Работник стал резидентом рф — за какой период возвращать ндфл? — все о налогах

Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ

Кто такой «налоговый резидент» и чем он отличается от налогового нерезидента

В этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).

Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял — кто такие налоговые нерезиденты и как это определить — ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия «налоговый резидент», ни понятия «налоговй нерезидент»

Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос — к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.

Можно ли обычному человеку понять из формулировки: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев» к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное — нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:

• налоговый резидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
• налоговый нерезидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.

(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2017 года не содержал.

Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий — время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. — гражданство) никакого значения не имеют.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ.

лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

• лечения;
• обучения;
• исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество — квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.

А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) — 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.

Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.

А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.

Порядок определения статуса «налоговый резидент — нерезидент» или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

Что же означает практически пребывание «не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев»?

Практически это означает, что:

• наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
• учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться — в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
• окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.

По указанным причинам для определения статуса предлагаю:

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/nalogoviy-rezident-nerezident.html

Возврат НДФЛ с приобретением статуса налогового резидента | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

Возврат НДФЛ с приобретением статуса налогового резидента

Общий порядок возврата излишне уплаченного налога определен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако для возврата излишне уплаченной суммы по налогу на доходы физических лиц законодатель установил особые правила. Рассмотрим эти правила.

Возврат НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику

Согласно пункту 1 статьи 231 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по общему правилу излишне удержанную сумму налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) возвращает налогоплательщику налоговый агент.

При этом налоговый агент обязан вернуть данную сумму налогоплательщику на основании его письменного заявления о ее возврате.

Обратите внимание, пункт 1 статьи 231 НК РФ регулирует отношения по возврату НДФЛ не только между налоговым агентом – работодателем и его работниками, но и между налоговым агентом и другими физическими лицами, которые не состоят с ним в трудовых отношениях.

Финансовое ведомство отмечает, что право налогоплательщика подать заявление на возврат налога налоговому агенту и обязанность последнего вернуть его не зависят от того, продолжаются ли взаимоотношения между физическим лицом и организацией (письма Минфина России от 2 июля 2012 года № 03-04-06/6-193, от 25 августа 2009 года № 03-04-06-01/222, от 3 апреля 2009 года № 03-04-06-01/76, постановление ФАС Московского округа от 4 апреля 2011 года по делу № КА-А40/1396-11).

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (абзац 2 пункта 1 статьи 231 НК РФ).

Как указано в письме Минфина России от 16 мая 2011 года № 03-04-06/6-112, поскольку НК РФ не определяет форму и способ сообщения налоговым агентом налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме налога, то налоговый агент вправе сообщать налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и сумме налога в произвольной форме, предварительно согласовав с налогоплательщиком порядок направления указанного сообщения.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика (абзац 3 пункта 1 статьи 231 НК РФ). Обратите внимание, из письма Минфина России от 18 октября 2013 года № 03-04-06/43608 следует, что налоговый агент не должен уведомлять налоговый орган о произведенном возврате излишне удержанной суммы налога.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении (абзац 4 пункта 1 статьи 231 НК РФ, письмо Минфина России от 6 сентября 2012 года № 03-04-06/6-271).

В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением установленного срока, то налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (абзац 5 пункта 1 статьи 231 НК РФ).

Возврат НДФЛ налоговым органом налоговому агенту

Как было отмечено выше, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 231 НК РФ налоговый агент может произвести возврат излишне удержанного налога за счет уменьшения в будущем НДФЛ, исчисленного с доходов как налогоплательщика, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от этого же налогового агента.

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Вместе с заявлением на возврат налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Указанные документы (заявление, выписка из регистра налогового учета и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет) подаются налоговым агентом в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления (абзацы 6, 8 пункта 1 статьи 231 НК РФ).

Обратите внимание, что самому налогоплательщику при этом не нужно повторно подавать заявление на возврат излишне удержанных сумм налога. Такие разъяснения содержатся в пункте 2 письма Минфина России от 16 мая 2011 года № 03-04-06/6-112.

Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 231 НК РФ возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

На основании пункта 9 статьи 78, пункта 6 статьи 6.1 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налоговому агенту о принятом решении о возврате сумм излишне удержанного (уплаченного) налога или решении об отказе в осуществлении такого возврата в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Если принято положительное решение, то сумму излишне уплаченного налога налоговым органом возвращается налоговому агенту в течение одного месяца со дня получения им заявления от налогового агента (пункт 6 статьи 78 НК РФ).

Если указанный срок нарушен, то на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (пункт 10 статьи 78 НК РФ).

Обратите внимание, что до осуществления возврата из бюджета налоговому агенту излишне удержанной и перечисленной в бюджет им с налогоплательщика суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств (абзац 9 пункта 1 статьи 231 НК РФ).

При отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода (абзац 10 пункта 1 статьи 231 НК РФ).

Особенности возврата налога, удержанного налоговым агентом с отдельных видов доходов

На основании статьи 231.1 НК РФ признаются излишне уплаченными и подлежат возврату в соответствии с названной статьей суммы налога, удержанного налоговым агентом со следующих видов доходов:

– с сумм пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, пенсионные взносы по которым до 1 января 2005 года были внесены работодателем в указанные фонды с удержанием и уплатой налога на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 31 октября 2014 года № 03-04-06/55341);

– с доходов налогоплательщиков в связи с уплатой за налогоплательщиков страховых взносов по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным работодателями до 1 января 2008 года, страховые взносы по которым до указанной даты были уплачены за счет средств работодателей не в полном объеме (письмо Минфина России от 4 августа 2014 года № 03-04-05/38382).

Указанные суммы налога подлежат возврату в порядке, аналогичном порядку, установленному статьей 78 НК РФ, с начисленными на них процентами.

Проценты на суммы излишне уплаченного налога начисляются со дня, следующего за днем удержания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Особые правила возврата налога, предусмотренные

при перерасчете, если гражданин приобрел статус

налогового резидента Российской Федерации

Согласно пункту 1.1 статьи 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком:

– налоговой декларации по окончании указанного налогового периода;

– документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде.

При этом указанный возврат налога осуществляется налоговой инспекцией в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Аналогичные пояснения содержат письма Минфина России от 25 января 2013 года № 03-04-06/4-24, от 9 августа 2012 года № 03-04-06/6-230, а также письмо ФНС России от 31 декабря 2014 года № ПА-4-11/27389 «Об обложении налогом на доходы физических лиц».

Таким образом, возможность возврата сумм налога на доходы физических лиц по результатам перерасчета налоговых обязательств физического лица в связи с изменением его налогового статуса статьей 231 НК РФ для налогового агента не предусмотрена. Такой же вывод содержится в письме Минфина России от 24 января 2013 года № 03-04-06/4-22.

В случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом. Аналогичный вывод высказан в письме Минфина России от 15 ноября 2012 года № 03-04-05/6-1301.

Заметим, что в названном письме Минфин России также указал, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.

В таких случаях работодателям – налоговым агентам следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Аналогичная позиция выражена в письмах Минфина России от 3 октября 2013 года № 03-04-05/41061, от 16 апреля 2012 года № 03-04-06/6-113, от 10 февраля 2012 года № 03-04-06/6-30, ФНС России от 16 сентября 2013 года № БС-2-11/615@, от 21 сентября 2011 года № ЕД-4-3/15413@, УФНС России по городу Москве от 15 августа 2012 года № 20-14/074684@, от 13 августа 2012 года № 20-14/073718@. В частности, в них сказано, что работодатель должен прекратить удерживать НДФЛ с доходов работника, ставшего налоговым резидентом Российской Федерации, до того момента, пока сумма НДФЛ, удержанная по ставке 30%, не будет исчерпана для зачета налога, рассчитанного по ставке 13%.

Если же сумма НДФЛ не будет исчерпана (зачтена) до конца налогового периода (года), то в таком случае работник может обратиться за возвратом остатка незачтенной суммы НДФЛ в налоговый орган. Ведь по правилам пункта 1.1 статьи 231 НК РФ возврат НДФЛ в связи с его пересчетом производится налоговым органом именно по итогам налогового периода (года).

Источник: https://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2763

Ставка НДФЛ для нерезидентов: раз день, два дня, 183

Внезапно в вашей фирме появился Он. Красивый, умный, Профессионал с большой буквы, интеллигентный и добрый. Только вот принес он с собой новые проблемы для бухгалтерии. В чем же дело? Очень просто, ведь Он – иностранец и нерезидент «по совместительству».

Ставка НДФЛ для нерезидентов своя, и в зависимости от срока пребывания на территории РФ она может измениться, поэтому бухгалтеру следует держать это на контроле, а точнее «на календаре». Впрочем, обо всем по порядку.

Резидент или нерезидент

Ставка, по которой удерживается НДФЛ с доходов сотрудника, зависит от того, является ли он резидентом или нет:

— для резидентов РФ – основная ставка НДФЛ 13%

— для нерезидентов РФ – основная ставка 30% (п.3 ст.224 НК). Исключение – иностранные сотрудники – высококвалифицированные специалисты (ставка по НДФЛ с их доходов равна 13% — абз.4 п.3 ст.224 НК).

Разница существенная, не так ли? Кроме того, у резидентов есть право на налоговые вычеты, а у нерезидентов их нет.

Кого же относить к резидентам, а кого к нерезидентам? Несмотря на распространенное заблуждение, определяющим фактором здесь является явно не гражданство, а срок пребывания на территории РФ.

Резидент – гражданин РФ или другого государства, который находится на территории России 183 и более дня в течение 12 последовательных календарных месяцев. Если меньше, тогда сотрудник — нерезидент.

Период нахождения на территории РФ не прерывается, если выезды за границу являются кратковременными (до 6 месяцев) и их целью является лечение или обучение.

Какие 12 месяцев считать?

12 календарных месяцев могут как находиться в пределах одного календарного года, так и приходиться на разные календарные годы, главное, чтобы эти месяцы шли последовательно. Например, если на территории РФ вы находитесь не менее 183 дней с марта 2012 года по февраль 2013 года, то вы резидент. Т.е. период может начать течь с любого месяца года.

183 календарных дней для признания сотрудника резидентом не обязательно должны идти последовательно, непрерывно. Главное, чтобы за 12 месяцев набралось необходимое их число. Дни отъезда и приезда учитываются в количестве дней.

Как только 183-й день наступил, сотрудник становится резидентом и с его заработка можно начинать удерживать налог по ставке 13% (п.1 ст.224 НК).

Обратите внимание: в отличие от страховых взносов, для статуса резидента не важно, является сотрудник временно или постоянно проживающим или временно пребывающим. Срок заключенного трудового договора также не играет роли.

Нерезидент становится резидентом

Время пребывания сотрудника на территории РФ должно быть подтверждено документально (трудовой договор, табель учета рабочего времени). Использовать предполагаемое время пребывания нельзя. Поэтому пока не прошло 183 календарных дня фактического пребывания сотрудника в РФ в течение 12 календарных месяцев, признать сотрудника резидентом нельзя.

Источник: https://pommp.ru/nalogi/stavka-ndfl-dlya-nerezidentov-raz-den-dva-dnya-183/

Работник стал резидентом. Как поступить с НДФЛ?

От налогового статуса работника, определяемого по итогам года, зависит порядок исчисления НДФЛ с его доходов. А как быть, если статус резидента России сотрудник приобрел до окончания года? Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не дает. Поэтому давайте разбираться, принимая во внимание разъяснения чиновников.

Подтверждение статуса резидента

Напомним, что доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, в то время как доходы нерезидентов – по ставке 30 процентов (п. 1, 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При этом налоговый статус работника нужно определять на каждую дату выплаты ему дохода.

Налоговыми резидентами признаются граждане, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ).

Период нахождения физлица в России не прерывается на периоды его выезда за ее пределы для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Дни въезда и выезда также учитываются при определении налогового статуса работника (письма Минфина России от 7 апреля 2009 г. № 03-04-05-01/171, от 27 января 2009 г. № 03-04-07-01/8).

Основной вопрос, который возникает в связи с исчислением 183 календарных дней, – какими документами подтверждается пребывание работника на территории РФ?

Налоговый кодекс РФ не устанавливает перечень документов, подтверждающих нахождение физлиц на территории Российской Федерации. В связи с этим чиновники Минфина России в письме от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557 разъясняют, что такими документами могут являться:

• копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
• табель учета рабочего времени;
• квитанции о проживании в гостинице;
• справка с предыдущего места работы или учебного заведения;
• другие документы, оформленные в установленном порядке, на основании которых можно определить длительность фактического нахождения гражданина в России.

Делаем перерасчет

Если в течение года работник приобрел статус резидента, который уже не может измениться (то есть он находится в России более 183 дней в текущем году), его заработок с начала года облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

В таких случаях надо руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, согласно которым налог исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в России в текущем календарном году превысило 183 дня, нужно сделать перерасчет налога.

НДФЛ, удержанный по ставке 30 процентов с зарплаты работника до приобретения им статуса резидента, засчитывается в счет налога, исчисленного по ставке 13 процентов с доходов, полученных с начала года. Об этом сказано, в частности, в письме Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-113.

Если по окончании календарного года всю сумму НДФЛ по ставке 30 процентов зачесть в счет удержания 13 процентов не получается, то работнику нужно обратиться с заявлением в инспекцию за ее выплатой в порядке, установленном пунктом 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Для этого он должен подать декларацию, а также документы, подтверждающие его статус резидента РФ в этом году.

Отметим, что справка 2-НДФЛ заполняется только по ставке 13 процентов, поскольку налог с начала года пересчитывается по данной ставке. В строке 5.

3 «Сумма налога исчисленная» должен быть указан налог, рассчитанный по ставке 13 процентов с доходов работника за год, а в строке 5.4 «Сумма налога удержанная» – фактически удержанный налог.

Разница между этими строками должна отразиться в строке 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Работник, который приобрел статус резидента в текущем году, по окончании года может вернуть НДФЛ в размере, указанном в справке 2-НДФЛ по строке 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»

Пример

В учреждении с 16 января 2012 года работает гражданин Узбекистана, который прибыл в Россию 9 января 2012 года. Оклад работника 8000 руб. в месяц. Его заработок за январь–июнь составил 46 000 руб., с которого был удержан НДФЛ 13 800 руб. (46 000 руб. × 30%).

При начислении зарплаты за июль (на 31-е число) период его нахождения в России составил 205 дней (23 + 29 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31). То есть в июле работник стал налоговым резидентом РФ.

Поскольку этот статус до окончания года уже не изменится, бухгалтер сделал перерасчет налога с начала года (за январь–июнь):

46 000 руб. × 13% = 5980 руб.

Фактически с работника был излишне удержан НДФЛ в сумме 7820 руб. (13 800 – 5980). Налог с зарплаты за июль составил 1040 руб. (8000 руб. × 13%), и эта сумма была зачтена в счет переплаты. Таким образом, зарплата за июль была выплачена в начисленной сумме 8000 руб., после чего остаток переплаты по НДФЛ составил 6780 руб. (7820 – 1040).

Расстаемся с работником

Налоговики разъяснили, что если на дату получения дохода, включая дату увольнения, сотрудник являлся налоговым резидентом РФ, то при его увольнении до окончания года каких-либо перерасчетов сумм налога, удержанных по ставке 13 процентов, налоговым агентом не производится. Об этом сказано в письме ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21628@. Аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 14 июля 2011 г. № 03-04-06/6-169.

Мнение чиновника

С.П. Павленко,
государственный советник РФ 3-го класса

В июле работник приобрел статус налогового резидента РФ. С доходов за январь–июнь учреждение удержало НДФЛ по ставке 30 процентов. На 31 июля налоговый агент сделал перерасчет налога с начала года по ставке 13 процентов, в связи с чем образовалась излишне удержанная сумма по НДФЛ. Может ли налоговый агент вернуть эту сумму работнику на основании его заявления?

В данном случае возврат суммы налога налоговый агент произвести не сможет, поскольку на основании пункта 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ возврат НДФЛ в связи с перерасчетом суммы налога по причине приобретения физлицом статуса налогового резидента РФ производится по итогам года инспекцией.

Вместе с тем надо учитывать положения пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

То есть, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в России в текущем году превысило 183 дня, суммы налога, удержанные ранее с его доходов по ставке 30 процентов, налоговый агент должен зачесть при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Важно запомнить

Если работник приобрел статус резидента в течение года и он уже не изменится, налог, удержанный с доходов с начала года, пересчитывают по ставке 13 процентов.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/3092-rabotnik-stal-rezidentom-kak-postupit-s-ndfl

Иностранец стал резидентом. Пересчитываем НДФЛ | «Гарант-Сервис-Брянск»

С 2011 года переплату по НДФЛ, образовавшуюся при изменении налогового статуса работника-иностранца, возвращает инспекция по окончании налогового периода. В некоторых случаях эта обязанность возлагается и на фирму.

В процессе трудовой деятельности в российской компании у иностранного работника может измениться налоговый статус (из нерезидента он может превратиться в резидента).

В таком случае компании необходимо пересчитать НДФЛ*(1), а иногда и вернуть ему излишне уплаченный налог.

Смена статуса — перерасчет налога

При смене налогового статуса работника-иностранца фирма может пересчитать по итогам налогового периода НДФЛ с полученных от нее доходов по новой ставке. Это надо сделать с начала года, в котором изменился статус сотрудника. Ставку налога определяют на дату выплаты дохода исходя из фактического времени пребывания сотрудника в России.

Напомним, если иностранный работник пробудет на территории нашей страны не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, его заработная плата облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. Причем эти 12 месяцев могут начаться в одном налоговом периоде (календарном году), а завершиться в следующем.

Разницу между НДФЛ, удержанным по ставке 30 процентов и пересчитанным по ставке 13 процентов, иностранному работнику возвращает инспекция, где он состоит на учете (по месту жительства или месту пребывания).

Для возврата налога иностранец должен представить декларацию по форме N 3-НДФЛ, заявление на возврат и документы, подтверждающие статус налогового резидента*(2).

К таким документам относятся копия паспорта с отметками пограничников, справка с места работы, квитанции о проживании в гостинице и т.д.

Для возврата налога на доходы физических лиц не всегда нужно дожидаться окончания календарного года. Например, если статус налогового резидента сотрудник приобрел в июле.

В этом случае, по мнению Минфина России*(3), компания может сама пересчитать ему суммы НДФЛ за предыдущие месяцы текущего налогового периода.

Излишняя сумма может быть зачтена в счет уплаты налога работником до конца календарного года, а оставшаяся часть будет возвращена ему инспекцией.

Пример
11 января 2011 г. ОАО «Актив» приняло на работу гражданина Украины на должность мерчандайзера. Работник находится на территории РФ с 01.01.2011, что подтверждает миграционная карта.

Оклад работника — 40 000 руб. Вычетами он не пользуется. Зарплата, начисленная за период с января по июнь, облагается НДФЛ по ставке 30%. 3 июля 2011 г. работник приобрел статус налогового резидента.

Поэтому с последующих доходов НДФЛ удерживают по ставке 13%.

За январь—июнь НДФЛ составил:
40 000 руб. х 6 мес. х 30% = 72 000 руб.

Так как налоговый статус иностранного работника изменился, бухгалтер должен сделать перерасчет. Сумма НДФЛ за январь—июнь по ставке 13% составит:
40 000 руб. х 6 мес. х 13% = 31 200 руб.

Разница за январь—июнь, возникшая из-за смены ставки НДФЛ:
72 000 — 31 200 = 40 800 руб.

Бухгалтер 03.07.2011 (на дату приобретения работником налогового статуса резидента РФ) сделал проводки: Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ по ставке 30%» — 72 000 руб. — сторнирован НДФЛ, начисленный по ставке 30%; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ по ставке 13%» — 31 200 руб.

 — начислен НДФЛ по ставке 13% за январь—июнь. Ежемесячно (с июля по декабрь) бухгалтер в учете делает проводки: Дебет 44 Кредит 70 — 40 000 руб. — начислена заработная плата; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «НДФЛ по ставке 13%» — 5200 руб. (40 000 руб. х 13%) — удержан НДФЛ.

Сумма НДФЛ по ставке 13% за июль—декабрь составила:

5200 руб. х 6 мес. = 31 200 руб.

Излишняя сумма была зачтена до конца календарного года в счет уплаты налога работником. Оставшаяся часть на конец 2011 г. составила:
40 800 — 31 200 = 9600 руб.

Эту сумму должна вернуть работнику налоговая инспекция. Для этого иностранцу нужно не позднее 30.04.2012 подать декларацию, заявление на возврат и документы, подтверждающие статус налогового резидента.

Если иностранец приобрел статус налогового резидента в декабре, переплату ему сможет вернуть только налоговая инспекция. Ведь зачет сумм старых налогов в новом году производить нельзя.

Особый порядок

Когда иностранный работник покидает пределы Российской Федерации по причине окончания действия трудовой визы или каких-либо форс-мажорных обстоятельств и возвращаться не собирается, сумма переплаты по НДФЛ может быть возвращена ему работодателем безналичным перечислением, а в случае острой необходимости — наличными, в том числе иностранной валютой.Е. Подлипалина,
аудитор компании «Родина»

Экспертиза статьи: К. Котов,

советник Управления налогообложения ФНС России

Актуальная бухгалтерия», N 12, декабрь 2011 г.

*(1) ст. 226 НК РФ *(2) п. 1.1 ст. 231 НК РФ

*(3) письмо Минфина России от 02.09.2011 N 03-04-05/6-628

Источник: https://garant-bryansk.ru/articles/as141211/

Ндфл по иностранным сотрудникам

В строительных компаниях трудится много иностранцев. В правилах исчисления Ндфл по иностранным сотрудникам для них много тонкостей. Мы проанализировали свежие письма чиновников. Для сложных ситуаций дадим рекомендации, актуальные в конце года.

Порядок расчета Ндфл по иностранным сотрудникам вообще не зависит от гражданства работника. Главное – это налоговое резидентство.

Налоговый статус

НДФЛ с доходов иностранцев – налоговых резидентов удерживайте так же, как с доходов резидентов-россиян. А как определить, является работник резидентом или нет?

Срок пребывания в России. Налоговый резидент – это человек, который фактически находится в РФ в совокупности не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Требования, что эти дни должны идти непрерывно, в Налоговом кодексе нет.

Дни прибытия в Россию и убытия из нее включите в срок. Так как человек в эти дни находится в РФ (письмо ФНС от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702). Раньше у чиновников было иное мнение, но последняя позиция такая.

Документы.Налоговый кодекс не содержит перечень документов, которые подтверждают время нахождения в стране. Поэтому для подсчета количества дней можно использовать любые документы. При условии, что они:

• оформлены в соответствии с законодательством РФ;
• позволяют установить количество календарных дней пребывания на территории РФ.

Прежде всего это копии страниц паспорта с отметками пограничников. Но, например, на границе Белоруссии с Россией отметку в паспорте не ставят. Тогда подойдут:

• сведения из табеля учета рабочего времени;
• данные миграционных карт;
• документы о регистрации по месту жительства (пребывания) и т. д.

Работнику не требуется получать у российских налоговиков подтверждение его статуса налогового резидента РФ.

Ставки. Определяйте срок пребывания иностранца в России при каждой выплате ему доходов исходя из 12-месячного периода до этой даты (письмо Минфина от 1 сентября 2016 г. № 03-04-05/51258).

Для зарплаты дата фактического получения дохода – последний день календарного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, чтобы определить ставку для зарплаты, например, за ноябрь 2016 года, проверьте количество дней пребывания работника в РФ за период с 1 декабря 2015 года по 30 ноября 2016 года. Если 183 дня и больше, удержите налог по ставке 13 процентов. Если меньше 183 дней – по ставке 30 процентов (ставки – в ст. 224 НК РФ).

Когда пересчитать Ндфл по иностранным сотрудникам

Работодатель исчисляет налог на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала календарного года. При этом берут все доходы, которые облагаются по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Налоговый период по НДФЛ – календарный год (ст. 216 НК РФ).

И вот здесь возникает противоречие: работник может не быть резидентом, даже если в течение предшествующих 12 месяцев находился в РФ 183 дня и более. Для того чтобы применять ставку 13 процентов, надо, чтобы он был резидентом в текущем налоговом периоде – то есть в текущем календарном году (письмо Минфина от 1 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-195).

Следовательно, при окончательном расчете Ндфл по иностранным сотрудникам за год ставку 13 процентов к доходам иностранца с начала года работодатель может применять, только если одновременно выполняется два условия:

• в течение налогового периода (календарного года) работник стал налоговым резидентом РФ;
• этот его статус больше не может измениться (то есть иностранец находится в России больше 183 дней в текущем календарном году).

Иначе говоря, перерасчет ранее удержанного НДФЛ производят не в день смены его статуса, а на дату, после которой статус работника в текущем календарном году уже не изменится.

Как вернуть удержанную переплату

А кто должен возвращать иностранцу переплату?

В пункте 1.1 статьи 231 НК РФ сказано, что возврат НДФЛ в связи с перерасчетом налога по итогам налогового периода производят налоговики при подаче иностранцем декларации. Но это вовсе не значит, что работодатель должен отправить работника в налоговую за получением разницы.

Чиновники сообщили, что в таком случае налоговый агент – работодатель должен вернуть переплату сам. То есть руководствоваться все-таки пунктом 3 статьи 226 НК РФ (письмо Минфина от 15 ноября 2012 г. № 03-04-05/6-1301).

А вот если сумму НДФЛ, которую работодатель удержал по ставке 30 процентов, полностью зачесть в текущем году не удастся, тогда оставшуюся часть излишне удержанного налога вернет инспекция.

Здесь-то и применяют порядок, который предусмотрен в пункте 1.1 статьи 231 НК РФ. Работник должен обратиться в ИФНС по месту жительства или пребывания (письмо Минфина от 15 февраля 2016 г.

№ 03-04-06/7958).

Если у иностранца на момент подачи декларации нет места жительства или пребывания в РФ, он может обратиться в инспекцию по последнему месту жительства или пребывания. В крайнем случае – по месту учета источника выплаты дохода, то есть работодателя (письмо Минфина от 3 декабря 2015 г. № 03-04-06/70619).

С кого удерживать льготный ндфл

Для отдельных категорий иностранных работников применяют особые правила: НДФЛ удерживают по ставке 13 процентов с первого дня работы (п. 3 ст. 224 НК РФ). Под эти правила подпадают:

• беженцы;
• граждане стран – членов ЕАЭС;
• лица, работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• переселенцы.

Рассмотрим две первые группы.

Беженцы

Для беженцев ставка Ндфл по иностранным сотрудникам с первого дня работы – 13 процентов независимо от налогового резидентства РФ.

Эта льгота только для доходов от трудовой деятельности. Если беженец – нерезидент получает еще какие-то доходы, ему придется платить с них налог по ставке 30 процентов (письмо ФНС от 6 марта 2015 г. № БС-4-11/3628).

Когда беженец получает вид на жительство в РФ, он лишается права на льготную ставку. Если к этому моменту бывший беженец не стал налоговым резидентом, он должен доплатить разницу между ставками (30 и 13%).

То есть сначала работодатель удерживает с него налог по ставке 13 процентов. А затем должен пересчитать сумму налога с начала года по ставке 30 процентов.

Иностранцы из ЕАЭС

Теперь о работниках из ЕАЭС. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года обеспечивает в рамках союза свободу движения, в том числе рабочей силы.

Как удерживать налог с граждан государств – членов ЕАЭС, Минфин разъяснил в письме от 27 января 2015 г. № 03-04-07/2703 (см. письмо ФНС от 3 февраля 2015 г. № БС-4-11/1561). Доходы таких работников облагают по ставке 13 процентов с первого дня работы на территории РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС).

Тем не менее не все так просто. Применение льготных ставок для граждан этих стран не значит, что они автоматически стали налоговыми резидентами РФ.

Договор о ЕАЭС не регулирует вопросы о налоговом статусе работников. Здесь следует применять национальное законодательство. Для РФ это пункт 2 статьи 207 НК РФ. В целях налогообложения доходов в России налоговый статус иностранцев из ЕАЭС определяют по итогам налогового периода. То есть точно так же, как для всех остальных – в зависимости от того, сколько времени работник провел в России.

Если по итогам календарного года он так и не приобрел статус налогового резидента РФ, то его доходы за этот налоговый период облагают по ставке 30 процентов. А если приобрел – то по ставке 13 процентов (письма Минфина от 10 июня 2016 г. № 03-04-06/34256, ФНС от 16 марта 2016 г. № БС-3-11/1099).

Поэтому при заполнении справки 2-НДФЛ в поле «Статус налогоплательщика» поставьте:

• 1 – если работник из ЕАЭС фактически находился в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (это не касается граждан ЕАЭС, которые работают по патенту – в отношении них ставят цифру 6);
• 2 – если работник из ЕАЭС не является налоговым резидентом РФ.

Проверьте в конце года Ндфл по иностранным сотрудникам. Не забывайте, что ставка налога для года в целом зависит от окончательного статуса работника в текущем году. Окончательный налоговый статус определите по итогам календарного года.

Источник: https://www.stroychet.ru/article/76784-qqq-16-m12-20-12-2016-v-kontse-goda-proverte-ndfl-po-inostrannym-sotrudnikam

Как вернуть налоги не резиденту рф

Основные положения Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся ее налоговыми резидентами. Налоговыми резидентами согласно ст.

207 НК РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на время его выезда за пределы нашей страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы России.

Помимо ЗАЯВЛЕНИЯ НА ВОЗВРАТ НДФЛ ему также понадобится представить:— документы, которые смогут доказать статус налогового резидента в конкретном налоговом периоде (например, трудовой договор или заполненные формы учета отработанного времени)— справку о доходах— налоговую декларацию за этот же период.Необходимо помнить, что подавать документы для возврата суммы налога можно только после завершения налогового периода (предыдущего или текущего календарного года). P.S.

Ндфл с нерезидентов в 2018 году

Если заявитель оформляет вычет на квартиру, средства на которые получены в рамках целевого финансирования, то в вычете будет отказано.

• Вычет на реализованное ТС используется второй (третий) раз в течение года. Получить вычет по НДФЛ с продажи авто можно лишь 1 раз в году, при последующем оформлении заявка будет отклонена.
• Во избежание отказа компенсации следует внимательно ознакомиться с положениями НК, при необходимости – получить дополнительную консультацию в органах ФНС.Оцените качество статьи.

Нерезидент стал резидентом — возврат ндфл

В статье 129 Трудового кодекса РФ дано определение заработной платы как вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационных выплат (доплат и надбавок компенсационного характера, в т.ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и др.) и стимулирующих выплат (доплат и надбавок стимулирующего характера, премий и т.д.).

Возврат ндфл нерезидентам рф

О порядке возврата сумм НДФЛ и налога на прибыль, излишне удержанных налоговым агентом с доходов нерезидента РФ от источников в Российской Федерации – письмо Минфина от 14 февраля 2008 г. N 03-08-05.

В соответствии с НК РФ, применение налоговым агентом соглашения об избежании двойного налогообложения возможно только в том случае, когда нерезидент представил подтверждение своего постоянного местонахождения в стране, с которой у РФ имеется международный договор.

Если на момент выплаты дохода нерезидент не представил налоговому агенту такого подтверждения, положения соглашения об избежании двойного налогообложения не применяются, налог на доход удерживается по ставкам из ст.284 НК РФ. А после получения подтверждения нерезиденту предоставляется вычет в порядке, установленном п.

2 ст. 312 Кодекса — но уже налоговым органом по месту нахождения налогового агента.

Ндфл с нерезидентов рф в 2017-2018 годах

Для этого нерезиденту нужно подать в налоговый орган по месту учета налогового агента заявление на возврат ранее уплаченного налога по форме, утвержденной Приказом МНС России от 15.01.2002 N БГ-3-23/13 и приложить соответствующие документы.

Что же касается НДФЛ – там подтверждение может быть представлено налогоплательщиком не только сразу, но и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Излишне удержанные суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления, в котором указываются банковские реквизиты иностранного лица, на которые необходимо перечислить сумму излишне удержанного налога.

Иностранный гражданин, ставший резидентом может вернуть налог

Отказ в получении вычета В случае нарушения порядка оформления вычета ФНС вправе дать отказ в получении компенсации. Ниже перечислены основные причины отказа в получении вычета:

1. Отсутствует документальное подтверждение статуса резидента заявителя.
   К примеру, лицо, подающее на вычет, является гражданином РФ, но постоянно работает за рубежом. Документальное подтверждение нахождения на территории РФ отсутствует. Если заявитель заранее не позаботиться о получении Подтверждения статуса резидента, то в получении компенсации может быть отказано.
2. Сделка, подтверждающая право на имущественный вычет, заключена между взаимозависимыми лицами. ФНС откажут в выплате, если подписантами договора купли-продажи имущества выступают муж и жена, брат и сестра, родители и дети.
3. ФНС установлено, что жилье приобретено за счет субсидий и дотаций.

Важно

Пенсия Вычет распространяется на сумму дополнительных взносов, уплаченных Вами в счет накопительной пенсии. Ограничение суммы вычета – 120.000 руб./год. Право на вычет сохраняется только при самостоятельной уплате взносов (не через работодателя).

Как вернуть налоги yt резиденту рф

Любой первоклассник скажет, что разница между 30 и 13 процентами составляет 17, в связи с чем невозможно осуществить полный возврат «переплаченного» налога до конца текущего года. В такой ситуации налоговое законодательство страны дает шанс вернуть в семейный бюджет сумму денег, равную излишне удержанному налогу.

Однако занимается этим не бухгалтерия организации, в которой работает сотрудник. Как вернуть переплату налога Чтобы вернуть «переплаченный» налог, налогоплательщику – бывшему нерезиденту следует предоставить ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ НДФЛ в налоговую инспекцию, где он был поставлен на учет.

Внимание

НК РФ.

Доходы физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации и высококвалифицированным специалистом, полученные им до истечения 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев с момента его нахождения на территории Российской Федерации, облагаются по ставке 30% в соответствии с п. 3 ст. 224 НК РФ. Налоговый статус налогоплательщика должен определяться на каждую дату выплаты дохода.

Источник: https://zakon52.ru/kak-vernut-nalogi-ne-rezidentu-rf/

Налоговый резидент РФ. Статус налогового резидента РФ :

Словосочетание «налоговый резидент» сегодня встречается достаточно часто. Однако не многие понимают его значение. Рассмотрим далее, кто является налоговым резидентом.

Общее понятие

Слово «резидент» является заимствованным. Его первоначальное значение в переводе с латыни – возглавлять, председательствовать. В русском языке это слово появилось из дипломатических кругов. В английском to reside – глагол, имеющий множество значений.

Например, слово может означать «пребывать», «обитать», «находиться», «жить» и так далее. Таким образом, выходит, что резидентом является лицо, которое постоянно пребывает в какой-либо стране. При этом стоит отметить, что им может быть и не гражданин государства.

Дополнительные значения

Словом «резидент» также называют дипломатического представителя западного государства. При этом его ранг ниже, чем у посланника. Резидент – это и глава колониальной администрации в ряде протекторатах. Достаточно распространенное значение слова – старший шпион.

Резидентом называли тайного уполномоченного зарубежной разведки, руководителя агентурной сети. Такое значение укоренилось в отечественном сознании после просмотра достаточно популярных кинолент о разведчиках. В английском языке словом resident называют неперелетную птицу.

Налоговый резидент РФ

Это определение касается людей, на которых в полной мере распространяется отечественное законодательство, в том числе НК. Административный и экономический порядок предписывает обязательную регистрацию человека на территории пребывания.

Это необходимо для получения соответствующих документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ. В НК приводится достаточно четкое определение.

Так, налоговый резидент РФ – это человек, который фактически находится на территории государства на протяжении не менее 183-х дней (календарных) в течение 12 месяцев, следующих подряд. При определении данного юридического положения в целях исчисления НДФЛ необходимо учитывать дни фактического пребывания в стране.

Если человек не считается налоговым резидентом, то касательно его доходов используется ставка 30 %. Данный порядок устанавливает статья 224 НК, в пункте 3. Налог по тарифу 30 % следует исчислять по каждой сумме совокупного дохода отдельно.

Документы-подтверждения

Налоговыми резидентами признаются физические лица, имеющие следующие бумаги:

• Документы с мест работы (текущих и предыдущих), которые выданы в соответствии с данными из табеля учета времени.
• Копии паспорта, в которых стоят отметки пограничных служб о факте пересечения границы.
• Квитанции о проживании в отелях/гостиницах.
• Документ о регистрации по месту пребывания (жительства).
• Бумага из учебного заведения.
• Прочие документы, которые оформлены по предписанному законодательством порядку, на основании которых человек считается налоговым резидентом.

Объект обложения

В качестве него выступает доход, который получает налоговый резидент России от внутригосударственных источников и находящихся за пределами страны. При определении базы НДФЛ в отношении поступлений, на которые начисляется ставка 13 %, человек вправе воспользоваться имущественными, социальными и стандартными вычетами.

Доходы источников

Налоговыми резидентами РФ признаются люди, пребывающие на территории страны в указанный выше срок, а также получающие вознаграждение за исполнение трудовых и прочих обязанностей, оказанные услуги, проведенную работу и прочие законные действия в пределах государства. Данное положение присутствует в ст. 208 НК (п.1).

В данном случае не имеет значение, зарубежная или отечественная компания будет выплачивать вознаграждение. К внутригосударственным доходам также относят пособия и пенсии, которые предусмотрены действующим отечественным законодательством. Налоговый резидент может осуществлять рабочую и иную законную деятельность, оказывать услуги за пределами страны.

В этом случае его доходы считаются как поступающие от источников, находящихся за границей государства.

Ставка 13 %

Все доходы, которые получает налоговый резидент от внутригосударственных источников, подлежат обложению по тарифу 13 %. Данное предписание фиксируется в ст. 224, п. 1 НК. Налоговый резидент имеет право на стандартные вычеты. В их числе и уменьшение отчислений на детей.

Вычет на ребенка полагается до того месяца, в который доход трудящегося, исчисляемый нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода, превысит 280 тысяч рублей. Порядок предоставления такого уменьшения описан в ст. 218 НК.

Суммы налога по тарифу 13 % исчисляются нарастающим итогом с начала периода по итогу каждого месяца относительно всех доходов, к которым применяется указанная ставка, начисленным плательщику за данный период, с включением уже удержанных платежей.

Как посчитать календарные дни?

183 дней нахождения в стране, по окончании которых физлицо будет считаться налоговым резидентом, исчисляются суммированием всех календарных суток, когда оно пребывало в РФ на протяжении 12 месяцев, следующих подряд.

При определении юридического положения работодателем также учитываются даты въезда и выезда из государства, поскольку фактически человек находился на его территории. Что касается обучения и лечения, то НК не предписывает непрерывность в течение 183-х дней.

Время выезда за пределы страны на протяжении 12-ти месяцев, следующих друг за другом, не учитываются, кроме ряда случаев. В частности, к ним относят краткосрочное лечение и обучение за границей. Кратковременным считается период, который длится меньше полугода.

Определение 12-ти месяцев

В письме УФНС указано, что они могут быть не календарными. Двенадцатимесячный период может начинаться в одном, а заканчиваться в другом периоде. Данное положение разъясняется в письмах Минфина.

В течение налогового года бухгалтерия определяет двенадцатимесячный период на дату, когда сотрудник получил доход – заработную плату. Днем получения считается последнее число месяца, за который осуществлено начисление.

Если были выданы отпускные, то считается дата их фактического получения.

Изменение налогового статуса

В этом случае будет меняться и порядок по обложению доходов. Многие работодатели интересуются, должны ли они ставить в известность сотрудника о том, что у него изменился статус, и он вправе вернуть НДФЛ? В ст. 24 (п. 3 и 3.1) НК перечислены обязанности налогового агента.

В нормах не оказано, что работодатель должен уведомлять сотрудника о том, что последний стал налоговым резидентом. Однако следует в этой ситуации обратить внимание на ст. 231, п. 1, абз. 2 НК.

В положении сказано, что налоговый агент должен сообщать плательщику сведения о каждом известном факте лишнего удержания налога и о его сумме. Это необходимо сделать в десятидневный срок с момента, как стало известно об этом.

Специалисты Минфина считают, что работодатель может уведомить работника в произвольной форме. Предварительно порядок извещения следует согласовать с плательщиком.

Пересчет, доначисление и возврат НДФЛ

В случае, если по окончании отчетного периода налоговый статус изменился, ко всем доходам, полученным в течение года, следует применять другую ставку. Пересчет обязан производить работодатель.

Налоговый агент не должен возвращать переплату НДФЛ, если трудящийся по окончании отчетного периода приобрел статус резидента.

Данная процедура осуществляется уполномоченным органом, в котором плательщик стоит на учете по месту пребывания или жительства.

Документы для возврата

В налоговую службу плательщик должен подать следующие бумаги:

1. Заявление. Оно составляется в письменной форме (ст. 78, пункт 6 НК).
2. Налоговую декларацию. Она заполняется по форме 3-НДФЛ.
3. Документы, которые удостоверяют наличие у лица статуса налогового резидента России в данном периоде.

Порядок, в соответствии с которым осуществляется возврат сумм, устанавливается в ст. 78 НК. Налоговый орган обязан принять решение об удовлетворении заявления плательщика в течение 10-ти дней с даты его поступления. Сообщить о нем уполномоченная инстанция должна не позднее 5-ти дней с момента принятия.

Форма 2-НДФЛ

Справка налогового резидента содержит сведения об излишне удержанной сумме отчислений. Эти данные указываются в пункте 5.

6, пятого раздела, где приводятся общие суммы по доходам и сборам на завершение периода по процентной ставке.

Бумага должна быть предоставлена в налоговую службу не позже 1-го апреля года, который последует за прошедшим. В справке также заполняется таблица по доходам, подлежащим обложению 13 %.

В заключение

Ставка 13 %, согласно действующему НК, применяется относительно всех доходов для налоговых резидентов РФ. Для не относящихся к данной категории людей, тарификация осуществляется по 30 %. Однако из общих правил есть несколько исключений.

В частности, в случае, если иностранный гражданин заключил трудовое соглашение на период, превышающий 183 дня, то к его доходам применяется 13 % ставка. Но если сотрудник уехал из России до окончания указанного срока, а отчисления остались без изменений, то выплаты в бюджет считаются неверными.

При выявлении таких фактов на работодателя может налагаться штрафная санкция. Что касается иностранных переселенцев, то они автоматически являются нерезидентами. Они остаются таковыми в течение полугода с момента въезда. В эту же категорию входят и граждане России, которые постоянно живут за пределами страны.

В некоторых случаях люди получают гражданство в течение 3-х месяцев. Однако даже в этом случае они считаются нерезидентами РФ. Они входят в эту категорию до того, как период их пребывания в стране не превысит 183 дня.

Источник: https://www.syl.ru/article/191102/new_nalogovyiy-rezident-rf-status-nalogovogo-rezidenta-rf