Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год? — все о налогах

Декларация по налогу на прибыль — заполняем правильно

Каждый налогоплательщик, который находится на основной системе налогообложения, обязан предоставлять в налоговую службу отчёт о финансовой деятельности своей фирмы или предприятия. Главным документом, содержащим всю информацию о деятельности компании является декларация на прибыль. Что это за отчёт и что он должен содержать? Сейчас узнаем.

Декларация по налогу на прибыль

Налог на прибыль – это один из видов пошлин, которые обязаны уплачивать организации, предприятия или фирмы. Рассчитывается он очень просто: из суммы полученного организацией дохода вычитается сумма понесённых расходов. Получившееся значение и будет прибылью предприятия. Из этого размера в бюджет необходимо будет уплатить налог по ставке 20 %.

Налог на прибыль

2% из полученной суммы пойдут в бюджет федерального уровня, а оставшиеся 18% поступают в региональный бюджет, тем самым формируя его. Деятельность ряда предприятий, в первую очередь тех, которые оказывают медицинские услуги, освобождена от уплаты налога на прибыль. Полный список льготных категорий представлен в главе 25 налогового кодекса.

Уплата этого налога, как и всех остальных, должна производится своевременно. Это позволит избежать ряда проблем, связанных с начислением пеней и штрафов за просрочку платежа.

Размер суммы, которую необходимо перечислять в бюджет, нужно рассчитывать точно и без ошибок. Недоимки по налогам также грозят налогоплательщику штрафными санкциями.

Что это за документ, и кто его сдаёт?

Отчёт по налогу на прибыль представляет собой официальный отчётный документ, в котором предприятие указывает полученную за отчётный период прибыль. Для определения точного размера прибыли необходимо проанализировать и систематизировать все имеющиеся документы и отчёты, которые касаются доходов и расходов организации.

В декларации помимо размера прибыли указывается ещё и сумма налога, который с неё уплачивается по установленной законодательством ставке. Размер прибыли организация показывает в добровольном порядке. Подлинность и точность всей информации, указанной в декларации, подтверждается печатью организации и подписью руководителя.

Согласно статье 246 налогового кодекса, сдавать отчёт по размеру платежа с прибыли должны:

отечественные фирмы;
зарубежные фирмы, которые имеют бизнес в России и осуществляют свою деятельность через представительства в нашей стране;
иностранные предприятия, которые получают прибыль от источников, находящихся на нашей территории.

Осуществлять подачу декларации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки и на соответствующем бланке.

Срок сдачи декларации

Заполненный бланк необходимо предоставить в местную налоговую инспекцию. Сделать это нужно в том месяце, который следует за расчётным кварталом, не позднее 29 числа. По результатам прошедшего года предоставить отчётную документацию необходимо в срок до конца марта того года, который идёт в след за расчётным.

Отчётность по налогу на прибыль не всегда сдается за квартал. Законодательством предусмотрены такие периоды расчёта:

один квартал;
полгода;
9 месяцев;
один год.

Читайте также! Как заработать на стриме — советы опытных геймеров

Расчёт прибыли происходит по нарастающей с начала текущего года.

Плательщики данного вида пошлины делятся на:

тех, которые производят авансовые отчисления каждый квартал;
тех, которые осуществляют отчисления авансовых платежей каждый месяц.

Предоставлять соответствующие отчётность каждый квартал могут организации, чей доход за прошедший год не превышает суммы в 15 000 000 рублей. Остальные компании производят перечисление авансов каждый месяц из полученной прибыли, соответственно и отчётную документацию заполняют каждый месяц.

В том случае, если расчётный период равен одному месяцу, то отчётную документацию нужно сдать не позднее 29 числа того месяца, который идёт в след за расчётным.

Инструкция по заполнению декларации

Для того, чтобы у налоговой инспекции не возникло претензий к декларации по налогам на прибыль, очень важно правильно и грамотно её заполнить. Следуя инструкции данный процесс не составит никакого труда и займёт минимум времени.

Отчёт по налогу на прибыли включает в себя:

главный лист (лист №1);
первый раздел, подраздел 1.1;
лист №2;
приложения 1 и 2 к листу №2.

Это основная часть, остальное заполняется только в определенных случаях, предусмотренных налоговым законодательством. Первым делом заполняется первый лист. Вписывать туда необходимо полные данные о компании:

ИНН и КПП – это числовые значения. Заполняются они целиком, а в случае, если остаются свободные графы, то в них необходимо поставить прочерки;
в строке с названием «Номер корректировки» вписывают численное значение. Если декларация сдаётся впервые, то в этой графе необходимо поставить 0. Если в декларацию будут вноситься изменения, то каждый следующий бланк будет нумероваться 001, 002, 003 и т.д.;
в строке «Код отчётного периода» также проставляется числовое значение. Оно выбирается исходя из того, за какой срок сдаётся декларация. Когда сдаётся отчёт за год, то код там тоже будет свой.

При совершении платежей за квартал:

Расчётный периодКод

Один квартал	21
Полгода	31
9 месяцев	33
Один год	34

При совершении платежей за месяц:

Расчётный период (в месяцах)Код

1	35
2	36
3	37
4	38
5	39
6	40
7	41
8	42
9	43
10	44
11	45
12	46

в графе «Код налогового органа» нужно указать код налоговой службы, в которую подаётся отчётный документ. Узнать его можно на официальном сайте налоговой службы или при личном обращении;
графа «Код по месту учёта» заполняется цифрами. Там должно быть указано трёхзначное число, которое подразумевает:

Место учётаКод

главного налогоплательщика	213
организации на территории России	214
отдельного подразделения местной организации, которая имеет собственный счёт	221
зарубежной организации	245
объекта недвижимости (только в том случае, если для него применяется иные правила расчёта и уплаты налога)	281

Читайте также! Срок уплаты НДС и правила подачи отчетности

Строка «Код вида экономической деятельности» заполняется на основании классификатора ОКВЭД, где каждому виду деятельности присвоен свой цифровой код. После заполнения перечисленных граф необходимо будет вписать номер телефона, имя того, кто производит уплату налога, количество страниц и дату заполнения бланка.

Отличия новой формы декларации

В 2016 году была введена обновленная форма отчётного документа. С этого момента старый вариант стал недействителен и все отчёты необходимо сдавать на новом бланке. В новом варианте декларации учли все изменения налогового кодекса и законодательства. В налоговой декларации произошли такие изменения:

появилась графа для отображения размера торгового сбора, который на ровне с налогом на прибыль должны уплачивать организации и фирмы, осуществляющие свою деятельность в столице;на третьем листе «Расчёт налога на прибыль с доходов, удерживаемых налоговым агентом» появилась графа для записи размера дивидендов. Ставка по начислению на них налога изменилась с 9 до 13%;
фирмы и предприятия, которые носят статус резидентов территории ускоренного развития в социальной и экономической сфере, теперь имеют код 6, который отражается в графе «Код налогоплательщика»;
появился лист 8, именуемый «Доходы и расходы налогоплательщика, который осуществляет самостоятельную корректировку»;
появился лист 9, который носит название «Расчёт налога на прибыль организации с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Заполнение декларации

Стоит запомнить, что период предоставления декларации по новой форме остался прежним.

Что такое нулевая декларация?

Организации, фирмы и предприятия, которые находятся на основном налогообложении обязаны предоставлять в налоговую службу данные о результатах своей экономической деятельности.

Даже если в отчётном периоде отсутствуют прибыль или траты, то всё равно необходимо предоставить налоговикам отчётный документ, который именуется нулевой декларацией.

Дата предоставления нулевой декларации, а также расчётные периоды остаются без изменений. В налоговую службу подаётся такой же бланк, как при уплате обычных налогов, только в графах с прибылью и размером налога будут стоять прочерки. А все данные о плательщике, и соответствующие графы с кодами должны быть заполнены согласно правилам и нормам.

Многие организации и фирмы считают, что если за расчётный период в компании не было доходов и расходов, значит никакие документы в налоговую предоставлять не нужно. Это не так.

Отчитываться в надзорный орган нужно в любом случае, даже если предприятие в этот период по тем или иным причинам не осуществляло свою деятельность и не приносило прибыли.

Отказ от предоставления нулевой декларации грозит налогоплательщикам штрафными санкциями.

Источник: https://vesbiz.ru/finansy/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl.html

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Декларация по налогу на прибыль составляется в соответствии с приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Каких-либо существенных изменений в инструкцию с момента принятия данного законодательного акта не вносилось.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: общие требования к заполнению

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по разделам

Оформление листов 01 и 02 бланка декларации по налогу на прибыль — 2015

Заполнение приложений к листу 02

Составление листов 3–7 декларации

Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль — 2015

Где скачать пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2015

Налоговая декларация по налогу на прибыль: общие требования к заполнению

Заполнять декларацию по налогу на прибыль нужно в строгом соответствии с разд. 2 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утвержденного приказом № ММВ-7-3/600@. Его необходимо изучить тем, кто будет составлять документ на бумажном носителе. В случае использования программы она сама обеспечит корректное внесение данных в форму.

Для оформления декларации по налогу на прибыль нужно придерживаться ряда правил:

все суммы рассчитываются нарастающим итогом;
числовые значения в денежных единицах округляются до целых рублей;
все листы должны быть последовательно пронумерованы;
для всех значений отводится 1 поле (данное утверждение не распространяется на даты и десятичные дроби);
в ячейках без данных ставится прочерк;
внесение информации следует начинать с правого края поля.

При оформлении бланка запрещаются:

внесение исправлений от руки или при помощи специальных замазок;
печать бланка на 2 сторонах листа.

При заполнении с помощью специализированных программ допускаются определенные послабления, однако они закладываются в программу разработчиками. Используя для составления отчетности компьютер, применяют шрифт Courier New размером от 16 до 18 пунктов.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль по разделам

В первую очередь при составлении декларации по налогу на прибыль нужно внести данные и произвести расчеты в приложениях к листу 02. Их всего 2, и информация, которую они содержат, будет использована для расчета налога в любом случае. Все прочие дополнительные листы заполняются, только если компания производила соответствующие операции.

Закончив с приложениями, необходимо заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль — его оформление обязательно. Все прочие листы задействуют, только если велась соответствующая деятельность.

После завершения указанной процедуры переходят к расчету итоговых показателей в разделе 1.

Последним этапом оформления должно стать заполнение титульного листа, поскольку в нем проставляется количество листов во всем документе.

Оформление листов 01 и 02 бланка декларации по налогу на прибыль — 2015

Если проводились некоторые хозяйственные операции, при заполнении декларации по налогу на прибыль необходимо внести соответствующую информацию в ряд особых разделов. К ним относятся:

для консолидированной группы налогоплательщиков — приложения 6, 6а и 6б к листу 02;
получателей доходов с гособлигаций — раздел Б листа 03;
частных пенсионных фондов — лист 06.

Бланк декларации по налогу на прибыль можно скачать по ссылке на нашем сайте.

Титульный лист окончательно заполняется на завершающем этапе, однако большую часть данных о налогоплательщике в него можно внести сразу. В процессе оформляются все разделы, кроме части, предназначенной для налогового инспектора.

Перечень реквизитов, которые нужно перенести на титульный лист из регистрационных и учредительных документов, таков:

ИНН и КПП;
порядковый номер корректировки;
период, за который сдается отчет (указывается в виде специальных кодов из классификатора);
код инспекции;
название предприятия по учредительным документам;
ОКВЭД;
контактные данные составителя;
количество оформленных страниц и приложенных к отчету документов.

На титульном и потом на каждом листе декларации по налогу на прибыль должна быть проставлена подпись ответственного лица.

В разделе 1 указывается итоговый размер налога к уплате. Раздел состоит из 3 частей:

Первый имеет номер 1.1 и содержит сведения о перечисленных за квартал в федеральный и региональный бюджет авансах. Информация для него берется из листа 02, а точнее из полей 270–281.
Раздел 1.2 содержит суммы месячных авансовых выплат на последующий квартал, в случае если компания уплачивает такие платежи. Источником для заполнения служит также лист 02, а точнее стр. 300, 330, 310, 340.
Пункт 1.3 заполняется только организациями, в базу которых входят дивиденды и проценты по их ценным бумагам.

Для листа 02 декларации по налогу на прибыль предусмотрена определенная последовательность внесения данных о суммах начисленного налога:

Проставляется код плательщика по классификатору.
Приводятся итоговые суммы по полученным доходам и произведенным расходам:
- В полях 010-020 указываются суммы выручки от обычной деятельности и внереализационных поступлений из приложения 1 к листу 02.
- В ячейках 030–040 — затраты, которые уменьшают показатели в строках 010-020. Информация для заполнения берется из приложения 2 к листу 02.
- По строке 050 учитываются убытки из приложения 3 к листу 02. Для них предусмотрен особый регламент расчетов.
Выводится результат деятельности за период в строке 060. В большинстве случаев данная сумма будет базой налогообложения и перенесется в строку 100.
Если имеются ранее полученные убытки, они отражаются в поле 110.
Разность между строками 100 и 110 записывается в ячейке 120.
Показатели строки 130формируются только компаниями, платящими налог по льготным ставкам.
Последовательно указываются применяемые в компании ставки для налога (строки 140–170) и соответствующие им суммы к начислению (строки 180–200).
В полях 210–230 отражается размер перечисленных авансовых платежей.
Если в зачет идет налог, переведенный в бюджет за рубежом, эти данные вносятся в строки 240–260.
В итоговых полях 270–271 и 280–281 отражается сумма, которую нужно уплатить, или размер налога к зачету соответственно. Для этого начисленный налог в строках 190 и 200 сравнивается с перечисленными авансами (220, 230) и внесенными в бюджет в иностранном государстве платежами (250, 260).

Заполнение приложений к листу 02

Всего есть 5 приложений к листу 02 декларации по налогу на прибыль, каждое из которых имеет свои особенности составления.

В 1-м приложении отражаются данные о выручке и прочих доходах компании:

В строке 110 указывается итоговая сумма доходов от продажи, а в полях 011–014 она расшифровывается в зависимости от вида объекта, который генерирует входящие денежные потоки.
Если компания занимается профдеятельностью на рынке ценных бумаг, заполняются строки с 020 по 022.
Для непрофессиональных участников фондового рынка декларация по налогу на прибыль 2015 года включает в себя строки 023–024, где показываются доходы от размещения ценных бумаг.
Продажа компании в качестве единого имущественного комплекса отражается в строке 027.
Доходы от прочей деятельности записываются в строке 030, а обобщаются все указанные суммы в поле 040.

Поступления от внереализационных операций суммируются по строке 100. Помимо этого, приводится их разбивка, в частности:

поступления прошлых лет;
выгода от материалов, оставшихся после ликвидации внеоборотных активов;
излишки после ревизий и др.

Для отражения затрат компании на ведение деятельности применяется приложение 2 декларации по налогу на прибыль. В нем они записываются в разрезе их прямых и косвенных видов. Для расходов, относящихся к основной деятельности (за исключением компаний, применяющих кассовый метод учета, которые должны показать все расходы в строке 040):

затраты на производство, работы, услуги показывают по строке 010;
по розничной и оптовой продаже — по строкам 020 и 030.

Накладные расходы записывают в поле 040, а далее приводится расшифровка в зависимости от их направлений: налоги, покупка земли, конструкторские работы и т. д.

Далее при заполнении приложения 2 декларации по налогу на прибыль следует придерживаться следующего порядка:

поступления от продажи прочего имущества переносят из строки 014 «Выручка от реализации прочего имущества» в поле 060;
чистые активы от продажи компании определяются в строке 061;
профессиональные участники фондового рынка заполняют строки 070 и 071, все прочие компании с доходами от акций и облигаций— 072–073.
из строки 350 приложения 3 итоговая сумма переносится в строку 080 приложения 2.
для убытков отведены 3 поля:
- для убытков прошлых лет — строка 090;
- потерь от неудачно реализованных основных средств — строка 100;
- расходов от убыточно проданных земельных участков — поле 110.

Добавочная стоимость, уплаченная при приобретении компаний, показывается в строке 120 декларации по налогу на прибыль.
Суммы амортизации заносятся в поля 131–135.

Для отражения специфических видов поступлений и расходований средств предусмотрено приложение 3 к листу 02:

поступление от продажи внеоборотных активов указывается в строках 010–060;
переуступка права требования долга — в полях 100–170;
далее подробно расшифровываются результаты от операций с земельными участками, доверительного управления и деятельности обслуживающих хозяйств, при этом задействуются строки 180–260.

Приложение 4 к декларации по налогу на прибыль актуально только для компаний, переносящих убытки прошлых лет на текущий период.

Только если в организации имеются обособленные филиалы и отделения, ей придется составить приложение 5.

Составление листов 3–7 декларации

Лист 3 декларации по налогу на прибыль заполняют исключительно компании, выплачивающие и получающие дивиденды, а также использующие прибыль от государственных и муниципальных бумаг. Он состоит из 3 разделов:

В разделе А указывается наименование плательщика и получателя выгоды от распределения прибыли, указывается сумма выплачиваемых и перечисляемых дивидендов, а также разница между этими 2 показателями.
В разделе Б расшифровываются поступления от государственных и муниципальных ценных бумаг. Указывается сумма процентов в качестве базы для исчисления налога, ставка (9 или 15%) и сумма налога.
В разделе В декларации по налогу на прибыль делается детализированная разбивка сумм дивидендов в зависимости от источника их получения и направления выплаты. Если распределение прибыли производилось не единожды, то и лист 3 декларации по налогу на прибыль нужно составлять соответствующее число раз.

В листе 4 делается подробный расчет налогов с доходов, облагаемых по отличным от стандартного процента ставкам. Сюда попадают доходы в виде процентов по ценным бумагам, выгода от их реализации и полученных дивидендов. Рассчитывается общая база по каждой ставке, указывается процент удержания, приводится сумма к уплате.

Для отражения операций с ценными бумагами, для которых установлен специализированный режим учета, применяется лист 5 декларации по налогу на прибыль. В нем отражаются все действия компании:

по бумагам, обращающимся на организованном рынке и размещенным вне него;
пакетам акций, полученных в результате новаций;

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-pribyl/kak-zapolnit-deklaratsiyu-po-nalogu-na-pribyl/

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?

Отправить на почту

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год— на этот вопрос ответить достаточно просто, если знать, в чем состоят ключевые различия деклараций, формируемых за отчетные периоды и по итогам года. Рассмотрим, в чем же заключаются эти различия.

Что отличает процедуру заполнения декларации по налогу на прибыль за год?

Декларация по прибыли формируется на одном и том же бланке вне зависимости от того, за какой из периодов ее составляют:

за отчетный, который может наступать как ежемесячно, так и ежеквартально, однако его протяженность каждый раз будет отсчитываться от начала года;
за налоговый, равный году.

Результатом декларации, составляемой за отчетный период, является начисление авансового платежа, который рассчитывается так же, как и налог по году.

То есть вычисляется полная сумма налога за соответствующий период, а для определения его суммы к уплате, приходящейся на промежуток времени, не учтенный в предшествующей отчетности, из этой полной суммы вычитается общий объем уплаченных за весь период отчета авансов.

Правила заполнения декларации для отчетных и для налогового периода содержит тот же документ, которым утверждена форма декларации (приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@), и даются они единым текстом с выделением в нем отдельных особенностей, присущих декларации, составляемой за тот или иной период.

Таким образом, в этом документе найдется и ответ на вопрос, как заполнять декларацию по налогу на прибыль за год. Анализ правил позволяет утверждать, что оформление годовой декларации в основных моментах этой процедуры не имеет существенных отличий от порядка заполнения аналогичного отчета по отчетному периоду.

Различия заключаются всего в нескольких пунктах:

для годовой декларации применяется свой набор кодов периода отчета, указываемый на титульном листе, выбор из которого так же, как и для отчетного периода определяют 2 обстоятельства: кто рассчитывает налог (отдельный налогоплательщик или их группа) и какая периодичность начисления авансов им выбрана;
в годовой декларации не происходит начисления авансов, предназначенных к уплате в последующие периоды, в силу чего отсутствует необходимость во внесении данных в подраздел 1.2 раздела 1 и в строки 290–340 листа 02;
для годовой декларации более широким установлен перечень разделов, заполняемых при наличии сведений, требующих включения в них (листы 07, 08, 09, приложения к листу 09, приложение № 4 к листу 02), причем последнее из приложений включается не только в годовой отчет, но еще и в декларацию за 1 квартал.

О том, какие особенности будет иметь декларация, подаваемая с нулевыми данными, читайте в статье «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

Строка 210 листа 02: пример расчета суммы для заполнения

Отдельного рассмотрения требует вопрос заполнения на листе 02 строки 210 декларации по прибыли за год. В ней показываются суммы авансов, начисленные за налоговый период.

Источники данных для определения величины авансов будут различаться, а в одной из ситуаций потребуется сделать дополнительный расчет.

От чего же зависит значение, показываемое в листе 02 декларации по налогу на прибыль по строке 210 за год? Роль здесь играют 2 момента:

выбранная налогоплательщиком периодичность начисления авансов (ежемесячная от фактической прибыли или ежеквартальная);
применение налогоплательщиком, имеющим среднеквартальный доход не выше 15 млн руб., предоставляемого ему п. 3 ст. 286 НК РФ права на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов.

О том, какие расчеты в части платежей приходится делать налогоплательщикам, не использующим это право, читайте в материале «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Использование права на уплату авансов только по итогам ежеквартального расчета по существу равнозначно оплате авансов от фактической прибыли за исчисляемые поквартально налоговые периоды.

Начисления тех сумм, которые будут представлять собой платежи, осуществляемые в следующем за отчетным периодом квартале, при применении этого права не происходит. Аналогичные последствия имеет помесячный расчет авансов от фактической прибыли.

То есть для того, чтобы узнать, какую сумму следует отразить в строке 210 листа 02 за год при использовании каждого из этих расчетов, достаточно посмотреть величину, указанную в строке 180 этого же листа декларации за последний отчетный период:

за 9 месяцев, если используется право на уплату авансов только по итогам завершающихся ежеквартально отчетных периодов;
за 11 месяцев, если расчет авансов осуществляется помесячно от фактической прибыли.

Но в ситуации, когда налогоплательщик в подаваемой ежеквартально промежуточной отчетности заполняет и строки 290–340, ему понадобится сделать вычисление суммы, вносимой в строку 210 листа 02 за год. Сложить здесь нужно значение, указанное в строке 180 листа 02 декларации за 9 месяцев, и сумму, отраженную в этом же листе по строке 290.

Покажем, как формируется цифра в строке 210 листа 02 в декларации по прибыли за год на примере ее заполнения.

Предположим, что в декларации по прибыли за 9 месяцев организация в листе 02 по строке 180 показала 180 000 руб. налога, а по строке 290 этого же листа (в качестве авансов, подлежащих помесячной уплате в течение 4 квартала) — сумму 20 000 руб.

При таких данных в годовой декларации по прибыли цифра в строке 210 листа 02 будет равна 180 000 руб. + 20 000 руб. = 200 000 руб.

Скачать бланк и образец декларации за год вы можете в нашем материале «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».

Когда сдают годовую декларацию по прибыли?

Еще одно отличие годовой декларации от промежуточных заключается в том, что их сдают в разные сроки, притом что для каждого из этих документов значимой датой становится 28-е число. Промежуточные отчеты сдаются не позднее этого числа в месяце, наступающем за завершением отчетного периода, т. е.:

при авансах, начисляемых помесячно от фактической прибыли, — ежемесячно (11 раз за год);
при ежеквартально начисляемых авансах — ежеквартально (3 раза за год).

А когда же сдают декларацию на прибыль за год? Не позже 28 марта года, наступающего после завершения налогового периода, указанного в этой декларации.

Каждый из этих сроков может оказаться смещенным на более позднюю дату, если конкретный день попал на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Итоги

Годовую декларацию по прибыли составляют на том же бланке и по тем же принципам, что и промежуточные отчеты. Однако ряд отличий декларация, формируемая за год, имеет. К числу этих отличий относятся:

применение особых кодов для указания периода отчета;
отсутствие необходимости в начислении авансов на последующие периоды;
свой набор разделов, требующих заполнения при наличии данных для внесения в них.

Еще одно отличие заключается в сроке сдачи декларации. По году ее сдают только в 3-м месяце, наступающем после завершения этого года, в отличие от промежуточных отчетов, подаваемых в ближайшем месяце, следующем за отчетным периодом.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: https://nanalog.ru/kak-zapolnit-deklaratsiyu-po-nalogu-na-pribyl-za-god/

Налог на прибыль: ставка, расчет и заполнение декларации

Налог на прибыль — основной вид налогообложения, который должны осуществлять все организации, если они не перешли на индивидуальные системы выплаты налогов.

Учет всех необходимых сумм и составление отчетности следует проводить по правилам, актуальным для текущего года. Для нивелирования спорных ситуаций и предотвращения появления большого количества вопросов во время работы следует ознакомиться с основными стандартами по вычислению налога и оформлению отчетной документации.

Расчет налога

Рассмотрим особенности расчета суммы налога на прибыль предприятий на примере.

Возьмем популярную процентную ставку налога на прибыль, составляющую в 20 %.

В Федеральный бюджет от нее уходит 2 %, остальное распределяется по местным бюджетам.

ООО «N» взяло кредит в текущем отчетном периоде, сумма которого составила ровно один миллион в рублях. Предприятие сразу выплатило предоплату, составляющую 400 000 рублей. В первом квартале чистая выручка фирмы составила 1 770 000 рублей с НДС 270 000 рублей.

В процессе производства, предприятие закупило определенное количество необходимого оборудования и расходных материалов, потратив в общей сложности 350 000 рублей. Фирма сразу оплатила страховые взносы, составившие 91 000 рублей. Амортизация обошлась в 60 000 рублей. Также были выплачены проценты по взятому в другой организации кредиту, которые составили 25 000 рублей.

Налог с предприятия в прошлом периоде составил 120 000 рублей. Расходы в 1 квартале в общей сложности равняются 1 086 000 рублей. Прибыль, подлежащая налогообложению, составляет 294 000 рублей.

Налог на прибыль определяется в размере 58 000 рублей. Эта сумма разделяется на сегменты. В федеральный бюджет нужно отправить 5 880 рублей. В местные бюджеты фирма должна отдать 52 920 рублей.

к содержанию ↑

Как заполнить декларацию

Особенности заполнения декларации обозначены в приказе ФНС России.

Сейчас главные особенности заполнения остались прежними, однако заметны многие изменения.

Декларацию следует заполнять правильно, руководствуясь новым порядком.

к содержанию ↑

Порядок создания декларации

Начинайте формировать декларацию по налогу на прибыль с приложений к листу 02, так как потребуется информация из этого документа. Приложения № 1 и 2 актуальны для всех налогоплательщиков. Другие положения нужны только при наличии дополнительных обстоятельств.

Заполните все необходимые листы. Обязательно оформляется лист 02, с остальными формами, работа осуществляется при наличии дополнительных обстоятельств. Когда заполнение всего спектра листов будет закончено, необходимо сформировать приложения к разделу 1.

Совет! Заполнение титульного листа выполняйте в последнюю очередь, так как на нем необходимо указать точное количество листов, содержащихся в декларации.

к содержанию ↑

Особенности внесения показателей

Предписания по оформлению декларации утверждены во II разделе Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Их обязательно следует перечитать всем, кто вынужден оформлять письменно даже при заполнении бланка в интерфейсе компьютера.

Основные правила, обязательные к выполнению:

Декларация формируется с учетом нарастающего итога с начала отчетного года.
Денежные суммы прописываются только в рублях. Если минимальные суммы меньше 50 копеек, они нивелируется. Когда они составляют 50 копеек и более, подлежат округлению до рубля.
Страницы подлежат нумеровке с титульного листа в порядке с 001, 002 т. д.
Для каждого показателя выделяется отдельное поле. В этом правиле действуют исключения, относящиеся к дате и дроби, написанной в десятичном варианте.
Если необходимо пропустить поле, то есть для него не предусмотрен показатель, не следует оставлять его пустым. Проведите посередине прямую линию от края до края.
Порядок заполнения полей: слева направо.
Если для заполнения декларации применяются определенные компьютерные программы, следует выравнивать все числа по правому полю.

Запрещенные действия:

Нивелирование ошибок с использованием корректора или любого другого маскирующего средства.
Применение двухсторонней печати.
Соединение листов декларации с образованием проколов, так как они приводят к порче бумаги.

к содержанию ↑

Главные листы и строки

Важные разделы:

приложения № 6, 6а и 6б к листу 02;
раздел Б листа 03 для расчета налога от ценных бумаг;
лист 06 для частных пенсионных фондов.

к содержанию ↑

Титульный лист

Перечисляется такая информация:

ИНН и КПП.
Номер корректировки проставляется в зависимости от разновидности декларации. Для первичной, определяется значение «0—», а для уточненной назначается порядковый номер «1—», «2—» и т. д.
Основные коды за отчетный период: 21, 31, 33 и 34 за 1, 2, 3 и 4 кварталы соответственно; с 35 по 46 при ежемесячной выплате налога; 50 при реорганизации (процессе ликвидации) фирмы.
Указывается код ИФНС.
Полное название организации. Должно прописываться в соответствии с информацией в налоговых документах.
Код ОКВЭД.
Телефон.
Численность страниц декларации.
Перечень дополнительных документов.

к содержанию ↑

Раздел 1 и его подпункты

В этот раздел необходимо внести сведения о точной сумме налога, которую следует выплатить в бюджет. Включаются 3 подраздела:

Раздел 1.1 является обязательным. Указывается информация из строк (270–281) листа 02 декларации.
Раздел 1.2 необходим для компаний, которые выплачивают налоги помесячно. Обозначаются суммы, включающие 1/3 от значений в строках 300 (330) и 310 (340) листа 02.
Раздел 1.3 включает суммы налога по процентам и дивидендам.

к содержанию ↑

Лист 02 декларации

В нем следует проводить расчет налога. В реквизите «Признак налогоплательщика» большое количество фирм проставляет значение «1». Другие коды актуальны для специфической деятельности:

«2» — сельское хозяйствование;
«3» — резиденты специфической экономической зоны;
«4» — организации, работающие на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Компании, осуществляющие деятельность в специфических отраслях, дополнительно заполняют Листы 03, 04, 05 и 07 декларации.к содержанию ↑

Приложение № 1 к декларации

Следует внести такие данные:

Доходы, которые не были учтены при формировании налоговой базы по кодам 510–600.
Расходы, актуальные для редких категорий налогоплательщиков по кодам 650–950.

к содержанию ↑

Приложение № 2 к декларации

Подлежит заполнению при таких обстоятельствах:

Отражение ситуации с ценными бумагами.
Взаимодействие с ФИСС.
Операции с РЕПО.
Займы ценных бумаг.
Выплаты дивидендов.

к содержанию ↑

Нововведения в 2016году

Основные изменения в 2015 году в порядке заполнения декларации:

В Приложении № 1 к листу 02 по строкам 023–024 доходы по ценным бумагам должны показывать налогоплательщики, не причисляющиеся к профучастникам.
Лист 05 заполняется по 2 форме. Налог на прибыль должен высчитываться в соответствии с конкретными операциями, для которых присваиваются определенные коды.

к содержанию ↑

Авансовые платежи — тонкости

Авансовые платежи по налогу на прибыль подлежат учету в течение всего периода, за который они должны быть выплачены.

Особенности учета зависят от того, к какой группе налогоплательщиков причисляется конкретное лицо.

Компании предоставляют отчеты о произведенных расчетах раз в 31 или 30 дней или квартал, в зависимости от особенностей специфики их деятельности.

Существует свод правил для различных групп налогоплательщиков:

Любые организации кроме названных в статье 286 НК РФ обязаны предоставлять авансовые платежи каждый квартал или месяц в рамках квартала.
Компании с выручкой, составляющей менее десяти миллионов в рублях за 4 квартала могут осуществлять авансовый платеж каждый квартал.
Если компания приняла решение производить выплаты каждый месяц, ее сотрудники должны оповестить об этом налоговые органы и отчислять платежи, исходя из фактической выручки.
Формула для расчета ежеквартального платежа: АПКотч = НБотч * С. Если производится исключение авансового платежа за определенный период, сотрудники организации должны воспользоваться формулой: АПКдопл = АПКотч – АПКпред.
Доплата осуществляется в количестве, продиктованном суммой полученной прибыли, вычисляющейся по нарастающей шкале. Из этой суммы нужно вычесть значения за прибыль, налоги по которой уже были выплачены. Размер итогового платежа снижается на сумму, которую уже выплатила компания по квартальным платежам.

В 2015 было внесено изменение правила выплаты авансовых платежей, исчисляющихся от размера чистой прибыли.

Их можно уменьшить на сумму уже отправленного торгового сбора, зачисляющегося в бюджет такого субъекта РФ, в состав которого входит муниципальная организация. Также в эту категорию попадают города, обладающие федеральным значением. Это Севастополь, Москва, Санкт-Петербург.

к содержанию ↑

Особенности исчисления ежемесячного авансового платежа

Если профиль конкретной фирмы не упомянут в статье 286 Налогового Кодекса Российской Федерации, то для нее являются обязательными выплаты не только квартальных, но и помесячных авансовых платежей.

Ежемесячные платежи немного уменьшаются благодаря вычитанию суммы квартального платежа.

Обычно фирмы переходят на ежемесячную систему выплат налогов в том случае, если за 4 квартала их прибыль превышает десять миллионов в рублях.

Для нивелирования ошибок в расчетах, необходимо точно определять кварталы, которые попадают в перечень предыдущих. В НК РФ указано, что предыдущими являются те кварталы, которые можно отсчитать в обратную сторону от текущего.

Минфин указывает на то, что предыдущими кварталами являются периоды, которые последовательно шли перед текущим кварталом.

к содержанию ↑

Налог на прибыль — ставка 2016

Актуальные значения ставок налога на прибыль организаций:

Самым большим значением в 2015 году является налоговая ставка представленная в размере 30 %. Она рассчитывается для доходов, которые владельцы лица получили по ценным бумагам (кроме дивидендов), являющихся производными российских фирм и состоящих на счетах депо иностранных номинальных или уполномоченных держателей, при выплате которых произошло нарушение процедуры предоставления информации для осуществления правильного налогообложения.
Также значительная, занимающая 2 место ставка налога на прибыль, составляет 20 %. Такой процент накладывается на доходы иностранных компаний, чья деятельность не ассоциируется с работой организаций, находящихся в пределах РФ.
15 % вычет накладывается на суммы, которые получают иностранные фирмы от доходов российских компаний. К этой же категории относятся доходы по ценным бумагам муниципального или государственного значения, перечисленные в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ.
13 % составляет общая ставка.
10 % нужно выплатить за доходы, которые получают иностранные компании от российских, действующие через постоянное представительств от работы с транспортными средствами или контейнерами, которые задействуются для организации перевозок международного масштаба.
9 % выплачивают от доходов по ценным бумагам, эмитированным на срок более 3 лет до 1 января 2007 г. В этой же категории находятся иные доходы, перечисленные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
0 % процентная ставка накладывается на доходы, полученные при определенных обстоятельствах или конкретными организациями, перечень которых зафиксирован в законном порядке.

Особенности исчисления и оформления отчетности за налог на прибыль изменились в 2015 году. На данный момент, значимым корректировкам подверглась форма заполнения декларации, а также некоторые особенности начисления суммы налога.

Некоторые понятия подверглись более детальной аргументации в законе. Система претерпела некоторые изменения, однако порядок расчета налога на прибыль остался прежним.

к содержанию ↑

Видео на тему

Источник: https://businessmonster.ru/buhuchet/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyil.html

Заполняем декларацию по налогу на прибыль: 8 основных пунктов

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль?

В России, как и в любой другой стране, прибыль облагается налогом.

Чтобы организации проводили платежи в полном объеме и не скрывали свои реальные доходы, обязательным является составление декларации по налогу на прибыль.

Этот порядок касается не только отечественных предпринимателей, но и всех зарубежных компаний, которые получают доходы со своей деятельности на территории нашей страны.

Налог на прибыль (НП) – основные платежи, за счет которых пополняется бюджет страны. Поэтому составляют декларацию и вносят этот платеж все, зарегистрированные в ФНС субъекты бизнеса и предпринимательства.

Документ оформляется за квартал, полгода, 9 месяцев и год. В некоторых случаях, когда организация выплачивает авансы по фактической прибыли, декларация представляется 12 раз в год (за каждый месяц). Порядок выплаты компания выбирает сама.

По закону, годовая декларация должна быть сдана в ФНС не позднее 4 недель после окончания отчетного периода. Документ за 2017 год будут сдавать до 28 марта 2018 года.

Декларация, с 2017 года, может быть и в электронном виде. Это нововведение было утверждено так же, приказом 19 октября прошлого года.

Обновленная форма по КНД 1151006 разослана во все, зарегистрированные в ФНС, компании.

Как сделать анализ налога на прибыль в программе 1С: Бухгалтерия Предприятия — смотрите тут:

Разрешается сдавать декларацию в бумажном формате и в электронном виде, если в компании до 100 сотрудников. Если персонал превышает эту цифру, то компания должна сдавать только электронную версию отчета. В обоих случаях программа 1-С бухгалтерия поможет справиться с задачей.

Содержание декларации

Декларация по НП состоит из 9 листов (с приложениями):

Все листы, кроме 01,02 заполняются по мере необходимости.
Приобщены строки по суммам уплаченного торгового сбора, которые уменьшают величину налога на прибыль. В части по уплате в бюджет России, по учету пониженных ставок на прибыль в 2017 г.
На титульнике с этого года необязательна печать компании.
В перечне признаков появился код 6 (резиденты опережающего социального и экономического развития.)
Лист 02 увеличился на строки 350, 351 для компаний – участников региональных инвестиционных проектов.
Строки 170 больше нет. Вместо нее лист 08.
08 лист заполняют, если присутствуют сделки с взаимозависимыми контрагентами. Понятие «взаимозависимый контрагент» трактуется немного по-другому. Уточнениям посвящен отдельный приказ. Взаимозачеты, гарантии банка по кредитам, отношения заемщика и поручителя, если они «взаимозависимые», сейчас немного иные. Отражаться и оформляться они должны по новым требованиям.
09 лист заполняют фирмы – контролирующие лица контролируемых иностранных организаций.

Все налогоплательщики заполняют:

титульник;
первый раздел;
подраздел 1.1;
подраздел 1.2 – для компаний, которые совершают авансовые платежи каждый месяц. Тут вы узнаете, в каком порядке перечисляются авансовые платежи по УСН;
подраздел 1.3 – для тех, кто платит налог в процентах в виде дивидендов;
лист 02 с приложениями 1 и 2.

Правила заполнения по листам

По категориям налогоплательщиков:

лист 02 приложение №3 – заполняют те, у кого есть доходы, отражающиеся в этом приложении;
№ 4 – не перенесенный в будущее убыток;
№ 5 – фирмы с обособленным подразделением (новые строки 095, 096, 097);
№ 6 – для членов консолидированной группы (новые строки 095, 096, 097);
лист 03 заполняют те фирмы, которые выплачивают организациям дивиденды. Как выплачивать дивиденды учредителям и участникам ООО — читайте в этой статье;
Лист 04 – получатели дивидендов, если заполняющий лист 3 не удержал сумму налога;
лист 05 – для занимающихся ценными бумагами;
лист 06 – для НПФ;
лист 07 – благотворительные органы;
08 лист нужен при самостоятельной, симметричной, обратной корректировках базового налога;
Для иностранных фирм – 09.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль.

Титульный лист:

Оформляется как прежде, но стал более понятным для реорганизованных компаний.
Все коды надо брать из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации.
Печать организации более не является обязательной.

Лист 02: Строки 265-267 направлены уменьшать региональный НП в трех случаях:

резидент добровольно встал на учет как плательщик торгового сбора;
по итогам у компании есть сумма для уплаты налога;
сбор перечислен до авансовых платежей.

Лист 08 заполняется ИНН /КПП, так же пронумерованы виды корректировок и ссылки на законодательство. Плательщик должен выбрать соответствующий порядковый номер и внести его в определенную клетку.

Так же, необходимо внести код страны, ИНН, название организации и регистрационный номер контрагента. Далее следует в рублях заполнить сроки корректировки по сделкам налоговой базы.

Лист 09 на 6 страницах, где подробно и доступно изложены все пункты заполнения. Первая страница заполняется двумя шрифтами – русским и латинице. Это реквизиты и название компании. Остальные листы не изменились.

Важно помнить, что после заполнения полей необходимыми цифрами, в свободных клетках ставятся прочерки ровно посередине от границы до границы.

Что такое нулевая декларация и как ее заполнять

Ситуации, когда компания не осуществляла свою деятельность за отчетный период или не получала прибыли и не несла расходов, предполагают подачу нулевой декларации. То есть – налог на прибыль будет равен нулю, потому что прибыли не было.

В таком случае бланк будет выглядеть намного проще. Заполнить необходимо:

титульный лист, как обычно, по всем требованиям;
в первом разделе (1.1 или 1.2) ИНН, КПП, коды ОКАТО и КБК заполняются. Вместо сумм – прочерки;
лист 02 с приложениями № 1 и №2. Лист 02 так же – прочерки.

Вообще не сдают декларацию по НП:

освобожденные от такого налога;
находящиеся на УСН.

Все остальные обязаны сдать декларацию, даже если она нулевая. Штрафные санкции за уклонение или несвоевременное предоставление декларации составляют 5% от суммы налога, который должен быть уплачен на основании не сданной или запоздавшей обязательной отчетности.

Просрочка или отсутствие годовой нулевой декларации штрафуется минимальной суммой – 1000 руб. За квартал и за 9 месяцев –200 руб.

Бланк декларации по налогу на прибыль.

Электронный вариант документа

Электронный вариант, по приказу ФНС, должен отвечать требованиям к XML файлам. Для бухгалтеров есть возможность составить декларацию до 28 октября текущего года в программе 1С бухгалтерия, версия 8.3. В этой программе можно вносить изменения, согласно учетной политике организации.

Несмотря на то, что этот отчетный документ является самым сложным в заполнении, «Регламентированный отчет декларации по налогу прибыль» в программе, позволит создать декларацию максимально быстро.

Самое важное здесь – внести все данные по предприятию в 1С, закрыть все счета, у которых не должно быть сальдо на конец отчетного периода. И, главное, полностью разобраться в структуре. 1С-бухгалтерия предлагает неоценимую помощь бухгалтеру.

Заключение

Новая форма отличается простотой и доступностью. Все изменения и нововведения налоговых отчетностей адаптированы к предпринимателям с различным уровнем знаний и опыта. Не стоит забывать, что декларация – серьезный документ. Переправления, зачеркивания и ошибки в нем недопустимы.

Перед тем как составить отчет в бумажном варианте, стоит несколько раз перепроверить внесенные данные не только по компании, но и по кодам налоговой, куда обращен документ.

Примеры работы с формой декларации по налогу на прибыль представлены в этом видео:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/deklaracii/deklaracija-na-pribil.html