Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль доверителя данные услуги по оказанию юридической помощи?
Организация, применяющая общую систему налогообложения, в качестве доверителя заключила соглашение об оказании юридической помощи с адвокатом (коллегией адвокатов). По соглашению адвокат обязуется оказывать следующую юридическую помощь:
- Систематизация и правовой анализ договорной и претензионной работы доверителя за период до момента заключения соглашения;
- Проверка и правовой анализ внутренней документации Доверителя, в т.ч. учредительных документов, положений, инструкций, приказов и т.д.;
- Представление интересов доверителя перед третьими лицами;
- Проведение претензионной работы с контрагентами доверителя;
- Юридическое сопровождение заключения сделок, участие в переговорах с контрагентами;
- Юридическое консультирование доверителя по административному, гражданскому, трудовому праву;
- Участие в подготовке проектов гражданско-правовых и трудовых договоров доверителя;
- Юридическое консультирование доверителя по вопросам обеспечения кадровой работы.
Гонорар адвоката, являющийся вознаграждением за оказываемую юридическую помощь, по соглашению выплачивается доверителем ежемесячно на основании выставленного адвокатом акта выполненных работ стандартной формы.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты на юридические услуги (услуги адвоката), перечисленные в вопросе, при условии их экономической обоснованности и документального подтверждения (договора, актов оказания услуг и (или) отчетов, содержащих подробную информацию об оказанных услугах и др.).
При этом полагаем, что нельзя исключить вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов в ситуации, когда организация признает в целях налогообложения прибыли затраты на оплату юридических услуг (услуг адвоката) при наличии собственных подразделений с аналогичными функциями (например юридического отдела, кадровой службы и др.).
Обоснование вывода:
В целях налогообложения прибыли признаются расходы, соответствующие критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ: экономически обоснованные, документально подтвержденные и произведенные для деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).
Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/65064-mozhno-li-uchest-v-raskhodakh-po-nalogu-na-pribyl-doveritelya-dannye-uslugi-po-okazaniyu-yuridicheskoj-pomoshchi.html
Оказание консультационных юридических услуг
13 Авг 2010 14:16
Правовые положения
Согласно п. 2 ст. 779 ГК РФ оказание консультационных, информационных и иных аналогичных услуг регулируется правилами гл. 39 ГК РФ.
По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик — оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ) в сроки и в порядке, установленном договором (п. 1 ст. 781 ГК РФ). В соответствии со ст.
783 ГК РФ, если это не противоречит положениям гл. 39 ГК РФ, а также особенностям предмета возмездного оказания услуг, к договору могут применяться положения о подряде (§1 гл. 37 ГК РФ).
Предметом договора являются услуги, оказание которых обычно не имеет результата либо он носит нематериальный характер, что более всего характерно именно для консультационных услуг (например, налоговые, юридические консультации по работе с ценными бумагами, кадрами и др.).
Учет и налогообложение
Покупка юридических, консультационных и информационных услуг является в бухгалтерском учете расходом по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Признается она в том отчетном периоде, в котором имела место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).
Согласно Плану счетов стоимость покупки услуг учитывается по дебету счетов 20, 25, 26, 91 (в зависимости от их предназначения).
В налоговом учете в соответствии с пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на юридические, консультационные и иные аналогичные услуги относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Признаются они в зависимости от выбранного метода:
— на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода (метод начисления — пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ);
— в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, в момент погашения (при ином способе погашения задолженности) (кассовый метод — пп. 1 п. 3 ст. 273 НК).
Претензии налоговиков
Все произведенные предприятием расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, должны соответствовать требованиям, установленным в ст. 252 НК РФ (быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода).
В связи с нематериальным характером приобретенных услуг (и значительными суммами данных расходов) налоговики часто сомневаются, что данные услуги в действительности были оказаны. Кроме того, пристальное внимание уделяется оформлению подтверждающих документов и экономической обоснованности расходов.
Факт оказания услуг
Источник: https://uslugi-juristov.my1.ru/publ/juridicheskie_konsultacii/okazanie_konsultacionnykh_juridicheskikh_uslug/2-1-0-189
Снижение рисков непризнания в налоговом учете расходов по юридическим, консультационным, бухгалтерским и иным аналогичным услугам. Пути и решения
С каждым годом в бизнесе набирает обороты популярность привлечения сторонних консультантов в самых различных сферах- от юриспруденции и бухгалтерского учета до консалтинга в сфере экологии.
https://ip-ladiva.com/cash-advance-tucson-az
Множество предпринимателей пользуются консультационными услугами, преимущества которых для бизнеса очевидны: от экономии времени до получения гарантированного результата от сотрудничества исходя из сложившейся практики и уникальных наработок консультанотов.
Как правило, услуги консультантов недешевы, поэтому для отражения их в составе расходов для цели исчисления налогов необходимо внимательно относиться к оформлению документов, а также обоснованию необходимости привлечения сторонних специалистов.
Расходы на юридические, консультационные, бухгалтерские и иные аналогичные услуги могут быть учтены для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На практике, в 90% случаев в результате проверки налоговые инспекторы не принимают расходы на юридические, бухгалтерские и информационные услуги и исключают их из налогооблагаемой базы налога на прибыль или единого налога на «упрощенке».
Расходы экономически необоснованны, нецелесообразны.
Основаниями для подобных выводов налогового органа является наличие общедоступных сведений в отчете об оказании услуг, наличие аналогичных служб у налогоплательщика (например, предоставление юридических услуг компании, у которой есть собственная юридическая служба), оказание консультационных услуг по типу абонентского обслуживания по фиксированной сумме; отсутствие в приказе об учетной политике положения о передаче ведения бухгалтерского учета сторонней организации.
Расходы документально не подтверждены или по ним невозможно четко идентифицировать оказанные услуги.
В этом случае налоговики не принимают расходы в связи с тем, что не была представлена документы не соответствуют требованиям налогового и бухгалтерского законодательства, из содержания договора, акта приема-сдачи , отчетов нельзя однозначно определить какие услуги оказаны, в документах нет достаточной информации об объеме, характере и результатах оказанных услуг; в документах нет расчета стоимости оказанных услуг; не представлена программа и расписание семинаров, списка обучающихся, табелей учета рабочего времени (в
случае предоставления услуг по обучению)
Расходы направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.
Подобный вывод широко используется налоговыми органами на практике вследствие того, что произведенные затраты не связаны со спецификой деятельности, осуществлены не для получения дохода налогоплательщиком, существует взаимозависимость между получателем и исполнителем услуг.
Для снижения рисков непринятия расходов к налоговому учету налогоплательщик должен заранее позаботиться о грамотном оформлении документов и подготовке аргументированного обоснования необходимости привлечения консультантов.
Пути снижения налоговых рисков:
1. Наличие (то есть своевременное составление) соответствующих требованиям законодательства РФ документов, подтверждающих оказание услуг: договора, задания к договору (и/или сметы, или плана), акта сдачи-приемки, отчета, платежных поручений и др.
2. Подробное описание в документах, кем, кому, когда, в какие сроки оказываются услуги, перечень и стоимость (подтвержденная расчетом) услуг.
3. Исключение из договора на оказание услуг запрета на использование общедоступной информации.
4. Четкое отражение в акте сдачи-приемки услуг факта оказания услуги, а также связи предоставления такой услуги с деятельностью налогоплательщика. Точное и подробное указание в акте сдачи-приемки услуг по долгосрочным договорам содержания оказанных услуг, что позволит безошибочно идентифицировать их, а также подтвердить их оказание, оплату и принятие к учету.
5. Отражение в отчетах (и/или пояснениях, и/или анализах) связи между оказанными услугами и достигнутыми результатами (экономическим эффектом).
6. Обязательное оформление по услугам, оказанным в устной форме, отчета, в котором подробно описан перечень обсужденных и разъясненных вопросов.
7. Оказание услуг не лично руководителю, а организации. Расходы на услуги фактически оказанные руководителю не относятся к производственной деятельности, поэтому не могут включаться в расходы организации.
8. Следует избегать дублирования функций работников налогоплательщика и функций привлекаемых специалистов.
9. Подтверждение (документальное) факта отсутствия по объективным причинам возможности осуществления должностных функций сотрудниками налогоплательщика. Такими объективными причинами могут быть:
— нахождение штатных сотрудников в отпусках, командировках, на больничных;
— наличие вакантных мест в штате налогоплательщика;
-несоразмерность количества штатных сотрудников объему работы налогоплательщика;
— отсутствие у штатных сотрудников соответствующего образования;
— отсутствие у штатных сотрудников опыта работы;
-специфичность проблемы, требующей специальных познаний (узкой квалификации);
— занятие привлекаемого специалиста профильным видом деятельности.
Таким образом, минимизировать претензии налоговых органов позволяет правильное оформление и учет документов, подтверждающих оказание услуг.
Светлана Зайцева,
юрист ООО АРНИКОН
Источник: https://arnicon.ru/article/snizhenie-riskov-nepriznaniya-v-nalogovom-uchete-rashodov-po-yuridicheskim-konsultacionnym
Экономическая обоснованность расходов на консультационные услуги
От редакции: приводим полностью эту крайне интересную статью из «Финансовой газеты», так как проблемы включения консультационных услуг в расходы актуальны с 2006 года не только для общего режима налогообложения, но и для упрощенной системы налогообложения по 15%.
Деятельность организации в настоящее время зачастую требует привлечения внешних консультантов: юристов, аудиторов, маркетологов, бизнес-консультантов. Что делать налогоплательщику, который несет при этом достаточно существенные расходы, для того чтобы избежать признания затрат по таким договорам необоснованным? Какие документы он должен хранить для подтверждения произведенных расходов?
Условия признания расходов
Расходы на консультационные и иные аналогичные услуги прямо указаны в перечне расходов, принимаемых для целей обложения налогом на прибыль (пп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Как следует из п. 1 ст. 252 НК РФ, для признания расходов необходимо одновременное соблюдение двух условий:
документальной подтвержденности;
экономической обоснованности.
Документальная подтвержденность расходов подразумевает наличие у налогоплательщика документов, доказывающих в соответствии с правилами налогового учета факт оказания услуг.
Минимальный объем таких документов включает акты приемки услуг. Именно они являются первичным документом для отражения затрат в налоговом учете. Акты составляются с учетом требований ст. 9 Федерального закона от 21.
11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Если налогоплательщик применяет кассовый метод учета затрат, то в число первичных войдут также документы, подтверждающие оплату услуг: платежные поручения, кассовые ордера, акты взаимозачета и т.п. (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Действующее законодательство не предусматривает иных обязательных первичных документов, необходимых для принятия такого рода расходов.
Тем не менее на практике часто с этой целью предъявляются договоры оказания услуг, а также счета на их оплату.
Таким образом, требование документальной подтвержденности расходов не обязывает налогоплательщика представлять документы, детально раскрывающие содержание услуг (оформляющие результаты услуг: отчеты, аналитические материалы, заключения и т.п.).
Вместе с тем кроме подтверждения факта расходов по оказанным услугам налогоплательщику необходимо доказать еще их экономическую обоснованность. Доказательством таковой, по мнению автора, в первую очередь являются документы, оформленные по результатам работ.
Подтверждение экономической обоснованности
В НК РФ отсутствует презумпция экономической обоснованности расходов. Экономическую обоснованность затрат и их связь с получением дохода должен доказать налогоплательщик.
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2006/11/13
Включение в состав расходов, уменьшающих налог на прибыль, консультационных услуг, оказанных консалтинговой компанией
Налогоплательщик заключил договор с консалтинговой компанией на оказание информационно-консультационных услуг. Согласно данному договору предметом консультирования были вопросы минимизации налоговых платежей и пеней. По результатам налоговой проверки налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль.
Основанием послужил вывод налогового органа о неправомерном завышении расходов в связи с включением в состав расходов оплаты информационно-консультационных услуг.
Налоговый орган указывает на то, что характер расходов налогоплательщика на оплату консультационных услуг в данном случае не является направленным на получение дохода, поскольку доходы от минимизации налоговых платежей и пеней не имеют отношения к понятию дохода, определяемого в соответствии с НК РФ, данные расходы не связаны ни с производством, ни с реализацией продукции, в связи с чем не могут быть признаны расходами в целях гл. 25 НК РФ. Правомерна ли позиция налогового органа?
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Подпунктами 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрена возможность для отнесения налогоплательщиками к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, расходов на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги.
При этом следует иметь в виду, что согласно Определению Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П нормы, содержащиеся в абз. 2 и 3 п. 1 ст.
252 НК РФ, не допускают их произвольного толкования, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
Поскольку вопрос об обоснованности затрат на консультационные услуги по минимизации налогов вызывает определенный интерес, представляется обоснованным проанализировать соответствующую судебную практику по данному вопросу.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/rashody-nalog-na-pribyl-konsaltingovye-uslugi
Как подтвердить оказанные услуги?
Консультационные, информационные, юридические, аудиторские услуги, маркетинговые исследования всегда подвергаются тщательной проверке налоговыми органами. Как доказать реальность оказания таких услуг исполнителем, их необходимость для заказчика, да еще и убедить проверяющих, что цена соответствует рыночной?
Расходы на услуги
Услуги не следует путать с работами. В отличие от последних, первые не имеют материального выражения, они реализуются и потребляются в процессе их оказания. Результаты работ, наоборот, могут использоваться для удовлетворения потребностей, как организаций, так и граждан, – значит, имеют материальное выражение.
Именно в этом и заключается сложность подтверждения расходов на услуги, их экономическая обоснованность и целесообразность. Приходится документально доказывать, что осуществлялись они для получения дохода в рамках предпринимательской деятельности.
Проверяющие часто считают, что услуги не оказывались или оказывались в меньшем объеме, что цена их завышена и налогоплательщик вовсе не нуждался в них, т.к. в штате компании есть специалисты, выполняющие аналогичные обязанности.
Заключение договора
Для решения проблемы терминологии уже в договоре необходимо писать «услуги», а не «работы», «оказание услуг», а не «выполнение работ», «акт об оказании услуг», а не «акт приема-передачи выполненных работ» и т.д.
Договор является одним из важных документов, подтверждающих затраты компании, поэтому в нем необходимо четко определить предмет и перечень услуг. Особенно внимательным нужно быть при составлении контракта на маркетинговые исследования, т.к.
предметом таких изысканий могут быть потребительские свойства выпускаемой заказчиком продукции, прогноз спроса на нее и рыночной конъюнктуры в конкретном районе.
В договоре на оказание информационных или консультационных услуг необходимо перечислить обязанности исполнителя в части совершаемых им действий и указать деятельность, которую он должен осуществить. Желательно предусмотреть способы консультирования заказчика.
Так, подобная услуга может быть осуществлена устно по телефону, в офисе исполнителя или заказчика, письменно на бланке организации, по электронной почте, в форме проведения тренингов или семинаров.
Если консультант будет привлекать сторонних специалистов, это также надо указать в контракте, но, как правило, исполнитель оказывает услуги лично. Если предполагается консультация по сложным вопросам, необходимо зафиксировать условие об оказании услуг специалистами определенного уровня.
Это могут быть квалификационные аттестаты или соответствующее образование. По окончании оказания услуг стороны должны подписать акт или отчет. Здесь мнения экспертов разделились: подписывать надо либо акт, либо отчет, либо и то, и другое. Я бы рекомендовала последнее, особенно, если услуга дорогостоящая, при этом в договоре нужно указать, что результатом оказания услуг будет являться отчет исполнителя, а после его предоставления стороны подписывают акт. Несомненно, все зависит от вида услуг, когда наличие отчета просто жизненно необходимо заказчику.
В произвольной форме
На сегодняшний день не утверждены унифицированные формы ни акта, ни отчета. Поэтому эти бумаги составляются в произвольной форме. В акте указывается название услуг, период, в течение которого они были оказаны, их стоимость.
Подписывается акт исполнителем и заказчиком, при этом можно указать, что стороны взаимных претензий к объему, качеству и срокам не имеют. К составлению акта нужно подойти со всей ответственностью, т.к.
если не указать название и перечень услуг и их стоимость, то расходы на такие услуги нельзя будет признать в налоговом учете. Хотя некоторые арбитражные суды при отсутствии этой информации в акте признают иные документы, в которых отражены подобные сведения.
Кроме того, в акте необходимо сделать ссылку на договор, в рамках которого предоставляются услуги. Таким образом, этот документ необходим для подтверждения факта оказания услуг и для определения периода признания расходов на оплату услуг при исчислении налога на прибыль.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Если перечень услуг достаточно объемный и у организации нет возможности его полностью и подробно изложить в акте, тогда необходимо составить отчет.
Составление этого документа не является обязательным, но его наличие послужит заказчику обоснованием необходимости произведенных затрат. При оказании некоторых консультационных услуг готовить отчет необходимо.
Кроме того, исполнитель в этом документе указывает подробные сведения об оказанных услугах, дает рекомендации заказчику и делает определенные выводы по предмету исследования – все это имеет практическое значение для осуществления предпринимательской деятельности.
Что еще можно отразить в отчете? В зависимости от предмета договора попросите исполнителя указать источники информации, возможные риски как при использовании или неиспользовании описанных рекомендаций, так и при разработке им различных документов.
В любом случае не стоит забывать, что составление отчета должно быть предусмотрено в договоре на оказание услуг, иначе заказчик не сможет потребовать эту бумагу от исполнителя, поскольку она не является первичным документом, а законодательство не содержит требований по ее хранению.
В соответствии с выводами арбитражных судов, налоговые органы не вправе требовать отчет для подтверждения заказчиком осуществленных расходов. А вот если нет акта, и в наличии имеется только отчет, тогда учесть расходы на оплату услуг можно, если выполнены следующие условия:
— составление отчета предусмотрено договором;
— в отчете указаны вид, объем, способы, период и стоимость оказания услуг;
— он должен быть оформлен и содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством о бухучете.
В соответствии с законом
Проверяющие часто не верят в реальность услуг и требуют предъявить их результат и обосновать его. Даже при тщательном оформлении документов налоговые инспекторы отказывают в признании расходов. Чтобы этого не произошло, рекомендую ознакомиться с причинами таких отказов.
Аргументы следующие: отсутствие положительного экономического эффекта от пользования услугами, наличие в штате организации сотрудников, выполняющих те же функции, что и консультант, одновременное оказание аналогичных услуг несколькими исполнителями, завышенные относительно рыночных цены, отсутствие у заказчика деятельности в периоде оказания услуг и т.п.
Чем налогоплательщик может противостоять? Конституционный суд РФ указал, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, организация сама решает, какие расходы она может осуществить для обеспечения этой деятельности. Главное – расходы должны быть направлены на получение дохода.
Чтобы не было дублирования функций сотрудников компании и консультантов, нужно грамотно оформить должностные инструкции или положение о работе подразделения, где служат специалисты, на которых могут сослаться проверяющие.
Если услуги оказывают несколько исполнителей, то суды снова на стороне налогоплательщика, поскольку действующее законодательство не ограничивает право на получение консультационных и информационных услуг, и наличие у компании договорных отношений с одним исполнителем не препятствует привлечению других специалистов для оказания аналогичных услуг.
Спорный момент
При отсутствии оснований для контроля стоимости услуг налоговые органы не вправе проверять правильность применения цен по договорам на оказание консультационных и иных подобных услуг и ставить эти расценки под сомнение.
Пока не доказано обратное, предполагается, что цена, указанная сторонами сделки, соответствует уровню рыночных.
Проверять правильность применения прайсов по сделкам налоговые органы могут лишь в случаях, указанных в законодательстве.
Что касается консультационных услуг, оказанных в устной форме, то законодательство не содержит требований документального фиксирования текста получаемых услуг. Для подтверждения реальности устных консультаций достаточно договора и акта, в котором необходимо перечислить оказанные услуги, указать их стоимость и сведения о затраченном консультантом времени на их подготовку.
Много споров вызывает абонентское обслуживание. Бывает, что в каком-либо месяце услуги не оказывались, т.к. в них не было необходимости. Как быть? Можно ли абонентскую плату за этот месяц учесть при расчете налога на прибыль? Спорный момент.
И Минфин, и некоторые суды считают, что можно. Отдельные налоговые органы и другие суды, наоборот, убеждены, что если налогоплательщик не получал услуг в каком-то периоде, то абонентская плата не является экономически обоснованным расходом.
Источник: https://delovoymir.biz/kak-podtverdit-okazannye-uslugi.html
Консультационные расходы, не принимаемые налоговыми органами
Статья 252 Налогового кодекса гласит, что все расходы организации должны быть документально подтверждены и экономически обоснованны.
Следовательно, любые издержки должны обосновываться в учете доказательством в виде документов по установленной форме.
Если утвержденный стандарт отсутствует, предприятием разрабатывается собственный бланк и прикладывается к документам учетной политики предприятия как необходимый минимум для признания расходов.
На деле же обоснование трат вовсе не сводится к нескольким скучным бумагам – скорее это интересный творческий процесс, написание целых историй, в которые должны поверить налоговые органы, использование всех возможных документальных доказательств, для того чтобы описать каждый шаг покупки или получения услуги. Если определенная трата кажется вам невозможной для подтверждения, задумайтесь: раз организация ее совершила, значит, она необходима. Вам остается лишь подобрать неопровержимые аргументы, чтобы убедить в этом ревизоров.
Консультация как факт
Одними из самых проблемных являются расходы на юридическое и другое консультационное обслуживание. Налоговики крайне редко соглашаются признать эти затраты.
Их позиция объясняется тем, что под видом юридических консультаций компании нередко скрывают «обналичку».
Поскольку помощь юриста не имеет «материального» подтверждения, то есть убедиться в покупке подобного «продукта» практически невозможно, договоры с консалтинговыми фирмами часто используют для получения наличности.
Зная наперед о таких махинациях, налоговики, не вдаваясь в детали, зачастую отказывают в признании этих сумм. Однако, если фирма действительно не замешана в темных делишках, придется отстаивать до конца свои интересы.
Генеральный директор компании Елена Кашпорова рассказывает, какие доказательства можно привести для подтверждения расходов на юридическую поддержку:
«Консультации бывают разовые или с подписанием договора на абонентское обслуживание. С обоснованием одного или нескольких обращений к юристу проблем не возникает. Юрист, который оказывал услуги, должен сделать письменную расшифровку консультации и отправить ее клиенту вместе с документами, подтверждающими оплату.
Таким образом, инспектору предъявляется полный пакет бумаг, после прочтения которых обычно траты подтверждаются. Но если у бухгалтеров возникла систематическая потребность в услугах юриста, выгоднее заключить договор абонентского обслуживания и в любое удобное время получать совет квалифицированного специалиста.
Сложность заключается в том, что в этом случае уже никто из контролеров не будет делать расшифровку каждого телефонного разговора, а подтвердить траты необходимо. Мы со своими клиентам выработали такую схему работы, при которой фискалы никогда не имели претензий и не отказывали в подтверждении расходов.
Специалисты нашей организации еженедельно делают обзор изменений действующего законодательства и высылают его клиентам компании. Я советую бухгалтерам заводить папку «Юридическая консультация» и складывать туда все дайджесты новостей, которые мы готовим.
Таким образом, даже за те периоды, когда специалисты фирм не обращались за помощью к юристам, у них все равно будут отложены материалы, которые подтверждают получение услуг. Туда же прикладываются документы по оказанной юридической поддержке. Таким образом, если у инспектора возникает вопрос, он получает папку материалов, в которой есть информация по каждому месяцу консультационного обслуживания».
Большой размах
Нередко бухгалтеры бояться отражать в документах дорогостоящие покупки компании, стараясь вместо этого выдумать какую-нибудь хитрость, чтобы «поглубже схоронить» существенные расходы организации.
Допустим, приобрели шикарные кожаные диваны, машины, атрибуты престижа… Но как подтвердить целесообразность этих трат? Если эти покупки имели место, значит, они действительно фирме нужны.
Ведь нельзя утверждать, что организации отдала большие деньги за ненужную вещь? Остается найти резонный ответ на вопрос проверяющих органов, зачем это было закуплено.
«Недавно звонит мне бухгалтер компании и говорит, что наш директор хочет купить себе автомобиль за пять миллионов рублей. Но при этом ФНС может отказать в признании такого большого расхода. Что мне делать?» – рассказывает Елена Кашпорова.
Понятно, что такая сумма, взявшаяся невесть откуда в учете, привлечет внимание налоговиков и вызовет вопросы. Но если описать документально весь процесс покупки, то можно объяснить мотивацию руководства компании. Разработаем механизм фиксации приобретения дорогостоящего автомобиля.
Первый шаг – кто-то должен быть инициатором затрат.
К примеру, начальник службы безопасности пишет докладную записку директор (кстати, очень действенный документ регистрации внутренних решений, который идеально работает на практике), где говорится о том, что руководителю необходим новый автомобиль, потому что прежний не соответствует статусу предприятия и критериям безопасности. Далее – директор издает приказ и поручает инициатору затрат проанализировать рынок автомобилей, определиться с моделью (желательно отобрать не одну, а несколько), которая бы соответствовала критериям первой докладной записки, а также предоставить отчет о ценах и условиях приобретения. Третий документ – это исследование рынка: выбранные модели должны быть проанализированы по необходимым критериям. Требованиям могут удовлетворять два-три автомобиля, но акцент делается именно на тот, который хочет приобрести руководитель. Необходимо расписать, почему именно эта машина максимально соответствует стандартам комфорта, статуса компании и безопасности.Четвертым документом станет очередной приказ изучить рынок поставщиков и предлагаемых ими условий, потому что даже признав необходимость покупки дорогой машины, инспекторы не упустят возможность поинтересоваться, почему именно у этой фирмы автомобиль был куплен, ведь есть варианты дешевле. Понятно, что на деле мы руководствуемся множеством параметров, как то: цена и комплектация, сервис, программы поддержки и кредитования клиентов. Все это необходимо изложить в виде отчета — это и будет пятым документом.
На основании отчета руководитель издает приказ заключить договор на приобретение автомобиля с поставщиком, который представляет самые оптимальные для компании (пусть и не самые дешевые!) условия — это шестой документ.
Проблемным для организации может стать подтверждение расходов на юридическое обслуживание. Налоговики редко признают эти затраты. Их позиция объясняется тем, что за консультациями компании нередко скрывают «обналичку».
И последний, седьмой документ, о котором так часто забывают — надо показать, что использование приобретенного дорогого автомобиля выгодно сточки зрения бизнеса предприятия.
Для этого через 1-2 месяца после начала эксплуатации автомобиля инициатор затрат готовит докладную записку, в которой анализирует, насколько целесообразно было приобретение данного автомобиля.
В данном документе подтверждается, что приобретенный автомобиль полностью соответствует статусу руководителя, условиям безопасности, и что в последнюю очередь благодаря данному автомобилю,например, был заключен последний крупный контракт с покупателем.
Этот алгоритм может быть применен к любой внушительной покупке фирмы, которую требуется обосновать. При таком документальном оформлении налоговикам ничего иного не останется, как признать расходы.
Плоды управления
Для экономического подтверждения и обоснования расходов бухгалтерам, что ни говори, часто приходится применять смекалку, чтобы не просто подтвердить необходимость оказания услуг, но и сам факт ее предоставления.
«Среди клиентов нашей организации была небольшая нефтяная фирма, которой оказывались управленческие услуги. Выезжали специалисты, обучали людей, выстраивали работу. Когда началась налоговая проверка, инспекторы сняли расходы на предоставление этих услуг как экономически необоснованные. Причиной этого стали большие траты организации», – рассказывает Елена Кашпорова.
Бухгалтер не смогла предъявить налоговикам документальное подтверждение оказания управленческих услуг, и вопрос ушел в суд. И так как услуги оказывались в действительности, фирма взялась за то, чтобы обосновать свои расходы. Для этого было использовано несколько инструментов.
В первую очередь был проведен анализ эффективности работы организации, вычислены показатели, которые пошли вверх после оказания консультаций. Эта информация легла в основу защиты в суде.
Кроме того, если люди действительно приезжали для оказания помощи, то в управляющей организации не могли не сохраниться приказы о направлении в командировку и авансовые отчеты. При этом у принимающей стороны тоже могут быть подтверждения нанесенного визита.
Замечательный документ, который носит добровольный порядок, – это журнал регистрации лиц, прибывающих в командировку. Фирма восстановила всю отчетность по фиксации приезжающих специалистов. Также было применено фиксирование консультаций, которые велись по телефону. Как результат, удалось подтвердить расходы на управление организацией.
Во многих ситуациях бухгалтеры ведут себя как опытные и закаленные в боях с налоговыми инспекторами специалисты. Они знают, на что те обращают внимание, и стараются «подстелить соломки». При этом, получая опыт, мы теряем детскую любознательность и воображение, которое позволяет творить оригинальные вещи и замечать детали, которые остальные уже не видят.
К примеру, можно пытаться уложить нестандартные расходы в традиционные условия, но если этого сделать не удается, найдите свой оригинальный подход. Бухгалтеры должны действовать строго в рамках закона, и в этих рамках должны уметь красиво экономически обосновать и документально подтвердить произведенные расходы.
Поэтому в работе грамотного бухгалтера всегда найдется место смекалке и импровизации.
https://www.buhgalteria.ru/
Источник: https://lawedication.com/blog/2012/05/08/konsultacionnye-rasxody-ne-prinimaemye-nalogovymi-organami/
ЭТИ
Расходы на оплату таких услуг всегда пользовались повышенным вниманием со стороны налоговых органов. Нематериальный характер этих услуг может вызвать подозрение в самом факте их оказания. Нередко претензии налоговиков весьма обоснованны — некоторые организации используют данные виды услуг как способ налоговой «оптимизации», завышая расходы на них.
Суд установил, что затраты на информационно-консультационные услуги документально не подтверждены первичными документами, поскольку в актах выполненных работ говорится лишь об оказании комплекса услуг и проставлена сумма, подлежащая уплате исполнителю.
Из содержания данных актов нельзя определить, какую конкретно работу выполнил исполнитель для заказчика.
Содержание актов не позволяет установить характер оказанных заявителю услуг, а также то, в каком объеме и с какой целью услуги были оказаны, а следовательно, оценить, были ли результаты этих услуг использованы в дальнейшем в деятельности общества.
Налогоплательщик ссылался на отчеты исполнителей по предоставлению информационных консультаций.
Однако данные отчеты в основном носят статистический характер, в них указано, что исполнителем даны консультации по налоговому законодательству — общие принципы формирования налоговой базы, организация минимально необходимого раздельного налогового учета, формирование доходной и расходной частей налоговой базы, исполнение обязанностей по удержанию налога, общий порядок заполнения налоговой декларации, порядок заполнения отдельных листов налоговой декларации и т.д.
Полезный совет. В рамках договора на оказание консультационных (информационных) услуг должны быть оформлены документы, подтверждающие реальность их оказания, а именно:
А теперь приведем случай, который рассматривал в Постановлении от 16.03.2010 N 09АП-3171/2010-АК Девятый арбитражный апелляционный суд, поддержавший налогоплательщика.
Вывод суда. Налоговое законодательство РФ не устанавливает требования к документам, которыми может быть подтверждена экономическая оправданность затрат, не определен ни перечень таких документов, ни их форма.
В связи с этим налогоплательщиками в целях подтверждения экономической оправданности затрат могут использоваться любые имеющиеся у них внутренние организационно-распорядительные документы, обосновывающие цель осуществления указанных расходов.
учет доходов и расходов»
Доступна развернутая консультация. Стоимость консультации 0 руб.
Для получения консультации вам необходимо авторизоваться
Источник: https://tutpolezno.ru/directory/all/vopros-otvet/drugoe/situacija-v/eti-opasnye-konsultacionnye-informacionnye-rashody
Загрузка...
