Ндс при импорте. порядок уплаты ндс при импорте товаров
Поговорим об НДС при импорте товаров в 2018 году. Поскольку учет импортных операций достаточно сложен, бывает непросто разобраться во всех тонкостях. В статье разберем учет НДС при импорте изделий, продукции, а также рассмотрим порядок уплаты НДС.
Используйте пошаговые руководства:
Все товары, которые ввозятся на территорию нашей страны, подлежат обложению НДС в обязательном порядке.
И при этом не важно, кто приобретает товар или услугу – упрощенцы или компании на общем режиме, на ЕНВД или патенте, организация или индивидуальный предприниматель.
В качестве товара можно ввозить материалы, готовые для использования запчасти, сырье, оборудование, при этом начислить и уплатить НДС нужно в любом случае.
Кто уплачивает НДС при импорте
НДС при импорте товаров, материалов и прочего сырья должен рассчитать и заплатить непосредственно покупатель, то есть российская организация или предприниматель. Причем налог платится таможенным органам, в этом НДС при импорте похож на таможенные пошлины.
Необходимо также составить таможенную декларацию, в которой нужно рассчитать сумму налога самостоятельно.
Рассчитанная сумма НДС уплачивается на таможне либо одновременно вместе с подачей таможенной декларации, либо в течение 15 дней после того как товар поступил на таможню.
Можно заплатить сумму налога и до прихода товара – это не будет нарушением. В противном случае таможенники начисляют пени за неуплату.
Но есть исключение – налог может быть уплачен в налоговые инстанции, если товар ввозится из страны ЭАЕС (Евразийский экономический союз), то есть заключила с ней международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления.
В этом случае налоговая декларация формируется по итогам квартала, в котором были ввезены материалы и товары до 20 числа следующего за кварталом месяца. Налоговую отчетность можно подать как в бумажном виде, так и электронном (но это при условии, что численность персонала составляет не менее 100 человек).
Платится налог одновременно с подачей декларации. См. также опасные и безопасные схемы оптимизации НДС.
Читайте также:
Как снизить НДС с помощью задатка
Чем поможет: оформление полученной предоплаты в качестве задатка освобождает продавца от обязанности платить НДС до момента отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг. В момент отгрузки обеспечительная функция задатка исчезает, и он трансформируется в аванс, с которого нужно рассчитать и заплатить налог.
Как планировать в Excel НДС, выручку и затраты без НДС
Чем поможет: чтобы избежать ошибок, когда вычисляете НДС или очищаете от этого налога выручку, автоматизируйте расчеты в Excel. Решение подскажет, какие функции пригодятся.
Как снизить НДС с помощью вычета с аванса
Чем поможет: вычет НДС с авансов позволяет создать постоянно действующий механизм регулирования налоговых платежей. Он работает как в холдинге, так и в отношениях между независимыми организациями.
Импорт сырья без НДС – такое возможно?
Возможно. Но не для всех видов товаров. Полный список таких товаров представлен в статье 150 НК РФ. Список товаров довольно внушительный, среди них:
- • некоторые медицинские препараты иностранного производства (перечень этих препаратов установлен на законодательном уровне – подробнее в статье 149 НК РФ);
- • сырье для производства медицинских лекарств и аналогов, которые не изготавливаются в нашей стране;
- • культурные ценности, приобретаемые субъектами РФ либо правительством для архивов, музеев, и т.д.;
- • произведения искусства и печати для музеев и архивов;
- • безвозмездная помощь иностранных компаний (изделия производства или сырье за исключением подакцизных);
- • природные алмазы;
- • банкноты в валюте и в рублях, иные средства платежа и ценные бумаги (облигации, векселя, акции и т.п.);
- • и многое другое.
Таможенный НДС при импорте – для каких процедур?
Нужно или нет рассчитывать налог – вопрос не простой. И зависит он в первую очередь от вида таможенной процедуры.
Если ввозить материалы для производства собственной продукции либо материалы, которые будут уничтожаться – ситуации абсолютно разные. И, соответственно, начислять НДС или нет – тут нужно обратиться к статье 151 НК РФ.
Проанализируем эту статью и для наглядности сведем в таблицу 1 все возможные случаи таможенных процедур.
Таблица 1. НДС для различных таможенных процедур
| № п/п | Таможенная процедура | Нужно ли платить НДС? |
| 1 | Если ввозится сырье или готовые изделия для потребления на территории нашей страны | Да, в полном объеме |
| 2 | Если ввозится ранее импортированный товар и при этом ранее налог не платился | |
| 4 | Если товары ввозятся временно | Нет, применяется полное или частичное освобождение |
| 5 | Ввозятся продукты переработки товаров | |
| 6 | Таможенное декларирование припасов | Нет, не платится |
| 7 | Перевозка производится транзитом | |
| 8 | Отказ от ввозимых товаров в пользу государства | |
| 9 | Товары ввозятся для уничтожения | |
| 10 | Если товар помещается для переработки на таможенной территории с условием вывоза продуктов такой переработки в определенный срок | |
| 11 | Беспошлинная торговля или реэкспорт (ранее вывезенные товары возвращаются на территорию нашей страны) | |
| 12 | Ввозимая продукция помещается на таможенный склад | Нет, не платится, но если в дальнейшем продукция будет выпущена на внутренний рынок – налог нужно будет заплатить |
Итак, мы определились с тем, нужно ли начислять НДС. Давайте определимся теперь, по какой же ставке будет облагаться ввоз тех или иных товаров. Читайте также про расчет и ставки налога на прибыль в 2018 году.
«Импортные» ставки НДС
Особенностью исчисления НДС при импорте является то, что определение ставки и все расчеты необходимо сделать в то время, пока продукция или материалы находятся на таможне. При ввозе товаров применяйте одну из двух ставок – 10% или 18%. нулевая ставка при импорте не применяется, об этом говорится в пункте 5 статьи 164 НК РФ. Как определить, какую именно ставку применить?
- Сначала определите код товара по Единому таможенному тарифу ЕАЭС, в котором все товары разделены на 97 групп.
- Соотнесите найденный код с кодом для вида ввозимой продукции или сырья по перечню. Данные перечни составлены только для товаров, облагаемых при импорте по ставке 10%, утверждены Правительством РФ.
- Если Вы не нашли код продукции в указанном перечне – облагайте по ставке 18%.
Перечни установлены Правительством для четырех групп товаров: продовольственные товары, медицинские товары, товары для детей и печатные книги и издания.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
Произвести уплату суммы налога вы должны непосредственно на таможне. Если вы неправильно определили налоговую ставку и, соответственно, рассчитали неверно сумму налога к уплате, таможенные органы сделают перерасчет. В случае, если вы не согласны с расчетом таможенников, вы можете обратиться в вышестоящий таможенный орган. Если и он насчитает вам сумму налога больше – придется доплатить.
Как рассчитать и отразить в бухучете «импортный» НДС
После того как вы определились со ставкой НДС, пора приступать к расчету налога. Сумма налога будет определяться перемножением ставки налога и налоговой базы. В налоговую базу входит – полная стоимость сырья, продукции вместе с акцизом (если ввозятся подакцизные товары) и таможенной пошлиной). Наглядно формула будет иметь следующий вид:
НДС = (Таможенная стоимость + Акциз + Таможенная пошлина) * Cтавка (10 или 18%)
Когда вы ввозите несколько товаров, делайте несколько расчетов налога – для каждой группы товара отдельно. Полученные расчеты просуммируйте и округлите до копеек. Такой порядок расчета «импортного» НДС закреплен в пункте 3 статьи 160 НК РФ.
Сумма налога платится таможенникам только в рублях, поэтому если ввозится товар в иностранной валюте, то сумму налога пересчитывается на рубли по текущему курсу, установленному Центральным Банком РФ на дату регистрации декларации с расчетом налога к уплате.
Пример расчета НДС при импорте
ООО «Колобок» закупает у индивидуального предпринимателя из Казахстана пшеницу для производства муки и хлебобулочных изделий на собственном заводе в городе Варна Челябинской области.
Расчет согласно договору производится в долларах по текущему курсу. 10 июня была внесена предоплата в размере 20000 долларов. Вагон с 100 тоннами зерна был доставлен на таможню 18 июня, декларация подана в таможенный орган 20 июня.
Таможенная стоимость партии составила 50000 долларов (с учетом аванса).
Справочно. Курс доллара на 20 июня 2018 года по отношению к рублю составил 64,0683 рубля (Данные ЦБ РФ).
Действуем по приведенному ранее алгоритму:
1. Пересчитаем в рубли таможенную стоимость зерна, округлив до копеек.
Источник: https://fd.ru/articles/159180-nds-pri-importe-tovarov
Ндс и переход на усн
Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей.
Перейдя на «упрощенку», вы перестаете платить НДС в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Исключение составляют следующие случаи:
— если вы импортируете товары;
— если вы выступаете в роли налогового агента (в частности, при покупке товаров, работ или услуг на территории России у иностранной фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России, либо при аренде муниципального или государственного имущества);
— если вы участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
— если вы выставите покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.
Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В ст. 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.
Так, не имеют права стать «упрощенцами»:
— фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
— банки;
— страховщики;
— негосударственные пенсионные фонды;
— инвестиционные фонды;
— профессиональные участники рынка ценных бумаг;
— ломбарды;
— производители подакцизных товаров;
— разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
— фирмы и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
— нотариусы, занимающиеся частной практикой;
— адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований;
— компании — участницы соглашений о разделе продукции;
— агрофирмы и предприниматели, переведенные на уплату единого сельхозналога;
— фирмы, в которых участвуют другие компании и их доля в уставном капитале составляет более 25%. Это ограничение не относится к фирмам, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов с долей инвалидов в среднесписочной численности работников не менее 50% и долей в фонде оплаты труда не менее 25%, а также к некоммерческим организациям;
— бюджетные учреждения;
— все иностранные компании на территории России.
Обратите внимание: если «упрощенец» начнет вести такие виды деятельности, то с того квартала, когда произошло нарушение, ему придется перейти на общую систему налогообложения.
Остальные фирмы и предприниматели, которые хотят работать на «упрощенке», должны соответствовать определенным критериям по:
— уровню дохода;
— численности работников;
— остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
Величина дохода
Чтобы фирма могла перейти на УСН, она должна уложиться в следующий лимит.
Сумма доходов за девять месяцев года, предшествующего переходу на «упрощенку», не должна превышать 15 000 000 руб.
Это правило не распространяется на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 7 мая 2007 г. N 03-11-05/96).
Фирмам и предпринимателям, работающим на УСН, нужно постоянно следить за размером выручки. Иначе они могут лишиться права на применение «упрощенки».
Это случится, если сумма годового дохода превысит 20 000 000 руб.
Доходы определяют в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса. Они складываются из доходов от реализации (за вычетом НДС) и внереализационных доходов.
Если по отдельным видам деятельности (например, по розничной торговле или транспортным услугам) вы платите «вмененный» налог, то рассчитывать лимит дохода для «упрощенки» вы должны по деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, т.е.
доход, который получен от деятельности на ЕНВД, брать в расчет не нужно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Обе суммы предельно допустимого дохода нужно скорректировать на коэффициент-дефлятор. О том, как это сделать, мы расскажем ниже.
Как применять коэффициент-дефлятор
Коэффициент-дефлятор ежегодно утверждает Минэкономразвития России своим приказом.
На 2009 г. он установлен в размере 1,538 (Приказ от 12 ноября 2008 г. N 395).
В п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса сказано: «величина предельного размера доходов организации… подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год… а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее».
Источник: https://www.pnalog.ru/material/nds-perehod-na-usn
Ндс при переходе
НДС одинаково важен как для государства, так и для коммерческих компаний. В связи с этим необходимо знать, как происходит восстановление Ндс при переходе на УСН.
Любая организация, совершающая переход с общей системы налогообложения на упрощенную, должна восстановить НДС по основным средствам. Порядок и процедура восстановления являются едиными для всех объектов.
Некоторые компании при переходе могут воспользоваться льготными условиями восстановления. Это можно сделать по основным средствам, находящимся в собственности организации более пятнадцати лет.
Используя налоговые преференции, можно восстанавливать НДС по частям, на протяжении определенного времени. Однако Министерство Финансов и налоговые органы выступают против такого способа восстановления. Они считают, что восстанавливать налог нужно в периоде, предшествующем переходу на упрощенку.
Случаи, когда необходимо восстановить НДС
- Если компания внесла продавцу предоплату, она может принять НДС, уплаченный в составе предоплаты, к вычету.
- Если компания перечислила продавцу предоплату, приняла НДС к вычету, и после этого расторгла контракт (продавец вернул предоплату).
- После покупки произошло уменьшение стоимости продукции. НДС восстанавливается в размере разницы между суммами налога.
- Купленная продукция, по которой НДС уже был принят к вычету, стала использоваться в операциях, облагаемых по ставке 0%.
- Компания получила государственную субсидию на возмещение затрат по оплате купленных товаров. Налог восстанавливается в период предоставления субсидии.
- Компания стала использовать купленный объект недвижимости в операциях, не подлежащих обложению НДС.
Когда нет необходимости уплачивать Ндс при переходе
Ндс при переходе на УСН нет необходимости платить в следующих случаях:
- Организация не занимается поставкой товара из-за рубежа;
- Компания не выписывает счета-фактуры своим клиентам;
- Организация не занимается осуществлением деятельности на основании контрактов о совместной деятельности.
Также восстанавливать НДС не нужно вновь созданным предприятиям.
Порядок восстановления НДС по основным средствам
Если основные средства являются полностью самортизированными, НДС по ним восстанавливать не нужно, а если нет – НДС нужно будет восстановить.
Порядок восстановления следующий: компания определяет налоговую ставку, по которой будет происходить восстановление. Затем производят расчеты. Учитывается только остаточная стоимость имущества.
Затем балансовая стоимость умножается на сумму НДС. Полученную сумму будет необходимо уплатить в бюджет. Результаты расчетов обязательно нужно отобразить в отчетности. Восстановленный налог заносят в продажную книгу.
Восстановление налога по товарно-материальным ценностям
Если у компании на 1 января имеются неиспользованные материалы и непроданные товары, а компания собирается в этом налоговом периоде перейти на упрощенку, ей нужно произвести восстановление входного НДС.
Сделать это нужно до перехода на упрощенку, в четвертом квартале. Восстановление налога нужно произвести в полном объеме и учесть в составе расходов.
Восстановление НДС с полученных авансов
Довольно часто компании работают со своими клиентами по предоплате. Может возникнуть ситуация, когда на балансе компании при переходе на упрощенку осталась сумма полученной предоплаты. При работе на общем режиме налогообложения организации должны уплачивать с авансов НДС. Что делать с налогом при переходе на спец. режим? Есть несколько вариантов.
- Если организация уже точно знает, что переходит на УСН, в конце налогового года она должна переподписать контракты со своими клиентами, указывая в них цены без учета НДС. В таком случае при получении аванса не нужно будет платить налог.
- Если организация заключила контракт с клиентами с НДС, НДС с полученного аванса перечисляют в бюджет. Если на конец года возникла такая ситуация, что товар еще не реализован, а предоплата уже получена, заключается дополнительное соглашение к договору, в котором прописываются цены без учета налога. НДС возвращают покупателю. В декабре организации необходимо проверить, имеются ли у нее на балансе остатки авансов. Если компания уже заплатила НДС с аванса, то при переходе на упрощенку, его можно принять к вычету.
Восстановление НДС по объектам недвижимости
Если компания начинает пользоваться объектами недвижимости для выполнения операций, не подлежащих налогообложению НДС, она должна восстановить сумму НДС. Восстановление налога по недвижимости происходит на протяжении десяти лет.
Налог начинают восстанавливать с того года, в котором объект начал амортизироваться. Восстанавливаемая сумма налога должна быть отражена в налоговой декларации в последнем налоговом периоде каждого года.
Если недвижимость введена в пользование более пятнадцати лет назад, или она полностью самортизирована, восстанавливать НДС не нужно.
Однако восстановление Ндс при переходе на УСН по объектам недвижимости осуществляется в особом порядке. Налог должен быть восстановлен в том налоговом периоде, который предшествует переходу на упрощенку.
Расходы и доходы периода, в котором совершается переход
- Организация получила денежные средства в оплату по контрактам, которые будут исполняться на упрощенке, до перехода на специальный режим – деньги включаются в доходы на дату перехода на упрощенку.
- Доходы, которые были признаны с помощью метода начисления, отражены в налоговой базе налога на прибыль, а денежные средства поступили на счет после перехода на упрощенку – деньги не включаются в доходы по УСН.
- Денежные средства были уплачены на общем режиме, а расходы осуществлены на упрощенке – затраты признаются на упрощенке по объекту «доходы-расходы» на дату их осуществления.
- Затраты оплачены на упрощенке, и признаны методом начисления до перехода на специальный режим; затраты на оплату труда и материальные расходы оплачены до перехода на упрощенку – не признаются расходами по упрощенке.
Как определить сумму восстановления
По общему правилу, НДС восстанавливается пропорционально остаточной собственности имущества без учета переоценки этого имущества. После этого можно списывать его в составе остальных затрат при исчислении общей суммы НДС.
Ставка восстановления
Величина ставки восстановления НДС будет напрямую зависеть от вида деятельности организации. Посмотреть перечень ставок можно в НК РФ.
Если имущество приобреталось тогда, когда действовали другие ставки, отличные от нынешних, нужно применять ту ставку, которая указана в счет-фактуре на момент покупки основного средства.
Куда заносится информация по восстановленному налогу
Законодательство не регулирует этот вопрос. Однако в письме Министерства Финансов сказано, что запись о восстановлении налога нужно вносить в продажную книгу. В качестве основания восстановления нужно указать документ, по которому налог приняли к вычету.
Ведение налогового и бухгалтерского учета
Очень часто можно встретить ситуации, когда налоговый и бухгалтерский учет не совпадают. Это может возникнуть из-за затрат, признаваемых в бухгалтерском учете, но не входящих в налоговую базу.
Если рассматривать ситуацию с основными средствами, здесь могут быть использованы различные нормы амортизации, следовательно, появляются расхождения в остаточной стоимости активов.
Отсюда можно сделать вывод: если основное средство уже списали по бухгалтерскому учету, НДС по нему восстанавливать уже нет необходимости, даже независимо от того, списано ли оно в налоговом учете.
А если, наоборот, в налоговом учете основное средство не числится, а в бухгалтерском учете числится, налог нужно будет восстановить.
Входной НДС по оплаченным товарам
Компании, переходя на упрощенку, освобождаются от обязанности платить НДС с реализации, но вместе с этим они теряют право на вычет входного налога.
Если упрощенец выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, списание входного НДС его волновать не должно. Это связано с тем, что при формировании налоговой базы расходы не учитываются.
При выборе упрощенцем объекта налогообложения доходы минус расходы, входной НДС учитывается в качестве самостоятельного расхода. В книге доходов и расходов налог прописывают в отдельной строке.
Данное правило действительно при учете материалов, сырья и товаров. При этом они обязательно должны быть:
- Полностью оплачены;
- Использоваться фирмой для получения дохода;
- Оправданы с экономической точки зрения;
- Подтверждены документами.
Списание входящего НДС
По тем товарам, которые были куплены для последующей перепродажи, расходы учитывают по мере их реализации. Это значит, что налог должен списываться в том периоде, в котором товары были проданы.
Сумму входящего НДС определяют расчетным путем.
Однако по этому поводу есть и другое мнение: организации-упрощенцы должны включать входной налог в статью расходов по мере их оплаты. Это значит, что не нужно дожидаться их списания. Однако если поступать таким образом, могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.
Стоит помнить, что учитывать НДС в качестве расходов компания-упрощенец может только тогда, когда у нее имеются счета-фактуры от поставщиков. Это требование выразила УФНС России в одном из своих писем.
Однако суд считает, что требование является не вполне законным, так ка счет-фактура может служить основанием только для вычета налога.
Также в Налоговом Кодексе нет специального списка для упрощенцев, который определяет перечень документов, подходящих для подтверждения расходов.
Из этого следует, что входящий НДС можно учитывать в расходах даже в тех случаях, когда счета-фактуры от поставщика нет. Главное, чтобы сумма НДС была представлена в общей стоимости товаров, а также была уплачена поставщику. В качестве документального подтверждения можно предъявить платежное поручение.
Как оформлять счета-фактуры
До перехода на спец. режим компании следует посчитать, насколько ей выгодно не уплачивать НДС. Стоит учитывать, что освобождение от налога не во всех случаях является преимуществом. К примеру, организации, уплачивающие НДС, заинтересованы в том, чтобы зачитывать входящий НДС из бюджета. Но, приобретая что-либо у компании-упрощенца, они этой возможности лишаются.
Это связано с тем, что упрощенцы не выплачивают НДС, а, следовательно, не могут оформлять и счета-фактуры. Поэтому организации-общережимники не любят сотрудничать с организациями-упрощенцами. Из этого следует, что выгодно использовать упрощенку только тем, кто занимается осуществлением розничной торговли. Для их покупателей зачет входящего НДС не является проблемой.
Однако законодательство не запрещает упрощенцам выписывать счета-фактуры. Спец режимники идут на это, чтобы не потерять своих клиентов-общережимников.
Восстановление налога при переходе на общий режим
Восстановление Ндс при переходе с УСН на ОСНО осуществляется по продукции, купленной для последующей продажи и для использования в производстве, но не использованной за время нахождения на спец. режиме. Восстанавливают налог в том налоговом периоде, когда компания совершила переход на общий режим. Для того чтобы налог можно было вычесть, должны выполняться следующие условия:
- продукция используется только в тех операциях, которые облагаются НДС;
- у компании есть первичные документы и счета-фактуры.
При покупке основного средства
НДС по основным средствам, купленным и введенным в эксплуатацию во время нахождения на упрощенке, не принимается к вычету при исчислении НДС. Это связано с тем, что затраты на покупку основных средств в период нахождения на упрощенке записываются в состав расходов. При этом расходы за отчетные периоды принимаются равными долями.
Суммы НДС были восстановлены при переходе на упрощенку
При переходе суммы НДС, вычтенные ранее, нужно восстановить. Если плательщик налогов возвращается с упрощенки на общий режим, он не может принять к вычету восстановленные суммы налога. Если организация при переходе на упрощенку восстанавливала налог в составе остальных расходов, она также не может принять к вычету восстановленные суммы налога.
Как избежать необходимости восстанавливать Ндс при переходе на упрощенку
Существует два способа не восстанавливать налог при переходе на упрощенку:
1 способ: осуществить переход в статус неплательщика НДС. В Налоговом Кодексе сказано только об обязанностях налогоплательщика. При получении права на освобождение предусмотрена специальная процедура восстановления налога.
Налог восстанавливается только по основным средствам, которые организация еще не использовала для операций, облагаемых НДС. Это значит, что если организация уже пользовалась основными средствами, то восстанавливать налог нет необходимости. То есть компании будет выгодно сначала получить освобождение от НДС и только после этого переходить на упрощенку.
2 способ: перед переходом па упрощенку произвести реорганизацию в форме выделения правопреемника. Для реорганизации компания должна передать другой организации свое имущество. Данная передача не будет считаться реализацией. Также входящий налог по этому имуществу, который уже был принят к вычету, компания восстанавливать не обязана.
Вновь созданная компания может подать заявление о переходе на спец. режим в течение пяти дней после регистрации в налоговых органах. Она должна будет восстанавливать налог по активам, основным средствам, товарам и работам.
Однако по переданному имуществу восстанавливать НДС не нужно. В связи с этим входящего НДС у организации нет, также она не использовала налоговые вычеты. Кроме того, правопреемник не наследует обязанности уплаты налогов.
Стоит отметить, что старой организации рекомендуется еще некоторое время после создания новой заниматься осуществлением деятельности. Это нужно для того, чтобы у налоговых органов не возникло лишних вопросов, так как одна компания не заменяется другой, а из одной компании создается несколько.
Источник: https://okbuh.ru/nds/nds-pri-perehode
Упрощенная система налогообложения для ООО
Налоги – важная часть бюджета каждой компании. Для того, чтобы бюджет расходовался рационально, необходимо вдумчиво выбирать систему налогообложения и пользоваться льготными упрощенными вариантами, которые нам предлагает государство. О всех нюансах упрощенной системы налогообложения для ООО – в нашей статье.
картинка
Что такое упрощенное налогообложение?
УСН – вариант расчета налогов, который предполагает льготные платежи государству, избавляет от уплаты части налогов и обещает более простой документооборот с проверяющими органами. Упрощенная система введена специально для малочисленных предприятий с невысоким уровнем годовой выручки.
Режим позволяет уменьшить перечисления государству, а значит, увеличить возможность для роста и развития бизнеса. Кроме этого, на этой системе вашему бухгалтеру будет проще отчитываться перед проверяющими органами, причем в этом случае не важно ИП вы или ООО, на УСН вам будет проще строить учетную систему.
- У предприятия-налогоплательщика должен быть штат, не превышающий 100 работников.
- Доход компании не может быть свыше 150 миллионов рублей.
- На балансе ООО в остатке должна стоять сумма меньше 150 миллионов рублей.
Эти условия общие и для индивидуальных предпринимателей, и для обществ с ограниченной ответственностью.
Но есть строгие ограничения, которые действуют только для ООО.
Упрощенной системой могут пользоваться те организации, у которых:
- в составе учредителей данного ООО есть юридические лица, но процент их участия менее 25;
- нет филиальной системы развития;
- организация сохраняет за собой возможность воспользоваться УСН в том случае, если ее выручка за три квартала прошедшего года не перевалила за 112,5 миллиона рублей.
С последним пунктом вы можете подробнее ознакомиться в статье 346.12 Налогового кодекса. Данные условия легко выполнить, если у вас небольшой магазин или кафе. Более того с 2018 года произошли изменения в законодательстве по упрощенному режиму, и он стал доступнее для большего круга предприятий. С этого года правительство увеличило лимиты дохода и остаточных средств на балансе для ООО и ИП, доведя их до 150 миллионов рублей. И если раньше упрощенкой могли воспользоваться только компании, выручка которых не превышает 60 миллионов рублей. До в 2018 предприятия со средним доходом тоже смогли попробовать все прелести льготного режима. А это означает, что государство поддерживает бизнес и создает специальные условия для простоты расчета и уплаты налоговых сборов в бюджет. Но так ли привлекателен УСН, как многие считают? Давайте познакомимся с нюансами предлагаемой государством системы.
Главное преимущество данного режима в том, что он освобождает предпринимателей от платежей в госбюджет, которые обязательны при общей системе налогообложения (ОСНО).
Какие налоги заменяет УСН для ООО
- Процент от прибыли компании, с небольшим ограничениям: за доход от акций и процента со внешних долгов, также придется уплачивать часть государству.
- Частично от платежей за имущество на балансе. За недвижимость по кадастровой стоимости заплатить придется согласно поправками принятым три года назад. Их можно посмотреть статье 346.11 Налогового кодекса (НК), а также в законе от 2 апреля 2014 года.
- От НДС компании на УСН тоже освобождаются. За исключением случаев, когда юрлицо занимается импортом товаров в Россию
По факту эти перечисления заменены на один платеж по УСН, называемый единым налогом. Стоит понимать, что остальные сборы такие как, налог на землю, налоги за сотрудников, акцизные перечисления, платежи за транспортные средства — остаются в том же объеме. Но сколько процентов от дохода и прибыли составит налог в рамках «упрощенки»? Существуют два варианта расчета налогов по этой системе: 6 и 15%. Сейчас мы подробно расскажем вам о вариантах расчета налогового бюджета в рамках УСН. В этом режиме расчет суммы налога делается на основе всех доходов компании. При этом 6% — неокончательная ставка, поскольку государство разрешило регионам уменьшать ее с 6 до 1. Поэтому перед тем как выбирать один из режимов внутри упрощенной системы уточните в местной налоговой, какой процент от доходов приходится в вашей области или республики. «6% с дохода» хорош тем, что вам не придется отчитываться об израсходованных средствах и доказывать их наличие. Но в тоже время, если ваши расходы превысят выручку, то вам всё равно придётся платить налог даже в минус себе. Поэтому часть предпринимателей, которые имеют сезонный бизнес или знают, что первое время дело будет работать с минусовым бюджетом выбирают «упрощенку» 15%. Если вы решили выбрать вариант расчета налогов «доходы минус расходы», то от получившегося остатка вам придется уплатить в госбюджет 15%. Этот вариант подходит всем организациям, в которых расходы составляют более половины бюджета. В противном случае, лучше выбрать вариант «6% от дохода». Также стоит понимать, что вам придется документированно подтверждать трату денег в рамках бизнеса и вести специальную Книгу расходов и доходов, форма которой утверждена законодательно. Нужно, чтобы эти средства попадали под закон об отчетности по упрощенной системе. Если расходы превысили доходы, то все равно должны будете уплатить сбор. Он составит 1% от выручки компании за учетный срок.
Какие траты могут учитываться при вычислении размера платежа?
1. Фонд заработной платы. 2. Арендная плата за помещения. 3. Затраты на ремонт и нематериальные активы. 4. Покупку ноу-хау и оформление собственных изобретений. 5. На выплаты страховой компании. 6. На оплату НДС. 7. На услуги юриста, нотариуса, бухгалтера. 8. На командировочные нужды.
Полный перечень расходов смотрите в статье 346.16 НК РФ.
Все виды расчета налога по упрощенке зависят от объекта налогообложения: доходов и расходов, именно эти показатели станут вашей налоговой базой. Бухгалтер должен учитывать ту сумму, которая является основой для выбранного режима. 1.
Если вы выбрали 6% от дохода, то вы отчитываетесь перед государством только за вашу выручку. То есть затраты бизнеса никого не интересуют.
2.
В том случае если вы решили воспользоваться 15% «доходы с вычетом расходов», то вашему бухгалтеру придется фиксировать закрепленные законом статьи затрат. Для этого вы будете вносить данные в специальную книгу.
Еще один плюс «упрощенки» — простой учет, который сможет осилить даже один бухгалтер. Этот факт важен для небольших предприятий, которые не хотят раздувать штат. Организация, которая выбрала УСН 15%, обязана вести Книгу учета расходов и доходов (КУДиР).
А затем согласно этому документу вычислять разницу между суммами и рассчитывать платеж, который затем вписывается в декларацию и передается в налоговые органы.
Если вы выбрали УСН 6%, то вести КУДиР необязательно.
И если ИП освобождены от ведения налогового учета, то ООО государство обязало сохранять бухгалтерский документооборот. Утвержденную форму декларации можно скачать здесь.
Когда платить налоги ООО на УСН?
Предприятии на любой ставке отчитываются в одинаковые сроки по платежам и сдаче декларации.
Важно! ООО могут переводить УСН только с расчетного счета в банке и сохранять платежное поручение для отчетности
В рамках упрощенной налоговой системы есть платежи авансом и постфактум по окончанию года. Причем если вы не внесете аванс за УСН вовремя вас будет ждать пеня. Следите за сроками:
- платеж за 1-ый квартал вносится до 25.04
- за полгода до 25.07
- за 3 квартала до 25.10
Авансы рассчитываются на основе накопленных сумм за каждый квартал, далее они учитываются в итоговой декларации и расчете конечного размера сбора. Единый платеж по УСН по результатам отработанного года оплачивается до 31.03 — это срок для ООО.
Предприятие ООО «Класс» имеет выручку 15 000 000 рублей. За этот же период расходы составили 14 500 000 рублей.
«Класс» находится на УСН «доходы с вычетом расходов», поэтому чтобы определить налоговую базу нужно 15 000 000 — 14 500 000 = 500 000 рублей. Далее вычисляем налог для уплаты государству: 500 000 * 15% = 75 000 рублей Затем рассчитываем минимальную планку сбора: 15 000 000 * 1% = 150 000 рублей.
В результате мы платим именно 1% от дохода, поскольку меньше этой суммы, согласно законодательству, заплатить нельзя. Если вы дочитали статью до расчета налоговых платежей по УСН, то уже решили, что этот режим вам подходит. Значит, пришло время поделиться наиболее важной информацией: как и когда можно перейти на “упрощенку”.
Если вы только планируете открывать бизнес, то стоит подать заявление на УСН сразу в момент регистрации организации, либо в течение месяца с даты официального основания компании. Но если не уложились в эти сроки, то ООО автоматически становится плательщиком налогов согласно общей системе налогообложения.
Сменить режим уплаты налогов вы сможете только на следующий год, причем порядок перехода таков, что заявление отправить в налоговую нужно уже в текущем году. Правда, срок на размышления дается немаленький, и в налоговой документы принимают вплоть до Нового года (31 декабря).
Форму заявления перехода на «упрощенку» вы можете скачать здесь.
Можно ли уменьшить налоги при УСН?
Да, есть возможность снизить налоговую нагрузку практически на половину, если находитесь на режиме «упрощенка» 6% с доходов. Вы можете уменьшить сумму налогов с помощью учета страховых платежей за сотрудников. Если ИП при низких доходах может полностью погасить страховыми взносами налог по «упрощенке», то общества с ограниченной ответственностью – лишь снизить его почти вполовину.
На УСН 15% страховые платежи за работников также считаются расходами, поэтому благодаря им размер налога становится меньше. Каждый вид бизнеса специфичен, поэтому при выборе налогообложения рассчитайте параметры расчетов с клиентами, проходимость торговой точки и ее площадь, а также множество других нюансов. Выпишите эти расходы и прикиньте: возможно, площадь всего 6 кв.м.
и вам проще использовать единый вмененный налог. Или у вас производство мебели и вам выгоднее приобрести патент на ваш вид деятельности и решить практически все проблемы с ведением бухгалтерии и расчетом и выплатой налогов. Если вы — фермер, лучше выбирать специфический ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), который создан специально для этой сферы деятельности.
Также стоит понимать, что организации, которые не находятся на «упрощенке» и платят НДС обычно выбирают для сотрудничества предприятия с подобным налогообложением. Потому что все хотят при помощи документов компенсировать налог на добавленную стоимость. И если ваши покупатели находятся на общем налоговом режиме, то не стоит переходить на УСН, поскольку вы рискуете их потерять.
Организации, не попадающие под «упрощенку» в 2018 году
1. Компании, производящие акцизные товары (табачные изделия, спиртосодержащие напитки, нефтепродукты и другие) 2. Организации, занимающиеся разработкой месторождений полезных недр, а также их продажей (не попадают в эту категорию не ценные ископаемые, такие как песок, чернозем, каменная крошка и так далее) 3. Если они не успели предупредить о своем желании использовать УСН в 2017 году 4. Если их штат более 100 работников Существует и ряд ограничений по переходу на упрощенную систему для определенного рода деятельности. А это ломбарды, фонды, занимающиеся инвестициями, МФО, ООО с участием иностранного капитала, компании, работающие на бирже и так далее. Полный список вы можете найти в статье 346.12 (3) НК РФ.
Итоги подведем в краткой таблице, благодаря которой вы сможете сделать окончательный выбор режима налогообложения.
| упрощенная система налогообложения (УСН) | общая система налогообложения (ОСНО) | |
| Ограничение для плательщиков налогов | Есть: штат не более 100 человек, доход не более 150 миллионов и остаток на балансе 112,5 миллионов | Нет ограничений |
| Ведение бухучета | Упрощенная форма сдачи отчетности | Отчетность в полном объеме |
| Налоговые платежи | Освобождены от НДС, налога на прибыль и на имущество (за исключением некоторых случаев) | В полном объеме |
Источник: https://www.business.ru/article/999-uproshchennaya-sistema-nalogooblojeniya-dlya-ooo-plyusy-i-minusy
Что выбрать: «упрощенку» или освобождение от НДС?
27 октября 2005
Источник: «Главбух» № 20, 2005
О.А. Колеватова
Поправки в главу 26.2 Налогового кодекса РФ породили массу вопросов.
Например, кто может со следующего года поменять объект налогообложения? Каков порог выручки, позволяющей использовать упрощенную систему в 2006 году? Могут ли предприниматели уже в 2005 году заявить о своем намерении перейти на патент? Справедливости ради надо сказать, что чиновники постарались осветить эти переходные проблемы «упрощенщиков» в своих письмах — Минфин выпустил сразу несколько посланий к налогоплательщикам. Но многие нюансы так и не рассмотрены. Поэтому мы представляем спецрубрику, в которой расскажем и о новых разъяснениях специалистов Минфина, и о том, как восполнить оставленные ими пробелы.
Существует два законных способа не платить НДС. Во-первых, можно получить освобождение от обязанностей плательщика этого налога. Такое право предоставлено статьей 145 Налогового кодекса РФ. А во-вторых, от уплаты НДС освобождаются фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Оба способа имеют свои достоинства и свои недостатки. Их мы свели воедино в таблице. Выбрать же вариант, подходящий именно для вашей фирмы, поможет наш материал.
Достоинства и недостатки упрощенной системы
и освобождения от обязанностей плательщика НДС
| Возможность перехода | Существует множество ограничений, не позволяющих предприятиям применять упрощенную систему | Основное ограничение, не позволяющее воспользоваться освобождением, заключается в предельном размере выручки за три последовательных месяца |
| Документы, необходимые для перехода | Достаточно один раз представить в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему | Необходимо ежегодно представлять в налоговую инспекцию обширный перечень документов |
| Оперативность перехода | Применять упрощенную систему можно только с начала года | Получить освобождение можно с любого месяца |
| Учет НДС при переходе на льготную систему | Необходимо восстановить «входной» НДС по имуществу, которое числится на балансе на момент перехода | Необходимо восстановить «входной» НДС по имуществу, которое числится на балансе на момент перехода |
| Экономия на налогах | Помимо НДС не уплачиваются налог на прибыль, налог на имущество и ЕСН | Уплачиваются все «общие» налоги, кроме НДС |
| Отчетность по НДС | Отчитываться по НДС нужно только по импортным операциям, при исполнении обязанностей налогового агента, а также в том случае, когда покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога | Отчитываться по НДС нужно только по импортным операциям, при исполнении обязанностей налогового агента, а также в том случае, когда покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога |
| Вероятность потери права на льготную систему | Потерять право на применение упрощенной системы можно по множеству причин, включая превышенный лимит дохода | Лишиться освобождения можно: превысив максимально допустимый размер выручки, не организовав раздельный учет при торговле подакцизными товарами, а также, не представив документы, подтверждающие право на освобождение |
| Учет НДС при потере права на применение льготной системы | Нельзя принять к вычету «входной» НДС по основным средствам, купленным до перехода на упрощенную систему и во время ее применения | Можно принять к вычету «входной» НДС по всему имуществу, купленному до утраты права на освобождение |
Ограничения
Далеко не каждая фирма вправе применять «упрощенку» или воспользоваться освобождением от обязанностей плательщика НДС. И в первом, и во втором случае Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд ограничений. Рассмотрим их.
Условия перехода на упрощенную систему
Ситуации, при которых организация не имеет права применять упрощенную систему, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.
В частности, «упрощенка» недоступна для фирм, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Невозможен переход на упрощенную систему и для организаций, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превышает 100 000 000 руб. Подробнее об условиях перехода на упрощенную систему читайте на странице 60.
Но предположим, что ни одно из ограничений, перечисленных в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, вашу фирму не затрагивает. Тогда остается единственный критерий: доход от реализации за 9 месяцев года, предшествующего переходу на «упрощенку».
Если компания решила применять упрощенную систему с 2006 года, сумма такого дохода не должна быть больше 11 000 000 руб. Соответственно среднемесячный предельный размер дохода в 2005 году составляет 1 222 222,22 руб. (11 000 000 руб./ 9 мес.).
При этом к доходам относятся те поступления, которые названы в статье 249 Налогового кодекса РФ.
Кто может получить освобождение по статье 145
Чтобы получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, достаточно выполнить два условия. Во-первых, в течение трех предшествующих освобождению календарных месяцев нельзя торговать только подакцизными товарами.
Если же компания продает как подакцизные, так и неподакцизные товары, освобождение получить можно. Но распространяться оно будет только на товары, которые не облагаются акцизами.
На это указал Конституционный суд РФ в определении от 10 ноября 2002 г. № 313-О.
Второе условие, которое нужно выполнить, чтобы получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, — это размер выручки, полученной за три предшествующих последовательных месяца. Выручка без учета НДС, не должна превышать 1 000 000 руб. в 2005 году и 2 000 000 руб.
, чтобы получить освобождение с января 2006 года и позже. Иными словами, максимальный среднемесячный размер выручки для получения освобождения составляет:
- 333 333,33 руб. (1 000 000 руб. : 3 мес.) — в 2005 году;
- 666 666,66 руб. (2 000 000 руб. : 3 мес.) — в 2006 году.
Итак, по количеству ограничений «упрощенка» проигрывает освобождению по статье 145 Налогового кодекса РФ. Единственное «но» — это лимиты дохода для упрощенной системы и выручки для освобождения. На первый взгляд по этим показателям упрощенная система доступнее.
Однако на деле среднемесячный доход, который рассчитывают при переходе на «упрощенку», может оказаться больше выручки, учитываемой при получении освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ.
И в результате фирма, имеющая право на освобождение, на упрощенную систему перейти не сможет.
Причина в следующем. В 2005 году в доход, который служит критерием перехода на упрощенную систему, надо включать суммы, облагаемые ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ в редакции, которая действует до 1 января 2006 года).
В выручке же, которая учитывается при освобождении от обязанностей плательщика НДС, доходы по «вмененной» деятельности не учитываются. Кроме того, в такую выручку не включают авансы.
А в доход, учитываемый при переходе на упрощенную систему, авансы придется включать фирмам, которые исчисляют налог на прибыль кассовым методом.
Пример 1
Один из видов деятельности ООО «Сатурн» облагается единым налогом на вмененный доход. ООО «Сатурн» за 9 месяцев 2005 года выручило от реализации товаров (работ, услуг) 12 000 000 руб. (в том числе 4 000 000 руб. — доход по деятельности, облагаемой ЕНВД). При этом выручка за июль-сентябрь 2005 года составила 1 500 000 руб. (в том числе 600 000 руб. — доход по деятельности, облагаемой ЕНВД).
Перейти на упрощенную систему налогообложения ООО «Сатурн» не может, поскольку его доход за 9 месяцев 2005 года с учетом поступлений по «вмененной» деятельности превышает допустимый лимит (12 000 000 руб. > 11 000 000 руб.).
Однако ООО «Сатурн» вправе не платить НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ. Ведь из выручки, которая учитывается при получении такого освобождения, вычитаются доходы, полученные по деятельности, которая облагается ЕНВД. Результат равен 900 000 руб. (1 500 000 — — 600 000). А предельный размер выручки, служащий критерием при получении освобождения, в 2005 году составляет 1 000 000 руб.
Необходимые документы
Единственный документ, который надо составить для перехода на «упрощенку», — это заявление, форма которого утверждена приказом ФНС России от 17 августа 2005 г. № ММ-3-22/395@.
А вот для того чтобы получить освобождение от обязанностей плательщика НДС, в инспекцию надо представить следующие документы:
- уведомление, форма которого утверждена приказом МНС России от 4 июля 2002 г.
№ БГ-3-03/342;
- выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);
- выписку из книги продаж;
- выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);
- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Как видите, подготовка к освобождению по статье 145 Налогового кодекса РФ потребует от бухгалтера больших усилий. Более того, аналогичный пакет документов придется представлять налоговикам ежегодно. Это необходимо, чтобы продлить освобождение от уплаты НДС. Для перехода же на «упрощенку» достаточно одного заявления. И представить его в инспекцию нужно всего один раз.
С какого момента можно не платить ндс
На упрощенную систему можно перейти только с начала года. При этом заявить о переходе на «упрощенку» надо заранее: с 1 октября по 30 ноября предшествующего года.
Исключение сделано только для вновь созданных фирм и организаций, которые перестали быть плательщиками единого налога на вмененный доход.
В первом случае «упрощенку» можно применять со дня, в который фирма встала на учет в налоговой инспекции, а во втором случае — с того месяца, в котором организация перестала платить ЕНВД.
Обратите внимание: если фирма по какой-либо причине потеряла право на применение упрощенной системы, вернуться к ней вновь можно только спустя год.
Получить освобождение от обязанностей плательщика НДС можно с любого месяца. Уведомить же налоговиков об этом надо не позднее 20-го числа месяца, с которого ваша фирма решила не платить НДС. Фирма, потерявшая право на освобождение, может вновь его получить, как только будет отвечать всем необходимым для этого условиям.
Получается, что с точки зрения оперативности отказа от уплаты НДС освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ намного предпочтительнее «упрощенки». Ведь им можно воспользоваться даже задним числом, не планируя это заранее.
Пример 2
По состоянию на 1 октября 2005 года ООО «Мастер» отвечает всем условиям для перехода на упрощенную систему и для получения освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ. Однако применять «упрощенку» ООО «Мастер» вправе только с 1 января 2006 года. Воспользоваться же правом на освобождение от обязанностей плательщика НДС предприятие может с 1 октября 2005 года.
Учет НДС при переходе на льготную систему
Когда предприятие переходит на упрощенную систему, бухгалтер обязан предпринять следующие шаги. Во-первых, надо восстановить «входной» НДС по имуществу, которое числится в учете на момент перехода.
А во-вторых, нужно перечислять в бюджет НДС по товарам, отгруженным до, а оплаченным после перехода на упрощенную систему.
Само собой, это необходимо делать, если до перехода предприятие начисляло НДС «по оплате».
Организация, получившая освобождение от обязанностей плательщика НДС, также обязана восстановить «входной» налог по имуществу, которое не было использовано до освобождения. Этого требует пункт 8 статьи 145 Налогового кодекса РФ.
Восстановить налог надо в конце месяца, предшествующего получению освобождения. Также фирма, работавшая «по оплате», обязана перечислять в бюджет НДС по товарам, отгруженным до, а оплаченным после перехода на льготную систему.
И конечно, фирме, которая собирается воспользоваться освобождением, имеет смысл вернуть покупателям авансы, в состав которых входит НДС.
Таким образом, правила уплаты НДС при переходе на упрощенную систему и при получении освобождения аналогичны.
Экономия на налогах
При упрощенной системе фирма помимо НДС не платит налог на прибыль, налог на имущество и единый социальный налог. Получив же освобождение от обязанностей плательщика НДС, предприятие все перечисленные выше налоги продолжает уплачивать.
Таким образом, практически во всех случаях «упрощенка» с точки зрения экономии на налогах выгоднее освобождения по статье 145 Налогового кодекса РФ. Исключение возможно лишь в той ситуации, когда предприятие имеет льготы по налогу на имущество, уплачивает незначительные суммы ЕСН и работает с убытком.
Отчетность
Фирмы, работающие по упрощенной системе налогообложения, по НДС не отчитываются. Исключение составляют лишь те случаи, когда «упрощенщик» занимается импортом или исполняет обязанности налогового агента. Кроме того, «упрощенщику» придется сдать декларацию по НДС, если он выставит покупателю счет-фактуру с выделенным налогом. Этого требует пункт 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.
Все вышесказанное о декларировании НДС распространяется и на фирмы, воспользовавшиеся освобождением по статье 145 Налогового кодекса РФ.
Ведь исполнять обязанности налогового агента, а также платить НДС по импортным товарам обязаны как «упрощенщики», так и фирмы, получившие освобождение от обязанностей плательщика этого налога.
Поэтому никаких отличий между упрощенной системой и освобождением применительно к отчетности по НДС нет.
Потеря права на «упрощенку» или освобождения от НДС
Потерять право на применение упрощенной системы можно по многим причинам. В частности, фирме придется расстаться с «упрощенкой», если:
- доход, который рассчитан нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 000 руб. (до 1 января 2006 года этот лимит составляет 15 000 000 руб.
);
- организация начала производство подакцизных товаров;
- средняя численность работников предприятия за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета оказалась больше 100 000 000 руб.
В любой из перечисленных выше ситуаций организация обязана уведомить налоговых инспекторов о потере права на «упрощенку». На это отводится 15 дней месяца, следующего за истекшим отчетным или налоговым периодом.
Лишиться возможности не платить НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ фирма может в следующих случаях:
- выручка за три последовательных месяца превысила 1 000 000 руб. (в 2005 году) или 2 000 000 руб.
(начиная с 2006 года);
- не организован раздельный учет выручки по реализованным подакцизным товарам;
- не были представлены документы, подтверждающие право на освобождение от обязанностей плательщика НДС.
Казалось бы, у фирмы больше шансов лишиться права на «упрощенку», чем потерять освобождение от обязанностей плательщика НДС. Но отдавать по этой причине предпочтение освобождению все же не стоит. Ведь и в первом, и во втором случае многое зависит от размера полученного дохода (выручки).
Начиная с 2006 года в максимальный доход, позволяющий работать по упрощенной системе, — 20 000 000 руб. — уже не придется включать поступления по «вмененной» деятельности (п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 1 января 2006 года).
А значит, «упрощенный» доход будет вполне сопоставим с выручкой, по размеру которой определяется право на освобождение. По итогам 2006 года среднемесячный максимальный доход «упрощенщика» не должен превышать 1 666 666,66 руб. (20 000 000 руб. : 12 мес.). Максимальная же среднемесячная выручка, позволяющая пользоваться освобождением, будет равна 666 666,66 руб.
Таким образом, фирма, ежемесячный доход которой в 2006 году составит, скажем, 1 000 000 руб., сможет работать по упрощенной системе, но лишится права на освобождение по статье 145.
Таким образом, с точки зрения перспектив фирмы помимо своей воли вновь стать плательщиком НДС упрощенная система все же предпочтительнее освобождения.
Ндс при потере права на упрощенную систему или на освобождение по статье 145
Фирма, потерявшая право на упрощенную систему, вновь становится плательщиком НДС. Налог нужно начислять по всем товарам, отгруженным в том квартале, когда было нарушено одно из условий применения «упрощенки».
Источник: https://www.oviont.ru/ru/useful/arts/1480/
Загрузка...
