Как правильно рассчитать торговый сбор — пример — все о налогах

Как рассчитать торговый сбор за месяц за неполный квартал? Инфографика + 2 примера

Торговый сбор (ТС) регулируется Налоговым кодексом РФ, главой 33. Он может вводиться в городах федерального значения и в муниципальных образованиях. На сегодняшний день данный вид налога действует в столице РФ с 1.07.2015 года на основании закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г.

№ 62, а в Санкт-Петербурге и в Севастополе пока не введен. Муниципальный образования смогут вводить сбор после издания дополнительного Федерального закона. Регион, где введен ТС, сам устанавливает ставки и льготы.

В статье мы рассмотрим как рассчитать торговый сбор за месяц, неполный квартал в Москве.

Кто платит торговый сбор?

ТС обязаны платить организации, ИП, которые ведут торговлю с помощью какого-либо объекта. Торговля – это мелокооптовая, оптовая, розничная купля-продажа товара через стационарные и нестационарные объекты или склады.

Виды торговли, на которые распространяется сбор:

  • Стационарная торговля без торговых залов (киоски, рынки, ярмарки, палатки);
  • Нестационарная торговля (торговля с рук, с автоприцепа, машины, лотки и т.д.);
  • Стационарная торговля с торговыми залами (магазины, торговые центры, павильоны);
  • Отпуск товаров со складов (оптовые, мелкооптовые, розничные).

Освобождаются от уплаты сбора организации, которые:

  • применяют патентную систему налогообложения;
  • платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

На рисунке ниже в инфографике рассматриваются ключевые понятия торгового сбора.

Что облагается сбором и в какие сроки

Облагается сбором объект – имущество (движимое и недвижимое),  с помощью которого осуществлялась торговля хотя бы раз в квартал. При этом оно не обязательно должно быть в собственности плательщика.

Освобождаются от ТС объекты:

  • Ломбарды, реализация предметами залогов;
  • Автозаправочные станции;
  • Интернет-магазины с доставкой товара курьером или почтой;
  • Реализация сопутствующих товары при оказании бытовых услуг;
  • Офисы, где нет выкладки товаров, а только происходит заключение договоров о купли-продажи;
  • Торговля продуктами через общепит.

В Москве установлены льготы (освобождение от уплаты торгового сбора) для следующих торговых объектов:

  • Торговые автоматы;
  • Объекты, расположенные на ярмарках (например, павильон на ярмарке саженцев);
  • Объекты, находящиеся на розничном рынке (например, ларек на вещевом рынке);
  • Разносная торговля в бюджетных учреждениях;
  • Торговля почтовой связи.

ТС уплачивается раз в квартал. Если предприятие торговало месяц или два, то платить сбор придется за весь квартал. Дата уплаты —  до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если 25-ое число выпадает на выходной день, то крайний день уплаты считается ближайшим рабочим днем.

Если ТС уплачен не вовремя или не в полном размере, то назначается штраф:

  • При не умышленной неуплате – 20% от сбора + сам сбор;
  • При умышленной неуплате – 40% от сбора + сам сбор.

Как считается торговый сбор?

ТС считается за квартал. Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер сбора не зависит от количества дней торговли. Даже если организация торговала один день в квартал, ей придется заплатить ТС.

Размер ТС определяется умножением ставки на физическое значение объекта торговли (квадратные метры или количество объектов).

Ставка зависит  от площади, вида торгового объекта и его географического расположения. Налоговым кодексом установлены минимальные и максимальные ставки, окончательные же – будут устанавливаться самими регионами, где будет введен этот вид налога. Ставка сбора не должна превышать налогового сбора за три месяца по системе патентного налогообложения.

В Москве объекты торговли, в зависимости от расположения, поделены на группы:

группа Районы Москвы
1 Центральный административный округ (АО)
2 Зеленоградский АО, Троицкий АО, Новомосковский АО;Районы С АО: Молжаниновский;Районы В АО: Восточный, Косино-Ухтомский, Новокосино;Районы С-В АО: Северный;Районы Ю-В АО: Некрасовка;Районы З АО: Внуково, Солнцево, Ново-Переделкино;Районы Ю-З АО: Южное Бутово, Северное Бутово;Районы С-З АО: Куркино, Митино
3 Все остальные районы

Ставки ТС в тыс. руб. в Москве за квартал:

Вид торгового объекта 1 группа 2 группа 3 группа Объект обложения
Стационарная торговля без торговых залов и нестационарная торговля 81 28,35 40,5 Торговый объект
Розничная торговля разносная и развозная 40,5 40,5 40,5 Торговый объект
Стационарная торговля с торговыми залами:А) до 50 м2Б) более 50 м2 601,2 210,42 300,6 Торговый объектЗа каждый м2 до 50-ти м2 и + 50 руб. за каждый последующий (в т.ч. неполный) м2
Розничная рыночная торговля 0,05 0,05 0,05 За каждый м2

В течение квартала у плательщика могут измениться площадь торгового объекта или количество торговых точек.  Согласно письму ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11229 расчет производится следующим образом: при увеличении параметра — берется в расчет новый параметр. При уменьшении – новый параметр будет браться в расчет с нового квартала.

Пример #1. Расчет торгового сбора для магазина в районе Новокосино

Магазин «Продукты» расположен в районе Новокосино, площадь 62,5 м2, во втором квартале торговал до 25 мая 2016 года. Нужно рассчитать ТС за 2 квартал 2016 года

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Это стационарная торговля с торговым залом более 50м2;

Относится ко 2 группе объектов;

Торговал объект  неполный второй квартал, но на сумму сбора это не повлияет.

Сумма сбора в рублях составит:

420 *50 + (13*50) = 21 000 + 650 = 21 650 руб.

Заметим, что свыше 50 м2 площадь магазина составляет 12,5 м2 (62,5 — 50), но для расчета берем число 13, так как неполный м2 входит в расчет.

Пример #2. Расчет торгового сбора в Москве

У предпринимателя Иванова И.П. есть три  табачных киоска. Киоск  №1 расположен на вещевом рынке Южного Бутова, Киоск №2 расположен в районе Вешняки.  Киоск  № 3 так же расположен в районе Вешняки, но  начал торговлю с 15.08.2016 (торговал неполный третий квартал). Сколько заплатит предприниматель ТС за 3 квартал 2016 года?

Киоск – это стационарная торговля без торговых залов.

Киоск №1 расположен на розничном рынке, поэтому за него сбор не уплачивается;

Киоск №2 и №3 относятся к 3 группе объектов, ставка составляет 40 500 рублей.

40 500*2= 81 000 рублей

Количество киосков увеличилось в середине квартала, в расчет берет больший параметр (2 киоска в районе Марьино)

Иванов И.П. заплатит за 3 квартал 81 000 рублей.

Порядок уплаты торгового сбора

Организация, осуществляющая торговлю с помощью объекта, обязана встать на учет в налоговый орган того региона, где зарегистрирован объект или ведется торговля и получить свидетельство плательщика ТС. Для этого нужно подать уведомление (форма ТС-1).

В уведомлении указывается: вид деятельности, объекты торговли, его характеристика (площадь, количество).

Могут возникнуть ситуации:

  • Если объект зарегистрирован в Москве, а компания за ее пределами, то уведомление о постановке на учет на учет нужно подать в инспекцию Москвы.
  • Если нестационарный объект зарегистрирован (авто-магазин) за пределами Москвы, а торговля идет на территории Москвы, то так же нужно встать на учет в Москве.
  • Если несколько торговых объектов в Москве, зарегистрированных в разных районах, то нужно подать одно уведомление с указанием списка объектов. Данное уведомление подается в ту инспекцию, в которой зарегистрирован объект первый по списку.

В случае прекращения торговой деятельности, необходимо сняться с учета в налоговой инспекции. Для этого нужно подать уведомление, с указание даты прекращения торговли (форма ТС-2).

В случае изменения параметров торгового объекта (площадь, местонахождение) так же необходимо подавать уведомление.

Уведомление подается в течение пяти рабочих дней с момента приобретения объекта торговли (или возникновения каких-либо изменений).  Далее, с момента регистрации уведомления, в течение 5 дней компанию ставят на учет.

С момента постановки на учет в течение пяти плательщик от налогового органа получает свидетельство (форма ТС).

 Даже если организация попадает под льготу и не уплачивает торговый сбор, то она все равно обязана встать на учет.

Уведомления можно подать в бумажном или электронном виде с электронной подписью на сайте ФНС РФ. Штрафы за не постановку на учет представлены в таблице.

Вид нарушения Размер штрафа
За не соблюдения сроков постановки на учет. 10 000 рублей.
За осуществление торговли без постановки на учет. 10% от дохода в результате торговли за отчетный период, но не более 40 000 рублей.
Несвоевременная подача уведомления об изменении параметров торгового объекта. 200 рублей.
Недостоверные данные в уведомлении, повлекшие уплату сбора в неполном размере. 20% от размера неуплаченного сбора (если это было не умышленно)+ доплата сбора.40% от размера неуплаченного сбора (если это было умышленно)+ доплата сбора.

Влияние торгового сбора на другие налоги

Другие виды налогов могут быть уменьшены на сумму ТС:

  • Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму НДФЛ по итогам квартала, при этом регистрация ИП и торговля должны осуществляться в одном регионе;
  • Организации могут уменьшить налог на прибыль с того вида торговли, с которой уплачивается торговый сбор;
  • Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», могут уменьшить единый налог. При системе «доходы-расходы» торговый сбор может включаться в «расходы».

Итак, ТС уплачивают предприятия, осуществляющие торговлю через торговые объекты. Чтобы стать плательщиком сбора, нужно встать на учет в инспекцию того региона, где ведется торговля. За не постановку на учет и за неуплату сбора взымаются штрафы.

Сбор платится за квартал, размер сбора не зависит от количества дней торговли в квартале, поскольку определяется умножением ставки на квадратные метры или на количество объектов. Ставки ТС устанавливаются регионом, в котором введен этот вид налога.

  Регион также вправе определять объекты торговли, на которые сбор не распространятся. Есть виды налогов, которые уменьшаются за счет торгового сбора.  Отчетность по этому виду налога не предоставляется.

Лишь при каких-либо изменениях нужно направлять уведомление в налоговый орган. На сегодняшний день ТС введен в Москве.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Если магазин не является собственностью, а арендуется, нужно ли платить ТС?

За торговлю с помощью арендованного объекта взымается ТС. Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ не имеет значения, находится в собственности торговый объект или нет.

Вопрос №2. Организация торговала несколько дней в квартал, повлияет ли это на сумму сбора?

ТС платится за отчетный квартал, не важно, сколько дней предприятие вело торговую деятельность, в расчет сбора не берется количество дней торговли, только ставка и физический показатель (количество объектов или квадратных метров).

Вопрос №3. Нужно ли платить ТС, если компания осуществляет торговлю с помощью интернет-магазина? Доставка продукции осуществляется почтой и курьером.

В этой ситуации торговый сбор компания платить не должна. Если же отпуск товара осуществляется со склада, покупатель оплачивает его на складе и забирает, то тогда нужно платить ТС.

Вопрос №4. Если компания зарегистрирована в регионе, где нет ТС, но магазин расположен в Москве, нужно ли платить ТС?

Да, нужно. Компания обязана встать на учет в налоговую инспекцию в том регионе, где осуществляется торговая деятельность, и получить свидетельство плательщика ТС. Если она это не сделает, то это будет считаться незаконным предпринимательством и влечет за собой штраф. Если же наоборот, компания зарегистрирована в Москве, а магазин находится за ее пределами, то она освобождается от уплаты ТС.

Вопрос №5. Ларек находится на территории розничного рынка, нужно ли платить ТС?

Законом Москвы введены льготы для некоторых торговых объектов, которые освобождаются от уплаты ТС. В их число входят и объекты торговли, расположенные на розничном рынке, поэтому за ларек платить сбор не нужно.

Разовую торговлю целесообразно осуществлять на рынке или ярмарке выходного дня, чтобы воспользоваться установленной льготой.

Под льготу попадают также объекты, торгующие на ярмарке, в бюджетных учреждениях, торговые автоматы и отделения почтовой связи.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://online-buhuchet.ru/kak-rasschitat-torgovyj-sbor/

Расчет торгового сбора и ставки по налогу

Начиная с 1 июля 2015 года на основании 62-го закона г. Москва был введен в действие торговый сбор – новый налог, взимаемый в случае осуществления торговой деятельности в Москве.

Этим же законом были установлены ставки, действующие в зависимости от района столицы. Одним не маловажным вопросом является то, как его рассчитать и по каким реквизитам платить.

О том, кто его должен платить и как встать на учет плательщика мы рассказывали в других статьях.

Расчет торгового сбора

Формула расчета не сильно сложная (НК РФ ст.417 п.1):

Сумма платежа по торговому сбору = Ставка (С) * Фактическое значение физического показателя (ФЗ)

Если объектом исчисления налога (ФЗ) является площадь торгового зала, в этом случае она должна включать следующую площадь (НК РФ ст.346.43 п.3, пп.5, ст.415 п.5):

  • Арендуемую часть торгового зала.
  • Проходы для покупателей.
  • Рабочие места обслуживающего персонала.
  • Кассовые кабинки и место расположения контрольно-кассовых узлов.
  • Часть павильона, магазина, занятые оборудованием, которое предназначено для выкладки, обслуживания покупателей, проведения с ними денежных расчетов, используемая для демонстрации товаров.

Исключаемая площадь (по письму Минфина №03-11-06/24876):

  • Проходы для покупателей (тамбуры, лестницы, коридоры и т.д.), ведущие в торговый зал, но не находящиеся в самом зале.
  • Помещения, в которых не обслуживают покупателей: подсобки, помещения административно-бытового назначения, в том числе используемые для хранения и приемки товаров, а также для подготовки его к продаже.
Читайте также:  Бланк декларации по налогу на прибыль 2016-2017 (скачать образец) - все о налогах

Для определения площади объекта торговли используются инвентаризационные и правоустанавливающие документы. К ним могут относиться:

  • Договора купли-продажи.
  • Экспликации, планы, схемы.
  • Тех.паспорт объекта.
  • Договора аренды помещений.
  • Иные документы.

Также обращаем ваше внимание, что сбор уплачивается и в отношении арендованного имущества.

Ставки торгового сбора в Москве

При торговле через нестационарную и стационарную сеть, без торговых залов

При разносной и развозной розничной торговле

При стационарной торговле, при площади торгового зала включительно до 50 кв.м.

При стационарной торговле, при площади торгового зала свыше 50 кв.м.

При организации розничных рынков

Из таблицы видно, что применять ставку в расчете за 1 кв. метр необходимо в случае торговли через стационарную сеть, если объект превышает 50 кв. метров, а также при организации розничных рынок, в остальных случаях будет платиться фикса за каждый объект налогообложения.

В качестве примера расчета торгового сбора в г. Москва возьмем объект стационарной торговли у которого площадь зала для торговли составляет 80 кв. метров и расположенного в ЦАО Москвы.

Расчет:

1200 рублей * 50 кв. м. + 50 рублей *30 кв. метров = 60 тыс. руб. + 1,5 тыс. руб.= 61,5 тыс. руб.

И так, сумма сбора к уплате за квартал составит 61 500 рублей.

Сроки платежа и КБК по уплате торгового сбора в Москве

Сбор уплачивается ежеквартально по сроку – не позже 25 числа месяца, который следует за окончанием квартала. Таким образом первый раз необходимо заплатить до 25 октября по истечении 3 квартала 2015 года.

Вид платежа КБК
Для уплаты торгового сбора 182 1 05 05010 02 1000 110
Пени 182 1 05 05010 02 2100 110
Штрафы 182 1 05 05010 02 3000 110

Перечисление сбора производится за квартал, в котором производилась отгрузка, даже если оплата за нее прошла в другом квартале. И уплачивать данные сборы необходимо с момента постановки и до снятия с учета по заявлению. Моментом прекращения платежей будет считаться дата прекращения такой деятельности, указанная в заявлении.

Разъяснения Минфина по Торговому сбору

Полезная информация

Порядок постановки и снятия с учета плательщика сбора.
Кто должен платить сбор.
Уменьшение налогов на сумму оплаченного торгового сбора.

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]Оцените нашу статью:(Пока оценок нет)

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/raschet-torgovogo-sbora-i-stavki-po-nalogu.html

Торговый сбор — Эльба

Это четвёртая публикация, посвященная торговому сбору. Если вы случайно пропустили прошлые статьи с кучей полезной информации, рекомендуем почитать:

Торговый сбор с 1 июля 2015 года – мы рассказали что это такое, кому и сколько придётся заплатить;

Новые льготы по торговому сбору – здесь можно узнать кто освобождается от уплаты торгового сбора;

Как с помощью Эльбы встать на учет по торговому сбору – название статьи говорит само за себя:)

Если в госреестре указан ОКВЭД торговли, а фактически торговли нет, нужно ли платить сбор?

Торговый сбор нужно платить, только если ведётся торговля в Москве и есть объекты: магазин, павильон, киоск, палатка, «отстровок» в ТЦ или тележка, автолавка и т п. ОКВЭД, указанный при регистрации, не влияет на торговый сбор. Если в госреестре содержится торговля как основной или дополнительный вид деятельности, а фактически предприниматель занимается другим, сбор платить не придется.

Множество вопросов вызывает продажа товаров как дополнительная деятельность к оказанию услуг. Часто бывает, когда в салонах красоты клиенты покупают различные средства по уходу, в автосервисах — запчасти, в химчистках — моющие средства. Ниже мы разобрались в каких случаях нужно платить торговый сбор.

Сопутствующая торговля не попадает под торговый сбор — какая это торговля?

Под сопутствующей торговлей законодатели понимают продажу товаров в рамках оказания услуг. Т.е. товары используются сразу на месте, и без них невозможно выполнить заказ клиента.

В этом случае товары считаются материалами, и торговый сбор платить не нужно. Такая ситуация была рассмотрена налоговой службой по автосервису на ЕНВД, когда для ремонта автомобилей использовались запчасти.

Логику рассуждений и выводы из Письма ФНС можно использовать и в случае с торговым сбором.

Попадают ли под торговый сбор кафе и другие предприятия общепита?

Продажа своей продукции и готовых покупных товаров в кафе, ресторанах и киосках быстрого питания не попадает под торговый сбор. Согласно ГОСТу эта деятельность является оказанием услуг общепита, а не торговлей. Эту позицию подтверждает письмо Минфина.

Предприятие оказывает услуги, дополнительно установлена витрина с небольшим количеством товаров, которые продаются отдельно от услуг. Нужно ли в таком случае платить торговый сбор?

В первую очередь стоит напомнить о льготах. От сбора освободили дополнительную торговлю при оказании услуг:

  • парикмахерские услуги и салоны красоты,
  • услуги стирки, химчистки и окрашивания,
  • ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения,
  • ремонт обуви и прочих изделий из кожи,
  • ремонт часов и ювелирных изделий,
  • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Чтобы применять льготу нужно выполнить условия:

  1. Основной ОКВЭД, указанный при регистрации, должен попадать в этот список льготных услуг.
  2. Торговый зал отсутствует или меньше 100 квадратных метров, а витрины занимают до 10% от его площади.
  3. Придется встать на учет по торговому сбору, чтобы заявить о льготе. Оплачивать сбор не нужно.

Предпринимателям, которые продают товары и оказывают другие услуги, необходимо встать на учет и платить торговый сбор. Среди них автосервисы с продажей запчастей не только в рамках оказания услуг. И тут возникает другой вопрос: с какой площади платить торговый сбор? Ведь как правило, торгового зала нет, и помещение используется для оказания услуг.

В этом случае нужно определить, что торговая площадь — помещение для оказания услуг. В качестве подтверждения можно использовать пункт 3 статьи 346.

43 НК РФ, в котором содержится определение торговой площади как части помещения с витринами для проведения расчетов и обслуживания покупателей, площади рабочих мест персонала, а также площади проходов для покупателей.

Попадает ли под торговый сбор интернет-магазин с точкой самовывоза, где покупатель может дополнительно приобрести другой товар?

Во всех ситуациях с интернет-магазинами имеет значение точка самовывоза, а все остальное (заказ товара, расчеты и доставка) на торговый сбор никак не влияют.

 Классический интернет-магазин с точкой самовывоза, в которой покупатель забирает свой товар, не попадает под торговый сбор.

Когда в помещении самовывоза располагают и другие товары для ознакомления и покупки, нужно вставать на учет и платить сбор.

Так же дела обстоят и с шоу-румами, которые чаще всего располагаются в офисе — покупатель может прийти, сделать примерку, ознакомиться с товаром и произвести покупку.

Чтобы рассчитать сумму торгового сбора, необходимо определить площадь торгового зала как помещение, где представлены товары и происходит расчет и обслуживание покупателей.

 Если в самом шоу-руме покупатель не может приобрести товар, например, нужно сделать заказ и потом получить товар со склада самому или при помощи службы доставки — такая деятельность относится к торговле со склада и под торговый сбор в Москве не попадает.

Торговля со склада не облагается сбором, что к этому относится?

Торговый сбор платить не нужно, если из складских помещений производится только отгрузка товара покупателям. Встречаются случаи, кода покупатели имеют доступ на склад, могут ознакомиться с ассортиментом и выбрать товар — тогда придется платить торговый сбор.

Сколько придется заплатить торговый сбор при постановке на учет с середины квартала?

Законодатели не предусмотрели уменьшение суммы сбора пропорционально отработанным дням, поэтому придется заплатить сбор в полном объеме, даже если деятельность велась один раз.

Как правильно снизить налог на сумму торгового сбора?

Возможность снизить налог на торговый сбор предоставили организациям и ИП, которые зарегистрированы в Москве. Предпринимателям, которые ведут торговлю в столице, а зарегистрированы в другом регионе, придется платить налог в полном объеме.

На общей системе налогообложения можно уменьшить только региональную часть налога на прибыль и авансовых платежей — 18%. Т.к.

 форма декларации не содержит специальных строк для заполнения информации о торговом сборе, ФНС рекомендует заполнить строки для отражения сумм налога, уплаченных за пределами РФ и подлежащих зачету в уплату налога в РФ. К новому году подготовят доработанную форму отчета.

На УСН снижается только налог, рассчитанный как 6% с доходов. При этом нет ограничения 50% как по уменьшению на страховые взносы для ИП с сотрудниками и организаций.

Налог снижается на торговый сбор в дополнение к суммам страховых взносов, поэтому итоговая сумма к уплате может оказаться нулевой.

 
На УСН «Доходы минус расходы» оплаченный торговый сбор не засчитывается в уменьшение налога, а просто списывается в расходы. Поэтому для таких плательщиков сбор увеличивает налоговую нагрузку в любом случае.

Не платят и не встают на учет по торговому сбору: ИП на патенте (если патент приобретен на торговую деятельность) и плательщики ЕСХН.

Кто и как будет проверять объекты торговли?

Выявлять недобросовестных торговцев будет не налоговая инспекция, а Департамент экономической политики и развития города Москвы. Для оптимизации контроля ко всем подряд не пойдут, а для начала проанализируют информацию из самых различных источников:

  • от Департамента торговли и услуг Москвы, который ведет торговый реестр и занимается контролем за торговыми точками; из госинспекции по недвижимости, которая выявляет использование имущества не по назначению; из Роспотребнадзора, куда предприниматели сообщают информацию о начале торговой деятельности, и жалуются потребители; от других государственных предприятий и учреждений.
  • от налоговых инспекций о постановке на учет по торговому сбору (проверят, стоит ли предприятие на учете и с какими показателями);
  • от собственников объектов торговли (зданий, строений, объектов в жилых домах);
  • из обращений граждан;
  • из рекламы в интернете и СМИ, включая ваш сайт.

Контролеры будут сопоставлять все данные, которые удастся получить, чтобы выявить торговые точки без постановки на учет, определить правильность расчета суммы сбора и достоверное указание площади торгового зала. При выявлении нарушений составят специальный акт и передадут информацию в налоговую.

Полезные ссылки:

Всё про торговый сбор на сайте налоговой 

Разъясняющие письма чиновников 

Всё про торговый сбор на сайте департамента экономической политики Москвы

Нормативно-правовые акты по торговому сбору

Статья актуальна на 08.03.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/211

Учет торгового сбора при расчете налога на прибыль и налога при УСН в 1С 8.3

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Прочие налоги/сборы и отчетность » Учет торгового сбора при расчете налога на прибыль и налога при УСН в 1С 8.3

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 автоматизирован расчет налога на прибыль и налога при УСН с учетом торгового сбора, также реализована возможность подготовки уведомления о регистрации торговых точек. Программа 1С 8.3 ежеквартально выполняет начисление торгового сбора по зарегистрированным торговым точкам.

Рассмотрим как правильно и без ошибок в программе 1С Бухгалтерия 8.3 выполнить регистрацию торговых точек, сделать расчет торгового сбора и отразить его в декларации по налогу на прибыль, а также расчет и начисление торгового сбора при УСН.

Уплата торгового сбора: плательщики, сроки, ставка, расчет

Торговый сбор в Москве введен законом г.Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе».

Облагается торговым сбором использование объекта торговли – недвижимого или движимого имущества, такого как, например: здания, помещения, сооружения; использование объекта на котором осуществляется стационарная или нестационарная торговля, или торговой точки.

Согласно п.2 ст.413 НК РФ торговый сбор установлен:

Организации, предприятия и ИП должны зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика торгового сбора, подав необходимое Уведомление (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174).

Сбор начисляется поквартально (ст. 414 НК РФ). Сумму сбора плательщик самостоятельно рассчитывает для каждого объекта умножением ставки торгового сбора (СТ) на фактическое значение физической характеристики объекта торговли (ФХ):

Торговый сбор = СТ*ФХ

Ставка торгового сбора (СТ) устанавливается муниципальным образованием (п.1 ст.415 НК РФ) в зависимости от:

  • разных видов торговой деятельности;
  • особенностей объекта торговли;
  • категории плательщика сбора;
  • территории осуществления какого-либо определенного вида торговли.

Физической характеристикой (ФХ) объекта может быть (в зависимости от определенного вида деятельности):

  • площадь торгового зала;
  • отдельный объект ведения торговли.

Уплачивается сбор до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.417 НК РФ).

Регистрация сведений о торговых точках в 1С 8.3

Регистрация торговых точек для автоматического расчета торгового сбора производится в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор:

Зарегистрировать новую торговую точку возможно по ссылке «Торговые точки»:

Поле «Состояние» показывает текущее состояние торговой точки:

По ссылкам «История» можно увидеть изменение физических показателей торговой точки. Например, площади торгового помещения, а также применяемые льготы:

Кнопка [Снять с учета] регистрирует данное событие в 1С 8.3 на определенную дату, а также дает возможность подготовить уведомление о снятии с учета торговой точки по форме №ТС-2:

Программа 1С 8.3 Бухгалтерия позволяет подготовленное уведомление проверить, распечатать, выгрузить в файл или сразу отправить в контролирующие органы, если в 1С 8.3 подключен сервис 1С-Отчетность:

Расчет и начисление торгового сбора и отражение его в декларации по налогу на прибыль

Расчет торгового сбора в 1С 8.3 ежеквартально производится регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:

Движения документа:

Уплата торгового сбора в 1С 8.3 регистрируется с помощью документа «Списание с р/счета» – операция «Уплата налога»:

Движения документа в БУ и проводки по торговому сбору в 1С 8.3:

Рассчитанный и уплаченный торговый сбор указывается в Листе 02:

  • стр.265 – 267;
  • Приложения №5 – стр.095 – 097;
  • Приложения №6 – стр.095 – 097.

В частности, в Листе 02 указывается:

Отражение в Листе 02 торгового сбора:

Расчет торгового сбора и отражение его в расходах при УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Расчет торгового сбора в 1С 8.3 выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:

Движения документа и проводки по торговому сбору:

Перечисление торгового сбора регистрируется документом «Списание с р/счета», вид операции «Уплата налога»:

Движения документа в БУ:

В НУ в разделе I КУДиР регистрируется расход на сумму уплаченного торгового сбора:

Расчет налога по УСН с объектом «Доходы» при совмещении видов деятельности, облагаемых и необлагаемых торговым сбором

Источник: https://ProfBuh8.ru/2017/03/raschet-naloga-na-pribyil-i-naloga-pri-usn-s-uchetom-summ-torgovogo-sbora-v-1s-buhgalteriya-8-3/

Расчет и уплата торгового сбора за неполный квартал

Торговый сбор – недавно появившийся тип фискальных платежей, который платится раз в три месяца. Иногда возникают ситуации, когда компания прекращает свою торговую деятельность в течение квартала, меняются налогооблагаемая база и прочие параметры. Сегодня мы поделимся информацией о том, как платить торговый сбор за неполный квартал.

Налоговый кодекс регулирует фискальные отношения по торговым сборам. Данный тип налоговых отчислений вступил в силу относительно недавно – со второго полугодия 2015 года. Он уплачивается предприятиями (юрлицами) и ИП – резидентами столицы РФ.

Теоретически торговый сбор государственные органы имеют право ввести и в прочих крупных населенных пунктах федерального значения – в Санкт-Петербурге и Севастополе.

Регион (сегодня это только Москва) самостоятельно утверждает ставки и вводит льготные условия.

Торговый сбор уплачивается пока только в Москве, но может быть введен и в других городах федерального значения.

Читайте также:  Госдума приняла законопроект, содержащий множество изменений в налоговый кодекс - все о налогах

Не всем предприятиям следует уплачивать торговый сбор. Лишь занимающиеся торговлей (оптовые и розничные, а также мобильные и немобильные) компании, ведущие свою работу посредством какого-либо движимого и недвижимого имущества. Однако здесь есть свои исключения:

  • Немобильная продажа продукции без залов (рыночные палатки, рынки, ларьки и киоски).
  • Мобильная торговля (из автомобиля, прицепа, с рук и прочие).
  • Склады.

Кроме того, полностью от уплаты сбора освобождаются следующие организации:

  • Компании на патентной системе.
  • Компании, которые платят единый сельхозналог.
  • Ломбарды.
  • Заправочные станции для автомобилей.
  • Онлайн-магазины, доставляющие товары непосредственно клиенту.
  • Офисы, где заключаются лишь контракты купли-продажи без выкладки натуральных товаров.
  • Торговые автоматы.
  • Продажа почтовой связи.

Ставка налога действует для каждой категории организаций своя. Размер налога рассчитывается произведением ставки на количество или площадь объектов налогообложения. При несоблюдении организационных моментов действует ряд санкций:

  • При злоумышленной неполной уплате – 40% от итоговой суммы налогового отчисления и сам сбор.
  • При частичной уплате, не зависящей от компании, – 20% от итоговой суммы налогового отчисления и сам сбор.
  • Несвоевременная постановка на учет – 10 тыс. рублей.
  • Ведение торговли без постановки на учет – 10% от суммарной выручки за отчетный период, но не более 40 тыс. рублей.
  • Несоблюдение срока подачи извещения о поправке характеристик объекта налогообложения – 200 рублей.

Ставка различается в зависимости от площади помещения, типа объекта, а также локации на городской карте. Налоговый кодекс устанавливает минимальный и максимальный размер ставки, которые могут меняться в каждом субъекте страны.

Неизменным остается только то, что сумма отчислений по торговому сбору должна быть меньше налога за три месяца по патенту. Сегодня в единственном городе, где собирается торговый сбор, сумма ставки колеблется от 50 рублей за квадратный метр недвижимости до 81 тысячи за весь объект.

На примере Центрального административного округа рассмотрим ставки налогов. Отметим, что в этом регионе действуют самые высокие налоговые сборы.

Регион столицыТип торговлиНалоговая ставка за квартал
Центральный административный округ (ЦАО) Торговля посредством объектов недвижимости без залов для продажи (не считая заправочных станций для автомобилей) 81 тыс. руб. за весь объект
Торговля посредством мобильных объектов (не считая развоза и разноса продукции) 81 тыс. руб. за весь объект
Торговля посредством объектов недвижимости с залами для продажи площадью менее 50 кв. м 60 тыс. руб. за весь объект
Торговля посредством объектов недвижимости с залами для продажи площадью более 50 кв. м 1,2 тыс. руб. за квадратный метр площади торгового зала до 50 кв. м
50 руб. за каждый дополнительный полный квадратный метр площади зала для торговли свыше 50 кв. м

Стандартная схема подразумевает, что налоговые отчисления на торговое имущество уплачивается один раз в квартал, до 25 апреля, июля, октября и января. Но бывает так, что за период отчетного квартала характеристики деятельности налогоплательщика меняются.

Согласно письму ФНС России №ГД-4-3/11229, при расширении параметров весь квартал будет рассчитываться по большей ставке. При уменьшении налогооблагаемой базы измененная ставка будет применяться со следующего отчетного периода. Кроме того, сумма налога не привязана к количеству отработанных дней.

Если предприятие использовало торговое имущество даже один раз за квартальные три месяца, налог нужно заплатить за весь период

Приведем пример:

Продмаг «Любава» площадью 52 квадратных метра находится в Центральном административном округе. 20 мая гастроном ввел в эксплуатацию пристройку площадью 15 квадратных метров, где будет располагаться зал для торговли. Нужно рассчитать сумму торгового сбора за 2-й отчетный квартал.

Объект налогообложения относится к типу стационарной торговли с общей площадью зала для продаж более 50 квадратных метров. Расчет производится в несколько шагов:

  1. 52 кв. м + 15 кв. м = 67 кв. м – суммарная площадь зала для торговли вместе с пристройкой – налогооблагаемая база.
  2. 67кв. м – 50 кв. м = 17 кв. м – площадь зала для торговли свыше утвержденного лимита.
  3. (50 х 1200) + (17 х 50) = 60 850 рублей – сумма зала для торговли за отчетный период.

Если бы площадь зоны для продаж уменьшилась на те же 15 квадратных метров, то при расчете налогооблагаемая база была бы равна первоначальной площади, то есть 52 кв. метрам.

Предположим, магазин вследствие неопределимых обстоятельств закрывается 10 июня. Тогда уплата торгового сбора за неполный квартал не будет отличаться от уплаты за полностью отработанный 2-й квартал, потому что в соответствии с методическими указаниями, прописанными в Налоговом кодексе, срок эксплуатации объекта не влияет на размер налогового платежа.

Фискальная система не всегда справедлива к реалиям жизни и порой просто неподъемна для бизнесменов. Но и здесь можно найти плюсы. Некоторые налоговые отчисления можно уменьшить на сумму платежа по сбору на торговое имущество, а в частности – НДФЛ, налог на прибыль и налог при УСН. Главное – вовремя поставить магазин на учет.

Источник: https://zhazhda.biz/base/raschet-i-uplata-torgovogo-sbora-za-nepolnyj-kvartal

Где введен и как рассчитать торговый сбор?

Торговый сбор — специальный налог, которым облагается любая торговля на территории Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя. Обязателен к уплате и грозит большими штрафами при нарушении условий его выплаты.

О всех его нюансах и пойдет речь в данной статье.

Налогоплательщики

Плательщиками являются предприятия и ИП, которые занимаются торговлей. Средства, с помощью которых осуществляется деятельность, неважны: это может быть как движимое, так и недвижимое имущество. Точно также неважно, как часто и в каких объемах реализуется товар — достаточно факта одной покупки.

Однако существует и несколько льготных групп, которые могут ходатайствовать о прекращении сбора в их отношении:

  • Государственные бюджетные учреждения.
  • Почтовые отделения и киоски, торгующие печатной продукцией.
  • Лица, торгующие в культурных учреждениях (за буфет в театре, например, платить не придется).
  • Лица, владеющие торговыми автоматами или палатками на рынке.
  • Лица, проходящие в налогообложении как сельскохозяйственные товаропроизводители.
  • Индивидуальные предприниматели, на которых распространяется патентное налогообложение.
  • Автозаправочные станции.
  • Торговые ларьки, занимающие меньше десяти процентов торговой площади.
  • Торговые объекты с общей площадью менее ста квадратных метров.

Все остальные платят налог на общих основаниях.

Самые актуальные нюансы по данному виду налогообложения подробно разобраны на следующем видео:

Налоговая база и объект налогообложения

Налоговая база торгового сбора — непосредственное наличие у предпринимателя объектов, с помощью которых он, торгуя, получает выгоду.

Следовательно, им облагается любая торговля — при помощи любого имущества, с которым она возможна, или вовсе без него, главное, чтобы раз в квартал происходили торговые сделки.

К торговле (в широком смысле к деятельности, которая облагается налогом) относят:

  • Торговлю в стационарных магазинах без торгового зала.
  • В нестационарных магазинах без торгового зала.
  • В стационарных магазинах с торговым залом.
  • Реализация продукции непосредственно со склада также приравнивается к торговле и облагается налогом.
  • Деятельность по организации розничных рынков также приравнивается к подобной торговле.

Когда нужно платить

Согласно действующему законодательству, выплачивать взнос следует раз в квартал, до 25 числа последнего месяца квартала, даже если за это время произошел всего один акт торговли.

Расчет суммы выплат, ставки в 2016 году

Есть два вида деятельности, облагаемой налогом, ставка по которым не зависит от месторасположения точки:

  • При развесной и розничной торговле в любом месте Москвы ставка составляет 40 500 рублей за любой объект торговли.
  • При организации розничных рынков ставка налога составляет 50 рублей за каждый квадратный метр торговой площади.

При стационарной торговле в помещении с торговым залом меньшим, чем 50 квадратных метров, ставка зависит от территориального расположения объекта:

  • ЦАО — по 60 тысяч за объект.
  • Зеленоградский, Новомосковский, Троицкий округа, а вместе с ними Солнцево, Северный, Восточный, Внуково, Митино, Молжаниновский, Ново-Переделкино, Куркино, Бутово и Косино-Ухтомский — по 21 тысяче за объект.
  • Северный, Восточный, Южный, Западный округа — по 30 тысяч.

При стационарной торговле в помещении с торговым залом большим, чем 50 квадратных метров:

  • Районы Центрального административного округа – 60 000 плюс по 50 рублей за каждый квадратный метр, выходящий за 50 квадратных метров.
  • Районы Зеленоградского, Новомосковского и Троицкого округов, а также Южное и Северное Бутово, Солнцево, Северный, Восточный, Внуково, Митино, Молжаниновский, Ново-Переделкино, Куркино, Косино-Ухтомский – 21 500 плюс 50 рублей за каждый квадратный метр больше 50 квадратов.
  • Районы Северного, Восточного, Западного, Южного, Юго-Восточного, Северо-Восточного, Юго-Западного и Северо-Западного округов – 30 000 плюс 50 рублей за каждый квадратный метр больше 50 квадратов.

Таким образом, расчет налога становится делом совсем несложным.

Пример

У маленькой фирмы «Рули и педали» есть две торговых точки в Москве. Одна из них – карамельные леденцы, которые продают на развес у метро в Южном Бутово, а вторая – небольшой магазинчик велосипедов в Юго-Восточном административном округе, торговый зал у которого – 72 квадратных метра.

Поскольку торговля идет хорошо, бухгалтер компании к концу квартала начинает считать, сколько же фирма должна отчислять в форме налога. Поскольку леденцы – это розничная развесная торговля, за них «Рули и педали» должны заплатить всего 40 500 рублей.

С магазинчиком велосипедов сложнее – поскольку он расположен в Юго-Восточном округе и площадь зала у него 72 квадратных метра, бухгалтер выполняет следующие вычисления:

  • 72 – 50 = 22;
  • 22 * 50 = 1 100;
  • 30 000 + 1 100 = 31 100 рублей.

Бухгалтер подводит итог и записывает: 31 100 + 40 500 = 71 600 рублей сбора нужно заплатить до 25 числа.

Постановка и снятие с учета

Чтобы иметь возможность выплачивать налог, индивидуальному предпринимателю или фирме следует обратиться в налоговую по месту регистрации компании или ИП, даже если точка находится в совсем другом месте и факт торговли также происходит там:

  1. Следует заполнить и подать специальное уведомление о постановке на учет, указав в нем вид торговой деятельности, объект торговли и его основные характеристики.
  2. По истечении пяти дней индивидуальный предприниматель или представитель фирмы должен получить на руки свидетельство о постановке на учет, по которому сможет в дальнейшем осуществлять выплату сбора.

При этом, если за пять дней, в которые налоговая подготавливала свидетельство, что-то меняется, предприниматель обязан уведомить об этом инспекцию сразу же, чтобы в документе не оказалось заведомо ложной информации.

При снятии с учета следует:

  1. Заполнить и подать в налоговую уведомление о снятии с учета, в котором будет указан вид торговой деятельности, объект торговли, его характеристики, а также причина, по которой предприниматель заканчивает свою деятельность.
  2. Через пять дней получить свидетельство о снятии с учета, которое официально освободит от уплаты налога.

До тех пор, пока уведомление не подано, предприниматель обязан продолжать выплачивать данный взнос.

Штраф за неуплату

Штрафы предусмотрены не только для тех, кто не встал на учет и не платит налог, но и для тех, кто не следит за сроками, не вовремя встал на учет или подал документы. Размеры штрафов могут быть довольно внушительными:

  • За запоздавшую подачу уведомления в налоговую инспекцию – 10 тысяч.
  • За торговлю при отсутствии свидетельства о постановке на учет – 10% прибыли за прошедший срок (но не меньше 40 тысяч), при этом глава организации платит дополнительно 2 или 3 тысячи.
  • За отсутствие уведомления о снятии с учета – 200 рублей за все неподанные документы.
  • При неуплате сбора (вне зависимости от того, злонамеренно это сделано или из-за ошибки в расчетах) – 20% от его суммы.
  • При неуплате сбора, если доказано, что она была умышленной – 40%.

Именно поэтому так важно выплачивать налог вовремя и перепроверять все документы на ошибки, опечатки и описки – все они могут стать причиной штрафа.

Влияние на другие налоги

При заполнении налоговой декларации по уплате налога на прибыль следует отметить в ней факт уплаты торгового сбора. Тогда можно претендовать на уменьшение налога на прибыль, поскольку в какой-то мере он уже уплачен.

Также факт уплаты следует отражать в декларации по УСН – это также уменьшает данный налог.

Источник: https://ZnayDelo.ru/biznes/nalogi/torgovyj-sbor.html

Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2018 году?

Отправить на почту

Торговый сбор для ИП в 2017 году подчиняется тем основным правилам, которые были установлены для этого платежа при его введении в применение. Рассмотрим, какие его особенности следует учитывать ИП.

Кто из ИП является субъектом уплаты сбора

Первым делом предпринимателю полезно выяснить, действительно ли он должен уплачивать торговый сбор (ТС) в бюджет.

Торговый сбор — относительно новый вид налогового обязательства, которое в соответствии с п. 1 ст. 411 и п. 1 ст. 413 НК РФ может быть возложено на предпринимателей и юрлиц, осуществляющих торговую деятельность с использованием:

  • стационарных помещений с залами для обслуживания посетителей либо без таковых;
  • нестационарных торговых объектов;
  • складов;
  • территории розничных рынков.

Торговля на стационарных объектах без залов, которые являются автозаправочными станциями, не подлежит обложению торговым сбором (подп. 1 п. 1 ст. 413 НК РФ).

Читайте также:  Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера - все о налогах

Право на введение торгового сбора имеют региональные власти. Чтобы воспользоваться данным правом, регион должен принять НПА, обязывающий местных предпринимателей уплачивать ТС, а также регламентирующий расчеты соответствующего сбора. Пока соответствующий НПА приняли только столичные власти. Речь идет о законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

При этом имеет значение не сам факт того, что ИП зарегистрирован в Москве, а то, что он осуществляет продажи конкретно на территории города.

Предприниматель может быть подотчетен ИФНС любого российского региона, однако при условии осуществления продаж в Москве он будет обязан подать уведомление об осуществлении торговой деятельности именно в столичную ИФНС (пп. 2, 7 ст.

416 НК РФ), после чего начать платить ТС в столичный бюджет. Соответствующее уведомление составляется по унифицированной форме ТС-1.

Подробнее о правилах, установленных для торгового сбора НК РФ, читайте в статье «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?».

Льготы по ТС для ИП

Законодательство РФ определяет конкретный перечень субъектов бизнеса, которые не обязаны вносить в бюджет платежи по ТС. В соответствии с п. 2 ст. 411 НК РФ от уплаты ТС освобождаются предприниматели, работающие по патенту, а также ИП и юрлица, осуществляющие фермерскую деятельность и использующие режим ЕСХН.

Дополнительные льготы могут устанавливаться и законами субъектов, вводящих у себя торговый сбор. Так, законодательством Москвы установлен ряд дополнительных льгот по ТС для ИП и юрлиц. В соответствии с п. 1 ст. 3 закона № 62 от уплаты ТС освобождаются ИП и юрлица, которые осуществляют продажу:

  • с использованием вендинговых аппаратов;
  • на ярмарках;
  • на розничных рынках;
  • в разносном формате на территории учреждений бюджетной системы РФ.

Стоит отметить, что в законе № 62 не установлены правила расчета ТС для торговли со складов. Так что, как считают эксперты, уплачивать соответствующий сбор за торговлю со склада не нужно. Однако в уведомлении, которое направляется в столичную ИФНС, предпринимателю все-таки рекомендуется указать, что склад в процессе торговли задействуется.

О дополнительной льготе, введенной по ТС в Москве с 2017 года, читайте в материале «Продавцы книг и прессы в Москве получили льготу по торговому сбору».

Кто из ИП должен исчислять торговый сбор

Итак, мы выяснили, какие ИП должны платить ТС. Но есть еще 1 нюанс — определение обязательства по исчислению ТС для ИП. Рассмотрим его.

Торговый сбор не уплачивают ИП, которые:

  • работают по патентной схеме либо на ЕСХН;
  • осуществляют продажи с использованием вендинговых аппаратов, на рынках, ярмарках, в разносном формате в бюджетных учреждениях, а также при задействовании складов.

Однако от исчисления ТС освобождаются только те ИП, которые в принципе не являются субъектами его уплаты, то есть те, кто работает по патенту и ЕСХН. У них также нет обязательства направлять в ФНС уведомление об осуществлении торговли.

В свою очередь, ИП, использующие льготы, равно как и не освобожденные от уплаты ТС, должны исчислять этот сбор. Это нужно для корректного предоставления в ИФНС сведений об используемом торговом объекте в уведомлении по форме ТС-1. Дело в том, что в структуре данного уведомления есть строки, в которых указываются цифры по исчисленному ТС.

В соответствующем уведомлении ИП должен самостоятельно определить размер сбора, а также указать в нем такие показатели, как:

  • ставка, установленная для конкретного типа торгового объекта;
  • ставка в рублях, установленная для квадратного метра площади объекта;
  • размер исчисленного ежеквартального ТС;
  • данные о льготах;
  • фактический размер ежеквартального ТС к уплате.

Если необходимые сведения о ТС в уведомлении указаны не будут, то ФНС, вероятнее всего, исчислит ТС самостоятельно, пользуясь сведениями, которые могут быть предоставлены в порядке межведомственного взаимодействия с московскими муниципальными структурами (ст. 4 закона № 62). Данную сумму, как и любой другой налог, предпринимателю нужно будет уплатить до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Иначе возможен штраф.

Однажды подсчитанную и переданную налоговикам сумму торгового сбора впоследствии, во-первых, нужно будет перечислять в бюджет, а во-вторых, отражать в декларации по налогу на прибыль (для ИП на ОСНО) или в декларации по УСН (если ИП работает на упрощенке) с целью снижения налоговой нагрузки.

При необходимости данные о ТС, переданные в ФНС, можно скорректировать (например, в силу ошибок в первоначальных расчетах суммы сбора), направив налоговикам новое уведомление по форме ТС-1.

О правилах оформления формы ТС-1 читайте в статье «Уведомление о торговом сборе — бланк и образец».

Основные компоненты формулы исчисления ТС для ИП

Исчисление ТС непосредственно зависит от того, каким именно образом и где ИП осуществляет торговлю.

Формула торгового сбора включает 2 основных компонента:

  • ставку;
  • физическую характеристику объекта торговли.

При этом размеры ставок устанавливаются законодателем для торговых объектов исходя из их физических характеристик. Как это выглядит на практике?

Физическая характеристика объекта, используемого в торговле, может быть представлена 2 разновидностями:

  • как площадь участков объекта, которые непосредственно используются в процессе продаж (это может быть торговый зал либо территория ведения торговли);
  • как фактическая включенность объекта в состав используемой ИП торговой инфраструктуры.

В 1-м случае ТС определяется как произведение величины ставки (СТ), установленной для конкретного объекта с физической характеристикой в виде площади, на показатель данной площади, выражаемый в квадратных метрах (ПЛ). Во 2-м случае ТС практически соответствует величине ставки (в другой интерпретации — произведению ставки на 1).

Таким образом, есть 2 основные формулы определения размера ТС:

  • Для торговых объектов с физической характеристикой в виде площади:
  • Для торговых объектов с физической характеристикой в виде включенности объекта в состав торговой инфраструктуры:

Размеры ставок по ТС определяются НПА, принятым законодательным собранием города, которым введен ТС. Для Москвы они закреплены в положениях ст. 2 закона № 62, принятого в российской столице. Коррелируют они, в свою очередь, с физическими характеристиками торговых объектов, также определенными законом № 62.

Как определяются ставки и физические характеристики по ТС

Ставки, используемые в Москве в целях исчисления ТС, исходя из методологии, предложенной столичным законодателем, соотносятся:

  • с типом торгового объекта;
  • районом, в котором расположен торговый объект.

Классификация торговых объектов, предусмотренная законом № 62, в целом соответствует определенной на уровне НК РФ. Таковыми могут быть:

  • стационарные помещения;
  • нестационарные объекты;
  • движимые объекты, которые задействуются для торговли в разносном и развозном формате.

В свою очередь, стационарные объекты дополнительно классифицируются на те, которые:

  • включают зал для обслуживания посетителей, имеющий площадь до 50 кв. м;
  • включают зал площадью более 50 кв. м;
  • не включают зал.

Что касается места расположения торгового объекта, в законе № 62 определены 3 группы районов, в каждом из которых установлена своя тарификация по торговому сбору.

К 1-й группе относятся все районы Москвы, расположенные в Центральном административном округе. Во 2-ю группу входят районы, находящиеся преимущественно за МКАД, в частности Новая Москва. 3-я группа включает районы, расположенные в целом в пределах МКАД, но не входящие в Центральный округ.

С точной классификацией районов Москвы в рамках указанных групп можно ознакомиться в п. 1 ст. 2 закона № 62.

Физические характеристики в виде фактической включенности объекта в состав торговой инфраструктуры установлены столичным законодателем:

  • для стационарных помещений без залов, а также с залами площадью до 50 кв. м;
  • нестационарных помещений;
  • объектов, используемых для продажи в разносном и развозном формате.

Физические характеристики в виде площади установлены столичным законодателем:

  • для стационарных помещений с залами, имеющих площадь более 50 кв. м;
  • розничных рынков (по ним, как мы знаем, установлена льгота).

Если деятельность розничных рынков в регионе не льготируется, то к максимальной ставке, установленной для нее НК РФ (п. 4 ст. 415), применяется коэффициент-дефлятор. О том, какую величину это коэффициент имеет для 2016 и 2017 годов, читайте в материале «Установлены коэффициенты — дефляторы на 2017 год».

Размеры ставок по ТС для ИП

Для 1-й группы районов Москвы ставки по ТС для ИП и юрлиц установлены в размере:

  • 81 000 руб. для стационарных помещений без залов, а также нестационарных объектов;
  • 60 000 руб. для стационарных объектов с залом, имеющим площадь до 50 кв. м;
  • 40 500 руб. для объектов, используемых при продаже в развозном и разносном формате;
  • 1 200 или 50 руб. (далее мы рассмотрим, какой из показателей выбирается в том или ином случае) для стационарных помещений с залами площадью более 50 кв. м;
  • 50 руб. для розничных рынков.

При определении ТС для стационарных помещений с залами, площадь которых превышает 50 кв. м, ставка 1 200 руб. применяется только для участка площади в пределах 50 кв. м. Начиная, упрощенно говоря, с 51 кв. м применяется ставка 50 руб.

Для 2-й группы (в скобках укажем значения и для 3-й группы) районов установлены ставки в размере:

  • 28 350 руб. (40 500 руб.) для стационарных помещений без залов и нестационарных объектов;
  • 21 000 руб. (30 000 руб.) для стационарных объектов с залом площадью менее 50 кв. м;
  • 40 500 руб. (40 500 руб.) для объектов торговли в развозном и разносном формате;
  • 420 руб. (600 руб.) для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м;
  • 50 руб. (50 руб.) для рынков.

Принцип исчисления ТС для стационарных помещений с залом площадью более 50 кв. м в районах 2-й и 3-й группы тот же, что и в случае с районами 1-й группы.

Как рассчитать торговый сбор

Посмотрим, каким образом ТС может быть рассчитан предпринимателем.

Пример

Условимся, что у ИП есть 3 торговых объекта в Москве:

  • магазин «Сюрприз» с площадью зала 30 кв. м в ТЦ «Охотный ряд», расположенном в Тверском районе ЦАО;
  • магазин «Самоцвет» с площадью зала 80 кв. м в ТЦ «Рио», находящемся в Обручевском районе ЮЗАО;
  • палатка на Рогожском рынке в Таганском районе ЦАО.

Первый этап расчета ТС для ИП — определение величины исчисленного торгового сбора. Для этого предпринимателю нужно, во-первых, определить, к какой из трех групп, отмеченных выше, относится каждый из его торговых объектов.

Используя перечень групп районов, который указан в п. 1 ст. 2 закона № 62, выясняем, что магазин «Сюрприз» и палатка относятся к 1-й группе, поскольку расположены в ЦАО, а магазин «Самоцвет» — к 3-й группе, поскольку находится в ЮЗАО Москвы.

Далее определяем величину исчисленного ТС для каждого из объектов.

Магазин «Сюрприз», расположенный в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью менее 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 60 000 руб. Физический показатель равен 1.

Исчисленный ТС по магазину «Сюрприз» составляет, таким образом, 60 000 руб.

Магазин «Самоцвет», расположенный в районе 3-й группы, относится к стационарным объектам с залом площадью более 50 кв. м. Ставка, определенная для него законом № 62, составляет 1 200 руб. для 50 кв. м площади зала и 50 руб. для остального участка площади зала.

Исчисленный ТС по магазину «Самоцвет» составляет сумму ставки 1 200, умноженной на 50 кв. м, и ставки 50, умноженной на 30 кв. м, то есть 61 500 руб.

Палатка, расположенная в районе 1-й группы, относится к стационарным объектам без залов. Исчисленный ТС по ней будет соответствовать определенной для нее ставке — 60 000 руб.

Далее проверяем наличие льгот для торговых объектов, после чего определяем окончательный ежеквартальный ТС.

Для магазинов «Сюрприз» и «Самоцвет» столичный законодатель льгот не предусмотрел. Но для палатки льгота установлена подп. 3 п. 1 ст. 3 закона № 62. Это дает предпринимателю право не платить ТС за палатку.

Таким образом, общая сумма ТС, которую предприниматель должен ежеквартально уплачивать в бюджет Москвы, — 121 500 руб.

О том, какой КБК нужно указывать в документе на оплату ТС, читайте в материале «КБК по торговому сбору в 2016-2017 годах».

Итоги

Исчислять величину ТС предприниматели должны самостоятельно, чтобы впоследствии передавать соответствующие данные в ФНС, а затем ежеквартально уплачивать соответствующую сумму в бюджет.

Для того чтобы корректно исчислить величину торгового сбора в Москве, ИП должен знать:

  • к какой из трех групп, определенных законом № 62, относится район, в котором он осуществляет торговую деятельность;
  • каким образом классифицируется используемый в бизнесе торговый объект (является стационарным, нестационарным, относится к тем, которые задействуются при развозной или разносной торговле, либо рассматривается как относящийся к розничному рынку);
  • физическую характеристику, установленную для конкретного типа торгового объекта;
  • ставку, установленную для конкретного типа торгового объекта с заданной физической характеристикой;
  • льготы, установленные законодательством для используемого торгового объекта.

Если ИП обнаружит, что исчислил величину ТС, указанную в уведомлении для ФНС, с ошибкой, то в налоговую нужно направить повторное уведомление с уточненными данными.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: https://nanalog.ru/kak-rasschitat-torgovyj-sbor-dlya-ip-v-2017-godu/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector
Для любых предложений по сайту: [email protected]