Изменения по налогу на прибыль с 2015 года
В 2014 году было принято несколько Федеральных законов, внесших поправки в 25 главу НК РФ. О наиболее важных из них, вступивших в силу с 1 января 2015 года.
Понятие суммовая разница исключено из главы 25 НК РФ
Основное изменение – с 2015 года из НК РФ исключено понятие «суммовые разницы». Поправки внесены в соответствующие пункты статей 250, 265, 271 и 272 НК РФ. Указанные нововведения касаются многих налогоплательщиков.
Особенно в нынешних условиях нестабильности курса рубля, когда растет количество договоров, где цена установлена в валюте и условных единицах, а расчеты проводятся в рублях по соответствующему курсу.
Разницы от переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, в налоговом и бухгалтерском учете независимо от валюты платежа теперь будут называться курсовыми и отражаться также, как отражаются курсовые разницы в бухучете (ПБУ 3/2006). В 2014 году в налоговом учете было два понятия: курсовые и суммовые разницы.
Первые возникают при расчетах за товары (работы, услуги) в иностранной валюте (как правило, по внешнеэкономическим сделкам) и переоценке ценностей на валютных счетах. Порядок признания курсовых разниц в качестве доходов и расходов в 2015 году в целом останется прежним (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Сдвигается лишь дата признания дохода (расхода) от переоценки с конца отчетного периода на последний день каждого месяца. Вторые (суммовые) возникают в случае, когда стоимость товаров (работ, услуг) по договору выражена в валюте или условных единицах, а расчеты производятся в рублях по соответствующему курсу (ЦБ РФ или установленному договором).
Даты признания доходов (расходов) в виде суммовых и курсовых разниц сейчас разные, отсюда и разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, влекущие необходимость применения ПБУ 18/02 и повышенную трудоемкость их отражения. Курсовые разницы возникают при переоценке обязательств (требований) на последний день каждого отчетного периода и дату расчетов (платежа).
Суммовые — только на дату расчетов. С 1 января 2015 года ВСЕ разницы, возникающие по договорам, выраженным в иностранной валюте, независимо от валюты расчетов по ним называются одинаково — курсовые, и моменты возникновения у них также уравнялись.
Если сейчас суммовые разницы возникают в налоговом учете только на дату платежа по договору, то с 2015 года они, называясь курсовыми, будут возникать и на конец каждого месяца, и на дату платежа. Кроме того, полученные и выданные по таким договорам авансы не переоцениваются так же, как это происходит в бухгалтерском учете.
С изменением отражения разниц закономерно возникает вопрос: нужно ли налогоплательщику, имеющему договора в у.е. что-то делать на 1 января 2015 года? Ничего делать не нужно, поскольку в статье 3 Закона № 81-ФЗ прямо указано, что доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в прежнем порядке. Соответственно внесенные поправки применяется только к сделкам, заключенным после 1 января 2015 года. Никаких изменений в налоговую учетную политику вносить не нужно.
Убыток от уступки права требования признается в расходах единовременно
С 2015 года вносятся изменения в статью 279 НК РФ.
Убытки при уступке налогоплательщиком — продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу, срок платежа по которому наступил, включаются во внереализационные расходы в полном объеме на дату уступки права требования, как и в бухучете.
На сегодняшний момент такие убытки учитываются в расходах в два приема: — 50 % включаются в расход на дату уступки права требования; — 50 % — по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования.
Метод списания МПЗ ЛИФО исключен из НК РФ
С 2008 года метод ЛИФО исключен из ПБУ 5/01 и не используется для списания МПЗ в бухучете. С 2015 года из пункта 8 статьи 254 НК РФ его также исключили.
Это изменение является достаточно формальным, поскольку те организации, которые стремились минимизировать различия между налоговым и бухгалтерским учетом, метод ЛИФО давно не применяют.
Если же в 2014 году в налоговом учете организация применяла метод ЛИФО, до конца года ей нужно определиться, каким методом в дальнейшем она будет оценивать товары, сырье и материалы. Свой выбор следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения не позднее 31 декабря 2014 года.
Очевидно, что для сближения учетов в них целесообразно установить одинаковые методы. Таких методов с 2015 года останется три: оценка по стоимости каждой единицы запасов, по средней стоимости и по методу ФИФО.
Малоценные МПЗ можно учитывать в расходах частями
Вносятся поправки в статью 254 НК РФ: налогоплательщики получат возможность частями списывать в расход стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, и другого малоценного имущества, не являющегося амортизируемым.
Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Сейчас стоимость малоценного имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию.
С 2015 года при списании стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов с учетом срока использования данного имущества или иных экономически обоснованных показателей.
Поскольку законодатель предусмотрел право, а не обязанность на частичное списание МПЗ, этот момент является элементом налоговой учетной политики. И если организация захочет воспользоваться новым методом списания, в нее необходимо внести изменения.
Использование метода частичного списания стоимости МПЗ позволит вести налоговый учет аналогично порядку, установленному Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).
Соответственно разниц между бухгалтерским и налоговым учетом больше не возникнет. Кроме того такое сближение учетов, уменьшит размер налоговых расходов текущего отчетного (налогового) периода и поможет организациям, которые не хотят по каким-то соображениям показывать в налоговой декларации по налогу на прибыль убыток или отсутствие прибыли, «размазать» стоимость малоценки по отчетным и налоговым периодам.
Стоимость безвозмездно полученного имущества признается в расходах
Следующая поправка касается отражения в налоговом учете безвозмездно полученных сырья и материалов. С 2015 года указанные МПЗ получат налоговую стоимость. Согласно действующему порядку организация, безвозмездно получившая имущество, включает его стоимость во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Однако в дальнейшем при продаже таких активов или списании в производство она не вправе признавать их стоимость в расходах. Исключение составляют активы, обнаруженные в ходе инвентаризации, а также материалы, полученные при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств.
Их стоимость можно включать в расходы в размере ранее признанного дохода.
Поправками в статью 254 НК РФ введены одинаковые принципы отражения безвозмездно полученных ТМЦ в расходах: рыночную стоимость безвозмездно полученных материалов организация вправе будет включить в материальные расходы на дату продажи или передачи в производство.
Указанные поправки, несомненно, порадуют налогоплательщиков, поскольку позволят избежать двойного налогообложения доходов при получении такого имущества и при его продаже. Для применения новых правил вносить изменения в налоговую учетную политику не нужно.
Поскольку в бухучете стоимость бесплатно полученных активов отражается и в доходах, и в материальных затратах, постоянных разниц с налоговым учетом больше не будет.
Внесенные поправки не затрагивают порядок налогового учета имущества, безвозмездно полученного от материнской или дочерней компании или учредителя-физлица с долей участия в уставном капитале более 50% (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), а также имущества, переданного участниками или акционерами организации для увеличения ее чистых активов (п. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). При расчете налога на прибыль стоимость указанных активов во внереализационные доходы не включается, поэтому и в расходах эта стоимость не учитывается. Федеральный Закон N 366-ФЗ от 24.11.2014г.
Увеличивается ставка с 9 до 13% при получении резидентами дивидендов
Изменения вносятся по налогу на прибыль в статью 284 НК РФ (при получении дивидендов российскими организациями), а также по НДФЛ в статью 210 НК РФ (при получении дивидендов физлицами резидентами РФ). Повышенная ставка применяется к доходам, выплаченным учредителям, начиная с 1 января 2015 года.
В том случае, если в течение 2014 года резидент получал промежуточные ежеквартальные дивиденды, они облагались налогом на прибыль и НДФЛ по ставке 9% (п. 5 ст. 286 НК РФ). А вот дивиденды, рассчитанные исходя из годовой прибыли и выплачиваемые в 2015 году, будут облагаться уже по ставке 13%. Федеральный Закон N 382-ФЗ от 29.11.2014г.
Реконструируемое свыше 12 месяцев имущество, используемое в производственной деятельности, можно амортизировать
Дополнен пункт 3 статьи 256 НК РФ, где перечислено имущество, не подлежащее амортизации. До 2015 года из состава амортизируемого исключалось имущество, находящееся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. С 2015 года данная норма была уточнена.
Теперь, если находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев основные средства продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, они могут амортизироваться.
Компенсации при увольнении включаются в расход
Источник: https://www.buhgalte.ru/blog/news/5272.html
Налоговый кодекс для «чайников» | га па
Каждая статья «Налогового кодекса «для чайников»» будет совпадать с главой НК РФ. Даная статья описывает налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ).
Статьи предназначены для начинающих бухгалтеров; для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию (скажем, расчет зарплаты), а теперь планируют занять более высокую должность (например, заместитель главбуха); для студентов.
Задача наших статей — дать человеку общее представление о механизме действия того или иного налога. Разобраться в данном механизме путем чтения Налогового кодекса крайне сложно — утонешь в деталях (вроде перечня расходов), даже не приблизившись к порядку исчисления налога.
А представление о сути налога, которое можно получить с помощью наших статей, делает чтение НК РФ легким и приятным. Обратите внимание: наши статьи дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.
Кто платит
- Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).
- Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.
На что начисляется налог
На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.
Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.
) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли.
Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.
При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т.д. и т.п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.
На что не начисляется налог
На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег.
Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.
При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам.
К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.
Налоговые ставки
Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов (2 процента зачисляется в федеральный бюджет, и 18 процентов — в региональный). Для некоторых видов дохода введены другие значения.
Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 9 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет).
Как рассчитать налог на прибыль
Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.
Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике.
На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете.
В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.
Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль
В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.
Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода.
Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал.
Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.
Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи.
По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода.
Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.
Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года.
Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь.
В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь.
В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.
Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно.
Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.
Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.
Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем десяти миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.
Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС).
Если она не превышает одного миллиона рублей в месяц или трех миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи.
В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.
Когда перечислять деньги в бюджет
Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.
Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.
Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов.
Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах.
Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.
Как отчитываться по налогу на прибыль
Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.
Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.
Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.
Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.
Источник: https://maxpark.com/user/3007688155/content/855944
Подоходный налог с физических лиц 2018 в России: изменения и ставки НДФЛ
Одним из самых популярных налогов в РФ является подоходный налог для физичесикх лиц, который затрагивает абсолютно всех работающих граждан.
Не удивительно, что к нему такое пристальное внимание, ведь от того, каков будет его размер, напрямую будут зависеть доходы каждой российской семьи.
Какие же изменения в налоговом законодательстве ожидают российских граждан, какие будут ставки НДФЛ и как изменится сам подоходный налог в 2018 году?
Изменения подоходного налога и ставки НДФЛ в 2018 году
К счастью для российских граждан, серьезных изменений, связанных с подоходным налогом с зарплаты в 2018 году не предвидится. Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2018 году, а резервы для покрытия дефицита бюджета искать в более эффективном использовании бюджетных средств.
В 2018, как и в предыдущем году, основной ставкой НДФЛ останется 13%. Что касается других ставок НДФЛ, то они также будут применяться в отдельных случаях.
• В частности, cтавку НДФЛ 35% будут применять для:
— доходов от стоимости выигрышей и призов, в части, которая превышает установленные размеры;
— доходов, полученных от процентов по банковским вкладам, в части, которая превышает установленные размеры;
— на суму экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, в части, которая превышает установленные размеры.
• Ставку НДФЛ 30% будут применять для доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
• Ставка НДФЛ 15% будет применяться по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций
• Ставка НДФЛ 9% будет применяться для:
— доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были получены в виде дивидендов, физическими лицами, имеющими статус налоговых резидентов РФ;
— доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Источник: https://bs-life.ru/finansy/nalogy/podohodniy2013.html
Налогообложение 2018. Ведение налогового учета, проблемы и решения
Главная > Курсы > Бухгалтерские курсы и 1С | Курсы налогообложения | Курсы бухучета для начинающих бухгалтеров | Профессиональным бухгалтерам | 1C, Бухгалтерский учет, налогообложение, МСФО, SAP
Мы гарантируем 100% качество обучения!
По окончании курса Вы будете уметь:
- самостоятельно исчислять основные налоги и вести налоговый учет, опираясь на действующее законодательство;
- учитывать особенности различных налогов и сборов, осуществлять налоговое планирование и избегать незаконных схем уклонения от уплаты налогов;
- заполнять налоговые декларации;
- работать с нормативно-правовыми актами налогового законодательства;
- заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль, документально оформлять расходы и доходы.
Специалисты, обладающие этими знаниями и навыками, в настоящее время крайне востребованы. Большинство выпускников наших курсов делают успешную карьеру и пользуются уважением работодателей.
Продолжительность курса — 40 ак. ч.
Требуемая подготовка: Успешное окончание курса Бухгалтерский учет 2018. Теория и практика или эквивалентная подготовка.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Для определения уровня Вашей предварительной подготовки, рекомендуем Вам пройти бесплатное тестирование.
Получить консультацию о необходимой предварительной подготовке по курсу Вы можете у наших менеджеров: +7 (495) 232-32-16.
Наличие предварительной подготовки является залогом Вашего успешного обучения. Предварительная подготовка указывается в виде названия других курсов Центра (Обязательная предварительная подготовка).
Вам следует прочитать программу указанного курса и самостоятельно оценить, есть ли у Вас знания и опыт, эквивалентные данной программе. Если Вы обладаете знаниями менее 85-90% рекомендуемого курса, то Вы обязательно должны получить предварительную подготовку.
Только после этого Вы сможете качественно обучиться на выбранном курсе.
Чтобы стать профессионалом, мы рекомендуем Вам вместе с этим курсом изучить:
Программа курса
для печати
По данному курсу дополнительные часы предназначены для выполнения домашних заданий в рабочих тетрадях и закрепления материала самостоятельно.
Ближайшие группы
На данный момент групп нет
На данный момент групп нет
| Частные лица | 14 990 | 14 990 | 14 990 | 75 000 ** |
| Организации | 16 990 | 16 990 | 16 990 |
Центр предоставляет специальную услугу Индивидуального обучения. Длительность индивидуального обучения — минимум 4 академических часа. Стоимость обучения в Москве уточняйте у менеджера. При выездном индивидуальном обучении устанавливается надбавка: +40% от стоимости заказанных часов при выезде в пределах МКАД, +40% от стоимости заказанных часов и + 1% от стоимости заказанных часов за каждый километр удаления от МКАД при выезде в пределах Московской области. Стоимость выезда за пределы Московской области рассчитывается индивидуально менеджерами по работе с корпоративными клиентами. **Указана минимальная цена за индивидуальное обучение. Число часов работы с преподавателем в 2 раза меньше, чем при обучении в группе. Если Вам для полного усвоения материала курса потребуется больше часов работы с преподавателем, то они оплачиваются дополнительно.
В зависимости от программы обучения выдаются следующие документы:
Удостоверение*
Свидетельство
Cертификат международного образца
*Для получения удостоверения вам необходимо предоставить копию диплома о высшем или среднем профессиональном образовании.
Сертификаты международного образца выводятся после окончания курса в личном кабинете слушателя.
Все документы Центра
Главная > Курсы > Бухгалтерские курсы и 1С | Курсы налогообложения | Курсы бухучета для начинающих бухгалтеров | Профессиональным бухгалтерам | 1C, Бухгалтерский учет, налогообложение, МСФО, SAP
Источник: https://www.specialist.ru/Course/nal-v
Новшества в налоговом и бухгалтерском учете в 2015 году
В следующем году расхождений меду бухгалтерским и налоговым учетом станет меньше благодаря внесенным поправкам в главу 25 НК РФ Федеральным законом № 81.
Журналы учета счетов-фактур
С 1 января 2015 года многим налогоплательщикам разрешат не вести журнал учета счетов-фактур. Это позволит уменьшить документооборот компаний и положительно скажется на других операциях с бухучетом. Продолжат вести журнал учета счетов-фактур экспедиторы, посредники и застройщики.
Также с первого дня нового года не придется вести в журнале регистрации счетов-фактур на определенную сумму вознаграждения при выполнении договора транспортной экспедиции, договора комиссии и агентского договора.
Декларации по НДС
Важная информация для компаний на ОСНО, сдающих отчетность и являющихся плательщиками налога на прибыль, а также НДС. С 1 квартала следующего года меняется сама декларация по НДС.
Она станет практически копией книги продаж и книги покупок, где необходимо будет указывать общие обороты, из которых рассчитывается НДС, а также даваться детальная расшифровка данных по всем контрагентам и каждой счет-фактуре.
Придется также сдавать декларацию за IV квартал 2014, которая уже есть в существующей редакции. Новая декларация будет действовать со следующего квартала.
СЕЙЧАС
Компании, которые получили убытки, отмечают расхождения в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно нормам гл. 25 НК РФ о налоге на прибыль, облагаемая налогом база не может иметь отрицательное значение. В то же время убытки текущего периода в налогах можно переносить на будущие в течение 10 лет согласно ст. 283 НК РФ.
Для некоторых видов убытков в текущем учете определены особые правила. Так, убытки, полученные при переуступке права требования долга за продукцию, услугу или работу, отражаются так: первая часть убытков отправляется во внереализационные расходы на дату уступки права требования, вторая – после прошедших 45 дней с момента уступки согласно п. 2 ст. 279 НК РФ.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
Нормы бухучета не предусматривают ограничений по отражению убытков. То есть, убытки от любых операций должны быть отражены в бухучете полностью в момент, когда они возникли. И при этом финансовый результат может быть отрицательным.
ЧТО ИЗМЕНИТСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА
В новом году будет изменен порядок учета убытков от переуступки права требования. С января 2015 года выйдет новая редакция п. 2 ст. 279 НК РФ , согласно которой убыток в полном объеме можно отнести на внереализационные расходы в момент уступки права требования.
Остальные убытки останутся без изменений.
- Порядок списания неамортизируемого имущества
СЕЙЧАС
В настоящее время списание неамортизируемого имущества (инвентарь, спецодежда, измерительные приборы) осуществляется по разному в налоговом и бухгалтерском учете.
По нормам налогового учета стоимость неамортизируемого имущества следует единовременно включать в материальные затраты в полной сумме при вводе в эксплуатацию согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
В бухучете неамортизируемое имущество также списывается единовременно по мере ввода в эксплуатацию. Однако для спецодежды, инструмента и оборудования предусмотрен иной порядок списания.
Если период эксплуатации таких предметов не превышает 12 месяцев, то стоимость можно сразу включить в затраты.
В иных случаях стоимость считывается в течение всего периода их полезного действия, то есть или согласно объему выпущенной продукции или линейным способом.
ЧТО ИЗМЕНИТСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА
С нового года вступит в силу новая редакция пп.3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно этому документу компании могут сами решать, как будет происходить списание малоценных предметов: в течение нескольких периодов или одновременно.
Если вы выберете первый вариант, необходимо самим определять метод списания.
Тогда неамортизируемое имущество в налоговом учете будет разрешено отражать аналогично как и в бухгалтерском: объекты с небольшим сроком эксплуатации списывать сразу, остальные – пропорционально объему выпущенной продукции или же линейным способом.
- В налоговом учете отменена суммовая разница
СЕЙЧАС
Суммовые и курсовые разница в обоих учетах показываются по-разному.
В налоговом учете разница курсов возникает, если поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель в свою очередь оплачивает счет в этой же валюте. Появление курсовой разницы происходит при изменении официального курса валюты по отношению к российскому рублю (согласно пп. 11 ст. 250 НК РФ или пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В момент оплаты разницы курсов необходимо отражать в налоговом учете в последний день отчетного периода либо в последний день налогового периода. Все зависит от того, какой период произошел раньше. В таком случае стоит ориентироваться на «Порядок признания доходов при методе начисления» в п. 8 ст. 271 и на «Порядок признания расходов при методе начисления» в п. 10 ст. 272.
В налоговом учете есть также понятие суммовой разницы. Когда она возникает? Если поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель оплачивает этот же счет в рублях. В результате возникает несовпадение двух величин. Суммовые разницы следует отражать в налоговом учете во время оплаты.
При предоплате суммовая разница отражается в момент отгрузки.
В последнее число налогового или отчетного периода суммовые разницы не отражаются.
Понятие курсовой разницы есть и в бухгалтерском учете. Однако оно предполагает разделение в налоговом учете курсовой и суммой разницы. Отражение курсовой разницы следует выполнять в момент оплаты и на отчетную дату.
ЧТО ИЗМЕНИТСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА
Курсовые и суммовые разницы в обоих учетах станут одинаковыми. Из налогового кодекса исчезнет понятие суммовой разницы (отмене подлежат пп. 11.1. ст. 250 НК РФ, п. 7, ст. 271 НК РФ, пп. 5.1. п. 1 ст.
265 НК РФ и п. 9 ст. 272 НК РФ). Также будет изъято понятие суммовой разницы из глав Налогового кодекса, где отображается информация о ЕСХН и УСНО (отменены пп. 3 п. 5 ст. 346.5 НК РФ и п. 3 ст. 346.
17 НК РФ).
Курсовая разница в налоговом учете будет пониматься в более широком смысле слова и начнет применяться в ситуациях, когда счет выставляется в валюте, а оплачивается в рублях.
Таким образом, прежняя суммовая разница будет представлять собой частный случай курсовой разницы в бухучете (при внесенных изменения в пп. 5 п. 1 ст. 26 НК РФ и пп. 11 ст. 250 НК РФ).
В бухучете и налоговом учете датой определения курсовой разницы станет момент оплаты или последнее число налогового или отчетного периода (новая редакция п. 10 ст. 272 НК РФ и п. 8 ст. 271 НК РФ).
Как и прежде, на дату предоплаты курсовые разницы в обоих видах учета отражаться не будут.
- В налоговом учете отметен метод ЛИФО
СЕЙЧАС
По существующим правилам в налоговом учете определены 4 метода оценки материалов, сырья, покупных товаров, которые применяются при их списании при продаже или в производстве. Это закреплено в пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ и в п. 8 ст. 254 НК РФ.
Четыре метода:
- По стоимости единицы товаров или запасов
- По средней стоимости
- По стоимости приобретений, первых по временному значению
- По стоимости приобретений, последних по времени (ЛИФО). Этот метод с 2015 года будет отменен.
В бухучете есть три способа оценки:
- По средней себестоимости
- По себестоимости каждой единицы
- По себестоимости приобретений МПЗ (материально-производственных запасов), первых по времени приобретения. ЛИФО в бухучете вовсе отсутствует.
ЧТО ИЗМЕНИТСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2015 ГОДА
После отмены ЛИФО количество методов в обоих учетах сравняется. Все поправки будут указаны в п. 8 ст. 254 и пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Подписывайтесь на нашу рассылку, чтобы всегда быть в курсе новшеств в мире бизнеса!
ПОДПИСКА Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать обновления на Ваш почтовый ящик.
Никакого спама, гарантируем!
Инфобизнес или Как заработать на продаже видеоуроков?Бизнес-идея по выращиванию арбузов
Источник: https://ideya-biznesa.ru/novshestva-v-nalogovom-i-buxgalterskom-uchete-v-2015-godu.html
Часто допускаемые ошибки при расчете налога на прибыль — учет МПЗ
Продолжаем цикл материалов, посвященных наиболее часто допускаемым ошибкам при расчете налога на прибыль.
Еще раз хотим напомнить что, в контексте данного материала, мы называем «ошибками».
Под ошибками подразумеваются отдельные способы учета, вызывающие претензии со стороны контролирующих органов. Разбирая тот или иной способ учета, мы исходим из позиции ИФНС, независимо от личного мнения.
Итак, если в своей деятельности вы желаете избежать претензий со стороны контролирующих органов, сократить финансовые риски и потери, вам будет полезно ознакомиться с данным материалом. Также данный материал будет полезен для организаций, оказывающих услуги бухгалтерского сопровождения .
Прошлый материал был посвящен сложным вопросам налогового учета Основных средств.
Сегодня рассмотрим спорные вопросы, касающиеся налогового учета материально-производственных запасов (МПЗ).
Материально-производственные запасы (МПЗ)
Стоимость материально-производственных запасов признается затратами в целях налогообложения в установленных Налоговым кодексом случаях. Как признать стоимость МПЗ, если в организацию они поступили иным путем?
1.Налоговый учет безвозмездно полученных МПЗ
Если МПЗ получены безвозмездно.
При безвозмездном поступлении МПЗ, определяясь, каким образом учесть их в налоговом учете, следует принять во внимание, от кого получены ценности.
Согласно п.11 ст.
251 НК РФ, если имущество, безвозмездно получено обществом от учредителя (юридическое или физическое лицо), размер доли которого в уставном капитале получающей стороны составляет более 50 процентов, то в целях учета налога на прибыль, стоимость такого имущества в доходы не включается. Но только при условии, что организация в течение года не передает данное имущество третьим лицам.
По общему правилу, если стоимость имущества составляет менее 40 тыс. рублей, то в расходы списывается вся сумма единовременно. Если стоимость имущества более 40 тыс. рублей, и срок полезного использования более 12 месяцев, то его следует включить в состав амортизируемого имущества (п.1 ст.256 НК РФ).
Итак, если имущество получено от учредителя, включается в состав амортизируемого, то организация вправе сумму амортизационных отчислений включать в расходы.
Если же имущество не соответствует условиям включения в состав основных средств, то с учетом положений п.1 ст.252 НК РФ, организация не вправе включать его стоимость в расходы.
Поскольку налогоплательщик не понес никаких затрат не его приобретение. Такой порядок следует из письма Минфина от 07.02.2011 №03-03-06/1/80.
Исходя из вышесказанного, если организация, решит данное имущество реализовать, то она должна включить в доходы всю сумму, полученную от реализации, без уменьшения ее на стоимость имущества.
Если же материальные ценности организация получила безвозмездно от третьих лиц, организация должна включить стоимость полученного имущества в доходы (п.8 ст.250 НК РФ).
Организации, для определения суммы дохода, следует определить стоимость имущества с учетом положений ст.40 НК РФ, т.е. исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости, определяемой в соответствии с гл.25 НК РФ, основных средств, и не ниже расходов на приобретение аналогичного имущества. Стоимость необходимо документально подтвердить, либо привлечь независимого оценщика.
Однако в расходы стоимость такого имущества организация включить не может. И если в дальнейшем, примет решение реализовать его, то придется повторно включить сумму реализации в состав доходов. Таким образом, получив «бесплатное» имущество, организация попадает под двойное налогообложение, фактически два раза уплачивая налог на прибыль.
Как поступить в подобной ситуации, читайте в нашем материале «Бесплатное» имущество, как избежать двойного налогообложения».
В каких еще ситуациях налогоплательщик не может учесть в расходах стоимость имущества?
Если организация является владельцем доли в уставном капитале другой организации, которая впоследствии ликвидируется, то полученная учредителем – юридическим лицом, ликвидационная часть активов, не включается в расходы, при последующей реализации. При этом организация обязана оценить полученное имущество по установленным правилам и включить в доходы.
2. Налоговый учет расходов на спецодежду
Минздравсоцразвития установлены нормы, по которым налогоплательщики должны учитывать расходы на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты.
Министерство финансов в письме от 16.03.2011 №03-03-06/1/143 разъясняет, что работодатель, при выдаче спецодежды и индивидуальной защиты работникам, может применять повышенные нормы, если они улучшают защиту работников, в сравнении с типовыми.
Считаем данную позицию обоснованной, поскольку Налоговый кодекс устанавливает, что расходы налогоплательщика необходимо учитывать в соответствии с законодательством.
Работодатель, выстраивает трудовые отношения с работниками в соответствии с Трудовым кодексом, в ст.
221 которого сказано, что работодатель обязан обеспечить работников средствами индивидуальной защиты по повышенным нормам, в случае если это предусмотрено трудовым договором.
Из вышеуказанного письма Минфина следует, что опасные условия труда, должны быть подтверждены налогоплательщиком. Затраты на спецодежду по повышенным нормам он может учесть в расходах только в том случае, если рабочие места аттестованы.
Аттестацию рабочих мест следует провести в согласии с Порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития от 26.04.2011 №342н «Об утверждении Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда».
Работодателям, применяющим повышенные нормы, следует помнить об этом пункте и при расчете налогов, проверить, выдается ли спецодежда и СИЗ без аттестации.
В следующем материале: Налоговый учет расходов на оплату труда. Спорные вопросы.
Центр Бухгалтерской Практики «Парус»
Май 2012
{module Article Suggestions}
Источник: https://paruscbp.ru/nashi-publikacii/chasto-dopuskaemye-oshibki-po-nalogu-na-pribyl-uchet-mpz.html
Доходы плательщика единого налога
|
Вид дохода/поступления |
Плательщик единого налога |
||
|
физлицо 1–3 групп |
юрлицо 3 группы |
||
|
1 |
Доход от продажи продукции (товаров, работ, услуг) — общий случай |
Включается в доход во всей сумме выручки на дату поступления средств в наличной и/или безналичной форме. На дату отгрузки товаров (подписания акта выполненных работ, предоставленных услуг) единоналожник доход не отражает. ПРИМЕЧАНИЕ 1 Плательщики НДС включают в доход сумму выручки за минусом НДС. |
|
|
2 |
Доход от продажи товаров (работ, услуг) — переходящие операции: |
||
|
2.1 |
поступила выручка за товары (работы, услуги), отгруженные в период, когда плательщик работал на общей системе налогообложения |
Включается в доход, т. к. предприниматель-общесистемщик при отгрузке товаров (предоставлении услуг, выполнении работ) доходы не отражает. Доходы у него возникают только на дату оплаты |
Доход не возникает, т. к. доходы были отражены общесистемщиком ранее по дате отгрузки (п.п. 6 п. 292.11 НКУ) |
|
НА ЗАМЕТКУ. Рекомендуем ознакомиться со статьей «Общая система → ЕН для юрлиц группы 3: переходные продажа и околопродажные вопросы» // «ПЕН», № 1/2015. |
|||
|
2.2 |
|
Доход не возникает, т. к. предприниматель-единоналожник отразил доход на дату поступления выручки от продажи в период пребывания на общей системе налогообложения |
Доход возникает, т.к. суммы полученных авансов у предприятий-общесистемщиков не включаются в состав доходов (абз. 4 п. 292.3 НКУ) |
|
НА ЗАМЕТКУ. Рекомендуем ознакомиться со статьей «Общая система → ЕН для юрлиц группы 3: переходные продажа и околопродажные вопросы» // «ПЕН», № 1/2015. |
|||
|
3 |
Оплата осуществляется через платежный терминал |
В доход включается вся сумма выручки без вычитания комиссии банка. Если банк из суммы поступлений удерживает плату за расчетно-кассовое обслуживание (а так зачастую и происходит по договору эквайринга), т.е. фактически на счет продавца зачисляется сумма за минусом комиссии, в доход единоналожник включает всю сумму денежных средств, поступивших от покупателя, без ее уменьшения на сумму удержанной банком комиссии (в категории 108.01.02 ЗІР такое разъяснение дано в отношении единоналожников-юрлиц).
|
|
|
4 |
Продажа товаров (услуг) через торговые автоматы или другое подобное им оборудование |
Датой получения дохода является дата изъятия выручки из такого автомата или другого подобного ему оборудования (п. 292.7 НКУ). Если продажа через торговый автомат (терминал) осуществляется с помощью жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков, датой получения дохода считается дата продажи таких жетонов, карточек и т. п. (п. 292.8 НКУ) |
|
|
5 |
Выручка поступает в иностранной валюте (экспорт) |
Доходы от операций по экспорту товаров (работ, услуг) состоят из двух частей:
Такие разъяснении в отношении ФЛП–единщиков даны в категории 107.04 ЗІР, а в отношении юрлиц-единщиков в письме ГФСУ от 28.01.2016 г. № 1286/5/99-99-15-03-0116 (комментарий см. в «ПЕН», № 8/2016, с. 5). ПРИМЕЧАНИЕ |
Источник: https://epodatok.com.ua/ru/handbooks/5730
Загрузка...
