Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам — все о налогах

Новости

• Роструд напомнил, что работодатель имеет право самостоятельно устанавливать продолжительность рабочего дня сотрудников «нельготных»  категорий – удлинять в одни дни и сокращать в другие.  Информация на ресурсе Роструда «онлайнинспекция.рф».
• Верховный Суд указал, что кадастровую стоимость объекта недвижимости нельзя устанавливать с учетом НДС. Кассационное определение ВС РФ от 9 августа 2018 г. № 5-КГ18-96.
• С 1 июля 2019 года при таможенном декларировании товаров, доставляемых экспресс-перевозчиком, будут применять новую декларацию на товары. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 28 августа 2018 г. № 142.
• Если вы получили от инспекции сообщение о несоответствии критериям работы на ЕСХН (или УСН), это не значит, что нужно сразу переходить на ОСН и платить все налоги. Письмо ФНС России от 24 августа 2018 г. № СД-4-3/16474@.
• Затраты по договору перевозки можно учесть в расходах на основании транспортной накладной, оформленной строго по установленной форме. Письмо Минфина России от 28 августа 2018 г. № 03-03-06/1/61110.
• Если «уточненка» сдана уже после того, как инспекция прислала требование о представлении пояснений к первичной декларации, штрафа можно избежать. Письмо ФНС России от 20 августа 2018 г. № АС-4-15/16075.
• Даже если в каком-либо периоде компания не вела финансово-хозяйственную деятельность и не платила зарплату, она обязана сдать РСВ. Письмо ФНС России от 16 июля 2018 г. № БС-4-11/13691@.
• Несмотря на то, что УПД может применяться и как счет-фактура, и как первичный документ, его нельзя использовать исключительно как счет-фактуру. Письмо ФНС России от 22 августа 2018 г. № АС-4-15/16298@.
• В Минфине рассказали, в каких случаях суммы, оплаченные фирмой за лечение работников, не облагают НДФЛ и налогом на прибыль. Письмо Минфина России от 21 августа 2018 г. № 03-04-06/591.
• Чтобы определить среднеотраслевую налоговую нагрузку в текущем году, можно использовать общероссийский показатель налоговой нагрузки за прошлый год. Письмо ФНС России от 22 августа 2018 г. № ГД-3-1/5806@.
• Если работодатель простил уволенному сотруднику отпуск, неотработанный за прошлый год, то в РСВ не нужно вносить изменения. Письмо Минфина России от 26 июля 2018 г. №  03-15-06/52554.
• Минпромторг опубликовал на своем сайте новый перечень автомобилей стоимостью от 3 млн. рублей для расчета транспортного налога в 2018 году. Письмо ФНС России от 21 августа 2018 г. № СД-4-21/16188.

Источник: https://www.berator.ru/news/1109062/

Как сократить налоговые риски при экспорте товаров

Павел Мартынченко, юрисконсульт департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп

Российским законодательством предусмотрено право налогоплательщика на получение налоговой выгоды в виде возмещения НДС при экспорте товаров в случае, если данное право надлежащим образом подтверждено. Однако на практике налогоплательщик рискует получить отказ в возмещении НДС, даже если предоставленные им документы соответствуют требованиям законодательства.

Дело в том, что с развитием методов налогового администрирования проверяющие получили возможность оперативно выявлять нарушения законодательства о налогах и сборах, отслеживая всю историю движения товарно-денежных потоков.

При этом правоприменительная практика ясно дает понять, что все поставщики товара, начиная с «первого звена», должны являться добросовестными, иначе в возмещении НДС налогоплательщику будет отказано.

По общему правилу «входной» НДС налогоплательщика-экспортера принимается к вычету при условии, что приобретенные товары используются в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Реализация товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, иностранным покупателям является операцией, облагаемой НДС по ставке 0 процентов (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 НК РФ, могут быть заявлены налогоплательщиком в пределах трех лет после принятия им на учет приобретенных на территории Российской Федерации экспортируемых товаров.

В случае если по итогам налогового периода суммы налоговых вычетов по НДС превысят общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1–3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит зачету или возврату налогоплательщику.

На практике часто при приобретении налогоплательщиками товара на территории Российской Федерации и последующей его реализации иностранным покупателям сумма НДС, принимаемая к вычету, превышает общую сумму налога, которую налогоплательщик должен исчислить в налоговом периоде.

Отчасти поэтому законодателем предусмотрено право налогоплательщика представить в налоговый орган заявление о возмещении суммы НДС на указанный им банковский счет. Сумма налога, подлежащая возмещению, по решению налогового органа будет возвращена налогоплательщику в случае отсутствия у него недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам (п. 6 ст. 176 НК РФ).

Однако одного заявления для возврата денежных средств на расчетный счет налогоплательщика недостаточно.

Законодателем определен порядок возмещения (зачета, возврата) налога налогоплательщику, согласно которому налогоплательщик сперва представляет в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС, затем налоговый орган проводит камеральную проверку данной декларации с целью определения обоснованности суммы налога, заявленной к возмещению, а также на предмет соблюдения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

При проведении камеральной налоговой проверки декларации налоговый орган, как правило, истребует у налогоплательщика документы, подтверждающие, в соответствии со статьей 172 НК РФ, правомерность применения налоговых вычетов.

Помимо документов, предусмотренных указанной нормой, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию контракт (копию контракта) с иностранным лицом на поставку товара, таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с процедурой экспорта, копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

По окончании камеральной налоговой проверки декларации по НДС при отсутствии нарушений и представлении всех предусмотренных НК РФ документов, а также заявления на возврат суммы НДС, налоговым органом в течение семи дней выносится положительное решение о возмещении (возврате, зачете) сумм НДС на расчетный счет налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ.

Однако в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в соответствии со статьей 100 НК РФ, уполномоченные должностные лица составляют акт камеральной налоговой проверки. После составления акта на основании п. 3 ст.

176 НК РФ налоговый орган может вынести решение об отказе в возмещении НДС.

При несогласии налогоплательщика с решением об отказе за ним, в соответствии со статьей 137 НК РФ, сохраняется право на обжалование этого решения, то есть право вступить в спор с налоговым органом и отстоять свои интересы в административном или судебном порядке.

Большинство налоговых споров возникает в связи с действием концепции необоснованной налоговой выгоды.

В основном она применяется в спорах, касающихся совершения сделок с так называемыми недобросовестными поставщиками или фирмами-«однодневками».

Концепция была введена в российское правовое поле Высшим Арбитражным судом еще в 2006 году (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53).

Между тем на практике более половины споров с налоговыми органами связано с НДС, в том числе такие споры возникают из-за отказов в возмещении сумм НДС при экспорте товаров.

Кроме того, в условиях экономического кризиса налоговые органы проводят проверки все с большим пристрастием. Так, по данным газеты «Ведомости», в 2015 году данную тенденцию отметили 92% из более чем 50 опрошенных компаний.

16% из них сообщили об увеличении срока проведения проверок, 74% рассказали, что налоговики стали требовать больше документов.

Чем руководствуются налоговые органы

Итак, чем же руководствуются контролирующие органы при признании налоговой выгоды в виде вычетов по НДС необоснованной с учетом актуальной правоприменительной практики и последних тенденций в сфере налогового администрирования?

Прежде всего, отметим, что к настоящему моменту существенно усовершенствованы методы налогового администрирования (автоматизация процессов сбора, учета, обработки, обобщения, анализа и обмена информацией о состоянии налогообложения), что дает контролирующим органам возможность более качественно отслеживать неуплату НДС участниками товарно-денежного оборота.

Напомним, что в 2013 году ФНС запустила автоматизированную систему контроля (АСК), которая позволила эффективнее бороться с незаконным возмещением НДС из бюджета.

В 2015 году заработала система АСК НДС-2, предоставляющая возможность проверять законность вычетов и охватывающая все цепочки транзакций.

Все вышесказанное, по мнению руководителя ФНС России Михаила Мишустина, обусловило рост поступлений НДС в бюджет на 18% за январь – июль 2015 года.

Таким образом, благодаря развитию методов налогового администрирования при проведении камеральных налоговых проверок контролирующие органы стали оперативнее устанавливать цепочку движения товара от продавца к покупателю, а также выяснять наличие или отсутствие основных средств у компаний. Следовательно, нарушения законодательства о налогах и сборах теперь выявляются намного быстрее.

Источник: https://www.e-xecutive.ru/finance/business/1985046-kak-sokratit-nalogovye-riski-pri-eksporte-tovarov

Ндс при экспорте с 2016 года | гордон и партнеры

Читайте новое:

Готовьтесь! Новые требования к внешнеторговым контрактам в 2018

С июля 2016 очередной раз изменился порядок исчисления Налога на добавленную стоимость (НДС) российскими экспортерами. Теперь порядок налогообложение НДС зависит от категории экспортируемого товара и даты принятия его к учету.

С этого же времени счета-фактуры на экспортные товары должны содержать новые (дополнительные) сведения.

Как известно, российские экспортеры исчисляют сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по операциям реализации товаров на экспорт, отдельно по каждой такой операции, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 6 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации). В этой части никаких изменений не произошло. Но если у экспортеров к 1 июля 2016 года остался не реализованный товар, при последующих отгрузках следует быть внимательным: налогообложение НДС экспорта товаров принятых к учету до 1 июля и после будет разным. 

НДС по экспорту с января 2015 по 30 июня 2016

В период с января 2015 до конца июня 2016 года для реализации на экспорт действовал следующий порядок налогообложения НДС и применения налоговых вычетов.

Общее правило (и для реализации в РФ и для экспорта): Налогоплательщики НДС вправе уменьшить исчисленную сумму налога на установленные статьей 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.  В соответствии с последней, налогоплательщики вправе применить налоговые вычеты в сумме «входного» НДС после принятия приобретенных товаров, работ, услуг к учету.

Реализация на Экспорт облагается по налоговой ставке ноль процентов, и для налогоплательщиков-экспортеров установлена обязанность документального подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и права на применение налоговых вычетов. Кроме того, при реализации на экспорт установлен особый порядок применения вычетов «входного» НДС.

Налогоплательщики — экспортеры вправе применить 0 ставку НДС и вычеты «входного» НДС только при представлении в налоговый орган установленного статьей 165 Налогового кодекса комплекта подтверждающих документов. Исчисление НДС при экспорте производится не ранее момента определения налоговой базы, установленного статьей 167 Кодекса. (пункт 3 статьи 172 Налогового кодекса).

Налоговая база НДС при экспорте, возникает в последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих право экспортера на 0 ставку НДС документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса (пункт 9 статьи 167 НК РФ).

На сбор документов отведен срок 180 дней. При отсутствии у экспортера документов на 180 день, налогообложение экспорта НДС осуществляется по ставке «внутренней» реализации (10% или 18%)  с начислением соответствующих пени с даты отгрузки.

В соответствии со статьей 165 НК РФ «подтверждающие экспорт из России» документы: 1) контракт российского экспортера с инопартнером (копия контракта), 2) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, 3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Однако, «по жизни», экспортеру ни что не препятствует рассматривать приобретенные для экспорта товары, как товары, предназначенные для продажи внутри России, и применить вычеты «входного» НДС по общему правилу статей 171, 172 НК РФ — после принятия товаров к учету.

Последующая реализация товара на экспорт (операции облагаемой по налоговой ставке НДС  0 процентов) создает ситуацию, при которой принятие экспортером к вычету «входного» НДС в общем порядке становится незаконным, поскольку нарушает правила пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

То есть вычет применен при реализации облагаемой по налоговой ставке ноль процентов до момента возникновения налоговой базы, установленной для налоговой ставки данного вида (в соответствии с пунктом 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ это последнее чисто квартала в котором собраны все документы в подтверждение права на ставку ноль процентов).

Как видно, у налогоплательщиков-экспортеров может дважды возникать право на применение налоговых вычетов «входного» НДС: первый раз – в общем порядке по правилам статьи 172 Налогового кодекса после принятия товара к учету, второй – в случае экспорта товаров, по правилам пункта 3 этой статьи. При двойной реализации права на вычет налогоплательщик-экспортер получает неосновательное обогащение.

Для устранения неосновательного обогащения, при реализации на экспорт до января 2015 года норма подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса обязывала экспортеров восстановить вычет «входного» НДС, принятый после принятия к учету купленного товара.

Ситуация с повторными вычетами НДС усугубилась с 01 января 2015 года, когда перестал действовать подпункт 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса и прекратилась обязанность восстанавливать принятый к вычету в общем порядке НДС в случае последующего экспорта.

По мнению Минфина, и в отсутствие этой нормы, в подобных ситуациях налогоплательщики все равно были обязаны восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС.

Правда Минфин не приводил правового основания для такой обязанности, а ссылался на саму возможность налогоплательщика дважды применить вычеты.

Источник: https://gordon-adv.ru/articles/yeksport-v-belarus/

Продажа товара в казахстан ндс в 2018

Вычет в рамках экспортных операций Экспортер в соответствии со ст. 172 НК РФ может воспользоваться вычетом. При этом по экспортным операциям вычет применяется по суммам входного НДС, т. е.

налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), в дальнейшем направленных на экспорт. С 01.07.2016 вычет входного НДС для экспортеров сырьевых и несырьевых товаров производится по разным правилам.

Какие товары относятся к сырьевым, вы узнаете из материала «Какие товары являются сырьевыми для вычета НДС у экспортера». О применении вычета экспортерами несырьевых товаров читайте в материале «Экспортеры — несырьевики применяют вычет по общим правилам».

Экспортеры сырьевых товаров входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для операций экспорта, в некоторых случаях должны восстановить.

• Важно Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» (далее – Соглашение ТС).

Участниками Таможенного союза (ТС) объединившимися в единую таможенную территорию являются три страны:

• Республика Беларусь;
• Республика Казахстан;
• Российская Федерация.

При реализации товаров внутри Таможенного союза действует особый порядок, регулируемый вышеуказанными законодательными актами.Согласно ст.

2 Соглашения ТС, при реализации товаров внутри ТС, при условии документального подтверждения, применяется нулевая ставка НДС.

Общие правила применения нулевой ставки НДС при экспорте в рамках ТС Как происходит сама процедура экспорта, рассмотрим на примере.

Ндс при экспорте в казахстан

Экспортер подготавливает счет-фактуру, в котором в 7 графе проставляет величину ставки 0%, после чего передает один экземпляр покупателю из Казахстана, второй оставляет себе и заносит его данные в Книгу продаж.

Оформление счета-фактуры выполняется в срок до 5 суток с отгрузочного дня, а в Книгу продаж реквизиты заносятся в квартале, когда заполнены, оформлены и собраны все документы, требуемые для обоснования права на данную ставку.

Ставка 0% действует в том числе при вывозе ценностей на хранения в складских помещениях Казахстана с последующей их реализации российскими продавцами.

Порядок подтверждения права на 0% Чтобы применить к вывозимым из РФ ценностям ставку 0 %, нужно собрать комплект документации, перечень которой строго определен Протоколом, после чего направить подготовленный комплект в налоговую не позднее 180-того дня с даты фактической отгрузки ТМЦ.
Дни берутся календарные.

Экспорт в казахстан. налогообложение

Поэтому российским экспортерам подавать его в налоговую в связи с экспортной процедурой в страны ЕАЭС не нужно. К этому списку нужно добавить декларацию по НДС, подлежащую заполнению за квартал, когда подготовлена перечисленная выше документация.

Важно

Для заполнения берется стандартный бланк декларации, предназначенный для подачи сведений об НДС в стандартной ситуации. Так как обозначенная декларация подается до 25 числа месяца за отчетным кварталом, то последний день для подачи документов будет соответствовать 25-тому числу месяца, идущего за кварталом окончания отведенного 180-тидневного срока.

Пример определения даты для подачи документов Товарно-транспортная накладная на экспорт сформирована 04.05.2016.

Как работать с казахстаном с ндс в 2018 году

Этот с/ф в момент составления был внесен в Книгу продаж. После сбора нужной документации в момент принятия к вычету уплаченного ранее добавочного налога по экспорту этот же с/ф заносится в Книгу покупок, тем самым проводится процедура зачета перечисленного НДС.

Учет входного НДС по экспорту в Казахстан Налог, заявленный поставщиками товаров, которые позже вывозятся в Казахстан, зачитывается в виде вычета, уменьшающего итоговый НДС к перечислению. Данная операция возможна, если поставщик передал с/ф, в котором отдельной графой фигурирует величина добавленного налога.

По товарам, приобретенным после 01.07.16, эта сумма принимается к вычету после принятия их к учету. Входной налог по, так называемым, сырьевым товарам, обозначенным в абз.3п.10 ст.165 НК РФ, принимается к вычету на день расчета базы для исчисления добавленного налога, определенный ст.167.

Экспорт в казахстан: ндс и бухгалтерский учет

Для ввоза товаров в Казахстан без НДС российскому экспортеру достаточно предоставить правильно оформленные:

• контракт с казахским контрагентом;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя;
• транспортные или товаросопроводительные документы.

Преимущества сотрудничества с компанией «Агапас» Для осуществления экспорта по нулевой ставке НДС на товары в Казахстан необходимы знания законодательства и опыт работы с таможенными и налоговыми органами. Компания «Агапас» возьмет на себя все, что связано со сбором всех необходимых документов для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте в Казахстан.

Экспорт в казахстан. порядок налогообложения, ндс, документы

Отчетный год» и «Налоговый период».

• В графе 3 укажите сумму налога, по тем налоговым базам, которые указали в графе 2.
• В графе 4 отразите налоговые базы по тем операциям, по которым обоснованность применения нулевой ставки документально не подтвердили в периоде, указанном в графах «Отчетный годи» и «Налоговый период».
• В графе 5 отразите суммы налога по налоговым базам, указанным в графе 4.
• Раздел 5 следует заполнить отдельно по каждому налоговому периоду, т.е.

Изменения в «экспортном» ндс с 1 января 2018 года А сейчас заполняйте шестой раздел следующим образом:

• В графе 1 тем же образом, как и при заполнении разделов 4 и 5, отражаете коды операций.

Все остальные графы заполните согласно каждому коду, по которым у вас были операции.

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

В отношении рассматриваемых операций этот момент будет соответствовать последнему дню квартала, когда подготовлен пакет документов, подтверждающих возможность использования нулевой ставки. Если же документы не собраны, то день вычисления базы будет соответствовать дате отгрузки.

• При наличии всех необходимых документов для ставки 0 %-тов – последний день квартала, когда подготовлен весь пакет;
• Если документы отсутствуют – момент отгрузки.

В квартале принятия к учету.
Обязательное условие – наличие счета-фактуры.

Ipc-zvezda.ru

Минимальный оборот составляет 30 000-кратную величину месячного расчетного показателя (МРП), использующегося для исчисления социальных выплат, размера штрафных санкций, налогов и других платежей в Республике Казахстан. При превышении минимального показателя оборота, следует незамедлительно подать заявление в налоговый орган о постановке на учет по НДС, иначе могут последовать жесткие штрафы.

Внимание

Декларация по НДС в Казахстане представляется ежеквартально до 15 числа следующего месяца после отчетного. Срок уплаты НДС — до 25 числа того же месяца.

Какой НДС в Казахстане в 2018 году? Ставка НДС в Казахстане может быть следующей: 12% — по облагаемому обороту и по облагаемому импорту; 0% — оборот по реализации товаров на экспорт (кроме лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, услуг, связанными с международными перевозками.

Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса». А о том, следует ли представлять такой счет-фактуру в ИФНС для обоснования ставки 0%, вы узнаете здесь.

О том, как учитывать сумму аванса, полученную экспортером от своего иностранного контрагента, смотрите в материале «Как в целях НДС учесть авансы от партнеров из ЕАЭС?».

Одинаковы ли правила подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС и страны СНГ, читайте в публикации «Как подтвердить ставку НДС 0% при экспорте в страны СНГ?».

Подтверждение ставки 0% по НДС при экспорте в другие страны Основными документами в данном случае являются:

• таможенная декларация.
• контракт.
• товаросопроводительные документы.

Таможенная декларация может быть временной или полной.
ЕАЭС (в рассматриваемом случае между Россией и Казахстаном), то при сборе нужной документации экспортеру следует ориентироваться на следующий перечень:

1. Договорное соглашение, заключенное между участниками операции на поставку;
2. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – подготавливает его покупатель из Казахстана, предоставляет в свою налоговую, где проставляется отметка о выполнении обязательства по уплате добавочного налога (или освобождении от него), после чего передает российскому продавцу;
3. Документы, свидетельствующие о вывозе ценностей с российской территории (накладная товарная, товарно-транспортная).

В списке 4-го пункта также обозначена банковская выписка о получении выручки с произведенной экспортной операции, однако ее следует предоставлять, если того требует налоговые законы государства экспортера.

Источник: https://kodeks-alania.ru/prodazha-tovara-v-kazahstan-nds-v-2018/

Возмещение НДС при экспорте: налоговые преимущества и особенности документального подтверждения

Ведущий юрист
Дорофеев С.Б.

Возмещение НДС при экспорте: что нужно подтвердить в первую очередь?

Ситуации, приводящие к возникновению права на возмещение НДС можно разделить на две большие группы: осуществление экспортных операций и все остальные (например, реализация по ставке НДС 10%). Правила возврата налога из бюджета в указанных случаях существенно отличаются, в первую очередь тем, что для получения возмещения НДС при экспорте установлены дополнительные требования.

Возврат НДС при экспорте состоит, по сути, из двух этапов: подтверждение ставки НДС 0% для произведенных экспортных операций и, собственно, возмещение НДС, заключающегося в большей степени в подтверждении налогоплательщиком налоговому органу правомерности применяемых вычетов и правильности произведенных расчетов.

Подтвердить пониженную ставку налога 0% в отношении экспортных операций налогоплательщик обязан в течение 180 календарных дней начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, для чего необходимо собрать комплект документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ.

В противном случае налогоплательщик обязан будет исчислить НДС с экспортных операций по общим ставкам (10 или 18%) и уплатить его за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка путем подачи уточненной налоговой декларации, а также заплатить пени за просрочку уплаты налога.

Данные неблагоприятные последствия возлагаются на налогоплательщика в связи с тем, что при экспортных операциях до истечения 181 дня, налогоплательщик не учитывает в базе для расчета исходящего налога суммы экспортных операций (при том, что с формальной стороны реализация товаров на экспорт рассматривается НК РФ как реализация на территории РФ).

В случае же, если необходимый комплект документов не собран в 181-дневный срок НК РФ требует, чтобы налоговые последствия такой деятельности ничем не отличались бы от обычной реализации на внутреннем рынке РФ. Поэтому налогоплательщик должен заплатить налог за период отгрузки и пени за его несвоевременную уплату.

Возврат НДС при экспорте: какие документы необходимо обязательно представить в ИФНС РФ?

Конкретный перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения нулевой ставки НДС и получения возврата НДС при экспорте, зависит от условий экспортного контракта, вида экспортируемых товаров (работ, услуг) и др. Указанные документы приведены в ст. 165 НК РФ.

Так, при «обычном» экспорте за пределы Таможенного союза предоставляются:

• контракт (его копия) с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза;
• таможенная декларация (ее копия) с соответствующими отметками таможенных органов;
• копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенных органов.

Следует отметить, что данный перечень документов является самым общим, при этом ст. 165 НК РФ для подтверждения пониженной ставки налога в размере 0% в отношении тех или иных определенных экспортных операций (определенных видов товаров или услуг или способа их экспорта) устанавливает довольно различающиеся требования.

На этом этапе возврата НДС при экспорте самым важным моментом для налогоплательщика является получение и предоставление налоговому органу копий таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов, содержащих необходимые отметки таможенных органов. Буквально на каждом таком документе (на каждой странице) должен быть проставлен соответствующий штамп.

В отсутствие таких отметок таможенных органов подтвердить правомерность применения нулевой ставки будет невозможно, даже если возможность ее применения может быть установлена на основании иных документов, представленных в инспекцию в порядке ст. 165 НК РФ. Данный подход следует, в том числе, из арбитражной практики (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.12.2008 N 10280/08).

Получить такие отметки налогоплательщик может как самостоятельно обратившись соответствующий в таможенный орган, так и с помощью таможенного представителя.

Источник: https://www.calangium.com/information/statiy/Vozmeshhenie-NDS-pri-jeksporte/