Енвд при продаже подарочных сертификатов можно применять
Источник: журнал «Главбух»
Розничная торговля при ЕНВД: основные моменты
Одним из видов деятельности, который может быть переведен на уплату единого налога на вмененный доход, является розничная торговля.
Определение, а также основные признаки, характерные для розничной торговли, приведены в статьях 346.26 и 346.27 НК РФ.
Так, деятельность для целей применения ЕНВД признается розничной торговлей, если:
- компания (или ИП) осуществляет перепродажу товаров. Напомним, что реализация продукции собственного производства в целях применения вмененки розничной торговлей не признается;
- реализуемые товары разрешены для продажи в рамках вмененной розничной торговли (так, не подлежит переводу на ЕНВД розничная продажа продукции собственного производства);
- товары продаются покупателям по договорам розничной купли-продажи;
- торговля осуществляется через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами не более 150 кв. м по каждому объекту, либо через объекты, не имеющие торговых залов (торговые места), либо через объекты нестационарной торговой сети.
Подарочный сертификат как разновидность товара
В настоящее время продажа розничными магазинами подарочных сертификатов широко распространена. Однако действующим законодательством не установлено ни определение, ни порядок выпуска и реализации таких сертификатов.
Подарочный сертификат представляет собой документ (как правило, выпускается в виде пластиковой карты) определенного номинала, который можно приобрести в розничном магазине. В последствие данный сертификат подлежит обмену на товары в магазине на указанную в нем сумму.
Иными словами, можно сказать, что сертификат подтверждает обязательство торговой компании передать в будущем его предъявителю товары на определенную сумму без уплаты денежных средств. Таким образом, денежные средства, уплаченные за сертификат, засчитываются в счет оплаты выбранного товара.
Правила обращения подарочного сертификата, как правило, перечислены в самом документе либо в договоре.
Обмен сертификата на денежные средства, в большинстве случаев, не допускается. Это информация также указывается на самом подарочном сертификате либо продавец предупреждает об этом при покупке.
Кроме того, устанавливается и срок, в течение которого владелец сертификата может получить товары на сумму номинала сертификата.
Таким образом, в силу отсутствия законодательного урегулирования, продажа подарочного сертификата, с одной стороны, может рассматриваться как получение предварительной оплаты от покупателя, с другой стороны – как реализация самостоятельного вида товара.
В связи с существующей неопределенностью, у налогоплательщиков возникают вопросы о том, в рамках какой системы налогообложения могут облагаться доходы по продаже подарочных сертификатов.
Продажа подарочных сертификатов: возможность применения ЕНВД
Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/46946-envd-pri-prodazhe-podarochnyh-sertifikatov-mozhno-primenyat.html
Продажа подарочных сертификатов
Подарочные карты или сертификаты — со всех сторон вариант беспроигрышный. Неудивительно, что их активно предлагают и торговые сети, и мелкие магазинчики, особенно накануне общих праздников.
Столь удачное изобретение маркетологов представляет собой документ, оформленный на небольшом бумажном или пластиковом бланке. Предъявитель имеет право обменять его на товары в пределах указанной на нем суммы (номинала).
Если стоимость выбранного предмета выше, нужно доплатить, если ниже — разницу, как правило, не возвращают. Наличные деньги по подарочной карте не выдают. При ее продаже необходимо ознакомить покупателя, как с ней обращаться.
Иногда правила указывают на самой карте.
Приступая к обсуждению учета при упрощенной системе в той или иной отрасли, прежде всего мы рассматриваем вопрос о ее возможности. Однако сейчас подробно останавливаться на этом нет смысла. Подарочные карты реализуют обычные торговые организации. И если они не переведены на уплату ЕНВД и соответствуют требованиям статьи 346.12 НК РФ, ничто не мешает работать по упрощенной системе.
Согласно подпункту 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ розничная торговля через магазины или павильоны с торговым залом не более может быть переведена на уплату ЕНВД.
А если продавать свои подарочные карты, подпадают доходы от этого под ЕНВД или придется вести раздельный учет? Хотя подарочные карты и сертификаты являются не товаром, а документом о предоплате, их реализация — та же розничная торговля.
Поэтому, если в регионе на нее распространяется режим уплаты ЕНВД, все доходы магазина должны облагаться этим налогом
Обратимся к Федеральному закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, регулирующему данный вопрос. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны использовать ККТ в расчетах наличными и по платежным картам при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг (п. 1 ст.
2), а после получения денег вручать покупателю (клиенту) кассовый чек (ст. 5).
Что происходит при продаже подарочных сертификатов? С одной стороны, сертификат не товар, и приобретая его, покупатель лишь вносит аванс в счет предстоящих покупок.
Но с другой — ведется расчет наличными или по платежной карте, следовательно, магазин обязан выдать кассовый чек. Это косвенно подтверждает и ВАС РФ. В его постановлении от 21.03.
2006 № 13854/05 говорится, что, получая аванс наличными средствами или через платежную карту, продавец должен применить кассовую технику. Разумеется, принимая за товар подарочную карту, опять пробивать чек на ее номинальную стоимость не нужно.
Перейдем, наконец, к учету операций с подарочными картами и расскажем, с какими особенностями придется столкнуться бухгалтеру.
Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ при упрощенной системе доходы учитывают кассовым методом, то есть включают в налоговую базу в день получения денежных средств, имущества или при ином погашении дебиторской задолженности.
Как мы уже выяснили, продавая подарочную карту, магазин получает предоплату за будущие покупки.
Упрощенная система обязывает считать облагаемым доходом и полученные авансы, поэтому на момент реализации подарочной карты их тоже необходимо отразить.
По поводу даты учета дохода вопросов нет, теперь разберемся с размером. Когда подарочные карты реализуют по указанной на ней цене, все понятно. Но иногда их продают дешевле.
Чему тогда равен доход — номиналу или полученной сумме? Ответить несложно, если еще раз обратиться к пункту 1 статьи 346.17 НК РФ.
«Упрощенцы» признают только реально полученные доходы, значит, это сумма, которую заплатил покупатель.
Обратите внимание, что корректировать доходы на дату, когда карту обменивают на товар, не нужно.
ООО «Чайная роза» — магазин косметики и парфюмерии, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В нем реализуются по 480 руб. подарочные карты номинальной стоимостью 500 руб. 6 октября 2008 года покупатель приобрел пять таких карт за наличные деньги. Отразим доходы от операции в налоговом учете.
При упрощенной системе доходы признаются, когда деньги поступают в кассу или на расчетный счет. Покупатель заплатил за подарочные карты 6 октября 2008 года. В этот день и запишем в доходы сумму, равную 2400 руб. (480 руб. x 5 шт.).
Обсудим учет следующих видов расходов:
- покупной стоимости товаров, обменянных на подарочную карту;
- издержек на ее изготовление.
Упрощенная система позволяет списывать покупную стоимость товаров
Источник: https://www.26-2.ru/art/35637-prodaja-podarochnyh-sertifikatov
О применении системы налогообложения в виде енвд при реализации подарочных сертификатов по договорам розничной купли-продажи
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
От 19 декабря 2014 г. N 03-11-11/65746
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и исходя из содержащейся в обращении информации сообщает.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления).
При этом необходимо учитывать, что согласно статье 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, а под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Статьей 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Таким образом, реализуемые налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю, подарочные сертификаты являются товарами. В связи с этим доходы от их реализации по договорам розничной купли-продажи могут облагаться в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.
Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
О применении системы налогообложения в виде енвд при реализации подарочных сертификатов по договорам розничной купли-продажи
Источник: https://economic24.ru/o-primenenii-sistemy-nalogooblozheniya-v-vide-envd-pri-realizacii-podarochnyx-sertifikatov-po-dogovoram-roznichnoj-kupli-prodazhi/
Подарочный сертификат в рознице: учет и налогообложение
30.09.2013 Подарочный сертификат широко распространен в розничной торговле и сфере услуг. Сертификаты приобретают в качестве подарка близким, работникам организации или партнерам. Для компаний-продавцов он гарантирует получение дохода на указанную в нем сумму. Учет операций по движению сертификата требует особого внимания от бухгалтеров. В статье Л.П.
Фомичева, аттестованный аудитор СРО НП «ИПАР» и Минфина России, рассказывает, как правильно квалифицировать возникающие доходы и расходы, исчислить налоги и применить кассовую технику.
Содержание<\p>
Что такое подарочный сертификат знает практически каждый.
Это пластиковая карточка определеного номинала, которую можно приобрести в магазине, к примеру, в парфюмерном, или в салоне красоты в подарок близкому человеку. Впоследствии одариваемый сможет обменять эту карточку на товар или услугу. Однако в российском праве такое понятие как «подарочный сертификат» до сих пор не легализовано. В переводе с латыни sertifico означает «удостоверяю».
На деле так и есть: красочная пластиковая карточка удостоверяет право лица, ее предъявившего, приобрести любые товары в магазине на указанную сумму.
Иными словами, он подтверждает обязательство торговой организации передать в будущем предъявителю документа товары на определенную сумму без уплаты денежных средств. Таким образом, деньги, уплаченные когда-то за cертификат, засчитываются в счет оплаты выбранного предъявителем сертификата товара. Если выбор покупателя оказывается дороже, производится доплата.
https://www.youtube.com/watch?v=4v0H-kGnN_8
Предложение о продаже подарочных сертификатов организацией розничной торговли считают публичной офертой.
Приобретение сертификата означает принятие покупателем оферты (акцепт), всех указанных в нем условий (п. 1 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 435, п. 2 ст. 437, п. 1 ст. 438 ГК РФ).
Правила обращения подарочного сертификата обычно изложены в самом документе либо в договоре. Обмен сертификата на деньги, как правило, не допускается. Эту информацию указывают либо в самом подарочном сертификате, либо продавец об этом предупреждает при покупке такого документа.
Обычно в подарочном сертификате оговаривается срок, в течение которого можно получить у продавца товары. Истечение срока действия сертификата влечет его погашение без выплаты денежной суммы. То есть, денежная сумма, уплаченная за сертификат, остается у продавца и не подлежит возврату покупателю.
Ряд специалистов рассматривают подарочный сертификат как разновидность предварительного договора, по которому продавец обязуется в течение определенного срока заключить с третьим лицом (предъявителем сертификата) договор розничной купли-продажи на сумму, обозначенную в сертификате. Уплаченные за него денежные средства рассматривают как получение предварительной оплаты или аванса. Такая трактовка наиболее полно соответствует экономической сущности отношений между продавцом и покупателем подарочного сертификата.
Однако сходство с предварительной оплатой не является 100-процентым. Объясним почему: аванс возможен уже в рамках заключенного договора. То есть, в тот момент, когда стороны оговорили все существенные условия. В случае розничной купли-продажи должны быть определены предмет договора, то есть, сам товар и его цена.
В ситуации приобретения сертификата ни товар, ни его цена заранее не известны. Зафиксирована только общая сумма сделки — стоимость сертификата, да и та может измениться (предъявитель карты может взять товар меньшей или большей стоимости).
Есть еще один нюанс.
Если покупка сертификата приравнивается к выдаче аванса, то на каком основании эмитент подарочного сертификата может отказать его предъявителю в возврате денег в случае, когда сертификат не был использован до истечения срока его действия? Или части суммы, если товар был приобретен на меньшую сумму? И в той и в другой ситуации у организации возникает неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ). А организация, получившая такое обогащение, обязана его вернуть.
На практике же компании, продающие подарочные сертификаты, этого не делают.
Более того, эмитенты, выпускающие подарочные сертификаты, прямо оговаривают, что возврат денег не возможен ни в случае окончания периода действия карты, ни в ситуации когда его стоимость израсходована не полностью.
Кроме того, магазины обычно устанавливают еще ряд ограничений, связанных с использованием сертификатов.Так, не допускается обмен подарочного сертификата на деньги.
Кроме того, утраченный или испорченный сертификат не восстанавливается.
Источник: https://buh.ru/articles/documents/17812/
Подарочные сертификаты покупателям — сюрпризы для бухгалтера
Разобраться со сложностями учета подарочных сертификатов читателям помогает Татьяна Нефедова, руководитель службы внутреннего аудита корпорации «Эконика».
Подарочный сертификат и товар выданы в Москве
Начнем с документов, которые следует составить сотрудникам магазина, если продажа происходит по подарочному сертификату. В тот момент, когда покупатель приобретает подарочный сертификат, продавец пробивает кассовый чек. Кроме того, на практике следует вести регистры, в которых отражаются данные о выданных сертификатах.
Так, например, в компании «Эконика» бухгалтерия выписывает отчет о реализации сертификата. В этом регистре отражаются такие данные: дата выдачи сертификата, его номинал и номер. Продажа сертификата приравнивается к получению от покупателя аванса.
Поэтому в этот момент в бухгалтерском учете надо сделать следующие записи:
Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Авансы, полученные от покупателей»
-получена оплата от покупателя за подарочный сертификат;
Дебет 76 субсчет «НДС с авансов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с полученной оплаты.
Номинал сертификата в момент выпуска следует отразить за балансом — по дебету счета, специально открытого для учета таких документов.
На ту дату, когда получатель сертификата обменял его на товар, отражается реализация. А номинал сертификата списывается с кредита забалансового счета. Причем на эту операцию бухгалтер выписывает отчет о реализации товара по подарочному сертификату.
В документе указываются дата продажи товара, его наименование и стоимость, а также номинал и номер подарочного сертификата.
Все документы, подтверждающие такую продажу товара, лучше хранить в одном месте — подарочный сертификат подшить в кассовый отчет вместе с отчетом о реализации товара.
Обмен подарочного сертификата на товар отражается в бухгалтерском учете следующими записями:
Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 90 субсчет «Выручка»
— отражена реализация товара;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «НДС с аванса»
— принят к вычету НДС, начисленный с аванса;
Дебет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС с реализации;
Дебет 62 субсчет «Авансы, полученные от покупателей» Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
— зачтен аванс покупателя;
Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
-внесена доплата за товар, если его стоимость выше номинала подарочного сертификата.
Помимо этого необходимо отразить возвращенный компании сертификат по дебету забалансового счета, открытого для учета таких документов.
Однако рассмотренные выше проводки делают, только когда подарочный сертификат продается в Москве и там же происходит обмен документа на товар. Более сложная ситуация — подарочные сертификаты выдаются в Москве (общая система налогообложения), а обмен на товар происходит в области (ЕНВД). Тогда у продавца могут возникнуть риски по НДС.
Подарочный сертификат выдан в Москве, а товар — в области
В этом случае дела с НДС обстоят таким образом. После того как компания продала подарочный сертификат в Москве, бухгалтерия начислила налог на добавленную стоимость с аванса (подп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).
Однако если покупатель решил обменять сертификат на товар в подмосковном магазине организации, реализация не облагается НДС.
О том, что розничная торговля на «вмененке» освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, сказано в пункте 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Что делать с НДС, который компания перечислила в бюджет с аванса? Инспекторы могут посчитать, что права на вычет такой суммы продавец не имеет.
Поскольку пункт 8 статьи 170 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность вычета НДС, который налогоплательщик исчислил ранее с аванса (вычет возможен после отгрузки).
Эту норму проверяющие могут применить формально — раз «вмененщик» не является плательщиком налога, то и вычесть его нельзя.
Но это мнение, конечно, спорно. Ведь компания в целом применяет общую систему налогообложения. А статья 170 Налогового кодекса РФ не запрещает после отгрузки принимать к вычету НДС с аванса, начисленного головным офисом, если товар был реализован подразделением на «вмененке».
Тем более что в тот момент, когда компания продавала подарочный сертификат, она не знала, где произойдет отгрузка товара — в Москве или Подмосковье. Поэтому фирма начислила с аванса НДС. Но все-таки в связи с высоким риском налоговой проверки советуем поступить по-другому.
Не принимать НДС с аванса к вычету в том периоде, когда произошла отгрузка, а внести исправления в том квартале, в котором был оплачен подарочный сертификат (то есть подать уточненную декларацию). Логика в этом случае такая.
После отгрузки товара в Подмосковье оказалось, что налог с аванса был исчислен ранее ошибочно, так как относился к операции, не облагаемой НДС. И такую ошибку продавец имеет право исправить.
Основание — пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.
При этом записи в бухгалтерском учете на момент обмена товара на сертификат будут выглядеть следующим образом:
Дебет 62 субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 90 субсчет «Выручка»
— отражена реализация товара;
Дебет 76 субсчет «НДС с аванса» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— сторнирована запись по начислению НДС с аванса;
Дебет 62 субсчет «Авансы, полученные от покупателей» Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
— зачтен аванс покупателя;
Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
— -внесена доплата за товар, если его стоимость выше номинала подарочного сертификата.
Также необходимо отразить возвращенный компании сертификат по дебету забалансового счета, открытого для учета таких документов.
Подарочный сертификат выдан в области, а товар — в Москве
Эта ситуация обратная той, которая была описана в предыдущем разделе. В этом случае также возникают риски по НДС.
Дело в том, что после продажи подарочного сертификата в Московской области продавец не исчисляет налог на добавленную стоимость с аванса.
Это и понятно — если салон в области применяет «вмененку», то он не является плательщиком НДС. И оснований рассчитывать налог с аванса у такого магазина нет.
Однако товар, реализованный в Москве на основании сертификата, облагается НДС. Поэтому после отгрузки у инспекторов могут возникнуть претензии по поводу того, почему фирма не уплатила ранее налог с аванса. ИФНС может начислить недоимку и пени.
К сожалению, застраховаться от претензий проверяющих в такой ситуации не получится. Разве что прописать во внутренних правилах компании, что сертификаты, проданные в Подмосковье, можно обменивать на товары только в салонах области. Но в таком случае придется то же самое прописать на самих сертификатах.
И вести раздельный учет подарочных сертификатов для Москвы и области.
Если же правила продажи организация поменять не может, то отстоять право компании не платить НДС с аванса, полученного в Подмосковье, получится только в суде. Аргумент, который в этом случае поможет фирме: на дату выдачи сертификата не было известно, где будет отгружаться товар. И поскольку салон, продавший сертификат, не является плательщиком НДС, налог с аванса не начислялся.
Совсем другие налоговые сложности возникают у компании, которая подарила сертификаты своим же сотрудникам.
Подарочный сертификат выдан сотруднику компании
Сразу скажем, что, если номинал сертификата превышает 5 МРОТ (500 руб.), с сотрудниками компании придется заключить договор дарения в письменной форме. Такое требование к сделкам, предусматривающим дарение, предъявляет статья 574 Гражданского кодекса РФ. При условии, что дарителем является юридическое лицо.
налог на прибыль и НДС. Реализация товаров сотрудникам на основании подаренных сертификатов является безвозмездной передачей имущества. А такая операция не подпадает под «вмененку», даже если отгрузка произошла в подмосковном салоне организации.
Поэтому обмен товаров на сертификаты, подаренные сотрудникам, будет отражаться в учете таким образом. Раз речь идет о безвозмездной передаче, то стоимость товаров в этом случае нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Но НДС начислить придется.
Причем в тот момент, когда товар будет фактически передан сотруднику. Аванса, с которого необходимо начислить налог, у фирмы в такой ситуации не возникает.
Вот почему в момент выдачи сертификата нужно сделать только одну запись в бухучете — отразить номинал сертификата по дебету специального забалансового счета.
Налог на доходы физических лиц и ЕСН. У сотрудника, которому компания выдала подарочный сертификат, возникает доход в натуральной форме. Однако пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ гласит, что стоимость подарков, не превышающая 4000 руб., НДФЛ не облагается.
Поэтому, если работникам выданы сертификаты номиналом до 4000 руб. включительно, фирме не нужно удерживать налог. А вот начислять ЕСН и пенсионные взносы со стоимости товаров, переданных сотрудникам в обмен на сертификаты, не нужно. Ведь такая передача не учитывается при расчете налога на прибыль.
Поэтому и ЕСН с пенсионными взносами не платятся (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).
При отгрузке товара сотруднику надо отразить такие записи:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 41
— отражена стоимость переданного сотруднику товара;
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
-отражен НДС, начисленный со стоимости переданного сотруднику товара;
Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
-удержан с дохода сотрудника НДФЛ, если номинал сертификата превышает 4000 руб.
А затем отразите номинал подарочного сертификата по дебету специального забалансового счета.
Стоимость товара меньше номинала подарочного сертификата
В такой ситуации торговые компании, как правило, не возвращают разницу между стоимостью покупки и номиналом подарочного сертификата.
И все-таки иногда возврат излишне уплаченных денег продавец допускает. В тот момент, когда компания вернула разницу покупателю, следует сделать такую проводку:
Дебет 62 субсчет «Авансы, полученные от покупателей» Кредит 50
— возвращены покупателю наличные, если стоимость товара меньше номинала сертификата.
Другая ситуация — сертификат, номинал которого больше цены товара, выдан компанией своему сотруднику. В такой ситуации фирма также вправе выдать разницу физическому лицу в виде наличных.
Но в рассматриваемой ситуации выдача наличных будет приравниваться к безвозмездной передаче денежных средств. Платить с нее НДС не нужно, принять в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, также нельзя. Но с этих денег фирма обязана удержать НДФЛ.
Исключение — случай, когда общая сумма подаренного сотруднику имущества (включая деньги) в течение налогового периода не превысила 4000 руб.
Источник: журнал
Источник: https://delovoymir.biz/podarochnye-sertifikaty-pokupatelyam-syurprizy-dlya-buhgaltera.html
Енвд и розничная торговля в 2018–2018 годах
«ЕНВД розничная торговля 2017-2018 годы» — довольно частый поисковый запрос среди предпринимателей, особенно владельцев небольших магазинов. Многие из них предпочитают именно этот налоговый режим. Для применения ЕНВД розничной торговлей — 2017-2018 установлен ряд требований, о которых подробно расскажет наша рубрика «Торговля (ЕНВД)».
Розничная торговля ЕНВД: расчет и уплата налога
ЕНВД — специальный налоговый режим, не являющийся обязательным для применения юрлицами или ИП. На вмененку налогоплательщик может перейти, если в регионе его работы этот спецрежим не отменен, а также если его деятельность соответствует условиям перехода на ЕНВД. К таковым относятся:
- численность сотрудников;
- организационно-правовая форма;
- осуществление вида деятельности, подпадающего под вмененку.
Чаще всего ЕНВД используют фирмы, осуществляющие розничную торговлю, поскольку этот спецрежим предполагает минимальные требования к учету и отчетности, что позволяет коммерсантам сосредоточить усилия на развитии бизнеса.
Основные аспекты расчета и уплаты вмененного налога для розничных магазинов отражены в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах».
Для расчета ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах, как и в прошлые периоды, необходимо знать площадь магазина. Эта информация отражается в декларации по ЕНВД, а значит, служит предметом контроля ФНС. На практике у бухгалтеров и собственников бизнеса возникают споры с инспекторами по вопросу того, что включается в площадь торгового зала.
Подробнее об этом можно узнать здесь и здесь.
В спорных ситуациях компания может опираться на следующие разъяснения Минфина:
Уменьшить площадь торгового зала , отгородив его передвижной конструкцией, нельзя. Об этом можно прочитать в публикации «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной».
Если торговый объект представляет собой магазин и демонстрационный зал, то возникает вопрос: нужно ли суммировать их площади для целей обложения единым налогом?
Ответ с опорой на письма финансового ведомства дается в статье «Торговый зал + открытая площадка = ЕНВД?».
Применение ЕНВД в розничной торговле может быть обосновано и в том случае, если предприниматель оказывает дополнительные услуги в своем магазине.
Как правильно оформить допуслуги, подскажет эта статья.
Нужно ли продавцу на ЕНВД облагать премию за выполнение условий договора или сумму, поступившую от возврата товаров, налогами в рамках иных налоговых режимов, читайте в материалах:
Розничная торговля на ЕНВД может осуществляться не только в привычном формате магазина, но и в форме интернет-магазина, по образцам и каталогам, с применением передвижного торгового автомата.
Интернет-торговля на ЕНВД не переводится. Об этом можно прочитать в публикациях «Интернет- торговля вне ЕНВД» и «Интернет-магазин не может быть «вмененщиком».
Однако существует вариант, когда интернет-магазин может применять ЕНВД. Прочитать об этом можно в этой статье.
А о том, как организовать торговлю по образцам на вмененке, расскажет эта публикация.
Об условиях, позволяющих применять ЕНВД, при торговле мебелью по образцам и каталогам, расскажет статья «Можно ли применять ЕНВД при розничной торговле мебелью по образцам и каталогам».
О том, чем отличается развозная торговля от стационарной и как рассчитать вмененный налог, читайте в материале «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».
Нередко продавцы предлагают покупателям приобрести подарочные сертификаты. Попадает ли продажа подарочных сертификатов под ЕНВД, смотрите здесь.
О невозможности применять ЕНВД при розничной продаже собственной продукции напомнил Минфин РФ. Прочитать об этом можно в этой публикации.
Осуществляя розничную торговлю по договору комиссии, фирма может использовать вмененный налоговый режим.
Подробности — в этих материалах:
Об особенностях расчета налога при закрытии торговой точки читайте в материале «Как рассчитать ЕНДВ, если торговая точка закрылась?».
От розничной торговли на ЕНВД к оптовой
Многие компании стремятся к расширению бизнеса и переходят от розничной торговли к оптовой.
Чем отличаются эти два вида торговли друг от друга, расскажет материал «Розница или опт? Это важно для ЕНВД».
Будет ли считаться нарушением законодательства, если «вмененщик» станет заниматься оптовой торговлей? Ответ на этот вопрос дан здесь.
Может ли продавец применять ЕНВД, если покупатель является юридическим лицом? Ответ читайте в публикации «Покупатель-юрлицо не воспрепятствует розничной «вмененке»».
Реализация товаров государственным органам может быть признана как розничной торговлей, так и оптовой — это зависит от содержания госконтракта и цели приобретения товаров.
На ЕНВД торговля может осуществляться разными способами: например, с развитием интернет-технологий к классическому розничному магазину можно присоединить сайт, расширив аудиторию и увеличив продажи. Выбирайте оптимальные форматы торговли, а мы в рубрике «Торговля (ЕНВД)» поможем вам разобраться с налоговым законодательством и учетом.
Источник: https://nanalog.ru/envd-i-roznichnaya-torgovlya-v-2017-2018-godah/
Загрузка...
