Расшифровка косвенных расходов для налоговой — образец — все о налогах

Расшифровка косвенных расходов для налоговой — образец

Расшифровка косвенных расходов для налоговой – образец приведен в нашей статье — необходима для обоснования деления расходов на прямые и косвенные в целях учета их при расчете налога на прибыль.

Зачем устанавливают правила учета доходов и расходов

Расшифровки расходов, необходимые для учетной политики

Какие расшифровки нужны для налоговой

Итоги

Зачем устанавливают правила учета доходов и расходов

Правилами, действующими как в бухгалтерском (БУ), так и в налоговом (НУ) учетах, предусмотрено деление доходов и, соответственно, связанных с ними расходов:

на относящиеся к основным (обычным) видам деятельности организации, служащие главным источником поступления средств от продаж;
прочие (внереализационные).

Деление это, несмотря на перечисление в законодательных актах определенных видов деятельности, относимых в ту или иную группу, является достаточно условным. Например, сдача имущества в аренду может быть как основным, так и прочим видом деятельности.

Поэтому каждой конкретной организации следует закрепить в своей учетной политике, какие виды своей деятельности она считает основными, а какие прочими (внереализационными).

В привязке к доходам распределятся и относящиеся к соответствующим видам деятельности расходы.

Расшифровки расходов, необходимые для учетной политики

Аналитика расходов также разрабатывается организацией самостоятельно. Вестись она должна не только применительно к каждому из подразделений, но и по видам, статьям и элементам расходов. По видам расходы в БУ будут делиться:

на прямые, собираемые на счетах 20, 23, 29 в зависимости от значимости производства (основное, вспомогательное, обслуживающее);
накладные, подразделяемые на общепроизводственные (счет 25), общехозяйственные (счет 26), коммерческие (счет 44);
прочие (счет 91).

Подробнее об особенностях учета накладных расходов читайте в статье «Порядок учета накладных расходов в бухгалтерском учете».

Для каждого из видов расходов следует разработать свой справочник статей, детализировав его в той степени, которая необходима для оперативного получения из учетных данных нужной для составления всех необходимых отчетов информации.

Для прямых затрат справочник будет достаточно простым, состоящим из нескольких статей, и его для всех счетов, на которых формируют эти затраты, можно сделать единым. А вот перечни статей для счетов 25, 26, 44 и 91 получаются достаточно объемными, многоступенчатыми, и разрабатывают их по отдельности для каждого счета.

Все созданные справочники должны войти составной частью в виде приложений в учетную политику.

Последней ступенью в детализации справочников статей затрат должна стать корреляция элементов статей затрат с отношением их к вопросу принятия в целях учета налога на прибыль. Это даст возможность не только выделить и классифицировать виды расходов, участвующих в расчете базы по налогу на прибыль, но и отразить те элементы, по которым между БУ и НУ возникнут разницы.

Справочник статей затрат, содержащий данные по соотнесению элементов затрат, выделенных в БУ, с видами расходов, участвующих в расчете базы по налогу на прибыль, может служить той расшифровкой, которая отразит расходы, принимаемые в НУ в качестве прямых или косвенных.

О том, что должно быть отражено в учетной политике для целей БУ, читайте в материале «ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации” (нюансы)».

Какие расшифровки нужны для налоговой

Все вышеперечисленные перечни нужны, прежде всего, самой организации для упорядочения учетного процесса. Но они будут служить и тем материалом, который обоснует принятые в БУ и НУ решения по вопросам учета.

В частности, для целей НУ необходимо определить перечень расходов, относимых к прямым.

Если организация хочет избежать образования трудно контролируемых разниц между БУ и НУ, то в состав прямых расходов для НУ она помимо прямых затрат на производство включит и расходы общепроизводственного характера (т. е.

те, которые для целей БУ обязательно включаются в себестоимость). В этом случае все остальные расходы, собираемые в БУ на счетах 26 и 44, для целей НУ станут косвенными.

Налоговая инспекция при проверке обоснованности формирования данных по расходам в декларации по прибыли может запросить расшифровку деления расходов в НУ на прямые и косвенные.

Для варианта, когда к прямым относят и расходы общепроизводственного характера, расшифровкой прямых расходов станут перечни статей, относящихся к счетам 20, 23, 29 и 25.

А расшифровка косвенных расходов будет представлять собой перечни статей по счетам 26 и 44.

Мы предлагаем вашему вниманию вариант такой расшифровки, составленный для косвенных расходов, выделяемых в целях НУ, на основании справочника статей затрат для счета 26.

Скачать образец

Итоги

Решения, принимаемые организацией в отношении своей учетной политики (как по БУ, так и по НУ), закрепляются во внутреннем документе.

Приложениями к этому документу становятся, в частности, перечни статей по используемым в учете счетам БУ.

Если в этих перечнях присутствует сопоставление с видами расходов, участвующих в расчете базы по налогу на прибыль, то их можно использовать как расшифровки, отражающие деление расходов на прямые и косвенные для целей НУ.

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/rasshifrovka_kosvennyh_rashodov_dlya_nalogovoj_obrazec/

Косвенные расходы по налогу на прибыль: что включается в перечень стр. 040

Деятельность любой компании связана с затратами, которые имеют прямое или косвенное влияние на конечную себестоимость продукции. Данные виды расходов в последующем отображаются в налоговой отчетности предприятия, а именно в декларации на прибыль. Изучим порядок заполнения косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль, которые включаются в строку 040 данного отчета.

Понятие косвенных расходов и порядок их отражения в декларации на прибыль

Данный вид затрат имеет только фактически способ учета, то есть существует прямая привязанность к дате их осуществления.

Порядок формирования себестоимости продукции каждое предприятие определяет самостоятельно, но обязательно в пределах действующего законодательства. Следовательно, порядок формирования себестоимости продукции нужно документально «визировать» в приказе о налоговой учетной политике предприятия.

Как правило, к косвенным затратам относятся:

Перечень общепроизводственных затрат, которые связанные с обслуживанием и управлением производственным процессом: затраты на услуги связи, на освещение и отопление помещения, аренда офиса, страховые расходы, информационные и консультативные услуги и прочие.
Перечень общехозяйственных затрат, которые имею прямое влияние на производственный процесс: содержание общехозяйственного персонала, ремонт и амортизационные отчисления на основные средства управленческого и общехозяйственного назначения и прочие.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Отличие прямых расходов от косвенных состоит в том, что «последние» к расходам отчетного периода включаются в полном объеме, а прямые – по мере реализации товаров, работ и услуг.

Кроме того, порядок разграничения прямых затрат от косвенных напрямую зависит от стадии завершенности производственного цикла. Каждый производственный цикл может иметь свои пропорции их разграничения.

Что включается в перечень стр.040 приложения № 2 к листу 02 декларации на прибыль

Итоговые показатели косвенных расходов отображаются в 040 строке приложения № 2 второго листа к декларации на прибыль:

Итоговая строка 40 «Косвенные расходы» состоит из перечня косвенных расходов связанных с:

уплатой налоговых сборов и отчислений, за исключение налоговых платежей, которые перечислены в ст. 270 НК (строка 041);
осуществлением капитальных вложений, которые предусмотрены абзацем вторым пункта 9 ст. 258 НК (строка 042 – не более 10%, строка 043 – не более 30%);
предоставлением социальной защиты своим сотрудникам-инвалидам, что предусмотрено подпунктом 38 пункта 1 ст. 264 НК (строка 045);
затраты на социальную защиту инвалидов, которые осуществляются со стороны общественных организаций инвалидов (коммерческие организации ставят прочерк) (строка 046);
приобретение земельных участков (строка 047);
затраты связанные с научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (строка 052).

Обратите внимание, ни в коем случае выше перечисленные строки декларации не могут быть больше итогового показателя косвенных расходов, то есть строки 40.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:

Понесенные затраты за отчетный период
Понесенные виды затрат	Сумма, руб.
Амортизационная премия по автомобилю	30 000
Амортизационная премия на ремонт сооружения	15 000
Оплата налога на имущество	5 000
Транспортный налог	15 000
Зарплата административного отдела	50 000
Страховые взносы на зарплату административного отдела	6 500
Оплата рекламных услуг	3 000
Оплата коммунальных услуг	2 000
Оплата услуг связи	1 500
Приобретение канцтоваров	1 000
Итого:	129 000
Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Строка 040	129 000
Строка 041(транспортный налог и налог на имущество)	20 000
Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю)	30 000
Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения)	15 000

Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/kosvennyie-rashodyi-po-nalogu-na-pribyil-chto-vklyuchaetsya-v-perechen-str-040.html

Готовые пояснения на случай, если у инспектора возникнут вопросы по вашей «прибыльной» декларации

Чем поможет эта статья: Вы легко убедите инспектора в том, что ошибок в вашей декларации нет. Наши советы помогут вам в самых разных ситуациях. От чего убережет: Вам не придется долго думать над тем, как составить пояснения. Готовые образцы вы найдете в статье.

Где взять бланк декларации? Форму декларации по налогу на прибыль можно скачать на www.glavbukh.ru.

У инспекторов нередко возникают вопросы по ходу того, как они проверяют сданные им декларации по налогу на прибыль.

Тут какие-то противоречия в самом отчете, там — суммы не совпадают с теми, что значатся в других представленных документах и отчетах компании. В таких случаях строгий инспектор попросит письменных пояснений к декларации.

А времени на это даст не так много — всего лишь пять рабочих дней (!). Такой срок закреплен в статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Если в ваши расчеты действительно закралась ошибка, придется подать уточненную декларацию. Но ведь причина нестыковок вполне может быть обоснованной. Тогда достаточно письменно изложить все детали инспектору, чтобы его успокоить. Как раз на эти случаи мы подготовили для вас образцы пояснений.

Совет: в любой ситуации к письму приложите копии документов, подтверждающих те или иные сделки. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, например, на перечисление процентов по договору займа и другие бумаги. Чем подробнее вы опишете операции, дополнив письмо документами по каждой из них, тем убедительнее будут ваши аргументы.

Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru

Вопрос первый. Почему показатели налоговой декларации расходятся с данными бухгалтерского учета?

Часто контролеры сопоставляют суммы доходов и расходов по данным бухучета с аналогичными показателями декларации по налогу на прибыль. И если они не совпадают, то просят пояснений.

В большинстве случаев вы можете отвечать уверенно, что такие расхождения оправданны. Ведь правила, по которым признают доходы и расходы при исчислении налога на прибыль, нередко отличаются от тех, что работают в бухучете. Это и есть основной довод, который вы приведете в письме (см. образец ниже).

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Возьмем сначала доходы. Предположим, ваша компания безвозмездно получила основное средство. В налоговом учете рыночную стоимость такого имущества вам придется сразу отразить в доходах. А в бухучете вы станете показывать доход равномерно, по мере начисления амортизации по этому имуществу. Покажем на примере, что можно написать в пояснительной к декларации.

ООО «Радуга» в декабре 2012 года безвозмездно получило основное средство. Бухгалтер поставил его на учет по рыночной стоимости 50 000 руб.:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»
— 50 000 руб. — отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— 50 000 руб. — принят к учету объект основных средств.

По мере начисления амортизации (срок полезного использования — 36 месяцев), бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
— 1388,89 руб. — начислена амортизация по основному средству;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 1388,89 руб. — учтена в составе прочих доходов часть стоимости основного средства.

А в налоговом учете стоимость безвозмездно полученного основного средства — это внереализационный доход согласно статьи 250 Налогового кодекса РФ. Поэтому бухгалтер ООО «Радуга» отразил доход на сумму 50 000 руб. единовременно.

Его же отразил в декларации по налогу на прибыль за 2012 год. Инспектор, не досчитавшись суммы в размере 50 000 руб. в бухгалтерской отчетности, запросил пояснительное письмо. Бухгалтер ответил так, как показано в образце выше.

Теперь о расходах. Некоторые из них в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, вы признать не можете вовсе — полный перечень таковых назван в кодекса.

Плюс ко всему целый ряд расходов вы можете учесть при расчете налога лишь в пределах установленных нормативов. Это и рекламные, и командировочные, и представительские, и проценты по займам. В бухучете же таких ограничений нет.

Вот обо всех этих досадных разницах в учете вы и напомните инспектору в своем письме.

Вопрос второй. Из-за чего сумма доходов, отраженная в «прибыльной» декларации, отличается от той выручки, что стоит в декларации по НДС?

Не пропустит инспектор и тот факт, что сумма доходов в декларации по налогу на прибыль отличается от размера выручки в отчете по НДС. А все потому, что многие контролеры считают, что эти показатели в обеих декларациях должны быть идентичными.

Но это не совсем так. Далеко не все доходы, формирующие базу по налогу на прибыль, попадают в состав выручки для исчисления НДС.

Ведь есть операции, с которых надо платить налог на прибыль, но в то же время исчислять НДС не приходится. Пример тому — положительные суммовые разницы (, Налогового кодекса РФ).

Их сумму относят на внереализационные доходы. Но при этом на базу по НДС они никак не влияют.

Бывает и наоборот: есть облагаемые НДС операции, которые не учитывают при расчете налога на прибыль. К слову, в их числе безвозмездная передача товаров. Покажем на примере.

Еще по этой теме Подробнее о том, как самостоятельно проверить декларацию по налогу на прибыль, вы можете прочитать в статье «Что инспекторы советуют бухгалтерам проверять в декларациях по налогу на прибыль» (опубликована в журнале «Главбух» № 4, 2013).

В январе 2013 года ООО «Мир» передало своему контрагенту товары на безвозмездной основе общей стоимостью 30 000 руб. без учета НДС.

Помимо этого выручка компании за I квартал 2013 года составила 520 000 руб. (без НДС).

Эта цифра и попала в квартальную декларацию по налогу на прибыль как доход компании.

А в декларации по НДС в графе 3 по строке 010 раздела 3 бухгалтер указал 550 000 руб. (520 000 + 30 000). Все потому, что при безвозмездной передаче имущества Налоговый кодекс требует начислять НДС, как при обычной реализации. Опытный бухгалтер заранее подготовил пояснения в инспекцию, как показано в образце ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Вопрос третий. На каком основании большую часть расходов вы списали сразу в составе косвенных?

Проверяющим может также показаться, что вы намеренно завысили долю косвенных расходов. И уменьшили тем самым налог на прибыль, не дожидаясь продажи товаров или оказания услуг.

Ведь, как вы помните, прямые расходы признают по мере реализации. Таково требование статьи 318 Налогового кодекса РФ. А косвенные удается списать сразу в момент их возникновения.

Потому-то и выгодно как можно больше потраченных сумм относить к косвенным расходам. А инспекторам это не нравится.

Как же вам убедить ревизоров в том, что вы распределяли расходы между прямыми и косвенными, не отступая от правил?

Главный ваш аргумент в том, что закон позволяет вам самостоятельно определять состав прямых и косвенных расходов, закрепив его в учетной политике. Такое право, в частности, дает пункт 1 статьи 318 кодекса.

Так что приложите к письму копию учетной политики вашей компании, чтобы ревизоры вам точно поверили. И вместе с ней представьте расшифровку косвенных расходов в виде регистров бухгалтерского и налогового учета (карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости и прочие). В пояснениях же продублируйте суммы затрат в соответствии с документами. Образец формулировок вы найдете ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Важная деталь Если ваши косвенные расходы за последний отчетный период резко увеличились, расшифруйте их подробно. И заверьте инспектора в том, что вы действуете строго в рамках своей учетной политики.

Впрочем, увеличению доли косвенных расходов могут способствовать и другие причины.

Предположим, на предприятии резко упали продажи. Соответственно, уменьшаются и суммы прямых расходов. И, как следствие, возрастает доля косвенных. Если в вашей компании именно такие обстоятельства, скажите об этом в пояснительном письме.

И обязательно добавьте, что вскоре ситуация изменится в лучшую сторону.

Предусмотрены ли специальные формы для пояснительных записок в налоговую инспекцию?
Нет, вы можете составить письмо произвольно. Но не забудьте указать реквизиты вашей компании и скрепить печатью подпись руководителя.

Что будет, если мы подадим уточненку, обнаружив ошибки в недавно сданной декларации?
Получив уточненку, налоговики прекратят ревизию вашей первичной декларации (если они ее уже начали). И проведут новую камеральную проверку.

Что сделает инспектор, если мы не представим пояснения к декларации в нужный срок?
Не дождавшись пояснений, инспектор может расценить нестыковки в декларации как нарушение правил налогового учета и составить акт проверки.

Могут ли налоговики вместе с пояснениями потребовать какие-нибудь документы?
В общем случае нет. Но если вы заявите льготу, ревизоры попросят подтвердить ваше право на ее использование ().

Вопрос четвертый. Почему по итогам отчетного или налогового периода у вас получился убыток?

По итогам налогового или отчетного периода компания может получить не только прибыль, но и убыток. Ведь не всегда доходы организации превышают ее расходы. Ситуация на первый взгляд обычная. Однако как только в декларации вы покажете убыток, налоговики потребуют пояснений.

Наш вам совет: приложите пояснительное письмо к убыточной декларации сразу, не дожидаясь запроса. Ведь отрицательная налоговая база может поставить под сомнение благонадежность компании в глазах контролеров. А регулярные убытки и вовсе могут навлечь выездную проверку ( Общедоступных критериев, утв. ). Каким может быть письмо с пояснениями причин убытка, мы наглядно показали ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

В пояснениях четко назовите причины, почему так заметно уменьшилась выручка или повысились суммы расходов. Скажем, ваша компания расширяет ассортимент товара, а это требует закупки нового оборудования и вложений в рекламные акции. Или же у вас на предприятии сезонный характер работ. В любом случае подробно и правдиво опишите все обстоятельства.

Не менее важно подчеркнуть в письме, что убытки вашего предприятия временные. А сотрудники делают все возможное, чтобы в будущем получить прибыль. Окончательно развеят сомнения инспектора копии подтверждающих документов.<\p>

Вопрос-тест по темам номера

Следующий вопрос в статье «Типичные ошибки в расчете НДС, которые могут перекочевать в вашу отчетность».

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42542-qqgb-16-m3-gotovye-poyasneniya-na-sluchay-esli-u-inspektora-vozniknut-voprosy-po-vashey-pribylnoy

Косвенные расходы по налогу на прибыль, перечень в стр. 040

Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 декларации.

Что такое косвенные расходы

Согласно налоговому законодательству, все расходы предприятия делятся на косвенные и прямые. Если прямые расходы предприятия — это, прежде всего, издержки производства, и они возникают на основе изготавливаемой продукции или выполнения каких-либо работ, то расходы косвенные — это совокупность издержек, которые напрямую связаны с производством.

К косвенным относятся:

Общепроизводственные расходы. Это расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Например, для ремонта станка была выделена определенная сумма, которая отразилась в косвенных расходах.
Общехозяйственные расходы. Эти затраты напрямую влияют на производственный процесс.

Расходы косвенные списываются именно в том промежутке, в котором они были начислены. Прямые же распределяются по всем отчётным периодам.

Какой порядок распределения расходов будет производиться на предприятии, напрямую зависит от вида деятельности организации.

Что же такое косвенные расходы? В Налоговом Кодексе в ст.318 сказано:

«Все расходы предприятия, которые не относятся к прямым расходам и внереализационным, относятся к косвенным». Предприятие самостоятельно определяет, что оно отнесет к косвенным или прямым расходам.

Прямые расходы:

Заработная плата.
Арендная плата.
Расходы на выпуск продукции.

То есть прямые расходы — это те, которые неизменны, а косвенные могут меняться в зависимости от внепланового расхода.

Рассмотрим на примере, что относится к косвенным расходам.

Организация занимается выпечкой тортов. Произведя определенное количество продукции, она отправила ее на реализацию в торговую точку. На основании договора продукция подлежит возврату по истечении срока годности. Кондитерской была возвращена часть продукции, которая пошла на переработку.

Налоговый кодекс относит эти расходы к прямым. Но есть исключения, когда расходы при переработке продукции могут списать в определенный отчетный период. Также законодательно прописаны определенные виды расходов:

Страхование компании (ст.272 п.2).
Реклама и все с ней связанные расходы (ст.264 п.4).
Представительские расходы (ст.264 п.2).

Любое действие предприятия должно быть зафиксировано в декларации по налогу на прибыль.

Отражение косвенных налогов в декларации

Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 пр.2, лист 02. И фиксируются от меньшего к большему. Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек:

041 – сборы и налоги.
042 – амортизационные премии (1, 2, 8, 9, 10).
043 – амортизационные премии (3, 4, 5, 6, 7).
045 – расходы на социальную защиту.
047 – приобретение земельных участков.
052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
046 – коммерческие организации проставляют прочерк.

Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.

Рассмотрим на примере, как формируются косвенные расходы строки 040.

Косвенные затраты компании составили за 1 квартал 129 000 рублей. Из них:

30 000 рублей — амортизационная премия по автомобилям.
15 000 рублей — амортизационная премия на ремонт здания.
5 000 рублей — платеж по налогу на имущество.
15 000 рублей — транспортный налог.
50 000 рублей — зарплата административного отдела.
6 500 рублей — страховые взносы по заработной плате.
3 000 рублей — реклама.
2 000 рублей — коммунальные услуги.
1 500 рублей — расходы на связь.
1 000 рублей — приобретение канцтоваров.

Эти суммы в декларации отражаются так:

040 – сумма в размере 129 000 рублей.
041 — сумма в размере 20 000 рублей.
042 – сумма в размере 30 000 рублей.
043 – сумма в размере 15 000 рублей.

Если возникла такая ситуация, что не было получено прибыли, компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли, при расчете налога учесть нельзя. Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке (ст.318п.2НК).

Косвенные расходы организация может учесть для уменьшения налоговой базы тогда, когда прибыль не была получена.

Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации. Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Необходимость деления установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Если охватывать обширно, затраты бывают переменными. Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции. Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием.

Косвенные же расходы не зависят напрямую от выпуска продукции.

То есть можно сказать, что прямые расходы — это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все то, что не меняется в течение года.

Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала. Могут изменяться суммы, связанные с тем или иным видом расходов.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/kosvennyie-rashodyi-po-nalogu-na-pribyil.html

Учет косвенных расходов

Материальные расходы
К косвенным относится та часть материальных расходов, которая не вошла в состав прямых в себестоимость производимой продукции.

Все эти расходы в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода и отражаются по строке 020 — «Материальные расходы, относящиеся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, за исключением расходов, относящихся к прямым» декларации по налогу на прибыль. Для учета косвенных расходов можно использовать налоговый регистр, приведенный в табл. 2.2.

В бухгалтерском учете такие расходы могут отражаться на счетах затрат: 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», а также могут быть учтены на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» (платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и подобные расходы), 10 «Материалы», 91 «Прочие доходы и расходы» (суммы рада налогов).

Расходы на оплату труда
Как уже говорилось выше, в состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). Расходы на оплату труда формируются в налоговом учете ежемесячно с учетом принятого организацией метода признания доходов и расходов.

К косвенным расходам на оплату труда относится та их часть, которая не входит в состав прямых расходов этой группы. При этом стоит отметить, что единый социальный налог, относящийся к начислениям работникам непроизводственной сферы, в соответствии со ст.

264 НК РФ учитывается в составе прочих расходов в отличие от сумм этого же налога, начисленного на заработную плату персонала связанного, с производственным процессом, которые относятся к расходам на оплату труда в составе прямых расходов.

Правило отнесения ЕСН непроизводственного персонала, видимо, не относится к суммам начисляемого резерва на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, который согласно ст. 324.

1 НК РФ формируется и учитывается в составе расходов на оплату труда текущего периода с включенными в него суммами единого социального налога на предстоящие платежи. При этом вышеуказанной статьей не делается уточнений, по каким работникам производится резервирование.

Для нормируемых главой 25 НК РФ видов расходов на оплату труда согласно п. 3 ст. 318 НК РФ база при исчислении предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

К нормируемым согласно п. 16 ст. 254 НК РФ относятся расходы по добровольному страхованию работников.

Причем согласно названному подпункту расходы на добровольное страхование, учитываемые для целей налогообложения, делятся на три группы, и для каждой группы устанавливается свой норматив расходов: — платежи по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда; — взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, учитываются в размере, не превышающем 3 % от суммы расходов на оплату труда;

— взносы по договорам личного добровольного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, учитываются для целей налогообложения в размере, не превышающем 10 ООО руб. в год на одного застрахованного работника.

Кроме того, если по условиям договора страхования (пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного налогового периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, если организация несет расходы по добровольному страхованию своих работников, то ей необходимо организовать учет расходов на оплату труда таким образом, чтобы используемые регистры налогового учета позволяли получать следующие данные: 1) о сумме расходов на оплату труда без учета расходов на добровольное страхование работников (за текущий месяц и нарастающим итогом с начала года). Эти данные необходимы для расчета норматива в соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ; 2) о произведенных расходах на добровольное страхование работников за текущий месяц и нарастающим итогом с начала года по каждой из перечисленных выше групп расходов на добровольное страхование;

3) о сроках заключенных договоров.

На основании указанной выше информации организации по итогам каждого месяца необходимо рассчитать: 1) сумму расходов на добровольное страхование, учитываемую для целей налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде, и сумму расходов, подлежащую переносу на следующий налоговый период, в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ;

2) сумму расходов на добровольное страхование, принимаемую для целей налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде, в соответствии с нормативами, установленными п. 16 ст. 255 НКРФ.

Расходы по добровольному страхованию работников отражаются по строке 030 вышеназванной декларации в составе расходов по оплате труда, относящихся к косвенным расходам текущего периода.

Примерный образец регистра учета расходов по оплате труда и пример его заполнения представлен в табл. 2.3.

Амортизация
В состав косвенных расходов могут включаются амортизационные начисления по объектам основных средств и нематериальным активам, напрямую не участвующим в производственном процессе, если об этом есть упоминание в учетной политике.

В этой связи необходимо оговориться, что до введения в действие Федерального закона № 58-ФЗ амортизационные отчисления по нематериальным активам учитывались в полном объеме в составе косвенных расходов безотносительно их связи с производственным процессом. С 1 января 2005 года согласно ст.

318 НК РФ (в редакции Федерального закона № 58-ФЗ от 06.06.2005), как уже говорилось ранее, вопрос о включении (не включении) того или иного вида расходов в группу прямых решается налогоплательщиком самостоятельно.

При этом, по мнению автора, те расходы, которые имеют непосредственное отношение к производимой продукции, имеет экономический и практический смысл учитывать для целей налогообложения прибыли в составе себестоимости изделия вне зависимости от характеристики понесенных расходов.

Поэтому, касаясь амортизационных отчислений в составе косвенных расходов, в общем случае правильным будет сказать, что к таковым относиться та их часть, которая не входит в состав прямых расходов этой группы.

При этом необходимо строгое соблюдение правил отнесения вышеназванных объектов и активов к амортизируемому имуществу. Напомним, что согласно ст.

256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл.

25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 ООО руб.

Суммы начисленной амортизации, относящиеся к косвенным расходам текущего отчетного (налогового) периода, отражаются по строке 040 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Образец и пример заполнения налогового регистра учета амортизационных отчислений, позволяющего исчислять раздельно косвенные и прямые расходы, принимаемые в целях налогообложения, представлен в табл. 2.5.

Прочие расходы
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, поименованные в статьях 260—264 НК РФ, в составе косвенных расходов образуют большую группу расходов текущего периода, которые могут учитываться, как в полном объеме понесенных затрат, так и в объеме, нормируемом законодательством.

Ниже приведем список нормируемых прочих расходов.

К группе расходов, принимаемых в целях налогообложения в пределах норм, можно отнести: — расходы на ремонт основных средств (нормируется величина ремонтного фонда); — расходы на освоение природных ресурсов (не учитываются расходы, понесенные за счет бюджетного финансирования); — расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (НИОКР) (нормируется величина расходов не давших положительные результаты); — расходы на страхование имущества; — суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации; — расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; — суточные или полевое довольствие; — расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов; — плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление; — представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества; — расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний; — расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках; — потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков,(морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции (указанные в двух последних пунктах расходы согласно п. 21 ст. 250 НК РФ в полной сумме включаются в состав внереализационных до-ходоцорганизации);

— расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях.

В отношении тех видов косвенных расходов, которые учитываются для целей налогообложения в пределах установленных нормативов, думается, целесообразно ведение персональных регистров.

Так, в отдельных регистрах налогового учета следует организовать учет нормируемых прочих расходов, учитываемых для целей налогообложения в течение ряда лет (переносимых на будущее). Речь идет о следующих видах расходов: — расходы на ремонт основных средств; — расходы на освоение природных ресурсов; — расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР);

— расходы на страхование имущества.

Порядок ведения налогового учета этих расходов должен обеспечить получение информации об общей сумме произведенных расходов, сроках их списания, а также о сумме расходов, принимаемой для целей налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде, и сумме расходов, перенесенной на будущие периоды.

Методика налогового учета расходов на ремонт основных средств изложена в ст. 260 НК РФ. Примерный вариант соответствующего регистра приведен в табл. 2.6.

В том случае, если организация несет расходы на освоение природных ресурсов, при организации налогового учета таких расходов следует руководствоваться нормами ст. ст. 261 и 325 НК РФ.

Порядок признания расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) описан в ст.

262 НК РФ, согласно которой расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, давшие положительный результат, включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение трех лет при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования. Эти же расходы, не давшие положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70 процентов фактически осуществленных расходов, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Примерный вариант соответствующего регистра приведен в табл. 2.7.

Если организация несет расходы по страхованию имущества (ст. 263 НК РФ), то при ведении налогового учета таких расходов следует учитывать положения п. 6 ст. 272 НК РФ, которые обязывают учитывать их для целей налогообложения в тех отчетных (налоговых) периодах, к которым они относятся.

Соответственно при заключении договоров страхования на срок более одного налогового периода, предусматривающих уплату страхового взноса разовым платежом, организации в отношении расходов на страхование следует организовать отдельный налоговый учет (в отдельных регистрах).

Оставшиеся нормируемые расходы, к которым относятся: — расходы на командировки в части суточных и (или) полевого довольствия (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ); — расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ); — представительские расходы (п. 2 ст.

264 НК РФ); — расходы на прочие виды рекламы, не поименованные в абз. 2— 4п. 4ст. 264 НКРФ;

— другие нормируемые расходы, необходимо также учитывать в отдельных налоговых регистрах, но их учет должен вестись только в течение одного налогового периода, так как остатки вышеперечисленных расходов, не принятых в целях налогообложения текущего налогового периода, не переносятся на следующий отчетный период.

Данные вышеуказанных регистров о суммах нормируемых расходов в части относимых на уменьшение доходов текущего периода собираются по окончании этого периода в сводный регистр учета прочих расходов, в котором также собираются данные обо всех остальных (не относящихся к нормируемым) расходах, причисляемых налоговым законодательством к прочим. Причем эти данные могут быть также предварительно собраны в отдельных регистрах, либо напрямую заноситься в сводный регистр прочих расходов, пример которого помещен в табл. 2.8, на основании данных бухгалтерского либо иного вспомогательного учета.

В этом регистре нарастающим итогом с начала года отражаются итоговые данные по каждой группе косвенных расходов, раскрытие информации по которым требуется для заполнения приложения № 2 листа 0£ декларации по налогу на прибыль, согласно которой прочие расходы отражаются в общей сумме по строке 060, а строки 070-100 расшифровывают некоторые статьи этих расходов (см. табл. 2.6-2.8).

Источник: https://psyera.ru/7032/uchet-kosvennyh-rashodov

Косвенные расходы образец расшифровки

Декларация по налогу на прибыль: отражение расходов

В случае же, когда организация платит ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в отчетности за первые шесть месяцев 2018 г. отчетный период имеет код «40».

По общему правилу декларация по налогу на прибыль представляется организацией в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК).

Причем компаниям, имеющим в своей структуре обособленные подразделения, декларацию по налогу на прибыль следует представить по месту нахождения головного предприятия в целом по организации с распределением по «обособленцам» (п. 5 ст. 289 НК).

К сведению! Правильность заполнения декларации по налогу на прибыль можно проверить самостоятельно.

С этой целью нужно воспользоваться специальными Контрольными соотношениями, которые приведены в Письме ФНС от 14 июля 2015 г.

По строке 030 такие организации указывают стоимость реализованных покупных товаров.

По строке 040 организации, применяющие метод «по начислению», отражают расходы, относящиеся к косвенным расходам, в соответствии со статьей 318 Кодекса.

Организации, применяющие кассовый метод определения доходов и расходов, по строке 040 отражают расходы, признаваемые в уменьшение налоговой базы по налогу в соответствии со статьей 273 Кодекса.

По строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

В строку 041 не включаются суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Ошибки в декларации по налогу на прибыль: найти и обезвредить

Принципы определения доходов и расходов в налоговом учете могут отличаться от правил бухгалтерского учета.

Например, расхождения возникают при определении дохода от реализации товаров, работ и услуг по сделкам, контролируемым налоговыми органами. Это бартер, сделки между взаимозависимыми компаниями, значительные отклонения в цене (ст.

40 НК РФ). В таких случаях при расчете налога на прибыль доходом, как правило, признается рыночная цена товара. А в бухгалтерском учете доход признается исходя из цены, указанной в договоре.

Совпадать должны только показатель строки 180 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» «Отчета о прибылях и убытках», где отражается информация о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет.

Пояснения к декларации по налогу на прибыль

Тогда достаточно письменно изложить все детали инспектору и предоставить ему пояснения к декларации.

Как раз на эти случаи мы подготовили для вас образцы пояснений.

Совет В любой ситуации к письму приложите копии документов, подтверждающих те или иные сделки.

Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, например, на перечисление процентов по договору займа и другие бумаги. Чем подробнее вы опишете операции, дополнив письмо документами по каждой из них, тем убедительнее будут ваши аргументы.

Тот факт, что сумма доходов в декларации по налогу на прибыль отличается от размера выручки в отчете по НДС может вызвать вопросы. А все потому, что многие контролеры считают, что эти показатели в обеих декларациях должны быть идентичными.

О заполнении декларации по прибыли

Но если фирма утвердила в учетной политике, что она не распределяет прямые расходы, и к тому же ее деятельность не предполагает наличие незавершенного производства, деление расходов на прямые и косвенные становится пустой формальностью. Поэтому Минфин в опубликованном письме указал, что, заполняя декларацию, эти компании могут показывать затраты в целом.

Отражать их в таком случае нужно по итоговой строке 110 приложения N 2 к листу 02. Однако финансисты не разъяснили, нужно ли при этом заполнять строки 041.046.

Напомним: здесь расшифровывают некоторые виды косвенных расходов. Так, например, в строке 041 отражают сумму начисленных налогов (за исключением ЕСН). А фирмы, которые пользуются амортизационной премией, должны показать ее в строке 044.

Логично предположить, что раз Минфин разрешил не заполнять строку 040, то и в строках 041.

Источник: https://iasmirnov.ru/kosvennye-rashody-obrazec-rasshifrovki-66485/

Расшифровка косвенных расходов для налоговой образец

Опубликовано Игорь Гудков Фев 3, 2018 в Новости | Нет комментариев

В статье 318 Налогового кодекса к прямым затратам отнесены материальные затраты, расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда, а также суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ или услуг. Однако большинство организаций несут и такие расходы, которые нельзя прямо соотнести с выпуском одного конкретного вида товаров, оказанием одного вида услуг или выполнением конкретного вида работ. Поэтому подобные затраты распределяются между всеми видами продукции. Такие расходы называются косвенными.

Главное, чтобы произведенные расходы соответствовали изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).Если отнести прямые расходы к конкретному виду продукции нельзя, налогоплательщик в своей учетной политике самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

Согласно изменениям, внесенным в статью 319 Кодекса, сумма остатков НЗП на конец текущего месяца включается в состав прямых (а не материальных, как было раньше) расходов следующего месяца.Выбранный порядок распределения прямых расходов закрепляется в учетной политике и применяется не менее чем в двух налоговых периодах.

Изменена также формулировка определения суммы прямых расходов, которые можно списать на расходы отчетного (налогового) периода.

Налог на прибыль платежное поручение образец 2017

Иными словами — приведенный в кодексе перечень прямых расходов обязательный, а организация по своему усмотрению может к ним приплюсовать другие.

Мы придерживаемся мнения, что организация вправе самостоятельно решить, какие именно расходы признать прямыми.

Вне зависимости от того, что перечень прямых расходов организация вправе определять сама в учетной политике, отнести материальные затраты к косвенным расходам можно, только если нет реальной возможности отнести их к прямым (п. 1 ст.

Образец заполнения ндс косвенных расходов

В составлении пояснения специально для налоговой службы с указанием обстоятельств этих убытков. Как составить пояснение об убытках для налоговой инспекции.

При инвестиционной деятельности налоговые убытки объясняются тем что не все затраты. Тебя объяснение причин убытков для налоговой образец молодые женщины стоявшие.

Внимание

Пример объяснения низкой налоговой нагрузки. Составьте объяснение в произвольной форме. Пояснение убытка для налоговой образец. Пришлите пожалуйста образец пояснительного письма в налоговую.

Свежие новости образец пояснения в налоговую по убыткам усн. Пояснения для налоговой убыток за отчетный период С начала 2015 года была введена новая форма.

Как правильно составить пояснительное письмо. Требуют расшифровку статей убытка договора. Приняв их для налогообложения или вообще не отразив в бухгалтерском учете.

Смотрите ниже образец пояснений по убыткам в налоговую.

Налоговый учет прямых и косвенных расходов

Таким образом, себестоимость продаж в первом и во втором случаях отличается на 14 400 руб. (393 400 руб. – 379 000 руб). Следовательно, разным будет и финансовый результат, отраженный в бухгалтерской отчетности.

В данном примере при распределении косвенных расходов пропорционально прямым расходам выручка (прибыль) от продаж будет больше, чем при распределении косвенных расходов равномерно на единицу продукции.

Налоговый учет прямых и косвенных расходов Новый порядок, в соответствии с которым нужно распределять расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 года. Это следует из подпункта 5 статьи 8 Федерального закона от 06.06.

2005 № 58-ФЗ (далее — Закон № 58-ФЗ). Требование распределять расходы на прямые и косвенные касается налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления.

Перечень косвенных расходов по налогу на прибыль

Важно

К косвенным расходам относятся все иные виды расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Кроме того, в связи с выходом новых релизов в Справочнике хозяйственных операций.

Отражение косвенных расходов в учетной политике — образец

Регистр учета сумм НДС, приходится вести раздельный учет НДС и налога на прибыль, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора кодового словаря и тому подобного, заполняются нулями, платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ и штрафных санкций по налогам и сборам. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

При выборе метода необходимо указать дату, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период. Так что составьте пояснения к декларации и приложите копию учетной политики вашей компании, то становится активной возможность выбрать.

И они имеют право считать момент возникновения налоговой базы в день отгрузки. В случаях, в I квартале 2016 года наша организация безвозмездно передавала товары, при регистрации счета-фактуры полученного.

Схема закрытия месяца в части НДС приведена в приложенных картинках.

Распределение прямых и косвенных расходов

Образец пояснительной записки к дипломной. Возникшая разница в учете производственных и управленческих расходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Образец сопроводительного письма в налоговую с описью документов проверен на актуальность.

УСН подразумевает 6 с дохода а доход минус расход 15 объясните пожалуйста разницу приведите пример. Хотя раз из бухгалтерской отчетности или объяснений к ней не станет выслеживаться поступление главных.

Когда понадобится если ликвидировали основные средства и получили требования из налоговой инспекции о причинах. Пристрастные налоговые инспекторы а они в последнее время в большинстве такие очень не любят убытки.

Инспекторы могут запросить на камеральной проверке пояснения по убыткам. Конечно для подготовки пояснений в налоговую по убыткам образец можно.

Налоговый учет прямых и косвенных расходов: что изменилось

Показатели налоговой декларации расходятся с данными бухучета. Часто контролеры сопоставляют суммы доходов и расходов по данным бухучета с аналогичными показателями декларации по налогу на прибыль за год.

И если они не совпадают, то просят пояснения к декларации. В большинстве случаев вы можете отвечать уверенно, что такие расхождения оправданны. Ведь правила, по которым признают доходы и расходы при исчислении налога на прибыль, нередко отличаются от тех, что работают в бухучете.

Это и есть основной довод, который вы приведете в письме. Возьмем сначала доходы. Предположим, ваша компания безвозмездно получила основное средство. В налоговом учете рыночную стоимость такого имущества вам придется сразу отразить в доходах.