Какую сумму подъемных можно признать для налога на прибыль — все о налогах

Экспресс-тест для проверки навыков оптимизации нагрузки по налогу на прибыль

Вопрос 1.В каких случаях у получателя не возникает налогооблагаемого дохода?

а)при получении финансовой помощи от учредителя в виде имущества,имущественных или неимущественных прав в размере их денежной оценки,которые переданы дочернему обществу в целях увеличения чистых активов;

б)при получении доходов учредителем-юрлицом в виде имущества,имущественных(неимущественных)прав в размере их денежной оценки от дочерней компании в целях увеличения чистых активов;

в)при безвозмездном получении имущества учредителем-физлицом от российской организации,уставный капитал которой более чем на 50 процентов состоит из вклада этого физлица;

г)во всех перечисленных случаях;

д)во всех перечисленных случаях,кроме «б».

для чего может пригодиться:

для безналоговой передачи имущества в группе дружественных компаний

Вопрос 2.Кто из перечисленных лиц может являться плательщиком налога на прибыль?

а)индивидуальный предприниматель;

б)иностранная компания,не получающая доходы от источников в РФ и деятельность которой не приводит к образованию постоянного представительства в России;

в)компания на упрощенной системе налогообложения;

г)никто из перечисленных.

для чего может пригодиться:

для вывода дохода группы на режим налогообложения,не предусматривающий уплату налога на прибыль

Вопрос 3.В рамках договора аренды арендодатель получил средства в размере 1 млн рублей в качестве залога,который будет возвращен арендатору по истечении срока аренды.Обязан ли арендодатель исчислить налог на прибыль?

а)да,так как он имеет право распоряжаться полученными деньгами;

б)нет,НК РФ прямо говорит,что залог в доходах при исчислении налога на прибыль не учитывается;

в)только в том случае,если залог будет использоваться в деятельности.

для чего может пригодиться:

для планирования нагрузки по налогу на прибыль в сделках,заключение которых может сопровождаться передачей залога или задатка

Вопрос 4.В январе 2012 года компания приобрела долю в уставном капитале ООО за 1 млн рублей.В мае компания продала эту долю за 750 тыс. рублей.Расходы,связанные с продажей доли,составили 100 тыс. рублей.Какую сумму убытка компания может признать в отношении этой операции?

а)убыток по такой операции не уменьшает налоговую базу по основной деятельности компании;

б)100 тыс. рублей;

в)250 тыс. рублей;

г)350 тыс. рублей;

д)сумма убытка зависит от расчетной цены доли (ст. 280 НК РФ).

для чего может пригодиться:

для планирования налоговых последствий при продаже долей дружественных компаний

Вопрос 5.Компания нарушила свои обязательства по договору,за что контрагент предъявил ей штрафные санкции.Вправе ли компания уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму штрафа?

а)нет,расходы по уплате штрафных санкций за нарушение обязательств по договору не направлены на получение дохода,поэтому не учитываются в налоговых расходах;

б)да,компания вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму штрафа без ограничений;

в)да,но только в случае,если компания согласна со штрафом или есть решение суда по данному поводу.

для чего может пригодиться:

для планирования налоговых последствий дружественного финансирования с использованием штрафных санкций

Вопрос 6.Какова ставка налога на прибыль на территории Британских Виргинских островов?

а)0 процентов — для компаний международного бизнеса,15 процентов — для остальных компаний;

б)0 процентов для любых компаний;

в)на БВО не установлен налог на прибыль.

для чего может пригодиться:

для налоговой оптимизации путем создания дружественного нерезидента

Вопрос 7.Компания несет расходы по договору факторинга — выплачивает комиссию фактору.Обязано ли общество в этом случае нормировать такие расходы по правилам статьи 269 НК РФ по аналогии с процентами по долговому обязательству?

а)да,так как речь идет о заемном обязательстве в виде дисконта по цессии,придется ограничить сумму расходов в соответствии с положениями статьи 269 НК РФ ;

б)нет,комиссия фактору — не дисконт и не проценты по долговому обязательству,следовательно,на нее не распространяется действие статьи 269 НК РФ ;

в)вопрос спорный,но на практике суды в большинстве случаев поддерживают компании в том,что по договору факторинга не возникает долгового обязательства,поэтому нормировать такие расходы при исчислении налога на прибыль компания не обязана.

для чего может пригодиться:

чтобы избежать налоговых потерь при использовании договора факторинга

Вопрос 8.Общественная благотворительная организация безвозмездно получила помощь от коммерческой компании.Учитывается ли такая сумма в доходах при исчислении налога на прибыль?

а)нет,при условии,что полученные средства будут израсходованы исключительно на благотворительность или содержание организации;

б)нет,независимо от целей дальнейшего использования полученных средств;

в)да,так как коммерческие структуры не имеют права делать пожертвования.

для чего может пригодиться:

для экономии налога на прибыль с помощью дружественной организации,имеющей специальные льготы

Вопрос 9.Что из перечисленного относится к нематериальным активам для целей налогообложения?

а)исключительное право на товарный знак;

б)владение ноу-хау,секретной формулой или процессом;

в)стоимость НИОКР,не давших положительного результата;

г)деловая репутация,определяемая в виде положительной разницы между ценой организации как имущественного комплекса и стоимостью всех ее активов;

д)все вышеперечисленное;

е)только «а» и «б».

для чего может пригодиться:

для завышения расходов с использованием нематериальных активов

Вопрос 10.Компания приобрела основное средство,которое не содержится в амортизационных группах,установленных Классификацией основных средств,утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.Каким образом компания должна определить срок полезного использования такого ОС для начисления амортизации в налоговом учете?

а)установить срок в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей;

б)компания вправе выбрать тот срок,в течение которого она предполагает использовать основное средство в своей деятельности;

в)нужно найти в Классификации объект,наиболее близко соответствующий приобретенному ОС,и установить срок по аналогии.

для чего может пригодиться:

для экономии налога на прибыль при приобретении основного средства

Вопрос 11.Компания организовала официальный прием для представителей контрагентов.Расходы на обед составили 200 тыс. рублей,транспортная доставка лиц к месту проведения мероприятия — 10 тыс. рублей,оплата услуг переводчиков,состоящих в штате компании, — 80 тыс. рублей.Расходы компании на оплату труда за соответствующий период составили 6 млн рублей.Какую сумму расходов общество вправе учесть при исчислении налога на прибыль в качестве представительских?

а)290 тыс. рублей;

б)210 тыс. рублей;

в)240 тыс. рублей.

для чего может пригодиться:

для планирования налога на прибыль с помощью представительских расходов

Вопрос 12.По результатам проведенной инвентаризации компания выявила сомнительную дебиторскую задолженность со сроком возникновения ровно 90 дней.Какую часть задолженности компания вправе списать в резерв по сомнительным долгам?

а)задолженность с таким сроком возникновения не увеличивает сумму резерва;

б)в налоговый резерв можно списать полностью всю сумму выявленной задолженности;

в)только 50 процентов от суммы выявленной дебиторской задолженности.

для чего может пригодиться:

для оптимизации налоговых расходов с помощью резерва по сомнительным долгам

Вопрос 13.Могут ли участники договора простого товарищества при исчислении налога на прибыль учесть в расходах убыток,образовавшийся в результате совместной деятельности?

а)да,убыток товарищей уменьшает их налоговые обязательства;

б)нет,убытки товарищества не распределяются между его участниками и при налогообложении ими не учитываются;

в)товарищи могут учесть в расходах убыток в размере,не превышающем стоимость вклада каждого в общее дело.

для чего может пригодиться:

чтобы не потерять на налоге на прибыль при использовании договора простого товарищества

Вопрос 14.По итогам 2011 года российская компания,владеющая на протяжении двух лет 50-процентной долей в уставном капитале российской дочерней компании,получила от нее дивиденды.Применяется ли к ним нулевая ставка?

а) да;

б)да,но только при условии,что стоимость доли учредителя в дочерней компании составляет не менее 500 млн рублей;

в)нет,так как доля участия материнской компании не превышает 50 процентов;

г)нет,так как нулевая ставка действует только в отношении дивидендов от иностранных «дочек».

для чего может пригодиться:

с целью оптимизации налога на прибыль при перераспределении средств в группе с помощью дивидендов

Вопрос 15.При соблюдении какого условия компания вправе применять кассовый метод?

а)если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг без учета НДС не превысила 4 млн рублей;

б)если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг с учетом НДС не превысила 4 млн рублей;

в)если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг без учета НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал;

г)если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг с учетом НДС не превысила 1 млн рублей за каждый квартал;

д)«а» или «в»;

е)«б» или «г».

для чего может пригодиться:

для отсрочки уплаты налога на прибыль с помощью дружественной компании,применяющей кассовый метод

Вопрос Ответ Основание
1 а Подпункты 3.4, 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ
2 в «Упрощенец» является плательщиком налога на прибыль в случае получения дивидендов (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)
3 б Подпункт 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ,пункт 1 статьи 336 Гражданского кодекса
4 г Пункт 2 ст.268 НК РФ
5 в Подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ
6 а BVI Business Companies Act,№ 16 of 2004(закон о коммерческих компаниях БВО)
7 в Пункт 1 статьи 269 НК РФ,статья 824 ГК РФ,постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.02.11 № КА-А40/16965–10
8 а Подпункт 4 пункта 2 статьи 251 НК РФ
9 е Пункт 3 статьи 257 НК РФ
10 а Пункт 6 статьи 258 НК РФ
11 б Пункт 2 статьи 264 НК РФ
12 в Пункт 3 статьи 266 НК РФ
13 б Пункт 4 статьи 278 НК РФ
14 а Подпункт 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ
15 д Пункт 1 статьи 273 НК РФ

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/2693-ekspress-test-dlya-proverki-navykov-optimizatsii-nagruzki-po-nalogu-na-pribyl

Налог на прибыль

Добавлено в закладки: 0

Что такое налог на прибыль? Описание и определение термина

Налог на прибыль – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения.

Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налоги

(Статья 246, Статья 246.2, 247 кода налога Российской Федерации)

Все российские юридические лица (компания Ltd, закрытое акционерное общество, акционерное общество и т.

д) Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход с источника в Российской Федерации Иностранные организации, признанные налоговыми резидентами Российской Федерации согласно международному договору на вопросах налогообложения – в целях применения этого международного договора

Иностранные организации, место фактического управления, которого Российская Федерация, если другой не предоставлен международным договором на вопросах налогообложения

Кто не платит налоги

(Статья 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 кода налога Российской Федерации)

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (ESHN, USN, ENVD) или являющиеся налогоплательщиком на играх
Участники проекта “Инновационный центр “Сколково”

Обязательство оплатить налог возникает только, когда есть объект налогообложения. Если нет никакого объекта, нет также никаких основ для уплаты налога.

Для различных категорий налогоплательщиков в целях налогообложения различные категории дохода могут быть прибылью.

Доход. Классификация дохода

Доход является доходом на основной деятельности (доход с внедрения), и также суммы, полученные от других типов деятельности. Например, от имущественной аренды, процента на банковских депозитах и т.д (неоперационные доходы). В случае налогообложения прибыли весь доход рассматривают, исключая НДС и акцизы.

Доход определен на основе исходных документов и других документов, подтверждающих доход, полученный налогоплательщиком и документами налогового учета.
Некоторый доход освобожден от налогообложения. Их список предоставлен Статьей 251 Кода налога Российской Федерации.

Для большинства типов экономической активности определен список чаще всего встреченных, которые не рассматривают в случае налогообложения.

Расходы. Группа расходов

Расходы доказаны, и документальный фильм подтвердил затраты предприятия. Они разделены на расходы, связанные с производством и внедрением (зарплата сотрудников, купите стоимость сырья и материалов, амортизация основное средств и т.д), и в нерабочие расходы (отрицательная курсовая разница, судебные сборы и арбитражные взносы и т.д).

Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций  только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в ст. 270 НК РФ, не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Вычисляя налог на прибыль организаций, налогоплательщик должен знать точно, какой доход и расходы он может признать в этот период и что не присутствует. Даты, за которые признаны расходы и доход в целях налогообложения, определены двумя различными методами. (Статья 271-273 Кода налога Российской Федерации).

Читайте также:  Подтверждаем расходы на утилизацию просроченных товаров - все о налогах

Метод начисления.

Проводя налоговый учет налогоплательщиком дата метода начисления признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.

) / фактический платеж расходов. Доход (расходы) в случае метода начисления признан, что бухгалтерский (налог) период, в который они имели место (который они рассматривают).
Показать подробные данные

Наличный метод. В случае применения налогоплательщика наличного метода проведения налогового учета доход/расходы признан датой фактического поступления средств (получение собственности, прав собственности, и т.д.) / фактический платеж расходов.
Показать подробные данные

Процедура налоговых платежей

Чтобы вычислить налог на прибыль в течение налогового периода, необходимо определить налоговую базу (который является прибылью, налогооблагаемой) и увеличить его соответствующей налоговой ставкой.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Особые условия вычисления налога для отдельных типов деятельности

Российская Федерация кода налога установила особенности определения дохода и расходов некоторых организаций, которые зависят от типа деятельности, выполненной этими организациями. Таким образом, в hl.

25 Кодов налога Российской Федерации считают не только общими подходами к формированию из налоговой базы, вычислению и уплате налога на прибыли, но также и особенностям налогообложения прибыли, связанной со специфическими особенностями некоторых отраслей или групп компаний.

  • Банки (Св. 290, 291, 292 кода налога Российской Федерации)
  • Страховые компании (страховые компании) (Св. 293, 294, 294.1 Кода налога Российской Федерации)
  • Негосударственные пенсионные фонды (Св. 295, 296 Кодов налога Российской Федерации)
  • Участники рынка ценных бумаг (Св. 298, 299 Кодов налога Российской Федерации)
  • Клиринг организаций (Св. 299.1, 299.2 Кодов налога Российской Федерации)
  • Особенности на операциях финансового инструмента передовых операций (Код налога Статьи 301 – 305 и 326 – 327 Российской Федерации)
  • Особенности в случае выполнения договора трастового управления собственностью, соглашений о простом товариществе (Статья 276, 278 и 332 Кода налога Российской Федерации)
  • Особенности налогообложения иностранных организаций (Статья 307-310 Кода налога Российской Федерации)

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (cт. 286 НК РФ)

  • Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
  • Уплата налога по истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.
  • Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В основном все налогоплательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ)

Организации, которые уплачивают авансовые платежи только поквартально (4 раза в год) указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Налогоплательщики производят платежи на налоге на прибыль в течение отчетных периодов заранее – единые платежи каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть оплачены в следующий отчетный период, вычислены происхождение налогоплательщика суммы предоплаты, оцененной в течение предыдущего отчетного периода.

Если, вычисляя ежемесячные авансовые платежи различие отрицательно или равно нолю, то ежемесячные авансовые платежи не оплачены.

Ежемесячные авансовые платежи для меня, четверть года равна ежемесячным авансовым платежам, ожидали IV четвертей предыдущего налогового периода, которые поочередно определены после результатов девяти месяцев.

Недавно созданная организационная оплата не ежемесячно, но авансовые платежи четверти до полной четверти с даты их государственных регистрационных концов. Затем налогоплательщик должен посмотреть, к чему выручке от реализации равны (исключая НДС).

Если это не превышает 1 миллион рублей в месяц или 3 миллиона рублей за четверть, компания может продолжать платить только авансовые платежи четверти. В случае избытка лимита предприятие со следующего месяца проходит к платежу ежемесячных авансовых платежей.

Определение ежемесячного происхождения авансовых платежей фактической прибыли

Организация может добровольно применить этот метод. (позиция 2 из Статьи 286 Кода налога Российской Федерации)

С этой целью необходимо уведомить налоговые органы не позднее, чем 31 декабря, что в течение следующего года проходы предприятия в вычисление ежемесячного происхождения авансовых платежей фактически получили прибыль.

В случае этого метода отчетные периоды являются месяцем, двумя месяцами, тремя месяцами и т.д. перед завершением календарного года.

Авансовый платеж на январь равен налогу от прибыли, которая фактически получена в январе. Авансовый платеж на январь-февраль равен налогу от прибыли, которая фактически получена в январе и феврале минус авансовый платеж на январь. Авансовый платеж на январь-март равен налогу от прибыли, которая фактически получена в январе-марте меньше авансовых платежей на январь и февраль.

И т.д. до декабря.

Организации, оценивающие ежемесячное происхождение авансовых платежей фактической прибыли, представляют налоговые декларации на налоге на прибыль 12 раз в год.

Организации, которые понесли потерю в предыдущий налоговый период, имея право сократить положительную налоговую базу текущего периода всей суммой потери, полученной ими или частью этой суммы. (Св.

283 Кода налога Российской Федерации)
Срок отсрочки потери для будущего не должен превышать 10 лет после того налогового периода, в который получена эта потеря.

Одновременно налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие сумму понесенной потери в течение всего срока, когда это сокращает налоговую базу периода текущего налога суммами ранее полученных потерь.

Налоговая декларация предоставлена (Св. 289 Кодов налога Российской Федерации):

Не позднее, чем 28 дней с даты конца соответствующего отчетного периода
Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим сроком

Налоговая декларация на налоге на прибыль организаций заполнена и перемещается в налоговые органы в форме, утвержденной по приказу FNS номера 26.11.2014 России MMB-7-3/600.

Декларация должна быть представлена налоговым органам:

в местоположении организации;
в местоположении каждого отдельного подразделения организации.

Налог оплатил после результатов налогового периода Не позднее, чем 28 марта года после налогового периода с истекшим сроком
Авансовые платежи после результатов отчетного периода:

  • оплаченный ежемесячно на фактически получил прибыль
  • оплаченный ежеквартально
  • Не позднее, чем 28-я дата после после месяца, в течение которого оценена сумма предоплаты.
  • Не позднее, чем 28-я дата после отчетного периода с истекшим сроком.
  • Ежемесячные авансовые платежи
  • Ежемесячно не позднее, чем 28-й из текущего месяца

Налог на доход на государстве и к муниципальным ценным бумагам, налогооблагаемым в получателе дохода В течение 10 дней после завершения месяца, в котором получен доход

Налоговый учет является системой обобщения информации для определения налоговой базы на налоге на основе этих исходных документов. (Св. 313 Кодов налога Российской Федерации)

Налогоплательщики оценивают налоговую базу после результатов каждого бухгалтерского (налог) период на основе данных налогового учета. Система налогового учета будет организована налогоплательщиками независимо.

Подтверждение данных налогового учета:

  • источник бухгалтерские документы (включая ссылку бухгалтера)
  • аналитические реестры налогового учета
  • определение налоговой базы

Аналитические реестры налогового учета являются итоговыми формами систематизации данных налогового учета для бухгалтерского (налог) период.

Для организаций – резиденты особой экономической зоны пониженная налоговая ставка может быть establishedф согласно законам субъектов Российской Федерации. Одновременно размер указанной налоговой ставки не может быть ниже, чем 13,5%.

Налоговая ставка 0% применена к налоговой базе, определенной организациями, выполняющими образовательные и (или) медицинские операции.

Налоговые ставки на доходе иностранных организаций, который не связан с операциями в Российской Федерации через постоянное представительство, установлены в следующих размерах:

1) 20% – от всего дохода, за исключением указанного в подпункте 2 из позиции 2 и позиций 3 и 4 из Статьи 284 Кода налога Российской Федерации, принимающей во внимание положения Статьи 310 Кода налога Российской Федерации;

2) 10% – от использования, контента или аренды (груз) судов, самолетов или других мобильных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и сервисное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с внедрением международных перевозок.

Следующие налоговые ставки применены к налоговой базе, определенной доходом, полученным в форме дивидендов:

1) 0% – согласно доходу, полученному российскими организациями в форме дивидендов при условии, что в день принятия решений о выплате дивидендов организации, получающей дивиденды в течение по крайней мере 365 календарных дней постоянно, принадлежит на вкладе по крайней мере 50 процентов права собственности (акция) в санкционированном (склад) капитал (фонд) организации, выплачивая или депозитарные расписки, предоставляющие право к дивидендам в сумме, соответствующей по крайней мере 50 процентам общей суммы дивидендов, выплаченных организацией.

2) 9% – согласно доходу извлекли пользу в форме дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

3) 15% – согласно доходу извлекли пользу в форме дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Одновременно налог оценен, приняв во внимание особенности, предоставленные Статьей 275 Кода налога Российской Федерации.

Мы коротко рассмотрели значение термина налог на прибыль, налоговый учет, сроки платежа уплаты налогов и авансовые платежи, отсрочка потерь для будущего, процедура ежемесячных авансовых платежей, порядок исчисления налога и авансовых платежей, процедура налоговых платежей, расчет налога, группа расходов, классификация дохода, кто платит налоги, кто не платит налоги . Оставляйте свои комментарии или дополнения к материалу.

Источник: https://biznes-prost.ru/nalog-na-pribyl.html

Как считать налог на прибыль

Согласно стат. 286 НК расчет налога требуется выполнять по итогам отчетных (авансовыми начислениями) и налогового (итоговой суммой) периодов. Процентная ставка утверждается на федеральном уровне и в 2017 году составляет 20 %, из которых 3 % направляется в бюджет РФ, 17 % – в местные органы.

Как считать налог на прибыль – важные нюансы:

  • Для определения доходов суммируют реализационные поступления (стат. 249 НК) и внереализационные доходы (стат. 250 НК).
  • Для определения расходов суммируют издержки по видам (амортизационные, материальные, на оплату за труд) и внереализационные (стат. 252-256, 265 НК).
  • Не участвуют в расчетах доходы согласно стат. 251 и расходы согласно стат. 270 НК.
  • Порядок определения отдельных видов расходов, к примеру, при образовании резервов, ремонте объектов основных средств, страховании прописан в главе 25 НК.
Читайте также:  Долги, приобретенные в порядке уступки, не включаются в резерв сомнительных долгов - все о налогах

Прежде чем приступать к вычислению точной цифры налога, следует рассчитать налогооблагаемую базу. Согласно стат. 274 НК база в части налогообложения прибыли высчитывается отдельно по различным ставкам.

При этом важно знать, в каком именно промежутке времени можно признать полученные доходы и/или расходы. Учет поступлений ведется одним из доступных методов:

  1. Методом начисления – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент фактической реализации (возникновения затрат) вне зависимости от даты расчетов с контрагентами. За оплату признаются денежные поступления наличных и безналичных средств, расчеты имуществом и правами.
  2. Методом кассовым – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент оплаты. Применять такой метод вправе налогоплательщики с выручкой без НДС за прошлые 4 квартала не выше 1 млн. руб. за каждый.

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Независимо от того, по какому методу определяются в фирме доходы и расходы, используется единый математический алгоритм. В расчетах за нужный период применяется следующая формула:

Величина за период налога на прибыль = Налоговая база (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х Ставка налога – Авансовые суммы, уплаченные за предыдущие отчетные периоды.

Расчет предельно прост, но нужно помнить вот о чем. Все показатели вычисляются нарастающим способом. Если по результатам получено отрицательное значение, предприятие понесло убыток и налог не платится.

Убытки прошлых лет уменьшают базу для налогообложения в особом порядке. Если компания использует несколько ставок налога, следует выполнять расчеты по каждой из них отдельно.

Итоговая сумма налога вычисляется за календарный год, а в течение года рассчитываются авансовые начисления.

Особые условия определения налога на прибыль

Для отдельных категорий плательщиков прибыли глава 25 устанавливает особенные условия. Порядок признания доходов и расходов отличается по группам организаций или сферам деятельности. В частности, при определении налогооблагаемой базы нюансы предусмотрены для:

  • Банков и страховщиков.
  • Участников профессионального рынка ценных бумаг.
  • НПФ.
  • Клиринговых компаний.
  • Иностранных предприятий.
  • Операций по срочным сделкам с финансовыми инструментами.
  • Операций по договорам простого товарищества или доверительного управления на имущество.

Подробности налогообложения выше обозначенных компаний и ситуаций содержатся в НК РФ.

Как рассчитать налог на прибыль – пример

Предположим, что ООО «Фортуна» занимается оптовой торговлей запчастями. Основной вид деятельности – оптовая торговля запчастями, дополнительные – сдача помещений в аренду: операции разовые. Бухгалтер на основе данных налогового учета определяет налоги за 1 кв. 2017 г.

Исходные данные:

  • Система налогообложения – ОСНО.
  • Выручка по реализации за 1 кв. 2017 г. – 8260000 руб., в том числе НДС 18 % 1260000 руб.
  • Доход по арендному договору – 106200 руб., в том числе НДС 18 % 16200 руб.
  • Расходы за 1 кв. – зарплата 150000 руб., амортизация 55000 руб., отчисления на страховые взносы 45000 руб., проценты по полученным кредитам 23000 руб.

Как рассчитать налог на прибыль? Для начала определим величину доходов и расходов. Затем применим общую ставку.

Сумма доходов = Доходы от реализации (8260000-1260000) + Внереализационные доходы (106200 – 16200 + 23000) = 7000000 + 113000 = 7113000 руб.

Сумма расходов = 150000 + 55000 + 45000 = 250000 руб.

Прибыль до налогообложения = 7113000 – 250000 = 6863000 руб.

Сумма налога за 1 кв. 2017 г. = 6863000 х 20 % = 1372600 руб. всего, в том числе:

Для уплаты в федеральный уровень = 6863000 х 3 % = 205890 руб.

Для уплаты в местный бюджет = 6863000 х 17 % = 1166710 руб.

Так как общая квартальная суммы выручки не превышает установленный лимит в 15000000 руб. (стат. 286 п. 3 НК), организация платит налог квартальными авансовыми суммами. Перечислить платежи за 1 кв. 2017 г. требуется до 28 апреля 2018 г.

Проводки по операциям:

  • Д 99 К 68 на 205890 руб. и на 1166710 руб.– отражено начисление налога на прибыль.
  • Д 68 К 51 на 1372600 – выполнено перечисление налога в бюджеты.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/kak-schitat-nalog-na-pribyil.html

Налог на доход физических лиц: сколько процентов и кто должен платить?

Самым распространённым и наиболее понятным для большинства населения РФ налоговым сбором считается налог на доходы физических лиц. Любой человек, который имеет какой-либо доход (зарплата, доходы с ценных бумаг, прибыль с аренды движимого имущества, недвижимости или любой другой доход) обязан заплатить налог по законодательно установленной ставке.

Что облагается подоходным налогом?

Налог, облагающий доходы физлиц (НДФЛ) распространяется не только на поступления в виде денежных средств. Доходом с точки зрения Налогового Кодекса является также материальная выгода или безвозмездно оказанные услуги.

Основными элементами расчёта налога в данном случае выступают:

  • материальные поступления в виде денежных средств. Под этим подразумеваются любые поступления отпредпринимательства, наёмного труда и так далее;
  • безвозмездно полученные товары или услуги. Эти виды также считаются доходом и на них рассчитывается НДФЛ;
  • натуральная оплата труда. Если в качестве оплаты за свой труд человек получает какие-либо материальные ценности, то его доход определяется, как стоимость этих ценностей;
  • доход от пользования ценными бумагами, акциями, облигациями и так далее;
  • поступления денежных средств от продажи, принадлежащего человеку, движимого имущества или недвижимости;
  • любые виды выигрышей, призов (если их стоимость превышает четыре тысячи рублей). Налог исчисляется исходя из их стоимости.

Что не облагается налогом на доходы физлиц?

Не каждый вид материального дохода подлежит налогообложению. Существуют оговорённые Налоговым Кодексом виды доходов, освобождённые от необходимости уплаты НДФЛ.

  • компенсационные выплаты, установленные государством за исключением оплаты больничного листа;
  • установленные государством пенсии и любые доплаты и компенсации к ним;
  • любые выплаты, установленные законодательством местного или федерального уровня, связанные с компенсацией потери здоровья или возникновения профессиональных заболеваний приобретённых при исполнении трудовых обязанностей;
  • алиментные выплаты;
  • поддержка от государства или органов местной власти при чрезвычайных происшествиях;
  • разовые выплаты гуманитарной помощи;
  • компенсационные выплаты при выходе на пенсию или смерти члена семьи;
  • научные гранты или премии;
  • стипендии;
  • материальные поступления, полученные от реализации объектов недвижимости или движимого имущества, при условии, что человек владел этими объектами до продажи не менее трёх лет;
  • доходы человека, полученные в результате дарения каких-либо материальных ценностей, движимого или недвижимого имущества;
  • призы, подарки, выигрыши, если их стоимость не превышает четыре тысячи рублей;
  • пособия ветеранам ВОВ, при условии, что их величина не свыше десяти тысяч рублей;
  • материнский капитал;
  • некоторые другие виды доходов.

Величина налога

В общем случае ставка, по которой исчисляется НДФЛ, составляет 13% от полученного дохода. Это означает, что любой человек, получивший доход в Российской Федерации обязан уплатить 13 процентов с суммы дохода.

Ещё большей является ставка налога для физических лиц в случае выигрышей в лотерею, получения призов или ценных подарков. В этом случае человеку придётся заплатить 35% от величины выигрыша или стоимости приза.

Уплата подоходного налога

Проще всего, с точки зрения затрат времени и сил, приходится наёмным работникам. Все обязанности по исчислению налога и его перечислению в налоговые органы возложена на работодателя. Человек в этом случае полностью избавлен от каких-либо действий.

Все остальные лица, обязанные уплачивать подоходный налог, должны делать это самостоятельно. Для этого существуют стандартные формы налогового учёта, с помощью которых и происходит извещение налоговых органов о полученном доходе, и декларируется величина подлежащего оплате налога.

Оплатить налог можно, как в отделениях банка, так и с помощью сети Интернет. Портал «Госуслуги» допускает уплату налога на доходы физических лиц в режиме онлайн.

Уменьшение величины налога на доходы

Законодательством предусмотрено уменьшение суммы дохода, подлежащей обложению налогом.

Подобное уменьшение представляется в виде:

  • стандартных вычетов;
  • социальных вычетов;
  • имущественных вычетов.

Стандартные вычеты с налогооблагаемой суммы дохода представляются на несовершеннолетних детей, людей, находящихся на иждивении и так далее. Схема предоставления вычета выглядит следующим образом. Ежемесячно человеку уменьшается налогооблагаемый доход на величину вычета. На данный момент эта сумма составляет 3000 рублей. С оставшейся суммы НДФЛ рассчитывается в обычном порядке.

В течение года вычет предоставляется до тех пор, пока ежегодный доход не превысит 40000 рублей. Как только это произойдёт, стандартный налоговый вычет перестаёт предоставляться, и налог исчисляется с полной суммы дохода до конца календарного года.

Социальные вычеты по уплате НДФЛ предоставляются на лечение или обучение плательщика или членов его семьи, взносы в пенсионные фонды, благотворительность. Величина вычетов зависит от сумм, потраченных на эти цели.

Имущественные вычеты по уплате НДФЛ представляются ежегодно любому человеку, совершавшему сделки с недвижимостью и получившему доход от этих сделок.

При самостоятельной уплате подоходного налога следует помнить, что предельный срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за оплачиваемым.

(1 votes, average: 5,00

Источник: https://bukva-zakona.com/nalogi/na-dohod-fiz-lits

Какой налог на прибыль

Налог на прибыль является обязательным для всех юрлиц, которые находятся на общей системе налогообложения. Рассчитывается он путем суммирования прибыли от всех видов деятельности компании и умножения на действующую ставку.

Правовые основы

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности указаны в гл. 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот. Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

Субъекты и объекты

Плательщиками налога являются:

  • Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
  • Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
  • Участники консолидированной группы.

Освобождены от налогообложения предприятия, которые уплачивают ЕНВД, УСН, ЕСХН. Если объем их годовой реализации превышает законодательные ограничения, то предприятия должны уплатить налог на прибыль организаций, размер ставки которого превышает законодательные ограничения. Также под исключения в 2017 году попадают организации, которые занимаются подготовкой и проведением в РФ FIFA 2018 г.

Читайте также:  Ст. 90 нк рф (2017): вопросы и ответы - все о налогах

Базой для расчета является прибыль организации. В ст. 247 НК РФ сказано, что прибыль:

  • для отечественных организаций и представительств иностранных компаний – это сумма полученных доходов предприятием (его представительством), уменьшенных на произведенные расходы;
  • величина совокупной прибыли, рассчитанная на данного участника;
  • для прочих иностранных организаций — это сумма средств, признанная доходами по ст. 309 НК.

Доходы и расходы

Доходом признается экономическая выгода от деятельности организации, выраженная в натуральной или денежной форме. Это сумма всех поступлений организации без учета расходов и налогов, которые предъявляются покупателям (например, НДС). Они определяются по данным первичных документов. Поступления делятся на доходы от реализации и внереализационные доходы.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, не учитываются поступления:

  • от безвозмездно полученного имущества;
  • в виде залога ;
  • взносы в капитал;
  • активы, полученные по договорам займа;
  • имущество, полученное по целевому финансированию.

Расходами являются обоснованные и подтвержденные документально затраты, которые понес налогоплательщик, при условии, что они были направлены на получение дохода.

Когда рассчитывается налог на прибыль организации, ставка налога, в расходы не включается сумма штрафов, санкций, пеней, дивидендов, платежи за сверхнормативные выбросы веществ, расходы на добровольное страхование, материальную помощь, надбавки к пенсиям и т. д. Полный перечень сумм, которые исключаются из расходов, представлен в ст. 270 НК РФ.

Нормируемые расходы можно списать не полностью, а частично. С 2017 года суммы, потраченные на оценку уровня квалификации сотрудников, также можно отнести к расходам. Однако есть одно важное условие: свое согласие на оценку уровня квалификации сотрудник должен подтвердить письменно.

Отчетные периоды

Налоговая ставка налога на прибыль организаций устанавливается в фиксированном размере. Отчеты по начислению суммы сбора нужно предоставлять за 6, 9 и 12 месяцев. Авансовые платежи следует перечислять в бюджет ежемесячно. С 2016 года среднеквартальная сумма доходов от реализации увеличена до 15 миллионов рублей.

Налоговая база

Как рассчитывается налог на прибыль организации? Ставка налога умножается на разницу между поступлениями и расходами. Если сумма поступлений меньше суммы затрат, то база равна нулю.

Прибыль определяется нарастающим методом с начала календарного года.

Поскольку в законодательстве прописаны отдельные виды ставок по налогу на прибыль организаций, то и поступления нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

В НК прописаны особенности определения доходов и расходов для разных категорий плательщиков: банки (ст. 290-292), страховые компании (ст.293), негосударственные ПФ (ст. 295), микрофинансовые организации (ст. 297), профессиональные участники РЦБ (ст.

299), операции с ЦБ (ст. 280), срочные финансовые сделки (ст. 305), клиринговые организации (ст. 299). Организации игорного бизнеса ведут обособленный учет поступлений и затрат.

Учитываются только экономически оправданные расходы, которые подтверждены документально.

Какая ставка налога на прибыль организаций?

Сумма оплаченного сбора перечисляется в федеральный и местный бюджеты. С 2017 года произошли изменения в распределении процентов. Базовая ставка налога на прибыль организаций не изменилась и составляет 20 %.

Ранее 2 % уплаченной суммы отправлялись в федеральный бюджет, а 18 % оставались в местном. С 2017 по 2020 год введена новая схема. В федеральный бюджет будет перечисляться сумма налога, исчисляемая по ставке 3 %, а в бюджет субъектов РФ — 17 %.

Региональные власти могут уменьшить ставку сбора для отдельных категорий плательщиков. В 2017-2020 годах она не может быть меньше 12,5 %.

Исключения

По отдельным видам дохода ставка налога на прибыль организации составляет:

  • Доходы иностранных компаний от использования, сдачи в аренду контейнеров, подвижных ТС, осуществления международных перевозок — 10 %.
  • Ставка налога на прибыль иностранной организации через представительство, не связанное с деятельность в РФ, составляет 20 %.
  • Дивиденды российских организаций — 13 %. Сумма налогов в полном объеме остается в местном бюджете. Дивиденды, полученные иностранными компаниями, облагаются по ставке 15 %. Сюда же относится процентный доход по государственным ЦБ.
  • Поступления от российских ЦБ, которые учитываются на счетах депо, — 30 %.
  • Прибыль Банка России — 0 %.
  • Прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей — 0 %.
  • Прибыль организаций, занимающихся медицинской, образовательной деятельностью — 0 %.
  • Доход от операции, связанный с реализацией доли уставного капитала — 0%.
  • Поступления от работ, осуществляемых во внедренческой экономической зоне, туристско-рекреационной зоне при условии ведения раздельного учета поступлений и затрат — 0 %.
  • Доходы регионального инвестиционного проекта при условии, что они не превышают 90 % всех поступлений – 0 %.

Отчетность

По завершению каждого налогового периода организация должна предоставлять в ФНС декларацию. Форма отчета и правила его составления утверждены Приказом ФНС N ММВ-7-3/600.

Декларация подается в инспекцию по месту нахождения предприятия или его подразделения. Отчет сдается в бумажном виде.

Электронную декларацию могут подавать крупнейшие налогоплательщики, а также организации, в которых средняя численность сотрудников за предшествующий год составила более 100 человек.

Изменения налогообложения 2017 года

Сумма резерва под сомнительную задолженность должна быть менее 10 % выручки за предыдущий или отчетный период. Сомнительный долг — это задолженность, превышающая размер встречного обязательства. Если у организации числится дебиторская и кредиторская задолженность перед одним контрагентом, то на сомнительные долги можно списать лишь сумму, превышающую кредиторскую задолженность.

Источник: https://buhnalogy.ru/kakoj-nalog-na-pribyl.html

Устранение двойного налогообложения по налогу на прибыль

Двойное налогообложение в общепринятом понимании представляет собой одновременное обложение одних и тех же доходов либо различными видами налогов в пределах одной страны, так называемое экономическое двойное налогообложение, либо идентичным налогом в разных странах – международное двойное налогообложение.

В международной практике основными методами устранения двойного налогообложения являются различного рода межгосударственные соглашения. Организацией Объединенных Наций в 1979 г. была разработана типовая Конвенция об устранении двойного налогообложения в отношениях между заинтересованными государствами, которая является основой для заключения двусторонних соглашений.

В предлагаемой читателям статье рассмотрим вопрос устранения двойного налогообложения в отношении налога на прибыль организаций.

Частью правовой системы Российской Федерации являются общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры, что установлено п. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерации. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Обратимся к Налоговому кодексу Российской Федерации (далее – НК РФ). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, согласно ст. 1 НК РФ, состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статьей 7 НК РФ определено, что если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Устранение двойного налогообложения в отношении налога на прибыль организаций регулируется ст. 311 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (далее – иностранные источники), учитываются при определении ее налоговой базы в полном объеме, причем с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Налоговой базой в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 1 ст. 274 НК РФ, как вы помните, признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибылью же на основании п. 1 ст.

247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Источник: https://zakoniros.ru/?p=7786

Налог на прибыль и расходы на налоги и сборы

Организации в процессе осуществления деятельности неизбежно становятся плательщиками тех или иных налогов и сборов, то есть становятся налогоплательщиками, плательщиками сборов, на которых налоговым законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, а также несению иных обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

О том, как учитываются суммы налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками и плательщиками сборов, в целях налогообложения прибыли организаций, мы и расскажем в статье.

Прежде всего напомним читателям о том, что расходами для целей налогообложения прибыли согласно п. 1 ст.

252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признаются, в частности, обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке:

– суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов;

– суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Исключение составляют суммы налогов и сборов, перечисленных в ст. 270 НК РФ, то есть суммы налогов и сборов, относимых к расходам, не учитываемым в целях налогообложения. К расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся, в частности:

– расходы в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду (п. 4 ст. 270 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 28 октября 2009 г. N 16-15/112957);

Источник: https://narodirossii.ru/?p=4363

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]