А по каким ставкам уплатили авансы по прибыли вы? — все о налогах

Путеводительпо налогу на прибыль

С 1 января 2017 года компании распределяют налог на прибыль между бюджетами в новой пропорции. Теперь 3% идет в федеральный бюджет и 17% в региональный (п. 1 ст. 284 НК РФ). Такая пропорция будет применяться четыре года — с 2017 года по 2020-й.

В 2016 году действовало соотношение: 2% в федеральный бюджет и 18% в региональный.

Нужно ли пересчитывать по новым ставкам авансы за I квартал 2017 года? Будут ли пени, если из-за изменения пропорции компания переплатила в региональный бюджет и недоплатила в федеральный? Ответы на эти вопросы и комментарии чиновников — в нашей статье.

Ситуация 1. Компания платит ежемесячные авансы с перерасчетом по итогам квартала

Многие организации перечисляют ежемесячные авансы по налогу на прибыль, а по окончании квартала доплачивают или сторнируют разницу.

Такие компании должны заплатить авансы за январь, февраль и март 2017 года не позднее 30 января, 28 февраля и 28 марта соответственно (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Они перечисляют эти авансы в тех же размерах, в каких платили авансы в IV квартале 2016 года, то есть за октябрь, ноябрь и декабрь (абз. 3 и 5 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Несмотря на изменение ставок с 2017 года, авансовые платежи на I квартал не нужно пересчитывать по новой пропорции. Ведь ежемесячный платеж на I квартал равен ежемесячному авансу на IV квартал предыдущего года. Никаких исключений из этого правила в Налоговом кодексе нет.

Налог на прибыль по итогам I квартала 2017 года компания рассчитает уже по новым ставкам — 3% в федеральный бюджет и 17% в региональный. Из-за изменения пропорции у организации может возникнуть переплата в региональный бюджет и недоплата в федеральный. Хотя в целом по налогу не будет ни долга, ни переплаты.

Чтобы избежать пеней, вместе с декларацией по налогу на прибыль за I квартал 2017 года подайте в инспекцию заявление о зачете переплаты (п. 4 ст. 78 НК РФ). Его составляют по форме, которая приведена в приложении № 9 к приказу ФНС России от 03.03.15 № ММВ-7-8/90@. Образец заполненного заявления мы привели ниже.

Пример 1

В течение IV квартала 2016 года компания платила ежемесячные авансы по налогу на прибыль:

— 3000 руб. в федеральный бюджет;

— 27 000 руб. в региональный.

Такие же суммы она заплатила за январь 2017 года, их же будет перечислять за февраль и март. Допустим, по итогам I квартала 2017 года организация получит прибыль 460 000 руб.

В течение I квартала компания заплатит:

— в федеральный бюджет — 9000 руб. (3000 руб. × 3 мес.);

— региональный — 81 000 руб. (27 000 руб. × 3 мес.).

Налог на прибыль за I квартал компания рассчитает по новым ставкам:

— в федеральный бюджет — 13 800 руб. (460 000 руб. × 3%);

— региональный — 78 200 руб. (460 000 руб. × 17%).

За минусом уплаченных авансов компания обязана доплатить в федеральный бюджет 4800 руб. (13 800 – 9000). Эту сумму нужно перечислить не позднее 28 апреля. В региональный бюджет ничего доплачивать не нужно, так как у организации возникла переплата в размере 2800 руб. (81 000 – 78 200).

Компания вправе вместе с декларацией по налогу на прибыль за I квартал 2017 года подать заявление о зачете переплаты в региональный бюджет в счет погашения недоимки в федеральный. Тогда ей нужно доплатить в федеральный бюджет только 2000 руб. (4800 – 2800).

Ситуация 2. Организация перечисляет только ежеквартальные авансы

Компании с небольшой выручкой вправе уплачивать лишь ежеквартальные авансы по итогам истекшего квартала. Ежемесячные авансы внутри квартала они не платят.

Этот способ могут выбрать те организации, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Кроме того, лишь ежеквартальные авансы по прибыли вправе перечислять:иностранные организации, которые работают в России через постоянное представительство;

участники простых или инвестиционных товариществ — с доходов, которые они получают от участия в этих товариществах;
 некоммерческие организации, у которых нет доходов от реализации товаров, работ или услуг;
 бюджетные и автономные учреждения и др.

Первый квартальный аванс такие компании заплатят не позднее 28 апреля 2017 года (абз. 2 п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). Они рассчитают аванс уже по новым ставкам — 3 и 17%. Никаких сложностей из-за изменения пропорции по налогу на прибыль у них не возникнет.

Допустим, прибыль компании за I квартал 2017 года — 500 000 руб. Ее среднеквартальная выручка за предыдущие четыре квартала — 8,2 млн. руб., поэтому ежемесячные авансы организация не платит. Налог на прибыль за I квартал она начислит по новым ставкам:

— в федеральный бюджет — 15 000 руб. (500 000 руб. × 3%);
— региональный — 85 000 руб. (500 000 руб. × 17%).

Эти суммы компания обязана перечислить в бюджет не позднее 28 апреля 2017 года.

Ситуация 3. Компания платит ежемесячные авансы по фактической прибыли

Любая компания вправе перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из полученной прибыли. Для нее отчетными периодами считаются январь, январь — февраль, январь — март и так далее до конца года (п. 2 ст.

285 НК РФ). Последний отчетный период — это отрезок с января по ноябрь. Это подтвердили чиновники (письма Минфина России от 25.03.16 № 03-03-06/2/16974 и УМНС России по г. Москве от 15.01.03 № 26-12/3135).

Минус этого способа в том, что компании придется ежемесячно сдавать в инспекцию декларацию по налогу на прибыль (абз. 4 п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ). Первый аванс в 2017 году такие организации обязаны заплатить не позднее 28 февраля. Это аванс по фактической прибыли за январь. Компании рассчитают его по новым ставкам — 3 и 17%.

Аванс за период с января по декабрь 2016 года платить не нужно, ведь этот период не является отчетным. Это налоговый период (п. 1 ст. 285 НК РФ). Налог на прибыль за него организация заплатит не позднее 28 марта 2017 года (п. 1 ст. 287 и п. 4 ст. 289 НК РФ). Она рассчитает годовой налог по старым ставкам — 2 и 18%.

Прибыль компании за 11 месяцев 2016 года — 800 000 руб., за 2016 год — 850 000 руб., за январь 2017 года — 100 000 руб.

Не позднее 28 февраля она обязана сдать в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за январь и заплатить январские авансы:

в федеральный бюджет — 3000 руб. (100 000 руб. × 3%);
региональный — 17 000 руб. (100 000 руб. × 17%).

За январь — ноябрь 2016 года организация перечислила авансы:

— в федеральный бюджет — 16 000 руб. (800 000 руб. × 2%);
— региональный — 144 000 руб. (800 000 руб. × 18%).

Компания рассчитала налог на прибыль за 2016 год:

— в федеральный бюджет — 17 000 руб. (850 000 руб. × 2%);
— региональный — 153 000 руб. (850 000 руб. × 18%).

Авансы за 11 месяцев 2016 года оказались меньше этих сумм. Значит, не позднее 28 марта 2017 года организация обязана доплатить:

— в федеральный бюджет — 1000 руб. (17 000 – 16 000);
— региональный — 9000 руб. (153 000 – 144 000).

Мнение Минфина

Возможны ли пени из-за изменения ставки налога?

Олег Хороший, государственный советник РФ 3-го класса: «Налоговики обязаны начислить пени, если у компании возникнет недоимка по налогу на прибыль.

Но сумма превышения между итоговым налогом на прибыль за I квартал 2017 года в федеральный бюджет по ставке 3% и перечисленными ежемесячными авансами по ставке 2% — это не недоимка, а сумма доплаты по итогам I квартала.

Вот если компания не перечислит эту сумму 28 апреля, тогда возникнет недоимка. Инспекция начнет начислять на нее пени, даже если по налогу на прибыль в региональный бюджет будет переплата»

Ситуация 4. Организация с 2017 года поменяла порядок уплаты авансов

Компания вправе изменить способ уплаты авансов по налогу на прибыль (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ). Если организация перечисляла авансы по фактической прибыли, она может отказаться от этого способа и перейти на уплату ежемесячных авансов с поквартальным перерасчетом.

Организация, которая платила ежемесячные или ежеквартальные авансы, вправе перейти на уплату авансов из реально полученной прибыли. Переход возможен лишь раз в год — с 1 января. Чтобы изменить порядок уплаты авансов с 2017 года, компания обязана была не позднее 31 декабря 2016 года подать в инспекцию уведомление в произвольной форме.

Компания перешла на уплату авансов по фактической прибыли. Для такой организации первый ежемесячный аванс за 2017 год — это аванс по фактической прибыли за январь.

Компания перечислит его в бюджет не позднее 28 февраля 2017 года и в тот же срок сдаст в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за январь (абз. 4 п. 1 ст. 287 и п. 3 ст. 289 НК РФ).

Организация рассчитает январский аванс по новым ставкам — 3 и 17%.

Налог на прибыль за 2016 год компания начислит по прежним ставкам — 2 и 18%. Декларацию за этот год она сдаст в инспекцию не позднее 28 марта 2017 года. Если в декларации будет налог к доплате, организация перечислит его в бюджет не позднее 28 марта 2017 года.

Не нужно платить ежемесячные авансы за январь, февраль и март 2017 года, которые компания начислила в декларации за 9 месяцев 2016 года.

[su_quote]

Организация может сдать в инспекцию «уточненку» за этот квартал, указав в ней нулевые ежемесячные авансы на I квартал 2017 года. Но делать это она не обязана. Это подтвердила ФНС России в письме от 09.06.16 № СД-4-3/10335@.

Налоговики сами сторнируют начисленные авансы, как только получат от компании уведомление о переходе на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли.

Пример 4

В 2016 году компания платила только ежеквартальные авансы по налогу на прибыль. С 2017 года она перешла на уплату авансов исходя из реально полученной прибыли. Прибыль за январь 2017 года — 300 000 руб.

Не позднее 28 февраля она обязана перечислить авансы за январь:— в федеральный бюджет — 9000 руб. (300 000 руб. × 3%); — региональный — 51 000 руб. (300 000 руб. × 17%).В этот же срок компания сдаcт в инспекцию декларацию по налогу на прибыль за январь.

Не позднее 28 марта организация отправит налоговикам декларацию за 2016 год и перечислит доплату за этот год (если она будет).

Компания отказалась от уплаты авансов по фактической прибыли. С 2017 года такая организация перечисляет ежемесячные авансы с перерасчетом по итогам квартала. Значит, для нее первый в 2017 году платеж — это аванс за январь. Его нужно уплатить не позднее 30 января. Затем — февральский аванс не позднее 28 февраля и мартовский не позднее 28 марта (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Мнение налоговиков

Можно ли зачесть между собой федеральный и региональный налог на прибыль?

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:«Компания вправе зачесть между собой переплату по налогу на прибыль в региональный бюджет и недоимку в федеральный.Обратный зачет также возможен, ведь налог на прибыль — это федеральный налог (п. 5 ст. 13 НК РФ).

Переплату по федеральным налогам Кодекс позволяет зачесть в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, местным — в счет местных (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). Неважно, что компания платит налог на прибыль в разные бюджеты.

Перед тем как отчитаться по налогу на прибыль за I квартал 2017 года, оцените, будет ли перекос в платежах из-за изменения ставок. Если у компании возникла недоимка в один бюджет и переплата в другой, одновременно с декларацией подайте в инспекцию заявление о зачете налога.

Сделайте это до срока уплаты налога на прибыль за I квартал, то есть не позднее 28 апреля. Тогда пеней не будет»

Ежемесячный аванс на I квартал 2017 года равен ежемесячному платежу в IV квартале 2016 года. Но в прошлом году компания не начисляла такие авансы, ведь она платила авансы исходя из фактически полученной прибыли. На этот случай есть особое правило. Оно прописано в абзаце 10 пункта 2 статьи 286 НК РФ. Ежемесячный платеж на I квартал с разбивкой по бюджетам рассчитайте так:

 определите сумму аванса по итогам 9 месяцев 2016 года. Аванс в федеральный бюджет возьмите в строке 190 листа 02 декларации по налогу на прибыль за январь — сентябрь 2016 года. Аванс в региональный бюджет указан в строке 200 листа 02 этой же декларации;
 посчитайте авансовый платеж за 1-е полугодие 2016 года. Возьмите соответствующие суммы из строк 190 и 200 листа 02 декларации по налогу на прибыль за январь — июнь 2016 года;
вычислите разницу между ежемесячным авансом в федеральный бюджет за 9 месяцев и авансом за 1-е полугодие и поделите полученное значение на 3. Это и будет ежемесячный аванс на I квартал 2017 года в федеральный бюджет. Аналогичным образом рассчитайте ежемесячный аванс в региональный бюджет.

База для расчета ежемесячных авансов на I квартал 2017 года — сведения за 1-е полугодие и 9 месяцев 2016 года. В прошлом году компании распределяли налог на прибыль между бюджетами в соотношении 2 и 18%. Следовательно, авансы за январь, февраль и март 2017 года организация заплатит по прежним ставкам.

Налог на прибыль за I квартал 2017 года компания рассчитает уже по новой пропорции — 3 и 17%. В итоге может возникнуть переплата в региональный бюджет и недоплата в федеральный. Чтобы не было пеней, вместе с декларацией по налогу на прибыль за I квартал подайте в инспекцию заявление о зачете налога. Сделайте это не позднее 28 апреля 2017 года.

В 2016 году компания платила ежемесячные авансы по фактической прибыли. С 2017 года она перешла на уплату ежемесячных авансов внутри квартала с перерасчетом по его окончании.

Налог на прибыль за январь — июнь 2016 года в федеральный бюджет — 40 000 руб., в региональный — 360 000 руб. Налог на прибыль за январь — сентябрь 2016 года в федеральный бюджет — 60 000 руб.

, региональный — 540 000 руб.

Компания рассчитала ежемесячный аванс на I квартал 2017 года:

— в федеральный бюджет — 6667 руб. [(60 000 руб. – 40 000 руб.) × 1/3];
— региональный — 60 000 руб. [(540 000 руб. – 360 000 руб.) × 1/3].

Эти суммы она заплатила за январь 2017 года, их же будет перечислять за февраль и март.

Источник: https://np.rnk.ru/article/11

Налог на прибыль организаций — расчет и авансовые платежи 2018

Налог на прибыль организаций является одним из трех налогов общей системы налогообложения (ОСНО) и уплачивается исключительно организациями, независимо от организационно-правовой формы (ООО, АО и т.д.). Аналогом налога на прибыль для ИП является НДФЛ.

Налог на прибыль является прямым налогом и рассчитывается исходя из полученного организацией дохода, уменьшенного на произведенные в отчетном периоде расходы.

При расчете налога организация в первую очередь должна определить какие расходы и доходы необходимо учесть в том отчетном (налоговом) периоде, за который будет рассчитываться авансовый платеж или налог. Дата признания доходов и расходов определяется одним из методов, выбранных организацией заранее и закрепленных в учетной политике.

Методы признания доходов и расходов

Всего существует два метода определяющих дату произведения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод. Рассмотрим их подробнее.

Кассовый метод

Организации, применяющие кассовый метод, учитывают доходы и расходы на дату фактической оплаты.

Доходы учитываются на дату поступления средств на счет, в кассу, на момент поступления имущества и имущественных прав, на дату оплаты задолженности.

Расходы учитываются на дату их фактической оплаты с учетом следующих особенностей:

Расходы на з/п, материальные затраты и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются на дату списания средств со счета организации или выплаты из кассы.
Расходы на покупку сырья и материалов учитываются по мере их списания в производство.
Расходы на уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей учитываются на дату их фактической оплаты.

Кто вправе применять кассовый метод

Применять данный метод учета доходов и расходов могут только те организации, чей доход по итогам 4 последних кварталов не превысил 1 млн.руб. за квартал (всего не более 4 млн.руб. за 4 квартала).

Кто не может применять кассовый метод

Не вправе использовать кассовый метод:

Банки.

Кредитные потребительские кооперативы.

Микрофинансовые организации.

Участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Метод начисления

В отличие от кассового метода при применении метода начисления дата фактического поступления средств на счет (дата осуществления расходов) не имеет значения. Доходы и расходы учитываются в том периоде, в котором они были осуществлены.

Доходы учитываются на дату заключения договора или иного документа, обосновывающего их возникновения с учетом особенностей, установленных ст. 271 НК РФ.

Расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделки. Для материальных расходов датой признания является дата передачи сырья и материалов в производство либо дата подписания акта приема-передачи услуг (работ) для производственных услуг.

Внереализационные и иные расходы учитываются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенного договора или на дату предъявления документов.

Более подробно с порядком учета расходов при использовании метода начисления можно ознакомиться в ст. 272 НК РФ.

Обратите внимание на то, что выбранный метод учета применяется и к доходам, и к расходам. Выбрать один метод для учета доходов, а второй для расходов – нельзя. Изменить выбранный метод можно один раз в год, предварительно уведомив об этом налоговый орган.

Доходы и расходы

Доходы

Доходы при исчислении налога на прибыль делятся на реализационные и внереализационные. К доходам от реализации относятся выручка от реализации товаров, работ или услуг, а также имущественных прав. К внереализационные – все остальные доходы, перечисленные в ст. 249 НК РФ.

Расходы

Расходы также подразделяются на реализационные и внереализационные. Расходы от реализации бывают прямыми (учитываемыми по мере реализации товаров, в стоимости которых они были учтены) и косвенными (учитываемые в периоде их осуществления).

К прямым расходам от реализации относятся материальные расходы, затраты на амортизацию и оплату труда сотрудников, участвующих в процессе реализации.

К косвенным расходам относятся иные затраты, за исключением внереализационных расходов.

Перечень внереализационных расходов приведен в ст. 265 НК РФ.

Налог и авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог уплачивается один раз по итогам года.

Периодичность уплаты авансовых платежей зависит от выбранного организацией способа. Существуют три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

Ежемесячные платежи по фактической прибыли.
Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей.
Ежеквартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей.

Рассмотрим более подробно каждый из способов.

Ежемесячные авансы

Порядок уплаты авансовых платежей ежемесячно по фактической прибыли является самым распространенным и используется подавляющим большинством организаций.

Особых условий или ограничений для его применения нет. Авансовые платежи по фактической прибыли уплачиваются по итогам каждого месяца. Всего за год организация должна уплатить 11 авансовых платежей и налог по итогам года, а также представить в ИФНС 12 налоговых деклараций (за каждый месяц).

Рассчитываются ежемесячные авансы по следующей формуле:

(Доход – Расход х Налоговая ставка) – Аванс, рассчитанный за предыдущий месяц

Пример расчета авансов по фактической прибыли

Задача: рассчитать авансовый платеж за январь и февраль (отчетный период – первый и второй месяц).

Данные для расчета аванса за январь:

Доход за январь – 200 000 руб.

Расход за январь – 75 000 руб.

Налоговая ставка – 20%

Торговый сбор – не уплачивался

Ежемесячный аванс за январь:

(200 000 – 75 000) х 20% = 25 000 руб.

Данные для расчета аванса за февраль:

Доход за январь-февраль – 320 000 руб.

Расход за январь-февраль – 170 000 руб.

Ежемесячный аванс за январь

(320 000 – 170 000) х 20% ) – 25 000 = 5 000 руб.

В аналогичном порядке рассчитывается авансовый платеж по остальным отчетным периодам.

Ежеквартальные авансы без уплаты авансовых платежей

Уплачивать авансы по итогам квартала (3 раза в год) могут организации, чей доход за последние 4 квартала не превысил 15 млн.руб. за квартал.

Не могут применять данный способ:

Театры;
Музеи;
Библиотеки;
Концертные организации.

Пример расчета ежеквартальных авансов без уплаты ежемесячных платежей

Задача: рассчитать авансовый платеж за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

Данные для расчета аванса 1 квартал:

Доход за 1 кв. – 1 200 000 руб.

Расход за 1 кв. – 550 000 руб.

Налоговая ставка – 20%

Торговый сбор – не уплачивался

Аванс, исчисленный за 1 квартал

(Доход – Расход х Налоговая ставка)

(1 200 000 – 550 000) х 20% = 130 000 руб.

Аванс к уплате в бюджет

Аванс к уплате в бюджет за 1 квартал = Аванс, исчисленный за 1 квартал

130 000 руб.

Данные для расчета аванса полугодие:

Доход за полугодие (нарастающим итогом) – 3 200 000 руб.

Расход за полугодие – 1 450 000 руб.

Аванс, исчисленный за полугодие

(Доход – Расход) х Налоговая ставка

(3 200 000 – 1 450 000) х 20% = 350 000 руб.

Аванс к уплате за полугодие

Аванс, исчисленный за полугодие – Аванс, исчисленный за 1 квартал

350 000 – 130 000 = 220 000 руб.

Данные для расчета аванса за 9 месяцев:

Доход за 9 месяцев – 5 000 000 руб.

Расход – 3 200 000 руб.

Аванс, исчисленный за 9 месяцев

(Доход – Расход) х Налоговая ставка

(5 000 000 – 3 200 000) х 20% = 360 000 руб.

Аванс к уплате за 9 месяцев:

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/raschet-naloga-na-pribyl-organizaciy

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Данный налог является обязательным для всех юридических лиц, которые находятся на общей системе налогообложения.

Более подробно о данном налоге рассмотрим в этой статье. Особенно заострим внимание на авансовом платеже по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года.

Плательщики налога на прибыль

Субъекты и объекты плательщиками налога являются:

Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
Участники консолидированной группы.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль является год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются:

1 квартал;
полугодие;
девять месяцев текущего года.

Важно помнить, что существует исключение (п.2 ст. 285 НК РФ), которое предусмотрено для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Ставка налога на прибыль

В 2018 году налог на прибыль организации составляет 20 процентов. Согласно п. 1 ст. 284 НК такая ставка применяется до 2020 года.

Причем этот процент распределяют по бюджетам:

На федеральный бюджет приходится — 3 процента;
На региональный бюджет — 17 процентов.

Расчет налога на прибыль

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности регулируются главой 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот.

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные ставки.

Важно помнить, что сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена нулевая ставка налога на прибыль будет равна нулю.

Для того, чтобы рассчитать налог, необходимо сначала определить налоговую базу. Основной момент заключается в том, что налоговая база для налога на прибыль, согласно п. 7 ст. 274 НК, определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания.

Формула для расчета налога на прибыль:

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, таким образом, налоговую базу необходимо формировать на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Плательщики авансовых платежей по налогу на прибыль в 2018 году

Существуют разные варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода.

Варианты оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов). Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли уплачивают (полный список ст. 286 НК РФ) :

Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;
Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;
Бюджетные и автономные организации;
Организации с выручкой более 60 млн. руб. за 4 предыдущих квартала;
Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

2. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов). Согласно абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ при расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода.

Нюансы:

При превышении доходов от реализации за 4 предыдущих квартала 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.
Учитываются последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.
Компания автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей, если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита.
Для того, чтобы организация могла уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли со следующего отчетного года, она должна не позднее 31 декабря текущего года уведомить об этом инспекцию.

3. Ежемесячно — по итогам каждого месяца из фактической прибыли. Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода.

Важно помнить, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц. В случае изменения способа начисления и уплаты авансов можно вернуться только в новом налоговом периоде.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Чтобы рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, надо взять для расчета данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога.

Рассмотрим расчет авансовых платежей во втором квартале 2018 года.

Если доход компании за четыре предыдущих квартала составил менее 15 млн. рублей за каждый квартал, то возникает необходимость уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года.

Для этого необходимо взять четыре последовательных квартала, которые идут перед отчетным периодом, то есть 2 квартал 2017, 3 квартал 2017, 4 квартал 2017 и 1 квартал 2018.

Помним, что доход за 2 квартал при определении дохода в целях уплаты аванса не учитывают.

Расчет аванса производят на основании фактически полученной прибыли.

Более простым языком, это значит из суммы исчисленного налога за 2 квартал (полугодие) необходимо вычесть сумму аванса, который компания заплатила за 1 квартал 2018 года.

Пример 1. Расчет ежеквартальных авансовых платежей:

Компания в 1 квартале 2018 г. получила прибыль в размере 1 500 000 руб. Во 2 квартале прибыль составила 1 350 000 руб.

Авансовый платеже за 1 квартал 2018 = 1 500 000 руб. × 20% = 300 000 руб.

Авансовый платеж за 2 квартал 2018 = 2 350 000 руб. × 20% – 300 000 руб. = 170 000 руб.

Если бы прибыль за 2 квартал была меньше, чем за 1 квартал, то авансовый платеж не не нужно было бы перечислять.

Теперь рассмотрим вариант оплаты ежемесячных авансовых платежей.

Для данного варианта сумма аванса во 2 квартале будет зависеть от авансов, которые компания перечислила в 1 квартале.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансов:

Из суммы налога за прошлый квартал (это 1/3 суммы аванса за 1 квартал 2018 года).
Из фактической прибыли за месяц (в данном случае прибыль за месяц × 20%).

Пример 2. Расчет ежемесячных авансов по прибыли:

1. Пример расчета ежемесячного аванса из суммы налога за прошлый квартал

Прибыль компании за 1 квартал 2018 г. составила 1 500 000 руб, тогда налог с нее 300 000 руб. (1 500 000 руб. × 20%).

Во 2 квартале необходимо ежемесячно производить оплату равными частями авансы по налогу на прибыль, в данном случае это (300 000 руб. ÷ 3 мес.) = 100 000 руб.

2. Пример расчета ежемесячного аванса из фактической прибыли за месяц:

Прибыль компании за полугодие составила 2 800 000 руб. (Из них за период январь-май сумма составила 2 400 000 руб., за июнь 400 000).

[su_quote]

В данном случае авансовый платеж за июнь составит 80 000 руб. (400 000 руб. × 20%).

Важно помнить:

В том случае, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, и рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю, либо отрицательна, то авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно.

Если в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала, то получается в текущем квартале авансовые платежи платить не нужно.

Так же в этом случае возникает переплата по налогу на прибыль и ее можно зачесть в следующих периодах, либо вернуть на расчетный счет.

Так же для субъектов особой экономической зоны, таких как Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году можно уменьшить на сумму торгового сбора.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

Вид авансового платежа	Срок уплаты
Ежеквартальные платежи 2018 г.	1 квартал — до 28.04.2018 г.;

Источник: https://delovoymir.biz/avansovie-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-za-2-kvartal-2018-goda.html

Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль

Периоды уплаты авансов по налогу на прибыль

Начисление квартального авансового платежа

Расчет ежемесячных авансов по налогу на прибыль

Периоды уплаты авансов по налогу на прибыль

В отношении авансов по налогу на прибыль на законодательном уровне утверждены 2 интервала для уплаты: квартал и месяц. Периодичность отчисления находится в прямой зависимости от той категории, к которой юрлицо относится по НК РФ. Разобраться в том, в какую классификацию входит ваша организация, поможет наша таблица:

Если юрлицо выразило желание перечислять ежемесячный платеж, производя расчет из реальной прибыли, то оно должно оповестить об этом налоговые органы. Но не следует опаздывать: заявление сдается не позже 31 декабря года, который подходит к завершению перед следующим налоговым периодом.

Начисление квартального авансового платежа

Каждый квартал юрлицо считает авансовые платежи по величине фактической прибыли и обязательно нарастающим итогом с начала года.

Расчет аванса по налогу можно осуществить по формуле (п. 1 ст. 286 НК РФ):

АвПотч = НБотч × Ст,

где: АвПотч — авансовый платеж за отчетный период нарастающим итогом;

НБотч — налоговая база за период (прибыль, облагающаяся по ставке, нарастающим итогом);

Ст — ставка налога.

ВАЖНО! В период 2017–2020 годов в нашей стране принято следующее деление налога по уровням бюджета страны (п. 1 ст. 284 НК РФ):

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

17% — в региональный доход субъекта;
3% — в бюджет федерального уровня.

По финансовым результатам налогового периода нужно определить сумму для уплаты в бюджет по формуле (п. 1 ст. 287 НК РФ):

АвПдопл. = АвПотч. – АвПпред,

где: АвПдопл. — рассчитанная сумма к доплате, которая должна быть перечислена по результатам отчетного периода;

АвПотч. — начисленный аванс нарастающим итогом за отчетный период;

АвПпред. — сумма авансов, уплаченная в предыдущих кварталах, но в пределах текущего налогового периода.

Размер итогового платежа за 4 квартала определяется по полученной (фактической) годовой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом, и ставки налога за минусом перечисленных ранее за год в налоговый орган квартальных платежей.

Если по результатам года юрлицом был получен убыток, то сумма последнего квартального авансового платежа составит 0 (п. 2 ст. 286 НК РФ).

В случае образования переплаты по налогу сумма может быть использована следующими способами (п. 14 ст. 78 НК РФ):

в зачет будущих платежей по налогу на прибыль либо другим налогам;
в счет уплаты пеней, недоимок;
или возвращена налогоплательщику на счет в кредитной организации после поданного им заявления и вынесения налоговой соответствующего решения.

Рассмотрим пример.

Пример 1

Компания «Луч надежды» платит авансы по налогу квартальным методом. Налоговая база текущего года будет следующей:

по результатам 1 квартала 2018 года она равна 400 000 руб.;
за полугодие 2018 года отражен убыток в размере 150 000 руб.
за 9 месяцев 2018 года — 700 000 руб.

Необходимо рассчитать квартальные платежи и суммы доплаты в налоговый орган по завершении каждого периода.

Решение:

Определим авансовый платеж за 1 квартал 2018 года: 400 000 руб. × 20% = 80 000 руб.

Так как «Луч надежды» не платит платежи ежемесячно, то сумму 80 000 руб. за I квартал компания обязана уплатить до 28.04.2018.

За полугодие 2018 года компания отразила убыток 150 000 руб., поэтому налоговая база равна 0. Соответственно, квартальный платеж и сумма доплаты в бюджет также составят 0. А отправленные в апреле 80 000 руб. являются переплатой по налогу.
Определим аванс за 9 месяцев 2018 года: 700 000 руб. × 20% = 140 000 руб.
Переплата, которая возникла по результатам полугодия 2018 года, в размере 80 000 руб. не была зачтена в счет других налогов и не возвращена юрлицу. Поэтому ее учитывают в счет платежа за 9 месяцев 2018 года.

Сумма, которую компания «Луч надежды» должна перечислить по результатам 9 месяцев до 28.10.2018, составит: 140 000 руб. – 80 000 руб. = 60 000 руб.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль, смотрите в этой статье.

Расчет ежемесячных авансов по налогу на прибыль

При расчете ежемесячных сумм следует применять нормы п. 2 ст. 286 НК РФ:

ежемесячный платеж в 1 квартале текущего года соответствует аналогичному платежу в 4 квартале предыдущего года;
ежемесячная сумма во 2квартале определяется как 1/3 от квартальной суммы налога за I квартал текущего года;
ежемесячный платеж в 3 квартале рассчитывается как 1/3 разницы между авансовыми платежами в 1полугодии и 1 квартале текущего года;
расчет ежемесячного платежа в 4 квартале схож с расчетом за 3 квартал: 1/3разницы между авансовыми платежами за 9 месяцев и 1 полугодие текущего года.

Если юрлицо получило убыток, это освобождает его от перечисления ежемесячных авансов по налогу на прибыль.

Рассмотрим пример.

Пример 2

Необходимо определить суммы авансов, которые нужно будет перечислять ежемесячно в каждом квартале текущего года и в 1 квартале следующего года, если заданы следующие условия.

Компания «Зарница плюс» отчисляет авансы каждый месяц. Квартальные авансы по результатам отчетных периодов предыдущего года равны:

за полугодие — 500 000 руб.;
9 месяцев — 850 000 руб.

В текущем году рассчитаны следующие суммы нарастающим итогом:

за 1 квартал — 450 000 руб.;
полугодие — 600 000 руб.;
9 месяцев — 0, так как убыток.

Решение:

Ежемесячный платеж за 1 квартал идентичен аналогичному платежу за истекший 4 квартал, который равен: (850 000 руб. – 500 000 руб.) / 3 = 116 667 руб.

Получившаяся величина является платежом за январь, февраль, март I квартала текущего года.

Квартальный платеж по фактически полученной прибыли в 1 квартале был рассчитан в размере 450 000 руб. А всего было перечислено 3 ежемесячных платежа на общую сумму: (116 667 руб. × 3) = 350 001 руб.

Поэтому «Зарнице плюс» необходимо доплатить в бюджет: 450 000 руб. – 350 001 руб. = 99 999 руб.

Ежемесячный платеж во 2квартале составит: 450 000 руб. / 3 = 150 000 руб.

Платеж за полугодие исходя из фактически полученной прибыли за полугодие нарастающим итогом с начала года был рассчитан в размере 600 000 руб.

Всего за полугодие в бюджет было перечислено ежемесячных платежей на общую сумму: (116 667 руб. × 3) + (150 000 руб. × 3) + 99 999 руб. = 900 000 руб.

Поэтому доплаты по итогам 2 квартала не будет, так как в течение полугодия в бюджет было перечислено на 300 000 руб. больше, чем начислено за тот же период. Таким образом, по результатам полугодия у «Зарницы плюс» образовалась переплата в бюджет в размере 300 000 руб.

Ежемесячный платеж в 3 квартале будет равен: (600 000 руб. – 450 000 руб.) / 3 = 50 000 руб.

«Зарница плюс» не уплачивает ежемесячные платежи в 3 квартале, так как сложившаяся переплата за полугодие была зачтена в счет этих платежей. Доплаты за квартал также не будет, поскольку по результатам 9 месяцев «Зарница плюс» получила убыток.

Ежемесячный платеж в 4 квартале текущего года и 1 квартале нового года «Зарница плюс» отчислять не должна, так как разница между 9месяцами и полугодием получилась отрицательной (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ): 0 – 600 000 руб. = –600 000 руб.

***

Периоды уплаты авансов по прибыли (каждый месяц либо квартал) напрямую взаимосвязаны с той категорией, к которой относится плательщик по НК РФ. Ежемесячно должны перечислять аванс все юрлица, отразившие за последние 4 квартала величину выручки больше 15 млн руб. за каждый из них в среднем. Остальные могут платить налог поквартальным методом.

Полный перечень «льготных» юрлиц, которые имеют право на квартальные отчисления, представлен в п. 3 ст. 286 НК РФ. Также все юрлица имеют право перейти на систему ежемесячных платежей по величине фактической прибыли. Для этого необходимо известить налоговый орган, но не позже 31 декабря года, который завершается перед следующим налоговым периодом.

Источник: https://nsovetnik.ru/nalog-na-pribyl/poryadok-rascheta-i-uplaty-avansov-po-nalogu-na-pribyl/

Как рассчитать авансовый налог на прибыль

Авансовый платеж по налогу на прибыль обязателен для всех компаний. Порядок уплаты (ежемесячно или раз в квартал) зависит от вида налогоплательщика и суммы прибыли. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте далее.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока. Они обязательны для всех организаций за исключением библиотек, театров и музеев.

Авансовый налог на прибыль: кто платит?

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль обязательна для:

всех российских юрлиц независимо от организационно-правовой формы;
иностранных компаний, фактически управляемых из РФ;
зарубежных фирм, признанных налоговыми резидентами России;
зарубежных юрлиц, получающих доходы в РФ;
постоянных представительств иностранных компаний в нашей стране.

От расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и их уплаты освобождены:

предприятия на специализированном налоговом режиме;
компании-участницы центра «Сколково»;
театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Выделяют 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и ежеквартальные платежи.

В соответствии с поправками в НК РФ в 2018 году организации с доходом по итогам предыдущих четырех кварталов не более 15 млн руб.

в среднем за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к расчету по итогам квартала. Для недавно созданных юрлиц порог увеличили еще больше.

Они могут производить расчет авансового платежа раз в квартал при выручке менее 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. за 3 месяца.

В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам квартала ежемесячные рассчитываются исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

Обратите внимание!

Если юрлицо в текущем квартале получило меньшую прибыль или даже работало себе в убыток, оно не освобождается от авансового платежа по налогу на прибыль. Они признаются переплатой. Эту сумму можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или погасить ею другие налоги.

По умолчанию все организации рассчитывают авансовые платежи по итогам квартала и уплачивают их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала. Даже если компания имеет право на ежеквартальные отчисления, она может направить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Итак, ежемесячные платежи по налогу на прибыль платят коммерческие организации с выручкой более 15 млн руб. в среднем за квартал и все желающие, направившие уведомление.

Ежеквартально это могут делать:

компании с выручкой менее 15 млн руб. в среднем за квартал;
бюджетные учреждения, кроме библиотек, театров, музеев;
представительства иностранных организаций;
автономные учреждения;
некоммерческие организации, не получающие прибыли с продаж;
участники простых и инвестиционных товариществ;
инвесторы соглашений о разделе продукции;
выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Рассмотрим, как происходит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Сначала нужно подсчитать сумму налога за отчетный период. Для этого умножаем налоговую базу отчетного периода, исчисленную нарастающим итогом, на ставку.

Чтобы рассчитать аванс по итогам квартала, вычитаем из суммы исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа сумму, получившуюся по итогам предыдущего отчетного периода (но в рамках текущего налогового периода).

Чтобы узнать размер доплаты, то есть четвертого квартального платежа, из суммы прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, вычитаем уплаченные в этом году квартальные авансовые платежи за 9 месяцев.

Видим, что размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму авансов. Если по итогам года оказалось, что фирма получила убыток, четвертый авансовый платеж будет нулевым.

Рассмотрим сроки уплаты. В случае с ежеквартальными платежами дата, когда нужно внести деньги, совпадает с днем сдачи отчетности. Заплатить необходимо до 28 числа месяца, который следует за окончанием квартала.

Обратите внимание!

Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.

При внесении авансового налога обратите внимание на реквизиты. Платеж проходит по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка хотя бы в одном символе приведет к тому, что деньги уйдут в счет другого налогоплательщика и не зачтутся вам либо будут значиться в невыясненных платежах.

Важно разбивать суммы по бюджетам. По закону 3% ставки идет в государственную казну, а оставшиеся 17% — в региональную. Последний показатель может быть уменьшен до 12,5% нормативно-правовыми актами в субъектах.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бывают двух видов:

из расчета фактически полученной прибыли;
по результатам полученного за квартал дохода.

В первом случае прибыль организации определяется нарастающим итогом. Налог высчитывается по результатам отчетного периода с учетом авансов. Во втором случае компания вносит суммы равными долями, которые рассчитаны по предыдущему кварталу. При уплате налога учитываются ранее внесенные авансы и вносится доплата по результатам квартала.

Оплата по фактическому доходу предполагает, что отчетный период — это предыдущий месяц. 11-й месяц является последним. После него подается декларация на весь срок.

Каждый последующий платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета.

Обратите внимание!

[su_quote]

При ежемесячном способе уплаты авансовые платежи так же, как и квартальные, уменьшают сумму налога на прибыль.

В 2018 году порядок расчета авансового налога на прибыль не претерпел изменений:

ежемесячный платеж в 1 квартале равен сумме, которую компания платила в минувшем году;
во 2 квартале — треть платежа за 1 квартал;
в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал;
в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Минфин ранее разъяснил, какие кварталы следует считать предыдущими. Ведомство сообщило, что под ними понимают четыре предшествующих текущему.

Пример расчета ежеквартального платежа

Приведем пример расчета авансового налога на прибыль для ежеквартального метода. Допустим, предприятие за 1 квартал получило 300 тыс. руб. прибыли, за полугодие — 100 тыс. убытка, за 9 месяцев — 600 тыс. прибыли. Ставка налога на прибыль — 20%.

Итак, квартальный авансовый платеж за 1 квартал составит 300 тыс. руб. x 20% = 60 тыс. руб. При этом в декларации важно отразить, какая сумма пойдет в федеральный, а какая в региональный бюджет: 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. соответственно. 60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж будет нулевым. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

В налоговой декларации за полугодие прописываются те же цифры, что и в 1 квартале: 60 тыс. руб., 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб.

По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит: 600 тыс. руб. x 20% = 120 тыс. руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. — 60 тыс. руб.). 60 тыс. нужно перечислить в казну до 28 октября. В федеральный и региональный бюджет пойдут 12 тыс. руб. и 108 тыс. руб. соответственно.

Пример расчета ежемесячного платежа

Допустим, компания выплатила за кварталы предыдущего года следующие суммы:

за 6 месяцев — 700 тыс. руб.;
за 9 месяцев — 1,300 тыс. руб.

В текущем году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тыс. руб., а за 6 месяцев — 200 тыс. руб. На основании этих данных рассмотрим ежемесячную сумму авансового платежа по налогу на прибыль, которую необходимо уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

Итак, в 1 квартале размер авансового платежа равен тому, который компания уплатила в 4 квартале предыдущего года: (1,300 тыс. руб. — 700 тыс. руб.) / 3 = 200 тыс. руб. в январе, феврале и марте. Поскольку рассчитанная сумма равнялась 100 тыс. руб., возникла переплата в 500 тыс. руб.

Для 2 квартала ежемесячный платеж равен 100 тыс. руб. / 3 = 33 333 руб. Переплату компания решила направить в счет платежей за 2 квартал. Таким образом, переплата по итогам 2 квартала составила 400 тыс. руб.

(500 тыс. руб. — 33 333 руб. x 3). В 3 квартале компания не производила авансовые выплаты из-за отрицательной разницы между платежами за полугодие и 1 квартал. А сумму за 9 месяцев она зачла в счет переплаты.

В 4 квартале сумма ежемесячного платежа составила (200 тыс. руб. — 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.

Санкции

За нарушение сроков внесения налога на прибыль установлены санкции. Это пени — проценты от суммы обязательств. Они выплачиваются за каждый день просрочки. Размер установлен в ст. 75 НК РФ. Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, для организаций — 1/300 ставки рефинансирования при просрочке менее месяца и 1/150, начиная с 31 календарного дня неисполнения обязательств.

Неуплаченную сумму налога ФНС имеет право через суд взыскивать со счетов организаций и за счет имущества. Но предварительно госорган направляет письменные требования. Они отсылаются в течение 3 месяцев со дня образования просрочки. Если налогоплательщик никак не реагирует, инспекция имеет право возвратить деньги принудительно.

Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

Доплата и возврат налога

Налог на прибыль организации уплачивают по итогам своих финансовых показателей в финансовом году, учитывая сделанные авансовые отчисления. Окончательную сумму прописывают в декларации. В итоге в бюджет вносится разница между исчисленным налогом и суммой всех авансовых платежей за год.

Если вместо прибыли по итогам года предприятие получило убыток, доплату вносить не нужно, но и переплата не будет накапливаться на счету налогоплательщика. Не используется она и в счет будущих периодов. Чтобы использовать оставшиеся средства, нужно обратиться в территориальную налоговую инспекцию. Подайте заявление по установленной форме. Включите в него:

данные инспекции;
реквизиты предприятия;
основания появления переплаты;
сумму к возврату;
реквизиты счета для перевода.

Заверить заявление должен руководитель компании. Обязательно ставится печать. Документ можно подать лично или направить по почте. Рассчитывать на скорый возврат денег не стоит. Сначала заявление рассмотрят, после этого проведут камеральную проверку. Все это занимает до 3 месяцев. В течение 5 дней после принятия решения о возврате ФНС уведомляет заявителя.

Обратите внимание!

Не смогут получить переплату компании, задолжавшие бюджету любого уровня. В этом случае деньги пойдут на налог, начисленные пени и штрафы. Согласования с налогоплательщиком в таких ситуациях закон не требует.

В ФНС придется обращаться и в случае обнаружения ошибки в учете. Если компания ранее заявила в декларации меньшую сумму, она должна доплатить и перевести в бюджет пени за каждый день просрочки.

Резюме

Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны вносить все коммерческие компании за редким исключением. Разница лишь в порядке их уплаты. Фирмы с доходом менее 15 млн руб.

за квартал имеют право на ежеквартальное внесение, а предприятия с большей выручкой обязаны перечислять деньги в бюджет ежемесячно.

Последний вариант предполагает 2 разновидности: с доплатой за квартал или по фактической прибыли.

Перейти на ежемесячную схему могут все компании по своему желанию. Для этого необходимо уведомить ФНС до конца года.

Если у организации появилось право на применение ежеквартального метода, уведомлять налоговую службу не нужно.

Однако Минфин все же советует уведомлять налоговый орган при любой смене порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. В течение года дважды менять способ внесения аванса не допускается.

Обратите внимание!

При смене порядка уплаты новый способ необходимо отразить в политике фирмы по учету.

Все авансовые платежи отражаются в декларации по налогу на прибыль. За просрочку уплаты налога начисляются пени. Чем больше период задолженности, тем выше процент пени. Если он менее 30 дней, они рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, если более — 1/150 ставки.

Источник: https://pravoved.ru/journal/avansovyj-nalog-na-pribyl/