На какую дату пересчитываются в рубли суточные, выплаченные в иностранной валюте?
| Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход! |
Консультация предоставлена 27.04.2015 г.
На какую дату пересчитываются в рубли суточные, выплаченные в иностранной валюте, а также производится исчисление НДФЛ с суточных, превышающих 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке? Каков порядок удержания НДФЛ в рассматриваемой ситуации? Правомерно ли выдавать суточные за вычетом НДФЛ (иных доходов лица, направляемые в командировку, не получают)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета. На эту же дату исчисляется НДФЛ с суточных, превышающих 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
В рассматриваемой ситуации у налогового агента отсутствует возможность удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ. Поэтому налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Оснований для удержания НДФЛ на дату выдачи денежных средств в качестве суточных не имеется.
Обоснование позиции:
Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ в общем случае исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст.
224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).
При этом в соответствии с п. 3 ст.
217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб.
за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. То есть суммы суточных, выплаченные сверх указанных размеров, являются объектом обложения НДФЛ (письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-368).
Обращаем Ваше внимание, что для целей главы 23 НК РФ дата возникновения дохода в рассматриваемой ситуации налоговым законодательством не определена.
В то же время доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).
При этом средства, выданные перед командировкой (например в качестве суточных), могут быть использованы командированным не в полном объеме (командировка составила меньшее количество дней), либо их может быть недостаточно (применительно к суточным подобная ситуация сложится, если число дней превысило первоначально предполагаемое).
Поэтому денежные средства, выданные при направлении в командировку, еще не могут рассматриваться в качестве экономической выгоды до возвращения из командировки и утверждения авансового отчета исходя из фактического времени нахождения в командировке и имеющихся оправдательных документов.
Оценить величину дохода физического лица в этот момент еще нельзя.
Таким образом, полагаем, что определение подлежащего налогообложению дохода командированного лица производится налоговым агентом на дату утверждения авансового отчета (смотрите также письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-06/4-5).
Следовательно, в рассматриваемой ситуации на дату выдачи денежных средств в качестве суточных перед поездкой командированного обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ не имеется.
На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В то же время согласно п. 5 ст.
226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. В этом случае с учетом пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление, декларирование и уплату НДФЛ физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном ст.ст. 228 и 229 НК РФ (смотрите также письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994).
Согласно вопросу после возвращения из командировки получение физическим лицом (командированным) от налогового агента иных доходов не предполагается. Это означает, что налоговый агент не сможет удержать из дохода данного лица (в виде сумм превышения суточных) НДФЛ. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).
В то же время причитающаяся командированному сумма суточных, а также сумма дохода и сумма НДФЛ могут быть достоверно определены только тогда, когда командированный проинформирует налогового агента (например представив авансовый отчет) о сроке нахождения в поездке.
При этом в силу того, что получение физическим лицом (командированным) от налогового агента иных доходов не предполагается, налоговый агент, не удерживая НДФЛ, должен будет сообщить в налоговый орган о невозможности удержания суммы налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Напомним, что в настоящее время сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляется в налоговый орган по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
Также на дату утверждения авансового отчета следует пересчитывать суточные, выданные в иностранной валюте. Так, п. 5 ст.
210 НК РФ предусмотрено, что доходы налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения указанных доходов.
Определение дохода, подлежащего налогообложению, с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ, производится налоговым агентом в момент утверждения авансового отчета командированного лица.
То есть при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте также пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-04-06/68074).
Источник: https://garant-victori.ru/na-kakuyu-datu-pereschityvayutsya-v-rubli-sutochnyye-vyplachennyye-v-inostrannoy-valyute
Вопросы налогообложения служебных командировок
В настоящее время с тем, чтобы расширить свой бизнес или просто для того, чтобы его сохранить, компаниям приходится искать как новые рынки сбыта, так и новых партнеров. С этой целью сотрудников направляют в командировки с определенными поручениями. Проблема в том, что с начала 2017 года в налоговом учете многие некогда стандартные операции теперь отражаются иначе.
Согласно пункту 5 статьи 210 Налогового кодекса (далее — Кодекс) для целей обложения НДФЛ доходы, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов.
По общему правилу дата фактического получения дохода при направлении сотрудников в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).
То есть в обычной ситуации инвалютные суточные для целей обложения НДФЛ пересчитывать в рубли нужно в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет по командировке.
И именно на эту дату определяется, возникает ли у сотрудника облагаемый НДФЛ доход в виде сверхнормативных инвалютных суточных или нет.
Напомним, что для целей обложения НДФЛ суточные нормируются. Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не облагаются НДФЛ суточные, выплачиваемые за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздники, а также за дни нахождения в пути работнику в следующих пределах:
- в размере 700 руб. за день — при командировках внутри РФ;
- 2 500 руб. — за каждый день нахождения в загранкомандировке.
Между тем для ситуаций, когда сотрудник увольняется до окончания месяца, в котором был утвержден авансовый отчет, действуют иные правила. На это указано в письме Минфина от 14 декабря 2016 г. N 03-04-06/74732.
Дело в том, что согласно пункту 2 статьи 223 Кодекса в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.
Плюс ко всему и статья 80 Трудового кодекса обязывает работодателя произвести окончательный расчет с увольняющимся сотрудником в последний день работы.
Поэтому в Минфине решили, что если работник увольняется до истечения календарного месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке, то дата фактического получения дохода, в том числе и в виде сверхнормативных суточных, определяется как последний день работы сотрудника.
Иными словами, инвалютные суточные в рассматриваемой ситуации должны быть пересчитаны по курсу ЦБ на дату увольнения работника. Соответственно, в этот момент исчисляется соответствующая сумма НДФЛ, которая удерживается с доходов сотрудника при их фактической выплате.
Отметим, что на самом деле решение, предложенное Минфином, напрямую из норм Кодекса не следует. Однако такой подход удобен всем — организации не придется подавать в налоговый орган сведения о неудержанной сумме НДФЛ, а сотруднику — самостоятельно платить налог с выплаченных ему сверхнормативных суточных.
Нет. Здесь действуют иные правила. Дело в том, что главой 34 Кодекса не предусмотрено никаких особенностей для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте.
Пунктом 1 статьи 424 Кодекса установлено, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений для плательщиков страховых взносов — организаций определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника.
Таким образом, в целях исчисления страховых взносов с сумм суточных, выплачиваемых работникам сверх 2 500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, пересчет в рубли суммы суточных, выплаченной работнику в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу ЦБ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника. На это в том числе указано в письме Минфина от 16 марта 2017 г. N 03-15-06/15230.
Нет, расходы в виде штрафа за нарушение ПДД в командировке включению в авансовый отчет по командировке не подлежат. Эти затраты не имеют никакого отношения к командировочным расходам.
Ведь сотрудник, нарушивший правила дорожного движения, обязан заплатить штраф за совершенное им правонарушение вне зависимости от того, дал ли ему на то разрешение работодатель или нет. Причем работодатель вовсе не обязан этот штраф ему компенсировать.
Поэтому подобные компенсации, если работодатель принял соответствующее решение, не являются обоснованным расходом по налогу на прибыль, зато при этом сотрудник, что совершенно очевидно, получает экономическую выгоду, то есть облагаемый НДФЛ доход.
Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.
Таково требование пункта 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, которое утверждено Постановлением Правительства от 13 октября 2008 г. N 749.
В общем случае к авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
В рассматриваемой ситуации сотрудник на оборотной стороне авансового отчета (форма АО-1, утв. Постановлением Госкомстата от 1 августа 2001 г. N 55) или на оборотной стороне самостоятельно разработанной компанией формы должен вписать только выплаченную ему сумму суточных.
Прилагать к авансовому отчету документы, подтверждающие расходование суточных, не нужно. Как указано в письме Минфина от 11 декабря 2015 г. N 03-03-06/2/72711, расходы на командировки в виде суточных учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета.
При этом представления каких-либо документов, подтверждающих фактически понесенные работником затраты, для признания расходов в виде суточных не требуется.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации утверждение авансового отчета по командировке является обязательным. В противном случае компания не сможет учесть расходы в виде суточных при расчете налога на прибыль.
Обратите внимание, суточные по командировкам по России не облагаются НДФЛ только в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке. Соответственно, поскольку сотруднику выплачивались суточные в размере 900 руб., то «излишки» включаются в базу по НДФЛ.
Причем для целей обложения НДФЛ датой получения дохода в виде сверхнормативных суточных является последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировке. А удержать исчисленную сумму налога следует при ближайшей выплате сотруднику дохода (п. 3 и 4 ст.
226 НК).
К сожалению, нет. Посадочный талон является неотъемлемым документом при регистрации на рейс в том случае, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет).
Поэтому для целей налогообложения прибыли организаций документальным подтверждением факта потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки является не только маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета), но и посадочный талон.
На этом настаивает Минфин в письме от 9 января 2017 г. N 03-03-06/1/80056.
Дело в том, что для целей налогообложения прибыли признаются только документально подтвержденные расходы.
Если же говорить о расходах на проезд к месту командирования и обратно, то в данном случае нужно не только подтвердить, что билет был приобретен, но и то, что сотрудник в действительности осуществлял перелет. В то же время согласно пункту 84 Приказа Минтранса от 28 июня 2007 г.
N 82 при регистрации на рейс пассажиру выдается посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна.
При необходимости в посадочном талоне дополнительно может указываться другая информация. Иными словами, посадочный талон подтверждает, что имел место факт перелета. Так что без этого документа расходы на проезд не могут быть учтены при расчете налога на прибыль.
В такой ситуации следует направить сотрудника к авиаперевозчику или его представителю за справкой. В этой справке должны быть указаны фамилия, имя, отчество пассажира, а также дата, маршрут и стоимость его перелета. Как следует из письма Минфина от 18 мая 2015 г.
N 03-03-06/2/28296, справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения прибыли организаций.
При отсутствии посадочного талона и указанной справки сумму возмещения расходов на проезд работника придется включить не только в базу по НДФЛ, но и в базу по страховым взносам.
Ведь в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
То есть компенсация любых расходов в целях освобождения от налогообложения предполагает их документальное подтверждение. А стало быть, при отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их непосредственно компенсационный характер и они подлежат налогообложению на общих основаниях.
В свою очередь, и в пункте 2 статьи 422 Кодекса прямо сказано, что взносами не облагаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места командирования и обратно.
Соответственно, при отсутствии документального подтверждения, в частности посадочного талона, компенсация стоимости проезда облагается страховыми взносами как иная выплата, произведенная в рамках трудовых отношений.
Напомним, что согласно статье 166 Трудового кодекса (далее — ТК) командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Срок такой поездки определяет руководитель организации исходя из объема, сложности и других особенностей служебного поручения, которое должен выполнить командированный работник (п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв.
Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749, далее — Положение).
В соответствии со статьей 168 ТК в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему:
- расходы на проезд;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства;
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Да, из положений пункта 7 статьи 171 Налогового кодекса прямо следует, что вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также по расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Соответственно, если командировочные расходы не учитываются при определении базы по налогу на прибыль, то и применение вычетов по НДС в данном случае неправомерно.
Источник: https://www.mosbuhuslugi.ru/material/slujebnye-komandirovki-2017-nalogi
Можно ли включить в положение о командировках условие о пересчете расходов, понесенных командированным работником в иностранной валюте?
Правмерно ли указать следующее в Положении о командировках: «В случае если сумма (часть суммы) аванса выражена в иностранной валюте, ее выплата осуществляется в рублях по курсу, установленному Центральным Банком Российской Федерации на день ее перечисления командируемому Работнику».
Ответ на вопрос:
Учитывая поступившие от вас прежние вопросы, взаимосвязанные с данной ситуацией, считаем необходимым предоставить комплексный ответ.
Ранее от вас поступил вопрос 854969 «Правомерен ли следующий пункт в Положении о служебных командировках:» Пересчет расходов, понесенных командированным Работником в иностранной валюте, производится по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату утверждения авансового отчета Генеральным директором Общества или уполномоченным им лицом»?»
Отметим, что пересчет в данных ситуациях потребуется для определения налоговых обязательств как по налогу на прибыль организаций, так и по налогу на доходы физических лиц.
При этом порядок определения налоговых обязательств не влияет на трудовые отношения между работником и работодателем.
Положение о командировках – локальный акт, который определяет порядок направления сотрудника в командировку, устанавливает обязанности работодателя в отношении работника, связанные с оформлением, оплатой, возмещением расходов по командировкам. Такой локальный акт не затрагивает налоговые обязательства организации.
Вы узнаете больше о Оплате сверхурочных в командировке, если перейдете в материал.
В этой связи в Положении о командировках нецелесообразно отражать вопросы, связанные с бухгалтерским и налоговым обеспечением деятельности компании.
Поэтому не рекомендуем включать в Положение о командировках условие о пересчете расходов, понесенных командированным работником в иностранной валюте, поскольку данное условие связано с необходимостью исчисления НДФЛ и не имеет отношения к трудовым отношениям с работником. Кроме того, налоговое законодательство подвержено частым изменениям и не рекомендуем закреплять в трудовых локальных актах организации принципы определения дохода работника в целях обложения НДФЛ.
Между тем в Положение о командировках вы можете включить условие о том, что «В случае если сумма (часть суммы) аванса выражена в иностранной валюте, ее выплата осуществляется в рублях по курсу, установленному Центральным Банком Российской Федерации на день ее перечисления командируемому Работнику».
При этом, порядок пересчета сумм в иностранной валюте для целей исчисления налога на прибыль при признании расходов на зарубежные командировки будет определяться бухгалтерией организации.
Подробности в материалах Системы Кадры:
Ситуация 1. По какому курсу считать валютные расходы на загранкомандировку
Журнал «Зарплата» № 2, Февраль 2016
Н.А. Ленская, аудитор
Из этой статьи вы узнаете, по какому курсу пересчитать командировочные расходы в валюте, если:
— у работника есть справка банка об обмене валюты;
— нет такой справки.
Работник получил аванс на загранкомандировку в рублях и самостоятельно купил валюту — закон этого не запрещает (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, письмо Банка России от 22.03.2005 № 36-3/526).
По окончании загранкомандировки сотрудник заполнил авансовый отчет. Часть расходов он указал в рублях, часть — в валюте.
На основании утвержденного авансового отчета бухгалтеру нужно определить в рублях:
- — сальдо расчетов с работником по подотчетным суммам;
- — величину командировочных расходов, которая уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль.
Разберемся, по какому курсу пересчитать командировочные расходы в рубли в бухгалтерском и налоговом учете.
Работник подтвердил курс обмена валюты
Курс обмена валюты подтверждает справка банка. Банк выдает ее в момент продажи валюты гражданину. Если работник принес такую справку, курс для пересчета валюты в рубли берите из нее.
Курс валюты из справки банка используйте:
- — для завершения расчетов с работником по подотчетным суммам;
- — отражения командировочных расходов в бухучете;
- — в налоговом учете.
Источник: https://www.kdelo.ru/qa/146519-qqkss8-mojno-li-vklyuchit-v-polojenie-o-komandirovkah-uslovie-o-pereschete-rashodov
Нужно ли отчитываться за суточные в командировке
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»
Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.
Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения
С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.
Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности
Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.
Как давать пояснения к расчету по взносам
Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.
В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления
Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.
Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль
Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.
Суточные при командировках в 2016 году
Обновление: 15 ноября 2016 г.
Как и ранее, в настоящем году работодатель при возмещении работнику понесенных им командировочных расходов обязан выплачивать ему суточные (дополнительные расходы, связанные с нахождением вне места постоянного проживания). Никаких новых правил в отношении суточных при командировках в 2016 году не введено.
Суточные как часть командировочных расходов
Ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса РФ определяет круг расходов командированного работника, подлежащих возмещению работодателем. Он включает в себя:
- затраты на проезд к месту командировки и обратно;
- оплату найма жилого помещения (гостиницы, частного жилья и др.);
- собственно суточные — дополнительные траты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства;
- прочие расходы, понесенные работником с разрешения или ведома работодателя.
То есть суточные – это часть командировочных расходов, имеющая свои особенности.
Состав командировочных расходов в скором будущем может быть изменен. Правительство планирует исключить из него суточные при командировках внутри Российской Федерации, оставив их лишь для зарубежных командировок.
Что входит в суточные командировочные расходы
Закон не регламентирует, на что могут быть потрачены суточные работником.
Исходя из п. 10 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.
2008 N 749, суточные выплачиваются работнику для того, чтобы компенсировать ему неудобства от нахождения вне своего места жительства. В основном подразумеваются расходы на питание в командировке, понесенные работником.
Но это могут быть и другие траты, которые работник по своему усмотрению посчитает необходимыми для создания комфортного пребывания вне дома.
За этот вид командировочных расходов работник не должен отчитываться. Значит, собирать и предъявлять работодателю чеки из предприятий общепита и т.п. не требуется. А работодатель лишен права контролировать целесообразность этих трат.
Именно поэтому закон не конкретизирует, что именно входит в понятие «суточные в командировке».
Размер суточных при командировках
Для коммерческих организаций сумма суточных законом не установлена. Порядок оплаты командировочных расходов, включая суточные и их размер, должен определяться коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 167 ТК РФ ). Обычно это положение о командировках или одноименный приказ.
Однако в налоговом законодательстве (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ ) определен максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ: 700 руб. при командировках по России, 2500 руб. при загранкомандировках. При превышении этих сумм работодатель обязан удержать НДФЛ с работника.
По этой причине многие организации в своих локальных положениях о командировках устанавливают в качестве суточных именно эти суммы, хотя отступление от них в любую сторону нарушением закона не будет.
Размер суточных при командировках в 2016 году не изменился в сравнении с прошлыми периодами.
Выплата суточных расходов при командировке
Законодательство не определяет точные сроки выплаты аванса при командировке. Условие одно — этот аванс должен быть выплачен до начала командировки.
Необходимо знать, что работник имеет право отказаться от командировки из-за невыплаты аванса; этот отказ не будет считаться нарушением трудовой дисциплины.
Желательно прописать порядок и сроки выплаты суточных при командировках (а также в целом командировочных расходов) в локальном положении о командировках.
Выплата этих сумм работнику может производиться как наличными деньгами в кассе организации, так и путем перечисления денежных средств на банковскую зарплатную карту работника. Указание об этом также нужно закрепить в положении о командировках организации.
Таким образом, выплата суточных при командировках в 2016 году особенностями не отличается.
Также читайте:
Порядок учета командировочных расходов в 2017 году
Учет командировочных расходов: расчет и оформление
Многие компании и ИП в процессе своей деятельности сталкиваются с необходимостью отправить сотрудников в поездку вне места постоянной работы с целью выполнения определенных поручений.
Такая поездка называется командировкой (ст. 161 ТК РФ).
При этом работодатель обязан сохранить за командированным работником его трудовое место, средний заработок, а также возместить понесенные им издержки, перечень которых установлен законодательством.
Чтобы правильно и обоснованно учитывать командировочные расходы, бухгалтер должен иметь надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие факт хозяйственной операции.
Учет командировочных расходов можно разделить на 2 основных этапа:
- предварительный расчет и выдача денег под отчет командированному лицу;
- утверждение авансового отчета сотрудника о потраченных суммах.
Для того чтобы выплатить аванс работнику на расходы для командировки, бухгалтеру нужно рассчитать его на основании 2 внутренних документов:
- приказа или распоряжения руководителя о направлении работника компании в служебную командировку, в котором указываются Ф. И. О. сотрудника, срок и назначение поездки (для выполнения служебного задания);
- письменного решения руководителя о поездке сотрудника в командировку на служебном или личном транспорте (если таковое принято).
Исходя из того, что написано в этих двух локальных документах, а также положения о командировках, разработанного и принятого в компании, бухгалтер рассчитывает денежный аванс, в который входят:
- стоимость билетов за проезд до места командировки и обратно;
- оплата за проживание в гостинице;
- суточные на каждый день нахождения в командировке;
О том, платить ли работнику суточные за дни в пути, если билетом предусмотрено питание, читайте в материале«Би летом в командировку предусмотрено питание — платить ли работнику суточные за дни в пути?».
- другие траты, разрешенные руководством.
Размер суточных не зависит от затрат на проезд и жилье. Эта отдельная статья расходов определяется как денежные средства, необходимые для выполнения работы и проживания во время командировки (на питание).
Суточные не ограничены законодательством, и каждая коммерческая организация вправе установить их размер внутренним актом. При этом нужно помнить, что существует лимит, свыше которого необходимо рассчитывать НДФЛ и удерживать его с работника. В 2017 году этот лимит равен 700 рублям в сутки для командировок по России и 2 500 рублям — для загранкомандировок.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!Аналогичные лимиты действуют с 2017 года при уплате страховых взносов (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Выплачиваются суточные за все дни в командировке, в том числе за выходные и нерабочие праздничные, а также дни в пути и вынужденные остановки (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). Отчитываться за использование суточных работнику не нужно.
Другими расходами могут быть траты на мобильную связь, интернет, оплата товаров и услуг, необходимых для работы.
Работник получает аванс в кассе организации или безналичным перечислением на карту и до окончания 3 дней после возвращения на постоянное место работы отчитывается в бухгалтерии за полученные деньги.
ВАЖНО! Для бухгалтерского учета командировочных расходов в 2017 году нет необходимости в оформлении командировочного удостоверения и служебного задания (постановление Правительства РФ от 29.12.
2014 № 1595). Утверждение отчета о потраченных деньгах нужно будет производить на основании тех документов, которые предоставит работник, и в соответствии с положением о командировках, принятом в организации.
Источник: https://buhnalogy.ru/nuzhno-li-otchityvatsya-za-sutochnye-v-komandirovke.html
Загрузка...
