Куда представить ликвидационный баланс — все о налогах

Окончательный ликвидационный баланс: порядок составления, срок сдачи :

Закрытие любой организации считается сложным событием, предполагающим ликвидацию компании, для чего требуется правильно оповестить разные государственные службы о планируемом процессе, а также погасить долги.

При выполнении этого процесса требуется формировать многочисленные документы. На конечной стадии ликвидации предприятия составляется окончательный ликвидационный баланс.

В нем прописываются все сведения об активах компании, причем дополнительно его требуется регистрировать в ФНС.

Понятие документа

Окончательный ликвидационный баланс представлен стандартным бухгалтерским балансом, формируемым компанией на стадии ликвидации. Основным назначением этого документа выступает определение всех активов, имеющихся у предприятия, что позволяет оценить его имущественное состояние.

Ликвидационный баланс может быть промежуточным или окончательным.

Во втором случае составляется документация уже после того, как полностью будут погашены все долги компании перед контрагентами, государственными органами или сотрудниками.

В него включаются данные обо всех активах компании, которые остались у руководителей после погашения задолженности. Все эти ценности распределяются между всеми участниками компании.

При составлении такого баланса не допускается, чтобы размер активов был больше, чем те данные, которые содержатся в промежуточном документе.

В ином случае работники ФНС могут потребовать разъяснения или вовсе отказать в закрытии компании.

Только при таких условиях можно выявить всех недобросовестных предпринимателей, желающих закрыть фирму для избегания ответственности или с целью временного выведения активов без их продажи для погашения долгов.

Законодательное регулирование

Окончательный ликвидационный баланс ООО или другой компании требуется составлять во время процедуры ликвидации на основании требований законодательства. Основные сведения о том, как правильно составляется документ и закрывается компания, содержатся в ФЗ №127 «О банкротстве».

Дополнительно много сведений имеется в ГК и ФЗ №208. В этих законодательных актах говорится о том, что при составлении окончательного ликвидационного баланса требуется учитывать только те активы, которые остались после погашения всех имеющихся у компании долгов. Поэтому заранее удовлетворяются компанией все требования, содержащиеся в специальном реестре кредиторов.

Если же формируется промежуточный баланс, то в него включается не только все имущество, принадлежащее организации, но и имеющиеся обязательства перед различными кредиторами.

Может ли быть нулевым?

Достаточно часто формируется компаниями нулевой ликвидационный баланс, так как после продажи активов и погашения долгов у фирмы просто не остаются какие-либо активы, которые можно было бы распределить между всеми участниками предприятия.

В законе отсутствует точная информация о том, всегда ли является такой баланс нулевым, так как наличие имущества после погашения долгов определяется только количеством разных обязательств у организации.

Оформлять нулевой баланс достаточно легко, поэтому у бухгалтера не возникают сложности с этой работой. Также не потребуется решать, как именно будет распределяться оставшаяся собственность между учредителями.

При этом не может быть окончательный ликвидационный баланс отрицательным. Это обусловлено тем, что при таких условиях остается задолженность перед другими кредиторами. Не может налоговая инспекция в такой ситуации внести в реестр информацию о ликвидации компании, поэтому придется начинать процесс банкротства.

Правила составления

Процедура закрытия любой компании должна выполняться в правильной последовательности действий, а иначе невозможно будет оперативно ликвидировать фирму.

Поэтому первоначально оповещаются работники налоговой инспекции о том, что учредители предприятия принимают решение о закрытии компании по любой причине.

Дополнительно такая информация публикуется в открытых источниках, что дает возможность оповестить всех кредиторов о закрытии компании, поэтому они могут своевременно предъявить требования должнику.

Для правильной ликвидации фирмы создается специальная ликвидационная комиссия, причем правила ее формирования описываются в ст. 61-64 ГК. Именно члены данной комиссии занимаются составлением ликвидационного баланса. Он может быть промежуточным или окончательным, но в любом случае в него включаются определенные важные сведения. К ним относятся:

Реквизиты. Сюда следует включить дату составления документа и его название.
Информация о фирме. Приводится наименование организации и ее юридический адрес. Вписывается номер ИНН и ОКПО, а также следует прописать основной вид деятельности предприятия. Рабочая часть баланса представлена таблицей, куда следует вносить сведения в отдельные строки и столбцы.
Внеоборотные активы. Они представлены основными средствами, к которым относятся разные сооружения, оборудование или иные дорогостоящие и капитальные объекты. Дополнительно сюда включаются материальные и нематериальные поисковые объекты и финансовые вложения, являющиеся инвестициями в ценные бумаги, другие фирмы или облигации.
Оборотные активы. В этом разделе содержатся данные о дебиторской задолженности и производственных запасах, представленных материалами или сырьем для производства разных товаров. Дополнительно включаются деньги, находящиеся на счетах в банках. Относятся к этому разделу финансовые вложения или НДС по купленному имуществу, который может приниматься к вычету.
Капитал и резервы. Этот раздел позволяет определить стоимость уставного капитала. Дополнительно включается размер резервного капитала, который должен иметься у каждой крупной компании. Приводится количество акций, выкупленных компанией у учредителей. Причисляется к этому разделу нераспределенная прибыль и иное имущество, принадлежащее предприятию.
Долгосрочные и краткосрочные обязательства. Сюда входят разные рассрочки и кредиторская задолженность, по которым срок исполнения может значительно отличаться.

В конце таблицы должна иметься информация о том, какова остаточная стоимость всего имеющегося у компании имущества. Итог окончательного ликвидационного баланса равен нулю или положительному значению, поэтому не допускается отрицательный показатель.

Если составляется окончательный баланс, то все имеющиеся активы далее подлежат распределению между участниками. Если во всех графах стоит ноль, то получается нулевой баланс, с которым очень просто работать бухгалтеру.

Образец заполнения ликвидационного баланса можно посмотреть ниже.

Какая используется форма?

Именно ликвидационная комиссия должна заниматься составлением окончательного баланса, но на самом деле работники отдела бухгалтерии компании активно участвуют в данном процессе.

Отсутствует какая-либо специфическая и строго утвержденная форма ликвидационного баланса, поэтому она формируется на основании типовой формы бухбаланса №1. Именно этот бланк применяется при составлении отчетности за разные промежутки времени, представленные годом или кварталом.

В бланк окончательного ликвидационного баланса члены комиссии могут добавлять разные строки или пункты, если в этом имеется необходимость. При этом обычно специалисты придерживаются тех же правил, которые используются при формировании стандартной отчетности. Обязательно в окончательном балансе должна иметься информация:

балансовая стоимость активов, оставшихся после того, как были полностью погашены все обязательства компании перед многочисленными кредиторами;
период, за который составляется документ;
актуальные сведения о непосредственной компании;
в разделе, предназначенном для пассивов, уже должны отсутствовать все обязательства, так как их следует погасить перед составлением отчетности;
завершающая часть документа должна быть представлена данными о председателе ликвидационной комиссии, а также он ставит здесь свою подпись с расшифровкой.

Если отсутствуют вышеуказанные сведения в документе, то он может не приниматься налоговой инспекцией, поэтому к составлению отчетности следует подходить членам комиссии ответственно.

После формирования документа происходит утверждение окончательного ликвидационного баланса, причем процесс выполняется лицами, инициировавшими ликвидацию компании. Обычно процедура реализуется собранием учредителей компании.

Для этого составляется протокол, а на балансе ставятся отметки о его наличии.

На основании чего вносятся данные в документ?

Для правильного составления баланса должны иметься у членов комиссии актуальные и правильные сведения. Поэтому первоначально должны выполняться последовательные действия:

погашаются все обязательства предприятия перед кредиторами;
перечисляются средства разным государственным органам за работников;
уплачиваются налоги предприятия;
проводится имущественная инвентаризация, призванная выявить, какое количество активов имеется в компании;
если имеется необходимость, происходит продажа разных объектов на торгах, после чего полученные от процесса средства направляются на погашение долгов;
только после выполнения всех вышеуказанных действий формируется окончательный баланс.

За счет создания данного документа учредители могут увидеть, какое количество активов осталось. В отчетности отражается балансовая стоимость активов, поэтому можно понять, какая сумма будет получена каждым участником. Распределяется все имущество между учредителями на основании их доли в компании.

Можно ли создавать упрощенный баланс?

Если компания является небольшой, а также применяла во время работы упрощенные режимы налогообложения, то допускается пользоваться ей специальной упрощенной формой баланса, которая прописывается в Приказе Минфина №66н.

Не допускается пользоваться этим документам компаниям, которые попадают под обязательный аудит, так как они должны передать проверяющим полноценный баланс. Не применяется упрощенная форма в ситуации, когда надо в документе отображать какие-либо специфические данные, так как включение разных дополнительных строк или столбцов не предусматривается в упрощенном варианте документации.

ИП на упрощенных режимах вовсе не сдают в ФНС сложную бухгалтерскую отчетность, поэтому у них не возникает необходимость составлять ликвидационный баланс.

В упрощенной форме содержится небольшое количество разных пунктов, поэтому имеется сжатый баланс. В нем активы и пассивы объединяются, а также включаются данные за три года работы компании. В итоге показывается лишь примерная стоимость имеющихся в компании активов. Подписывается такой документ руководителем организации.

Как закрывается ликвидационный баланс?

Все имущество, содержащееся в окончательном балансе, подлежит распределению между участниками предприятия. Это мероприятие должно грамотно отражаться работниками бухгалтерии, для чего используются проводки:

Д80 К75.2 – разделение всех активов между учредителями компании.
Д75.2 К51 – перечисление платежей владельцам фирмы.
Д75.2 К01 – передача имущества учредителям.

Непосредственная передача ценностей осуществляется путем составления специального акта.

Срок составления

Законодательством установлен срок сдачи баланса, причем промежуточная форма должна сдаваться через 2 месяца после публикации в официальных источниках о начале ликвидации компании. Предварительно требуется уведомить о планируемом мероприятии всех кредиторов, чтобы они смогли предъявить требования компании. В публикации указывается дата, когда будет окончен прием претензий.

Срок сдачи баланса, являющегося окончательным, зависит от того, как быстро компания сможет погасить все имеющиеся долги. Если будут погашены все задолженности, то может формироваться данная документация.

Нельзя при этом допускать какие-либо ошибки в документе, так как при таких условиях баланс и заявление о закрытии компании не будут приняты работниками ФНС.

Поэтому перед составлением документов следует тщательно оценить имущественное состояние компании и убедиться в полном отсутствии каких-либо долгов.

Заключение

Каждая компания перед ликвидацией должна выполнить определенные действия, представленные погашением долгов и распределением оставшегося имущества между участниками предприятия. Для этого формируется промежуточный и окончательный ликвидационный баланс. Работники компании должны хорошо разбираться в правилах составления этой документации.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

При использовании фирмой упрощенных режимов налогообложения допускается пользоваться упрощенной формой баланса, составить которую не составит труда. При заполнении документа не допускается совершать ошибки, так как это может привести к отказу в закрытии фирмы со стороны ФНС.

Источник: https://BusinessMan.ru/okonchatelnyiy-likvidatsionnyiy-balans-poryadok-sostavleniya-srok-sdachi.html

Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме

Ликвидационный баланс составляется при закрытии организации. Обязательно ли ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет, в каком случае возникает нулевой ликвидационный баланс, вы узнаете из нашего материала.

Этапы процедуры ликвидации

Промежуточный ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет

Последствия составления нулевого и ненулевого балансов

Ликвидационный баланс: образец заполнения

Последняя бухгалтерская отчетность

Итоги

Этапы процедуры ликвидации

Для получения ответа на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» разберем несколько моментов, связанных с процедурой ликвидации предприятия.

В ст. 61–64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:

Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
Окончательный расчет с кредиторами.
Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
Государственная регистрация результатов закрытия компании.

Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.

Подробнее о процедуре ликвидации читайте в статье «Порядок закрытия ООО — пошаговая инструкция».

Промежуточный ликвидационный баланс

Составляется промежуточный ликвидационный баланс ликвидационной комиссией только после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать информацию:

об имуществе ликвидируемой организации (на основании результатов инвентаризации);
перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Данные об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (п. 27 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Как правило, перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией приводятся в приложении к балансу, полученный документ пронумеровывается, прошивается и скрепляется печатью на обороте.

Таким образом, исходя из требований к промежуточному ликвидационному балансу, можно утверждать, что нулевым он быть никак не может.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации.

В некоторых случаях промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. Такой порядок предусмотрен п. 2. ст. 63 ГК РФ.

Обратите, внимание, что не стоит утверждать промежуточный ликвидационный баланс, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

суд принял к производству исковое заявление кредитора к ликвидируемому обществу, и решение по этому делу (иной судебный акт, завершающий производство по делу) еще не вступило в законную силу;
в отношении ликвидируемого общества проводят выездную налоговую проверку, и итоговый документ по ней еще не вступил в силу.

Закон прямо не запрещает утвердить промежуточный ликвидационный баланс в каждом из таких случаев. Однако при наличии хотя бы одного из них подать уведомление в налоговый орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса нельзя (подп. «б», «в» п. 4 ст. 20 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Несмотря на то, что в законе № 129-ФЗ нет прямого указания на обязанность сдавать промежуточный ликвидационный баланс в регистрирующий орган, сдать его необходимо, так как без промежуточного баланса окажется невозможной проверка достоверности ликвидационного баланса. А достоверность ликвидационного баланса является необходимым условием регистрации ликвидации организации.

Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет

После того, как все расчеты с кредиторами завершены, составляется уже ликвидационный баланс, который также должен быть утвержден учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ).

И здесь опять встает вопрос: «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет»? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Дело в том, что на настоящий момент не выработано единого методологического подхода, закрепленного в НПА, к порядку составления показателей окончательного ликвидационного баланса. Кроме того, ст.

63 ГК РФ не устанавливает первоочередности составления ликвидационного баланса перед распределением имущества между собственниками. В ней говорится только о том, что оба эти действия должны произойти после погашения кредиторки.

Также затрудняет ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» то обстоятельство, что законодательно не урегулирован вопрос о правомочности ликвидационной комиссии самостоятельно принимать решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, между участниками (учредителями).

В принципе правомочны обе позиции: и что он должен быть нулевым, и что может иметь показатели (кроме кредиторки).

Таким образом, если допустить, что ликвидационная комиссия правомочна распределять имущество, оставшееся после расчета с кредиторами, между акционерами и ликвидационный баланс может быть составлен после распределения имущества, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» положителен.

https://www.youtube.com/watch?v=0GzYgLnYMX4

Если же считать, что решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, принимают акционеры, и ликвидационный баланс должен содержать информацию о таком имуществе, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» отрицателен.

В связи с неопределенностью законодательства по этому вопросу представляется, что обе изложенные позиции могут быть правомочны, хотя каждая из них имеет свои минусы.

О том, как может делиться имущество между участниками, читайте в материале «Как происходит распределение имущества при ликвидации ООО?».

Последствия составления нулевого и ненулевого балансов

Недостатком первой позиции может являться наличие среди активов ликвидируемой организации дебиторской задолженности, взыскание которой может растянуться на довольно длительное время, и соответственно составление ликвидационного баланса будет перенесено на неопределенный срок (пока не будет погашена вся дебиторская задолженность). Вторым недостатком данной позиции является неопределенность в порядке разрешения возможного спора между участниками относительно того, кому из них должно быть передано оставшееся имущество. Согласно п. 8 ст. 63 ГК в случае возникновения спора относительно того, кому из участников нужно передать вещь, ликвидационная комиссия должна продать эту вещь с торгов, но представляется, что с этим вопросом могут возникнуть определенные сложности, ведь эта вещь по решению ликвидационной комиссии уже передана одному из участников. Очевидно, что в этом случае нулевой ликвидационный баланс может быть утвержден только после разрешения спора между участниками.

Недостатком второй позиции может явиться наличие среди активов ликвидируемой организации имущества, облагаемого транспортным налогом и (или) налогом на имущество.

В этом случае ликвидируемая организация продолжает оставаться плательщиком указанных налогов, и у нее до распределения или продажи данного имущества продолжает формироваться кредиторская задолженность по этим налогам.

А, следовательно, в этом случае ликвидационный баланс не может быть утвержден, поскольку будет иметь место кредиторская задолженность по налогам.

Ликвидационный баланс: образец заполнения

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/sostavlenie_buhgalterskoj_otchetnosti/likvidacionnyj_balans_primer_nulevogo_balansa_po_novoj_forme/

Как составляется ликвидационный баланс

Если коммерческая организация завершает свою деятельность, то необходимо разрешить судьбу её имущества. В активе у компании имеется различная собственность, долги, права требования и так далее. Для подведения итогов хозяйственной деятельности составляется ликвидационный баланс. Это бухгалтерский документ, который оформляется по определённому алгоритму.

Должен быть нулевым или нет

В законодательстве нет однозначного указания по поводу того, должно оставаться имущество у организации после ликвидации, или нет.

Если баланс нулевой, то есть, у компании не осталось никакого имущества, то оформить ликвидацию будет проще. Не будет необходимости решать судьбу собственности, которая останется после закрытия фирмы. Поэтому обычно имущество передаётся учредителям после утверждения ликвидационного баланса, но до подачи заявления по форме Р 16001 в налоговую.

Руководству организации следует уладить данный вопрос. Возможно, инициировать банкротство или перевести долг.

Порядок составления

Начало ликвидации организации связано с извещением налоговой службы и кредиторов. Также следует сделать официальное сообщение в СМИ. Специально для совершения всех формальностей учредители компании избирают ликвидационную комиссию. Подробно порядок изложен в статьях 61 – 64.2 ГК РФ.

Комиссии необходимо составить ликвидационный баланс. В данный документ вносятся следующие сведения:

Реквизиты: дата составления документа, его наименование;
Сведения о компании. Указывается наименование, место её нахождения, ОКПО, ИНН, основной вид деятельности и другие сведения;
Основная часть документа представлена в виде таблицы. В неё включаются внеоборотные активы:

основные средства (здания, станки, дороги и так далее);
материальные и нематериальные поисковые активы;
финансовые вложения (инвестиции в уставные капиталы, займы, акции);
прочие активы.

Оборотные активы. В данном разделе отражается следующие сведения:

дебиторская задолженность;
производственные запасы (сырьё и материалы, используемые для изготовления продукции);
денежные средства, аккумулированные на счетах;
НДС по приобретённым ценностям (он может быть принят к вычету);
финансовые вложения;
иные активы.

Капитал и резервы. В данном разделе отражается стоимость уставного и резервного капитала, долей и акций, выкупленных обществом у участников, нераспределённая прибыль и другое имущество;
Долгосрочные обязательства. Здесь учитываются рассрочки по уплате налогов и сборов, долги по займам и т.д;
Краткосрочные обязательства. Займы и кредиторская задолженность, срок исполнения которой составляет менее года.
В итоговой строке таблицы указывается общая стоимость оставшегося имущества. Проще всего работать комиссии, если в её графах будет стоять «0»;

Промежуточный ликвидационный баланс

После того, как прошёл 2-хмесячный срок, отведённый для предъявления кредиторами требований, ликвидационная комиссия формирует документ, в котором отражён промежуточный ликвидационный баланс. Рекомендуемой формой является бланк № 1 «Бухгалтерский баланс», которая утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Форма №1 «Бухгалтерский баланс»

Если имущества у компании немного, то промежуточный документ похож по форме на итоговый. В случае, когда комиссии предстоит реализовать большую массу собственности и рассчитаться с кредиторами, тогда промежуточный баланс может представлять собой несколько отдельных документов.

Отдельно составляются следующие перечни:

На машины, оборудование, здания и сооружения с указанием их наименований, инвентарных номеров, места нахождения, процента износа и остаточной стоимости;
Долгосрочных финансовых вложений;
Готовой продукции и запасов;
Требования кредиторов с указанием очерёдности их исполнения в соответствии с законом и документов, на основании которых внесено требование.

С промежуточным балансом комиссия работает таким образом, чтобы покрыть требования кредиторов.

На какую дату составляется

Промежуточный баланс составляется после того, как истёк срок представления кредиторами своих требований. То есть, по прошествии 2-х месяцев с даты опубликования объявления о ликвидации в СМИ.

Нужно ли в налоговую сдавать

Промежуточный баланс составляется только для упрощения работы ликвидационной комиссии. А вот итоговый документ прикладывается к заявлению по форме Р 16001, которое подаётся в налоговую службу.

Кто подписывает

Баланс подписывается председателем комиссии, осуществляющей ликвидацию. Далее документ направляется органу, который принял решение о ликвидации. Например, совету акционеров.

Протокол об утверждении ликвидационного баланса

Для утверждения данного документа необходимо созвать внеочередное собрание участников компании. Протокол составляется по стандартной схеме и имеет следующие разделы:

Сведения об организации – наименование, место нахождения, ИНН;
Данные о мероприятии: дата и место проведения собрания, время его открытия и закрытия, форма проведения;

Источник: https://MirBlankov.ru/likvidacionnyj-balans/

Ликвидационный баланс (окончательный) — составление формы, сдача, протокол в 2018 году

Ликвидационный баланс представляет собой форму бухгалтерского отчета, в рамках которого фиксируется состояние организации в момент прекращения ее деятельности.

Подготовка

Иными словами, ликвидационный баланс – это отчет за определенный период, который характеризует состояние имущества предприятия на день прекращения работы в рамках юридического лица. Баланс показывает количество и базу источников, а также сумму расчетов фирмы после завершения деятельности.

Также баланс дает исчерпывающую информацию по имуществу, которое после ликвидации будет передано в руки учредителям. После передачи баланса в налоговые службы, организация снимается с учета.

Показатели отчета могут быть положительными для учредителей в случае получения дохода от ликвидации активов компании и отрицательными, когда все задолженности покрываются за счет уставного капитала.

Окончательный ликвидационный баланс ООО включает в себя активы, которые остались после осуществления расчетов, поэтому необходимо тщательно отнестись к составлению документации.

Даже самая незначительная ошибка в расчетах может привести к убыточным последствиям

Какой бывает ликвидационный баланс

Ликвидационный баланс указывает на сумму долгов, на какую дату и куда должны пойти средства, по каким обязательствам учредитель должен ответить и т.д. Это говорит об обязательствах выплат заработной платы работникам, начислений в специальные фонды, банковских кредитов и компенсаций участникам организации.

За это время подсчитываются все активы, вычисляется дебиторская задолженность и происходит распределение финансовых средств на основные изыскания. Долги погашаются в порядке, определенном существующими нормативно-правовыми актами.

Ликвидационный баланс может быть промежуточным и финальным. В рамках промежуточной формы оформляется отчетность по остаточным активам, а в рамках окончательной – по имуществу, переходящему к учредителям.

Также в промежуточном варианте отражается информация о конкретных обязательствах. Итоговый баланс составляется только в момент фактического закрытия компании. Стоит отметить, что он обязательно должен быть нулевым.

Нюансы проведения

Включённые сведения

Информация, которая включается в рамки ликвидационного баланса, имеет следующий вид:

Должны быть включены сведения о составе имущества	Включая информацию о зданиях, сооружениях с номерами инвентаризации, наименованиями и адресами. Также указывается дата ввода в эксплуатацию, оценочная стоимость и повреждения.
Сведения о транспортных средствах и оборудовании	Обязательно должен быть указан их инвентарный код и фактическое название, а также момент ввода в эксплуатацию.
Сведения о неустановленном оборудовании и объектах	О тех объектах строительство которых не было завершено, а также об их балансовой стоимости и выполненных объемах.
Данные о долгосрочных финансовых вкладах	По данной категории устанавливается стоимость активов и баланс вложения.
Сведения о запасах и затратах финансовых средств	В обязательном порядке должны быть указаны производственные запасы, сумма расходов за отчетные периоды, количество товаров и другой готовой продукции на складах, активы и расчеты с дебиторскими организациями, авансы, которые были выданы поставщиками и краткосрочные вложения финансов в банки.
Информация о нематериальной базе активов	С указанием их стоимости.
Требования, которые предъявляют займодатели к учредителям предприятия	В данном случае в порядке приоритетной очереди указывается актуальное наименование кредитора и точная сумма долга.

Исходя из вышеуказанной информации стоит сделать вывод, что ликвидационный баланс должен включать в себя:

стоимость всех активов ликвидируемой организации;
полную информацию о пассивах и активах;
исчерпывающие сведения о дебиторской задолженности и требованиях займодателей.

Шаги подсчёта

Перед фактическим истечением срока, который отведен на предъявление требований займодателями, ликвидационной комиссии необходимо сделать следующее:

Провести инвентаризацию всех имущественных активов в соответствии с приказом №34 Министерства Финансов РФ. Важно подсчитать реальную рыночную стоимость каждого актива для получения информации о возможности организации погасить все задолженности.
Потребовать от дебиторов выплаты задолженностей, по которым уже наступили сроки погашения. Стоит отметить, что если конкретный срок еще не наступил, то организация не имеет права на данное требование – только сам дебитор может расплатиться досрочно исходя из его желаний и побуждений. В некоторых случаях, если учредитель не может рассчитаться с кредиторами, то можно продать задолженности дебиторов. Даже при условии, что они будут выкуплены с заметной скидкой, учредитель получит на руки реальные средства, которые можно использовать для погашения требований займодателей. Данные долги можно продать только в рамках публичных торгов в соответствии со статьей 63 ГК РФ и ФЗ №229.
Если первые два шага дали понять учредителям то, что средств для погашения всех требований недостаточно, то необходимо реализовать любое имущество с публичных торгов.
После окончания срока, отведенного на предъявление требований кредиторами, бухгалтерия должна заняться заполнением баланса на текущую дату. В рамках данного процесса должна учитываться инвентаризация, уже проданное имущество и факт погашения долговых обязательств дебиторами.
К балансу должны быть прикреплены актуальные приложения с содержанием перечня оставшегося имущества и неудовлетворенных кредиторов. Если таковых нет, то данный пункт можно упустить.

Очерёдность согласований

Компания должна пройти следующие этапы ликвидации:

единоличный собственник или управляющий состав компании должны вынести решение о закрытии организации;
создается специальная группа по ликвидации и назначается уполномоченное лицо для реализации процесса;
информируются налоговые органы для изменения актуальной информации о компании в ЕГРЮЛ;
создается публичное сообщение о закрытии в СМИ;
бухгалтерами составляется промежуточный ликвидационный баланс;
происходит расчет с контрагентами;
составляется итоговый ликвидационный баланс;
осуществляется регистрация результатов закрытия в государственных органах.

Решение об утверждении баланса выносится на общем собрании учредителями. В соответствии с действующими законодательными актами, ликвидационный баланс должен утверждаться уполномоченными органами государственного управления.

Закон определяет следующие случаи согласования баланса с государственным учреждением при ликвидации:

Кооператива	Данное положение регулируется ФЗ №215 «О жилищных и накопительных кооперативах».
Финансовой организации	В соответствии с ФЗ №395-1 «О банках и их деятельности».

Заключительный ликвидационный баланс составляется с целью обнародования убытков, которые собственники и займодатели понесли в процессе деятельности организации. Также в рамках ликвидационной комиссии должны быть согласованы произошедшие изменения в составе активов с момента составления промежуточной формы баланса.

Последующие действия

Отчётности

Предварительная подготовка информации ложится на плечи бухгалтерии. Однако, формально, данная процедура должна осуществляться представителями ликвидационной группы. Соответствующая для отчетности форма в 2018 году не имеет установленный порядок оформления, поэтому она разрабатывается в самостоятельном порядке.

https://www.youtube.com/watch?v=xmwlhtLHPsY

В данном случае за основу берется рекомендованная форма бухгалтерского баланса №1. После составления окончательной формы ликвидационного баланса он должен быть утвержден лицами, которые приняли решение ликвидировать предприятие. Для этого они должны оформить специальный протокол и проставить характерные отметки прямо на балансе.

Также подается протокол о принятии решения, справка об оплате государственной пошлины в размере 800 рублей, окончательный ликвидационный баланс и документы из соответствующих фондов, которые подтверждают отсутствие задолженностей перед займодателями.

Стоит отметить, что сдавать последнюю отчетность не обязательно, так как представители налоговой службы сами запрашивают сведения в ПФР и ФСС.

Информацию о том, как заполнить основные документы для составления полной отчетности по прекращению деятельности организации можно найти на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы РФ

Расчёт и списание

Организация должна в полной мере осуществить расчеты с бюджетными структурами и участниками.

Ликвидатор должен:

правильно исчислить налоги и сборы;
своевременно оплатить налоговые взносы.

В соответствии со статьей 57 НК РФ сдача деклараций должна быть осуществлена по каждому налоговому сбору. При нарушениях в выплатах налогов плательщик обязан выплатить также и начисленные пени.

В рамках списания должны быть списаны созданные на предприятии обеспечения и расходы и доходы за отчетные периоды. Остатки на счетах списываются на расходы и доходы с деятельности текущего периода.

Стоит отметить, что средства, которые остались после расчетов с учредителями по вкладам могут быть направлены на дивиденды. В данном случаи они облагаются налогом на прибыль.

Должен быть нулевым или нет

Окончательный ликвидационный баланс в обязательном порядке должен являться нулевым.

Это говорит о том, что все долговые обязательства должны быть погашены, все активы проданы или распределены между учредителями, а также о том, что уставной капитал был распределен в пропорциональных долях между участниками. Что касается промежуточного баланса, то он, в свою очередь, быть нулевым не должен.

Если погасить действующую задолженность не представляется возможным, то требуется инициация процедуры банкротства в соответствии с существующим профильным законодательством.

Источник: https://calculator-ipoteki.ru/likvidacionnyj-balans/

Образец промежуточного баланса при ликвидации ООО (ПЛБ): кто утверждает, как составить

Допустим, что лица, принимающие участие в обществе с ограниченной ответственностью, решили ликвидировать его с намерением избежать банкротства. Однако, даже если это удастся, бухгалтерии все равно придется разбираться с большим количеством разнообразных задач, к примеру, с подготовкой двух балансов, один из которых – промежуточный.

Общие сведения

Понятие ПЛБ

Промежуточный баланс при ликвидации является отчетом, свидетельствующим о финансовом положении компании на период завершения срока предъявления требований от кредиторов.

В нем содержатся претензии кредиторов, а также вся информация об имуществе компании.

Промежуточный баланс предназначен для того, чтобы оценить активы и пассивы ООО, а также имеющиеся у нее возможности для погашения задолженностей.

В данном документе должны содержаться сведения, отражающие имущественное состояние фирмы, а точнее, наличие:

сооружений и зданий (местонахождение, период начала эксплуатации, наименование, износ по факту и так далее);
техники, оборудования и прочих основных средств;
неустановленной техники и объектов с незаконченным капитальным строительством;
продолжительных денежных инвестиций (объем средств);
расходов, денежных средств, активов (сведения о дальнейших расходах, произведенной продукции, кассе и так далее);
нематериальных активов;
требований, которые были предъявлены кредитными учреждениями к данному ООО.

Функции и особенности

В данном документе, если он был верно оформлен, можно отыскать всю информацию, касающуюся цены имущества, объема пассивов и активов компании. Можно дать оценку размерам долга по кредитам и дебету. Приложением будут оформлены полные требования, которые предъявляют кредиторы, а также сообщение о выводах, сделанных оценочной комиссией.

Документ подготавливается на основе крайнего бухгалтерского баланса ООО, сформированного до того момента, как было решено ликвидировать компанию. Как правило, это осуществляется в конце отчетного периода.

ПЛБ составляется на основании информации, полученной по итогам мероприятий, осуществленных управляющим по поиску и возврату имущественных активов ООО.

Сюда же включены расходы, понесенные управляющим во время осуществления банкротства фирмы.

Нормативное регулирование

Основываясь на Гражданский Кодекс Российской Федерации, можно сделать вывод о том, что ликвидация ООО приводит к его исчезновению. Права не переходят в другому физическому лицу. Но, имеются и исключения, предусмотренные российскими нормативно-правовыми актами.

Ликвидация ООО – сложная процедура, регулируемая гражданским правом юридических лиц. В данной ситуации предполагаются вероятные последствия, являющиеся существенными для некоторых лиц. Сегодня российским законодательством не установлены целесообразные разновидности форм промежуточного и финального баланса при ликвидации ООО. Исключения – банковские и бюджетные учреждения.

Кроме того, ПЛБ должен быть согласован с Центральным банком Российской Федерации. Им могут быть потребованы документы, подтверждающие факты, отраженные в балансе, а это значит, что ликвидируемое ООО обязано предоставить такие бумаги в определенные сроки. Согласование необходимо осуществить до того, как будет проведено учредительское собрание.

Разновидности такого баланса

Ликвидационный баланс может быть:

Промежуточным. Для того, чтобы оформить такой документ, необходимы сведения с последнего бухгалтерского баланса на момент принятия решения о ликвидации ООО. Следует отметить, что не бывает нулевого ПЛБ. Даже если фирма уже давно не ведет бизнес, имущества у нее нет, равно как и работников, задолженности отсутствуют, на свету ООО все равно существует какой-то объем уставного капитала, обнулить который возможно лишь после ликвидации по факту. Данный факт не позволяет выявлять нули в активных и пассивных балансах.
Окончательным. Такой документ отличается от предыдущего тем, что формируется лишь после закрытия задолженностей ООО. Суть оформления ОЛБ – в установлении расходов, которые были понесены хозяевами и кредиторами. В ОЛБ должны иметься сведения, до этого указанные в ПЛБ. Отсутствие этой бумаги не позволит узреть полноценную картину производственных результатов.

Сдача промежуточного баланса при ликвидации ООО

Форма и код

На сегодняшний день не существует определенной формы ПЛБ для коммерческих учреждений. Она должна быть составлена самостоятельно. Как правило, те, кто занимается оформлением формы, берут в качестве основания форму №1 «Бухгалтерский баланс». В нее включены:

актив, который состоит из внеоборотных и оборотных активов;
пассив, в который входят капиталы, резервы, обязательства на долгий и малый срок.

Кроме информации о финансовом состоянии ООО ПЛБ обязательно должен включать в себя:

данные об имущественном составе компании;
список требований, которые были предъявлены кредиторами, а также итоги рассмотрения данных требований.

Промежуточный баланс при ликвидации ООО может оформляться не один раз.

Образец заполнения промежуточного баланса при ликвидации ООО

Протокол утверждения

Перед сдачей ПЛБ должен быть утвержден участниками ООО, решившими ликвидировать компанию, либо контролирующие этот процесс органы. Для этого необходимо составление протокола об утверждении или же проставление нужных отметок непосредственно на ПЛБ.

Для данного уведомления имеется специальная форма Р15001, которую следует заверить в нотариальной конторе.

Обращение в налоговую

После утверждения в налоговую инспекцию следует сдать:

заверенное у нотариуса уведомление, составленное по форме Р15001;
ПЛБ.

Кроме того, сотрудники налоговой могут потребовать следующее:

протокол утверждения ПЛБ;
бумаги, свидетельствующие о наличии публикации в «Вестнике».

ПЛБ – это важнейший документ, который позволяет дать оценку действительному финансовому положению фирмы, а также актуальности ее ликвидации. Его оформление является обязательным процессом.

Составление промежуточной ликвидационной отчетности — тема следующего видео:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/likvidatsiya/ooo-likv/plb.html

Чем отличается промежуточный ликвидационный баланс от ликвидационного баланса? (А. Лобков, юрист-аудитор, независимый эксперт по бизнесу) (17 февраля 2012 г.)

А. Лобков, юрист-аудитор, независимый эксперт по бизнесу

ЧЕМ ОТЛИЧАЕТСЯ ПРОМЕЖУТОЧНЫЙ ЛИКВИДАЦИОННЫЙ БАЛАНС ОТ ЛИКВИДАЦИОННОГО БАЛАНСА?

При ликвидации ТОО необходимо сдать ликвидационный баланс. В связи с этим прошу ответить на следующие вопросы:

1. За какой период сдается баланс?

2. Форма Баланса.

3. Чем отличается промежуточный ликвидационный баланс от ликвидационного баланса?

4. Если за последние четыре года не было движений. В балансе за 2007 год есть небольшой остаток денег на р/с, сумма уставного капитала и убыток. По налогам нет ни переплат, ни недоимок (чистый лицевой счет). Можно ли сдать ликвидационный баланс пустографкой?

Общая процедура составления финансовой отчетности ликвидируемого предприятия и взаимосвязь промежуточного ликвидационного и окончательного ликвидационного балансов юридического лица представлена на следующей схеме:

Промежуточный баланс составляется на дату принятия решения о ликвидации (открытия конкурсного производства).

Данные баланса позволяют увидеть активы предприятия, составляющие его конкурсную массу, а также объем и структуру признанных обоснованными требований кредиторов.

Объем конкурсной массы должен быть подтвержден результатами проведенной инвентаризации на дату открытия конкурсного производства. Излишки, выявленные в ходе инвентаризации, включаются в конкурсную массу, а недостача — списывается (в случае невозможности выявления виновного лица).

Промежуточный баланс должен отражать реальное имущественное положение предприятия до начала реализации его активов и осуществления каких-либо расходов ликвидационной комиссией, а также включает результаты рассмотрения требований кредиторов по окончании срока, установленного конкурсным управляющим (ликвидационной комиссией) для предъявления претензий.

Таким образом, составление промежуточного баланса должно быть осуществлено после того, как будет закрыт реестр требований кредиторов и представлены результаты проведенной инвентаризации.

В ходе инвентаризации может быть проведен анализ сделок по отчуждению активов и их возврату из незаконного владения. Это может существенно увеличить конкурсную массу вместе с положительными результатами по погашению дебиторской задолженности.

При составлении промежуточного ликвидационного баланса в состав имущества ликвидируемого юридического лица не включаются выделенные активы, являющиеся обеспечением по облигациям, выпущенным в соответствии с законодательством РК о секьюритизации, и залоговое имущество, являющееся следующим обеспечением по ипотечным облигациям: права требования по договорам ипотечного жилищного займа (включая ипотечные свидетельства), а также государственные ценные бумаги РК в случаях, когда право собственности на указанные облигации возникло у их держателей или перешло к ним по сделкам либо по иным основаниям, предусмотренным законодательными актами РК.

Указанное имущество и выделенные активы, являющиеся обеспечением по облигациям, выпущенным в соответствии с законодательством РК о секьюритизации, передаются ликвидационной комиссией представителю держателей ипотечных облигаций или облигаций, выпущенных в соответствии с законодательством РК о секьюритизации, для расчета с кредиторами — держателями указанных облигаций в соответствии с законодательством РК о рынке ценных бумаг.

Поскольку активы должны отражаться по стоимости, реальной к взысканию или реализации, по окончании инвентаризации следует произвести оценку, что должно быть подтверждено отчетом независимого оценщика. Необходимость оценки обусловлена тем, что при распродаже имущества для погашения обязательств его стоимость всегда ниже цены при осуществлении текущей деятельности.

В случае дооценки конкурсной массы необходимо произвести увеличение стоимости активов в корреспонденции со счетом начисленного дохода.

В промежуточном балансе нет деления дебиторской задолженности и обязательств на краткосрочные и долгосрочные, поскольку с момента открытия конкурсного производства срок исполнения всех обязательств, считается наступившим.

При подготовке промежуточного баланса необходимо проанализировать состав дебиторской задолженности по составу и срокам исковой давности:

1. Суммы требований, возникших в результате реализации товаров (работ, услуг), срок исковой давности по которым превысил два года, необходимо списать.

2. Суммы, отраженные на счетах «Расходы будущих периодов», в связи с прекращением деятельности предприятия также должны быть списаны.

3. Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, не учитывается в промежуточном ликвидационном балансе. Однако ликвидационная комиссия должна организовать внесистемный учет задолженности и принять все меры для ее взыскания до получения акта судебного исполнителя о невозможности такого взыскания.

Аналогично производится анализ кредиторской задолженности. Обязательства, срок исковой давности по которым превысил три года, списываются:

После этого составляется реестр кредиторов, требования которых заявлены в установленный срок и подтверждены соответствующими документами.

Требования кредиторов, заявленные после закрытия реестра и признанные в установленном порядке, удовлетворяются из имущества ликвидируемого предприятия, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в установленный срок.

Вне очереди покрываются судебные расходы, расходы, связанные с выплатой вознаграждения управляющему, текущие коммунальные и эксплуатационные платежи должника, а также удовлетворяются обязательства, возникшие в ходе процедуры ликвидации.

При недостаточности денежных средств, для погашения обязательств перед кредиторами какой-либо очереди, эти средства распределяются между кредиторами пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению. Требования кредиторов последующих очередей в таком случае вообще не будут погашены.

Входящие данные промежуточного баланса должны переноситься из баланса должника на последнюю отчетную дату или из последнего баланса, сданного в налоговые органы.

При составлении промежуточного ликвидационного баланса должны быть учтены все операции по счетам доходов и расходов, связанные с инвентаризацией имущества, списанием задолженностей и обязательств, закрыты все счета по учету резервного капитала, дополнительного капитала от переоценки основных средств, нераспределенной прибыли. При этом целесообразно отделить в учете убыток, образовавшийся за период деятельности предприятия до начала ликвидации (конкурсного производства), и результат, полученный непосредственно в процессе деятельности конкурсного управляющего (ликвидационной комиссии).

Поскольку данные промежуточного ликвидационного баланса содержат ряд корректировок, отражающих специфику структуры активов и пассивов предприятия, целесообразно к пояснительной записке приложить реестр требований кредиторов и сведения о составе активов предприятия. Указанные документы должны включать следующие необходимые реквизиты:

— реестр требований кредиторов — наименование кредитора, заявленная сумма требования, признанная сумма требования, документы, подтверждающие размер задолженности;

— сведения о составе активов предприятия — наименование имущества, балансовая стоимость имущества (сумма дебиторской задолженности), стоимость, реальная к продаже или взысканию в оценке ликвидационной комиссии.

В качестве образца рекомендуется следующий вариант промежуточного ликвидационного баланса:

Промежуточный ликвидационный баланс

тыс. тенге
АКТИВ	На последнюю отчетную дату	На дату составления промежуточного баланса	ПАССИВ	На последнюю отчетную дату	На дату составления промежуточного баланса
I. Конкурсная масса	I. Капитал
Нематериальные активы:	15	—	Уставный капитал	55	—
Первоначальная стоимость	30	—	Доп. неоплаченный капитал	100	—
Амортизация	15	—	Резервный капитал	30	—
Основные средства:	180	60	Непокрытый убыток предыдущих лет	(320)	(270)
Первоначальная стоимость	300	—	Непокрытый убыток отчетного года за период ликвидации
Амортизация	120	—	Итого по разделу I	(135)	(270)
Финансовые вложения	10	—	II. Обязательства
Имущество по оспариваемым сделкам	—	20	Кредиторы 5-й очереди	60	60
Товарно-материальные запасы	150	130	Кредиторы 4-й очереди	190	170
Денежные средства	80	80	Кредиторы 3-й очереди	125	105
Дебиторская задолженность	120	90	Кредиторы 2-й очереди	85	85
Кредиторы 1-й очереди	230	230
Итого по разделу I	555	380	Итого по разделу II	690	650
Баланс	555	380	Баланс	555	380

Приложение: перечень заявленных кредиторами претензий и результаты их рассмотрения.

Следует обратить внимание на то, что с началом ликвидации (конкурсного производства) приостанавливается только исчисление пени и штрафных санкций. В части налогообложения льготы не предусмотрены.

Кроме того, если в ходе ликвидации (конкурсного производства) будет выявлено недоначисление платежей по налогу на имущество, налогу на транспорт, подоходному налогу с юридических или физических лиц, необходимо произвести корректировку и отразить эти операции в бухгалтерском учете.

В случае обнаружения переплаты по какому-либо виду налога, необходимо обратиться с письменным заявлением в налоговые органы с указанием причины возникновения переплаты. При этом уплаченная сумма налога на транспортные средства, реализованные в процессе конкурсного производства, возврату не подлежит.

Составление окончательного ликвидационного баланса является завершающим этапом процедуры ликвидации.

Входящие остатки окончательного ликвидационного баланса должны соответствовать данным промежуточного баланса, чтобы обеспечить наглядную картину об итогах и результативности ликвидации (конкурсного производства), в том числе об удовлетворенных и оставшихся неудовлетворенными требованиях кредиторов.

Актив ликвидационного баланса не содержит каких-либо показателей, поскольку все имущество должно быть реализовано либо списано и утилизировано, а дебиторская задолженность взыскана. В пассиве отражаются непогашенные требования кредиторов и понесенные собственником предприятия убытки.

В качестве примерного образца рекомендуется следующий вариант окончательного ликвидационного баланса:

Окончательный ликвидационный баланс

тыс. тенге
АКТИВ	На дату оставления промежуточного баланса	На дату оставления окончательного баланса	ПАССИВ	На дату оставления промежуточного баланса	На дату оставления окончательного баланса
I. Конкурсная масса	I. Капитал
Основные средства	60	—	Непокрытый убыток предыдущих лет	(270)	(270)
Имущество по оспариваемым сделкам	20	—	Непокрытый убыток отчетного года за период ликвидации	(15)
Товарно-материальные запасы	130	—	Итого по разделу I	(285)
Денежные средства	80	—	II. Обязательства
Дебиторская задолженность	90	—	Кредиторы 5-й очереди	60	60
Итого по разделу I	380	—	Кредиторы 4-й очереди	170	170
Кредиторы 3-й очереди	105	55
Кредиторы 2-й очереди	85	—
Кредиторы 1-й очереди	230	—
Требования вне очереди	—	—
Итого по разделу II	650	285
Баланс	380	—	Баланс	380	—

Источник: https://online.zakon.kz/document/?doc_id=31126013