Декларация по прибыли — 2016 и новый расчет по взносам — скачайте образцы … и другие интересные новости за неделю (18.02.2017 – 26.02.2017) — все о налогах

Декларация по налогу на прибыль (КНД 1151006): бланк и пример заполнения

Источник/официальный документ: приказ ФНС от 19. 10.

2016 года №ММВ-7-3/572
Куда сдавать: ФНС
Способ сдачи: электронно или бумажно
Периодичность сдачи: месяц
Название документа: Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)
Формат: .xls
Размер: 892 кб

Скачать Печать Предварительный просмотр В закладки

Бланк декларации по налогу на прибыль представляет собой документ, в котором организация добровольно отчитывается перед налоговыми органами. В нём прописывается общая сумма прибыли, которая была получена в результате проведения бухгалтерского анализа документации компании. Также в декларации учитывается сумма налога с дохода, который подлежит перечислению в государственный или региональный бюджет.

В 2016 году была принята новая форма по КНД 1151006 для заполнения декларации на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 19. 10. 2016 года №ММВ-7-3/572. В нем закреплен порядок заполнения и разрешенные форматы для сдачи документа.

Правильность заполнения всех частей документа фиксируется подписью руководителя, а также печатью организации. Скачать декларацию по налогу на прибыль можно для программы Excel.

Декларация по налогу на прибыль имеет ограниченные сроки предоставления:

Если вам необходимо предоставить ее первый квартал, полугодие или 9 месяцев, то руководство предприятия должно направить документ в Налоговую Инспекцию не позже 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом;
Не позднее 28 марта года, который следует за отчётным, представляется годовая декларация по налогу на прибыль организации.

Стоит отметить, что статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что декларация по налогу фактической полученной прибыли при исчислении суммы авансовых платежей должна предоставляться в налоговую службу каждый месяц. Пример заполнения декларации на прибыль можно просмотреть в формате .xls.

Существует несколько способов для предоставления декларации по налогу на прибыль организаций:

Компания может предоставить документы в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту учета. Это необходимое условие для крупных холдингов и компаний;
Декларация может быть отправлена в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту учета каждого обособленного подразделения.

Компания может подготовить документ для сдачи в ИФНС в нескольких вариантах:

Распечатка на бумажном листе передается в Налоговую инспекцию руководителем предприятия или его представителем в двух экземплярах. Одна остается в ФНС, другой с печатью о принятии возвращается обратно в организацию;
Декларация может быть отправлена по почте с описью вложенного. Для того чтобы подтвердить отправку документов, нужно сохранить квитанцию;
По ТКС можно подготовить файл документа в электронной форме, также можно предоставить его на флешке. Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль можно на нашем сайте.

За несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль организации, статьи 119 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают выплату штрафов:

В том случае, если компания не предоставила годовой отчетный документ, при этом выплатила все налоги, с нее взимается 1000 руб;
За каждый просроченный месяц — 5% от суммы налога, который необходимо уплатить в соответствии с декларацией;
Если декларация по одному из отчётных периодов не была предоставлена в Налоговую инспекцию, компания обязана уплатить штраф в размере 200 руб.

Предварительный просмотр

Полноэкранный предварительный просмотр

Источник: https://blanki.biz/fns/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl/

Новая декларация по налогу на прибыль 2017

15 января 2017 Отчетность 2016-2017

С 2017 года действует новая форма декларации по налогу на прибыль, которую следует заполнять уже за 2016 год. В статье предлагаем скачать бланк декларации в формате excel бесплатно, а также заполненный образец за 2016 года.

Необходимость в подготовке нового бланка возникла в связи с внесением ряда изменений в налоговое законодательство.

Новая форма декларации утверждена приказом ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Данный приказ содержит не только бланк, но и порядок его заполнения с приложениями, а также электронный формат декларации.

Изменения внесены в отдельные листы декларации. Обновлены некоторые разделы, внесены дополнительные поля. В частности введены строки для отражения торгового сбора для плательщиков, возможность по редактированию базы по налогу на прибыль по сделкам в взаимозависимыми лицами, повышение ставки в отношении дивидендов, а также ряд других изменений.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль — в течение первых 28 дней с момента завершения периода, за который заполняется отчет.

Сроки сдачи декларации по прибыли в 2017 году:

28 марта 2017 года — за 2016 год;
28 апр. — за 1 кв. 2017г.;
28 июля — за полугодие 2017г.;
28 октября — за 9 мес. 2017г.

Декларацию нужно подать в электронном виде, если средняя численность работников за прошедший год составляет 100 и более человек, в противном случае допускается подача отчета на бумаге.

Место подачи декларации — отделение ФНС, где организация стоит на учете. При наличии подразделений обособленного типа сдавать декларацию нужно также по месту расположения каждого подразделения.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Новую форму декларации нужно сдать за 2016 год до 28 марта 2017 года.

Прежде чем приступить к заполнению годового отчета, необходимо определить с тем, какие листы нужны организации для отражения имеющихся сведений.

Декларация представлена титульным листов, семью листами и приложениями.

Заполнять нужно только те листы декларации, по которым имеются сведения для отражения. Незаполненные разделы и листы подавать в ФНС не нужно.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль следующий:

оформляется титульный лист с общими сведениями;
заполняются приложения с 3-го по 5-й к листу 02, если организации это необходимо;
заполняются последовательно листы 3, 4, 5 и 7, если нужно;
вносятся данные в первое и второе приложения к декларации;
заполняются два первых приложения к листу 02;
если оформлены 3 или 4 лист, то заполняется подраздел 1.3 к разделу 1;
подготавливается лист 02 на основании заполненных ранее страниц декларации;
заполняются подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1 при уплате ежемесячных авансов;
заполняется подраздел 1.1 к разделу 1 при уплате квартальных авансов.

Образец заполнения декларации по прибыли за 2016 год представлен ниже. Данный образец соответствует организации, которая платит ежеквартальные авансовые платежи и является плательщиком торгового сбора, который принимается к уменьшению налога на прибыль.

Подробное заполнение новой формы декларации можно найти в Порядке заполнения, приложенного к указанному выше приказу ФНС. Скачать данный порядок можно по ссылке ниже.

Организация, которая:

не имеет обособленных подразделений,
не имеет доходов, с которых налоговый агент удерживает налог,
не платит налог с прибыли по ставкам, отличным от указанных в ст.284 НК РФ,
не совершает операций, результат которых учитывается в особом порядке,
не является НПФ,
не получает целевое финансирование и благотворительную помощь,
не осуществляет самостоятельную корректировку налоговой базы,
не получает прибыль от КИК

должна выполнить оформление декларации в следующей последовательности:

первое приложение к листу 02 — показываются доходы;
второе приложение к листу 02 — показываются расходы;
лист 02 на основании данных из двух первых приложений к нему;
при уплате авансов каждый месяц — раздел 1.2, после чего 1.1;
при уплате авансов каждый квартал — раздел 1.1.

Ниже приведен образец заполнения за 2016.

Скачать бесплатно образец

Источник: https://tobuh.ru/novaya-deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-2017/

Образец декларации по налогу на прибыль 2017

Пример правильной декларации по налогу на прибыль в 2017 году, скачать бесплатно в excel новый актуальный бланк. Что нового появилось в декларации, что нужно не забыть при заполнении? Скачать заполненный образец и бланк можно в этой статье.

4 раза в год организация на классическом налоговом режиме заполняют декларацию по налогу на прибыль. С начала 2017 года заполнение нужно проводить с использованием новой формы, утвержденной приказом ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Скачать бланк декларации по прибыли и образец заполнения за 2016 год можно в статье бесплатно в формате excel.

Новая форма декларации учитывает ряд изменений, которые введены с начала 2015г., в том числе повышение ставки по доходам в форме дивидендов до 13 процентов, введение на московской территории торгового сбора и другие нововведения.

Ряд листов претерпели изменения, введены новые поля, удалены поля, потерявшие актуальность. Кроме того, в новом бланке появились два новых листа 08 и 09.

Особенности декларирования доходов организацией на ОСН:

декларацию можно заполнить на бумажном носителе, если средний показатель работников менее 100, иначе заполнение и подача производятся в электронном формате. Электронный и бумажный формат приложены к приказу ФНС;
подавать в ФНС декларацию нужно 4 раза в год — за 1кв., за 6мес. (полугодие), за 9мес., за год, первые три периода являются отчетными, последний — налоговым;
место подачи — налоговое отделение по месту нахождения на учете организации, при наличии подразделений обособленных декларация также сдается по месту их расположения;
заполненный бланк сдается в ФНС в течение 28 дней по завершению отчетного периода, до 28 марта включительно за налоговый;
при оформлении следует руководствоваться Порядком заполнения, который приложен к указанному выше приказу ФНС.

Образец заполнения за 2016 год

В новом бланке декларации, действующей с 2017 года, следует заполнять только те листы, содержание которых имеет отношение к налогоплательщику. Обязательными можно назвать титульный лист, лист 02 с двумя первыми приложениями, а также раздел 1.1. При уплате авансов каждый месяц заполняется также раздел 1.2.

Помимо указанных, бланк декларации по налогу на прибыль содержит множество других листов для отражения различной информации. Организация должна выбрать необходимые листы.

Процедуру заполнения следует проводить следующим образом:

при необходимости вносятся необходимые данные в прил.3,4 и 5 листа 02;
при необходимости оформляются листы с 03 по 07;
всеми юрлицами распределяются доходы и расходы в двух первых приложениях листа 02;
при наличии данных в листах 03 и 04 заполняется разд.1.3;
показанные данные переносятся в лист 02 для расчета налога на прибыль к доплате или уменьшению;
результаты расчетов переносятся из листа 02 в разделы 1.1 и 1.2, первый заполняется только при уплате квартальных и ежемесячных платежей, второй только при уплате ежемесячных авансов;
заполняется титульный лист декларации сведениями об организации, месте подаче, составе декларации и лице, предоставляющим бланк декларации по прибыли в ФНС.

Ниже приведен заполненный образец декларации для организации, платящей налог на прибыль, за 2016 год. Срок сдачи бланка — до 28 марта 2017 года включительно.

Пример оформления

Источник: https://1000form.ru/obrazec-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl-2017/

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году: пример заполнения

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году изменилась: стала еще больше по объему и сложнее. Но заполнять, как и прежде, нужно только листы со сведениями об операциях, которых были у организации в отчетном периоде. Остальные включать в состав отчетности не нужно. Расскажем, на что обратить внимание.

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году: форма

С 2017 года вступила в силу новая форма декларации по налогу на прибыль. Бланк Минфин утвердил приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Скачать форму декларации по налогу на прибыль 2017

Сдать форму на бумаге, распечатав бланк по ссылке выше, можно, если среднесписочная численность работников организации за 2016 год составляет ≤ 100 человек.

Если это требование не выполнено, то отчитаться надо исключительно в электронной форме, используя заданный формат электронной отчетности. Для этого надо проверить обновление программы, формирующей отчет.

Иначе есть риск отправить отчетность по старой форме. Тогда налоговики не примут ее и оштрафуют за нарушение срока сдачи.

Форма декларации по налогу на прибыль 2017 содержит девять листов, несколько разделов и подразделов. Декларацию дополнили двумя новыми листами — 08 и 09. Их заполняют организации, которые снижают налогооблагаемую базу вследствие применения низких цен по сделкам с зависимыми компаниями, а также контролирующие организации.

В составе декларации обязательно должны быть:

титульный лист;
подраздел 1.1 раздела 1;
лист 02;
приложения 1 и 2 к листу 02.

Кроме того, следует учитывать следующие особенности состава отчетности.

Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют организации, получающие в качестве дохода дивиденды и проценты.

Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняют, если организация планирует уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

Приложение 5 к листу 02 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения. Декларацию сдают по месту регистрации самой организации и регистрации каждого обособленного подразделения. Сама организация должна заполнить приложение 5 по всем обособленным подразделениям. Каждое подразделение сдает декларацию с приложением 5, заполненным только на себя.

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации надо заполнить, если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 321.2 НК РФ).

Лист 03 включают в свой расчет налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данной информации посвящены три раздела листа 3. Раздел В детализирует сведения о выплаченных доходах и заполняется по каждому их получателю.

Лист 04 относится к доходам, облагаемым по ставке, отличной от основной. Данный лист заполняется отдельно по каждому из семи видов доходов, перечисленных в начале листа. Следующий, пятый лист заполняется в том случае, если организация оперирует ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на рынке.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов, лист 7 — для организаций, получающих целевое финансирование, в частности, для благотворительных фондов.

Организации, осуществляющие сделки с взаимозависимыми лицами получили возможность корректировать доходы и расходы по данным сделкам.

Лист 08 декларации по налогу на прибыль предназначен для организаций, выполняющих самостоятельную корректировку доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами (глава 14.1 НК РФ). Введение данного листа является существенным изменением формы налоговой декларации.

Взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, которые могут влиять на финансовый результат сделок между собой в силу каких бы то ни было особенностей внутренних отношений. Например, взаимозависимыми являются компании, принадлежащие одному акционеру, или компании, одна из которых владеет более 25% уставного капитала другой компании прямо или косвенно.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль 2017 (ежемесячные авансовые платежи)

Обратите внимание, что дороже всего сейчас обходятся проверки деклараций по налогу на прибыль и НДС. Именно в отчетности по этим налогам инспекторы встречают ошибки чаще всего. Поэтому проверьте в своем отчете, правильно ли вы посчитали доходы и расходы.

Что проверить в декларации по налогу на прибыль 2017

Есть два вида доходов, из-за которых в декларациях встречаются ошибки, — выручка от услуг и штрафы должников.

Источник: https://digivi-cctv.ru/nalogi-i-posobiya/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-v-2017-godu-primer-zapolneniya

Декларация по налогу на прибыль в 2016 году

Организации (юридические лица), ведущие свою деятельность на общей системе налогообложения (ОСНО) обязаны 4 раза в год предоставлять в налоговую декларацию по налогу на прибыль. В отчете следует указывать данные за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В 2016 году для заполнения применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.14 N ММВ-7-3/600@. Скачать бланк этого отчета можно ниже бесплатно в формате excel.

Внизу статьи для примера мы привели заполненный образец декларации за 1 квартал 2016 года, скачать образец заполнения можно по ссылки, опустившись в низ страницы.

Если организациям относится к числу тех налогоплательщиком, которые платят авансовые платежи по налогу на прибыль каждый месяц, то и декларацию нужно заполнять по итогам каждого месяца: по окончании 3, 6, 9 и 12 месяца отчета заполняется в полном объеме, за остальные месяцы — в сокращенном (титульный лист, раздел 1 подраздел 1, лист 02).

Подать декларацию в налоговую по месту постановки на учет организация должна до 28 числа включительно месяца, который следует за отчетным периодом. В частности за 1 квартал 2016 году декларация по прибыли сдается не позднее 28 марта 2016 года.

Образец заполнения в 2016 году

Суммы в декларацию вносятся итоговые за весь отчетный период с начала года, их следует округлять до полных рублей, копейки отбрасываются (исключением является второе приложение).

Форма подачи декларации — любая, в электронном или бумажном виде. Сроки подачи для каждого способа подачи одинаковы.

Как обычно, бланк декларации включает в себя множество листов, разделов и подразделов. В зависимости от своей деятельности, полученных доходов и понесенных расходов, организации следует определить, как листы нужно заполнить.

При этом имеется стандартный набор листов, который должны заполнять абсолютно все налогоплательщики — это титульный лист (01), первый подраздел первого раздела, 02 лист и к нему приложения 1 и 2.

01 лист — титульный, на нем указывается информация, за какой период отчитывается налогоплательщик (21 — за 1 квартал 2016 года), а также сведения о том, куда подается декларация и кем. Пример заполнения этого листа декларации по прибыли можно посмотреть в образце ниже.

1 раздел — имеет три подраздела:

первый отражает сведения о налоге к уплате или возмещению и заполняется налогоплательщиками, уплачивающими квартальные авансовые платежи, данные для заполнения берутся из последующих листов декларации;
второй отражает аналогичные сведения в отношении тех налогоплательщиком, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
третий заполняют в отношении налога, уплаченного с дивидендов.

02 лист — основной, отражает расчет налога на прибыль, заполняется по итогам данных, включенных в приложения к нему. Лист имеет несколько приложения:

первое показывает, какие доходы получены организацией с начала года на конец отчетного периода;
второе показывает, какие расходы понесла организация за этот же период;
третье отражает данные о доходах и расходах от продажи материалов и внеоборотных активов, а также операций, соответствующих статьям 268, 275.1, 276, 279,323 НК РФ;
четвертое — показывает убытки прошлых периодов, на которые может быть уменьшена налоговая база по налогу на прибыль;
последующие — заполняют в отношении обособленных подразделений налогоплательщика.

После заполнения декларации по налогу на прибыль, следует пронумеровать листы и подписать их. Пример заполнения декларации в 2016 году можно скачать ниже.

Скачать образец

Источник: https://buhs0.ru/deklaraciya-po-nalogu-na-pribyl-v-2016-godu/

Какие изменения ждут налогоплательщиков в предстоящие периоды сдачи отчетности по итогам 2016 года и в 2017 году

30 ноября 2016

В ближайшее время налогоплательщиков ждёт целый ряд изменений, связанных со сдачей отчётности в контролирующие органы. Среди основных можно выделить изменения, касающиеся:

Декларации по налогу на прибыль;
Расчета по страховым взносам с 2017 года;
Формы 4-ФСС;
Отчетности в ПФР;
Декларации по НДС;
Справочника ОКВЭД-2.

1. Декларация по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@.

Документ вступает в силу 28 декабря этого года. Это означает, что новая декларация начнет представляться в ИФНС, уже начиная с итоговой отчетности за текущий 2016 год.

В утвержденную форму декларации включены строки для отражения сумм торгового сбора, сумм страховых взносов, которые будут начисляться в ФНС с 2017 года, новый Лист 08 со сведениями о корректировках налоговой базы при совершении сделок между взаимозависимыми лицами и новый Лист 09 с расчетом налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании.

Итак, рассмотрим подробнее указанные изменения:

Торговый сбор

Напомним, что торговый сбор появился с 1 июля 2015 года и пока уплачивался только в Москве. Актуален он также и для организаций и ИП из других регионов, приехавших торговать в столицу. Введен торговый сбор Законом города Москвы от 17.12.2014 №62 в соответствии с гл. 33 НК РФ.

В новой декларации по налогу на прибыль он должен отражаться по строкам 265, 266, 267 в Листе 02 и строкам 095, 096, 097 Приложения №5 к Листу 02 при наличии обособленных подразделений.

Страховые взносы

Для указания сумм страховых взносов, которые с 2017 года будут начисляться в ФНС, предназначена строка 041 Приложения №2 к Листу 02. В ее название внесли соответствующее изменение.

Лист 08 будут заполнять организации, осуществившие самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы в соответствии с положениями раздела V.1 НК РФ в отношении каждой сделки. Лист 08 должен заполняться при составлении декларации только за налоговый период.

Лист 09 добавлен в налоговую декларацию для реализации положений Закона от 24 ноября 2014 года № 376-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2015 года.

Лист 09 будут заполнять налогоплательщики, которые являются контролирующими лицами иностранных компаний, в отношении дохода в виде прибыли иностранной компании, признаваемого внереализационным доходом в соответствии с пп.25 статьи 250 НК РФ.

Такие налогоплательщики должны будут заполнять отдельный подраздел 1.1 Раздела 1, где указывается сумма налога к доплате, исчисленная в Листах 09. С 2017 года для данных сумм предусмотрен новый КБК 18110101080011000110 «Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний».

Для организаций, применяющих специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН) к обязанностям налоговых агентов добавилось выполнение обязанностей контролирующих лиц иностранных компаний. При наличии таких обязанностей, организации должны будут представлять в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль, включающую подраздел 1.1 Раздела 1 и листы 09.

Листы 09 включаются в состав декларации только за налоговый период.

К декларации с заполненными листами 09 необходимо будет приложить следующие документы:

1) финансовую отчетность контролируемой иностранной компании или, в случае отсутствия финансовой отчетности, иные документы;

2) аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности.

Указанные документы должны быть переведены на русский язык.

Кроме вышеперечисленных изменений, существует много других нюансов и в самом Листе 02, и в приложениях к нему, в Листах 03, 04, 06, поэтому рекомендуем внимательно ознакомиться с новым порядком заполнения тем организациям, которые имеют особенности в различных видах деятельности, особенно профессиональным участникам рынка ценных бумаг, включая НПФ.

2. Расчёт по страховым взносам

Форма расчета по страховым взносам, действующая с 2017 года, утверждена приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Источник: https://www.balans2.ru/about/news/950/

Декларация по налогу на прибыль: авансы, перенос убытков, резерв, страховые взносы

Не позднее 28 апреля 2017 года организациям предстоит отчитаться по налогу на прибыль за I квартал 2017 года. Форма декларации, порядок ее представления и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.

Эта форма нам уже знакома — по ней все компании без исключения уже готовили отчет за истекший 2016 год. Однако многие строки декларации за I квартал 2017 года нужно заполнять иначе. Связано это со вступлением в силу с 1 января 2017 года значительного количества поправок, внесенных в главу 25 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Как оказалось, многие из них не учтены в новой форме декларации по налогу на прибыль.

С 1 января 2017 года изменилось процентное соотношение по зачислению налога на прибыль в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Согласно обновленной редакции пункта 1 статьи 284 Кодекса налог на прибыль на период 2017 — 2020 гг. уплачивается:

в федеральный бюджет — по налоговой ставке 3 процента, т.е. в большем на 1 процент размере, чем в 2016 году;
в бюджеты субъектов РФ — по налоговой ставке 17 процентов, т.е. теперь уже в меньшем на тот же 1 процент размере, чем в 2016 году.

За региональными властями сохранилось право снижать региональную долю налога на прибыль до 12,5% (в 2016 г. — до 13,5%).

А для организаций — резидентов особой экономической зоны, участников Особой экономической зоны в Магаданской области и по налогу от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне в Крыму налоговая ставка в период 2017 — 2020 гг. не может быть выше 12,5 процентов (в 2016 г. ставка должна быть не выше 13,5%).

С одной стороны, такой «передел» налоговых ставок, очевидно, на совокупной налоговой нагрузке организации не скажется. С другой стороны, возникает проблема, как быть с авансовыми платежами по налогу, подлежащими уплате в I квартале 2017 года?

Проблема в том, что компании, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, в I квартале 2017 года должны брать соответствующие данные из декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года (п. 2 ст. 284 НК). А они рассчитаны по старым ставкам…

На сегодняшний день предлагается два варианта решения проблемы.

Первый способ — рискованный. Исходим из того, что организация с 1 января 2017 года должна платить налог на прибыль уже по новым ставкам. Соответственно, поскольку авансовые платежи в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев рассчитаны по старым ставкам, значит, чтобы не было никаких расхождений с налоговыми органами, подаем «уточненку» за 9 месяцев 2016 года.

В этом случае нужно уточнить данные по строкам 120 — 140 и 220 — 240 подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «21» (авансы за I квартал 2017 г.) по строке 001. В указанных строках следует вписать авансовые платежи, исчисленные уже по новым ставкам, действующим с 1 января 2017 года.

В случае если в организации есть обособленные подразделения, «уточнить» потребуется и показатели по строкам 320 — 340 листа 02, и по строкам 121 всех приложений N 5 к листу 02 декларации за 9 месяцев 2016 года.

Данный способ мы назвали рискованным потому, что Кодексом такой порядок пересчета не установлен. И, собственно говоря, оснований для подачи «уточненки» за 9 месяцев 2016 года не имеется — декларация составлена в соответствии с законодательством, действующем в данном отчетном периоде.

Второй способ — рекомендованный. Учитывая, что на налоговой нагрузке предприятия нововведение не отражается (какая разница, куда пойдет «плавающий» 1% — в федеральный бюджет или в бюджет субъекта РФ), можно пойти иным путем.

Решение состоит в том, что авансовые платежи уплачиваются в размере, прописанном в декларации за 9 месяцев 2016 года, то есть по старым ставкам. А по новым ставкам рассчитайте сумму налога на прибыль по итогам I квартала 2017 года.

Обратите внимание! В соответствии с пунктом 14 статьи 78 Кодекса излишне уплаченные суммы авансовых платежей можно зачесть или вернуть.

Пример. ООО «Солнышко» уплачивает авансовые платежи по налогу в размере, указанном в декларации за 9 месяцев 2016 года, то есть исходя из старых ставок: 2% — в федеральный бюджет, 18% — в региональный. Предположим, что в совокупности в течение I квартала 2017 года в федеральный бюджет уплачено 100 000 руб., а в региональный — 900 000 руб.

ООО «Солнышко» за I квартал 2017 г. получило прибыль в размере 4 млн руб. Соответственно, аванс за I квартал 2017 года будет равен 800 000 руб. (4 000 000 руб. x 20%). Из них с учетом новых ставок по налогу на прибыль:

120 000 руб. отчисляем в федеральный бюджет (3%);
680 000 руб. — в региональный бюджет (17%).

Таким образом, в региональный бюджет общество не доплатило, а в федеральный, напротив, переплатило.

Еще одним существенным изменением, введенным с 2017 года, является изменение порядка переноса убытков на будущее. До начала 2017 года действовали достаточно простые правила: убыток можно было переносить на будущее в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он возник.

Никаких ограничений на сумму переносимого убытка на текущий период не было (лишь бы прибыли хватило на покрытие убытка).

С другой стороны, по прошествии 10 лет с момента возникновения убытка, если он ввиду недостаточности объема прибыли не был полностью погашен, его остаток попросту сгорал.

С 1 января 2017 года действуют иные правила. Они состоят в том, что 10-летнее ограничение на признание убытка отменяется, но… Теперь исчисленная база по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Интересный момент — новые правила переноса убытков на будущее введены Законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ, сама же новая форма по налогу на прибыль организации утверждена раньше — Приказом ФНС от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@. Поэтому нет ничего удивительного в том, что в порядке заполнения декларации новый порядок переноса убытков на будущее не отражен.

В то же время представители ФНС в письме от 9 января 2017 г. N СД-4-3/61@ подчеркнули, что декларацию по налогу на прибыль нужно заполнять с учетом изменений, которые были внесены в Налоговый кодекс и вступили в силу с 1 января 2017 года.

Речь идет о показателях строк 110 листа 02 и строк 010, 040 — 130, 150 приложения N 4 к листу 02, строки 080 листа 05 и строк 460, 470 и 500, 510 листа 06 декларации.

В приложении N 4 к листу 02 показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период — всего» не может быть больше 50 процентов показателя по строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период».

В листе 06 декларации показатели строк 470 и 510 «Сумма убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения» не могут быть больше 50 процентов показателей, соответственно, по строке 450 «Налоговая база от вложений в ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг» и по строке 490 «Налоговая база от осуществления других инвестиций».

В ФНС также обращают внимание на то, что в остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода (строки 010, 040 — 130 приложения N 4 к листу 02, и строки 460, 500 листа 06 декларации) могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками, начиная с убытков за 2007 год.

Отметим, что приложение N 4 к листу 02 декларации включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период, а остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода показывается по строке 160 приложения N 4 к листу 02 декларации.

Пример. По итогам 2015 года ООО «Сюрприз» получило убыток в размере 2 000 000 руб. В 2016 году общество получило прибыль — по итогам года она составила 1 700 000 руб.

При расчете налога на прибыль за 2016 год организация учла убыток за 2015 год в размере 1 700 000 руб.

Остаток неперенесенного убытка за 2015 г. на 1 января 2017 г. составляет 300 000 руб. (2 000 000 руб. — 1 700 000 руб.).

В декларации по налогу на прибыль за 2016 год перенос убытков будет отражен так:

Предположим, что в I квартале 2017 года ООО «Сюрприз» получило прибыль в размере 400 000 руб. По новому порядку переноса убытков на будущее при расчете налоговой базы можно учесть только часть остатка убытка за 2015 г. в размере 200 000 руб. (400 000 руб. x 50%).

Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года будет заполнено так:

Соответственно, лист 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года будет заполнен следующим образом:

Для сравнения: по старым правилам в I квартале организация смогла бы учесть сумму убытка 2015 г. в полном объеме (300 000 руб.).

С 1 января 2017 г. изменения затронули и порядок формирования резерва по сомнительным долгам. Теперь при исчислении резерва по сомнительным долгам «внутри» года, то есть по итогам отчетных периодов, его сумма не может превышать большую из величин (Закон от 30 ноября 2016 г. N 405-ФЗ):

или 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период;
или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

Иными словами, для определения лимита «сомнительного» резерва на I квартал 2017 года требуется сравнить два показателя — выручку за этот период и выручку за прошлый год. Лимитом будет являться больший из названных показателей.

Обратите внимание! Лимит резерва за налоговый период (год) определяется исходя из выручки именно за этот год (прошлогоднюю выручку в данном случае в расчет не принимают).

Другое изменение, касающееся порядка формирования резерва по сомнительным долгам, действующего с 1 января 2017 года, менее благоприятно для налогоплательщиков.

Теперь согласно новой редакции пункта 1 статьи 266 Кодекса при наличии «у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом» (Закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ). То есть с начала 2017 года сомнительным долгом признается «дебиторка» лишь в той части, в которой она превышает встречную «кредиторку». Остальные правила остались прежними: если платеж просрочен более чем на 90 дней, то в «сомнительный» резерв включаем всю сумму долга за минусом «кредиторки». Если же просрочка составляет от 45 до 90 дней, то «резервируется» ее половина (50%) — опять же за вычетом «кредиторки».

Общая сумма «сомнительного» резерва, которая начисляется нарастающим итогом на последнее число отчетного (налогового) периода, отражается в общей сумме внереализационных расходов — по строке 200 приложения N 2 к листу 02 декларации.

Если же в результате расчетов отчислений в сомнительный резерв получилось отрицательное значение, то полученную сумму следует отразить в общей сумме внереализационных доходов — по строке 100 приложения N 1 к листу 02 декларации. Это возможно, например, в случае, если новых сомнительных долгов у организации не возникло, а старые уже погашены.

Также отметим, что суммы безнадежных долгов, списанные за счет «сомнительного» резерва, отдельно в декларации не показываются.

В то же время возможна ситуация, когда «зарезервированных» сумм не хватит, чтобы покрыть безнадежный долг.

При таких обстоятельствах разницу показываем по строке 300 приложения N 2 к листу 02 декларации в общей сумме убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, и отдельно — по строке 302.

Обратить стоит внимание и на строку 041 приложения N 2 к листу 02 декларации. В ней указываются суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленные в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.

Важный момент! С 1 января 2017 года страховые взносы (за исключением взносов на травматизм) «прописаны» непосредственно в Налоговом кодексе. Поэтому страховые взносы (за исключением опять же «несчастных» взносов) в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года также нужно включить в показатель строки 041.

Напомним, что в декларации за 2016 год страховые взносы отражались только по строке 040 приложения N 2 к листу 02 декларации в общей сумме косвенных расходов. Отдельно их выделять не требовалось.

Апрель 2017 г.

Налоговая декларация, Налог на прибыль

Источник: https://www.pnalog.ru/material/deklaraciya-nalog-na-pribyl-2017-ubytki

Налоговая декларация ЕНВД 2017 года: новый бланк и образец заполнения

Плательщики единого налога на вменённый доход отчитываются за свою деятельность каждый квартал, поэтому понятия годовой декларации для них нет. В этой статье мы разберёмся, по какой форме сдаётся декларация ЕНВД 2017 года и как она заполняется.

Отчётность за 4 квартал 2016

Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2016 должна быть сдана не позднее 20 января 2017 года. Форма этой отчётности утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Обратите внимание: декларация ЕНВД за 1 квартал 2017 года, т.е. в период с 1 по 20 апреля 2017 года и далее, сдаётся по новой форме, которую вы найдёте ниже.

Декларация ЕНВД за 4 квартал 2016 мало чем отличается от новой, которая начнет действовать после окончания 1 квартала 2017 года, поэтому её можно использовать как образец и в дальнейшем.

Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, кроме правого нижнего поля. В верхней части страницы указывают ИНН и КПП организации (индивидуальные предприниматели – только ИНН).

В поле «Номер корректировки» при подаче первичной декларации прописывают «0—«. Если впоследствии будет подаваться уточнённая отчётность, то в зависимости от того, какой по счёту она будет, указывают «1—«, «2—» и т.д.

Налоговый период в декларации для каждого квартала будет свой:

21 — для 1 квартала;
22 — для 2 квартала;
23 — для 3 квартала;
24 — для 4 квартала.

В нашем случае проставляется код 24. Кроме того, надо указать отчётный год, к которому относится налоговый период, т.е. 2016.

Обратите особое внимание на поле «по месту учета (код)». Дело в том, что плательщик ЕНВД отчитывается в инспекции по месту деятельности, а не регистрации ИП или ООО.

Место деятельности и место регистрации могут совпадать, тогда они относятся к ведению одной инспекции.

Если же налогоплательщик зарегистрирован в одной инспекции, а ведёт деятельность по ЕНВД на территории, подведомственной другой ИФНС, то он стоит на учёте в двух налоговых органах.

Код места учёта выбирается из Приложения № 3 к инструкции по заполнению, в частности:

120 — по месту жительства ИП;
214 — по месту нахождения российской организации, если она не относится к крупнейшим налогоплательщикам;
310 — по месту ведения деятельности российской организации;
320 — по месту ведения деятельности ИП.

Далее заполняются обычные для титульного листа сведения: полное наименование налогоплательщика; код деятельности по ОКВЭД, телефон, количество страниц в отчётности.

В разделе 1 указывается сумма налога к уплате в бюджет, т.е. уже уменьшенная на страховые взносы за ИП и/или работников. При этом форма имеет поля для заполнения разных кодов ОКТМО, если вы ведёте деятельность по ЕНВД в разных местах.

В разделе 2 в строке 010 надо прописать код вида предпринимательской деятельности в соответствии с Приложением № 5 к порядку заполнения отчётности. Это не то же самое, что код ОКВЭД, например:

01 – бытовые услуги;
02 – ветеринарные услуги;
03 – услуги по ремонту и техобслуживанию транспорта и т.д.

Раздел 2 заполняется для каждого места ведения деятельности, поэтому если у вас их несколько (например, несколько торговых точек), но при этом налоговая инспекция одна и та же, то и листов радела 2 оформляется столько же.

Обратите внимание: при ведении деятельности по ЕНВД в местах, относящихся к разным налоговым инспекциям, и сами декларации должны быть разными.

Далее, в разделе 2 вносят данные для расчёта платежа по формуле БД * ФП * К1 * К2, т.е. надо указать базовую доходность, физический показатель, коэффициенты, региональную налоговую ставку, которая может быть снижена по сравнению со стандартной 15%.

В разделе 3 указывают рассчитанный налоговый платеж и страховые взносы, которые были уплачены за работников и/или ИП за себя. На основании этих сведений и производится расчёт платежа для уплаты в бюджет.

Пример заполнения

Покажем на примере, как заполнить декларацию по ЕНВД для ИП. Если предприниматель работает один, то он имеет право уменьшить налог, рассчитанный за четвертый квартал, на всю сумму уплаченных в этот же период взносов за себя.

ИП Котов Сергей Иванович осуществляет услуги по перевозке грузов в г. Мытищи Московской области. Основной код ОКВЭД – 49.41 (Деятельность автомобильного грузового транспорта). Наёмные работники отсутствуют.

Исходные данные:

ФП — количество транспортных средств, используемых в деятельности – 1;
БД — базовая доходность по данному виду деятельности – 6 000;
К1 на 2016 год – 1,798;
К2 (в г. Мытищи по данному виду деятельности) – 1;
налоговая ставка – 15%;
сумма фиксированных страховых взносов, уплаченных в 4 квартале 2016 года – 5 788 руб.

Расчёт суммы ЕНВД за 4 квартал 2016 года считаем по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% * 3 месяца. Подставим наши значения, получим ((6 000 * 1 * 1,798 * 1 * 15%) * 3) = 4854,6 рублей, округляем до 4855 рублей. Это сумма рассчитанного налога, который мы можем уменьшить на уплаченные взносы. Получаем, что 4855 — 5 788<\p>

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nalogovaya-deklaraciya-po-envd