Ндс с авансов в 2017 году можно было не уплачивать? — все о налогах

Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)

Отправить на почту

Восстановление НДС с выданных авансов является результатом его принятия к вычету и применяется не так уж часто. В нем есть как свои плюсы, так и минусы. Рассмотрим их в нашей статье.

Восстановленный НДС — что это?

Вопрос о восстановлении НДС возникает применительно к налогу, ранее учтенному в вычетах. Делать это нужно в нескольких ситуациях (п. 3 ст. 170 НК РФ), наиболее распространенными из которых являются:

изменение условий налогообложения;
изменение ситуации с выданным авансом.

Основное условие восстановления НДС: сначала налог принят к вычету, а потом в силу каких-либо обстоятельств складывается так, что он весь (или его часть) должен быть уплачен в бюджет.

В этом случае нужную сумму налога восстанавливают (начисляют к уплате) и отражают в разделе 3 декларации либо в 1 из строк (080) либо в 2 строках (090 или 100 и в итоговой 080).

Восстановление НДС по выданным авансам фиксируется в 2 ее строках: 080 и 090.

О ситуациях восстановления налога, не связанных с выданными авансами, читайте в материале «Нюансы восстановления НДС и какие при этом используются проводки?»

Надо ли восстанавливать налог с авансов полученных

При получении аванса продавец в большинстве случаев обязан исчислить налог по нему к уплате в бюджет (п. 1 ст. 154 НК РФ), а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

В иных ситуациях (при возврате аванса покупателю или списании просроченной задолженности по нему) восстановление НДС также не потребуется. В 1-м случае его можно будет принять к вычету на дату возврата (п. 5 ст.

171 НК РФ), а во 2-м — нужно списать в расходы, не учитываемые в расчете налога на прибыль.

Таким образом, по авансам полученным картина всегда получается обратной по отношению к основному условию восстановления: сначала налог начисляется к уплате, а потом берется в вычет или списывается. Вот почему ситуации восстановления НДС по этим платежам не будет никогда.

Условия вычета налога по выданным авансам

Исчисляя налог по полученному авансу, продавец оформляет счет-фактуру на него и направляет 1 его экземпляр покупателю. На основании этого документа покупатель вправе учесть выделенную в нем сумму налога в вычетах (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Хотя он может этого и не делать, поскольку вычеты не являются обязанностью, а производятся в добровольном порядке (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Позицию налогоплательщика в отношении вычетов по выданным авансам (будут они применяться или нет) лучше закрепить в каком-либо документе (например, приказе об учетной политике).

Однако для вычета у покупателя этих 2 обстоятельств (оплаты и счета-фактуры) недостаточно. Дополнительные условия для осуществления такой операции вытекают из других положений НК РФ:

условие о возможности перечисления аванса должно быть включено в договор поставки (п. 9 ст. 172 НК РФ);
счет-фактура на аванс должен быть оформлен датой в пределах 5-дневного срока, отведенного для выставления таких документов (п. 3 ст. 168 НК РФ), и иметь все обязательные для него реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Принятие в вычеты у покупателя отразится следующей проводкой (применительно к каждому отдельному документу):

68/2 — субсчет учета расчетов с бюджетом по НДС на счете 68;

76/ВА — субсчет учета НДС по выданным авансам на счете 76.

Порядок восстановления НДС с авансов

Восстановление НДС по выданному авансу делают в следующих ситуациях (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

выполнена поставка, в счет которой был перечислен аванс;
расторгнут договор поставки или изменены его условия и в связи с этим аванс возвращен покупателю.

Источник: https://nanalog.ru/poryadok-vosstanovleniya-nds-s-avansov-provodki/

Перенос уплаты НДС с авансов: какие способы безопасны в 2008 году

С 2008 года НДС — квартальный налог, следовательно, продавцам товаров (работ, услуг) стало еще более выгодно переносить уплату налога на более поздний срок, на следующий квартал.

Налоговый кодекс обязывает налогоплательщиков исчислить и заплатить в бюджет сумму НДС на одну из наиболее ранних дат: на момент отгрузки товаров, работ, услуг или на момент получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). Значит, чтобы не платить НДС с полученной предоплаты (а уплаты налога требует п. 1 ст.

154 НК РФ) и пользоваться денежными средствами в течение квартала, компании целесообразно «завуалировать» факт получения предоплаты.

К сожалению, способы, которыми можно добиться указанных целей, известны налоговикам. Поэтому при их использовании можно говорить только о разной степени налогового риска*. Она зависит как от позиции судов, так и от содержания «дсп»-инструкций, рассылаемых ФНС региональным инспекторам.

Мы проанализировали 53 арбитражных дела по вопросу уплаты НДС с авансов, чтобы понять, как изменилась в 2007 году оценка арбитражными судами действий налогоплательщика по переносу момента перечисления НДС с предоплаты (авансов). Эта оценка будет влиять на позицию судов и в 2008 году. Рассматривать мы будем следующие способы: замена пр

едоплаты займом, задатком или встречной поставкой, возврат аванса и расторжение договора. Какие из этих способов станут безопаснее в 2008 году?

Сразу отметим, что из 53-х указанных выше арбитражных дел рассмотренным ниже способам посвящены 25 дел. Все эти дела налогоплательщики выиграли.

* Подробнее обо всех способах перенести момент уплаты НДС читайте в статье «Не спешите платить НДС, когда есть возможность его отложить» в «ПНП» № 5, 2007, стр. 28.

ДЕТАЛЬНО
СПОСОБЫ ПЕРЕНЕСТИ МОМЕНТ УПЛАТЫ НДС
Чтобы избежать уплаты НДС с платежей в счет предстоящих поставок товаров (п. 1 ст. 154 НК РФ), поставщик может воспользоваться следующими способами*:

— получить деньги по договору о намерениях, как гарантийный взнос; — оформить предоплату в виде задатка; — договориться с покупателем не о предоплате, а о денежном займе в той же сумме; — заключить с покупателем встречный договор на покупку банковского векселя (не облагаемого НДС), после чего предъявить вексель к оплате;

— вернуть сумму полученного аванса в том же налоговом периоде или расторгнуть договорные отношения с покупателем и заключить новый договор.

* Подробнее о способах, позволяющих не платить НДС с авансов, читайте в статье «Оптимизация НДС с авансов: как не спровоцировать претензии» в

«ПНП»

№ 6, 2007, стр. 58.

Чтобы изменить момент отгрузки товара, компании-поставщики могут:

— заключить посреднический договор с дружественной фирмой, которая и будет отгружать товар конечному покупателю, представляя отчет комиссионера в удобный для компании срок уплаты НДС (этот способ связан с необходимостью подачи уточненных деклараций и уплатой пени); — заключать посреднические договоры с конечными покупателями по отгрузкам, момент уплаты НДС по которым необходимо отложить (например, в конце налогового периода);

— зафиксировать в договоре с покупателем переход права собственности лишь после полной оплаты товара (передать товар покупателю на ответственное хранение до момента оплаты).

Кроме того, существует универсальный способ перенести момент уплаты НДС — подать заведомо заниженную декларацию по налогу в текущем налоговом периоде, и уточненную (правильную) — в следующем, уплатив при этом пеню. Однако включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — уголовное преступление (п. 1 ст. 199 УК РФ).

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА
Алия ШАРИПОВА, специалист юридической фирмы «Налоговое право»:
— Как вариант отсрочки уплаты НДС можно рассмотреть получение собственного векселя покупателя в качестве предоплаты.

В таком случае начислять налог не нужно до момента получения денежных средств по векселю. Однако если этот вексель будет использован как средство платежа во взаимоотношениях с третьими лицами, он уже будет считаться предоплатой.

Кроме того, при дальнейшем использовании векселя как средства платежа следует учитывать требования пункта 2 статьи 172 НК РФ.

Налогоплательщики выиграли в 2007 году все арбитражные дела, посвященные переносу НДС с авансов займом, возвратом предоплаты и встречной поставкой

Заем вместо предоплаты

Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1222-perenos-uplaty-nds-s-avansov-kakie-sposoby-bezopasny-v-2008-godu

Особенности учета НДС с полученных и выданных авансов

Главная > налоговый учет > Особенности учета НДС с полученных и выданных авансов

Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило.

Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в этой статье, там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет НДС с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности. Для закрепления разберем примеры.

Ндс с полученных авансов

Организация реализует товар покупателю, покупатель в счет будущей поставки перечисляет организации аванс. Как и когда нужно начислить НДС? Учет расчетов с покупателями при получении от них предоплаты мы рассматривали также в этой статье.

На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.

При получении предоплаты от покупателя организация выполняет проводку Д51 К62.2.

Налоговый кодекс РФ требует с полученного аванса начислить налог на добавленную стоимость, для этого из полученной суммы выделяется НДС (как это сделать читайте здесь). Для учета налога с авансов откроем дополнительно счет 76 субсчет «НДС с авансов». В день получения предоплаты от покупателя отражается проводка по начислению НДС с полученной предоплаты Д76.НДС с авансов К68.НДС.

Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1.

С проведенной реализации нужно также начислить НДС, проводка Д90/3 К68.НДС.

После того, как товар отгружен, необходимо зачесть полученный ранее аванс в счет оплаты за этот товар, проводка по зачету предоплаты имеет вид Д62.2 К62.1.

В результате проведенных действий видим, что налог начислен дважды: с аванса и с отгрузки. Конечно, организация не будет платить НДС в двойном размере, поэтому выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов – принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

Подведем итог: счет 76 закрыт, его сальдо нулевое, налог в бюджет будет уплачен верно, в одинарном размере.

Для закрепления приведенной информации рассмотрим пример.

Пример:

15.12 Организация получила предоплату от покупателя в размере 23600 руб.

17.12 Организация в счет этой предоплаты отгружает товар на сумму 23600 руб.

Проводки по учету Ндс с полученных авансов:

НДС с авансов выданных

Рассмотрим теперь случай, когда организация выступает в роли покупателя, то есть перечисляет предоплату поставщику, а через какой-то время получает от него товар. Учет НДС с авансов выданных тоже имеет свои особенности, связанные с двойным выделением налога: с предоплаты и с суммы полученных товаров.

Организация перечисляет предоплату поставщику, в ответ поставщик должен передать организации счет-фактуру в течении 5-ти дней, на основании которой организация выделяет налог с уплаченного аванса и направляет к возмещению из бюджета. Скачать образец счета-фактуры можно здесь.

Для учета авансов выданных счет 60 разбивается на два субсчета, на первом субсчете будет учитываться оплата за полученные товары, на втором – выданные авансы.

Проводка по перечислению предоплаты поставщику имеет вид Д60.2 К51.

С уплаченной предоплаты выделяется налог и направляется к вычету, для этого используется дополнительно счет 76, проводка имеет вид Д68.НДС К76.НДС с авансов.

Через какое-то время поступают товары от поставщика, с полученных товаров также выделяется налог на добавленную стоимость Д19 К60.1 и направляется к вычету: Д68.НДС К19. При этом поставщик должен выставить счет-фактуру повторно.

После этого перечисленный ранее аванс идет в зачет оплаты за полученные товары, проводка Д60.1 К60.2.

В результате проведенных проводок, налог направляется к вычету дважды: с перечисленной поставщику предоплаты и с поставки товаров, для того чтобы аннулировать начисление налога с предоплаты выполняется проводка по восстановлению НДС — Д76.НДС с авансов К68.НДС, в результате которой счет 76 закрывается, а налог возмещается правильной суммой.

Пример:

15.12 Организация перечисляет аванс поставщику в размере 23600 (с НДС).22.12 Организация получает товар от поставщика в счет этого аванса на сумму 23600.

Какие проводки нужно выполнить?

Проводки по учету НДС с выданных авансов:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по этой ссылке.

Видео по теме: отражение в 1С

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: https://buhland.ru/osobennosti-ucheta-nds-s-poluchennyx-i-vydannyx-avansov/

Оплата авансовых платежей по ндс в 2017 году

Это избавит от лишних расхождений и сверок. Иначе в лицевиках инспекции будут постоянные разницы на копейки — то переплаты, то недоимка.

И в самый неподходящий момент, когда понадобится справка об отсутствии задолженности, инспекция не сможет ее выдать из-за копеечной недоимки. Чем опасны округления в расчетах и первичке?Компании часто округляют суммы, чтобы упростить себе расчеты и избавиться от копеек.

Например, при расчете с контрагентами и сотрудниками, подсчете лимита остатка наличных в кассе или неустойки и др. Это опасно. Единых правил округления нет, они прописаны только для расчета налогов.

Компания рискует занизить платежи, за это возможен штраф, а контрагенты могут лишиться расходов и вычетов. На какие реквизиты платить НДС Реквизиты для уплаты НДС в 2017 году зависят от региона, в котором компания платит налог.

Ндс по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации

ВажноВправе ли покупатель восстановить НДС при возврате аванса продавцом в 2017 году Действия покупателя при возврате аванса продавцом следующие: он восстанавливает ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (пп.
3 п. 3 ст. 170

9 ст.

172 НК РФ): между продавцом и покупателем заключен договор предусматривающий перечисление аванса; у покупателя на руках есть «авансовый» счет-фактура продавца (см. образец ниже); имеется платежное поручение на перечисление аванса продавцу.

Вычет следует производить в том квартале, в котором выполнены все три указанных условия, переносить его на поздние сроки нельзя.

Сроки и порядок уплаты ндс в 2017 году

Счет-фактура отражается в том квартале, когда получена предоплата.
Экземпляр счета-фактуры после регистрации следует передать покупателю.
Все это надо сделать в течение 5 календарных дней со дня, когда была получена предоплата. Аванс отражается в строке 070 раздела 3 декларации по НДС в том квартале, когда он был получен.

Кто может не платить НДС с аванса в 2017 году: 1. Компании, освобожденные от уплаты НДС;2.

Компании, работающие по спецрежиму;3. Компании, чья продукция идет на экспорт или занимающиеся реализацией не на территории РФ;4.

ВниманиеПродаваемые организацией товары или услуги не облагаются НДС или облагаются по ставке 0%;5.

Аванс получен за товары, у которых срок производства более шести месяцев.

Как сделать расчет НДС при авансовом платеже в 2017 году НДС рассчитывается по формуле (п.
4 ст.

Ндс с авансов

С 1 января 2017 года вступают в силу многочисленные налоговые изменения, некоторые из них касаются НДС. Рассказываем свежие новости по уплате НДС с авансовых расчетов.

В статье — как отразить НДС с полученного и уплаченного аванса в бухгалтерском учете продавца и покупателя, кто может не платить НДС с аванса в 2017 году, как принять к вычету НДС с авансового платежа, как восстановить НДС при возврате предоплаты.

НДС с авансов полученных в 2017 году: изменения Многие бухгалтеры ждали в 2017 году изменения по НДС с авансов полученных. Но тут ничего не поменяли. При получении аванса продавец обязан начислить НДС с полученной суммы.

Сделать это надо в тот же день, при этом неважно, когда произойдет отгрузка (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). После получения аванса продавцу надо оформить авансовый счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Авансовые платежи по ндс: порядок уплаты

Некоторые компании платят авансовые платежи по НДС. Порядок уплаты налога на 1/3 начисленной суммы мы рассмотрим в нашей статье.

Авансовые платежи по НДС: сроки уплаты НДС по итогам квартала перечисляют в бюджет в течение следующих трех месяцев – по 1/3 начисленной суммы (п. 1 ст. 174 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Если он попадает на выходной или праздник, срок переносят на первый рабочий день.

Это общее правило, которое прописано в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Авансовые платежи по НДС: кто платит НДС по 1/3 начисленной суммы платят при реализации товаров и выполнении СМР для собственных нужд. Компании и предприниматели, которые не являются налогоплательщиками, получили освобождение от уплаты налога (п. 5 ст.

173

Налогового кодекса РФ), перечисляют НДС одним платежом.

НК РФ): НДС с аванса= сумма аванса *10/110 или 18/118 (все зависит от того, какая ставка НДС применяется к товару, за который был перечислен аванс).

Внимание: Если компанией получен аванс за товары, к которому применяются разные ставки налога, то она начисляет НДС по максимальной ставке. Как продавцу принять к вычету НДС с аванса в 2017 году, свежие новости Принять к вычету НДС с аванса в 2017 году можно только в случае, если возврат аванса вызван изменением условий или расторжением договора.

Принять НДС к вычету продавец может на дату возврата аванса, сумма налога при этом рассчитывается, как сумма возвращенного аванса, умноженная на соответствующую ставку НДС: 10/110 или 18/118.

Вычет можно применить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета.

Источник: https://aval48.ru/oplata-avansovyh-platezhej-po-nds-v-2017-godu/

Вычет по НДС с уплаченного аванса: «переходящие» проблемы (Соколова О.)

Дата размещения статьи: 01.06.2017

По большому счету применение вычета по НДС с уплаченного аванса — это право покупателя, а не его обязанность. Так что при желании от «авансового» вычета можно вообще отказаться, оставив за собой право на вычет «входного» НДС при отгрузке предоплаченного товара.

Другое дело, что практика выявила ряд проблем, с которыми при этом может столкнуться покупатель.

В случае получения аванса в счет предстоящей поставки продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса (п. 1 ст. 168 НК, далее — Кодекс).

При этом налог, рассчитанный с предоплаты по ставке 18/118 или 10/110, предъявляется покупателю путем выставления ему счета-фактуры.

Соответственно, продавец «авансовый» НДС должен перечислить в бюджет, а у покупателя возникает право на получение вычета с аванса.

Условия для «авансового» вычета

Покупатель при перечислении предоплаты вправе принять соответствующую сумму налога к вычету (п. 12 ст. 171 НК). Однако это возможно только при выполнении определенных условий. В общем и целом они достаточно просты. Для применения вычета у покупателя должны быть в наличии следующие документы (п. 9 ст.

172 НК):1) договор, предусматривающий уплату покупателем аванса в счет предстоящей поставки товара;2) платежное поручение, подтверждающее уплату аванса;3) счет-фактура, выставленный поставщиком при получении предоплаты.В случае если у покупателя нет хотя бы одного из названных документов, претендовать на «авансовый» вычет по НДС он не вправе (см., напр.

, письмо Минфина от 22 февраля 2017 г. N 03-07-11/10152).

Очевидно, что самым проблемным документом в названном перечне является счет-фактура. Дело в том, что в этой части покупатель зависит от действий продавца. Ведь именно продавец выставляет счет-фактуру на аванс. При этом на все про все ему отводится пять дней с момента получения предоплаты в счет предстоящей отгрузки товара. И тут возможны как минимум две проблемы.

Срочный вопрос

Во-первых, поставщик может выставить «авансовый» счет-фактуру с опозданием. К примеру, аванс получен 3 апреля 2017 года, а счет-фактуру продавец выписал от 10 апреля 2017 г. Как это влияет на право покупателя на вычет?Благо контролирующие органы в этом праве покупателю не отказывают.

Ведь в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Очевидно, что в случае, если продавец несвоевременно выписал счет-фактуру, это никоим образом не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, сумму налога и т.д. и т.п. (см., напр., письма Минфина от 25 января 2016 г. N 03-07-11/2722, от 26 августа 2010 г. N 03-07-11/370).

Источник: https://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/23899

Ндс с авансов полученных

Ндс с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета Ндс с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

Ндс с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

изменения условий договора;
расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

Ндс с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

в периоде аванса продажа произошла;
в периоде аванса продажи не произошло;
возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Примеры проводок по учету Ндс с авансов

Пример операции по авансам полученным

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб. вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках Ндс с авансов полученных от покупателя:

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Ндс с авансов

Актуально на: 25 декабря 2015 г.

Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1 ст. 487 ГК РФ ). Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг.

По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ ). Но из всякого правила есть исключения.

В каких случаях не нужно платить Ндс с авансов

Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если (п. 1 ст. 154 НК РФ ):

применяет освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ );

Источник: https://buhnalogy.ru/nds-s-avansov-poluchennyh.html

Как платить ндс с аванса в 2018 году

В избранноеОтправить на почту Уплата НДС в 2018 году — сроки уплаты рассмотрим в статье — осуществляется равными частями в течение 3 месяцев после отчетного квартала.

Какой порядок и сроки предусмотрены законодательством РФ для сдачи отчетности и уплаты НДС, читайте в материале.

Порядок исчисления и срок сдачи НДС Срок уплаты НДС в бюджет в январе за 2017 год и за 1 квартал 2018 года Оплата и срок сдачи НДС налоговым агентом Итоги Порядок исчисления и срок сдачи НДС НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам. О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН в 2017-2018 годах». Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений.

Ндс с авансов полученных в 2018 году

Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – уплата НДС бюджету.

Когда товары будут отгружены, следует выписать счет-фактуру на отгрузку, который также отмечается в книге продаж. После этого счет-фактуру на ранее выписанный аванс можно будет включить в книгу покупок.

Сумму НДС, направленную в бюджет с величины аванса полученного, можно включить в сумму вычета после одного из двух событий:

товары, услуги или работы, под которые поступил аванс, поставлены (выполнены) полностью;
договор, по которому перечислялся аванс, оказался расторгнут с возвращением аванса покупателю.

Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС После выполнения принятых обязательств и уплаты НДС от их суммы, поставщиком может приниматься к возмещению НДС, выплаченный раньше с аванса (статья 171 НК РФ, п. 8).

Ндс с авансов полученных и выданных

Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней. Во всех остальных случаях применима обычная ставка 18%.

Важно

При получении аванса за будущие отгрузки продавец делает следующие проводки по авансовому НДС: Дт Кт 51 62 76 68 Где:

51/62 — отражение предоплаты.
76/68 — отражение НДС с аванса.

Например, предприятие ООО «Лето» получило от ООО «Весна» 10 марта 2016 года аванс в счёт будущих отгрузок в размере 1 000 рублей. НДС составляет 180 рублей. 15 марта была осуществлена отгрузка товара.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

Дт-51 Кт-62 — 1 000 рублей.
Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Порядок и сроки уплаты ндс в 2018 году

Источник: https://golden-mark.ru/kak-platit-nds-s-avansa-v-2018-godu/

Не надо платить НДС с авансов, когда есть документы о длительном цикле

Источник: журнал «Главбух»

Предприятие, которое производит товары, выполняет работы или оказывает услуги с циклом более шести месяцев, может выбирать: исчислять НДС с авансов или нет. Но чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо выполнить ряд условий.

Когда не надо платить НДС с авансов

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ):

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

Но есть случай, когда не надо платить НДС с авансов. При получении предприятием-изготовителем оплаты или ее части в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла которых составляет свыше шести месяцев, оно может считать моментом определения налоговой базы день отгрузки (передачи) (п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Предприятие имеет право выбора: применить указанную норму или уплачивать НДС в обычном порядке. Выбор должен быть закреплен в учетной политике

Но для использования данной нормы этого еще недостаточно. Реализуемые товары (работы, услуги) должны быть поименованы в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г.

№ 468 «Об утверждении перечней товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше шести месяцев».

Указанный Перечень является закрытым.

Кроме того, вместе с налоговой декларацией по НДС предприятие-изготовитель обязано представить в налоговый орган:

контракт с покупателем (его копию, заверенную подписью руководителя и главного бухгалтера);
документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления (выполнения, оказания), а также наименования организации-производителя.

Где взять документ, подтверждающий льготу

Документ, подтверждающий длительность производственного цикла товаров (работ, услуг), который нужно представить в налоговую инспекцию, выдаст Минпромторг России.

Сделает он это в соответствии с Административным регламентом, утвержденным приказом Минпромторга России от 7 июня 2012 г. № 750.

Этим документом определены круг заявителей (ими являются плательщики НДС) и требования к порядку информирования о предоставлении данной госуслуги.

Консультации по процедуре выдачи документа, подтверждающего длительность производственного цикла, проводятся по телефону в случае личного обращения в Минпромторг России. А также через интернет путем электронных сообщений или же в письменной форме. Плата за это не взимается.

Срок ответа на письменные и электронные запросы составляет 30 календарных дней с момента их поступления.

А сам документ, подтверждающий длительность производственного цикла, Минпромторг России должен выдать (и тоже бесплатно) в следующие сроки: производителям, работающим в сфере его деятельности, – в месячный срок со дня поступления от них необходимых документов, а остальным предприятиям – в течение 40 дней.

Сдавать ли уточненку по НДС, получив документ о праве на льготу

В декларации по НДС сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев по перечню, определяемому Правительством РФ, отражается в строке 010 в разделе 7.

Поскольку порядок исчисления и уплаты налога по операциям с длительным циклом отличается от обычного, нужно вести раздельный учет.

При одновременном выполнении всех вышеперечисленных условий предприятие не начисляет и не уплачивает НДС при получении оплаты и авансов от покупателей по товарам (работам, услугам), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых больше шести месяцев. Не требуется выписывать покупателю и счет-фактуру.

Если документы для подачи в налоговый орган не были собраны своевременно, тогда НДС уплачивается в обычном порядке. Причем при оформлении всех необходимых документов более поздним числом воспользоваться льготой и изменить порядок исчисления и уплаты НДС будет уже нельзя. Так, в письме ФНС России от 11 октября 2011 г.

№ ЕД-4-3/16809 указано: если продавец уже исчислил налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке (то есть использовал право применения общего порядка для определения налоговой базы), то изменение этого порядка в последующих налоговых периодах нормами Налогового кодекса не предусмотрено.

При этом вычет НДС, принятый покупателем по полученному от продавца счету-фактуре, восстанавливать не следует.

При выборе способа исчисления НДС при реализации товаров (работ, услуг) с производственным циклом свыше шести месяцев необходимо помнить об особом порядке принятия к вычету «входного» НДС. Если предприятие применяет льготу, закрепленную пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ, «входной» НДС можно поставить к вычету в момент определения налоговой базы (в момент отгрузки).

Важно отметить, что, если переход права собственности происходит позже даты отгрузки, налоговую базу по НДС надо определять на дату отгрузки (п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ). Эта позиция неоднократно высказывалась главным финансовым ведомством (см., например, письмо от 11 марта 2013 г. № 03-07-11/7135).

Можно ли пересчитать НДС, получив документ Минпромторга

Может так случиться, что на момент получения аванса продавец еще не будет иметь заключение Минпромторга России о длительности производственного цикла товаров в связи с задержкой его выдачи. По мнению налоговиков, предприятие-производитель в данной ситуации должно определить налоговую базу и исчислить НДС (письмо ФНС России от 12 января 2011 г. № КЕ-4-3/65@).

И впоследствии, даже если получит заключение Минпромторга России, оно все равно не сможет скорректировать исчисленный налог, представив уточненную декларацию. Такое мнение содержится в письме ФНС России от 11 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16809@.

Чиновники объяснили это тем, что предприятие-продавец при получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров длительного производственного цикла исчислило налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке и выставило покупателю счет-фактуру. Этот налог в соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса РФ не может быть отозван у покупателя.

Кроме того, предприятию-изготовителю право на применение льготы для товаров длительного производственного цикла в последующих налоговых периодах законодательством не предоставлено.

Отметим, что судьи в данном вопросе могут занять сторону предприятия. В частности, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 13 января 2011 г. № А56-15567/2010 указал, что если предприятие-изготовитель по независящим от него обстоятельствам вовремя не получило заключение о длительности производственного цикла, то оно может не платить налог с аванса.

Таким образом, если действовать согласно разъяснениям ФНС России, то уточненную декларацию подать не получится.

В то же время Минфин России допускает, что налог можно скорректировать (письмо от 28 июня 2010 г. № 03-07-07/43). Но, по мнению финансистов, покупатель должен также восстановить суммы НДС, принятые ранее к вычету. Сделать это необходимо в том периоде, когда получено уведомление от продавца о наличии заключения Минпромторга России.

М. Горелова,
начальник отдела налогов филиала ООО «РН-Бизнессервис»

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47320-ne-nado-platit-nds-s-avansov-kogda-est-dokumenty-o-dlitel-nom-cikle.html

Вычет по НДС с уплаченного аванса: «переходящие» проблемы

Автор: Соколова О.

Однако в некоторых ситуациях, особенно если разрыв по времени между внесением аванса и поставкой товара достаточно велик, отказываться от «авансовых» вычетов нецелесообразно. Другое дело, что практика выявила ряд проблем, с которыми при этом может столкнуться покупатель.

В случае получения аванса в счет предстоящей поставки продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса (п. 1 ст. 168 НК, далее — Кодекс).

Соответственно, продавец «авансовый» НДС должен перечислить в бюджет, а у покупателя возникает право на получение вычета с аванса.

Условия для «авансового» вычета

1) договор, предусматривающий уплату покупателем аванса в счет предстоящей поставки товара;

2) платежное поручение, подтверждающее уплату аванса;

3) счет-фактура, выставленный поставщиком при получении предоплаты.

В случае если у покупателя нет хотя бы одного из названных документов, претендовать на «авансовый» вычет по НДС он не вправе (см., напр., письмо Минфина от 22 февраля 2017 г. N 03-07-11/10152).

Очевидно, что самым проблемным документом в названном перечне является счет-фактура. Дело в том, что в этой части покупатель зависит от действий продавца. Ведь именно продавец выставляет счет-фактуру на аванс. При этом на все про все ему отводится пять дней с момента получения предоплаты в счет предстоящей отгрузки товара. И тут возможны как минимум две проблемы.

Срочный вопрос

Благо контролирующие органы в этом праве покупателю не отказывают.

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/vychet-po-nds-s-uplachennogo-avansa-perekhodiashchie-problemy/

Ндс с авансов можно не платить, как не платить ндс с аванса полученного 2016

Если организация получила от своего контрагента аванс, она должна заплатить с него НДС. Так считают налоговики. Так же считает и большинство предприятий. Но не все. Одна организация решила оспорить позицию налоговиков в суде.

Налоговая инспекция провела проверку предприятия. Налоговики выявили, что организация не заплатила НДС с полученного аванса. На этом основании предприятие было оштрафовано по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Напомним, что эта статья карает за занижение налоговой базы, повлекшее за собой неуплату или неполную уплату налога.

Размер штрафа, который налоговики наложили на предприятие, составил 2 027 977 рублей. Кроме того, налоговая инспекция доначислила НДС к уплате на сумму 11 910 691 рубль и пени за несвоевременную уплату налога в размере 189 443 рублей.

Однако организация с позицией налоговиков не согласилась и обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с просьбой отменить решение налоговой инспекции. Свою позицию предприятие обосновало тем, что НДС нужно платить только в случае реализации продукции. А получение аванса не означает, что товар продан.

Рассмотрев жалобу организации, судьи приняли решение ее удовлетворить. В свою очередь с этим не согласилась уже налоговая инспекция. Она подала кассационную жалобу в Федеральный арбитражный суд.

Федеральный арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 03.03.2003 № Ф09-472/03-АК поддержал решение суда первой инстанции. Свою позицию он обосновал так.

Согласно статье 146 НК РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг). А реализацией признается переход права собственности. На это указано в статье 39 НК РФ.

В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы учитываются при определении налоговой базы. Но происходит это в тот момент, когда появляется объект обложения налогом на добавленную стоимость. То есть при реализации товаров (работ, услуг). А получение аванса – это еще не реализация. Поэтому и НДС надо платить только после продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Таким образом, НДС с авансов платить не нужно. Так решил суд.

При расчете НДС с авансов необходимо учитывать, как организация определяет дату реализации. Как это можно делать, написано в статье 167 НК РФ.

В соответствии с этой статьей организации могут определять момент реализации для исчисления НДС двумя способами: «по оплате» и «по отгрузке».

Если предприятие использует метод «по отгрузке», НДС ему нужно платить только после поставки товаров покупателю. Даже в том случае, если поставку он еще не оплатил. Следовательно, после получения аванса платить налог не нужно. Ведь отгрузки еще не произошло.

Сложнее дело обстоит в том случае, если организация использует для исчисления НДС метод «по оплате». При таком методе датой реализации является день оплаты товаров (работ, услуг). По поводу того, надо ли в этом случае платить НДС с авансов, существует два противоположных мнения.

В статье 167 НК РФ написано, что оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства покупателя перед продавцом. Иными словами, товар сначала должен быть продан (при этом появляется обязательство покупателя), а уже потом оплачен.

Поэтому полученные авансы в счет будущих поставок не прекращают встречного обязательства (его просто еще нет). Таким образом, платить НДС с авансов не нужно.

В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы не включаются в налоговую базу. Она просто увеличивается на сумму предоплаты. Поэтому 162-ая статья кодекса относится не к налоговой базе, а к порядку исчисления НДС.

Порядок расчета НДС установлен 21-ой главой Налогового кодекса. Налог, который надо заплатить в бюджет, рассчитывается по такой формуле:

НДС, который ставится к вычету

Налог, который надо заплатить в бюджет

Таким образом, НДС с полученных авансов является не частью налоговой базы, а частью расчета суммы НДС, которую надо перечислить в бюджет. А потому налог с авансов надо платить.

Возникает вопрос: а как же решение суда? На это заметим, что суд принимал свое решение по конкретному делу. Поэтому, как решат судьи в вашем случае, сказать сложно.

В то же время отметим, что решение Федерального арбитражного суда Уральского округа не первое в своем роде. Похожее решение принял, например, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа (см.

постановление от 04.07.2002 № 65-17805/2001-САЗ-9к).

И тем не менее, каждой организации придется самой решить: будет ли она платить НДС с полученных авансов или нет. Если предприятие предпочтет не платить, то скорее всего свою позицию нужно будет отстаивать в суде.

Если же предприятие решит заплатить НДС, разногласий с налоговиками, естественно, не возникнет. Более того, заплаченный с авансов налог можно поставить к вычету после того, как будут выполнены два условия:

– товар, в счет которого получена предоплата, отгружен (работа выполнена, услуга оказана);

– начисленный с аванса НДС заплачен в бюджет.

Напомним, что полученные авансы облагаются НДС по ставке 20/120 или 10/110. Такие ставки установлены пунктом 4 статьи 164 НК РФ.

А.В. Иванов, юрист