатель лишь реальную согласованную сторонами цену.

А остаток договорной цены до истечения срока исковой давности в учете продавца и покупателя висит как задолженность.

Общий срок исковой давности составляет три года, после чего задолженность можно списать (ст. 196 ГК РФ).

Налоговые последствия для продавца. Сумма безнадежного долга подлежит списанию в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2821-kak-ne-poteryat-na-nalogah-priprodaje-osnovnogo-sredstva-subytkom

Как минимизировать налоговые убытки по недавно приобретенным и временно ненужным основным средствам ОС

Не так давно мы рассказали о способах не переплачивать налоги в ситуации, когда вы наконец-то достроили свой объект недвижимости, но не используете его какое-то время. Стройка, однако, для большинства компаний дело редкое. А вот другие объекты основных средств ежегодно пополняют балансы компаний.

Но вполне может получиться, что купленное ОС временно вами не используется, хотя и полностью готово к эксплуатации. Например, из-за нехватки ресурсов или отсутствия спроса на продукцию, выпускаемую с помощью этого ОС. В итоге ваша компания будет терпеть убытки не только из-за простоя таких ОС. Во-первых, придется платить налог на имущество со стоимости этого объекта.

Ведь Минфин России настаивает на том, что как только объект приведен в состояние, пригодное к использованию, он должен быть принят к учету в качестве основного средства (переведен со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» на счет 01 «Основные средства»). А во-вторых, вы не сможете начислять для целей налогообложения прибыли амортизацию по не введенным в эксплуатацию объектам.

Значит, компенсировать уплату налога на имущество уменьшением налога на прибыль (за счет налоговой амортизации) не получится.

И перед вами встанет такая же задача, как и в случае с построенным, но «временно ненужным» зданием, — как не платить налог на имущество за период «простоя» ОС или чем уравновесить его уплату.

Универсальные варианты налоговой экономии

Вводим в эксплуатацию и применяем амортизационную премию

Как и в случае с построенной недвижимостью, самым безопасным и выгодным (при наличии у компании прибыли) способом сэкономить на налогах может стать… ввод ОС в эксплуатацию. Действительно, что вы будете иметь в итоге:
— вы включите стоимость ОС в налоговую базу по налогу на имущество.

В среднем годовая сумма налога на имущество составит примерно 2% от стоимости вашего ОС;
— вы в налоговом учете сразу примените амортизационную премию.

Для ОС из 3 — 7-й групп вы можете установить в своей учетной политике ее размер максимум 30% от стоимости таких ОС, по остальным группам — 10%;
— наконец, вы начнете относить амортизацию по такому ОС на налоговые расходы.

К примеру, для ОС из 5-й группы со сроком использования 8 лет размер амортизационных отчислений при линейном методе составит около 8,5% от стоимости ОС за год ((100% — 30%) / 8 лет). А на нелинейном методе сумма амортизации за первый год будет еще больше.

Внимание! Ввод в эксплуатацию не должен быть номинальным, то есть вы должны начать реально использовать ОС при выпуске продукции, в управленческих целях и т.д. Например, у автомобиля должен быть реальный пробег. Иначе налоговики при проверке исключат амортизацию и премию из ваших расходов.

В итоге амортизационная премия, амортизация и расход в виде налога на имущество дадут вам экономию по налогу на прибыль около 8,1% от стоимости ОС ((30% + 8,5% + 2%) x 20% ставки налога), что с лихвой перекрывает 2% налога на имущество. Если, конечно, как мы уже предположили, налоговая прибыль у вашей компании имеется.

Пример. Расчет «налогового» эффекта от ввода ОС в эксплуатацию за первый год

Условие

Организацией куплен промышленный дизель-генератор (код 14 3149010) сроком полезного использования 8 лет (96 месяцев), входящий в 6-ю группу по Классификации ОС. Его стоимость составила 1 млн руб. (без учета НДС). Генератор введен в эксплуатацию.

Месячная норма амортизации составляет 1,0416% (1 / 96 мес. x 100%).

Организация применяет линейный метод амортизации в налоговом и бухгалтерском учете и заявила в учетной политике использование амортизационной премии в максимальном размере (для ОС из 5-й группы — 30%).

Решение

Сумма амортизационной премии, единовременно учитываемая в налоговых расходах при вводе генератора в эксплуатацию, составляет 300 000 руб. (1 000 000 руб. x 30%). Сумма амортизационных отчислений, учитываемых в налоговых расходах за первый год его эксплуатации, составляет 87 494,40 руб. ((1 000 000 руб. — 300 000 руб.) x 1,0416% x 12).

За первый год эксплуатации ОС сумма налога на имущество составляет 20 676,26 руб. ((1 000 000 руб. + 989 584 руб. + … + 881 925,70 руб.) / 13 x 2,2%). Общая сумма расходов, учитываемых при налогообложении прибыли за первый год эксплуатации ОС, составит, таким образом, 408 170,66 руб. (300 000 руб. + 87 494,40 руб. + 20 676,26 руб.).

А сумма сэкономленного налога на прибыль будет равна 81 634,13 руб. (408 170,66 руб. x 20%).

Это, как видно, в четыре раза больше, чем уплаченная сумма налога на имущество за данное ОС.

Приходуем как товар

Действительно, если вы планируете длительное время не использовать объект, то можно учесть его как товар. Ведь со стоимости товаров налог на имущество платить не нужно (Пункт 1 ст. 374 НК РФ; п. 4 ПБУ 6/01).

То есть даже если вы уже оформили акт ОС-14 «Акт о приеме (поступлении) оборудования» или акт ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)», то можно: (или) заменить эти акты на документы о приемке обычных товарно-материальных ценностей.

В дальнейшем, когда объект вам понадобится в работе, вы сможете перевести его в состав основных средств;

(или) отразить перевод «временно ненужного» ОС в категорию товаров. Но этот вариант можно применить, только если вы точно уверены, что в дальнейшем не будете использовать это имущество в качестве ОС. Ведь, во-первых, налоговики вообще возражают против такой переклассификации активов.

Если они доначислят вам налог на имущество по такому «товару», то защиту придется искать в суде. А во-вторых, перевод объекта из ОС в товары, а потом обратно в ОС наверняка будет расценен налоговиками как схема ухода от налога на имущество.

И они доначислят вам налог на имущество за все время нахождения объекта у вас на балансе.

Длительный монтаж для оборудования

А дальше мы поговорим о том, как сэкономить исключительно на налоге на имущество. Ведь возможна ситуация, когда начать использовать ОС прямо сейчас действительно ну никак не получится.

А значит, пока невозможно начисление амортизации в налоговом учете и налогом на прибыль налог на имущество «не перекрыть». С другой стороны, у вас все же есть планы по его использованию. А значит, переводить его в товары небезопасно.

Предлагаемый способ — длительный монтаж — подходит для оборудования, требующего монтажа.

Правда, перечень такого оборудования ограничен — это в основном предназначенное для установки в строящихся (реконструируемых) объектах и закрепляемое на фундаменте или несущих элементах оборудование, например производственные линии или инженерное оборудование для таких зданий (Инструкция по применению Плана счетов). Такое оборудование вы можете:

(или) держать на счете 07 «Оборудование к установке», если оно еще не передано в монтаж. То есть вы оформите акт ОС-14 о приемке и пока этим ограничитесь.

Примечание
Приходование оборудования на счет 07 позволяет вам в этом же периоде принять входной НДС по нему к вычету, то есть ввода ОС в эксплуатацию можно не ждать (Пункт 1 ст. 172 НК РФ). Но споры с инспекциями по этому вопросу, пусть и редко, встречаются до сих пор;

(или) передать в монтаж, списав на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» и оформив акт о передаче оборудования в монтаж по форме N ОС-15. Конечно, налоговики могут предъявить вам претензии из-за длительного нахождения такого оборудования на складе или непосредственно в монтаже.

Но их можно будет оспорить. Ведь объект вы не только не используете, но он пока просто не обладает всеми признаками основного средства — еще не готов к использованию по назначению (Пункты 3, 4 ПБУ 6/01).

На этот счет имеются и разъяснения Минфина, и несколько судебных решений, вынесенных в пользу налогоплательщиков.

И вот еще что. Пока вы еще не начали полноценную эксплуатацию объекта, на нем вполне возможны пусконаладочные работы. Но главное, чтобы они не сопровождались выпуском продукции для последующей продажи. Иначе вероятен спор с инспекцией.

Предупреди руководителя
Если на оборудовании, не введенном в эксплуатацию, проводились пусконаладочные работы с выпуском пробной продукции, не нужно ее официально реализовывать на сторону. Иначе инспекция приравняет такую «наладку» оборудования к его эксплуатации и потребует уплаты налога на имущество.

А вот пробные выпуски без реализации продукции вполне допустимы. Причем затраты на такие пусконаладочные работы нужно будет учесть так: (если) это работы вхолостую, то они будут относиться на увеличение первоначальной стоимости смонтированного оборудования. Ведь они связаны с доведением объекта до состояния пригодности к использованию (Пункт 1 ст. 257 НК РФ);

(если) это работы «под нагрузкой» (то есть с выпуском пробной продукции), то они учитываются в составе прочих расходов как расходы на освоение новых производств (Подпункт 34 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такова позиция и Минфина, и судов.

О вредных советах

А вот следующий набор рекомендаций хоть и встречается на практике, но, кроме мнимой экономии и рисков споров с налоговиками, ничего вашей компании не принесет: — купленное здание искусственно переводится в режим реконструкции.

Одно дело, когда организации-покупателю действительно нужно довести его до нужного состояния, проведя ряд необходимых работ, которые являются не ремонтными, а именно реконструкционными. Минфин допускает, что неэксплуатируемое здание можно до окончания таких работ не признавать ОС и не облагать налогом на имущество.

С возможными претензиями налоговиков не согласятся и суды. Однако если здание искусственно «реконструируется», например там реально проводится лишь косметический ремонт, то налоговики наверняка признают его готовым ОС и потребуют уплаты налога на имущество; — права на купленное здание длительное время не регистрируются.

Конечно, процесс регистрации перехода права собственности на здание может затягиваться и в силу объективных причин. Но вот его искусственное торможение покупателю может выйти боком. Во-первых, налоговики все же могут доначислить налог на имущество с момента принятия здания по акту от продавца.

Во-вторых, нужно учитывать юридические риски затягивания перехода права собственности — продавец может и передумать;

— продажа ненужного ОС связанному с вами упрощенцу, который налог на имущество не платит (если таковой имеется). В этом случае лучше изначально покупать такое ОС именно упрощенцу. А если вы сначала приобрели его на свою компанию, а только затем продали родственному упрощенцу, то это привлечет к сделке внимание налоговиков.

* * *

Если вы столкнулись с длительным неиспользованием купленных ОС и не хотите переплачивать налоги, не стоит мудрить — лучше учесть их как товар или все же начать использовать.
Успокаивает и то, что в любом случае у вас не должно быть проблем с НДС по купленным объектам — его можно принять к вычету сразу после принятия объекта к учету и вне зависимости от того, на какой счет он оприходован.

Источник: https://www.pnalog.ru/material/minimizirivat-nalogovye-ubytki-osnovnye-sredstva

Покупка основного средства, бывшего в эксплуатации

При покупке основного средства (ОС), ранее эксплуатировавшегося другим собственником, в первую очередь следует верно определить срок полезного использования (СПИ) этого основного средства и установить норму амортизации по нему для целей налогообложения прибыли.

Потому, что для целей налогового учета необходимо учесть ряд моментов: во-первых, надо включить объект ОС, бывший в эксплуатации, в состав той же амортизационной группы (подгруппы), в которой он числился ранее (Пункт 12 ст.

258 НК РФ); во-вторых, при применении линейного метода начисления амортизации при соблюдении некоторых условий можно уменьшить срок полезного использования полученного объекта на фактический срок его эксплуатации предыдущим собственником (Пункт 7 ст. 258 НК РФ). Рассмотрим как это сделать.

Подержанные ОС стоимостью не более 40 000 руб. сразу списываем на расходы

Наша организация купила за 35 000 руб. подержанное основное средство, которое у предыдущего собственника было недоамортизировано. Можем ли мы стоимость такого объекта списать на налоговые расходы или нужно продолжать его амортизировать?

Имущество, стоимость которого не превышает 40 000 руб., независимо от СПИ не является амортизируемым. А значит, его стоимость вы можете единовременно учесть в «прибыльных» расходах (Пункт 1 ст. 256, пп. 3 п.

1 ст. 254 НК РФ).
Кстати, остаточная стоимость этого объекта у предыдущего собственника, которую он указал в акте по форме N ОС-1, никак не влияет на порядок признания объекта амортизируемым имуществом.

Полностью самортизированное у предыдущего собственника имущество может быть для вас ОС

Если вы считаете, что СПИ этого имущества больше 12 месяцев, то вы должны включить этот объект в состав амортизируемого имущества, ведь его стоимость более 40 000 руб. (Пункт 1 ст. 256 НК РФ).

Несмотря на то что у предыдущего собственника объект был полностью самортизирован, вам нужно определить СПИ объекта, исходя из периода, в течение которого вы планируете его эксплуатировать.

И после этого начислять амортизацию до полного списания его стоимости (Пункт 7 ст. 258 НК РФ).

Повышающие коэффициенты применяются и к «бэушным» ОС

Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/pokupka-osnovnoe-sredstvo-byvschee-ekspluatacii