Налогоплательщик возражает против результатов
Получив акт камеральной проверки, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган письменные возражения (пункт 6 статьи 100 НК РФ). Это можно сделать в том случае, если: — налогоплательщик не согласен с выводами и предложениями налогового инспектора по существу;
— если есть необходимость указать руководителю инспекции (его заместителю) на ошибки, неточности в акте и (или) нарушение прав налогоплательщика в ходе проверки.
Представление возражений — это право налогоплательщика, то есть, возражения можно не подавать. Причём непредставление возражений не означает того, что налогоплательщик полностью согласен со всем изложенным в акте.
Налоговый кодекс даёт налогоплательщику право в любом случае представлять пояснения по актам налоговых проверок (подпункт 7 пункта 1 статьи 21 НК РФ): — в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки (абзац 1 пункта 4 статьи 101 НК РФ);
— при обжаловании решений по таким актам в вышестоящий налоговый орган и в случае судебного разбирательства (статьи 137-138 НК РФ).
Когда правом на возражение надо пользоваться?
Своим правом на представление возражений следует воспользоваться, например, если налогоплательщик категорически не согласен с выводами, сделанными налоговиками, и намеревается оспорить их перед руководителем налогового органа, в вышестоящем органе или суде.
Практика показывает, что не имеет смысла акцентировать внимание лишь на формальных нарушениях при проведении камеральной проверки (например, нарушение срока проверки), пытаясь их оспорить. И подавать возражения, основываясь лишь на формальных нарушениях, нет смысла.
Более того, это нецелесообразно, поскольку налоговики получат возможность своевременно исправить мелкие недочёты. Соответственно налогоплательщик лишится дополнительных «козырей», ведь на формальные недочёты можно будет указать и в суде.
Таким образом, возражать следует лишь относительно тех выводов, которые сформулированы в описательной и итоговой частях акта камеральной проверки. Налогоплательщик должен понимать, что лишь нарушение срока составления акта или трёхмесячного срока проведения камеральной проверки не будет препятствовать вынесению решения ИФНС.
Форма подачи возражений против заключения налоговой проверки
Возражения подаются в письменной и произвольной форме. Они могут быть поданы:
— на акт камеральной проверки в целом;
— на его отдельные части (пункт 6 статьи 100 НК РФ).
Во вводной части указываются: — дата представления возражений; — наименование организации или Ф.И.О.
физического лица; — адрес местонахождения для организации или адрес места жительства для физического лица; — ИНН, КПП; — наименование налогового органа, в который представляются возражения; — Ф.И.О.
и должность налогового инспектора, который проводил камеральную проверку; — по какой декларации (расчёту) проводилась проверка (налог, период);
— даты начала и окончания проверки.
В заявлении налогоплательщика указываются: — возражения относительно конкретных выводов или предложений; — сумма, со взысканием которой налогоплательщик не согласен;
— аргументы обеих сторон — налогоплательщика и инспектора.
Аргументы следует высказывать кратко, чётко, со ссылками на налоговый кодекс Российской Федерации. Ставится подпись руководителя либо физического лица, а также представителя (при наличии). Проставляется печать (при наличии).
Необходимые приложения к возражению налогоплательщика
Усилить позицию налогоплательщика могут: — судебные решения. Это могут быть решения соответствующих ФАС или решения Высшего арбитражного суда РФ;
— письма Минфина России, ФНС России, УФНС по субъекту РФ или письменные разъяснения ИФНС России.
Но лучше всего подтверждают правоту налогоплательщика соответствующие документы — регистры учёта, «первичка» и т.д. Документы прилагаются в виде заверенных копий. Необходимое уточнение: налогоплательщик имеет право прилагать документы, но не обязан это делать (пункт 6 статьи 100 НК РФ).
Однако наличие документов может существенно повлиять на вынесение положительного решения.
Насколько правомерно представлять недостающие документы в вышестоящий орган или суд? Налогоплательщик в обоснование своих возражений по акту может представить в суд документы и иные доказательства независимо от того, были ли они представлены в налоговый орган в установленные сроки (пункт 6 статьи 100 НК РФ).
ВАС РФ указал, что суд обязан принять и оценить представленные в судебное заседание документы (пункт 29 постановления пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).
Это решение актуально до сих пор, но эта позиция неприменима, если документы уже были истребованы ИФНС в ходе камеральной проверки, но не были представлены в инспекцию до вынесения решения без уважительной причины.
Уважительными причинами непредставления документов могут считаться, например, следующие: — нет доказательств, что налоговый орган направлял налогоплательщику требование о представлении документов; — нет доказательств надлежащего вручения требования; — документы были изъяты;
— требование не получено по вине сотрудников почты и т.д.
Источник: https://nalogitax.ru/kameralnaya-nalogovaya-proverka-osporitj-rezultaty-check-nalogoplatelshiki.html
Как оспорить камеральную проверку
Как оспорить камеральную проверку – вопрос не простой. Как только готов проверочный акт от органа, у налогоплательщика есть полное право (если возражает против результата) подать в орган, который проводил данную проверку, возражение на выданный акт.
https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug
Вам может понадобится пройти три стадии:
- подать акт-возражение;
- можно подать апелляцию или простое обжалование решения;
- пройти процедуру суд с налоговой.
ВНИМАНИЕ: наш налоговый консультант готов не только проконсультировать Вас по вопросу решения проблемы, но и взять на себя всю процедуру обжалование решений налогового органа в арбитражном суде (подробнее по ссылке).
Что будет, если не оспорить камеральную проверку?
Детальней на вопрос: как оспорить камеральную проверку, может ответить наш квалифицированный налоговый консультант. И не стоит пренебрегать консультацией, так как после подачи возражения, налоговая инспекция может вынести несколько решений:
- привлечь плательщика налогов к ответственности;
- отказаться от привлечения к ответственности;
- провести еще одну проверку в качестве налогового контроля.
В случае принятия последнего из перечисленных решений, по окончанию дополнительной проверки у плательщика есть право на повторное обжалование.
Можно ли обжаловать камеральную проверку?
- Перед тем как обжаловать камеральную проверку, необходимо провести доскональный анализ всех нюансов, которые привели к решению камеральной проверки, ведь надо знать, как подготовиться к налоговой проверке на ранней стадии.
- Для того чтобы это сделать, стоит знать порядок проведения камеральной проверки.
Основанием для такой процедуры являются подозрение сотрудников инспекции в совершении плательщика. При этом инспектор не обязан извещать о проверке налогоплательщика. Преимущественно процедура проводится с помощью автоматической сверки контрольных показателей.
По ходу проведения ее могут запрашивать первичную бухгалтерскую документацию и пояснение. Уже на этом этапе налогоплательщику стоит проконсультироваться с юристами по поводу того, можно ли обжаловать камеральную проверку.
- Если вы не согласны с решением, необходимо обращаться за правовой помощью по составлению жалобы на налоговые органы Онлайн или через канцелярию инспекции.
Так как критерии относительно того, как правильно оспорить решение налогового органа по итогам камеральной проверки, достаточно сложные для человека, не имеющего юридического образования.
- Изначально обжалование подается непосредственно в орган налоговой инспекции, и уже если на данном этапе вопрос будет не решен, налогоплательщик имеет право идти с обжалованием в суд.
Для того чтобы дело не дошло до суда, после того, как пройдет камеральная проверка порядок досудебного обжалования целесообразней всего предоставить нашим опытным юристам. Они предоставят вам консультации, проведут досудебное урегулирование налоговых споров ФНС и ответят на все интересующие вопросы по этому поводу. Тогда вы будете уверены в положительном результате.
Внимание: смотрите видео про обжалование решения налоговой и участие адвоката в налоговой проверке. Подписывайтесь на канал YouTube для возможности получать бесплатные консультации по налогам и иным вопросам через комментарии к роликам:
Читайте еще о работе нашего налогового консультанта:
С нами суд с ИФНС – профессионально и в срок
P.S.: Если Вы не нашли ответ на свой вопрос, уточните информацию через поиск по сайту или рубрикатор услуг. Кроме того, Вы можете обозначить проблему по телефону: +7 (343) 345-80-80 или заполнив форму:
ПОЛЕЗНО: подпишитесь на канал в YouTube, чтобы получать бесплатно советы адвоката и иметь возможность разобрать свой вопрос через комментарии к роликам
Источник: https://katsaylidi.ru/article/kak-osporit-kameralnuyu-proverku
Что делать, если налоговый инспектор использует нечестные приемы
Пути обхода налогового законодательства ищут не только отдельные налогоплательщики. У некоторых инспекторов — свои «серые» схемы. Об одних нам рассказали читатели, на другие жалуются посетители бухгалтерских форумов. Мы предупредим вас о возможном развитии событий, а также расскажем, как не попасть в подобные ситуации и как быть, если вы все-таки в них оказались.
Вас просят «повторить» декларацию
Инспектор просит вас еще раз сдать вовремя представленную декларацию, убеждая, что это в ваших же интересах.
Цель 1. Продлить камералку еще на 3 месяца
В инспекции не успели в срок закончить камеральную проверку декларации с НДС к возмещению.
Инспектор просит сдать еще раз декларацию с теми же данными, но как уточненную (то есть то, что это уточненка, будет следовать только из номера корректировки на титульном листе). Таким образом он получит еще 3 месяца на ее проверку (Пункт 9.1 ст. 88 НК РФ).
Соответственно, на 3 месяца откладывается и решение о возврате денег, и начисление процентов, если инспекция не вернет деньги в срок (Пункт 2 ст. 88 НК РФ). Объяснить, почему это в ваших интересах, инспектор может по-разному: (или) «по-хорошему».
Чиновник утверждает, что претензий к декларации нет, инспекция готова вернуть вам налог, просто нужно еще время на некие формальности, без выполнения которых в возврате денег, увы, придется отказать.
К примеру, необходимо дождаться результатов встречных проверок — без них, дескать, внутренние правила запрещают инспекторам возвращать деньги, и без уточненки они все равно откажут по надуманному поводу; (или) «по-плохому», угрожая за что-нибудь оштрафовать и предлагая «обменять» этот штраф на подачу вами уточненки.
Предсказать, выполнят ли свои обещания налоговики, сложно. Вероятность того, что инспекция откажет в возмещении НДС, даже если вы согласитесь на ее условия, остается всегда. Равно как и вероятность того, что налоговики не откажут по надуманной причине, если подавать уточненку вы не станете.
Ваши действия. Решать вам. В случае отказа возместить НДС на судебные разбирательства наверняка уйдет больше 3 месяцев. Между тем проценты за просрочку возврата денег весьма невелики, в отличие от судебных издержек. Так что соглашаться на подачу уточненки имеет смысл, если вы уверены, что придраться налоговикам не к чему, и вы готовы повременить с возвратом налога. Если же у вас есть обстоятельства, которые инспекция может обнаружить за дополнительные 3 месяца проверки, расценить их как нарушения и собрать по ним доказательства, то соглашаться на подачу уточненки не надо. Ведь в суде легче оспорить необоснованный отказ, чем отказ по причине доказанных нарушений.
Цель 2. Оштрафовать за вовремя сданный отчет
Вы представили декларацию вовремя, но с ошибками в оформлении (что-то неправильно указали на титульном листе, забыли сдать какой-то лист декларации).
Когда крайний срок сдачи этой декларации истек, инспектор объявил, что вашу декларацию нельзя считать сданной из-за ошибки в оформлении и поэтому вам необходимо сдать ее заново как первичную.
Метод убеждения весьма действенный — обещание заблокировать счет за непредставление декларации (Пункт 3 ст. 76 НК РФ).
Ваши действия
Источник: https://www.pnalog.ru/material/nalogovyy-inspektor-nechestnye-priemy
Как правильно оспорить решение по итогам камеральной проверки
Изменения в налоговом законодательстве, принятые в течение 2013 года, свидетельствуют об усилении налогового контроля.
С 1 января 2014 года расширен перечень поводов для проведения камеральной проверки: подача уточненной декларации, в которой заявлена меньшая сумма налога к уплате, чем в предыдущей декларации, а также наличие убытка, даже по итогам расчетного периода, ведут автоматически к проверке данных декларации.
С начала 2015 года будет расширен и «арсенал» мер камеральной проверки. При камеральной проверке деклараций НДС налоговые органы получат возможность входить в помещения налогоплательщика и осматривать их, что, вероятнее всего, обернется большим количеством разногласий и споров.
Чем закончится проверка? Этот вопрос задает себе каждый налогоплательщик в ожидании акта. Проверка — как камеральная, так и выездная — дает возможность налоговикам выяснить, правильно ли налогоплательщик определил налоговую базу и посчитал сумму налога за определенный период.
Чаще всего проверка направлена не столько на выявление ошибок в расчетах, сколько на установление фактов и обстоятельств хозяйственной деятельности, значимых для исчисления налога.
Обычно фокус проверки направлен на выявление фактов скрытой реализации, уменьшения прибыли за вычетом необоснованных расходов, неправомерного применения вычетов НДС, несоблюдения условий для льготного режима.
Проверяя содержание хозяйственных операций, налоговый орган может оценить отношения с контрагентами не так, как они определены договором, а на основании их действительного экономического содержания.
Такие факты, если они свидетельствуют о нарушении налогового законодательства (например, о занижении суммы налога к уплате) должны быть отражены в акте проверки. Но наиболее значимая часть акта — это выводы проверяющих и их рекомендации по устранению нарушений.
В большинстве случаев речь идет о размере налога, подлежащего доплате, пени, а также о применении мер ответственности в виде штрафа.
В первую очередь компания вправе заявить в письменной форме возражения на акт. По новым правилам срок для подачи возражений составляет один месяц.
Если факты установлены или изложены в акте неверно или выводы явно не соответствуют обстоятельствам, четкая позиция организации может повлиять на позицию налогового органа, заставить его пересмотреть итоги проверки и принять иное, более благоприятное для налогоплательщика решение.
Даже если в результате сократится количество спорных эпизодов, это облегчит дальнейшую защиту. К сожалению, акты проверок часто представляют собой бессистемное изложение фактов, не имеющих отношения к делу, и выводов, не подчиненных законам логики.
Это связано с тем, что зачастую налоговые органы приводят различные факты только для того, чтобы сформировать заведомо предвзятое, негативное отношение к компании. Например, подробно исследуется, что налогоплательщик является частью группы лиц и является взаимозависимым по отношению к некоторым своим контрагентам.
Но гражданский оборот внутри одной группы лиц не является сам по себе предосудительным, если он не влечет искусственного перемещения прибыли из сферы действия российских налогов. В таких случаях уже на этапе возражений следует заявлять требование об исключении таких «фактов» из акта проверки.
Даже если акт в результате не будет пересмотрен, правильно структурированные возражения позволят с самого начала выявить суть разногласий, свести спор к значимым позициям и отбросить все лишнее. Уже на этом этапе следует закладывать грамотную юридическую позицию, которая будет проводиться на всех стадиях защиты, включая судебный процесс.
Решение, вынесенное по итогам проверки, оспаривается в административном порядке, то есть нужно обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Без административного обжалования нельзя обратиться в суд.
В последнее время вышестоящие налоговые органы все чаще выполняют действительную функцию фильтра.
На этом этапе часто удается исключить явно необоснованные претензии, что позволяет сконцентрировать усилия защиты на самых существенных моментах.
Решение вступает в силу в течение 1 месяца с момента его вручения налогоплательщику. Решение может быть направлено по почте заказным письмом в адрес нахождения компании.
К такому способу налоговый орган вправе прибегнуть, если он сочтет невозможным вручить решение налогоплательщику лично под расписку. В случае отправки по почте решение будет считаться врученным на шестой день после отправки вне зависимости от того, получил ли его налогоплательщик на самом деле.
Таким образом, на налогоплательщика перекладываются негативные последствия, вызванные утратой письма или задержкой при его доставке.
Пока решение не вступило в силу, на него подается апелляционная жалоба. Вступление в силу в этом случае смещается до завершения апелляционного обжалования. Сам налогоплательщик исключен из процедуры рассмотрения своей жалобы.
Его позиция оценивается на этом этапе исключительно с точки зрения того, как она изложена в письменном виде. Содержание жалобы, ее структура, порядок изложения контраргументов и их документальное обоснование имеют первостепенное значение. Решение по апелляционной жалобе должно быть принято в течение одного месяца.
Если срок рассмотрения истек, а решение так и не принято, организация может обратиться в суд. Если срок для подачи апелляционной жалобы пропущен и решение вступило в силу, у фирмы остается шанс подать обычную жалобу в вышестоящий налоговый орган.
Право на судебную защиту в этом случае возникает также в момент, когда обжалование завершается неблагоприятным решением или решение не принимается в установленный срок.
Источник: https://rg.ru/2014/03/18/proverka.html
Куда жаловаться на налоговую
Налоговая проводит выездные и камеральные проверки. При выездных приезжают в офис, просматривают отчетность, разговаривают с сотрудниками, осматривают помещение. Иногда приглашают в инспекцию, если, например, ИП работает дома. Камеральная проверка проходит в налоговой.
По результатам проверок инспекторы могут доначислить налоги или пени за просрочку, взыскать штраф. Это законно, но можно попробовать оспорить, если предприниматель считает, что прав. Еще инспекторы могут ошибиться не только на проверке — например, начислить налог, хотя предприниматель его уже заплатил. Или, например, нарушить процедуру проверки.
Можно ли сразу подать в суд, а не обращаться в налоговую?
Жаловаться в налоговую — чаще всего формальность. Если налоговая начислила штраф, вряд ли она же отменит это решение. Например, в 2017 году налоговая одобрила только 13% жалоб. Но сразу пойти в суд нельзя — нужно сначала попробовать решить проблему в досудебном порядке. Этого требует закон. Если пойти в суд в обход налоговой, то арбитражный суд вернет ИП заявление обратно.
С чего начинаем?
Образец возражения по акту проверки на сайте налоговой
Первый вариант — письменные возражения. Их нужно подать в ту инспекцию, которая проводила проверку.
Вообще проверка проходит так:
- Налоговая изучает работу и документы предпринимателя. Выездная проверка длится до двух месяцев, но ее могут продлить до четырех или даже полугода — если нужно проверить много документов или ИП не успел их все принести. Камеральная длится три месяца;
- В последний день ИП получает справку о проведенной проверке. С этого дня инспектор начинает готовить акт с результатами. При выездной проверке на это уходит два месяца, при камеральной — 10 дней. Затем инспекция выдает акт с результатами проверки. В нем — факты нарушения законов, информация о том, что делала налоговая при проверке, предложения, как устранить нарушения. С момента получения есть месяц, чтобы подать письменные возражения;
Пункт 3 статьи 100 НК — что должно быть в акте проверки
Если возражений не было, налоговая готовит решение, например, привлечь ИП Починкова к ответственности за неуплату налогов. Решение инспекция отдает в течение пяти дней. li Затем решение вступает в силу. Это происходит через месяц после того, как инспектор вручил решение предпринимателю.
Письменные возражения подаются на акт проверки. Так предприниматель объясняет налоговой, почему он не платил налоги или не подавал декларацию. Возражения можно принести в налоговую или отправить по почте, лучше лично в двух экземплярах. Инспектор отдаст один экземпляр с отметкой о принятии и можно быть уверенным, что возражения не потеряются.
Что делать, если не успел подать возражения?
Образец апелляционной жалобы на сайте налоговой
Если ИП или компания не успели подать возражения, налоговая выносит решение. Пока оно не вступило в силу, можно подать апелляционную жалобу. Если она сработает, не придется платить штрафы или доплачивать налоги.
На апелляционную жалобу есть месяц после решения. Если предприниматель уже писал возражения, то можно взять их за основу для апелляции.
Есть такой момент: жалобу подают в вышестоящую налоговую, но через ту инспекцию, на которую жалуется предприниматель. Для территориальных и межрайонных инспекций вышестоящая — управление ФНС по субъекту. Например, если проверку проводила инспекция ФНС России № 7 по Москве, то нужно отнести жалобу туда же, но указать, что она подается в УФНС по Москве.
Выглядит это вот так:
Вот так выглядит первая страница жалобы: кто проводил проверку и по какому вопросу, какое решение вынесла налоговая. В самом низу — отметка налоговой о принятии жалобы
Если предприниматель не успел подать апелляционную жалобу — можно подать обычную. На это есть год. Правда, решение все равно придется выполнить: если выписали штраф, нужно его сначала заплатить, а уже потом оспаривать.
Написать жалобу на сайте ФНС
Жалобу можно написать от руки, напечатать на компьютере или подать через сайт налоговой. На форумах говорят, что через сайт — самый надежный способ, но на практике без разницы. Налоговая будет рассматривать жалобу 30 дней.
Сервис «Узнать о жалобе» на сайте налоговой
Чтобы узнать, как дела с жалобой, можно позвонить в ту налоговую, куда ее подавали, назвать ИНН и дату подачи, и узнать статус. Или посмотреть в сервисе «Узнать о жалобе».
Источник: https://delo.modulbank.ru/all/zhalovatsya_na_nalogovuyu
Камералка вне закона: как налоговики нарушают НК РФ
Одним из направлений работы налоговиков является выявление и пресечение нарушений налогоплательщиков.
И работа в этом поле, в силу надуманного «всевластия» и двояких и туманных трактовок статей Налогового кодекса, позволяет налоговикам нарушать.
Иногда суды неправоту инспекции пресекают и поддерживают налогоплательщиков. Иногда их «неправота» оказывается вполне законной и оправданной НК РФ.
Просмотрев более полусотни судебных решений, касающихся нарушений налоговиков на камеральных проверках, я столкнулась с глупыми, наглыми и популярными из-за отсутствия конкретики в НК РФ.
- Нарушают сроки проведения
Постановление АС Центрального округа от 08.10.14 № А48-4597/2013. В отношении компании была проведена камеральная проверка, при которой были нарушены все возможные сроки:
- Акт был составлен на 4 дня позже, установленного законом срока (пп.2 п.1 ст.100 НК РФ: акт должен быть составлен не позднее 10 дней после окончания налоговой проверки);
- Руководителю компании данный акт был предоставлен с пропуском на 53 дня (п. 5 ст.100 НК РФ: акт налоговой проверки должен быть вручен руководителю в течение 5 дней с даты составления);
- Организация предоставила возражения, а решение о проведении дополнительных мероприятий было принято спустя неделю после законных сроков (п. 6 ст.101 НК РФ: решение о проведении дополнительных мероприятий выносится в течение месяца);
- Дополнительные материалы были рассмотрены также после временных ограничений.
Однако, суд «удивил» решением: непунктуальность налоговиков соответствует нормам НК РФ.
«Нарушение сроков при проведении проверки, составлении и вручении акта камеральной проверки, вынесении решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и продлении рассмотрения материалов проверки, в силу п.14 ст.101 НК РФ не относится к существенным условиям, влекущим признание решения недействительным».
- Опровергают свои же разъяснения
Постановление АС Северо-Западного округа от 22.09.16 №Ф07-7001/2016. У компании возникли вопросы по расчету налога на прибыль. За ответом обратились к налоговикам и после получения разъяснения четко следовали инструкции.
Но во время проведения камералки сотрудники фискальной службы передумали и оштрафовали организацию. Суд расставил все на свои места: на основании пп.3 п. 1 ст.
111 НК РФ наличие письменных разъяснений является обстоятельством, исключающим вину компании.
- Запрашивают, какие хотят документы, и даже «недокументы»
Действительно, перечень документов, который налоговики имеют право требовать во время проведения камеральной проверки не прописан в ст. 88 НК РФ.
А потому как этот список является открытым, запрашивают все, что в голову взбредет.
Когда дело касается НДС, для налоговиков важны все документы, причем, некоторые даже документами сложно назвать. И суды поддержали налогоплательщиков:
- Пояснительные письма и аналитические справки. Постановление ФАС Московского округа от 12.04.13 №А40-150203/10-118-891;
Источник: https://turov.pro/kameralka-vne-zakona-kak-nalogoviki-narushayut-nk-rf-c/
Незаконное решение налоговой — порядок обжалования
В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ налогоплательщик имеет право обжаловать любые акты налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты или действия нарушают его права. Как грамотно оспорить решение налоговой?
Условно разделим все акты, а также действия/бездействия налоговых органов на две большие группы.
К первой группе отнесём:
— решения налоговых органов о привлечении к ответственности/об отказе в привлечении к ответственности, вынесенные по результатам налоговых проверок (камеральных либо выездных);
— решения об отказе в возмещении НДС (см.: Постановление Президиума ВАС РФ от 24 мая 2011 г. N 18421/10).
Ко второй группе отнесём:
— все иные акты налоговых органов (за исключением актов первой группы), принятые в ходе налоговых проверок (камеральных либо выездных).
Примерами таких актов могут быть: решение о проведении выездной налоговой проверки или решение о ее приостановлении; требование о представлении документов; решение о продлении или об отказе в продлении сроков представления документов; решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля и т.д.;
— любые незаконные, по Вашему мнению, действия/бездействие налоговых органов;
— решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, вынесенные по результатам иных (кроме налоговых проверок) мероприятий налогового контроля. Следует отметить, что некоторые налоговые правонарушения могут быть выявлены и без проведения камеральной или выездной проверки.
Сюда можно отнести такие правонарушения, как: нарушение срока подачи в ИФНС сообщения об открытии обособленного подразделения; об открытии/закрытии счета в банке и т.д. Решения о привлечении к ответственности за указанные правонарушения можно назвать «безпроверочными» решениями, т.е.
вынесенными по результатам иных (кроме проверок) мероприятий налогового контроля.
С 01.01.2014 года вступили в силу изменения, в соответствии с которыми, любые виды решений/действий налоговых органов перед обращением в суд необходимо обжаловать в досудебном порядке.
Досудебное урегулирование налогового спора по первой группе решений налоговых органов возможно по выбору налогоплательщика: в апелляционной инстанции или в вышестоящем налоговом органе. Порядок обжалования ТАКИХ актов налоговых органов (условно назовем их «Проверочные решения») установлен в ст. ст. 138 — 139.1 НК РФ.
| Подача апелляционной жалобы (до вступления первоначального решения налогового органа в силу) | Срок |
Источник: https://tax-support-spb.ru/iz-praktiki-nalogovogo-konsultirovania/nezakonnoe-reshenie-nalogovoi-poriadok-obzalovania.html
Как оспорить решение налоговой инспекции
Содержание
Если физическое лицо или организация не довольны решением налогового органа, то они вправе его обжаловать. С 2009 года обязателен порядок досудебного решения спора.
| Решить любые юридические проблемы можно легко с помощью юристов зарегистрированных на сайте — цену выполнения задания (проконсультировать, составить иск, подать жалобу и т.д) назначаете Вы сами, а юристы подают заявки на ваше задание, вам остается только выбрать лучшего. Оставить задание: |
Основания обжалования
Требования о предварительном обращении с заявлением об обжаловании постановления инспектора ФНС распространяются в случае, когда гражданина или компанию привлекают к административной ответственности.
Досудебный порядок решения спора необязателен по следующим требованиям:
- о возмещении НДС;
- о порядке уплаты налога;
- о предоставлении документов для расчета налогового платежа;
- о приостановлении операций по начислениям налога.
Для административного обжалования потребуется обращение в налоговую инспекцию с заявлением. В нем нужно подробно изложить существующую ситуацию. Например, инспекция неверно рассчитала сумму налога на имущество физических лиц или земельный налог, и гражданин узнал это к моменту наступления срока оплаты.
Правовые нюансы
Если платеж не будет своевременно внесен, то за просрочку гражданину будут начислены пеня и штраф в размере до 40% от суммы неуплаченного налога. Порядок взыскания штрафа урегулирован в НК РФ – ст. 122. Поэтому следует не мешкать с обжалованием. В заявлении нужно обозначить:
- наименование административного органа;
- сведения о должностном лице, которым вынесено решение;
- основания жалобы и доводы заявителя;
- перечень приложенных документов.
Заявление должно быть подписано гражданином-заявителем, а также должностным лицом, которое приняло документ. Срок рассмотрения заявления составляет не меньше 1 месяца с момента поступления в налоговую инспекцию.
Обжалование в досудебном порядке
Налоговая инспекция вправе провести выездную проверку и принять решение привлечь организацию к административной ответственности. Если оно вынесено, то у заявителя есть 10 дней на апелляционное обжалование. При несогласии с вынесенным решением гражданин вправе обратиться в ИФНС.
В результате рассмотрения жалобы административный орган вправе принять решение:
- не удовлетворять жалобу и оставить решение без изменения;
- отменить решение полностью и частично и принять по делу новый акт;
- отменить решение и закончить производство по делу.
После вынесения решения гражданин или организация привлекаются к административной ответственности либо освобождаются от нее. Возможно приостановление операций в банках, наложение ограничений со стороны судебных приставов.
Процессуальные нюансы
Обжалование возможно и после того как решение налоговой инспекции вступило в силу.
Тогда заявитель обязан заплатить штраф, но у него есть год на то, чтобы обжаловать постановление налогового инспектора в административном порядке – в управление ФНС по конкретному региону.
Жалоба рассматривается в течение месяца после обращения. Рекомендовано обжаловать постановление, когда оно еще не вступило в законную силу.
Преимущества обжалования на досудебной стадии заключается в возможности не оплачивать государственную пошлину. До момента рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом приостанавливается исполнение решения.
Недостаток обжалования в административном порядке заключается в том, что налоговая инспекция не заинтересована в отмене своих решений. Если административная жалоба не будет удовлетворена, то у заявителя есть возможность искать защиты своих прав в судебном порядке.
Судебный порядок обжалования
В суде можно оспорить нормативные акты ФНС. Предусмотрена возможность оспаривания решения ФНС по начисленному налогу. Оспорить ненормативный акт ФНС можно согласно нормам главы 21 КАС РФ. В качестве заявителя может выступать любое лицо, чьи права нарушают действия должностных лиц. Срок оспаривания ограничивается рамками действия нормативного акта.
| Время рассмотрения заявления в суде составляет 2-3 месяца. |
Для обжалования актов в налоговой инспекции, не связанных с коммерческой деятельностью, граждане должны обращаться в суд общей юрисдикции. Организации или индивидуальные предприниматели должны обращаться в арбитражный суд по месту регистрации.
Срок обжалования составляет три месяца с момента вынесения налоговой инспекцией постановления. При уважительном пропуске срока он может быть восстановлен по ходатайству заинтересованной стороны.
Подготовка искового заявления
Если административный порядок оспаривания не возымел успеха, то придется оформлять исковое заявление по правилам ст. 125-128 КАС РФ. В иске должно содержаться:
- наименование судебной инстанции;
- сведения о заявителе – Ф.И.О. гражданина, наименование организации, ее юридический адрес;
- информация о соблюдении досудебного порядка решения спора – копии административных жалоб и ответы на них;
- документы заявителя;
Исковое заявление можно оформить в электронной форме. Для этого нужно заполнить заявление на сайте суда. Если заявление заполняется в электронной форме, то его следует подписать электронной цифровой подписью.
В качестве ответчика по делу выступает налоговая инспекция, которая вынесла постановление об административном штрафе. Если необходим пересчет налога, то нужно обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о пересчете платежа.
Документы
К исковому заявлению потребуется приложить следующие документы:
- документы заявителя – паспорт, учредительные документы организации;
- сведения о рассчитанном налоге;
- нотариальную доверенность, если интересы доверителя предоставляет квалифицированный посредник.
Количество исковых заявлений должно соответствовать числу участников по делу. Копии документов должны быть разосланы всем сторонам процесса заказными письмами. Перечень зависит от сложности дела и обстоятельств конкретной ситуации.
Пересчет налога осуществляется в зависимости от налогового периода и нормативных документов, принятых на муниципальном уровне. Налоговое уведомление поступает за каждый период.
Предварительный расчет осуществляет сотрудник инспекции. При неверной сумме следует обращаться в административном порядке и снизить размер начисленного налога. Споры по налогообложению следует решать с учетом местного законодательства.
Инструкция
Для оспаривания решения налогового органа следует:
- Изучить налоговое решение и выявить основание оспаривания. Это могут быть неправильно рассчитанный налог, неучтенные льготы. Доказывать право на льготу следует самому заявителю.
- Написать заявление в налоговую инспекцию и попробовать оспорить решение в административном порядке.
- Если административные способы решения конфликта не возымели успеха, то следует обращаться в суд.
В спорах с налоговой инспекцией часто задействован административный ресурс. Для его преодоления часто требуется помощь квалифицированного юриста.
Также рекомендуем статьи:
Источник: https://moyzakon.com/kak-osporit-reshenie-nalogovoy-inspekcii/
Как оспорить решение налоговой проверки?
Если гражданин не согласен с заключением налогового органа относительно проведенной аттестации, он вправе оспорить это решение. Чтобы оспорить вступивший в силу акт учреждения, который по мнению налогоплательщика нарушает его права, оформляется жалоба на имя начальника налогового органа.
Возражение представляется вышестоящей службе или судебному учреждению. Решение специалиста, проводившего аттестацию, можно оспорить в суде, только после обжалования в вышестоящем налоговом органе.
Основания
По окончании проверки утверждается один из следующих пунктов:
- Гражданин привлекается к ответственности;
- Необходимость дополнительной проверки.
Главное основание для признания налоговой проверки недействительной — несогласие гражданина с заключением специалиста.
Направить возражение в налоговый орган лицо может на протяжении 30 дней со дня получения акта проверки. К обращению прикрепляется документация, подтверждающая, что возражения обоснованы.
Если назначили дополнительную проверку, гражданин вправе предоставить заявление с возражением на протяжении 10 дней.
Как оспорить налоговую проверку?
Порядок обжалования заключения специалиста, проводившего аттестацию в вышестоящем налоговом органе:
Шаг 1. Убедиться, что не пропустили период подачи жалобы.
Если гражданин пропустил установленный законом срок для подачи обращения, акт налоговой проверки вступает в силу.
Если установленный период был пропущен по уважительной причине, гражданин вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган для восстановления срока. Для этого ему потребуются документы, доказывающие его слова.
Шаг 2. Оформляется жалоба.
Обращение оформляется в письменном виде и направляется в учреждение, проводившее аттестацию, которое отправит его в вышестоящий налоговый орган на протяжении трех дней.
Шаг 3. Ожидается результат.
Период рассмотрения обращения равен 30 дням. Отсчет начинается со дня получения обращения.
После анализа обращения учреждение, проводившее аттестацию:
- Не удовлетворит обращения. Оставив первоначальное акт без изменения;
- Полностью или частично отменит первоначальный акт;
- Согласится с требованиями заявителя.
Результаты отправляются на протяжении трех дней со дня его принятия.
Акт камеральной проверки
Камеральная проверка производится в течение 30 дней с момента выдачи декларации. По окончанию аттестации инспекторы на протяжении 10 дней составляют акт по ее результатам.
Если гражданин не согласен с актом, он вправе в течение 15 дней оспорить его. Отсчет начинается с момента получения документа.
Жалоба может быть оформлена как на весь акт, так и на ее часть.
В вводной части указывается:
- ФИО и контактные данные заявителя;
- ИНН;
- Наименования органа в который направляется обращение;
- Личные данные и должность работника, проводившего аттестацию;
- Дата начала и конца аттестации;
- Дата оформления жалобы.
Основная часть состоит из информации, с которой гражданин не согласен и желает ее оспорить. Свое несогласие необходимо аргументировать, ссылаясь на закон.
В основной части указываются выводы контролеров, с которыми вы не согласны. Дополнительно указываются положения акта проверки, с которыми вы согласны, особенно, если эти положения в чем-то подтверждают вашу позицию.
Как составить и куда подать жалобу?
Оспорить решение налоговой проверки в суде гражданин вправе в следующих случаях:
- В случае получения отрицательного ответа от вышестоящего налогового органа;
- Жалоба не была рассмотрена в указанный законом срок;
- Гражданин желает оспорить акт, принятый в результате ознакомления с его обращением — апелляционная жалоба.
При составлении искового заявления указывается следующее:
- ФИО заявителя;
- Обжалуемый акт;
- Наименование учреждения, проводившего аттестацию;
- Основания для опротестования документа;
- Требования;
- Метод получения ответа.
Иск подается в районный суд по месту нахождения налоговой, или по месту жительства гражданина. Сделать это следует на протяжении трех месяцев. Отсчет начинается с момента получения ответа об его жалобе.
Если налогоплательщик имеет серьезные причины, по которым он пропустил время подачи, оно восстанавливается.
В случае направления иска в суд, оплачивается госпошлина:
- Если гражданин требует признать решение специалиста, проводившего аттестацию, недействительным, а его действия незаконными — госпошлина равна 300 рублям.
- Если лицо требует взыскать излишне уплаченную сумму, госпошлина устанавливается в зависимости от цены искового заявления.
Срок
Жалоба подается в течение года. Отсчет начинается со дня составления документа учреждением, проводившим аттестацию или со дня, когда лицо узнало о нарушении его прав.
Указанные материалы в возражении рассматривает администрация организации, проводившая проверку. Сделать это гражданин должен не позднее 10 дней со дня окончания периода подачи обращения.
Срок может быть увеличен до 30 дней.
Если гражданин не согласен с информацией, указанной в акте камеральной аттестации, он вправе в течение 15 дней оспорить его. Отсчет начинается со следующего дня после получения налогоплательщиков документа.
Апелляционное возражение подается на протяжении 30 дней. Отсчет начинается со дня вручения акта проверки.
Оспорить решение налоговой проверки сложно без помощи юристов. Во избежание проигрыша, рекомендуется проконсультироваться у них. Сделать это можно на нашем сайте, оставив заявку.
Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юристаЗадать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):
- +7 (499) 350-88-72 — Москва и обл.;
- +7 (812) 309-46-73 — Санкт-Петербург и обл.;
- +7 (800) 511-81-04 — все регионы РФ.
Источник: https://classomsk.com/osporit/kak-osporit-reshenie-nalogovoj-proverki.html
Как обжаловать решение налоговой
Между налогоплательщиками и контролирующим органом нередко возникают противоречия. Зачастую они вызваны несогласием граждан с действиями соответствующей инспекции.
Например, с выданными ею подзаконными актами по результатам проведенных проверок, другими решениями или действием/бездействием налоговиков.
В любом из случаев законодательством закреплено право на обжалование решения налогового органа, которое уже действует, или того, что не вступило в силу. Рассмотрим, как это осуществить на практике.
1
Общие принципы
Регламент обжалования индивидуально-правовых актов налоговой инспекции (далее — ИПА), или как их еще называют «акты ненормативного характера», определен статьей 138 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Под таким протоколом кроется и понятие документов с различными наименованиями, в том числе и решений.
Кроме того, пунктом 2 статьи 138 НК обозначен обязательный досудебный порядок оспаривания требований (решений) налоговой службы или действий ее работников. В тексте налогового кодекса России даны определения понятиям жалобы и апелляции.
Первая подается в случае, когда протоколы службы вступили в силу, а вторая – если решения о наказании за налоговое правонарушение еще не в действии.
2
Куда жаловаться
Как уже было сказано выше, при несогласии с ИПА инспекции не нужно бежать с жалобой в суд. Если вы считаете, что ваши права нарушены — действуйте в таком порядке:
- Обратитесь с претензией к вышестоящему должностному лицу. У любого инспектора есть начальник, которому положено рассматривать обращения граждан о неправомерных действиях его подчиненных.
- Пожалуйтесь в вышестоящий орган.
- Отправляйтесь в арбитражный суд.
3
Исключения из правил
Стоит отметить, что по некоторым возражениям можно обойти предварительную внесудебную проверку:
- Если претензия касается индивидуальных постановлений, вынесенных по итогам рассмотрения жалоб/претензий. В этом случае предусмотрена возможность обращения как в вышестоящий орган, так сразу и в судебный.
- Когда акты приняты непосредственно федеральной налоговой службой (ФНС).
Эти особенности основываются на пункте 2 статьи 138 НК РФ (3 и 4 абзацы).
4
Механизм обжалования
Предоставление апелляций или жалоб на налоговую службу предполагают следующие действия:
- Определите контролирующую службу для адресации заявления. Само письменное обращение подается в спорную инспекцию для дальнейшей передачи в вышестоящий налоговый орган. При этом законодательством установлен срок 3 дня с момента обжалования.
- Составьте документ и передайте в уполномоченную инстанцию. Сроки на подачу жалобы определены статьей 139 НК РФ и представлены ниже на рисунке. Апелляционное обжалование возможно до дня вступления в силу спорного решения (ст. 139.1 НК РФ).
После того как претензия была направлена в управление ФНС на решения, принятые нижестоящими службами, у вас появляется право на обращение в арбитражный суд.
На эти действия законом предусмотрен срок – 3 месяца с момента, когда налогоплательщику стало известно о правонарушении.
В случае пропуска срока обжалования по уважительной причине его можно восстановить путем создания соответствующего ходатайства (ст. 139 НК РФ).
Ходатайство с просьбой восстановить пропущенный срок тут.
Пример с просьбой восстановить пропущенный срок здесь.
5
Форма и содержание жалобы/апелляции
Образца написания этих документов не существует, а их содержание регламентируется требованиями статьи 139.2 НК РФ. В обращениях должны быть обозначены следующие реквизиты:
- В «шапке» документа укажите:
- наименование органа, действия которого обжалуются;
- личные данные адресата или организации;
- номер спорного решения.
- В тексте обоснуйте подачу жалобы.
- Укажите требования и составьте перечень прилагаемых документов.
- Поставьте дату и подпись.
Скачайте у нас на сайте:
6
Способы подачи
Жалоба может быть подана лично, по обычной или электронной почте. Адреса доступны на интернет-портале Госуслуг.
Жалобы, адресованные в судебный орган, именуются заявлениями. Процедура их составления схожа с оформлением иска, а порядок рассмотрения близок с исковым производством.
Источник: https://SovetClub.ru/kak-obzhalovat-reshenie-nalogovoj
ИНКОМ
А что вы хотите обжаловать?
Обжалование решения налоговой, принятого на основании акта камеральной проверки. 08.11.11 комментарий Артура Кияна Юридическая практика . По результатам камеральных проверок, в случае выявления нарушений, составляется акт…
Если решение уже есть, то в суд. Если решения окончательного нет, то пишите в налоговую Письмо со своими комментами
НК РФ Статья 138. Порядок обжалования 1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд, если иное не предусмотрено статьей 101.
2 настоящего Кодекса.
Напишите жалобу в вышестоящую налоговую, это обязательно до суда!
Мариша! В Суд-рано. А вот выяснить-что к чему? следует ВАМ-сходив в свою ИФНС. Одна из причин может быть в том -что организаторы скрыли истинное значение проводимой ими лотерии..
и направили Вам письмо-что НДФД-13% и что лотерея не связана с рекламой товаров и услуг (с которой взымают 35%). Это стоит все уточнить на месте в ИФНС. а по ходу дела… определятся!?..
кто Вас обманул? и на кого в дальнейшем можно подать.. в Суд. . или обжаловать Решение Налогового органа.!?
Решение ИФНС обжалуется в УФНС. То есть в вышестоящую инстанцию.
потом уже, если УФНС оставит решение инспекции в силе — тогда в суд.
Помогите пожалуйста
Либо жди, либо припугни, что в сл. раз придёшь с юристом или двокатом, или реалньо его приведи))) хотя это ничего не даст, всем надо в отпуск)))
Переход из одной инспекции в другую в ходе камеральной проверки вправе ли налоговый орган в решении о проведении выездной проверки указать по всем налогам и сборам безоб обжаловании актов налоговых органов и действий бездействия их должностных лиц и т.п.
Скажи что разьиратся по этому вопросу они будут уже с твоим юристом…
Вы можете обжаловать как действие по приостановлении операций по счету, так и бездействие по снятию запрета на операции. Можете как в вышестоящий налоговый орган, так и в Арбитражный суд. Удачи! В Арбитражный суд Вы также можете и заявление об обеспечительных мерах написать, оно рассматривается судом в течение одного дня.
Может, попробовать жалобу написать? Но не в налоговую, а в прокуратуру?
Взорви
Вы можете обжаловать как действие по приостановлении операций по счету
Возражения на решение по камеральной проверке. lisa11 604 балла.После получения Акта у налогоплательщика есть возможность предоставить в письменном виде свои возражения по Акту камеральной проверки и участвовать в рассмотрении материалов проверки.
Обжалуйте их действия в арбитражном суде, напишите иск с возмещениям по сделкам и т. д.
Произвол! В суд подавать жалобу.
ДЕЙСТВУЙ.. . ИМ -ТО, КОЗЛАМ—ВСЁ МОЖНО.. .
СТАВЬ ИХ НА МЕСТО… НАХ….
Наберитесь терпения! удачи!
Готовь вещи первой необходимости. Желательно-теплые
Отдельный порядок установлен для обжалования актов проверок.Между тем, как отмечалось выше, акты камеральных и выездных налоговых проверок, решения, принятые на комиссиях по рассмотрению возражений налогоплательщика, решения принятые Управлением…
В суд милочка в суд
Напиши жалобу в прокуратуру и вопрос решится мигом
А где такой безпридел творится
ГНИ — звучная аббревиатура. Когда приходишь туда, то мысленно настраиваешь себя, что попал на городскую свалку в виде отбросов человечества так и человеческих отходов.. . Могу только посочувствовать, но если у ВАС есть желание пройтись по ним поганой метлой, то пожелаю ВАМ удачи!!!!
С недавнего времени необоснованными притязаниями со стороны всякого рода проверяющих и фикальных органов занимается прокуратура. Обратитесь туда, мой вам совет.
Уточненная декларация по НДС представлена по истечении трехмесячного срока проведения камеральной проверки или после составления акта, но до вынесения решения.
Попробую написать жалобу в прокуратуру или в суд!!!
Забыла где живёшь? Напомню ещё пока в России и притом от совка ещё далеко уехали .
Припугивать не надо, все- таки твоя документация у них. Сначала лучше в корректной форме поинтересоваться, по поводу присутствия зама. Если уж будут отмазываться, то скажи : хорошо, тогда я иду в прокуратуру. Больше ничего не остается, но так это оставлять нельзя. Удачи и береги нервы.
Удачи!! !
Пишете письмо на имя начальника МИ ФНС о том, что налоговой инспекцией было неправомерно приостановлены операции по расчетному счету № в банке.
Прилагаете заверенную организацией копию налоговой декларации по НДС с датой сдачи (ваш экземпляр с оригинальной подпиью и печатью желательно иметь под рукой на всякий случай, но его не отдавайте! ) и сдаете в отдел кам еральных проверок. Обычно они в течение часа пишут разрешение на разблокировку, которое Вам выдают на руки для банка.
Нужно только иметь доверенность от организации. Настаивайте, что не уйдете, пока вам на руки не выдадут решение о разблокировке счета. обычно это делается в течение одного дня, но никак не недели!!!
Выездные налоговые проверки. Подача возражений на акты и обжалование решений инспекции.Если индивидуальный предприниматель не согласен с выводами налогового органа по результатам камеральной или выездной проверки, он вправе подать возражение, а…
Единственный выход — обратиться в суд. никто с вами в налоговой видимо не собирается разговаривать. значит нужно действовать
Обратитесь в арбитражный суд с заявлением о признании неазконным действий налогового органа.
Удачи
В какой срок можно обжаловать акт кам. выездной проверки? Могу ли я сделать это в 2010 году если он был выдан в 2008?
В течение 15 дней
Главная Налоговые проверки Камеральная налоговая проверка Акт и решение камеральной проверки результаты .Что касается порядка обжалования, сроков и процедуры обжалования, то они идентичны для камеральных и выездных проверок.
Акт камеральной проверки (а также выездной налоговой проверки) вы можете обжаловать путем подачи письменных возражений на акт в течение 15 рабочих дней со дня получения вами акта в налоговый орган, составивший акт. Если акт получен вами в 2008г. , то возражения подать вы уже не сможете.
Через суд срок исковой давности не истек
Из какого источника можно достоверно узнать ОПРЕДЕЛЕНИЕ, что такое Финансово-хозяйственные отношения
Такого нормативного понятия не существует, соответственно нет и формального определения. А тот, кто вводит такое понятие в своих каких-то целях (в научной работе, учебнике, статье) , вкладывает в него и свое понимание (дает определение).
В рамках камеральной проводится проверка по одному налогу как правило, это НДС и за последний отчетный период.Материалы налоговой проверки включая акт налоговой проверки, представленные проверяемым лицомОбжалование решения налогового органа.
Источник: https://www.inkom24.ru/laws/obzhalovanie_reshenija_aktov_kameralnojj_proverki.html
Загрузка...
