Применение ЕНВД при налогообложении розничной торговли
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю и уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Однако, существуют множество особенностей в осуществлении торговой деятельности, которые могут повлиять на возможность применения ЕНВД в конкретном случае.
При этом налоговые органы, при наличии каких-либо спорных моментов, стараются доказать, что предприниматель неправомерно распространил режим уплаты ЕНВД на такую деятельность. В данной статье попытаемся определить на основании разъяснения Минфина России и судебной практики, когда есть смысл спорить с налоговыми органами.
Споры по поводу уплаты ЕНВД при розничной торговле, как правило, связаны с различной трактовкой основных понятий из ст. 346.27 НК РФ. Например, «розничная торговля» или «стационарная торговая сеть».
Если предприниматель хорошо знает, как эти понятия трактуют Высший Арбитражный Суд РФ или Минфин России, то он сможет снять разногласия, не доводя дело до суда.
Отметим, что в соответствии с статьей 346.27 НК РФ, не относится к розничной торговле для целей применения ЕНВД реализация:
— продуктов питания и напитков в объектах общепита;
— газа, любого бензина, дизельного топлива и моторных масел;
— автомобилей и автобусов любых типов, прицепов любого вида, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л. с.
;
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
— лекарств по льготным рецептам;
— продукции собственного производства.
Теперь на основе решений ВАС РФ и писем Минфина России познакомимся с возможными вариантами поведения предпринимателя в различных ситуациях на соответствующих примерах.
Разовая реализация юридическому лицу.
Помимо продажи товаров населению через магазины, предприниматель заключает разовые письменные договоры розничной купли-продажи с юридическим лицом — учебным заведением. Оплата от учебного заведения поступает на расчетный счет.
Налоговая инспекция в такой ситуации при проверке часто придерживается точки зрения, что в данном случае заключаются договоры поставки и речь не идет о розничной торговле.
При этом по мнению налоговой инспекции, предприниматель должен вести раздельный учет и в отношении деятельности по реализации товара учебному заведению применять общий режим налогообложения, а не ЕНВД.
Заключения налоговиков в такой ситуации не стоит принимать на веру. Возможно, их выводы ошибочны.
Напомним определение розницы, приведенное в ст. 346.27 НК РФ в целях применения ЕНВД:
Розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Характер заключенного с юридическим лицом договора нужно проверить совокупно по нескольким направлениям.
Для договора розничной купли-продажи — это личное, семейное, домашнее и иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Для договора поставки — наоборот, использование в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
Под целями, не связанными с личным использованием, понимаются в том числе приобретение товаров для обеспечения деятельности организации (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств). Однако если такие товары приобретаются организацией у розничного продавца, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (п.
5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 №18).Продажа товаров организациям, через которые осуществляется совместное потребление товаров людьми (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), включается в состав розничного товарооборота (п. 124 ГОСТ 51303-99 «Торговля. Термины и определения»).
Публичность договора. Договор розничной купли-продажи является публичным договором (ст. 494 ГК РФ). То есть его условия должны распространяться на каждое лицо, обратившееся к продавцу за покупкой.
Продавец не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами (ст. 426 ГК РФ).
Момент заключения договора. По общему правилу, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека (или другого документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ)). Договор поставки считается заключенным с момента его подписания, если стороны согласовали все существенные условия договора (ст. 432-434 ГК РФ).
Существенные условия договора. Для договора розничной купли-продажи существенными условиями являются предмет договора (наименование товара, его количество, ассортимент), а также цена (ст. 432, 500 ГК РФ). Для договора поставки вместо цены существенными являются срок поставки (ст. 506 ГК РФ), а также место поставки, поскольку доставку товара по умолчанию организует поставщик (ст.
509-510 ГК РФ).
Через какой объект продается товар. ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой:
— через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;
— через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
— через объекты нестационарной торговой сети (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Иначе говоря, при договоре розничной купли-продажи товар считается проданным при его предоставлении покупателю в объекте торговли. Исключение — развозная и разносная розничная торговля, когда договор розничной купли-продажи, по сути, заключается и исполняется без объекта торговли.
Но ведение такой деятельности лучше, во-первых, предусмотреть в регистрационных документах (постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.01.2012 №Ф03-4154/2011), а во-вторых, по ней нужно заполнять отдельный раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
Договор поставки, как правило, предусматривает адрес поставки, который отличается от места пребывания поставщика.Сопутствующие документы. Документ, подтверждающий оплату товара, — обычно кассовый или товарный чек — при рознице является основным.
Если в розничной сделке фигурируют счета-фактуры, накладные и доверенности, то появляется дополнительный аргумент для признания ее реализацией по договору поставки (письмо Минфина России от 08.06.2012 №03-11-11/183).
Продажа по муниципальному контракту.
На конкурсной основе розничный продавец заключил муниципальный контракт о продаже продуктов питания детскому оздоровительному лагерю.
Налоговая инспекция требует применять к такой продаже общий режим налогообложения, а не ЕНВД.
Спорить в данной ситуации практически бессмысленно. Под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд.
Под гражданско-правовым договором бюджетного учреждения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг понимается договор, заключаемый от имени бюджетного учреждения (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»).
К отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ (п. 2 ст. 525 ГК РФ).
Таким образом, деятельность по реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям по государственным (муниципальным) контрактам, содержащим признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли (письмо Минфина России от 06.06.2012 №03-11-11/179).
Готовая продукция или товар.
Предприниматель, осуществляющий розничную продажу мяса, закупает живой скот. По мере необходимости производится забой животных, разделка туш и расфасовка мяса.
Налоговая инспекция уверена, что полученное мясо — не товар, а готовая продукция, а поэтому компания не может применять ЕНВД в отношении розничной торговли мясом (напомним, что в целях применения ЕНВД реализация продукции собственного производства (изготовления) не относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ)).
В аналогичной ситуации судьи пришли к выводу, что, не имея собственного производства по выращиванию скота, предприниматель осуществлял именно розничную торговлю мясом.
В споре с налоговиками помогут такие доводы:
— чтобы мясо можно было квалифицировать как произведенную продукцию, оно должно быть получено «в результате осуществления предпринимателем сельскохозяйственного производства»;
— таким производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»);
— факты закупки скота и его забоя сами по себе не свидетельствуют об осуществлении сельскохозяйственной деятельности по выращиванию животных;
— незначительный промежуток времени между закупкой скота и его забоем обусловлен условиями розничной торговли свежим мясом, необходимостью реализовывать его равномерно и сократить затраты на хранение.
Розничная торговля в офисе.
Предприниматель арендовал небольшое офисное помещение, устроил в нем место кассира-операциониста с ККТ, разместил на виду образцы товаров, каталоги и стал торговать в розницу.
Причем по торговым операциям предприниматель уплачивал ЕНВД. Налоговая инспекция посчитала, что деятельность предпринимателя не соответствует понятию «розничная торговля» определяемому ст. 346.
27 НК РФ, и что фактически ведется продажа товаров по образцам вне стационарной торговой сети.
— к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
— если здание является административным, а в экспликации плана здания нет торговых залов или торговых мест, то помещения этого здания не предназначены для торговли;
— если в соответствии с договором помещение арендовано для использования под офис, оно не может быть объектом стационарной торговой сети;
— если арендованное помещение не является объектом стационарной торговой сети, деятельность по продаже товаров в этом помещении не может быть отнесена к розничной торговле в целях применения ЕНВД.
Стационарной признается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях. К такой сети относятся магазины, павильоны, крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы и другие аналогичные объекты (ст. 346.27 НК РФ).
Банк компенсирует розничному продавцу скидку, предоставленную покупателям по программе лояльности банка.
Индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД участвует в программе лояльности, реализуемую банком для покупателей, которые при покупке товара используют электронную карту банка.
Таким покупателям начисляются бонусы, которые позволяют получить эквивалентные скидки при покупке других товаров. По итогам квартала банк перечисляет на расчетный счет предпринимателя компенсацию, возмещающую скидки, предоставленные покупателям.
Налоговая инспекция считает, что получение компенсаций не относится к доходам, полученным в рамках розничной торговли, облагаемой ЕНВД.
С инспекцией в такой ситуации вполне можно не согласиться. И подкрепить свою позицию разъяснениями Минфина России. В письме ведомства от 01.06.
2012 №03-11-06/3/40 сделаны такие выводы:
— денежное возмещение от банка, полученное розничным продавцом в счет продажи держателям банковских карт товаров со скидками, связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли;
— доход в виде такого возмещения следует признавать частью дохода, получаемого в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Однако эти выводы Минфин связал с наличием двух дополнительных условий:
— плательщик ЕНВД не должен осуществлять иных видов предпринимательской деятельности, кроме розничной торговли;
— участие в банковской программе лояльности должно быть обусловлено маркетинговой программой розничного продавца.
Реализация товара по договору комиссии.
Индивидуальный предприниматель, который занимается розничной торговлей и уплачивает по ней ЕНВД, передал товары на реализацию по договору комиссии. Комиссионер тоже уплачивает ЕНВД по рознице.
Комитент посчитал, что в такой ситуации по реализуемым в розницу через посредника товарам он вправе применить ЕНВД.
Налоговая инспекция в такой ситуации считает, что такая деятельность не подпадает под обложение ЕНВД.
Источник: https://nalogy.blogspot.com/2012/10/blog-post_30.html
Енвд для розничной торговли
Каждому предпринимателю надо ответственно подходить к выбору системы налогообложения. Многие руководители фирм часто выбирают налог на вменяемый доход. Но он доступен далеко не каждому и работает не в каждом регионе. Необходимо разобраться, что он собою представляет.
Применение ЕНВД в розничной торговле
Вмененными показатели называют потому, что расчет идет не по фактически полученной выручке, а по показателям, которые предполагается получить. Как правило, федеральный округ самостоятельно выбирает виды деятельности, подпадающие под такой вид налогообложения.
Важно понимать, что крупные налогоплательщики, предприниматели, у которых вид деятельности связан со здравоохранением и социальным обеспечением, не могут платить данный вид налога.
Для каждого вида деятельности имеется свой определенный расчет, можно рассчитать налог за неполный месяц. Также надо понимать, что для каждого региона свои коэффициенты, которые надо знать.
Такой вид налогообложения применяется для таких видов розничной торговли:
- магазинах, у которых площадь не более 150 м.кв.;
- палатках, киосках и других торговых объектах без демонстрационных залов.
Именно от наличия торгового зала или вида помещения для торговли зависит, какой налог предприниматель будет платить.
Розничная торговля имеет несколько особенностей:
- Продажа товаров осуществляется для личного использования, при домашнем хозяйстве, семейного использования, не должна быть связана с предпринимательской.
- Продукция относится к товарам, которые разрешены для налогообложения ЕНВД.
- Продажа производится по договору купли-продажи.
- Все объекты, через которые производится торговля, должны соответствовать требованиям.
Переход на ЕНВД в розничной торговле
Какую именно деятельность включать в оплату по ЕНВД решают местные власти. Они вправе выбирать один или сразу все виды. Корректировочный коэффициент также устанавливаются местными властями.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Фирма вправе уменьшить сумму налога на сумму пособий или взносов, но она не может превышать 50%.
Важно понимать, что у предприятия должно быть не более 100 сотрудников и не выше 25 % участия других лиц. Также запрещено платить такой налог тем, кто занимается здравоохранением и социальным обеспечением. Также фирма не является крупной и не занимается сдачей в аренду автозаправочных станций.
При переходе на такой вид налога имеются некоторые особенности.
- Обязательным условием считается торговля через магазины, не превышающие установленную площадь. Те помещения, где не происходит обслуживание клиентов, не считаются торговыми.
- Тогда, когда объект используется частично, предпринимателю необходимо учитывать сумму всей площади, которая используется.
- Запрещено применять ЕНВД, если реализуется грузовой транспорт, медикаменты по льготам, товары, которые изготовлены самостоятельно, товары по образцу.
- Также надо знать, что предприниматель может отказаться от кассового аппарата, если он выдает клиентам бланк строгой отчетности или документ, который сможет подтвердить прием денежной суммы за товар.
Расчет ЕНВД для розничной торговли
Существует два вида расчета такого налога: с использованием торговых залов и без них.
Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли с торговыми залами
Налоговая база имеет несколько компонентов:
- Дб – это месячная доходность, законодательством определено для торговли с использованием помещений 1 800 рублей.
- К1, К2 – это коэффициент-дефлятор и корректирующий.
- ПФ1, ПФ2, ПФ3 – это площадь торгового зала за три месяца торговли.
Далее определяем величину за торговый период:
Налоговая база умноженная на ставку, которая составляет 15 % от вмененного налога. Полученные суммы складываются, получается налог ЕНВД, который и надо уплатить.
Такие операции применяются несколько раз, если предприниматель применяет данный налог для разных видов деятельности. Либо у фирмы несколько торговых точек в разных городах. В каждом городе свой коэффициент.
Как рассчитать ЕНВД для розничной торговли без торговых залов
Тогда, когда торговля ведется без торговых залов, формула расчета ЕНВД розничной торговли представляет собою следующее:
где Дб – до 5 кв.м. – 9 000 рублей, более – площадь торговой точки ,показатель 1 800 рублей. Все остальные величины такие же, как и в первой формуле.
Высчитываем налог умножением налоговой базы на ставку в 15%. Далее складываем величины и получаем налог для уплаты.
Как определить физический показатель при ЕНВД для розничной торговли
Данная цифра ставится, исходя из ст.349.26 НК РФ, оттуда выбирается показатель. Устанавливает его местная власть, распространяется на всех предпринимателей.
А вот базовая доходность ЕНВД розничной торговли у фирмы не зависит от дохода, поэтому она условна. Такой показатель может быть равен количеству сотрудников, рабочей площади:
Пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле
Надо понимать, что расчет для разных ситуаций будет различаться.
Выполним расчет:
- ЕНВД=1 800*10*1.798*1*15 % = 4854,60 руб. – это сумма за один месяц.
- ЕНВД=4854.60 * 3 = 14 563,80 руб. Именно эту сумму ИП «Дмитров» уплатит в бюджет.
Для расчета налога надо брать во внимание все характеристики помещения, его площадь, наличие сотрудников. Также важно не опаздывать с оплатой такого вида налога, иначе налоговые органы наложат штраф на предпринимателя. Поэтому, чтобы не иметь каких-либо неприятностей, надо соблюдать все требования налогового законодательства.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/usn/envd-dlya-roznichnoy-torgovli.html
Склад для «розничного» ЕНВД (Рогозина О.)
Дата размещения статьи: 24.09.2015
Одним из самых распространенных видов деятельности, в отношении которого организации и ИП применяют систему налогообложения в виде ЕНВД, является розничная торговля. При этом нередко товары отпускаются покупателям не в магазине, а непосредственно со склада. Проблема в том, что в подобных ситуациях для целей применения ЕНВД налогоплательщиком должны быть соблюдены дополнительные условия.
Основные понятия, используемые для «вмененных» целей, определены ст. 346.27 Налогового кодекса (далее — Кодекс). В соответствии с данной нормой под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в т.ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Из данного правила есть ряд исключений. В частности, к розничной торговле не относится продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля).
В свою очередь стационарная торговая сеть — это торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям. Она может иметь торговые залы. Это, к примеру, магазины и павильоны.
Причем в данном случае под магазином понимается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.
К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговые залы, относятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты.Между тем на практике довольно часто «розничные» договоры купли-продажи заключаются в одном месте, а сами товары покупатели забирают уже со склада. При такой организации торговли в целях применения ЕНВД важна каждая мелочь.
Торговля со склада может быть организована различными способами. Сделки могут заключаться (и производиться соответствующие расчеты) в офисе или в магазине, а товар может отпускаться со склада. Также возможно, что оформление и продажа товаров происходят непосредственно на складе. Рассмотрим каждую из названных ситуаций с точки зрения совместимости осуществляемой деятельности с «вмененкой».
Офисные продажи вне ЕНВД
Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/12250
Используем ЕНВД розничная торговля в 2015 году, что стоит знать | Бизнес кейс
12.04.2015
Предпринимательская деятельность в сегменте розничной торговли имеет множества различных нюансов, связанных с выбором идеи, подготовкой и пуском самого магазина, подбор персонала и конечно же налогообложением. На страницах ресурса мы рассматривали отдельные вопросы, связанные с открытием магазина в частности:
*
— рассматривали этапы открытия магазина;
— выбор названия магазина;
— нюансы подбора идеи торговли;
— успели рассмотреть отдельные бизнес проекты по открытию мясного магазина, магазина постельных принадлежностей и магазина пряностей.
Сегодня обсудим тему налогообложения торговли. Одной из самых распространенных систем налогообложения малого бизнеса в стране являться единый налог на вмененный доход. При этом сам единый налог можно использовать не только при оказании бытовых услуг, но и в рознице, и самое главное, что ЕНВД используется для всех видов такого бизнеса.
Содержание
Согласно ст.346.26 НК РФ ЕНВД в розничной торговле применяется, если:
- Продажа осуществляется через магазины и павильоны с площадью зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
- Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной сети, не имеющей залов, а также объекты нестационарной сети;
То есть, ко всем видам, но тут возникает главный вопрос, что можно считать розницей, а что нет.
Вопрос далеко не праздный ведь в случае если налоговая обнаружит операции не попадающие под определение розница в целях налогообложением ЕНВД то их обложение проведут по общим правилам с начислением соответствующих штрафов и санкций.
Что попадает под определение вменнки розничная торговля в 2015 году?
С момента внедрения вмененки между налоговиками с Минфином и предпринимателями идут длительные судебные баталии по четкому определению понятия операций розничной торговли на ЕНВД. На сегодня можно констатировать несколько основных моментов:
Первое – не смотря на юридический факт, что согласно законодательству различия между оптовой и розничной торговлей заключаются исключительно в порядке использования продукции.
То есть, при такой продаже покупатель использует их для собственных нужд, а в случаи оптовой для дальнейшей предпринимательской деятельности.
По факту плательщика ЕНВД не обязывают контролировать, куда в дальнейшем будет использоваться продукция, а определение розницы сводиться исключительно к порядку оформления операции купли-продажи.
На практике все операции розничной купли-продажи, облагаемые налогом в 2015 году должны оформляться исключительно расчетно-кассовыми документами, без заключения договоров поставки и оформления накладных и счетов-фактур. При этом не важно, кто выступает покупателем физическое лицо, ИП или юридическое лицо.
Второе не стоит забывать, что обязанность доказывать факт неправомерность обложения операции ложится на налоговый орган, то есть они обязаны доказывать факт нарушения. Правда есть и официальная позиция Минфина в которой часть товаров признана такими, которые не могут реализовывать плательщиками ЕНВД:
- — контрольно-кассовая техника, а также запчасти и расходные материалы к ней, весы, детекторы банкнот и т.п.;
- — торговое оборудование и аналогичное оборудование;
- — офисное оборудование и аналогичное оборудование;
- — стоматологические материалы и аналогичные материалы.
Такие товары согласно официальной позиции Минфина используются исключительно для ведения хозяйственной деятельности и потому не могут попадать под определение ЕНВД розничная торговля.
Кроме того, согласно ст. 346.27 НК РФ, часть товаров не попадают под действие вмененки:
Источник: https://pilotbiz.ru/roznichnoj-torg-nalog/
Особенности применения ЕНВД для торговли по образцам
Торговля по образцам ЕНВД допускается лишь в определенных обстоятельствах. Большое значение для получения такой возможности имеет местонахождение торгового места и организация торговли. В материале пойдет речь о том, как на законных основаниях применять этот спецрежим.
Торговля по образцам: допустима ли вмененка
Разрешается ли вмененка при торговле по образцам через объекты стационарной торговой сети
ЕНВД при торговле по образцам в административных и жилых помещениях
Торговля по образцам: допустима ли вмененка
ЕНВД доступен для применения теми налогоплательщиками, которые строят свой бизнес в розничной торговле. Напомним, что это одно из направлений бизнеса, где возможен режим вмененного налога. НК РФ обозначил здесь ряд ограничений, то есть не вся розница подпадает под вмененку.
В частности, не допускается ЕНВД в отношении:
- торговли через интернет, если она производится не в стационарных торговых пунктах;
- продаж по каталогам и образцам;
- и во всех случаях, когда применяемый вид бизнес-активности нельзя признать розничной торговлей.
Помимо этих направлений из деловой практики и писем контролирующих органов сформировался еще ряд видов, не разрешенных для ЕНВД. Итак, вмененка не разрешена при розничной торговле следующего характера:
- продукция продается посредством ознакомления потенциальных покупателей с печатными рекламными материалами (например, буклетами), если такое ознакомление проводится вне торговых мест (письмо МФ РФ от 28.05.2009 № 03-11-06/3/151);
- товар демонстрируется прямо на дому и здесь же продается (письмо МФ РФ от 16.04.2008 № 03-11-04/3/195);
- презентация продаваемых вещей ведется в торговых залах, но оформление продажи производится на складе, как и последующая выдача реализованного (письмо МФ РФ от 03.03.2010 № 03-11-06/3/25);
- контракты на куплю-продажу подписываются в офисе продавца с последующей доставкой купленного объекта покупателю, находящемуся вне торговой точки (письмо МФ РФ от 10.06.2010 № 03-11-06/3/80);
- договор купли-продажи заключается в торговой точке, но оплата производится дома у покупателя после доставки (письмо МФ РФ от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
- заявки на доставку по адресу принимаются по телефону (письмо МФ РФ от 11.06.2010 № 03-11-11/166);
- заказы на приобретение товаров принимаются вне зон торговли по телефону (письмо МФ РФ от 27.01.2009 № 03-11-06/3/11);
- продажи ведутся с помощью презентаций товаров на интернет-ресурсах (на различных сайтах, в блогах и пр.) (письмо МФ РФ от 03.04.2012 № 03-11-11/111);
- подписывается контракт на продажу питьевой воды, которая впоследствии должна быть довезена до конечного потребителя на дом или на работу (письмо МФ РФ от 20.03.2008 № 03-11-05/62);
- вода для питья завозится в магазины и на склады, если у ее продавца отсутствует свое торговое место (письмо МФ РФ от 12.11.2008 № 03-11-04/3/501);
- торговля происходит через ознакомление покупателей с каталогами косметики, если соответствующие рекламные и ознакомительные материалы представлены производителями такой косметики (письмо МФ РФ от 22.01.2009 № 03-11-06/3/08);
- оплата продукции производится через торговый терминал, после чего ее передают со склада на прилавок и там выдают потребителю (письмо МФ РФ от 25.12.2007 № 03-11-04/3/517).
Разрешается ли вмененка при торговле по образцам через объекты стационарной торговой сети
Приведенный перечень довольно обширен и перекрывает много популярных у малого бизнеса направлений. Тем не менее некоторые из указанных ограничений можно обойти на вполне законных основаниях, иногда их подсказывают сами контролирующие ведомства.
Такая ситуация, например, сложилась вокруг торговли товарами, указанными в каталогах или представленными в образцах. Минфин РФ в письме от 07.03.2012 № 03-11-11/77 поясняет, что уплачивать ЕНВД при такой деятельности можно, если торговля будет вестись в стационарных торговых точках.
Естественно, придется доказать документально, что торговая точка имеет все признаки стационарного объекта.
ЕНВД при торговле по образцам в административных и жилых помещениях
Для ЕНВД очень важно, чтобы помещения, где производится продажа, в том числе и по образцам, были именно торговыми и действующими. Если помещение окажется офисом или неприспособленным для реализации зданием, велика вероятность конфликтов с налоговой инспекцией, ведь такие помещения невозможно по определению отнести к объектам стационарной торговли.
Подтверждение тому можно найти в судебной практике. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.02.2011 № 12364/10 указал, что нельзя торговать по каталогам с ЕНВД во взятых в аренду административных помещениях. Причина: эти помещения нельзя причислить к стационарной торговой сети. Аналогичные решения принимались арбитрами и в других регионах.
Примечательно, что встречаются и прямо противоположные мнения, и тоже у судей. На мотивировке следует остановиться подробней, поскольку некоторым налогоплательщикам это сможет пригодиться. Имеется в виду решение ФАС СЗО от 18.07.
2012 № А05-9497/2011, в котором суд подтвердил право на вмененку при розничной торговле, когда товар хранится на арендованном складе офисного здания. Судьи посчитали, что такая продажа — это не что иное, как реализация через павильон, последняя же подпадает под вмененку.
Помимо этого, в решении указывается, что если образец товара расположен в конкретной торговой точке, то это еще не значит, что здесь происходит его реализация. Подобные образцы могут располагаться и в других помещениях торговой точки или на складе.
Что касается жилых помещений, то здесь никаких исключений не предусмотрено. Доказательством тому служит судебная практика. Все прошедшие арбитражные процессы закончились принятием решений в пользу налоговой службы, которая категорически против применения вмененки при рознице в квартирах или частных домах.
***
Итак, при ведении продаж в розницу по образцам и каталогам режим вмененки использовать возможно. Однако нужно учесть все нюансы организации торговли, такие как демонстрация товара, его выдача и хранение.
Источник: https://buhnk.ru/envd/osobennosti-primeneniya-envd-dlya-torgovli-po-obraztsam/
Обязательно ли применение енвд при розничной торговле. Енвд розничная торговля
Чтобы снизить налоговую нагрузку, ИП и организации вправе перейти на «вмененку». Этот налоговый режим имеет важную особенность: сумма налога не зависит от выручки и остается постоянной при разных объемах деятельности. Это позволяет экономить на бюджетных платежах при быстрых темпах роста бизнеса. Одна из сфер, где чаще всего применяется ЕНВД, – розничная торговля.
Когда розничные предприятия могут использовать «вмененку»?
Согласно положениям действующего законодательства, ООО и ИП вправе перейти на специальный налоговый режим, если соблюдены три значимых момента:
- возможность применения «вмененки» прописана в нормативно-правовых актах, изданных властями города или района, где зарегистрирован ИП или юридическое лицо;
- общий метраж магазина не превышает 150 метров квадратных или бизнес ведется через стационарную или нестационарную сеть, не предполагающую наличия магазинов;
- ООО или ИП соответствует иным критериям, обязательным для «вмененщиков» (количество сотрудников – менее 100, доля юридических лиц в уставном капитале – не более 1/4 и т.д.).
Три перечисленных правила прописаны в НК РФ. Казалось бы, их использование не должно вызывать никаких непониманий и споров. На практике дела обстоят иначе.
Возникает важный вопрос: что такое розничная торговля для ЕНВД в 2016 году? Можно ли считать розницей деятельность ООО, реализующего единицу продукции юридическому лицу? Если квалифицировать эту сделку как розницу, у фирмы есть право применять «вмененку».
Если рассмотреть ее как опт, то такая организация вправе использовать только общий или упрощенный режим налогообложения.
Что такое розничная торговля для ЕНВД?
Согласно определению, данному законодательством, розничной торговлей называется бизнес, связанный с реализацией продукции, расчет за которую осуществляется наличными или пластиковой карточкой. Документ, опосредующий сделку, – договор купли-продажи.
Под это правило попадает продажа любых товаров, кроме категорий, перечисленных в НК РФ:
- подакцизной продукции;
- газа;
- грузовиков и прицепов;
- медицинских препаратов;
- еды и напитков в местах общественного питания;
- продукции, реализуемой по каталогам;
- товаров, сделанных самой организацией.
Основной документ, необходимый для совершения сделки, – договор купли-продажи. В соответствии с нормами ГК РФ, под это понятие попадает соглашение, отвечающее двум критериям:
- товар по нему приобретается для целей, не связанных с ведением бизнеса: для личного или домашнего использования;
- сделка подразумевает осуществление покупателем оплаты наличными или по карте, на основании чего ему выдается чек или бланк строгой отчетности.
ЕНВД по розничной торговле для ИП или ООО имеет один значимый нюанс. В законодательстве указано, что под специальный налоговый режим попадают сделки, совершаемые покупателем для личных или семейных нужд. Если покупка производится для дальнейшей перепродажи или ведения бизнеса, такая операция не соответствует критериям розницы для «вмененки».
Продавец оказывается в непростой ситуации. Налоговый Кодекс не обязывает его контролировать цель, для которой приобретаются товары.
Однако сложившаяся судебная практика показывает, что если выясняется, что продукция была перепродана, суд не становится на сторону налогоплательщика.
Поэтому последнему рекомендуется уточнять у клиентов цели приобретения продукции и проверять соответствие сделки критериям ЕНВД.
Важно, чтобы факт принятия средств от покупателя подтверждался кассовым или товарным чеком. «Вмененщик» не вправе выдавать клиентам счета-фактуры, потому что деятельность по ЕНВД не предполагает уплату НДС. Если такой документ будет выдан, налоговая инспекция оценит сделку как находящуюся вне юрисдикции специального налогового режима.
Существует ряд критериев, которые характерны для ЕНВД по розничной торговле: площадь торгового зала , численность персонала, структура капитала ООО, целевой характер сделок. Чтобы не столкнуться с проблемами с налоговыми органами, предпринимателю следует проверять все совершаемые операции на соответствие законодательным нормам.
Источник: https://cheesemaster.ru/is-it-necessary-to-use-cash-in-retailing-retail-trade.html
Продажа по телефону: ЕНВД не применяется, так как это торговля по образцам и каталогам
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.
3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при осуществлении торговли путем приема заказов на товар посредством телефонной связи через менеджеров в офисе с последующей доставкой покупателям и на основании информации, представленной в письме, сообщает следующее.
В целях применения гл. 26.3 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Одним из условий для перевода деятельности по розничной реализации товаров на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход является осуществление данной деятельности через магазины, павильоны, объекты стационарной и нестационарной торговой сети, предусмотренные положениями гл. 26.3 Кодекса (ст. ст. 346.26 и 346.27 Кодекса).
Понятия развозной и разносной торговли и, соответственно, объекты организации данных видов розничной торговли определены в ст. 346.27 Кодекса.
Торговля путем приема заказов на товар посредством телефонной связи через менеджеров в офисе без использования для этих целей предусмотренного нормами гл. 26.3 Кодекса какого-либо объекта организации торговли не может быть отнесена к стационарной или нестационарной торговле, в том числе к развозной или разносной торговле.
Кроме того, обращаем внимание, что Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» уточнено понятие розничной торговли, определенное ст. 346.27 Кодекса.
Согласно данному уточнению с 1 января 2008 г. под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 -10 п. 1 ст.
181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).
Таким образом, торговлю, осуществляемую путем приема заказов на товар посредством телефонной связи через менеджеров в офисе с последующей доставкой товара покупателям, следует относить к такому виду торговли, как торговля товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Учитывая изложенное, считаем, что указанная предпринимательская деятельность не подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход и должна облагаться в общеустановленном порядке или в соответствии с упрощенной системой налогообложения при условии соблюдения положений гл. 26.2 Кодекса.
Источник: https://www.pravowed.ru/weekly/2008/13/16
Загрузка...
