Как быть, если уменьшаемый ук был внесен имуществом? — все о налогах

Уменьшаем размер уставного капитала. Кредиторы — препятствие?

Тема уменьшения уставного капитала не часто встречается на практике юристов, однако бывают такие случаи, когда уменьшать уставный капитал в Обществе необходимо. Уменьшение уставного капитала в Обществе может быть обязательным и добровольным. Расскажу о таких случаях вкратце.

Гражданское законодательство РФ устанавливает, что Общество обязано уменьшить свой уставный капитал, в следующих случаях:

• в случае неполной оплаты уставного капитала в течение года с момента государственной регистрации Общества. Уменьшение уставного капитала производится до фактически оплаченного его размера (если в связи с неполной оплатой уставного капитала не будет принято решение о ликвидации общества);
• если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов Общества окажется меньше его уставного капитала. Размер уставного капитала уменьшается в этих случаях до уровня, не превышающего стоимость чистых активов.

Все вышеперечисленные случаи относятся к обязательным моментам уменьшения уставного капитала. Не редко встречаются и исключения из правил.

Вот один из них, если в Обществе дела обстоят хорошо, а участники все равно приняли решение уменьшать уставный капитал, подобный случай смело можно отнести к добровольному уменьшению уставного капитала.

Следует знать, что Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала. На сегодняшний день он составляет 10 000 рублей.

Спрашивать ли разрешение у кредиторов, и каких?

С даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала Общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц сообщение о принятом решении. Это действие общество обязано осуществить в течении тридцати дней с даты принятия такого решения.

Уменьшаем за неделю.

Согласно действующего законодательства РФ, при уменьшении уставного капитала Общество обязано выдержать определенные сроки. Торопиться в данном случае не следует, так как при несоблюдении сроков регистрационный орган имеет полное право вынести отказ в регистрации.

Здесь применительно очень известное выражение: «Поспешишь – людей насмешишь!».

Все дело в том, что кредиторы общества вправе в течение тридцати дней с даты направления им уведомления или в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о принятом решении письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

Уменьшить этот срок, к сожалению, невозможно.

Если кредиторы не воспользовались своим правом и не обратились в общество с целью исполнения последним обязательств или кредиторы отсутствуют, общество, в свою очередь, должно представить в налоговый орган документы для государственной регистрации новой редакции устава в течение одного месяца с даты направления кредиторам последнего уведомления об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере. Уменьшение уставного капитала общества осуществляется путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников. Важно знать, что размеры долей в процентах всех участников общества должны быть сохранены.

Уменьшаем в связи со списанием имущества внесенного в УК.

Оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами. Когда уставный капитал вносится денежными средствами, данная информация отражается в документах Общества. Немного сложнее обстоят дела с уставным капиталом, который был внесен имуществом.

Во первых, это требует оформления дополнительных документов, во вторых, имущество должно быть принятым на баланс Общества, на основании акта. Как и любая движимая вещь, имущество в процессе его использования может «выйти из строя» или сломаться.

Например, если в качестве оплаты уставного капитала в ООО была приобретена вычислительная техника или офисная мебель, такое имущество рано или поздно «устареет».

Давайте представим следующую ситуацию, при регистрации Общества с ограниченной ответственностью учредитель оплатил свою долю в уставном капитале компьютером, оценив эту долю в 10 000 рублей, то есть внес 100% оплату уставного капитала в виде имущества. По истечении пяти лет, компьютер сломался и дальнейшее использование имущества стало невозможным.

Учредитель Общества принял решение это имущество списать. Вопрос: «Правильно ли поступил учредитель и на основании какого закона он руководствовался при вынесении своего решения?».

Ответ: «Если имущество, которым был оплачен уставный капитал было списано в процессе его амортизации, а уставный капитал стал менее установленного законодательством РФ размера, такие действия будут являться неправомерными.». Для более глубокого изучения вопроса, на помощь нам приходит Налоговый кодекс РФ, который разъясняет, что не подлежит амортизации имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.

С Обществом с ограниченной ответственностью частично разобрались, сейчас попробуем рассмотреть уменьшение уставного капитала в акционерных обществах.

Закон устанавливает, что уставный капитал акционерного общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Как и в Обществах с ограниченной ответственностью акционерные общества не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах». Напомню, что в Открытом акционерном обществе минимальный размер уставного капитала составляет 100 000 рублей.

Вывод, какие бы не возникали в жизни ситуации, законодательством РФ предусмотрены ответы на вопросы, которые, на первый взгляд, заводят в тупик и кажутся неразрешимыми. Самое главное, что можно посоветовать – это набраться терпения и следовать тем предписаниям, которые нам даны в виде законов, кодексов и правил.

Советуем почитать:

Источник: https://www.fiokan.ru/stati/yuridicheskie/umenshaem-razmer-ustavnogo-kapitala-kreditory-prepyatstvie.html

Можно ли внести Уставный капитал имуществом и как его учесть

Главная » Организация бизнеса » Бухгалтерия » Активы » Основные средства » Как учесть имущество внесенное в Уставный капитал

Закон не запрещает вносить в Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью основные средства. Однако что с ними делать дальше: как учесть? можно ли по этим активам начислять амортизацию? можно ли с их помощью уменьшить налоги?

Как внести уставный капитал имуществом

Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.

На основании п.1 ст.15 федерального закона РФ №14-ФЗ от 08.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 66 Гражданского Кодекса РФ вносить в качестве вклада в УК можно движимое и недвижимое имущество.

Недвижимым имуществом согласно ст.130 Гражданского Кодекса РФ считаются участки недр, земельные участки и иные активы, которые прочно связаны с землей и их перемещение без нанесения им серьезного ущерба невозможно. К таким активам относятся здания, сооружения, незавершенное строительство и иные подобные объекты.

Кроме того, к недвижимости закон еще относит морские и воздушные суда и суда внутреннего плавания, подлежащие государственной регистрации.

Все остальные активы признаются движимым имуществом.

Согласно п.2 ст.15 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» у вносимого в УК имущества должна быть денежная оценка, которая:

• утверждается учредителями в Решении (в Протоколе) единогласно;

• и если превышает 20 тысяч рублей, — то для ее определения должен быть привлечен независимый оценщик.

Данное имущество должно быть внесено в УК окончательно в течение не более 4-х месяцев с даты государственной регистрации компании. В случае если учредитель не полностью или вовсе не оплатил свою долю, то ее неоплаченная часть переходит к организации. Кроме того, внесенное в УК имущество становится собственностью Общества после его регистрации.

Признается ли имущество, внесенное в УК, основными средствами?

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ №6/01 «Учет основных средств» (приказ МинФина РФ №26н от 30.03.01г.) не делает разницы между активами, внесенными в УК, приобретенными за плату и поступившими по иным основаниям на предприятие.

Самое главное в признании актива основным средством – это его одновременное соответствие всем требованиям, оговоренным в п.4 ПБУ №6/01:

• объект используется в изготовлении продукции, при выполнении работ, оказании услуг, либо для управленческих целей компании, или предназначен для предоставления его во временное владение и пользование или пользование за плату;

• актив предназначен для эксплуатации в течение срока более 12-ти месяцев;

• его последующей перепродажи не предполагается;

• и сам актив способен приносить доход организации в будущем.

Если вносимое в УК имущество отвечает всем вышеуказанным требованиям, то его признают, как основное средство.

При этом за предприятием закрепляется право активы, которые соответствуют критериям п.4 ПБУ №6/01, но не превышают по стоимости 40 тысяч рублей за единицу:

• учитывать в составе основных средств и начислять по ним амортизацию (если ее начисление предусмотрено ПБУ №6/01), т.е. учитывать их на сч.01 «Основные средства» или на сч.03 «Доходные вложения в материальные ценности» (если предназначены для передачи во временное пользование и владение или пользование за плату);

• учитывать в составе материально-производственных запасов (далее по тексту — МПЗ), т.е. на сч.10 «Материалы» и на самостоятельном субсчете, например, «Малоценные основные средства».

Принятое решение нужно утвердить в Учетной политике предприятия.

Кроме того, не обязательно ограничение по стоимости применять в отношении всех малоценных основных средств. В Учетной политике можно предусмотреть дополнительный критерий для отнесения имущества к малоценному. Например, активы стоимостью в пределах 40 тысяч рублей списываются в составе МПЗ, если быстро теряют свои потребительские качества, и т.д.

Стоит отметить, что вышеуказанные варианты порядка учета основных средств связаны только с выбором порядка списания их стоимости – единовременно в составе МПЗ или через амортизацию в течение определенного срока пользования, но не менее 13 месяцев (!). И в том, и в другом случае активы признаются основными средствами.

Но в случае их единовременного списания в составе МПЗ потребуется организация контроля последующего движения таких активов. Поскольку списывается только их стоимость, а они сами не выбывают с предприятия. Для этой цели можно выбрать:

• например, Инвентарную книгу формы ОС-6б, которая утверждена Госкомстатом РФ в его Постановлении №7 от 21.01.03г.;

Источник: https://delat-delo.ru/organizatsiya-biznesa/buhgalteriya/aktivy/osnovnye-sredstva/imushhestvo-v-ustavnyj-kapital.html

Правила и порядок уменьшения уставного капитала ООО в 2018 году

Уставным капиталом называют сумму, которая является минимальным размером собственности юридического лица.

Данная сумма подлежит обязательной оплате и фиксируется в учредительных документах организации. Фактически – уставный капитал, это сумма ответственности предприятия перед кредиторами, так как согласно законодательства РФ, ООО несет ответственность соразмерно стоимости своего имущества.

В нашей стране минимум УК для ООО утвержден ФЗ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в размере 10 000,00 рублей. Данная сумма должна быть внесена денежными средствами на счет созданной организации или оплачена имуществом, ценными бумагами и прочими ценностями, но только после денежной оценки вносимого имущества.

В случае, если учредителей несколько, то внесенные ими средства в процентном (пропорциональном) соотношении отражают доли их участия в обществе (50/50; 20/80; 25/25/25/25). Все эти данные в обязательном порядке прописываются в Уставе ООО и учитываются во многих вопросах, например, выплате дивидендов.

Способы проведения процедуры

Уменьшением уставного капитала является решение учредителей ООО, в соответствии с которым происходит снижение размера активов предприятия. Такие изменения возможны, только если его изначальная сумма превышала 10 000 рублей.

Поскольку уменьшение УК не только право, но и обязанность участников ООО, поэтому различают добровольный и обязательный способы уменьшения.

При добровольном уменьшении происходит понижение номинальной стоимости всех долей участников на основании решения собрания учредителей, при котором уменьшение не является механизмом регулирования деятельности ООО. Обязательный же способ – это предусмотренное законодательством РФ действие, направленное на приведение в должное соответствие финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Когда это необходимо

Обязательное уменьшение УК необходимо при:

1. Неполной оплате либо не оплате долей.
   Закон предусматривает оплату взносов в уставной капитал в течение 1 года с момента его регистрации, поэтому если учредители не в полной мере произвели оплату своих долей, то сумма УК уменьшается до фактически оплаченной с перераспределением долей. Сюда же относится и случаи, когда доля в ООО, являющаяся собственностью ООО, не была выкуплена учредителями и, соответственно, не оплачена.
2. Превышение размера УК размера чистой прибыли ООО за 3-й и более год его существования
   Этот тот случай, когда предприятие считается убыточным, т.е. если уставной капитал, по сути – чистые активы ООО – составляет 100 000 рублей, а за финансовый год, следующий за вторым с момента создания Общества прибыль составила 80 000 рублей, то уставной капитал следует уменьшить до размера чистой прибыли.

Не стоит уклоняться от уменьшения при убыточной деятельности предприятия. В данном случае, следует потратить некоторое время на оформление всех документов и провести уменьшение, как этого требует закон, прежде всего, это необходимо самому ООО.

Так как УК – это границы ответственности предприятия, то и кредиторы могут обратиться в суд на взыскание сумм, равных уставному капиталу. Таким образом, соответствие размера чистой прибыли и активов является защитой от ликвидации ООО как банкрота.

Уменьшение уставного капитала  можно провести и добровольно, на основании решения участников Общества. Такая процедура называется уменьшением номинальной стоимости и обязана проводиться с сохранением соотношения долей участников.

Например: ООО «ААА» имеет УК в размере 20 000 рублей и двух учредителей господина Х и господина Z, имеющих доли в Обществе 50/50 (10 000 / 10 000), так как уменьшение доли возможно до 10 000 рублей, то после уменьшения их доли останутся в распределении 50 / 50, но по номинальной стоимости 5 000 / 5 000 рублей.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

• для регистрации ИП
• регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

• Ведение бухгалтерии для ИП
• Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Пошаговая инструкция проведения процедуры

В случае если законом или учредителями была выявлена необходимость уменьшения УК, то следует произвести следующие шаги.

Шаг 1. Собрание участников

На данном этапе происходит собрание Участников Общества, на котором которые коллегиально (или единолично, если у ООО единственный учредитель) принимается решение о начале процедуры уменьшения УК. По результатам собрания составляется протокол, где отражается это решение и будущий размер активов.

Шаг 2. Уведомление налоговой

В три дня ООО обязано уведомить регистрирующие органы (ИФНС) о своем решении.

Для этого следует подготовить документы:

1. Заявление по форме № Р 14002.
   В форме указываются:
   • ИНН;
   • ОГРН;
   • Полное наименование ООО;
   • Вносятся сведения о решении изменения УК (дата, размер, на который произойдет уменьшение);
   • Сведения о заявителе;
   • Подпись директора на заявлении должна быть заверена нотариусом, за исключением случаев, когда подача формы осуществляется в электронном виде и подписывается при помощи электронно-цифровой подписи.
2. Заверенная копия решения Учредителей общества о внесении изменений.
3. Оригинал паспорта заявителя или доверенность, в случае, если лицо будет действовать по доверенности.

Шаг 3. Уведомление кредиторов

Обязанность уведомить кредиторов о начале процесса, так как это повышает их риски, закреплена за ООО законодательно.

Сегодня нет необходимости письменно извещать займодавцев о внесении изменений, достаточно опубликовать извещение об этом в «Вестнике государственной регистрации».

Публикацию ООО обязано осуществить дважды – первый раз при получении из налоговой уведомления о внесении записи в ЕГРЮЛ и второй – спустя месяц.

Выдерживать сроки необходимо, так как от времени последней публикации отсчитывается срок исковой давности кредитора к ООО. В уведомлении необходимо подробно указывать адреса и телефоны, по которым кредиторы могут предъявить претензии.

Шаг 4. Изменения в учредительных документах (Уставе)

Как только выйдет второе сообщение с публикацией об изменениях в размере уставного капитала, организация обязана внести новые данные в Устав и передать в налоговую следующие документы:

1. Решение собрания учредителей об изменении размера УК.
2. Устав ООО в новой редакции или изменения к действующему Уставу.
3. Подтверждение публикации извещения (заверенная бумажная копия или печатный экземпляр).
4. Квитанция об оплате госпошлины.

Сроки и стоимость

Уведомление ИФНС о намерении внесения изменений происходит в течение 3 дней после принятия решения.

В случае если заявление принято, то не позднее 5 дней с момента его подачи, налоговая обязана внеси в ЕГРЮЛ данные о том, что ООО находится в процессе уменьшения УК.

С этого момента кредиторы могут начинать предъявлять претензии, так как все данные находятся в открытом доступе, однако Общество с ограниченной ответственностью обязано опубликовать уведомление об изменениях дважды – время, которое должно выдерживать ООО в промежутках между публикациями – 1 месяц. После выхода последней публикации ИФНС зарегистрирует изменения в Уставе ООО в течение 5 дней. Таким образом, потребуется порядка 45 дней на всю процедуру – с момента принятия решения до момента внесения изменений в Устав.

Стоимость госпошлины за подачу заявления составляет 800 рублей, размер платы за публикацию индивидуален, так как суммируется из размера готового к публикации текста, на сегодняшний день, печать 1 квадратного сантиметра сообщения стоит 106,20 рублей.

Оформление бухгалтерских документов предприятия

Если уменьшение происходит путем декапитализации долей участников с их последующей выплатой, то в бухгалтерском учете это отображается следующим образом:

1. Задолженность по выплате суммы УК проходит по дебету сч.80 «Уставной капитал» и по кредиту сч.75, субсчета 75.1 «Резервы по вкладам в уставной капитал» и оформляется датой внесения изменений в ЕГРЮЛ.
2. Выплата суммы задолженности перед учредителями фиксируется проводками Дт 75, субсчет 75.1, Кт 51 «Расчетные счета». В данном случае, так как происходит возврат вложенных ранее денежных средств, обязательства по уплате налога на доходы физ.лиц не возникает.

В случае, если выплата доли участника производится путем передачи в собственность учредителю собственности предприятия (техника, объекты недвижимости и пр.), то последовательность действий следующая:

1. Оценка стоимости основного средства.
2. На счете 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств».
3. В дебете нового субсчета прописывается размер суммы, на которую выбывает имущество, а в кредит – размер накопленной амортизации.
4. Остаточная стоимость объекта является прочим доходом ООО и списывается с 01 счета на 91 «Прочие расходы и доходы», субсчет 91.2 «Прочие расходы».

Документы, которые необходимо оформить: Акт о приеме-передаче основных средств, счет-фактура. Стоит помнить, что НДС и НДФЛ со стоимости выбывающих объектов ОС начисляется и подлежит уплате.

Последствия процедуры для ООО

Процедура влечет за собой снижение кредитного доверия к предприятию, так как уменьшаются активы ООО – его благонадежность, сотрудники банка называют это «повышением кредитных рисков».

Однако эти изменения отражаются не только на финансовой, но и на деловой репутации организации, потому что вывод активов с баланса всегда воспринимается как сигнал о близящемся банкротстве.

Уменьшение УК у ООО-заемщика может привести и к обострению отношений с кредиторами.

Согласно законодательству, кредиторы могут потребовать исполнения обязательств заемщика раньше срока, если смогут доказать в суде, что уменьшение УК повышает их риски или нарушает их права.

Такие претензии возникают, как правило, если размеры уставного капитала были значительными или уменьшение его происходило через передачу ОС учредителям, остаточная стоимость которых была заметно ниже рыночной.

Процесс уменьшения уставного капитала – это сложная и многоступенчатая процедура. Все этапы ее проведения требуют документального подтверждения и четкого следования срокам их исполнения.

Кроме того, она накладывает отпечаток на имидж предприятия и вызывает пристальное внимает к ООО со стороны контролирующих органов – именно через уменьшение УК, зачастую, недобросовестные учредители совершают финансовые махинации по намеренному банкротству. Именно поэтому специалисты призывают проводить уменьшение УК организации только в случае крайней необходимости, потому как неквалифицированная процедура декапитализации может стать основанием для ликвидации организации.

О том, что такое уставный капитал, смотрите в следующем видеосюжете:

Источник: https://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=13090

Как уменьшить уставной капитал ООО?

Уменьшение уставного капитала ООО сопряжено с выполнением ряда действий правового характера, порядок реализации которых регламентирован действующим законодательством. Прежде чем перейти к вопросу осуществления данной процедуры необходимо более детально ознакомиться с понятием уставного капитала, а также случаями, когда требуется уменьшение его размера.

В статье представлена пошаговая инструкция реализации процедуры, способы ее проведения, сроки и стоимость услуги. Помимо этого, вы сможете ознакомиться с последствиями уменьшения УК для ООО.

Что такое уставный капитал

Согласно действующему законодательству ООО, в отличие от ИП, несет ответственность перед кредиторами соразмерно стоимости принадлежащего ему имущества, при этом ответственность каждого участника ограничивается его долей в уставном капитале.

Личному имуществу участников предприятия ничего не угрожает, даже в случае полного банкротства компании.

Именно поэтому наличие первоначального капитала, минимальный размер которого на сегодня составляет 10 000 рублей, является одним из основных условий открытия ООО.

Оплата установленной суммы проводится непосредственно перед созданием общества и в размере не ниже минимального. Точная сумма прописывается в учредительных документах общества.

Существует несколько способов внесения средств:

1. внесение денег на банковский счет предприятия;
2. оплата имуществом;
3. оплата ценными бумагами.

В последних двух случаях требуется предварительное проведение процедуры денежной оценки вносимого имущества.

В соответствии с нормами закона в создании ООО может принимать участие как один, так и несколько учредителей. Максимальное число участников не может превышать 50 человек.

Если создателей ООО несколько, обязательство по формированию УК ложится на каждого из них. При этом доли участников могут отличаться.

Сведения о размере вклада каждого учредителя подлежат обязательной фиксации в учредительных документах предприятия.

В каких случаях учитывается размер доли учредителя:

1. при  выплате дивидендов;
2. при выполнении обязательств перед кредиторами.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

• Москва и область: +7-499-938-54-25
• Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
• Федеральный: +7-800-350-84-02

В каких случаях проводится уменьшение уставного капитала

Законодательными нормами установлено требование об обязательном уменьшении уставного капитала в предусмотренных случаях.

К таковым относят:

• случаи неполной оплаты или неоплаты долей. Согласно закону внесение средств в УК в полном объеме следует провести в течение 12 месяцев с момента регистрации общества. Если это условие не выполнено, внесенная в уставный капитал сумма подлежит уменьшению с последующим перераспределением доли каждого учредителя ООО;
• если на протяжении 3 и более лет размер уставного капитала превышает размер чистой прибыли предприятия. Такое общество считается убыточным. К примеру, прибыль составляет  80 000 рублей в год, а УК – 100 000. В таком случае проводится уменьшение уставного капитала до размера чистой прибыли. Данные об уменьшении УК вносятся в устав ООО.

Обратите внимание! В случае наступления вышеперечисленных обстоятельств не стоит избегать уменьшения УК. Выполнение данной процедуры в первую очередь необходимо для самого же предприятия, поскольку оно отвечает перед кредиторами в пределах той суммы, которая прописана в учредительных документах.

Если общество убыточное, выполнить требования кредиторов будет достаточно сложно, а иногда и невозможно. Такой разворот событий напрямую ведет к признанию предприятия банкротом с его последующей ликвидацией, поэтому лучше потратить время и средства на реализацию процедуры уменьшения уставного капитала. Это поможет избежать проблем в дальнейшем.

Уменьшение уставного капитала ООО проводится на основании решения, принятого учредителями общества. Официально процедура имеет название «уменьшение номинальной стоимости». Обязательным условием ее реализации является сохранение размера доли каждого участника ООО.

Так, если УК общества, в создании которого участвовало 3 человек, уменьшен до 60 тысяч рублей, при этом доля каждого учредителя составляет 13, то номинальная стоимость доли каждого участника будет равна 20 тысячам рублей. Во время уменьшения не стоит забывать о законодательном требовании о минимальном уставном капитале, снижать активы предприятия ниже 10 тысяч рублей нельзя.

Способы реализации процедуры

Уменьшение УК возможно только в том случае, если его первоначальный размер был более 10 тысяч рублей.  Реализовать процедуру можно как добровольно, путем принятия соответствующего решения учредителями общества, так и в обязательном порядке.

В первом случае проводится собрание членов ООО, целью которого является принятие решения об изменении УК в сторону уменьшения и перераспределении долей участников, при этом снижение активов не является механизмом регулирования функционирования предприятия. Уменьшение же уставного капитала в обязательном порядке считается предусмотренным законодательством способом регулирования финансово-хозяйственной деятельности компании.

Уменьшение уставного капитала пошагово

Процедура уменьшения УК осуществляется в установленном порядке, с учетом всех требований и норм законодательства.

Реализация процедуры пошагово:

1. проведение собрания создателей общества, по итогам которого составляется протокол с решением об уменьшении активов;

Помимо информации о принятом решении, в протоколе необходимо указать новый размер УК и будущие доли каждого из создателей общества.

1. уведомление о принятом решении налоговой службы;

Информацию необходимо предоставить в региональное отделение налоговой службы в течение трей дней с момента составления протокола.

Вместе с заверенной копией решения следует подать соответствующее заявление и паспорт заявителя в оригинале. Если от лица компании действует представитель, дополнительно предоставляется доверенность.

В заявлении должны содержаться основные сведение о предприятии, его наименование, ИНН, регистрационный номер, а также информация о заявителе.

Сегодня законодательством не установлено требование о личном извещении кредиторов в письменном виде, достаточно опубликовать информацию о принятом решении в «Вестнике госрегистрации».

Сделать это необходимо 2 раза, один раз в самом начале реализации процедуры, второй — спустя месяц после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Вторая дата публикации является началом отсчета срока исковой давности для займодавца, в случае обращения последнего в суд.  

1. после второй публикации учредители общества обязаны внести изменения в устав ООО и предоставить в налоговую пакет документов.

Содержание пакета документов:

• оригинал решения об уменьшении УК;
• новая редакция устава или дополнение к нему с изменениями;
• документы, подтверждающие факт публикаций;
• квитанция, свидетельствующая об оплате государственной пошлины.

Сроки

На реализацию каждого этапа процедуры изменения УК законодательством отведен определенный период.

Так, известить налоговую службу о принятом учредителями решении следует не позднее трех дней после проведения собрания.

В свою очередь налоговики обязаны внести сведения о том, что данное ООО пребывает в процессе изменения уставного капитала в ЕГРЮЛ на протяжении пяти дней с момента принятия заявления.

Промежуточный период между публикациями составляет 1 месяц. На протяжении 5-дневного периода после второй публикации налоговики обязаны зарегистрировать изменения в учредительных документах ООО.

В целом продолжительность процедуры не превышает 45 дней.

Стоимость процедуры

Сегодня размер госпошлины составляет 800 рублей. Произвести платеж необходимо до подачи заявления. Стоимость публикации, как правило, зависит от размера текста. На данный момент средняя стоимость 1 кв. см. текста равна 106 рублям.

Правовые последствия процедуры

Уменьшение УК может привести к таким последствиям:

• снижение доверия к предприятию со стороны кредиторов;
• ухудшение деловой репутации общества. Как правило, уменьшение размера активов предприятия воспринимается как сигнал о банкротстве;
• предъявление требования заемщиками о досрочном исполнении обязательств.

Помимо этого, уменьшение УК может стать причиной повышенного внимания со стороны контролирующих органов. Ввиду вышесказанного предприниматели стараются идти на такой шаг только в случае крайней необходимости.

Источник: https://urlaw03.ru/registraciya/article/umenshenie-ustavnogo-kapitala-ooo

Пошаговая инструкция по уменьшению уставного капитала ООО в 2018 году

Уставный капитал ООО – это взносы учредителей, которые определяют минимальный размер имущества организации. УК гарантирует соблюдение интересов кредиторов ООО, поэтому уменьшение уставного капитала допускается только при условии государственной регистрации изменений в уставе ООО и сведений в ЕГРЮЛ.

https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8

Уменьшить уставный капитал ООО можно добровольно или в обязательном порядке — по требованию закона. В любом случае, уставный капитал после уменьшения не может быть меньше минимально допустимого размера – 10 000 рублей.

Можно ли уменьшить уставной капитал

Если говорить о добровольном уменьшении уставного капитала ООО, то оно возможно в виде уменьшения номинальной стоимости долей участников. В этом случае общество возвращает участникам часть уставного капитала, при этом процентное соотношение долей не изменяется.

Обратите внимание: добровольное уменьшение уставного капитала не является способом избежать ответственности по долгам ООО. Перед тем, как уменьшить УК, общество должно предоставить доказательства уведомления кредиторов, которые вправе потребовать досрочного исполнения обязательств ООО.

Приведем пример уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости:

ООО состоит из двух участников. Уставный капитал общества, внесенный после регистрации, равен 500 000 рублям. Доли участников распределены следующим образом:

• Демидов А.Р. владеет долей в 80% уставного капитала, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей;
• Немиров Г.М. владеет долей в 20% уставного капитала, номинальная стоимость доли – 100 000 рублей.

Участники приняли решение уменьшить уставный капитал общества вдвое, т.е. до 250 000 рублей. Процентное соотношение долей участников должно оставаться прежним, но номинальная стоимость долей участников после уменьшения уставного капитала пропорционально изменится:

• номинальная стоимость доли Демидова А.Р. составит 200 000 рублей или 80% уставного капитала;
• номинальная стоимость доли Немирова Г.М. составит 50 000 рублей или 20% уставного капитала.

Как видим, уменьшение доли участника в уставном капитале не произошло, а значит, выполняется требование статьи 20 закона «Об ООО».

Уменьшение уставного капитала допускается не только в денежной форме, но и имущественной. Предположим, ООО регистрировал единственный участник, который в качестве вклада в УК (в дополнение к минимальной сумме 10 000 рублей) внес производственное здание.

Бизнес не пошел, организация деятельность в этом здании не ведет, поэтому участник решил вернуть его в свою собственность. Бухгалтер организации оформляет выбытие основного средства (здания) и списывает его стоимость с бухгалтерского учета.

Переход здания в собственность участника оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств.

С сумм или со стоимости имущества, полученных участниками при уменьшении уставного капитала, организация должна удержать НДФЛ. Минфин (письмо от 26 августа 2016 г.

N 03-04-05/50007) исходит из того, что денежный или имущественный взнос, внесенный при регистрации ООО, уже не является собственностью участника, а значит, при таком уменьшении уставного капитала участник получает налогооблагаемый доход.

Правда, в этом случае, согласно статье 220 НК РФ, участник может получить налоговый вычет на на сумму расходов, понесенных при приобретении имущественного права.

В каких случаях ооо обязано уменьшить уставный капитал

Закон об ООО определяет следующие ситуации, когда общество обязано заявить об уменьшении уставного капитала.

1.Стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала, т.е. организация убыточна. Такая ситуация допускается в первый финансовый год существования организации. Если же уставный капитал продолжает оставаться больше стоимости чистых активов общества по окончании второго или каждого последующего финансового года, то ООО обязано заявить об уменьшении УК.

Например, стоимость чистых активов ООО по итогам третьего финансового года равна 200 000 рублей, в то время как уставный капитал составляет 500 000 рублей. В этом случае уставный капитал не обеспечивается имуществом организации и не может гарантировать интересы кредиторов. Необходимо заявить об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов общества.

2.Общество в течение года не распределило или не продало перешедшую к нему долю. В этом случае доля должна быть погашена, поясним на примере.

После выхода участника из ООО его доля перешла к обществу. Уставный капитал общества составляет 1 млн рублей и распределен следующим образом:

• Доля общества – 20% УК, номинальная стоимость доли – 200 000 рублей;
• Доля Демидова А.Р. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей;
• Доля Немирова Г.М. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей.

Размер уставного капитала уменьшается на номинальную стоимость доли общества, а значит, уставный капитал теперь будет составлять 1 000 000 – 200 000 = 800 000 рублей. При этом происходит процентное увеличение долей двух участников, ведь 400 000 рублей теперь составляют не 40% уставного капитала, а 50%.

А вот требование закона о необходимости уменьшить уставный капитал, если он не был полностью оплачен в течение года с момента регистрации ООО, теперь отменено.

Уменьшение уставного капитала ООО в 2018 году: пошаговая инструкция

Шаг 1. Созываем собрание участников

Источник: https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/poshagovaya-instrukciya-po-umensheniyu-ustavnogo-kapitala-ooo-v-2016-godu

Внесение имущества в уставный капитал налоги

Продолжаем анализировать способы передачи имущества между «своими» организациями. Ранее мы писали о дарении (см. «Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: дарение»).

А сегодня поговорим о другом популярном варианте, который позволяет законно передать имущество от одной организации другой «насовсем» — о взносе в уставный капитал. Законодательство предусматривает не один, а два варианта передачи имущества от акционеров или участников соответственно к АО или ООО.

Первый из них — общеизвестный взнос в уставный капитал, а второй — вклад в имущество. Рассмотрим каждый из них подробнее.

Юридические вопросы

Распространено мнение, что взносы в уставный капитал можно делать только при создании организации, когда идет формирование этого самого капитала. Это не так. Законодательство допускает увеличение уставного капитала и для давно действующих организаций, что является несомненным плюсом такого способа передачи имущества, как взнос в уставный капитал.

Причем, если учесть, что в рассматриваемом случае обе компании фактически подконтрольны одному собственнику, то проблем с юридическим оформлением решения об увеличении УК не будет. Правда, здесь стоит отметить, что увеличение уставного капитала требует изменений в учредительных документах и государственной регистрации изменений.

А эта процедура связана с затратами времени и определенных денежных средств.

Другим плюсом рассматриваемого способа является то, что взносом в УК могут быть не только деньги, но и любое другое имущество: ценные бумаги, вещи, имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку.

Однако при внесении «вещевых» вкладов нужно помнить, что им необходимо дать денежную оценку. При этом оценка выполняется самим обществом (точнее, общим собранием), лишь при условии, что стоимость доли, в счет оплаты которой передается имущество, не превышает 20 тысяч рублей.

Более «дорогие» взносы имуществом требуют привлечения оценщика и, соответственно, расходов на его услуги.

Завершая небольшой юридический ликбез, напомним об очень важном условии: взносы в уставный капитал может делать только организация, являющаяся акционером или участником общества.

Соответственно если подобных отношений между «донором» и «реципиентом» нет, то и рассматриваемый способ применить нельзя (кстати, не забудьте, что о каждом случае участия одной организации в другой необходимо уведомлять налоговую инспекцию (подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ)).

Налоги при взносе в УК

Теперь поговорим о налогах. Начнем с передающей стороны, у которой не возникает сложностей с налогообложением при передаче взноса. Стоимость вклада в уставный капитал в расходах не учитывается (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Что касается НДС, то при передаче имущества в качестве взноса в уставный капитал нужно восстановить налог по передаваемому имуществу, который ранее был принят к вычету. При этом по основным средствам НДС восстанавливается пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Произвести такое восстановление нужно в периоде, когда произошла фактическая передача имущества.

Источник: https://yurist-moscow.ru/vnesenie-imushhestva-v-ustavnyj-kapita/

Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала

Любой из учредителей общества с ограниченной ответственностью, а с лета 2016 года и любой акционер АО, может внести дополнительные средства в имущественный фонд организации.

Таким образом можно безвозмездно финансировать свою компанию.

Если правильно провести оформление этой операции, можно осуществить ее таким образом, что уставной капитал не вырастет, а значит, не нужно будет перераспределять доли участников или изменять стоимость акций.

Познакомимся подробнее с возможностью внесения такого вклада, его законодательным обоснованием, правильным бухгалтерским оформлением и налоговыми последствиями.

Что говорят законы?

Федеральное законодательство разрешает делать безвозмездные вклады в имущественные активы, при этом не отражающиеся на размере уставного капитала. Сначала такое право действовало только в отношении ООО: согласно ст. 27 Федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», право вкладчиков вносить средства в фонд общества не ограничивается.

С середины лета 2016 года такая возможность была законодательно распространена и на акционерные общества: Федеральным законом № 339-ФЗ от 03 июля 2016 года, вступившим в силу с 15 июля, были внесены соответствующие изменения в действующий ранее нормативный акт.

Особенности безвозмездного вклада от учредителя

Для чего участникам вносить в компанию средства, не увеличивая при этом свою долю и уставной капитал? Такое финансирование призвано для решения одновременно нескольких задач:

• увеличить чистые активы организации;
• добавить к оборотным средствам дополнительные;
• приобрести необходимое материальное или иное имущество;
• улучшить отчетные показатели на балансе.

Если в Уставе не предусмотрено иного, капитал вносится в денежной форме. Закон не запрещает прописать в уставных документах разрешение на внесение вклада в любой форме, такой как:

• движимое имущество;
• вещи;
• объекты недвижимости;
• доля в уставном капитале другой организации;
• акции какой-либо иной компании;
• ценные бумаги;
• нематериальные активы (исключительные права, лицензии, патенты и т.п.).

ВАЖНО! Обязательность таких вкладов регулируется исключительно решением учредителей и вносится в уставные документы.

Варианты законного признания передаваемого имущества

Учредитель, особенно если он также является юридическим лицом, безвозмездно передавая имущество в фонд организации, должен правильно отразить эту операцию в своих учетных документах.

Признать такой акт процедурой дарения нельзя, поскольку его размер, как правило, превышает разрешенные для дарения между организациями лимиты. Чтобы запрет на дарение между юридическими лицами, обоснованный в п. 1. ст.

575 Гражданского Кодекса РФ, не был нарушен, вклад участников в ООО следует рассматривать как:

• инвестиционную сделку;
• общепринятую реализацию.

К СВЕДЕНИЮ! В обоих случаях внесение имущества считается безвозмездной передачей, поэтому эти средства не являются ни расходом передающей стороны, ни доходом принимающей.

Проводки безвозмездной передачи имущества по бухгалтерии

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

Проводки отдающей стороны:

• если вносится вклад в виде денежных средств: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 50 или 51 «Долгосрочные ссуды» или 51 «Расчетные счета», в содержании операции указывается, что отражено внесение денежного вклада;
• если в имущество передаются материалы, товары и т.п.: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 10 «Основные средства», 40 «Уставной капитал» или 41 «Паевой капитал», содержание операции – отражение передачи неденежного внесения средств;
• если в имущество передается какое-либо основное средство: дебет 01 «Основные средства» (выбытие), 02 «Амортизация основных средств» или 91-2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» (эксплуатация), 01 «Выбытие основных средств», отражаемая операция – списание первоначальной стоимости основного средства, амортизации, начисленной по нему, либо передача неденежного вклада.

Проводки принимающей стороны (зависят от того, начислялся ли налог на добавленную стоимость):

• если получение имущества рассматривалось как реализация: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается операция по начислению НДС при внесении вклада в неденежной форме;
• если вклад рассматривался как инвестиционная сделка: дебет 91-2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», отражается восстановление НДС, принятого к вычету;
• если вклад произведен в денежной форме: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», операция по отражению денежного вклада в имущество дочерней организации; дебет 50 или 51, кредит 75, получение от участника в качестве вклада в имущество денежных средств;
• при внесении товаров или материалов: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 10 «Основные средства» или 41 «Паевой капитал» – получение от участника неденежного вклада;
• при получении основного средства: дебет 75 «Расчеты с учредителями», кредит 83 «Добавочный капитал», внесение неденежного вклада; дебет 08-4 «Вложение во внеоборотные активы, приобретение основного средства», кредит 75 «Расчеты с учредителями» – получение от учредителя основного средства как имущественного вклада.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вклад внесен не в денежной, а в имущественной форме, то получившая его сторона не сможет принять НДС по этому вкладу к вычету.

Отражение безвозмездного вклада в налоговом учете

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Налоговые последствия для отдающей стороны

Налог на прибыль не будет учитываться, так как с точки зрения налогообложения передаваемое имущество не является прибылью, а следовательно, не признаются расходы и связанные с его передачей затраты (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость может рассматриваться двояко:

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/vklad-v-imushchestvo-ooo-bez-uvelicheniya-ustavnogo-kapitala/

Не будет ли расценён налоговой службой переход имущества в собственность общества как его реализация? Какие налоговые последствия возникнут у участников ООО?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 08.06.2015 г.

Участники ООО планируют увеличить уставный капитал (далее — УК) общества за счет дополнительных вкладов в виде имущества. Денежная оценка имущества превышает размер значения, на которое планируется увеличить УК.

При таких обстоятельствах разница между денежной оценкой имущества, вносимого в УК в качестве дополнительного вклада, и значением, на которое увеличивается УК, будет зачислена в добавочный капитал общества.

При этом имущество, переданное обществу в качестве дополнительного вклада в УК, станет собственностью ООО.

Не будет ли расценён налоговой службой переход имущества в собственность общества как его реализация? Какие налоговые последствия возникнут у участника ООО — физического лица, участника ООО — юридического лица и самого общества?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

У физического лица — участника передача имущества в уставный капитал не рассматривается в качестве дохода в целях исчисления НДФЛ.

У юридического лица — участника не возникает дохода, подлежащего учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Однако суммы НДС, ранее принятые к вычету по такому имуществу, подлежат восстановлению.

У принимающей организации в рассматриваемой ситуации не возникает дохода, подлежащего учету при формировании налогооблагаемой прибыли, равно как и обязанности по уплате НДС.

Обоснование вывода:

Увеличение уставного капитала ООО может быть осуществлено за счет дополнительных вкладов всех участников общества (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).

При этом оплата долей в уставном капитале общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами (п. 1 ст. 15 Закона об ООО). 

Участник — физическое лицо 

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В письме Минфина России от 22.08.

2008 N 03-04-05-01/313 применительно к доходам физического лица сказано, что передача в счет оплаты стоимости доли в уставном капитале организации автомобиля не является операцией реализации автомобиля и, соответственно, не приводит к возникновению дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

Передача принадлежащего на праве собственности имущества в счет оплаты стоимости доли в уставном капитале является расходом физического лица, осуществляемым в целях приобретения имущественного права. Такие же выводы со ссылкой на положения ст. 41 НК РФ сделаны в письме Минфина России от 16.04.

2007 N 03-04-06-01/121: само по себе внесение в качестве вклада в уставный капитал организации при ее создании ценных бумаг не является доходом для целей НК РФ и, следовательно, не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Таким образом, операция по внесению дополнительного вклада в уставный капитал ООО физическим лицом посредством передачи имущества не рассматривается для целей определения НДФЛ в качестве дохода, учитываемого при формировании налоговой базы. 

Участник — юридическое лицо

Налог на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).

При формировании налогооблагаемой прибыли учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 248 НК РФ). При этом не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ.

Так, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

В то же время не признается реализацией товаров передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер, в частности вклады в уставный капитал хозяйственных обществ (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Таким образом, у организации-участника в рассматриваемой ситуации не возникает обязанности по признанию в налоговом учете дохода от реализации. Нормы ст.

 250 НК РФ также не обязывают налогоплательщиков признавать в составе внереализационных доходов разницу между стоимостью передаваемого в качестве вклада в уставный капитал имущества и номинальной стоимостью приобретаемой доли в уставном капитале.

Кроме того, в силу пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ у налогоплательщика-участника не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых долей.

С учетом изложенного считаем, что в рассматриваемой ситуации у участника не возникает дохода, подлежащего учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (смотрите, например, письмо Минфина России от 29.08.2008 N 03-03-06/1/482). 

НДС 

Операция по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал ООО не является объектом обложения НДС в силу пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ.

При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по такому имуществу, в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению.

НДС восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Если суммы НДС в связи с приобретением имущества по каким-либо причинам к вычету не принимались, то обязанности восстанавливать их у налогоплательщика не возникает (смотрите письмо Минфина России от 16.02.

2012 N 03-07-11/47).

Источник: https://garant-victori.ru/ne-budet-li-rastsenen-nalogovoy-sluzhboy-perekhod-imushchestva-v-sobstvennost-obshchestva-kak-yego-realizatsiya-kakiye-nalogovyye-posledstviya-vozniknut-u-uchastnikov-ooo

Документы и проводки для уменьшения уставного капитала ООО

Уставный капитал ООО формируется при открытии организации. Минимальный размер ограничивается законодательством. Стоимость капитала утверждается учредителями с отражением в Уставе предприятия.

При формировании капитала производится распределение частей стоимости между учредителями. Соотношение долей фиксируется в протоколах общего собрания.

Расскажем в статье, как происходит уменьшение уставного капитала ООО.

Уменьшение величины уставного капитала производится в процессе ведения деятельности по нескольким основаниям добровольного и обязательного характера.

Снижение стоимости капитала ниже установленного минимума 10 000 рублей не допускается законодательством. Порядок регулирования операций с распределением и величиной уставного капитала установлен Федеральным Законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО».

 Читайте также статью: → «Учет уставного капитала организации + проводки. Учет расчетов с учредителями. Счет 80, 75».

Причины уменьшения уставного капитала

Законодательство предусматривает возможность добровольного снижения величины уставного капитала (УК) и обязанность принудительного уменьшения стоимости. К обязательным случаям относятся:

• Неполная уплата доли УК, обязательная к взносу до истечения года с даты регистрации. Доля фонда, не выкупленная своевременно учредителем, переходит к обществу.
• Выявление величины чистых активов (ЧА) ниже УК по итогам деятельности за второй и последующие годы. Фонд должен быть уменьшен до размера чистых активов. Снижение суммы ниже установленного законодательством минимума обязывает предприятие произвести ликвидацию.
• Возникновение свободной части капитала, образовавшейся при выходе учредителя из состава. Продажа доли лица осуществляется в течение года, по истечении которого сумма погашается обществом с одновременным уменьшением стоимости УК.

Причинами добровольного снижения размера УК является стремление общества избежать банкротства. Второй по частоте причиной служит проведение реорганизации. Погашению подлежат доли учредителей при слиянии или присоединении.

Процедура оформления уменьшения уставного капитала

Законное право на пониженную стоимость УК возникает после пошагового проведения процедуры и регистрации.

Этапы оформления	Документооборот
Принятие решения об изменении суммы	Издаются протоколы общего собрания при кворуме 2/3 учредителей или решение единственного участника
Уведомление ИФНС	Представление формы Р14002
Оповещение партнеров	Рассылка уведомлений и двукратное оповещение в официальном вестнике
Подготовка документов	Издание новой редакции Устава и заполнение формы Р13001
Подача документов в ИФНС	Осуществляет руководитель или ответственное лицо

Реализация каждого из этапов производится согласно установленных сроков. За пропуск срока уведомления ИФНС, представление недостоверных сведений должностному лицу общества предусмотрены меры наказания – предупреждение или материальная санкция в размере 5 000 рублей. Читайте также статью: → «Ответственность за налоговые правонарушения 2018: штрафы, виды».

Основание уменьшения уставного капитала ООО

Право на добровольное уменьшение размера капитала имеет общее собрание учредителей. В вопросах, касающихся УК и распределения долей, должны участвовать не менее 2/3 числа всех учредителей.

Процедура проведения собрания оформляется в письменном виде, для чего из числа учредителей выбирается секретарь или приглашается стороннее лицо, данные которого отражаются в протоколе.

Ведение собрания возлагается на председателя, оглашающего повестку, отвечающего за кворум, правильную постановку вопроса и юридическую силу решения. Председатель избирается из числа присутствующих участников.

Принятые собранием решения фиксируется в одном или нескольких протоколах по желанию собравшихся. Документ может издаваться в нескольких экземплярах по числу участников и для представления регистратору. В составе рассматриваемых вопросов указываются:

• Рассмотрение вопроса о принятии новой стоимости УК.
• Способ уменьшения размера УК. Законодательством предусмотрена реализация 2 вариантов: путем снижения размера долей каждого участника либо погашение части, имеющейся в собственности ООО. При снижении суммы ранее установленных долей участников разница выплачивается по усмотрению органа управления, если иное не установлено в учредительных документах.
• Обязанность принятия новой редакции или изменений в Устав.
• Обязанность внесения изменений в учредительные документы с регистрацией данных в реестре.

Уведомление ИФНС об уменьшении капитала

При вынесении решения об уменьшении размера УК в течение 3 дней необходимо сообщить о намерении в ИФНС. Для уведомления предусмотрена форма заявления Р14002.

В случае, если организация на этапе проведения процедуры откажется от намерений, для представления отказа используется та же форма. Документ представляется на бумажном носителе без помарок, подчисток и исправлений.

Прошивка не производится, листы соединяются скрепкой.

При подаче формы необходимо приложить протокол собрания учредителей с решением об уменьшении уставного капитала. Заявление представляет руководитель, имеющих право представления интересов общества без доверенности или иное лицо, право которого подтверждается доверенностью. Лицо должны удостоверить личность паспортом.

Уведомление кредиторов об уменьшении уставного капитала

Об уменьшении размера уставного капитала общество обязано уведомить кредиторов. Предприятие обязано произвести рассылку партнерам заказным письмом.

Дополнительно осуществляется публикация сообщения в официальном издании – «Вестнике государственной регистрации».

Журнал предоставляет возможность произвести публикацию путем подачи уведомления через официальный сайт. Сроки документооборота:

Действия	Срок реализации
Рассылка сообщений о намерении	30 дней от даты принятия решения о снижении УК
Оповещение в официальном издании	Производится дважды с промежутком в 30 и 60 дней с даты принятия решения
Предъявление претензий к обществу, требование досрочного погашения обязательств и внесение изменений в договорные условия партнерства	30 дней от даты последней публикации

При публикации в вестнике представляется информация: данные о названии и расположении общества, размер УК до и после уменьшения, способ изменения капитала, порядок предъявления претензий.

Перечень документов для регистрации

ИФНС обязывает представить пакет документов для регистрации уменьшения УК Государственная услуга является платной, за внесение изменений уплачивается пошлина. В ИФНС представляются пакет документов:

• Новая редакция Устава или лист изменений, внесенных в документ. В формах указывается уменьшенный размер суммы уставного капитала. Документ представляется в 2 экземплярах.
• Заявление формы Р13001.
• Оригинал квитанции с данными уплаченной пошлины.
• Протоколы собрания или решение единственного участника. Документы остаются в деле организации.
• Копия оповещения партнеров при публикации сообщения в официальном вестнике.

Срок проведения регистрационной процедуры составляет 5 дней, по истечении которых представитель или руководитель общества получает заверенную регистратором новую редакцию Устава и лист записи в реестр.

Налогообложение при уменьшении уставного капитала

Выход учредителей из состава участников сопровождается высвобождением части, принадлежащей лицу. В большинстве случаев стоимость доли выкупается у учредителя с выплатой ему суммы.

Общество выступает налоговым агентом, удерживает НДФЛ и уплачивает в бюджет. Выкуп акций у организаций не облагается налогом при условии получения ею номинальной стоимости доли.

 Читайте также статью: → «Бухгалтерский учет дивидендов: проводки, примеры, начисление».

При выкупе долей с одновременным отказом получения оплаты на сумму стоимости у общества возникает внереализационный доход (п. 16 ст. 250 НК РФ). В состав внереализационных доходов сумма вносится после регистрации изменений.

Предприятия, применяющие УСН при ведении учета, учитывают внереализационные доходы с учетом положений ст. 250 НК РФ (ст. 346.15, ст. 248 НК РФ). В случае уменьшения стоимости капитала для приведения их к величине ЧА доход не возникает (ст.

251 НК РФ), что применяется и для предприятий на УСН.

Проводки в учете при уменьшении уставного капитала

Пример выкупа доли с последующим погашением

Предприятие «Крокус» вышло из числа учредителей ООО «Сегмент». Доля участника составляла 20%, что в суммовом выражении составляла 15 000 рублей. Выкуп производился по номиналу. Организация ООО «Сегмент» отражает в учете:

1. Произведен выкуп и принятие к учету стоимость доли: Дт 81 Кт 75 – 15 000 рублей;
2. Произведена оплата стоимости доли безналичным расчетом: Дт 75 Кт 51 – 15 000 рублей;
3. Произведено уменьшение стоимости УК на выкупленную сумму: Дт 80 Кт 81 – 15 000 рублей.

Учет операций зависит от способа уменьшения УК. Если собрание учредителей принимает решение о снижении размера долей участников, уменьшение производится пропорционально процентному выражению частей.

Пример снижения уставного капитала в связи с реорганизацией

Собрание учредителей ООО «Темп» зафиксировало намерение о снижении стоимости долей УК в связи с предстоящей реорганизацией. В составе участников – 2 лица с равными частями долей. Общая стоимость УК составляет 300 тыс.

рублей. Уменьшенная стоимость составляет 100 тыс. рублей. Для регистрации изменений уплачена госпошлина в сумме 800 рублей. По решению руководителя разница была выплачена учредителям.

В учете ООО «Темп» производятся записи проводок:

Содержание операции	Проводки	Сумма, руб.
Отражено уменьшение УК способом снижения долей	Дт 80 Кт 75	200 000
Произведена выплата разницы уменьшенных долей	Дт 75 Кт 50	200 000
Уплачена госпошлина за внесение изменений	Дт 68 Кт 51	800
Отражена госпошлина в расходах	Дт 91/2 Кт 68	800

По мнению ИФНС сумма выплаченной разницы между номинальным и уменьшенным размером долей облагается НДФЛ. У общества возникает обязанность налогового агента.

Датой получения дохода (удержания налога) является день выплат из кассы или поступления на расчетный счет. Вопрос спорный и может быть опротестован в суде.

В случае принудительного уменьшения капитала (до величины ЧА) разница физическим лицам не выплачивается.

Основные вопросы и разъяснения

Вопрос №1. Предусмотрена ли выплата разницы учредителям между величинами долей при добровольном уменьшении капитала?

Выплата разницы законодательством не предусмотрена и уплачивается только по решению органа управления обществом.

Вопрос №2. Может ли ИФНС отказать в регистрации Устава при уменьшении капитала, если при уведомлении партнеров и публикации указана другая сумма?

При нестыковке данных любого характера регистрирующих орган вправе отказать в регистрации до исправления ошибок.

Вопрос №3. Облагается ли сумма, полученная при уменьшении УК, если доли погашены без выкупа? Предприятие использует ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=qCvElNicKnc

Доход внереализационного вида не является выручкой, полученной в рамках ведения деятельности, облагаемой единым налогом. С суммы уплачивается налог на прибыль в порядке, предусмотренном общеустановленной системой. При совмещении режимов сумма полностью учитывается во внереализационном доходе ОСН.

Вопрос №4. Кто должен быть указан плательщиком госпошлины при регистрации уменьшения УК?

Плательщиком госпошлины указывается заявитель, от имени которого производится подача заявления.

Вопрос №5. Как производится уменьшение УК, если часть его внесена имуществом?

Доли учредительного фонда могут быть внесены имуществом. После внесения доли в УК имущество становится собственностью предприятия с выражением в суммовой оценке. Уменьшение УК производится на общих основаниях с удержание НДФЛ и уплатой налога в бюджет.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/umenshenie-ustavnogo-kapitala-ooo/

Департамент общего аудита по вопросу отражения в учете уменьшения УК без выплат участникам

22.04.2014

Ответ

Как следует из дополнительных пояснений, участниками Организации являются: физическое лицо (гражданин РФ), юридическое лицо (резидент РФ) и иностранная компания, не имеющая представительства в РФ.

Резидентом Сколково является сама Организация.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона № 14-ФЗ[1] общество вправе, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, обязано уменьшить свой уставный капитал.

Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с настоящим Федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества, а в случаях, если в соответствии с настоящим Федеральным законом общество обязано уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации общества.

Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества.

Согласно пункту 4 статьи 30 Закона № 14-ФЗ если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации общества.

Таким образом, действующим законодательством предусмотрен случай, когда Организация (ООО) обязана уменьшить свой уставный капитал — в случае, если по истечении двух лет стоимость чистых активов Организации будет меньше величины ее уставного капитала. В таком случае уставный капитал должен быть уменьшен до величины чистых активов.

При этом действующее законодательство не запрещает принимать решение об уменьшении уставного капитала и в других случаях, в том числе в добровольном порядке.

Как следует из Вашего вопроса, на момент принятия решения об уменьшении уставного капитала чистые активы превышают его размер. Таким образом, уменьшение уставного капитала в рассматриваемой ситуации производится Организацией в добровольном порядке, а не в соответствии с требованиями законодательства. При этом не будет осуществляться выплата денежных средств участникам.

Вопрос 1. Какими проводками отражается данная операция в бухгалтерском учете?

Согласно Инструкции по применению Плана счетов[2] для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счет 80 «Уставный капитал».

Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Таким образом, при уменьшении размера уставного капитала путем снижения номинальной стоимости долей без выплаты участникам в бухгалтерском учете Организации на дату регистрации уменьшения уставного капитала делается запись:

Д-т счета 80 «Уставный капитал»

К-т счета 84 «Нераспределенная прибыль»

Вопрос 2. Подлежит ли в данном случае налогообложению данная операция?

Вопрос 4. Будет ли иметь налоговые последствия данная операция для Компании, являющейся резидентом Сколково, и соответственно, имеющая льготу по налогу на прибыль.

В соответствии с пунктом 16 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Таким образом, если при уменьшении уставного капитала в добровольном порядке принято решение об отказе от возврата стоимости соответствующей части доли участнику, то сумма, на которую произведено уменьшение уставного капитала, подлежит включению в состав внереализационных доходов Организации.

Данный вывод подтверждается Определением ВАС РФ от 13.10.

09 № ВАС-11664/09, в котором отмечено, что сумма уменьшения уставного капитала будет считаться внереализационным доходом и учитываться в целях налогообложения прибыли только в том случае, если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (то есть не на основании обязательных требований законодательства) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества.

Между тем, как следует из Вашего вопроса Организация, является участником проекта «Сколково».

Участник проекта «Сколково» — российское юридическое лицо, созданное исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии с Законом № 244-ФЗ[3] и получившее в соответствии с Законом № 244-ФЗ статус участника проекта (часть 8 статьи 2).

В соответствии со статьей 10 Закона № 244-ФЗ юридическое лицо получает статус участника проекта со дня включения его в реестр участников проекта. Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта принимается в порядке, утвержденном управляющей компанией (часть 1).

Налоговые преференции для участников проекта «Сколково» установлены нормами НК РФ.

Так, согласно пункту 1 статьи 246.

1 НК РФ организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» (далее в настоящей статье — участники проекта), в течение 10 лет со дня получения ими статуса участников проекта в соответствии с указанным Федеральным законом имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков (далее в настоящей статье — право на освобождение) в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой.

Как следует из Ваших дополнительных пояснений, Организация пользуется указанной льготой и освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль.

Отметим, что нормы статьи 246.1 НК РФ предполагают освобождении участника проекта «Сколково» от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль в принципе, а не в отношении каких-то определенных доходов.

В связи с этим в период применения указанной льготы у Организации отсутствует обязанность уплатить налог на прибыль с суммы внереализационного дохода, возникшего в связи с уменьшением уставного капитала без выплаты денежных средств участникам.

Обращаем Ваше внимание, что пунктами 2 и 3 статьи 246.1 НК РФ предусмотрено, что участник проекта «Сколково» утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика в следующих случаях:

— при утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;

— если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), исчисленной в соответствии с главой 21 НК РФ и полученной этим участником проекта, превысил 1 млрд. руб., с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или имело место указанное в пункте 2 названной статьи превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.

Вопрос 3. Каковы последствия для участника в случае выхода его из Общества? В частности, как уменьшение уставного капитала повлияет на налог с дохода при выходе из Общества?

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 23 Закона № 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу.

Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.

Согласно пункту 2 статьи 14 Закона № 14-ФЗ действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли.

При этом стоимость чистых активов общества определяется в порядке, установленном федеральным законом и издаваемыми в соответствии с ним нормативными актами (пункт 1 статьи 20 Закона № 14-ФЗ).

В настоящее время порядок определения стоимости чистых активов для ООО законодательно не определен.

В связи с этим, по мнению Минфина РФ и судебных инстанций, ООО следует руководствоваться Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным Приказом Минфина РФ № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.03.

Таким образом, на основании изложенного, считаем, что действительная стоимость доли участника ООО при его выходе определяется по данным бухгалтерской отчетности за период, предшествующий дню подачи заявления о выходе участника из ООО, исходя из стоимости чистых активов, определенной в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.

Рассмотрим налоговые последствия для участников в случае их последующего выхода из общества.

Участник – юридическое лицо (резидент РФ)

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-otrazheniya-v-uchete-umensheniya-uk-bez-vyplat-uchastnikam.html

AntiLoh.info

«Слезами горю не поможешь». Так говорят, когда кому-то требуется утешение и помощь. После опубликования федерального закона, согласно которому налог на их имущество будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости объектов, такие слова могут говорить теперь друг другу практически все российские граждане.

Подавляющее большинство россиян отрицательно отнеслись к налогу на имущество, и это не удивительно.

Выплаты налогов напрямую сказываются на достатке каждого, но придется принять нововведение как данность и подумать над тем, что делать дальше и как максимально обеспечить свои интересы.

О налоге на имущество физических лиц и о мерах, которые помогут российским гражданам избежать дополнительных расходов, о законности этих мер и последствиях, а также о других вопросах, касающихся данной тематики, поговорим в данной статье.

4 октября 2014 г. президент России подписал Федеральный закон № 284-ФЗ о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ, которым устанавливается обязанность российских граждан платить налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества.

Что это значит? Это значит, что каждый россиянин, имеющий в собственности хотя бы один объект недвижимости, в том числе в виде жилого дома, квартиры, гаража и машиноместа, объектов незавершенного строительства и других объектов, должен ежегодно платить налог на недвижимость не так, как раньше, – по идентификационной стоимости, а практически исходя из рыночной стоимости недвижимости.

https://www.youtube.com/watch?v=r9gaXz1jcc4

Кадастровая – это и есть рыночная стоимость недвижимости, по крайней мере, так должно быть.

Другими словами, кошельки российских граждан в связи с принятием вышеуказанного закона ежегодно будут пустеть заметно, и так до того момента, пока недвижимость находится у него в собственности.

Более того, зачастую кадастровая стоимость недвижимости превышает рыночную стоимость объекта, и это еще больше ухудшает положение граждан.

На данном этапе уже нет необходимости жаловаться на несправедливость принятого закона, а следует четко разобраться, что каждый из российских граждан, в собственности которых есть недвижимость, может предпринять для защиты своих личных интересов.

Принимать меры необходимо после того, как каждый из нас разберется в том, что же, все-таки, такое – этот Федеральный закон № 284-ФЗ?

Основные положения Федерального закона № 284-ФЗ

• Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» утратил силу.
• В Налоговом кодексе РФ появилась новая глава под названием «Налог на доходы физических лиц».
• Налог на доходы физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости в отношении практически всех объектов недвижимости, которые находятся в собственности физических лиц.
• Федеральным законом предусмотрен переходный период до 2020 г., после наступления которого налог на недвижимость не будет исчисляться из инвентаризационной стоимости.
• Для снижения потерь российских граждан предусмотрен снижающийся коэффициент на первые четыре года взимания налога.
• При налогообложении квартир налоговая база устанавливается как кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на стоимость (кадастровую) двадцати квадратных метров этой квартиры.
• При налогообложении комнат налоговая база устанавливается как кадастровая стоимость комнаты, уменьшенная на кадастровую стоимость десяти метров этой комнаты.
• Кадастровая стоимость жилого дома уменьшается на кадастровую стоимость пятидесяти метров данного дома – это и есть налоговая база для жилых домов.
• Для единого жилищного комплекса налоговая база составляет кадастровую стоимость комплекса за вычетом одного миллиона рублей.
• Общая налоговая ставка для жилых домов и помещений составляет 0,1 процента от базы налогообложения.
• Налоговая ставка для объектов, стоимость которых превышает 300 млн рублей, будет составлять два процента от его кадастровой стоимости.
• Эти же два процента налога должны будут уплатить собственники (физические лица) нежилых помещений, предназначенных для офисов, торговых точек, объектов питания и пр.
• Также налогообложению под два процента подпадают административно-деловые центры и торговые центры с помещениями в них.
• Прочие объекты, не перечисленные выше, принадлежащие на праве собственности физическим лицам, будут облагаться по ставке 0,5 процента.
• В переходный период, если налог начнут определять исходя из инвентаризационной стоимости объектов, будут применяться соответствующие коэффициенты, размер которых варьируется от стоимости объектов недвижимости.
• Федеральный закон № 284-ФЗ вступает в силу с 01.01.2015 г.
• Власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя вправе самостоятельно увеличивать вычеты для граждан в отношении квартир, домов, комнат и жилых комплексов, а также нормативно регулировать вопросы, связанные с налогом на имущество физических лиц.

Что советуют специалисты?

• При наличии оснований попытаться обжаловать кадастровую стоимость, что в конечном итоге может сказаться на величине налога в сторону его уменьшения. Кадастровая стоимость объекта недвижимости определяется в соответствии с российским оценочным законодательством. По своей сути кадастровая стоимость является рыночной стоимостью, с той лишь разницей, что оценка объектов недвижимости проводится массовым способом. Массовый способ оценки порой не точен, и зачастую кадастровая стоимость недвижимости может быть выше рыночной или ниже. Если кадастровая стоимость ниже рыночной, то это благо для собственника недвижимости, а если кадастровая стоимость превышает рыночную, то в таком случае собственнику недвижимости следует обратиться с заявлением в комиссию по рассмотрению споров о результатах кадастровой оценки. Если во внесудебном порядке по каким-то причинам не удастся уменьшить кадастровую стоимость до рыночной, то необходимо обратиться с исковым заявлением в суд с приложением заключения о рыночной оценке недвижимости. Судебная практика в данном случае свидетельствует о перспективах рассмотрения дела в пользу собственника недвижимости. После решения суда кадастровая стоимость будет приравнена к рыночной стоимости недвижимости. Кроме установления кадастровой стоимости, равной рыночной, собственник недвижимости вправе рассчитывать на возмещение денежных средств по оплате оценки, государственной пошлины и средств, потраченных на юристов.
• Многие граждане будут использовать законные методы уменьшения налоговой нагрузки, что является выходом для россиян, которым слишком накладно будет платить большие налоги. Переоформление недвижимости по долям на родственников или использование льготных условий пенсионерами – эти решения, которые могут приниматься на семейном совете, несомненно, имеют законный характер и несут непосредственную выгоду для семейного бюджета, то есть своего рода налоговая оптимизация в рамках предоставленных законодательством возможностей. Например, собственник недвижимости может часть своей недвижимости передать по договору дарения своим несовершеннолетним детям.
• «Менять свои большие квартиры на жилье меньшей площади; перебираться из центра в окраинные районы; переоформлять жилье на родителей-пенсионеров». Именно так и будет происходить. Граждане станут менять большие квартиры на квартиры меньшей площади, это позволит им снизить размер налога на недвижимость или они могут перебраться жить из центров городов, где стоимость жилья высокая, в районы на окраинах. Примером может служить дорогостоящее жилье в центре Москвы. Налог на такое жилье может быть до неприличия большим.
• «Есть абсолютно законные способы, предусмотренные самим государством. Просто не все про них знают, и не все их применяют. Долевая собственность, переоформление… Только по льготникам – 15 позиций в законе».

Комментарий

В соответствии с Федеральным законом № 284-ФЗ, налоговые льготы будут предоставляться:

• при этом следует отметить, что льгота может быть предоставлена в отношении жилых помещений (квартира, комната, дом), гаражей или машино-мест, других помещений с определенными ограничениями.
• родителям и супругам военнослужащих, погибших при выполнении военного долга, и другим.
• воинам-афганцам, принимавшим участие в боевых действиях;
• пенсионерам и лицам, достигшим определенного возраста (мужчины 60 лет, женщины – 55 лет);
• участникам войны и некоторым категориям военнослужащих;
• инвалидам с детства;
• инвалидам первой и второй групп;
• Героям Советского Союза и России, награжденным орденом Славы трех степеней;

Есть и другие варианты, при которых российские граждане смогут уменьшить свою налоговую нагрузку, а при определенных обстоятельствах и вообще избавиться от нее.

 Например, многие будут предпочитать жить в жилых помещениях по договорам социального найма, что, несомненно, в данном случае один из реальных выходов.

 Кто-то задумается над тем, а стоит ли приватизировать жилье? Может, и так пойдет, зато налог не надо платить? В чем-то они будут правы.

Выводы и рекомендации

Российские граждане вправе на законных основаниях предпринимать любые действия для уменьшения своей налоговой нагрузки, в том числе дарить доли в недвижимости своим родственникам, использовать льготы своих родственников-пенсионеров и прочее, прочее.

Но прежде всего, необходимо понять суть федерального закона, в соответствии с которым возрастет налоговая нагрузка на собственников недвижимости, а после этого принимать окончательные решения, которые позволят уменьшить размеры налогов или избавиться от обязанности платить налоги.

В целом же на данный момент можно констатировать, что грядет большой «передел» частной собственности в связи с желанием налогоплательщиков платить меньше налогов.

С одной стороны, недвижимость будет делиться по долям в кругу семьи, продаваться, дариться и т.д. с одной целью – уменьшить налоги, что предсказуемо.

С другой стороны, многие собственники дорогостоящей недвижимости из центров городов будут вынуждены продать жилье более состоятельным согражданам и перебраться на окраины поселений, где и недвижимость дешевле, и метраж жилья может быть меньше.

При таких обстоятельствах можно предположить, что будет окончательно оформлена структура крупных мегаполисов в зависимости от величины дохода граждан. Те, кто побогаче,   будут проживать ближе к центру, а те, кто победнее, – все дальше и дальше от центра, и так до самых до окраин.

Таковы реалии рыночной экономики, и они существенно отличаются от того, что было при плановой экономике, когда не было необходимости платить налоги, так как частная собственность отсутствовала как таковая.

Плохо это или хорошо, на данный момент сложно сказать, но время, как говорится, все расставит на свои места и, возможно, уже в ближайшем будущем величина сегодняшних налогов нам покажется манной небесной, ведь не секрет, что в сравнении с мировыми аналогами российские налоги можно назвать щадящими.

©

Источник: https://antiloh.info/realty/o-naloge-na-imushhestvo-bez-slez.html

Варианты уменьшения суммы налога на имущество

Сразу нужно отметить, что таких способов немало. Главное, при рассмотрении вопроса о том, как уменьшить налог на имущество, — это быстрое определение и применение самого эффективного из них.

Для этого необходимо будет разобраться в новых изменениях, коснувшихся законодательства в данной области. Узнать перечень предоставляемых льгот, а также научиться правильно рассчитывать сам налог.

Действующие с 2016 года правовые нормы, которые появились в главе 32 Налогового Кодекса РФ, являются основополагающими в решении выше поставленных задач.

В первую очередь на что нужно обратить внимание, если имущество не давно было унаследовано, это:

• период налогообложения по данному объекту;
• кадастровая стоимость;
• размер налога, исходя из предоставленных местным органом самоуправления льгот.

Налог на имущество физических лиц может рассчитываться в каждом субъекте России по-разному. Это зависит от конкретных условий, которые указаны в законодательных и местных актах региональных властей. Кроме этого, нужно хорошо разбираться в требованиях по надлежащему использованию и сохранению имущества. Впрочем, далее всё по порядку.

Перечень имущества, на которое начисляется налог и может предоставляться льгота

Следует понимать, что это довольно объемный список, поскольку налогом может облагаться как движимое, так и недвижимое имущество. К таким объектам относятся:

• дачные постройки;
• объекты промышленного и коммерческого назначения;
• любые частные домовладения;
• жилая квартира, либо доля (комната) в общем помещении;
• специально отведённое место под стоянку автомобиля, в том числе строения гаражного (ангарного) типа;
• незавершённые капитальным строительством объекты;
• комплексные застройки.

В отношении льгот тоже не все просто, их полный список закреплен в статье 407 НК РФ. Попадание в указанный ниже перечень может способствовать сокращению налоговой базы по налогу на имущество. Льготные условия охватывают весь размер налога, но количество самих объектов, находящихся в собственности и попадающих под них заметно ограниченно.

По общему правилу, к сожалению, это всего один объект на одного владельца. Нужно отметить, что выбор указанного объекта, в случае, если их несколько, находится на усмотрении собственника.

Кроме этого, в правилах выбора такого имущества существует нюанс, который обязывает налоговые органы рассчитывать льготу именно на самый дорогостоящий объект, когда хозяин забыл это сделать самостоятельно.

Уплатить имущественный налог необходимо после получения специального уведомления, но не позднее начала октября текущего года.

Читайте также  Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости

Перечислять весь список субъектов нет смысла, поскольку он очень широк, но указать основные категории граждан, которые не знают, как уменьшить налоги на имущество, обязательно нужно. К ним относятся:

• лица, имеющие высшие государственные награды;

• все инвалиды (кроме lll и lV группы), это касается и детей инвалидов;
• граждане, ранее участвующие в международных военных конфликтах, а также ветераны ВОВ;
• военнослужащие с общим стажем выслуги не менее двадцати лет;
• непосредственные участники борьбы с последствиями радиоактивных катастроф;
• лица, вышедшие на пенсию по достижению установленного возраста;
• семьи, потерявшие кормильца, по причине его участия в боевых действиях;
• владельцы построек хозяйственного назначения, при условии, что их площадь не превышает пятидесяти квадратных метров. Кроме этого, вид земельного участка, на котором расположен такой объект, должен соответствовать определённым целям, а также находится в собственности.

Осуществление правильных расчётов и способы снижения налога

Чтобы понять, как снизить налог на имущество, необходимо точно произвести расчёт налоговой ставки. Здесь нет никаких сложностей, нужно лишь следовать приведенным ниже методам:

• рассчитать величину налоговой базы на квартиру можно исходя из кадастровой стоимости, где отдельная её часть — двадцать кв.м. — учитываться не будет;
• когда речь идёт о комнате, то это уже только десять кв.м.;
• для частной жилой постройки на своём земельном участке, эта сумма не будет включать стоимость пятидесяти кв.м.;
• если дело касается комплексной застройки, то здесь от кадастровой цены отнимается 1 000 000 рублей.

Чтобы выяснить стоимость, соответствующую кадастровому паспорту необходимо обратиться службу Росреестра. Это можно сделать как в режиме онлайн, так и личным посещением данного учреждения.

После получения данной информации и произведения вышеуказанных расчётов будет установлена точная сумма налога.

Его уменьшение зависит от многих факторов, которые могут быть эффективными в том или ином случае, например:

1. в судебной практике нередко встречаются гражданские дела, в результате разрешения которых производилось снижение кадастровой стоимости;
2. переоформление недвижимого имущества в долевое владение также может способствовать сокращению налога, однако, данный вариант решения проблемы подходит далеко не всем;
3. опираясь на статистику можно утверждать, что иногда более 15 % граждан, на которых распространяется льгота при уплате налоговой задолженности, не знают о её существовании. Чтобы избежать попадания в их число необходимо проверить список лиц, которые в праве платить налог на льготных условиях, либо быть полностью освобожденными от его внесения.

В первом случае налогоплательщику потребуется провести самостоятельный анализ всех запрашиваемых в Росреестре документов, на предмет неточности указанных сведений и допущенных ошибок. При нахождении таких разночтений подготавливается исковое заявление.

В судебном порядке будет назначена независимая экспертиза, которая установит точную оценку стоимости недвижимого объекта.

Чтобы решение суда оказалось положительным для истца, потребуется изучить всю нормативно — правовую базу, а также судебную практику подобных гражданских дел.

Следует обязательно запросить копии документов, в которых приводится оценка налогов на имущество. Любое агентство по проведению сделок с объектами недвижимости, в том числе занимается и такой процедурой.

Это поможет ознакомиться со всеми нюансами проведения оценки в конкретном регионе.

Обращая внимание на информацию о площади жилья, а также на технику проведения расчётов и применения поправочных коэффициентов можно обнаружить возможность, которая поможет сократить указанный налог.

Когда дело касается установления кадастровой стоимости жилого дома, расположенного на собственном земельном участке, то важную роль здесь играет процент его износа.

Поскольку в вопросах оценки амортизации недвижимого имущества довольно часто допускаются грубые ошибки, которые также помогают выиграть судебное дело и значительно снизить налог.

На не правильную оценку частных владений могут повлиять многие детали, например, качество материалов, состояние фундамента и даже наличие подведенных коммуникаций.

Варианты уменьшения суммы налога на имущество Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ProSobstvennost.ru/nalog-na-imuschestvo/kak-umenshit.html

Отчуждение недвижимости без уплаты налогов

Одним из главных вопросов у граждан, желающих продать или подарить свою недвижимость другому лицу (квартиру, дом, комнату или долю в них, земельный участок), и соответственно у желающих приобрести ее, является следующий: как избежать при этом уплаты налога. Об этом и пойдет речь в данной статье.

Если нужно переоформить недвижимость на родственника

Итак, вам нужно переоформить что-либо из указанного списка недвижимости на родственника. Ситуация не редкая. Документы на недвижимость у вас в полном порядке. Что же выбрать, с точки зрения уплаты налога, куплю-продажу или дарение?

Дарение будет более предпочтительным вариантом, если родственник близкий, так как именно близкие родственники освобождены от уплаты налога при дарении недвижимого имущества. Для начала давайте определимся, кто именно является близким родственником.

Это поможет разобраться в ситуации. Определение близких родственников дает нам Семейный кодекс РФ.

Близкие родственники — это супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Если у вас именно такая ситуация, то переоформить вашу недвижимость на кого-либо из приведенного в перечне родственника можно, заключив договор дарения, или как любят говорить в народе – «выдать дарственную». Недвижимость, полученная в результате такого дарения, налогом не облагается.

Дело в том, что согласно пункту 18.1.

статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Данное положение закона подкреплено письмом Федеральной налоговой службы РФ от 10 июля 2012 г. N ЕД-4-3/11325@ «О налогообложении доходов физических лиц», которым разъясняется основание освобождения граждан от уплаты налога на доходы физических лиц при дарении недвижимости.

Если же вы решили подарить свою недвижимость не родственнику, или родственнику, не указанному в определении, то ему, как одаряемому, придется заплатить государству налог в размере 13% от кадастровой стоимости недвижимости.

Хотя, скажу по своему опыту, дарение недвижимости не родственникам – крайне редкая сделка.

Если нужно продать недвижимость

И здесь мы переходим к более распространенной практике – продаже недвижимости. Как дело с налогами обстоит здесь.

Согласно пункту 1 статьи 224, подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, размер налога с продажи недвижимости (квартиры, дома, комнаты или доли в них, земельный участок), составляет 13% от продажной цены, указанной в договоре купли-продажи. Поговорим о возможности избежать уплаты налога с продажи недвижимости или уменьшить его размер вполне законным путем.

Налоговый вычет

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется продавцу недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе) владеющим этим имуществом менее минимальных сроков владения, позволяющих полностью освободить его от уплаты налогов, в размере, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. От продажи иного недвижимого имущества — в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей.

То есть, от цены недвижимости, указанной в договоре купли-продажи отнимается 1 000 000 рублей или 250 000 рублей, а с оставшейся суммы исчисляется налог в размере 13%.

Указанный вычет предоставляется гражданину один раз в год. Им можно пользоваться каждый год.

В данном случае идет речь о том, что можно сэкономить на налогах при продаже недвижимости, если она была в собственности продавца менее 3 и 5 лет.

Сразу огорчу желающих занизить продажную стоимость недвижимости, указав в договоре купли-продажи сумму менее миллиона рублей, для того, чтобы избежать уплаты налога. Не так давно в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, направленные на преодоление таких хитростей. Теперь, согласно пункту 5 статьи 217.1.

Налогового кодекса РФ, в случае, если продажная цена в договоре купли-продажи будет указана ниже, чем кадастровая стоимость проданного объекта недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором была осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимости, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то налоговики при расчете налога будут исходить не из цены договора, а из указанного расчета. Таким образом, вы можете указать в договоре купли-продажи любую стоимость продаваемой недвижимости, налоги придется платить по кадастровой стоимости. Единственное, что еще может спасти в такой ситуации – это неразбериха в государственной системе кадастрового учета, когда кадастровая стоимость продаваемого объекта недвижимости не определена по состоянию на 1 января года, в котором была осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимости. В этом случае, налоговики будут исходить из цены договора.

Освобождение от уплаты налога с продажи недвижимости в силу давности владения

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе.

При этом, особенности освобождения от уплаты налога с продажи недвижимости регулирует статья 217.1. Налогового кодекса РФ.

Так, для полного освобождения от уплаты налога с продажи недвижимости, продавцу необходимо наличие минимального срока владения этой недвижимостью на праве собственности. Таких сроков два: это три года и пять лет. Применяются они следующим образом.

Если продавец владеет продаваемой недвижимостью от трех до пяти лет

Для того, что бы быть освобожденным от уплаты налога с продажи недвижимости в этом случае, к трехлетнему сроку владения необходимо также наличие хотя бы одного из следующих условий:

1. право собственности на объект недвижимости получено продавцом в порядке наследования или по договору дарения от близкого родственника (супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры). Началом исчисления срока возникновения права собственности в порядке наследования — считается дата открытия наследства.
2. право собственности на объект недвижимости получено продавцом в результате приватизации;
3. право собственности на объект недвижимости получено продавцом — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Если у продавца хотя бы чего-то одного из изложенного нет, то рассчитывать на освобождение от уплаты налога с продажи недвижимости он не может. Придется платить на общих основаниях.

Если продавец владеет продаваемой недвижимостью от пяти лет и выше

В этом случае, продавец полностью освобожден от уплаты налога. При этом, есть еще один нюанс.

Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен как минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, так и размер понижающего коэффициента 0,7, применяемый для расчета суммы налога в случае, если продажная цена недвижимости занижена.

Указанные нормы относительно минимальных сроков владения недвижимостью и оснований освобождения от уплаты налога с продажи недвижимости относятся к недвижимости, приобретенной и зарегистрированной продавцом после 01 января 2016 года.

Для недвижимости, приобретенной и зарегистрированной продавцом до этого срока, действует старая норма, которая полностью и безо всяких дополнительных условия освобождает продавца от уплаты налога с продажи недвижимости при условии владению ею более трех лет.

Источник: https://advokat-lutovinov.ru/articles/otchuzhdenie-nedvizhimosti-bez-uplaty-nalogov/

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

Взносы по налогам – основная часть доходов, систематически поступающих в бюджет государства. Это безвозмездные, обязательные и принудительные взносы, величину которых налогоплательщики пытаются уменьшить. Причем некоторые организации, предприниматели используют для этого не только законные, но и противозаконные схемы.

Под данным понятием подразумевается сокрытие декларации либо другой отчетности для проверки, а также отражение в документах неверной информации. Согласно УК РФ ст. 199 уголовное преследование наступает только, если от налоговой инспекции была скрыта крупная или особая крупная сумма, подлежащая к уплате.

Существует множество способов, позволяющих не платить или снизить сумму налога. Вот несколько видов уклонений:

• Подмена, аннулирование накладных после получения прибыли от розничной продажи. Первичные бумаги искажаются либо уничтожаются, за счет чего не вся прибыль отображается в отчетной документации.
• Выручка, от продажи продукции доверенными лицами, проводится не в полном размере или не фиксируется вообще. Предприятие передает третьей стороне товар вместе со счет-фактурой. После того как покупатель вносит выручку наличными средствами, документы уничтожаются или переделываются, а сумма разницы не проводится. Таким образом, снижается величина налога.
• Физическое лицо, при сдаче жилого помещения в аренду, не отображает полученный доход в декларации, тем самым отстраняясь от уплаты обязательного платежа.

Все возможные нарушения перечислить невозможно, поскольку существует множество видов уклонений от уплаты налога. Но при выявлении подобных нарушений налогоплательщику может грозить ответственность согласно НК и УК РФ.

Правовое регулирование вопроса

Правонарушений в сфере налогообложения – огромное количество. Начиная о самого простого несвоевременного предоставления отчетности в ИФНС до сокрытия существующего имущества от службы приставов.

Уклонение от внесения налогов имеет определенный УК РФ состав преступления:

• основной объект – определенное государство и доходная часть бюджета;
• субъект – предприятие либо лицо, совершившее незаконное действие;
• объективная сторона – совершенные действия в отношении главного объекта, которые стали причиной ущемления его интересов, закрепленных законодательством (снижена прибыль бюджета);
• субъективная сторона – мотив, вина, эмоции и цель субъекта по отношению к осуществляемому действию.

Согласно ст. 199 при совершении умышленного противоправного деяния, уголовная ответственность наступает только в том условия, если от государства были скрыты доходы особого крупного или крупного размера.

Признаки финансовых преступлений

Согласно статьям 199, 198 УК РФ уклонение от внесения обязательных платежей компаниями, физическими лицами проявляются при определенных действиях:

• гражданин от 16 лет и старше, либо организация (субъекты) целенаправленно, сознательно (субъективная сторона) не представило отчетную документацию, декларацию, исказило данные;
• в результате подобных действий в государственный бюджет не поступила, или наоборот поступила, но в недостаточном количестве прибыль от налогообложения, чем проложено;
• сумма недоимки признана согласно законодательству особо крупной или крупной.

Для физических лиц (УК РФ ст. 198) величина недоимки:

• крупный показатель – более 600 тыс. руб. за три года, при условии, что некоторая часть неуплаченных платежей более 10%, или выше 1,8 млн.;
• особо крупная величина – более 3-х млн., при невыплаченных взносах более 5% или 9 млн.

Для компаний, предприятий (УК РФ ст. 199):

• крупный размер – более 2-х млн. за 3 года, при 10% неуплаченных платежей или свыше 6 млн.;
• особо крупный размер – свыше 10 млн. за эквивалентный период времени, при скрытии платежей более 5%, то есть свыше 30 млн.

Но, если один из элементов состава совершенного преступления отсутствует, тогда невозможно отнести его к одной из перечисленных статей. Причем особое значение имеет сумма фактического убытка.

Если ущерб государству намного ниже, указанных сумм, то ответственность предприятию, компании согласно УК не грозит. Тогда судебные инстанции ограничиваются взысканием долгов за счет денежных средств, имущества нарушителя, штрафов.

Если налогоплательщик не довел свое преступное деяние до логического завершения и по истечении обязательного срока взноса перечислил положенную сумму в бюджет, тогда состав преступления отсутствует, а осуществленные действия классифицируются как отказ от завершения преступления.

Возможные схемы уклонения от налогов

Избежать уплаты налогов можно различными способами, которые в большинстве случае противозаконны:

• Использование организаций-однодневок: предприятие перечисляет деньги на счет фирмы за предоставление услуг. Затем определенная сумма снимается со счета, а фирма аннулируется. Такие ИП открываются на лиц, введенных в заблуждение или имеющих проблемы с алкоголем.
• Привлечение финансово-кредитной организации. Очень часто сделки по обналичиванию денег проводят некоторые банки.
• Перевод средств на расчетные счета физических лиц. Гражданин открывает вклад в финансовой организации, предприятие перечисляет на него деньги, затем владелец вклада снимает средства, закрывает его.
• Использование материнского капитала. Осуществление недостоверных сделок приобретения-продажи недвижимости.

Во всех случаях, данные схемы, позволяющие избежать уплаты налогов или снизить сумму платежа, противозаконны.

В отношении кого могут быть назначены санкции

За уклонение от внесения обязательных платежей несут ответственность налогоплательщики, в лице которых могут выступать:

• компании, предприятия;
• физические лица;
• индивидуальные предприниматели.

Наказания для компаний и физлиц не отличаются по строгости. Степень ответственности будет определена на основании суммы налога, неуплаченного в бюджет.

Если преступление совершается налогоплательщиками, к которым относятся не только физические лица, но компании, тогда к уголовной и административной ответственности за преднамеренное уклонение привлекаются только физлица (ведь в организации принимают решения граждане, занимающие определенные должности).

Меры ответственности налогоплательщиков

Санкции в отношении физических лиц и компаний могут быть применены согласно НК РФ, Уголовного Кодекса и КоАп РФ.

Санкции накладываются в форме штрафов. Подобный вид наказания увеличивает доходную часть бюджета. Если плательщик налогов задолжал крупную сумму, то ему придется отвечать по статьям, содержащимся в УК РФ. Но от уплаты платежей, штрафов он не освобождается.

Санкции согласно НК РФ:

• Непредставление налоговой отчетности (ст. 199): 5% от суммы обязательного платежа. Но штраф не может быть менее 1 тыс. руб. и более 30% от невыплаченного взноса.
• Если сумма величина налога была занижена или неверно рассчитана (ст. 122) – 20%. При умышленном деянии – 40%.

Санкции на основании КоАп

Здесь предусмотрена ответственность при несвоевременном предоставлении декларации. При этом наказание может быть применено только в отношении должностного лица. Штраф от 300 до 500 рублей.

Что предусматривает УК РФ:

• Если налоги не были уплачены физическим лицом, в крупном размере, предусмотрен штраф до 300 тыс. руб. либо лишение свободы сроком до года. При особо крупной сумме – 500 тыс., срок до 3-х лет.

• Если преступное деяние совершено компанией, то на лицо, ответственное за это нарушение налагается штраф до 300 тыс., лишение свободы до 2-х лет. Ответственному лицу будет запрещено занимать ведущие должности или вести конкретный вид деятельности.

• При совершении преступного деяния группой лиц, штрафные санкции, достигнут до 500 тыс., а срок заключения – до 3-х лет.

Санкции и ответственность по совершенному деянию определит суд.

При этом будет учитываться величина ущерба, причиненного государству, отягощающие и смягчающие обстоятельства, степень ответственности обвиняемого.

На протяжении, какого периода времени могут быть предъявлены претензии

В НК при определении возможности использования определенного вида наказания могут быть применены несколько сроков давности:

• привлечение к официальной ответственности (ст. 113);
• наложение штрафных санкций (ст. 115).

Ответственность по УК РФ нарушителю грозит только на протяжении 3-х лет, по окончанию налогового отчетного периода, в котором факт правонарушения был установлен. Соответственно и налоговая проверка охватывает только три года. Но ФНС может составить соответствующий акт о приостановлении дела (если будет доказано, что налогоплательщик специально тянет время).

С момента принятия решения налоговой службой о привлечении к ответственности налогоплательщика начинает отсчет срока давности. Для начала ответственному лицу направляется извещение с указанием суммы налога, штрафа и срока исполнения обязательств перед государством.

Если компания, физлицо не выполняет требования ФНС, то она имеет право:

• принять решение о наложении штрафных санкций самостоятельно о начислении штрафа на протяжении 2-х месяцев;
• обратиться в судебные инстанции с соответствующим заявлением в течение 6 месяцев.

Исчисление сроков начинается с момента окончания периода, выставленного в официальном требовании о внесении штрафа и обязательного платежа.

Ответственность и штрафы при уклонении от исполнения обязательств по налогам перед государством достаточно жестки. Целесообразнее оптимизировать режим налогообложения и на законных основаниях налоговое бремя. Тем самым уменьшив возможные риски, связанные с неуплатой налога в полном или частичном размере.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://znaybiz.ru/nalogi/control/otvetstvennost/uklonenie.html