Когда «упрощенцу» учесть в доходах оплату по карте — все о налогах

Усн 6 процентов — что является доходом?

Методы учета принимаемых доходов в 2018 году на упрощенке

Какие внереализационные доходы принимать при ставке налога 6%?

Какие доходы не принимать при расчете налоговой базы?

Кассовый способ учета доходов при упрощенной системе налогообложения: нюансы

Методы учета принимаемых доходов в 2018 году на упрощенке

Учитывать доходы упрощенцу нужно для соблюдения 2 целей:

• подсчета налоговой базы, авансов и налога к уплате по итогам года;
• контроля лимита доходов — в 2018 УСН 6 процентов можно применять, если доходы не превышают 150 млн руб. за год.

Для правильного подсчета налога при УСН «доходы» потребуется изучить общий порядок признания доходов и расходов для упрощенцев, который изложен в ст. 346.17 НК РФ. Поступления подлежат включению в налоговую базу и признаются доходом по кассовому методу:

• на дату прихода денежных средств на банковский счет;
• на дату внесения наличных денег в кассу налогоплательщика;
• на день получения имущественных прав, прочего имущества, погашения долга;
• на дату оплаты векселя.

Доходы делятся на поступления от основной деятельности и внереализационные доходы.

Все, что является доходом при УСН 6%, более детально изложено в ст. 249 НК РФ:

Основной вид деятельности на упрощенке 6 процентов	Поступления, которые признаются для налогообложения
Торговля	Поступления в счет продажи покупных товаров, погашение дебиторской задолженности, предоплата за поставку товаров
Услуги	Расчеты за работы: строительные, монтажные, транспортные, информационные, ремонтные и прочие оказываемые услуги
Производство	Расчеты по продаже собственной продукции
Посредническая деятельность	Комиссионное вознаграждение (письмо Минфина РФ от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36404)
Отдельные способы получения дохода	Поступления от реализации имущества либо прав на это имущество, доходы, связанные с длительным этапом производства, а также прочие поступления, предусмотренные ст. 271 и 273 НК РФ

Поступления могут быть как в денежном выражении, так и в натуральной форме.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Какие внереализационные доходы принимать при ставке налога 6%?

К числу внереализационных доходов упрощенцы относят (ст. 250 НК РФ):

• доходы от участия в простом товариществе;
• излишки, выявленные при инвентаризации;
• безвозмездные поступления имущества;
• суммы, полученные в результате переоценки валютных средств (в части положительной разницы);
• суммы процентов по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам;
• списанную кредиторскую задолженность;
• поступления от передачи недвижимости, земельных участков в пользование по договорам аренды/субаренды — в таком случае доходами могут быть не только сами суммы арендных платежей, но и, к примеру, неотделимые улучшения арендованного имущества, которые были сделаны без согласования с арендодателем (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986);

Источник: https://nsovetnik.ru/usn/usn-6-procentov-chto-yavlyaetsya-dohodom/

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

x

Check Also

При повторной проверке сумма из уточненки сравнивается с первоначальной суммой налога В соответствии с пунктом 10 статьи 89 НК РФ налоговый орган вправе провести повторную выездную налоговую проверку, если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой указал сумму налога меньше ранее заявленной.

При лизинге есть нюансы уплаты транспортного налога с большегрузов Владельцы большегрузов весом более 12 тонн освобождены от уплаты транспортного налога, если сумма платы за вред дорогам, нанесенным таким автотранспортом равна или превышает сумму транспортного налога (ст. 361.1 НК РФ).

Эта льгота была введена совсем недавно Федеральным законом от 3 июля 2016 г. №249-ФЗ.

Напомним, что владельцы и водители большегрузов буквально «выбили» из государства эту льготу после введения платы в счет возмещения вреда, причиняемого фурами дорогам общего пользования федерального значения.

При исчислении налога на прибыль можно учесть расходы, подтвержденные в следующем отчетном периоде ФНС России на своем официальном сайте сообщила, что при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик может учесть расходы, подтвержденные в следующем налоговом периоде.

Предприниматели исключены из плательщиков налога на игорный бизнес С 1 января 2012 года плательщиками налога признаются только организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

Предприниматели — «упрощенцы» подтверждают право на освобождение от налога на имущество Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Подтверждать угон авто для освобождения от налога не придется На рассмотрение в Государственную Думу поступил законопроект, которым вносятся изменения в Налоговый кодекс в части установления порядка освобождения от налогообложения транспортных средств в случае их угона.

По ЕСХН хотят дать регионам возможность дифференцировать ставку налога В Госдуму поступил законопроект № 776407-6, которым предлагается дать возможность регионам дифференцировать ставку единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в пределах от 0% до 6%.

Как сказано в пояснительной записке к законопроекту, «проект федерального закона «О внесении изменения в статью 346.

8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» предлагает предоставить субъектам Российской Федерации полномочия по определению ставки единого сельскохозяйственного налога в зависимости от категории налогоплательщика, вида производимой сельскохозяйственной продукции, объема доходов и численности сотрудников.

Плательщики налога на добычу полезных ископаемых Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются те бизнесмены, которые получают доходы от использования недр.

Пени за неуплату налога на имущество физлиц в Москве не будут начисляться до 1 июля Депутаты Московской городской Думы приняли поправки в законодательство, отсрочивающие начисление пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, сообщает пресс-служба Мэра и Правительства Москвы.

Чем отличается налог от сбора В нашем экономически развитом мире среди населения страны существует тенденция к изучению информации, которая касается финансовых вопросов.

Отдельные виды транспорта юрлиц освободят от налога на имущество В Госдуме на рассмотрении находится законопроект о внесении изменений в статью 381 НК РФ, согласно которому, с 1 января 2017 года предложено освободить юрлица от уплаты налога на имущество организаций в отношении транспортных средств, произведенных с 1 января 2013 года, принятых на учет организациями в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Элементы налога на прибыль В системе налогообложения предпринимательской деятельности особую роль занимает налог на прибыль.

Ему посвящена всем знакомая глава 25 Налогового кодекса и состоит этот налог из таких элементов, как налоговая база, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога, налоговый период, которые в совокупности дают нам полное представление о способе и порядке расчета данного налога.

Имущественный вычет это возврат части денег, которая ранее была уплачена в качестве подоходного налога. Данный возврат можно оформить в том случае, если налогоплательщик осуществляет какие-либо операции с недвижимостью.

Оплата налогов за другую организацию Нередки ситуации, когда организация не имеет средств на уплату налогов, страховых взносов и прочих обязательных платежей в бюджет.

Может ли в таком случае иное юрлицо уплатить налоги за организацию? А может ли это сделать ИП или обычное физлицо? С недавних пор оплата налогов за другого стала возможна, благодаря поправкам, внесенным в налоговое законодательство.

Об уменьшении сумм налога при УСН на сумму уплаченных взносов лава крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

Об исчислении земельного налога ФНС России разъяснила в информации от 12 февраля 2016 года вопрос уплаты земельного налога индивидуальным предпринимателем. В частности, речь шла о периоде и порядке применения кадастровой стоимости при исчислении земельного налога.

Неправильное указание КБК не влечет неисполнения обязанности по уплате налога Минфин России в письме от 19 января 2017 г.

№03-02-07/1/2145 пояснил, что неправильное указание КБК в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, так как такое основание не предусмотрено пунктом 4 статьи 45 НК РФ.

При этом, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного остатка (подпункт1 пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Учитывая, что КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, налогоплательщику, согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ, при ошибке в КБК необходимо подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке и документы, подтверждающие перечисление налога в бюджет, с просьбой уточнить принадлежность платежа.

Земельный налог — проводки в бухучете Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения.

Налогоплательщики налога на прибыль На общей системе налогообложения основным «доходным» налогом организаций является налог на прибыль. Для большинства случаев он исчисляется по ставке 20% от разницы между доходами и расходами.

Плательщики земельного налога Плательщики земельного налога перечислены в ст. 388 НК РФ, однако весьма сложная схема привязки их к объекту обложения требует детального рассмотрения вопроса.

Налоговый период по налогу на прибыль Плательщики налога на прибыль в обычных случаях отчитываются перед ИФНС ежеквартально, однако налог, как и сами данные в декларациях, определяются нарастающим итогом, то есть в рамках отчетных и налогового периода.

С каждого официально трудоустроенного человека, а точнее с его зарплаты, удерживается ежемесячный налог, который еще называется подоходным. Размер подоходного налога составляет 13% от заработной платы.

Налоговое уведомление не направят, если сумма налога менее 100 рублей Уведомление на уплату физлицами имущественных налогов в сумме менее 100 руб. налогоплательщику не направляется.

Налоговая база по земельному налогу Налог на землю обеспечивает денежными ресурсами местный уровень бюджета. Вследствие этого, власти муниципалитетов наделены определенными полномочиями в сфере регулирования налоговой ставки и сроков перечисления земельного налога в казну.

Источник: https://u69.ru/nalogi/platit-li-nalog-esli-rasxody-prevyshayut-doxody-pri-usn

Налог УСН: простыми словами о сложном

С момента своего появления упрощенка стала одним из популярных налоговых режимов. Предлагаемые в этой системе налогообложения ставки открывают массу возможностей многим предпринимателям, решившим заняться бизнесом. Но действительно ли налог УСН, является самым низким, а система этого вида налогообложения выгодной для предпринимателя?

Решив узнать больше об УСН, многие предприниматели чаще всего получают об этой системе налогообложения только положительные отзывы. У этой системы действительно много положительных качеств, способствующих развитию бизнеса. Первое в списке достоинств – сокращенное число обязательных налогов, которые должны своевременно уплачиваться ИП.

Если в других системах налогообложения, например, нужно обязательно оплачивать НДС, то в этой системе его нет. Кроме этого налога, при применении УСН исключается оплата НДФЛ и налога на имущество. Вместо них в «упрощенке» действует лишь один налог. И еще один плюс – каждый предприниматель вправе лично подобрать себе налоговую ставку.

Сейчас в УСН применяется их два вида, они отличаются друг от друга не только процентной ставкой, но и налогооблагаемой базой (из нее осуществляется вычет налога). Самая высокая ставка, применяемая в этой системе, составляет 15%.

Сумма налога высчитывается из суммы «грязного» дохода, то есть выручки, из которой не были вычтены расходы. Вторая ставка –  6%. Сумма налога высчитывается из чистого дохода.

Иными словами, перед проведением расчетов из дохода «убираются» расходы.

«Упрощенка» относится к одной из самых гибких систем, способных идеально сочетаться с другими видами режима. Например, многие ИП, используя УСН, часто дополнительно пользуются и ЕНВД.

Помимо возможности выбирать ставку и сочетать с другими режимами, УСН позволяет и существенно экономить средства на содержании бухгалтера.

В этой системе происходит оплата лишь одного налога, а не нескольких, как в других режимах, соответственно ведение учета не требует много времени и сил.

А значит, вести учетную и налоговую документацию любой предприниматель сможет самостоятельно, тем самым сэкономив на содержании бухгалтера. Стоит сказать и еще об одном достоинстве этого режима, предоставлении в налоговую декларации. Заполнить ее надо будет лишь раз в год.

Как стать упрощенцем

На данный момент существует два способа. Первый способ подходит для тех, кто только получил статус предпринимателя. Для перехода на этот режим им следует только приложить к основным документам уведомление с информацией о решении перейти на упрощенный режим. Второй способ подходит для ИП, уже ведущих деятельность.

Чаще в этой ситуации применение указанного режима осуществляется с целью оптимизации налогообложения либо из-за потери прав осуществлять ведение своего вида деятельности по ранее применяемому налоговому режиму.

Такое может произойти, потому что ИП потерял возможность пользоваться патентной системой либо он приступил к развитию другого вида деятельности. Стоит знать, что перейти на УСН предприниматель может раз в год и лишь с наступлением нового календарного года.

Но чтобы впоследствии не возникало новых проблем, связанных с перечислением денежных средств, переходящий на упрощенную систему предприниматель обязан заранее сообщить в налоговую о своем решении.

Смотрите отличное видео по теме:

Недостатки УСН

Достоинств у этого режима много и перейти на него для многих предпринимателей не составляет особых сложностей.

Но все ли так хорошо, и легко? В действительности, как и везде, в этой системе налогообложения есть и определенные недостатки. К примеру, не для каждого вида деятельности может применяться этот режим.

Так, если ИП занимается юридической деятельностью, то о переходе на указанную систему не стоит и думать.

При применении «упрощенки» предпринимателю не позволят открыть даже один филиал. А это означает, что можно забыть о развитии своей деятельности в других городах, регионах. Упрощенцу дозволено развивать свой бизнес лишь там, где он получил статус предпринимателя.

Отсутствие оплаты НДС – положительная сторона УСН. В этом случае бизнесмену удастся немного сэкономить на уплате налогов. Но с другой стороны, отсутствие этого налога часто мешает вести предпринимательскую деятельность, заключать партнерские соглашения.

Крупные компании в большинстве случаев используют НДС, и ищут себе контрагентов, применяющих в работе этот же вид налогообложения. Еще одним серьезным минусом упрощенки является ограниченность в расходах.

Иными словами, в этом режиме присутствует особый перечень затрат, которые могут применяться в качестве расходов, способствующих снижению налогооблагаемой базы.

Для пользования упрощенкой ИП должен точно соблюдать лимиты, в числе которых присутствует численность персонала и величина дохода. Если хоть один из лимитов будет превышен, ИП теряет право продолжать пользоваться этим режимом. Вновь вернутся к нему он сможет только с начала нового года и лишь при условии, что все требования будут соблюдены.

К сожалению, присутствующие в УСН недостатки, явно показывают, что этот режим подходит в большинстве случаев для новичков, лишь начинающих свой вид деятельности. Но с другой стороны, именно для этого он и был создан, чтоб каждое физлицо, желающее испытать свои силы в бизнесе, смогло спокойно, без потери времени на уплату налогов, начать вести выбранный им вид деятельности.

Рубрикатор статей

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/usn

Налоги на заграничные доходы «упрощенца» | «Гарант-Кострома»

Налоги на заграничные доходы «упрощенца»

Фирма на УСН получила доход от иностранной компании. При его выплате за границей был удержан налог.

Как облагается такой доход в России и можно ли зачесть удержанную «иностранцем» сумму?

Право на зачет «иностранного» налога на доходы (прибыль) установлено Налоговым кодексом для плательщиков налога на прибыль*(1), а также международными соглашениями (конвенциями) об избежании двойного налогообложения (далее — Соглашения).

Заметим, что засчитать «иностранный» налог на основании пункта 3 статьи 311 Налогового кодекса можно и в случае его удержания в стране, с которой Соглашение не заключено*(2).

Исключение составляет налог с дивидендов. Зачет по нему можно провести только при наличии ратифицированного Соглашения*(3).

Фирма на УСН освобождена от уплаты налога на прибыль (за исключением некоторых видов доходов).

Поэтому воспользоваться правом, установленным главой 25 Налогового кодекса, не может*(4). Глава 26.2 Налогового кодекса не содержит аналогичных норм в отношении зачета «иностранного» налога в счет «упрощенного».

При этом российская фирма на УСН для целей налогообложения должна учесть все полученные доходы независимо от источника их выплаты*(5).

Возникает закономерный вопрос: сможет ли она зачесть «иностранный» налог в соответствии с нормами международных Соглашений (ведь международные нормы имеют приоритет над нормами российского законодательства)?*(6)

Контролеры говорят: «нет». Минфин и ФНС России считают, что на «упрощенцев» положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения не распространяются*(7). Каковы же причины такой дискриминации? Дело в том, что в Соглашениях поименованы налоги, к которым применяются положения данных документов.

Это налог на прибыль организаций, налог на имущество (предприятий и физических лиц), а также НДФЛ. Однако перечень налогов, к которым применяют Соглашения, не исчерпывается только перечисленными налогами.

Во всех Соглашениях указано, что они применяются к любым подобным или по существу аналогичным налогам, которые будут устанавливаться после подписания Соглашений в дополнение или вместо существующих налогов*(8). Контролеры считают, что уплачиваемый при применении УСН налог заменяет налоги, перечисленные в Соглашениях, и не является аналогичным или подобным.

По этой причине, считают в Минфине и ФНС России, на «упрощенца» не распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения. С такой позицией можно поспорить. Сами контролеры отмечают, что «основной целью

Соглашений является устранение двойного налогообложения и реализация соответствующих норм является
принципиальной»*(9). По нашему мнению, нормы Соглашений распространяются и на российские организации, применяющие УСН.

Любая фирма, получающая (выплачивающая) доходы от иностранной компании, независимо от вида применяемой системы налогообложения должна руководствоваться положениями международных соглашений.

Ведь именно Соглашения определяют, какие виды доходов могут облагаться только в стране получателя дохода, а какие и в стране источника выплаты дохода. «Упрощенный» налог по существу аналогичен и подобен налогу на прибыль (доходы).

Ведь объекты налогообложения при УСН («доходы» либо «доходы, уменьшенные на расходы») аналогичны объекту налога на прибыль*(10). Кроме того, УСН применяют начиная с 1 января 2003 года*(11), а многие Соглашения подписаны ранее этой даты. Они не могли содержать упоминания об «упрощенном» налоге.

Однако такую позицию придется отстаивать в суде. Контролеры последовательно, из года в год отказывают фирмам на УСН в праве применения международных Соглашений. На сегодняшний день судебная практика по этому вопросу практически отсутствует. Вместе с тем есть прецедент в отношении ЕСН и Соглашения с ФРГ. Арбитры сделали следующий вывод.

Постановление ФАС Московского округа от 6 сентября 2010 г. N КА-А40/8923-10

Доходы от предпринимательской деятельности

Как правило, доходы от предпринимательской деятельности российской компании облагаются налогом на прибыль только в России (при условии, что такая деятельность не приводит к образованию постоянного представительства в иностранном государстве).

Пример
Согласно положениям Договора между РФ и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» в США не облагаются доходы российской фирмы:

— от коммерческой деятельности (ст. 6ст. 6 ); — от использования морских или воздушных судов в международных перевозках (ст. 8ст. 8 ); — проценты (ст. 11ст. 11 ); — роялти (ст. 12ст. 12 );

— другие доходы (ст. 19ст. 19 ).

Соглашениями ряда европейских стран (Чехии, Польши, Болгарии, Испании) предусмотрено, что могут облагаться налогом доходы от авторских прав и лицензий (роялти) в стране компании, выплачивающей такие доходы.

Пример
Согласно п. 2 ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал роялти могут облагаться налогом в стране источника выплаты таких доходов. При этом налог не должен превышать 5% от общей суммы роялти.

Фирма на УСН, получающая лицензионные платежи от испанского резидента, заплатит налог в Испании, а также включит полученные доходы в базу для расчета «упрощенного» налога. Инспекторы однозначно откажут «упрощенцу» в праве на зачет «иностранного» налога.

Отметим, что у компании не возникнет права зачесть «иностранный» налог после перехода на общую систему налогообложения. Ведь зачет возможен только в том случае, если с одного и того же дохода налог начисляется дважды.

После перехода на ОСН фирма не будет включать в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, доход, полученный в предыдущем налоговом периоде при применении УСН. Этот доход уже отражался в книге доходов в период применения УСН, и в этом же налоговом периоде был уплачен «иностранный» налог.

Если у фирмы и возникает право на зачет, то только в том периоде, когда были получены доходы и если с них исчислен налог дважды*(12). Право на такой зачет «упрощенцу» также придется доказывать в суде.

Получаем дивиденды

Иная ситуация складывается в случае, когда фирма на УСН получает от иностранной компании дивиденды.

Дело в том, что «упрощенец» не освобожден от уплаты налога на прибыль с полученных дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам*(13). То есть он уплачивает с них налог на прибыль точно так же, как и фирма на ОСН.

Сумма полученных дивидендов учитывается в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль, а не по «упрощенному» налогу*(14). Фирма на УСН должна подать декларацию по налогу на прибыль с отражением сумм полученных дивидендов*(15).

В случае получения дивидендов от иностранной компании «упрощенец» самостоятельно определяет сумму налога исходя из суммы полученных дивидендов и ставок, установленных пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса*(16).

К дивидендам, полученным российской компанией, согласно российскому законодательству, применяется ставка 0 процентов (при условии непрерывного владения не менее 50 процентов доли и не менее 365 дней, если «иностранец» не относится к офшорам) или 9 процентов (во всех остальных случаях)*(17). При этом Соглашениями может быть предусмотрено налогообложение дивидендов либо только в стране получателя, либо также и в стране источника выплаты. Кроме того, Соглашением могут быть предусмотрены ставки, отличающиеся от установленных национальным законодательством, для налога на дивиденды.

Пример
Согласно п. 2 ст. 10 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.

1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения» дивиденды могут облагаться в стране источника выплаты дивидендов.

Ставка налога составляет 5% (доля в уставном капитале составляет не менее 10% и не менее 100 000 долларов США) и 10% (во всех остальных случаях).

Налоговый кодекс содержит запрет на проведение зачета налога, удержанного по месту нахождения иностранного источника выплаты дивидендов, который выплачен в счет суммы налога, рассчитанного в соответствии с российским законодательством (если иное не предусмотрено международным договором)*(18). Поэтому если со страной источника выплаты дивидендов не заключено Соглашение, то не вправе зачесть иностранный налог с дивидендов как «упрощенец», так и фирма на ОСН*(19).

При наличии нескольких источников выплаты дивидендов — резидентов разных государств, с которыми заключены Соглашения, зачет проводят отдельно по каждому источнику.

Консолидация уплаченных сумм налога с дивидендов в разных странах и всех доходов, полученных от разных лиц, не допускается*(20).

Зачет производится при условии представления документа налогового агента, подтверждающего удержание налога за пределами РФ*(21).

Пример
Российский «упрощенец» внес в уставный капитал итальянской компании 120 000 долларов США, что составляет 30% ее уставного капитала. Итальянская фирма при выплате дивидендов рассчитает и удержит налог в размере 5%.

Российская компания не сможет применить ставку 0%, установленную подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, так как доля уставного капитала составляет менее 50%.

Российский «упрощенец» должен заполнить декларацию по налогу на прибыль*(22)*(22) , отразить полученную сумму дивидендов, начислить налог по ставке 9% и указать удержанные «иностранцем» суммы налога по ставке 5% (подраздел 1.

3 раздела 1 листа 01, лист 02, лист 04 декларации по налогу на прибыль).

В целях получения зачета «упрощенцу» также необходимо сдать налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ*(23)*(23) .

Пример
Изменим условия предыдущего примера. Предположим, что вклад российского «упрощенца» составляет 60% уставного капитала итальянской компании и «упрощенец» владеет долей в уставном капитале на протяжении полутора лет.

В этом случае фирма на УСН в соответствии с НКНК РФ применяет ставку 0%. Однако удержанный в Италии налог (5%) она зачесть не сможет, так как зачет производится только в сумме, не превышающей налог, уплаченный в РФ*(24). Если в РФ налог с дивидендов начисляется по ставке 0%, то зачет «иностранного» налога не производится.

И. Нечитайло, начальник отдела налогового консультирования

компании UHY «Янс-Аудит»

Источник: https://www.garant-kostroma.ru/articles/as121212-2/

Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?

26.08.2015

Вопросы

1. Упро­ще­нец в связи с на­ступ­ле­ни­ем стра­хо­во­го слу­чая по­лу­чил воз­ме­ще­ние от стра­хо­вой ком­па­нии. В каком раз­ме­ре нужно вклю­чить это воз­ме­ще­ние в до­хо­ды при рас­че­те на­ло­го­вой базы?

а) В пол­ном раз­ме­ре.

б) Учесть в до­хо­дах нужно толь­ко сумму пре­вы­ше­ния воз­ме­ще­ния над рас­хо­да­ми, воз­ник­ши­ми в ре­зуль­та­те стра­хо­во­го слу­чая.

2. В со­от­вет­ствии с до­го­во­ром контр­агент пе­ре­чис­лил ор­га­ни­за­ции-упро­щен­цу за­да­ток на слу­чай неис­пол­не­ния своих обя­за­тельств. Долж­на ли она при­знать в до­хо­дах по­лу­чен­ную сумму?

а) Да, если контр­агент не вы­пол­нит свои обя­за­тель­ства и за­да­ток оста­нет­ся у по­лу­ча­те­ля.

б) Нет, за­да­ток не при­зна­ет­ся до­хо­дом при УСНО.

в) Да, в любом слу­чае.

3. Как учи­ты­ва­ют­ся по­ступ­ле­ния по по­сред­ни­че­ским до­го­во­рам при рас­че­те на­ло­го­вой базы, если пред­по­ло­жить, что, кроме воз­на­граж­де­ния, до­пол­ни­тель­ной вы­го­ды по­сред­ник не по­лу­ча­ет?

а) В до­хо­дах нужно учесть и суммы воз­ме­ще­ния за­трат по­сред­ни­ка, и его воз­на­граж­де­ние.

б) В до­хо­дах нужно учесть толь­ко воз­на­граж­де­ние по­сред­ни­ка.

4. Дол­жен ли упро­ще­нец (ор­га­ни­за­ция или пред­при­ни­ма­тель) при рас­че­те на­ло­го­вой базы вклю­чать в до­хо­ды ма­те­ри­аль­ную вы­го­ду по до­го­во­ру бес­про­цент­но­го займа?

а) Дол­жен толь­ко пред­при­ни­ма­тель.

б) Не долж­ны ни пред­при­ни­ма­тель, ни ор­га­ни­за­ция.

5. Участ­ник пе­ре­дал иму­ще­ство об­ще­ству, при­ме­ня­ю­ще­му УСНО, в целях уве­ли­че­ния чи­стых ак­ти­вов об­ще­ства. Сле­ду­ет ли сто­и­мость иму­ще­ства учесть в до­хо­дах?

а) Да, если доля пе­ре­да­ю­щей сто­ро­ны со­став­ля­ет менее 50% устав­но­го ка­пи­та­ла об­ще­ства.

б) Нет, неза­ви­си­мо от доли участ­ни­ка.

6. Упро­ще­нец по­лу­чил ди­ви­ден­ды. Яв­ля­ют­ся ли они до­хо­дом при рас­че­те на­ло­га при УСНО?

а) Да.

б) Нет, если на­ло­го­вый агент удер­жал с них налог и пе­ре­чис­лил его в бюд­жет.

в) Нет.

7. Долж­на ли ор­га­ни­за­ция, при­ме­ня­ю­щая УСНО с объ­ек­том на­ло­го­об­ло­же­ния «до­хо­ды», учи­ты­вать в до­хо­дах по­ступ­ле­ния от ФСС в воз­ме­ще­ние рас­хо­дов по лист­кам нетру­до­спо­соб­но­сти?

а) Да.

б) Нет.

8. Нужно ли вклю­чать в на­ло­го­об­ла­га­е­мую базу де­неж­ные суммы, оши­боч­но за­чис­лен­ные на рас­чет­ный счет бан­ком, и оши­боч­ные по­ступ­ле­ния от контр­аген­тов?

а) Да.

б) Нет, если они воз­вра­ща­ют­ся от­пра­ви­те­лю.

9. При­зна­ют­ся ли до­хо­дом лич­ные сред­ства ин­ди­ви­ду­аль­но­го пред­при­ни­ма­те­ля, вне­сен­ные в кассу или на рас­чет­ный счет?

а) Да.

б) Нет.

Ответы

Воп­рос	Пра­виль­ный ответ	По­яс­не­ние
1	а)	Воз­ме­ще­ние, по­лу­чен­ное от стра­хо­вой ком­па­нии, пред­став­ля­ет собой не что иное, как воз­ме­ще­ние ущерба. Воз­ме­ще­ние убыт­ков или ущер­ба по­име­но­ва­но в спис­ке вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных до­хо­дов, ко­то­рые упро­щен­цы долж­ны учи­ты­вать при рас­че­те на­ло­го­вой базы. По­это­му неза­ви­си­мо от при­ме­ня­е­мо­го объ­ек­та на­ло­го­об­ло­же­ния пла­тель­щик на УСНО дол­жен при­знать в до­хо­дах сумму по­лу­чен­но­го воз­ме­ще­ния в пол­ном раз­мере
2	а)	По об­ще­му пра­ви­лу по­лу­чен­ный за­да­ток (или залог) не при­зна­ет­ся в до­хо­дах приУСНО. Но если за­да­ток не будет воз­вра­щен контр­аген­ту и оста­нет­ся у упро­щен­ца в связи с невы­пол­не­ни­ем контр­аген­том своих обя­за­тельств, то сумму за­дат­ка нужно будет вклю­чить в доходы. Если же за­да­ток в со­от­вет­ствии с до­го­во­ром будет за­чтен в счет ис­пол­не­ния обя­за­тельств контр­аген­та, то его сумма также вклю­ча­ет­ся в доходы
3	б)	По­сред­ни­ку на УСНО не нужно вклю­чать в до­хо­ды суммы, по­лу­чен­ные в связи с ис­пол­не­ни­ем им обя­за­тельств по до­го­во­ру ко­мис­сии, агент­ско­му до­го­во­ру и т. д. Также не учи­ты­ва­ют­ся суммы, по­лу­чен­ные в счет воз­ме­ще­ния за­трат, если по усло­ви­ям до­го­во­ра та­ко­вые под­ле­жат воз­ме­ще­нию и не яв­ля­ют­ся рас­хо­да­ми по­сред­ника. До­хо­дом по­сред­ни­ка при­зна­ет­ся толь­ко ко­мис­си­он­ное воз­на­граж­де­ние
4	б)	Суммы ма­те­ри­аль­ной вы­го­ды по до­го­во­рам бес­про­цент­но­го займа ор­га­ни­за­ции и ИП на УСНО в до­хо­дах не учи­ты­вают
5	б)	Если об­ще­ству участ­ни­ком было пе­ре­да­но иму­ще­ство с целью уве­ли­че­ния сто­и­мо­сти чи­стых ак­ти­вов, то его сто­и­мость (де­неж­ная оцен­ка) не учи­ты­ва­ет­ся в до­хо­дах неза­ви­си­мо от доли участ­ни­ка в УК об­щества. При этом у упро­щен­ца долж­но быть под­твер­жде­ние того, что иму­ще­ство пе­ре­да­но имен­но для этих целей (на­при­мер, ре­ше­ние об­ще­го со­бра­ния участ­ни­ков)
6	в)	При рас­че­те базы по на­ло­гу при УСНО ор­га­ни­за­ции и ИП не вклю­ча­ют в до­хо­ды по­лу­чен­ные ди­ви­денды. Вме­сте с тем упро­щен­цы не осво­бож­де­ны от упла­ты на­ло­га на при­быль либо НДФЛ с этих до­хо­дов. Но если налог с ди­ви­ден­дов удер­жал и пе­ре­чис­лил в бюд­жет на­ло­го­вый агент (ор­га­ни­за­ция, ко­то­рая вы­пла­ти­ла ди­ви­ден­ды), то с упро­щен­ца обя­зан­ность по упла­те этого на­ло­га сни­ма­ется
7	б)	Суммы, по­лу­чен­ные от ФСС в воз­ме­ще­ние рас­хо­дов по лист­кам нетру­до­спо­соб­но­сти, не об­ра­зу­ют для упро­щен­ца эко­но­ми­че­ской выгоды. По­это­му учи­ты­вать их в до­хо­дах не нужно
8	б)	Суммы, оши­боч­но за­чис­лен­ные на рас­чет­ный счет или по­сту­пив­шие в кассу, не яв­ля­ют­ся сред­ства­ми по­лу­ча­те­ля и долж­ны быть воз­вра­ще­ны от­пра­ви­те­лю. До­хо­да у упро­щен­ца при этом не воз­ни­ка­ет, по­сколь­ку не воз­ни­ка­ет эко­но­ми­че­ской выгоды. Если же такие по­ступ­ле­ния не будут воз­вра­ще­ны от­пра­ви­те­лю (на­при­мер, по­то­му что его счет уже за­крыт) и оста­нут­ся в рас­по­ря­же­нии по­лу­ча­те­ля, то их нужно будет при­знать в до­хо­дах
9	б)	ИП имеет право вно­сить в кассу или на свой рас­чет­ный счет соб­ствен­ные сред­ства для обес­пе­че­ния те­ку­щей де­я­тель­но­сти. Эти суммы нель­зя при­знать по­ступ­ле­ни­я­ми от пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти, и они не об­ра­зу­ют до­хо­да при рас­че­те на­ло­га при УСНО

Главная книга

Источник: https://taxpravo.ru/analitika/statya-368278-postupleniya_i_vyigodyi_na_usno_dohod_ili_net