До 2 февраля необходимо сообщить о невозможности удержать ндфл — все о налогах

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ за 2018 г

Представить такие сообщения должны организации (их ОП) и ИП, выплатившие в отчетном году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, но при этом не удержавшие налог из этих доходов и не перечислившие его в бюджет (п. 5 ст. 226 НК РФ). То есть сообщения о невозможности удержать НДФЛ подают налоговые агенты, которые не смогли исполнить свои агентские обязанности.

Понять, является ли ваша организация/ОП/ИП налоговым агентом и нужно ли вам сдавать сведения на физлиц, которым выплачивался доход, поможет Виртуальный помощник по НДФЛ.

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ: форма

Сообщения сдаются по форме 2-НДФЛ. По этой же форме подаются сведения на каждое лицо, в отношении доходов которого организация/ОП/ИП является налоговым агентом. О том, что вы подаете именно сообщение о невозможности удержать налог, свидетельствует признак 2, указываемый в справке 2-НДФЛ.

2-НДФЛ: скачать бланк

Скачать справку 2-НДФЛ можно через систему КонсультантПлюс. Ознакомиться с формой 2-НДФЛ вы можете ниже.

Куда сдавать 2-НДФЛ

Сообщения о невозможности удержать НДФЛ по форме 2-НДФЛ представляются в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ):

по месту нахождения организации (крупнейшие налогоплательщики – по месту учета в качестве «крупняка»);
по месту нахождения ОП, выплачивающего доходы физлицам;
по месту жительства ИП. Правда, если ИП применяет ЕНВД и/или ПСН, то справки по работникам, занятым во вмененной деятельности и/или ПСН-деятельности, нужно подать в ИФНС по месту ведения такой деятельности.

Способ представления 2-НДФЛ

Если налоговый агент подает справки на 24 человека или менее, то он может представить 2-НДФЛ на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если же справки подаются на 25 человек и более, то эти справки нужно представить в электронном виде.

2-НДФЛ: сроки

Подать справки с признаком 2 (сообщения о невозможности удержать НДФЛ) нужно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При нарушении срока представления справки 2-НДФЛ налогового агента оштрафуют на 200 руб. за каждую «просроченную» справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Обратите внимание, что в этот же срок необходимо направить справки физлицам, с чьих доходов вы в качестве налогового агента не удержали НДФЛ.

Коды в 2-НДФЛ

Информация о видах выплаченных физлицу доходов, а также о видах предоставленных ему вычетов в справке 2-НДФЛ кодируется. Эти коды вы найдете в Приказе ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

2-НДФЛ на физлиц, с чьих доходов не был удержан налог, подаются дважды

Первый раз, как мы уже сказали выше, справки подаются как сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Второй раз 2-НДФЛ на этих физлиц подаются вместе со справками на всех физлиц, которым был выплачен доход в отчетном году. Правда, признак в 2-НДФЛ будет уже не 2, а 1.

Справка о доходах физического лица (Форма 2-НДФЛ)

Источник: https://GlavKniga.ru/timeline/o_34_1055

Что предпринять налоговому агенту, если НДФЛ удержать невозможно

1 Информирование налоговой инспекции

Организация обязана удерживать НДФЛ с выплат, в отношении которых она является налоговым агентом (п. 1 и 2 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ). Однако возможность удержать НДФЛ у налогового агента есть не всегда.

Например, возможность удержания ограничивается, если сотрудник получил материальную выгоду, доход в натуральной форме или стал нерезидентом (НДФЛ в этом случае нужно пересчитать по ставке 30 процентов).

Если сотрудник не получал других доходов в денежной форме или уволился сразу после этих событий, возможность удержания НДФЛ организацией – источником дохода исключается совсем. Об этом сказано в письме Минфина России от 19 марта 2007 г. № 03-04-06-01/74.

Такая же ситуация возникает, если доход в натуральной форме получил человек, не являющийся сотрудником организации (например, покупатель).

Если после выплаты доходов, с которых налог не удерживался, сотрудник получает другие доходы в денежной форме, у налогового агента появляется возможность удержать НДФЛ, не удержанный ранее.

В таком случае он обязан произвести удержание налога со всей суммы доходов, в том числе и с доходов, выплаченных ранее (письма Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337 и от 17 ноября 2010 г. № 03-04-08/8-258, ФНС России от 1 ноября 2012 г. № ЕД-4-3/18519).

При этом налоговый агент должен учитывать, что удерживать НДФЛ в размере более 50 процентов от суммы выплаты в денежной форме он не вправе (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты премии в натуральной форме (НДФЛ удержать невозможно)

В декабре 2015 года организация выдала экономисту А.С. Кондратьеву премию по итогам работы за год. Премия выдана на основании приказа руководителя организации. В качестве премии сотруднику передан автомобиль.

Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

За декабрь сотруднику начислено 630 000 руб., из них:

30 000 руб. – оплата по окладу;
600 000 руб. – премия, выданная в натуральной форме.

НДФЛ, рассчитанный с дохода сотрудника за декабрь, составил:
630 000 руб. × 13% = 81 900 руб.

Начисления сотруднику в денежной форме составили 30 000 руб. Бухгалтер организации рассчитал максимальную сумму НДФЛ, которую можно удержать с дохода сотрудника:
30 000 руб. × 50% = 15 000 руб.

Неудержанная сумма налога составила 66 900 руб. (81 900 руб. – 15 000 руб.). Уведомить о невозможности удержать НДФЛ в 2015 году налоговый агент обязан не позднее 1 марта 2016 года (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217).

В установленный срок организация направила в налоговую инспекцию соответствующее сообщение и уведомила об этом самого Кондратьева. В этот же день бухгалтер организации сделал в учете сторнировочную запись по начислению НДФЛ на сумму 66 900 руб. (81 900 руб.

– 15 000 руб.).

Информирование налоговой инспекции

О выплаченных доходах, из которых налоговый агент не удержал (не может удержать) НДФЛ, следует сообщить в налоговую инспекцию. Срок подачи сообщений – не позднее 1 марта после окончания года, в котором доходы были выплачены. Этот срок распространяется и на сообщения о невозможности удержать НДФЛ из доходов, выплаченных в 2015 году.

Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно уведомить и самого налогоплательщика, получившего доход.

Такой порядок следует из положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337, ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217.

Внимание: несообщение налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Размер штрафа составит:

200 руб. – за каждый случай непредставления информации (т. е. за каждое сообщение, которое налоговый агент должен был направить в инспекцию, но не сделал этого) по статье 126 Налогового кодекса РФ;

от 300 до 500 руб. – в отношении должностных лиц организации, например руководителя (ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, если в ходе выездной налоговой проверки будет обнаружено, что организация не сообщила в налоговую инспекцию о доходах, с которых не был удержан НДФЛ, помимо штрафных санкций, проверяющие могут начислить пени (письмо ФНС России от 22 ноября 2013 г. № БС-4-11/20951).

Совет: Начисление пеней в тех случаях, когда организация не могла удержать НДФЛ, но не направила в инспекцию соответствующее уведомление, можно оспорить в суде.

Если налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ, основания для начисления пеней отсутствуют в принципе. Такой вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 19 марта 2015 г. № 304-КГ14-4815. Этот вывод соответствует пункту 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г.

№ 57, согласно которому начисление пеней налоговому агенту возможно, если НДФЛ был удержан, но не перечислен в бюджет. ФНС России разделяет такую позицию, но предупреждает, что пени не начисляются, если налоговый агент уведомил инспекцию о невозможности удержать налог (письмо от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692).

На самом деле пени не могут быть взысканы, даже если такого уведомления налоговый агент не направлял. Ведь пени – это санкция за несвоевременную уплату налога, а не за то, что налоговый агент не исполнил свою обязанность по информированию инспекции (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Следовательно, пени в таком случае начисляться не должны – применяется только ответственность по статье 126 Налогового кодекса РФ.

Особый порядок предусмотрен для подачи сообщений о невозможности удержать НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Срок подачи таких сообщений зависит от того, что произошло раньше:

– истек месяц со дня окончания налогового периода, в котором не был удержан налог;

– истек срок действия последнего договора между человеком и налоговым агентом, в рамках которого был начислен НДФЛ.

В первом случае сообщение нужно направить в налоговую инспекцию до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Во втором – инспекцию нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия договора, в рамках которого был начислен НДФЛ.

Об этом сказано в пункте 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ.

Сообщения о невозможности удержать налог подавайте на бланках по форме 2-НДФЛ (п. 2 приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485) с указанием в поле «Признак» цифры 2. Передавать эти сообщения нужно в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576).

После того как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен. Даже если потом у него появится такая возможность. Если уведомление подано своевременно, то пени на сумму неудержанного НДФЛ налоговому агенту не начисляются.

Погасить задолженность человек должен будет самостоятельно не позднее 15 июля. Это следует из положений пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ, пункта 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 и подтверждается письмами Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337, от 17 ноября 2010 г. № 03-04-08/8-258, от 9 февраля 2010 г.

№ 03-04-06/10-12 и ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692.

Ситуация: обязана ли организация уведомлять сотрудника о необходимости самостоятельно заплатить НДФЛ, если он уже был извещен о невозможности удержать налог с его доходов?

Нет, не обязана. Но по собственной инициативе организация может довести до сотрудника такую информацию.

О том, что налоговый агент не может удержать НДФЛ с выплаченных доходов, он обязан известить налоговую инспекцию и самого налогоплательщика. Сообщения о невозможности удержать налог подают на бланках по форме 2-НДФЛ с указанием в поле «Признак» цифры 2. Об этом сказано в пункте 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Отдельной типовой формы сообщения сотруднику о невозможности удержания НДФЛ нет.

Более того, статья 226 Налогового кодекса РФ не содержит положений, которые обязывали бы организацию письменно информировать сотрудника о причинах невозможности удержания НДФЛ и его обязанности уплатить налог самостоятельно.

Однако в добровольном порядке организация может передать сотруднику эту информацию в форме сообщения, уведомления или пояснительной записки к форме 2-НДФЛ.

Ситуация: нужно ли повторно подавать форму 2-НДФЛ по окончании года, если ранее налоговый агент известил инспекцию о невозможности удержать НДФЛ с выплаченных доходов? Дополнительные доходы в течение года человеку не выплачивались.

Да, нужно.

Представление сведений о невозможности удержать с гражданина НДФЛ в течение года не освобождает налогового агента от обязанности подавать справки по форме 2-НДФЛ по окончании налогового периода (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 декабря 2011 г.

№ 03-04-06/6-363, ФНС России от 29 октября 2008 г. № 3-5-04/652 и от 18 сентября 2008 г. № 3-5-03/513. При этом суммы доходов и исчисленного налога (в т. ч.

числе неудержанного), которые ранее были отражены в справке 2-НДФЛ с признаком 2, указываются в годовых справках с признаком 1 (письмо Минфина России от 27 октября 2011 г. № 03-04-06/8-290).

Совет: есть основания, освобождающие налоговых агентов от повторной подачи справок 2-НДФЛ в отношении доходов, с которых невозможно удержать налог. Они заключаются в следующем.

Если организация информировала налоговую инспекцию о доходах человека, с которых невозможно удержать налог, и если до конца года никаких дополнительных доходов этому человеку организация не выплачивала, направлять в инспекцию повторную справку 2-НДФЛ не нужно.

Наличие различных признаков для классификации одних и тех же доходов не влияет на состав сведений, отраженных в первоначальной справке. Сдав справку 2-НДФЛ с признаком 2, налоговый агент исполнил требования, установленные пунктом 5 статьи 226 и пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Дублировать те же самые сведения в справке 2-НДФЛ с признаком 1 организация не должна: повторное исполнение одних и тех же обязанностей налоговым законодательством не предусмотрено.

Поэтому штрафные санкции, предусмотренные пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ, в рассматриваемой ситуации применяться не должны.

Скорее всего, налоговая инспекция не согласится с подобной трактовкой законодательства. Тогда отказ от повторной подачи сообщений о невозможности удержать НДФЛ налоговому агенту придется отстаивать в суде.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления Арбитражного суда Уральского округа от 8 сентября 2015 г.

№ Ф09-5794/15, ФАС Уральского округа от 24 сентября 2013 г. № Ф09-9209/13).

Пример уведомления налоговой инспекции о том, что организация не может удержать НДФЛ из доходов сотрудников, ставших нерезидентами

Гражданин Молдавии А.С. Кондратьев работает в организации по трудовому договору с января 2014 года. В период с января по июль и с ноября по декабрь 2014 года Кондратьев проживал в России.

По состоянию на 1 января 2015 года Кондратьев признается резидентом.

Организация ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату в сумме 10 000 руб.

С января по март 2015 года (включительно) сотрудник находился в загранкомандировке.

За период с января по июнь Кондратьеву была начислена зарплата в сумме 60 000 руб. Других доходов, облагаемых НДФЛ, Кондратьев не получал.

Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

Сумма НДФЛ, удержанная и перечисленная в бюджет, составила 7800 руб. (60 000 руб. × 13%).

С 1 по 4 июля 2015 года сотрудник находился в отпуске за рубежом.

30 июля 2015 года сотрудник уволился по собственному желанию.

По состоянию на 30 июля 2015 года Кондратьев утратил статус налогового резидента (в течение предыдущих 12 следующих подряд месяцев он находился в России менее 183 календарных дней).

В связи с изменением налогового статуса Кондратьева ранее рассчитанный НДФЛ бухгалтер пересчитал по ставке 30 процентов.

В июле Кондратьеву начислили зарплату в сумме 10 000 руб.

Рассчитанная сумма НДФЛ к удержанию за июль составила:
(60 000 руб. + 10 000 руб.) × 30% – 7800 руб. = 13 200 руб.

Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты в денежной форме (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому максимальная сумма НДФЛ, которую организация может удержать из доходов Кондратьева за июль 2015 года, составляет 5000 руб. (10 000 руб. × 50%).

Неудержанная сумма налога составила 8200 руб. (13 200 руб. – 5000 руб.). В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ 1 марта 2016 года организация направила в налоговую инспекцию сообщение о невозможности удержания налога с Кондратьева и уведомила об этом самого Кондратьева.

Ситуация: нужно ли подавать в налоговую инспекцию сведения о невозможности удержать НДФЛ с доходов физлица, у которого купили автомобиль?

Нет, не нужно.

Подавать сведения по форме 2-НДФЛ требуется, только если обязанность удерживать НДФЛ в принципе есть и исполнить ее не удается. В рассматриваемом же случае эти обязанности у покупателя не возникают. НДФЛ с дохода от продажи автомобиля продавец-физлицо должен заплатить самостоятельно.

Организация-покупатель же не обязана рассчитывать, удерживать, перечислять НДФЛ и тем более отчитываться перед налоговой инспекцией об этих суммах. Обязанности налогового агента при покупке имущества у физлиц не возникают. Это прямо следует из пунктов 1 и 2 статьи 226, подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Разобраться с тем, когда нужно исполнять обязанности налогового агента, помогут рекомендации:

Кто является плательщиком НДФЛ;

В каких случаях у гражданина возникает обязанность исчислить НДФЛ.

Ситуация: как поступить с суммой НДФЛ, которую невозможно взыскать в связи со смертью сотрудника?

Налоговую инспекцию о невозможности удержания НДФЛ в связи со смертью сотрудника не уведомляйте.

Если до смерти сотрудника НДФЛ с его доходов не был удержан, то после смерти его удерживать не нужно. Смерть сотрудника приводит к прекращению его обязанностей по уплате НДФЛ (п. 3 ст. 44 НК РФ). При подаче сведений о доходах сотрудника по итогам года желательно указать, по какой причине не был удержан НДФЛ. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 18 января 2006 г. № 03-05-01-04/4.

Источник: https://NalogObzor.info/?p=2508

Уведомление о невозможности удержать ндфл 2017

Стоит учитывать, что Налоговый Кодекс не имеет подобного требования. В нем сказано лишь об уведомлении, касающемся невозможности удержать налог, а именно, что его нужно отправить в место учета налогового агента. То есть в ту инспекцию, где была зарегистрирована фирма.

Впрочем, многие чиновники говорят о том, что организации с обособленными подразделениями должны подавать свои сообщения насчет сотрудников в инспекцию, где производился учет подразделения. Аргументацией такой позиции является то, что НДФЛ за сотрудника нужно платить не в головном офисе, а именно в инспекции указанных подразделений.

Данное утверждение имеет место быть в статье 226 Налогового Кодекса.

Сообщение о невозможности удержать ндфл за 2017 год в 2018 году

Информация о налогооблагаемом лице заполняются в автоматическом режиме, но если что-то было заполнено неправильно, то можно все исправить с помощью выбранного справочника и обновить документ. Помимо всего вышесказанного, впишите реквизиты для уведомления на уменьшение налога с авансовых выплат.

Чтобы сохранить документ, нажмите на панель «Записать файл на диск», а затем выберите место, где будет размещен ваш файл и введите нужно название. Затем необходимый файл можно распечатать. Отдельные исключения В форме 2-НДФЛ нужно написать немало информации о человеке, получающем доход.

Как составить уведомление ифнс о невозможности удержать ндфл

НК РФ).При этом оштрафовать за неудержание могут, только если при выплате дохода физлицу была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь к ответственности нельзя.

216, п. 5 ст. 226 НК РФ).

Онлайн журнал для бухгалтера

ВниманиеСтатья 226 Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами По закону все того же Налогового кодекса налоговым периодом считается один календарный год, в который и должны быть произведены все необходимые операции по подсчету и выплате налога.

Основные нормативы Налоговыми агентами в данном случае признаются следующие лица:

ИП;
адвокаты;
нотариусы;
некоторые юридические лица.

Важным моментом здесь является то, что все указанные организации и лица должны быть российскими.

2-ндфл при невозможности удержать налог: сроки, образец, штрафы

По традиции 31 января – это последний день, когда налоговый агент может произвести подачу уведомления о невозможности удержать доходный налог у физического лица, а также о сумме этого самого налога. Эти сведения перечисленные лица обязаны непременно отправить не только налогоплательщику, но и самой налоговой инспекции.

Важно

Закон, а именно ст. 226 Налогового кодекса гласит, что в случае невозможности исполнения удержания у налогооблагаемого физического лица необходимой суммы в пользу НДФЛ, налоговому агент необходимо оперативно уведомить в письменном виде о данной ситуации как налоговый орган, так и самого налогоплательщика. Причем в этом уведомления обязательно должна содержаться сумма.

Источник: https://aval48.ru/uvedomlenie-o-nevozmozhnosti-uderzhat-ndfl-2017/

Справка 2-НДФЛ: как уведомить инспекцию о невозможности удержать налог

На практике нередко возникают ситуации, когда у организации — налогового агента по тем или иным причинам нет возможности удержать налог с физлица, получившего от нее доход. В этом случае разбираться с долгом налогоплательщика будет налоговая инспекция на основании данных, полученных от организации

С 8 ноября 2011 года начал действовать совместный приказ Минфина России и ФНС России от 16.09.

11 № ММВ-7-3/576@ , которым утвержден Порядок подачи в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ (далее — Порядок). Он применяется с отчетности за 2011 год.

В данном документе разъяснены основные правила представления данных, а также указаны технические особенности сдачи отчетности.

Напомним, при выплате дохода физлицу, не имеющему статуса предпринимателя, компания как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Исключение составляет ряд ситуаций, в которых эта обязанность возлагается на самого получателя дохода. Кроме того, в соответствии со статьей 24 НК РФ налоговый агент должен:

Расчет сумм НДФЛ производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговая база и сумма налога по иным ставкам рассчитывается отдельно.

Удержание налога налоговый агент производит за счет любых денежных средств при их фактической выплате налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. Однако удерживаемая сумма не может превышать 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Действия налогового агента при невозможности удержать НДФЛ

Если налоговый агент не имеет возможности удержать у физлица НДФЛ, он обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода , в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Указанные сведения представляются в виде справки по форме 2-НДФЛ (далее — справка, сведения). После окончания налогового периода и письменного сообщения о невозможности удержать налог обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм НДФЛ прекращается и возлагается на самого налогоплательщика.

Последний обязан уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Особо подчеркнем, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается . Кроме того, НК РФ запрещает включение в пункты договоров условий, в соответствии с которыми выплачивающие доход организации принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ за физлиц.

В отношении операций с ценными бумагами порядок обложения НДФЛ несколько иной. Налоговый агент должен перечислить налог в бюджет не позднее одного месяца либо с даты окончания налогового периода, либо с даты истечения срока действия договора, либо с даты выплаты.

При невозможности полностью или частично удержать НДФЛ он в течение одного месяца в письменной форме должен уведомить об этом факте и о сумме налога инспекцию по месту своего учета. В данной ситуации физлицо должно уплатить налог самостоятельно (ст. 214.1 НК РФ).

Однако в любом случае до перечисления налога в бюджет налогоплательщик должен представить в инспекцию по месту жительства соответствующую декларацию по НДФЛ (п. 2 ст. 228 НК РФ).

Указанные правила введены с 1 января 2010 года. До этого налоговые агенты обязаны были сообщать о невозможности удержать налог только налоговому органу в течение одного месяца со дня, когда организации стало известно, что в ближайшие 12 месяцев она не сможет удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ в прежней редакции).

Типичные ситуации, когда налоговый агент не может удержать НДФЛ

Перечень ситуаций, при которых организация не имеет возможности удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, является достаточно большим, в частности:

Вручение подарков партнерам по бизнесу и призов клиентам. Вручение подарков, как правило, приурочено к праздничным датам, а выдача призов — к рекламным акциям. Зачастую налоговый агент в такой ситуации не располагает иными сведениями о налогоплательщике, кроме ФИО. Требование предоставить паспортные данные, ИНН, сведения о месте жительства и др. часто невыполнимо.

Тем не менее налоговый агент не освобождается от обязанности представить соответствующие сведения в инспекцию.

Поэтому если, к примеру, при вручении подарка компания не получила от физлица сведений, нужных для заполнения справки по форме 2-НДФЛ, то исполнить обязанности налогового агента она не сможет.

В этом случае ее могут привлечь к ответственности на основании статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом.

Источник: https://www.RNK.ru/article/211641-qearh-15-m10-spravka-2-ndfl-kak-uvedomit-inspektsiyu-o-nevozmojnosti-uderjat-nalog

2ндфл невозможность удержать подоходный налог

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ: кто сдает Представить такие сообщения должны организации (их ОП) и ИП, выплатившие в отчетном году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, но при этом не удержавшие налог из этих доходов и не перечислившие его в бюджет (п. 5 ст. 226 НК РФ).

То есть сообщения о невозможности удержать НДФЛ подают налоговые агенты, которые не смогли исполнить свои агентские обязанности. Понять, является ли ваша организация/ОП/ИП налоговым агентом и нужно ли вам сдавать сведения на физлиц, которым выплачивался доход, поможет Виртуальный помощник по НДФЛ. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ: форма Сообщения сдаются по форме 2-НДФЛ.

По этой же форме подаются сведения на каждое лицо, в отношении доходов которого организация/ОП/ИП является налоговым агентом.

2-ндфл: сообщаем о невозможности удержать налог

Организация ежемесячно начисляет Кондратьеву зарплату в сумме 10 000 руб. С января по март 2015 года (включительно) сотрудник находился в загранкомандировке. За период с января по июнь Кондратьеву была начислена зарплата в сумме 60 000 руб.

Других доходов, облагаемых НДФЛ, Кондратьев не получал. Детей у Кондратьева нет, поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Сумма НДФЛ, удержанная и перечисленная в бюджет, составила 7800 руб.
(60 000 руб. × 13%).

С 1 по 4 июля 2015 года сотрудник находился в отпуске за рубежом. 30 июля 2015 года сотрудник уволился по собственному желанию.

2-ндфл при невозможности удержать налог

ФНС России от 19 октября 2015 г. № БС-4-11/18217. Внимание: несообщение налоговой инспекции о невозможности удержать НДФЛ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Размер штрафа составит:

200 руб. – за каждый случай непредставления информации (т. е. за каждое сообщение, которое налоговый агент должен был направить в инспекцию, но не сделал этого) по статье 126 Налогового кодекса РФ;

от 300 до 500 руб. – в отношении должностных лиц организации, например руководителя (ст. 15.6 КоАП РФ).

Изменился срок подачи сведений о невозможности удержать ндфл

НК РФ при наличии сообщения, направленного на основании п. 5 ст. 226 НК РФ (Постановление № Ф09-2820/14);• состав правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, является формальным (Постановление № Ф09-2820/14).

Что же говорят судьи? Чем они мотивируют свои решения? Хорошей новостью для налоговых агентов является наличие положительной арбитражной практики по данному вопросу.

При этом судьи указывают, что налоговый агент, представив в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком «2», которая также содержала все необходимые сведения, подлежащие указанию в справке 2-НДФЛ с признаком «1», исполнил обязанности, регламентированные п.
5 ст. 226 ип. 2 ст.

230 НК РФ, в связи с чем удовлетворяют требования налоговых агентов и признают решения инспекции недействительными. К таким выводам пришли арбитры в постановлениях ФАС ВСО № А19-16467/2012, ФАС УО № Ф09-5625/14, № Ф09-2820/14, № Ф09-9209/13.

2-ндфл невозможность удержать налог

Важно

Во втором – инспекцию нужно уведомить в течение месяца со дня окончания действия договора, в рамках которого был начислен НДФЛ. Об этом сказано в пункте 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ. Сообщения о невозможности удержать налог подавайте на бланках по форме 2-НДФЛ (п.

2 приказа

ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485) с указанием в поле «Признак» цифры 2. Передавать эти сообщения нужно в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах (п.

1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576).

После того как налоговый агент известил налоговую инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ, удерживать недостающую сумму налога он не должен.

Даже если потом у него появится такая возможность. Если уведомление подано своевременно, то пени на сумму неудержанного НДФЛ налоговому агенту не начисляются.

4 февраля 2015сообщаем о невозможности удержать ндфл

Внимание

Пример: За период с января по май ООО «Восток» выплатило своему работнику зарплату в размере 75 000 руб., с указанного дохода исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 9 750 руб. В июне работник получил доход в натуральной форме в размере 5 000 руб. Организация исчислила с данного дохода НДФЛ в сумме 650 руб., но не удержала его.

Вычеты сотруднику не предоставлялись. Других доходов у работника не было. Какую отчетность по НДФЛ организация должна представить в налоговый орган? В рассматриваемом случае организация в отношении данного сотрудника должна сформировать две справки 2-НДФЛ: с признаком «1» и признаком «2». При заполнении справки с признаком «2» в разд. 3 указывается сумма дохода, равная 5 000 руб., а в п. 5.3 разд. 5 справки проставляется исчисленная сумма налога – 650 руб., в п. 5.7 разд. 5 отражается сумма налога, не удержанная налоговым агентом, – 650 руб.

НК РФ сказано, что форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 2 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] установлено, что сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представляется по форме, утвержденной п. 1данного приказа, то есть по той же форме, по какой представляются сведения согласно п. 2 ст. 230 НК РФ (форме 2-НДФЛ).

Заполняем сообщение о невозможности удержать НДФЛ Порядок заполнения справок 2-НДФЛ, представляемых в соответствии с п.

5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ, различается. Приведем особенности, которые следует знать при заполнении справки 2-НДФЛ в силу п. 5 ст. 226 НК РФ.

НК РФ, а именно с обязанностью представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов.

Сообщение о невозможности удержать налог представляется не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, то есть в отношении доходов. Однако приходится на выходной день – субботу, поэтому в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Сведения в соответствии с п. 2 ст.

230 НК РФ представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ В пункте 5 ст.

Рекомендуем отправить ценным письмом с описью вложения либо вручить лично и получить на копии документа расписку о получении с указанием даты вручения. Сообщение налоговому органу направляют (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230, п. 1 ст. 83 НК РФ):

организации — по месту своего нахождения, а если сообщение подается в отношении лица, работающего в ее обособленном подразделении, — по месту нахождения этого подразделения;
индивидуальные предприниматели — в инспекцию по своему месту жительства, а в отношении работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН, — в налоговый орган по месту учета в связи с осуществлением такой деятельности.

Сообщение можно представить в виде бумажного документа (лично или почтовым отправлением с описью вложения) либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п.

Источник: https://dtpstory.ru/2ndfl-nevozmozhnost-uderzhat-podohodnyj-nalog/

Представляем сведения о невозможности удержать налог с сотрудников (Кобозева И.)

Дата размещения статьи: 27.04.2016

Как известно, предприниматель, выплачивающий доходы физическим лицам, выступает в роли налогового агента. С таких доходов он должен удержать НДФЛ. Однако на практике сделать это получается далеко не всегда. Иногда удержать налог просто невозможно. Разберемся, как действовать в таких случаях.

Нестандартные ситуации

По общему правилу коммерсант, от которого налогоплательщик получил доходы, обязан исчислить НДФЛ, после чего удержать и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Однако выполнить эту обязанность не всегда получается.

Причины могут быть следующие:- налогоплательщик перестал получать доходы от предпринимателя (например, уволился);- налогоплательщик, который не состоит с предпринимателем в трудовых отношениях, получил от него приз (например, по результатам розыгрыша, лотереи и т.п.

) или иную материальную выгоду (например, если бизнесмен выдал ему беспроцентный заем).

В подобных ситуациях у коммерсанта возникает вполне закономерный вопрос: как быть? Ответ на него вынесен в следующий заголовок статьи.

Сообщить «физику» и налоговой инспекции

При невозможности удержать НДФЛ в течение налогового периода предприниматель обязан проинформировать налогоплательщика и инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ):- о невозможности удержать налог;- о суммах дохода, с которого не удержан налог;- о сумме неудержанного налога.

Срок такого информирования — не позднее 1 марта следующего года. До 2016 г. был установлен другой срок информирования — не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (т.е. до конца января). Предпринимателю, который не выполнит эту обязанность, грозит штраф — 200 руб. за каждого «физика», в отношении которого информация не представлена (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Форма сообщения

Проинформировать «физика» и налоговую инспекцию нужно по форме 2-НДФЛ (далее — справка), которая тоже недавно была изменена. Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, Порядка заполнения и Формата ее представления в электронной форме».

К сведению. Налоговые контролеры в этом году особенно активно напоминают налоговым агентам в устных консультациях, различных вебинарах и посредством своего сайта, что близится срок представления сведений о доходах физических лиц за 2015 г. по форме 2-НДФЛ .———————————

https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/5865589/.

Фрагмент сообщения. Не позднее 1 марта 2016 г. налоговые агенты обязаны подать в налоговые органы сообщения о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного за 2015 г. налога по форме 2-НДФЛ.

Налоговым агентам в целях исключения представления недостоверных сведений по форме 2-НДФЛ необходимо принять меры по актуализации персональных данных физических лиц — получателей дохода.Форма сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ) утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@.

Коды видов доходов и вычетов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.

Источник: https://xn—-ctbbdccf4eebbnlpq5kj.xn--p1ai/article/727

Сообщаем о невозможности удержать НДФЛ

31 января 2012 года – последний день для подачи налоговыми агентами сообщений о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме этого обязательного платежа за 2011 год. Данную информацию указанные лица должны направить налогоплательщику, а также в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Напомним, что налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые названным налогом. При этом перечисленные лица обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Сделать это они должны в определенном порядке. Так сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет, рассчитывается в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 кодекса.

Налогоплательщики НДФЛ – это физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, или получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Невозможность удержать НДФЛ

С невозможностью удержать НДФЛ налоговый агент может столкнуться, например, при выплате налогоплательщику доходов в натуральной форме или при возникновении у последнего доходов в виде материальной выгоды. Кроме того, налоговый агент не может удержать исчисленные суммы НДФЛ, когда он:

выплачивает физическим лицам на основании решения суда суммы задолженности по заработной плате в размерах, определенных в судебных решениях;
обеспечивает своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по возрасту, бесплатный проезд на железнодорожном транспорте один раз в год;
выдает гражданам подарки, стоимостью более 4000 рублей, без выплаты им в дальнейшем каких-либо доходов в денежной форме.

Источник: https://bukhuchet.ru/2011/12/15/soobshhaem-o-nevozmozhnosti-uderzhat-ndfl/

Как уведомить налоговую о невозможности удержать ндфл 2018

Следует ли сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ

Прошу помочь с вопросом. В 2018 году состоялась выездная проверка ФСС период проверки 2012, 2013,2014 2015, по факту проверки были не приняты суммы до 1,5 лет.

Но на текущую дату сотрудница уволилась и возможности удержать излишне выплаченную сумму невозможно.

А теперь сам вопрос: необходимо ли в данном случае подать информацию по данному сотрудника в налоговую о невозможности удержать ндфл у сотрудника?

Если фонд отказался принять к зачету пособие, которое НДФЛ не облагается, эту сумму нужно включить в базу по НДФЛ.

Вы используете неактуальную версию браузера!

Физлицо выполняло работу по гражданско-правовому договору (оказание юридических услуг). В договоре было прописано, что НДФЛ физлицо уплачивает само.

Каким образом организация должна уведомить налоговую о том, что не удержан НДФЛ (уведомление, письмо, справка 2НДФЛ)? Наниматель, от которого или в результате отношений с которым гражданин получает доход, признается налоговым агентом и должен исполнять его обязанности, в частности – удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ )

Журналы для бухгалтеров и ИП — Республики Татарстан

ФНС информирует, что в соответствии с п.

4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

По общему правилу удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

До 2 февраля надо сообщить налоговикам о неудержанном НДФЛ

При невозможности удержать и заплатить за 2014 год налоговому агенту следует не позднее 2 февраля 2015 года подать в налоговую справку 2-НДФЛ.

За нарушение срока возможен штраф.

Срок сдачи 2-НДФЛ при неудержанном НДФЛ — не позднее 31 января (п.

5 ст. 226 НК РФ). Поскольку в 2015 году этот день выпадает на субботу, отчитаться можно не позднее 2 февраля. В этот же срок о неудержанном НДФЛ надо сообщить «физику».

Действия работодателя при невозможности удержать НДФЛ

Работодатель не всегда может удержать налог на доходы физических лиц сразу при выплате заработной платы сотруднику.

Если работник получает материальную выгоду, которая облагается НДФЛ или заработная плата выдается в натуральном виде, работодатель не имеет возможности исполнить свои налоговые обязательства по удержанию налога.

В случае возникновения подобной ситуации, работодателю следует удержать начисленный налог на доходы с сотрудника при выплате денежных средств (пп.

2 п. 4 ст. 226 НК РФ)

Невозможность удержать НДФЛ: как сообщить в налоговую

Организация не всегда имеет возможность удержать у работника всю сумму НДФЛ. Чаще всего такая ситуация возникает при выдаче зарплаты в натуральной форме, вручении подарка или оплате питания и иных услуг.

В подобных ситуациях компания обязана своевременно сообщить о невозможности удержать НДФЛ в инспекцию и самому гражданину. И сообщить им сумму неудержанного налога.

Итак, если в 2015 году при выплате дохода физическому лицу компания не смогла удержать НДФЛ, она обязана письменно уведомить об этом инспекцию и получателя дохода не позднее 1 марта 2018 года (п. 5 ст. 226 НК РФ )

О невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога налоговый агент обязан сообщить не только в инспекцию по месту своего учета, но и налогоплательщику. Сведения представляются по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» с признаком «2».

Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Московской области Елена Глазунова поясняет: «С 1 января 2018 года изменен порядок уплаты налога физическими лицами, получившими доходы, с которых налоговыми агентами налог не был удержан.

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ за 2018 г

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2018 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС.

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться.

Источник: https://obpotrebnadzor.ru/kak-uvedomit-nalogovuju-o-nevozmozhnosti-uderzhat-ndfl-2017-86097/