Особенности и задачи бухучета в нко — все о налогах

Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций :

Законодательство допускает создание различных обществ. Большая часть из них учреждается для ведения предпринимательской деятельности. Однако в последнее время все большее распространение получают некоммерческие организации. Налогообложение и бухучет таких объединений имеют ряд специфических черт. Разберемся далее в некоторых нюансах.

Общие сведения

Объединения, осуществляющие общественно-полезную деятельность, регистрируются как некоммерческие организации. Учет и налогообложение таких обществ осуществляются по общим и специальным правилам.

В большинстве случаев объединения создаются для ведения социально-значимой, законной деятельности. Однако на практике встречаются и недобросовестные лица, учреждающие НКО для сокрытия доходов и уклонения от исполнения бюджетных обязательств.

Деятельность таких объединений регламентируется ФЗ № 7 и иными нормативными актами. В них определяются условия и правила работы, порядок оформления и сдачи отчетной документации, а также влияние благотворительности на налогообложение некоммерческих организаций.

Необходимо сказать, что вне зависимости от цели, для достижения которой было учреждено НКО, объединение является полноправным участником бюджетных правоотношений.

Классификация

Некоммерческие организации разделяются на следующие типы:

Негосударственные. Они осуществляют деятельность за счет собственных средств.
Государственные. Такие НКО находятся на бюджетном финансировании.
Автономные.

НК закрепляет за НКО обязанность составлять отчетность и предоставлять декларации с приведением всех расчетов по отчислениям в местный, федеральный и региональный бюджеты. Кроме того, организациям необходимо вести бухучет и сдавать документацию на общих основаниях.

Специальные правила

Рассматривая бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций, необходимо отметить, что объединения вправе самостоятельно разрабатывать формы отчетности, на основании образцов, утвержденных Минфином.

В документации, используемой для расчета бюджетных платежей, должна присутствовать информация о предпринимательской и уставной работе объединения.

Если коммерческая деятельность не осуществляется, соответственно, данные о ней отсутствуют, и организация вправе не предоставлять отчеты о:

Корректировке капитала.
Движении финансовых средств.

Кроме того, НКО может не сдавать приложения к балансу и пояснительную записку. Общества, находящиеся на бюджетном финансировании, обязаны отчитываться об использовании полученных средств. Информацию указывают в формах, утвержденных Минфином. Этот документ включается в общую отчетность. К ней прилагается письмо, в котором приводится перечень бумаг, передаваемых контрольному органу.

Ндс и отчисление с дохода

Можно сказать, что налогообложение социально-ориентированных некоммерческих организаций базируется на этих двух платежах. При их расчете и взимании во внимание принимаются льготы, связанные со спецификой деятельности НКО. Она обуславливается следующим:

Получение прибыли не выступает как приоритетная задача. При этом для осуществления некоторых видов деятельности объединение должно иметь лицензию.
НКО вынуждены возмездно предоставлять гражданам и юрлицам определенные виды услуг или выполнять работы, приносящие прибыль. Такая ситуация обуславливается необходимостью обеспечивать основную деятельность объединения. При этом НКО не проходит регистрацию в статусе субъекта предпринимательства.

Эти два признака обуславливают особенности налогообложения некоммерческих организаций.

Условия для льгот

Перечень видов дохода, которые могут не включаться в число объектов бюджетных обязательств при использовании средств по назначению, утверждается Минфином. Налогообложение некоммерческих организаций в РФ может осуществляться по таким льготным условиям при соблюдении ряда требований. Они закрепляются отраслевыми нормами. Требований всего два:

Ведение раздельного учета целевых поступлений и использование их исключительно по назначению. В конце отчетного года НКО предоставляет в ФНС отчет.
Ведение учета не только целевых, но и прочих поступлений.

Последние можно условно поделить на два вида:

Реализационные доходы. Их НКО получает по итогам предоставления услуг или производства работ.
Внереализационные доходы. В их число входят средства, которые объединение получает из других источников. Например, это могут быть доходы от сдачи внаем собственности, штрафы и пени за неуплату взносов и пр.

В случае несоблюдения какого-либо из приведенных выше условий НКО теряет льготы.

Расходы и доходы

Налогообложение прибыли некоммерческих организаций осуществляется во всех случаях, когда объединение получает доход, делающий его работу выгодной. Для расчета, в первую очередь, определяется база.

Она представляет собой разницу между величиной поступлений (без акцизов и НДС) и затрат. Последние должны иметь документальное подтверждение и обоснование.

Налогообложение некоммерческих организаций предполагает отнесение к расходам:

Затрат на зарплату сотрудникам.
Материальных издержек.
Амортизационных отчислений.
Прочих расходов.

Документально подтвержденными могут считаться только такие издержки, которые указаны в первичных или иных отчетных документах (договорах, платежных бумагах и пр.), Экономически обоснованными затраты являются тогда, когда они произведены в рамках нормативных локальных актов общества.

К таким издержкам относят, например, командировочные, расходы на ГСМ и пр. Как указывает 41 статья НК, в качестве дохода может выступать исключительно экономическая выгода. Ее НКО может получать в денежном либо натуральном эквиваленте.

Соответственно, если выгоды поступления не принесли, то доходом они не признаются.

НДС

Налогообложение некоммерческих организаций, осуществляющих продажу продукции либо предоставляющих услуги, включает в себя это отчисление в обязательном порядке. Между тем законодательство предусматривает освобождение от НДС некоторых видов деятельности.

Следует особо подчеркнуть, что послабления не предусмотрены для объединения в целом. Освобождение допускается в отношении только определенных видов деятельности общества. К ним относят все работы, имеющие социальную значимость.

В их число, в частности, входит присмотр за пенсионерами и инвалидами в специализированных муниципальных и госучреждениях соцзащиты населения. Между тем наличия только социально-значимого характера недостаточно для освобождения деятельности от НДС.

Законодательство закрепляет следующие дополнительные требования:

Соответствие оказываемой услуги установленные предписаниям (к примеру, месту или срокам предоставления).
Наличие разрешения на ведение деятельности (если она подлежит лицензированию).

Таможенная пошлина

Ставка того или иного сбора не зависит от организационно-правового типа общества, характера сделки или иных факторов. Законодательство допускает освобождение некоторых товаров от таможенных пошлин. В эту категорию попадают:

Изделия, вывозимые/ввозимые как безвозмездная помощь, на благотворительные цели правительств, государств, международных объединений.
Учебные пособия для школ, ДОУ, прочих образовательных заведений, а также для медучреждений.
Гуманитарная помощь, ввозимая и вывозимая в рамках мероприятий по ликвидации последствий стихийных бедствий, катастроф, аварий.
Печатные издания, связанные с культурой, наукой, образованием.

Отчисления с имущества

Налогообложение некоммерческих организаций включает в себя взимание ряда региональных платежей. К ним, в первую очередь, относят отчисления с имущества. При этом отчетность по данным платежам должны сдавать все НКО, даже те, которые пользуются льготами.

Право на послабления при уплате налога с имущество следует заявлять при подаче декларации. Для определения величины платежа используется среднегодовая стоимость собственности. Для ее расчета необходимо знать остаточную цену имущества (недвижимого и движимого).

Она определяется как разность между начальной стоимостью и амортизацией, начисляемой каждый месяц. Этот порядок расчета используется во всех обществах как коммерческих, так и некоммерческих. НК закрепляет ставку отчисления с имущества в 2.2 %.

Региональные власти, однако, могут ее снизить.

Особенности льгот

Налогообложение некоммерческих организаций осуществляется по разным правилам, в зависимости от характера послаблений, предусмотренных законодательством. По данному признаку можно разделить НКО на 3 группы:

Объединения, наделенные безусловным правом на пользование льготами в течение неопределенного периода. В их число включены научные госучреждения, религиозные общества, юрлица, владеющие культурно-историческими памятниками, ведомства, осуществляющие деятельность в уголовно-исполнительной сфере.
Объединения, использующие условные льготы. Они могут быть освобождены от обязанности отчислять налог с имущества при наступлении ряда обстоятельств. К данной группе относят общества инвалидов, в которых численность лиц с ограниченными возможностями здоровья составляет не меньше 80 %, а также иные общества, в штате которых присутствует не менее 50 % сотрудников-инвалидов.
Объединения, лишенные права на получение льгот. В состав этой группы входят автономные НКО, некоммерческие партнерства, ведомства, разнообразные фонды (кроме общественны).

Транспортный платеж

Система налогообложения для некоммерческих организаций предусматривает обязанность осуществлять такое отчисление по общим правилам.

Объединения должны направлять платежи в региональный бюджет за любые транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и находящиеся у них на законных правах (в оперативном управлении, собственности, хоз. ведении).

Речь в данном случае не только об автомобилях, но и о воздушных, водных судах, снегоходах и прочих ТС.

Земельные отчисления

Они относятся к категории местных налогов. Обязанность по отчислению таких платежей установлена для НКО, имеющих землю в собственности, пожизненном владении, бессрочном пользовании.

В последнем случае участки передаются предприятиям муниципальной и госсобственности, органам госвласти, структурам территориального самоуправления, а также казенным ведомствам. Ставка земельного налога – 1.5% от кадастровой стоимости надела.

Законодательство допускает безусловное освобождение от обязанности уплачивать его для:

Обществ инвалидов, если они выступают в качестве единственных собственников земли и в них участвует не менее 80% лиц с ограниченными возможностями.
Религиозных объединений.
Учреждений уголовно-исполнительной сферы.

Не имеют права на льготы бюджетные организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры, спорта, искусства, кинематографии, здравоохранения, образования. Определенные послабления для них могут предусмотреть местные власти.

Усн для нко

Упрощенная система налогообложения для некоммерческих организаций предусматривает освобождение объединений от обязанности осуществлять ряд бюджетных отчислений.

В частности, льготы распространяются на платежи с доходов и имущества, а также НДС. При этом обществу придется перечислять единый налог, предусмотренный на УСН.

Объединение может выбрать один из двух вариантов, закрепленных в НК. Так, для НКО предусмотрены ставки:

6 % при выборе типа обложения «доходы». Отчисления производятся с любых поступлений, признаваемых в качестве экономической выгоды согласно НК.
15 % при выборе типа обложения «доходы минус затраты». Соответственно, из поступлений вычитаются расходы, и с разницы производится отчисление. В случае ее отсутствия (или если затраты превышают доход) выплачивается налог по минимальной ставке 1 %.

Важный момент

На практике часто возникает вопрос: предусмотрено ли налогообложение пожертвований некоммерческим организациям? Ведь, по факту, они являются доходом. Между тем такие поступления признаются целевыми средствами.

Соответственно, налогообложение пожертвований некоммерческим организациям не предусмотрено. По всем целевым поступлениям должны отражаться доходы и расходы.

Стоит также заметить, что не предусмотрено налогообложение:

членских взносов некоммерческих организаций;
грантов;
целевых субсидий;
средств, переданных учредителями.

При использовании УСН руководитель объединения может самостоятельно вести отчетные документы.

Автономная некоммерческая организация: налогообложение

Прежде чем рассматривать специфику начисления и уплаты средств в бюджет, необходимо понять, что такое АНО. В качестве автономной признается организация, учрежденная на общественных началах.

Как правило, такие объединения создаются для оказания разных услуг в сферах культуры, науки, спорта, здравоохранения и так далее. Общество может учреждаться и гражданами, и юрлицами. При этом доля каждого участника в капитале не может превышать 1/4. Учредители передают свое имущество объединению безвозвратно.

На практике чаще всего возникает вопрос: может ли применять УСН автономная некоммерческая организация? Налогообложение по упрощенному типу действительно предусмотрено законодательством. Для АНО действуют те же правила, что и для других объединений.

Другими словами, руководство общества может выбрать наиболее подходящую ставку (6 % или 15 %). При этом важно точно рассчитать ту экономическую составляющую, которая станет объектом обложения.

Пример

Рассмотрим схему расчета налога по УСН для условного объединения, получившего прибыль 485 тыс. руб. и потратившего 415 тыс. руб. Сначала определим величину отчисления по ставке 6 %. Для этого доход умножим на тариф:

485 000 х 6 % = 29 100.

Теперь произведем расчет по ставке 15 %:

(485 000 – 415 000) х 15 % = 10 500.

Соответственно, из расчетов понятно, какой тип обложения выгоден для объединения. Не следует забывать, что выбор осуществляется в строгой зависимости от специфики деятельности общества. Не всегда расчет, выгодный для одной организации, будет эффективен для другой.

ЕНВД

Этот тип налогообложения также может использоваться автономной организацией. Величина отчисления определяется по формуле:

ЕНВД = П х Б х КК х КД х 15%, в которой:

П – физическая величина, установленная для конкретного вида деятельности в зависимости от рабочей территории, численности сотрудников и пр.
Б – базовый уровень дохода, устанавливаемый на государственном уровне для отдельного типа работ, выполняемых объединением.
КД – коэффициент-дефлятор. Он устанавливается ежегодно Правительством и учитывает целый ряд показателей.
КК – коэффициент корректировки. Он предусматривается на местном уровне.

Для расчета необходимо принимать во внимание специфику деятельности объединения, критерии, утвержденные органами власти.

Сроки сдачи документов

Как и для любых других обществ, для НКО установлена обязанность своевременного предоставления отчетности контрольным органам по всем налогам. При этом для каждого отчисления предусматривается свой срок сдачи декларации. Рассмотрим некоторые периоды:

Единый налоговый отчет. Он предоставляется плательщиками, которые ведут деятельность, не приводящую к движению денег на банковских счетах либо в кассе, и не имеют объектов обложения по соответствующим отчислениям.
Отчет по НДС. Он сдается ежеквартально до 25 числа первого месяца, идущего за завершенным кварталом.
Декларация по отчислению с дохода. Она направляется только теми субъектами, у которых возникает обязательство по уплате такого налога. Предоставление отчетности осуществляется до 28 марта периода, следующего после отчетного года.
Декларация по единому налогу по УСН. Она сдается до 31 марта периода, идущего вслед за завершенным.

Специфика перехода на УСН

Некоммерческая организация вправе начать использовать упрощенную систему обложения при соблюдении ряда условий:

Ее доходы за 9 мес. не превысили 45 млн руб. Эта сумма определяется за год, в котором объединение подает заявление.
Среднее количество сотрудников не больше 100 чел.
Объединение не имеет филиалов.
Остаточная стоимость активов составляет не больше 100 млн руб.
НКО не выпускает подакцизные товары.

Переход на УСН допускается с 1 января будущего года. Уведомление в ФНС необходимо направить до 31 декабря текущего периода. Эксперты не рекомендуют спешить с переходом на УСН, если в этом нет острой необходимости для объединения.

Источник: https://BusinessMan.ru/buhgalterskiy-uchet-i-nalogooblojenie-nekommercheskih-organizatsiy.html

Автономная некоммерческая организация бухгалтерский учет и налогообложение

Отчисления с имущества Налогообложение некоммерческих организаций включает в себя взимание ряда региональных платежей. К ним, в первую очередь, относят отчисления с имущества.

При этом отчетность по данным платежам должны сдавать все НКО, даже те, которые пользуются льготами. Право на послабления при уплате налога с имущество следует заявлять при подаче декларации. Для определения величины платежа используется среднегодовая стоимость собственности.

Для ее расчета необходимо знать остаточную цену имущества (недвижимого и движимого). Она определяется как разность между начальной стоимостью и амортизацией, начисляемой каждый месяц. Этот порядок расчета используется во всех обществах как коммерческих, так и некоммерческих.

НК закрепляет ставку отчисления с имущества в 2.2 %. Региональные власти, однако, могут ее снизить.

Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций

Обязанность по отчислению таких платежей установлена для НКО, имеющих землю в собственности, пожизненном владении, бессрочном пользовании. В последнем случае участки передаются предприятиям муниципальной и госсобственности, органам госвласти, структурам территориального самоуправления, а также казенным ведомствам.

Ставка земельного налога – 1.5% от кадастровой стоимости надела. Законодательство допускает безусловное освобождение от обязанности уплачивать его для:

Обществ инвалидов, если они выступают в качестве единственных собственников земли и в них участвует не менее 80% лиц с ограниченными возможностями.
Религиозных объединений.
Учреждений уголовно-исполнительной сферы.

Не имеют права на льготы бюджетные организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры, спорта, искусства, кинематографии, здравоохранения, образования.

Налогообложение некоммерческих организаций

Внереализационные доходы. В их число входят средства, которые объединение получает из других источников.

Например, это могут быть доходы от сдачи внаем собственности, штрафы и пени за неуплату взносов и пр.

В случае несоблюдения какого-либо из приведенных выше условий НКО теряет льготы. Расходы и доходы Налогообложение прибыли некоммерческих организаций осуществляется во всех случаях, когда объединение получает доход, делающий его работу выгодной.

Для расчета, в первую очередь, определяется база.

В бухгалтерском учете подобной организации, как и остальных предприятий, должны содержаться сведения, касающиеся имущественного положения.

Некоммерческая организация обладает имущественным состоянием в денежных и в иных формах.

Внимание

Основными источниками получения доходов, которые обязательно потребуется указать в бухгалтерском учете, являются: • поступления от участников предприятия.

Указывать потребуется каждый взнос, сумму, дату и предназначение данного поступления;• пожертвования на добровольной основе;• выручка, полученная с помощью реализации услуг или других видов работы;• проценты, поступающие по акции, или облигации;• доходы, полученные от другого предприятия некоммерческого типа;• остальные поступления, за исключением тех, которые запрещены законом.

Для составления баланса бухгалтерского учета обязательно потребуется учитывать все вышеперечисленные пункты.

Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций (стр. 1 из 42)

Особенность применения некоммерческой организацией УСН заключается в том, что при определении порога доходов, ограничивающего применение данного режима налогообложения (60 млн. руб.), доходы от целевого финансирования не учитываются.

Разнообразие форм НКО и сфер деятельности, наличие различных способов и источников их финансовой поддержки, меняющееся законодательство и другие обстоятельства осуществления деятельности НКО являются предпосылками того, что вопросы налогообложения некоммерческих организаций не перестают быть актуальными. Нормативно правовые акты, разъяснения ФНС России и Минфина России, размещенные на данной странице, помогут сориентироваться в действующих нормативных материалах и разъясняющих документах, относящихся к деятельности НКО. Нормативно правовая база, регулирующая деятельность НКО ^К началу страницы Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред.

Особенности организации учета в некоммерческих организациях в 2018 году

Важно

Величина отчисления определяется по формуле: ЕНВД = П х Б х КК х КД х 15%, в которой:

П – физическая величина, установленная для конкретного вида деятельности в зависимости от рабочей территории, численности сотрудников и пр.
Б – базовый уровень дохода, устанавливаемый на государственном уровне для отдельного типа работ, выполняемых объединением.
КД – коэффициент-дефлятор. Он устанавливается ежегодно Правительством и учитывает целый ряд показателей.
КК – коэффициент корректировки.

Он предусматривается на местном уровне.

Для расчета необходимо принимать во внимание специфику деятельности объединения, критерии, утвержденные органами власти. Сроки сдачи документов Как и для любых других обществ, для НКО установлена обязанность своевременного предоставления отчетности контрольным органам по всем налогам.

Учет в некоммерческих организациях (примеры)

Потребуется указать данные по поводу использования и применения финансов в продолжение всего отчетного периода.

В отличие от бухгалтерских учетов коммерческих организаций, отчетность некоммерческого предприятия должна быть составлена с использованием оправдательных документов первого порядка. Именно на их основании будет вестись весь бухучет.

Следуя этому, некоммерческая организация должна иметь подтверждение передачи имущества, а также документы, отображающие порядок расходов. Например, в случае пожертвования, выраженного в денежной форме, нужно оформить кассовый ордер.

Особенности и задачи бухучета в нко

Так же для автономной некоммерческой организации установлено ещё одно ограничение, согласно которому автономная некоммерческая организации не вправе осуществлять выплату вознаграждения членам её высшего органа управления за выполнение ими возложенных на них функций. Так как они исполняют свои обязанности безвозмездно, то им могут только компенсировать расходы, непосредственно связанные с участием в работе высшего органа управления (например, возместить транспортные).

При этом учредители автономной некоммерческой организации вправе пользоваться услугами организации на равных условиях с другими лицами. Реорганизация и ликвидация АНО проводится в порядке, предусмотренном Гражданским Кодексом РФ и ФЗ «О некоммерческих организациях». В указанных законодательных актах устанавливается ограничение на формы преобразования АНО.

Некоммерческая организация имеет право открывать счета в кредитных учреждениях на территории Российской Федерации и за ее пределами. Печать некоммерческой организации для скрепления денежных и иных документов (в установленных случаях) должна иметь полное ее название на русском языке.
Право некоммерческих организаций на создание филиалов и представительств закреплено ст.

5 Закона о некоммерческих организациях.

Законодательство допускает создание различных обществ. Большая часть из них учреждается для ведения предпринимательской деятельности.

Однако в последнее время все большее распространение получают некоммерческие организации. Налогообложение и бухучет таких объединений имеют ряд специфических черт. Разберемся далее в некоторых нюансах. Общие сведения Объединения, осуществляющие общественно-полезную деятельность, регистрируются как некоммерческие организации.

Учет и налогообложение таких обществ осуществляются по общим и специальным правилам. В большинстве случаев объединения создаются для ведения социально-значимой, законной деятельности. Однако на практике встречаются и недобросовестные лица, учреждающие НКО для сокрытия доходов и уклонения от исполнения бюджетных обязательств.

Деятельность таких объединений регламентируется ФЗ № 7 и иными нормативными актами.
Подробно рассматриваются вопросы создания, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций.

В главах, посвященных организации и ведению бухгалтерского учета, рассматриваются вопросы, являющиеся специфическими для данной организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов: учет уставного фонда, средств целевого финансирования, а также доходов, получаемых от предпринимательской деятельности, ведущейся в установленном законодательством порядке. Отдельно приводятся рекомендации по составлению и ведению смет доходов и расходов некоммерческих организаций. Кроме того, достаточно подробно излагаются и вопросы учета отдельных видов активов и обязательств (основных средств, нематериальных активов, денежных средств, расчетов и т.п.). Текст книги проиллюстрирован большим количеством примеров и графического материала. 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 1.1.

Она сдается до 31 марта периода, идущего вслед за завершенным.Специфика перехода на УСН Некоммерческая организация вправе начать использовать упрощенную систему обложения при соблюдении ряда условий:

Ее доходы за 9 мес. не превысили 45 млн руб. Эта сумма определяется за год, в котором объединение подает заявление.
Среднее количество сотрудников не больше 100 чел.
Объединение не имеет филиалов.
Остаточная стоимость активов составляет не больше 100 млн руб.
НКО не выпускает подакцизные товары.

Переход на УСН допускается с 1 января будущего года.

Уведомление в ФНС необходимо направить до 31 декабря текущего периода. Эксперты не рекомендуют спешить с переходом на УСН, если в этом нет острой необходимости для объединения.

Источник: https://buh-nds.ru/avtonomnaya-nekommercheskaya-organizatsiya-buhgalterskij-uchet-i-nalogooblozhenie/

Некоммерческие организации бухгалтерский и налоговый учет — Кредитный юрист

НДС Налогообложение некоммерческих организаций, осуществляющих продажу продукции либо предоставляющих услуги, включает в себя это отчисление в обязательном порядке. Между тем законодательство предусматривает освобождение от НДС некоторых видов деятельности. Следует особо подчеркнуть, что послабления не предусмотрены для объединения в целом.

Освобождение допускается в отношении только определенных видов деятельности общества. К ним относят все работы, имеющие социальную значимость. В их число, в частности, входит присмотр за пенсионерами и инвалидами в специализированных муниципальных и госучреждениях соцзащиты населения.

Между тем наличия только социально-значимого характера недостаточно для освобождения деятельности от НДС.

Филиалы Отсутствуют НКО не является производителем подакцизной продукции Находящиеся на УСН организации за год сдают в инспекцию единую упрощенную декларацию.
Они освобождены от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС.

Внимание

НКО на упрощенке рассчитывают единый налог. При налогообложении «по доходам» он равен 6% от всех поступивших доходных средств.

(см. → налогообложение
Это касается грантов, членских взносов, пожертвований, субсидий на целевые нужды.
НКО на упрощенке обязаны учитывать доходы и затраты имеющихся целевых сумм раздельно.

При данной системе руководитель вправе исполнять обязанности главного бухгалтера и не прибегать к услугам иных организаций для ведения бухгалтерии.

Налогообложение некоммерческих организаций

Сумму износа показывают на забалансовом счете, а основные фонды — в балансе по их первоначальной стоимости.

83. В балансе остатки по нему отражают по строке «Фонд недвижимого и движимого имущества».
Упрощенное налогообложение в некоммерческих организациях НКО вправе применять упрощенное налогообложение.

Выбрать УСН они могут при создании, подав соответствующее заявление в налоговую либо перейти на режим в процессе хозяйствования.

Ограничения на применение УСН представлены в таблице.

Показатель Ограничение Штат Не более 100 человек Доход за 9 месяцев Не выше 45 млн.

р. Остаточная стоимость фондов Менее 100 млн. р.

Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях

Для ее расчета необходимо знать остаточную цену имущества (недвижимого и движимого).

Важно

Она определяется как разность между начальной стоимостью и амортизацией, начисляемой каждый месяц.

Этот порядок расчета используется во всех обществах как коммерческих, так и некоммерческих.

НК закрепляет ставку отчисления с имущества в 2.2 %.

Региональные власти, однако, могут ее снизить. Особенности льгот Налогообложение некоммерческих организаций осуществляется по разным правилам, в зависимости от характера послаблений, предусмотренных законодательством.

По данному признаку можно разделить НКО на 3 группы:

Объединения, наделенные безусловным правом на пользование льготами в течение неопределенного периода.

Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций

Переход на УСН выгоден для НКО, занимающихся продажей товаров, работами за плату и имеющим облагаемое налогом имущество на балансе. Целевые доходы и их оформление Основной составляющей учета в НКО является приход и расход целевых сумм. Их поступление отражается на сч. 86 «Целевые финансирование». Читайте также статью: → «Счет 86: целевое финансирование.

Пример, проводки». Учет разбивают по видам средств и источникам их поступления.

По Кт 86 указывают приход средств от источников финансирования в сочетании со сч.76, 50, 51, 52. По Дт 86 — расходование денег. К сч. 86 открывают субсчета по видам источников средств, финансируемым программам и т. д.

Участники объединения могут вносить деньги как в кассу, так и на счета.

Порядок поступления, размер и сроки внесения взносов должен прописываться в Уставе.

Особенности организации учета в некоммерческих организациях в 2018 году

Если коммерческая деятельность НКО привела к убыткам, делают записи: Дт 99 Кт 90 — учтен убыток за период (месяц); Дт 84 Кт 99 — отражен годовой убыток. Убыток покрывается за счет определенных источников.

Например, из резервного фонда, за счет прошлогодней прибыли, дополнительных вложений участников и т. д.

Имеют место записи: Дт 76 Кт 84 — убыток погашен за счет членских взносов; Дт 86 Кт 84 — за счет прибыли прошлого года; Дт 82 Кт 84 — из резервного фонда.

Пример №1. Списание итогов от предпринимательства НКО «Барьер» занимается оказанием услуг за плату.

За 2016 год доход составил 614 тыс. р., расходы — 389 тыс.

р.

В течение года делаются проводки: Дт 62 Кт 90 614 000 — учтена выручка от предпринимательства; Дт 90 Кт 20 389 000 — списана стоимость услуг; Дт 90 Кт 99 225 000 — учтен итог работы объединения.

Особенности организации бухгалтерского учета в некоммерческих организациях

Деятельность НКО находится в особом правовом поле. Она регулируется, прежде всего Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», а также другими специальными федеральными законами.

Статус деятельности НКО определяет и особенности их налогообложения.

Так согласно статье 246 НК РФ все НКО, признаются плательщиками налога на прибыль.

При этом средства, безвозмездно поступающие НКО на их содержание и ведение уставной деятельности, при определении доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций не учитываются (251 НК РФ).

Кроме того НК РФ предусмотрен особый порядок при налогообложении налогом на прибыль, в случае получения НКО средств целевого финансирования в виде грантов. НКО могут применять общий режим и упрощенную систему налогообложения (УСН).

Особенности и задачи бухучета в нко

Уведомление в ФНС необходимо направить до 31 декабря текущего периода.

Эксперты не рекомендуют спешить с переходом на УСН, если в этом нет острой необходимости для объединения.

Некоммерческие организации бухгалтерский и налоговый учет

Специальные правила Рассматривая бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций, необходимо отметить, что объединения вправе самостоятельно разрабатывать формы отчетности, на основании образцов, утвержденных Минфином.