Объект налогообложения при УСН
Объект налогообложения «доходы»
Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы»
Когда можно выбрать и сменить объект налогообложения? Как поменять в 2018 году объект налогообложения, уже выбранный ранее?
Объект налогообложения «доходы»
Итак, российское законодательство предлагает бизнесменам сделать самостоятельный выбор объекта по УСН: «доходы» или «доходы, уменьшенные на расходы».
При УСН по доходам объект налогообложения — выручка налогоплательщика, облагаемая по ставке 6%. При этом в различных регионах ставка может быть снижена вплоть до 1% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).
Доходы могут быть как от основной деятельности, а это вся выручка, полученная на банковский счет или в кассу, так и от внереализационной деятельности — например, проценты, полученные за предоставленный заем, или пени, полученные истцом за нарушение обязательств по договору поставки. Перечень доходов, принимаемых к обложению упрощенным налогом, есть в ст. 346.15 НК РФ.
Данный вид объекта обложения налогом выгоден компаниям и предпринимателям, оказывающим услуги или выполняющим работы. При этом сумма расходов по отношению к доходам должна быть незначительна. Это могут быть курсы иностранных языков, юридические услуги, разработка и продвижение сайтов, предоставление объектов недвижимости в аренду.
Очень важно помнить, что любой приход денег на банковский счет или в кассу будет облагаться налогом, если бизнесмен не докажет обратное. То есть при проверке налоговые органы могут запросить в том банке, где открыт счет у плательщика, справку об оборотах и всю сумму поступлений обложить налогом.
В такой ситуации придется документально доказывать, что поступившие деньги — это не доход, который подлежит обложению налогом, а, например, самостоятельный взнос наличных, заемные средства, возврат аванса по несостоявшейся сделке.
Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы»
К данному варианту объекта налогообложения при УСН в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ применяется общая ставка 15%, которая также может быть снижена региональными властями.
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
Налогом в данном случае облагаются доходы от основной и внереализационной деятельности, которые уменьшаются на сумму произведенных фактически оплаченных расходов (затрат по ведению бизнеса), полный перечень которых приведен в ст. 346.16 НК РФ.
Данный вид объекта налогообложения выгоден компаниям или предпринимателям, занимающимся производством или торговлей, так как сумма прибыли, которая облагается налогом, может иметь совсем небольшую долю в общей сумме доходов.
Оба варианта обложения налогом можно рассмотреть на примерах.
Пример 1
ИП Экономов занимается предоставлением юридических услуг. Его доход за 2017 год составил 3 млн руб. Понесенные затраты за 2017 год — 200 000 руб. Если предприниматель Экономов решил выбрать вариантом обложения налогом «доходы», размер налога получится:
3 000 000 руб. × 6 % = 180 000 руб.
Если же ИП Экономов предпочел «доходы, уменьшенные на расходы», налог получится:
(3 000 000 руб. − 200 000 руб.) × 15 % = 420 000 руб.
Понятно, что, если расходы у компании или предпринимателя минимальны, выгодно выбирать вариант объекта «доходы». И можно рассмотреть другой пример.
Пример 2
ООО «Игрушки» занимается оптовой торговлей игрушками. За 2017 год оборот составил 20 млн руб. Фактически оплаченные документально подтвержденные расходы — 18 млн руб. Если ООО «Игрушки» выбрало объект «доходы», величина налога составит:
20 000 000 руб. × 6 % = 1 200 000 руб.
Если же выбран объект «доходы за вычетом расходов», налог выйдет:
(20 000 000 руб. − 18 000 000 руб.) × 15 % = 300 000 руб.
Очевидно, что в данной ситуации намного экономнее будет использовать вариант «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Но, остановив свой выбор на объекте налогообложения «доходы минус расходы», бизнесмен должен знать еще и о так называемом минимальном налоге, который рассчитывается как сумма всех доходов, умноженная на 1%. Если налог, который посчитали по ставке 15%, будет меньше минимального налога, бизнесмен будет должен бюджету сумму минимального налога.
Пример 3
ООО «Жалюзи» занимается производством жалюзи. В качестве объекта налогообложения выбраны «доходы за минусом расходов». За 2017 год на расчетный счет ООО «Жалюзи» поступили денежные средства от покупателей в сумме 15 млн руб., а расходы, связанные с производством жалюзи, составили 14,5 млн руб. Если рассчитать налог по ставке 15%, получится:
(15 000 000 руб. − 14 500 000 руб.) × 15% = 75 000 руб.
Теперь нужно проверить, не попадает ли полученный доход под минимальный налог, который рассчитывается так:
15 000 000 руб. × 1% = 150 000 руб.
ООО «Жалюзи» придется заплатить в бюджет 150 000 руб.
Когда можно выбрать и сменить объект налогообложения? Как поменять в 2018 году объект налогообложения, уже выбранный ранее?
Изначально компания или предприниматель определяются с объектом налогообложения при создании (нужно успеть не позднее 30 календарных дней с момента регистрации в налоговой инспекции), вместе с решением работать на УСН.
https://www.youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM
В процессе развития бизнеса налогоплательщику становится понятно, правильный он сделал выбор или нет. Если выбор неправильный, у бизнесмена возникает вопрос: «Когда можно сменить объект налогообложения при УСН?» Также это может понадобиться в случае смены сферы деятельности компании или предпринимателя.
Вообще, менять объект налогообложения разрешено хоть каждый календарный год. Но, к сожалению, в течение календарного года этого сделать нельзя. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
Как же поменять объект налогообложения при УСН на 2018 год? Об этом нужно позаботиться уже в этом году. Для этого до 31 декабря 2017 года плательщик налога должен предоставить в налоговую инспекцию по месту своего учета соответствующее уведомление по форме КНД 1150016 (утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
***
Объектом налогообложения при УСН может быть или доход компании, или разница между доходами и понесенными тратами. От выбора объекта обложения зависит налоговое бремя упрощенца. Менять объект можно не чаще 1 раза в год.
Источник: https://nsovetnik.ru/usn/obekt-nalogooblozheniya-pri-usn/
Выбор и смена объекта налогообложения при УСН — статья
Упрощенцы могут платить налог с объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно сменить, но только в конце налогового периода, то есть года. Поэтому выбирайте объект обдуманно. Есть несложное правило, о котором вы узнаете из статьи.
Организации и предприниматели вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов.
Специальные ставки действуют по отдельным видам деятельности. Например, ставка 10% установлена Законом города Москвы от 07.10.2009 г. № 41 по таким видам деятельности, как обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда и др. при выполнении определенных условий, при объекте «доходы минус расходы».
Выбор объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы»
| Ставка налога при УСН (ст. 346.20 НК РФ)6% | 15% (субъекты вправе дифференцировать ставку от 5 до 15%) |
| Налоговая базаВеличина доходов в денежном выражении | Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ |
| Налоговая базаВеличина доходов в денежном выражении | Величина доходов, уменьшенная на сумму расходов. Расходы учитываются по правилам гл. 25 НК РФ и ст. 346.16 НК РФ |
Налоговые вычетыСумму налога можно уменьшить на исчисленные за налоговый (отчетный) период:
Организации и ИП, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму налога более чем на 50%.ИП без наемных работников вправе уменьшить сумму исчисленного налога на всю сумму уплаченных страховых взносов. |
Вычеты не предусмотрены, однако обязательные страховые взносы включены в расходы при исчислении налога при УСН. |
Пример. Выбор объекта налогообложения при УСН
Условия: организация «Василек» применяет УСН. Доходы налогоплательщика за налоговый период составили 1 000 000 руб.
Вариант 1. Организация выбирает объект налогообложения доходы. Рассчитаем сумму налога за налоговый период.
Налог при УСН = 1 000 000 руб. х 6% = 60 000 руб. Эту сумму можно уменьшить на обязательные страховые взносы, но не более чем на 50%. Следовательно, минимальная сумма налога к уплате составит 30 000 руб.
Вариант 2. Организация выбирает объект налогообложения «доходы минус расходы».
- Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период составили 100 000 рублей (т.е. 10% от величины дохода).
Налог при УСН = (1 000 000 — 100 000) х 15% = 135 000 руб. - Расходы организации, учитываемые в целях УСН за налоговый период, составили 600 000 рублей (т.е. 60% от величины дохода).
Налог при УСН = (1 000 000 — 600 000) х 15% = 60 000 руб.
Как сменить объект налогообложения при УСН?
Менять объект налогообложения при УСН в течение налогового периода, то есть года, нельзя. А вот по окончании года сменить объект можно. Для этого налогоплательщик должен уведомить налоговую до 31 декабря года, предшествующему году, когда планирует применять другой объект налогообложения.
Если вы хотите поменять объект налогообложения при УСН с 2017 года, подать уведомление о смене объекта надо до 31 декабря 2016 года. Уведомление можно составить в произвольной форме или воспользоваться рекомендованной (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Скачать рекомендованную форму 26.2-6 (уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН).
Источник: https://school.kontur.ru/publications/373
С выгодой меняем объект налогообложения при усн в 2018 году
УСН приобретает все большую популярность у владельцев предприятий, среднесписочная численность которых не достигает количества 100 человек. Крупным предприятиям УСН применять законом не разрешено. Предприниматели предпочитают УСН за простоту и надежность.
Привлекательность системы заключается в удобстве быстрого подсчета экономических показателей в налоговом и бухгалтерском учете. УСН позволяет гибко реагировать на изменения рынка, меняя объект налогообложения в зависимости от ситуации в деловом мире и внутри самого бизнеса, тем самым регулировать налоговую нагрузку.
Применить УСН вправе не все организации. Законом установлено ограничение, например, для негосударственных пенсионных фондов. Не смогут применить УСН и ломбарды, бюджетные организации, банки, страховые компании и другие категории предприятия.
Кроме профиля, принадлежности к государственным органам и численности штата предприятия, ограничением к применению УСН станет доля участия более 25% в уставном капитале предприятия других юрлиц, а также размер остаточной стоимости основных средств более 150 миллионов рублей.
Если все эти условия не применимы к предприятию, оно может работать по УСН, уведомив заранее налоговую инспекцию, в которой организация стоит на учете. Перейти на УСН может и уже работающее предприятие, для этого требуется не превышение дохода предприятия в 112,5 миллионов рублей за период с января по сентябрь.
Если доход предприятия не достиг указанной цифры, компания вправе подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН. Сделать это стоит не позднее 30 декабря, чтобы с 1 января будущего года работать на упрощенке.
Уведомление налоговой является обязательным условием, невыполнение которого лишает организации права работать по УСН.
Виды налогообложения при УСН
При переходе на УСН предприятие выбирает один из двух видов налогообложения:
- УСН доходы;
- УСН доходы минус расходы.
Варианты отличаются налоговой базой, порядком начисления налогов и налоговой ставкой. Существенное отличие – это объект налогообложения.
Вариант первый. Объект – доход. В первом случае, как объект, выделяется доход предприятия. Выбирая этот вариант, владелец предприятия суммирует доходы, полученные за выделенный период и умножают полученный результат на ставку налога, выраженную в процентном соотношении.
Стандартная ставка составляет шесть процентов, но в некоторых регионах применяется пониженная ставка налога. Ставка налога регулируется уполномоченными государственными региональными органами. Ставка определяется по нескольким факторам и применима предприятием исключительно на территории региона.
Спорным вопросом остается налог на продажу имущества, принадлежащего собственнику предприятия на УСН «Доходы»: вправе ли предприниматель декларировать продажу принадлежащего ему имущества как физическое лицо? Ведь в этом случае собственник избежит уплаты налога или существенно его снизит.
Налоговики внимательно отслеживают такие моменты, потому что имущество могло быть использовано предпринимателем для получения прибыли. То есть, если предприниматель на транспортном средстве развозил товары или сдавал в аренду принадлежащие ему объекты недвижимости, то продажа такого имущества может быть причислена к доходу от ведения бизнеса.
Такой доход налоговики считают доходом, полученным в результате ведения предпринимательской деятельности. При продаже имущества, которое было задействовано для ведения бизнеса на УСН «Доходы», предприниматель обязан уплатит 6 процентов в бюджет в виде налога.
Как доказать, что продаваемое имущество не участвовало в предпринимательской деятельности УСН (объект налогообложения – доходы)? С 2018 года в законе не появилось нововведений, связанных с этим вопросом.
Предпринимателю надлежит предъявить, например, доказательство продажи недвижимости или земельного участка лишь единожды, то есть продажи не были многократными, а денежные средства не поступали на расчетный счет предприятия.
Доказав отсутствие системы, предприниматель докажет, что имеет право на имущественный вычет, как физическое лицо.
Вариант второй. Объект – доход минус расход. Во втором случае объектом выделяется доход, уменьшенный на расходы, то есть разница между доходом и расходом предприятия. Эта дельта умножается на 15 процентов.
Государство и в этом случае предоставляет регионам право понижать ставку налога в зависимости от категории предприятия, работающего по УСН.
Стоит отметить, что принять к учёту можно большинство затрат, связанных c ведением предпринимательской деятельности: закупка товаров и материалов, выплата заработной платы и необходимых налогов и взносов c нее, арендная плата и т.д.
Важным отличием УCН «доходы минус расходы» от УCН «доходы» является обязанность подтверждения произведённых расходов первичными документами.
Какой вариант выбрать для применения на предприятии? Для того, чтобы определить, какой объект наиболее предпочтителен для предприятия, рассмотрим на примере формулы.
Эта формула позволяет рассчитать, какие расходы «приравнивают» суммы налогов каждого варианта.
Формула имеет вид:
СД*6%=(СД-СР)*15%,
где: СД – сумма доходов предприятия; СР – сумма расходов предприятия. Согласно этой формуле, суммы налогов к уплате при разных объектах налогообложения будут равными при расходах в пределах 60% от суммы доходов. После этой отметки, при росте расходов, будет уменьшаться налог по второму варианту.
Таким образом, при равных суммах доходов, вариант 2 «Доход минус расход» представляется более выгодным. Однако, коррективы в данное утверждение может внести ограниченный список категорий расходов, признанных к вычету, а также порядок реализации приобретённых товаров.
Дело в том, что стоимость закупленной для перепродажи продукции, может быть принята к вычету только при условии наличия у предприятия документации, подтверждающей реализацию этой продукции со склада. То есть, пока закупленная продукция находится на складе предприятия, ее стоимость предприниматель не вправе принять к вычету, как расход.
Документооборот при оформлении расходов, принятых к учету, обязан быть безупречно оформлен. Ошибка, неправильно оформленный бланк, опечатка, техническая ошибка, отсутствие печати или нужной подписи – все это станет причиной отказа инспектора признать расход к вычету, и формула потеряет свою актуальность.
Если предприниматель уверен в возможности предоставить инспектору оформленную по всем правилам документацию, подтверждающую легальность расходов, и эти расходы составляют 60 и больше процентов от дохода предприятия, выгодно использовать вариант с УСН «Доход минус расход». В противном случае стоит оставить свой выбор на первом варианте.
Прежде чем выбрать, какой вариант более экономически обоснован, следует предпринять такой шаг, как рассчитать сумму налога к уплате при смене объекта налогообложения предпринимателем.
Как сменить объект налогообложения при УСН в 2018 году
Предприятию, работающему на УСН, смена объекта налогообложения, в 2018 году оформленная по всем правилам, естественно при экономической обоснованности процедуры, может принести положительные результаты. Особенности УСН позволяют владельцу совершать такой вариант оптимизации, как менять объект УСН, если того требует экономическая ситуация на рынке.
Смена объекта налогообложения на УСН в 2018 году вправе быть осуществлена в виде подачи уведомления в инспекцию предпринимателем ежегодно до 30 декабря. Руководитель предприятия, предварительно уведомив инспекцию своего района, о том, какой объект налогообложения он определил для налогообложения с 1 января будущего года, вправе поменять объект налогообложения при УСН.
2018 год не принес никаких изменений в законодательстве по регламенту процедуры «смена налогообложения при УСН»: сначала предприниматель отправляет в налоговую уведомление, затем вносит соответствующие изменения в учетную политику компании, указывая, какой объект он будет использовать для налогообложения.
Заявление о смене объекта налогообложения по УСН в 2018 году в инспекцию руководитель предприятия на УСН составляет по утвержденной форме или в произвольном виде и отправляет его в налоговые органы в электронном виде. Важно не опоздать до 30 декабря, чтобы в будущем году воспользоваться результатами совершенных изменений с 1 января.
Примечательно, что сменить объект налогообложения УСН в 2018 году не удастся в течение налогового периода, замену можно провести только с начала нового года.
Ответа на уведомление на изменение объекта налогообложения при УСН в 2018 году, как и раньше, налоговая инспекция предоставлять не обязана. Предпринимателю не стоит ожидать какого-либо ответа от инспекторов, подтверждающего разрешение перейти на выбранную систему налогообложения.
Смена объекта налогообложения при УСН в 2018 году
Поменять налоговую базу при УСН достаточно просто: послать уведомление, успеть до 30 декабря этого года, начать с 1 января будущего года новые исчисления налогов.
Важно помнить, что при работе предприятия на УСН «Доходы», законом предусмотрена возможность уменьшения налога, рассчитанного по ставке 6 процентов, на сумму страховых взносов. При использовании труда наемных сотрудников предприятие сможет снизить налог (в некоторых случаях до 50 процентов).
А вот при УСН «Доходы минус расходы» такие затраты включаются в статью расходов, а после подтверждения они попадают к учету. Предварительные расчеты экономической выгоды при уплате налога по той или иной системе налогообложения дадут предпринимателю ответ о необходимости смены объекта налогообложения на будущий год.
При расчетах надлежит учесть и тот факт, что при переходе с одного варианта налогообложения на другой, предпринимателю предстоит рассчитаться по долгам по предыдущему периоду, в котором он работал по другому варианту.
Так, например, при переходе с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы» предприниматель не вправе учесть затраты на оплату труда и уплату соответствующих взносов с предыдущего периода, а вот продукцию и материалы учесть в расходах допускается. Основные средства тоже допустимо учесть в новом периоде, как расходы.
Все нюансы учета доходов и расходов, имеющих место в предыдущем до смены объекта периоде, следует изучить до принятия решения о смене вида налогообложения, так как они оказывают иногда существенное влияние на конечный результат.
Заключение
При ведении бизнеса на УСН налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения в виде доходов или разницы между полученным доходом и подтвержденными расходами.
Каждый из вариантов предполагает особенности налогового учета и обладает «плюсами» и «минусами» для предпринимателей.
Предприниматель принимает самостоятельное решение о выборе объекта налогообложения в зависимости от экономической обоснованности каждого варианта.
Уполномоченные региональные органы вправе уменьшить налоговые ставки на выбранные предпринимателями объекты. Недопустима смена объекта налогообложения ранее начала налогового периода, то есть начала года. Уведомление в налоговую инспекцию о смене объекта налогообложения сдается руководителем не позднее декабря предшествующего года.
Допускается подача уведомления в налоговую в любой форме.
При заключении долгосрочных контрактов следует ли предпринимателю опасаться, что контрагент может подать заявление в антимонопольный комитет на внесение в список недобросовестных поставщиков предпринимателя, сменившего объект налогообложения без согласования с другой стороной договора? Дополнительных согласований с контрагентами проводить владелец бизнеса на УСН не обязан, так как смена объекта налогообложения никак не отражается на финансово-хозяйственной деятельности контрагента. Если поменять режим УСН, вероятность проверки не возрастет сама по себе, без дополнительных на это причин. Для привлечения к предприятию внимания со стороны инспекторов, предприниматель должен допустить серьезную ошибку в отчетах, предоставляемых в инспекцию.
При условии ведения легального бизнеса и соблюдении всех норм законодательства предприниматель не рискует стать объектом внеплановой камеральной проверки.
Источник: https://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/ocenite_stoit_li_vam_menjat_obekt_nalogooblozhenija_po_usn/71-1-0-2123
Упрощенка: смена объекта налогообложения
Выбор объекта налогообложения
При применении упрощенной системы налогообложения можно выбрать один из двух объектов – «доходы» или «доходы минус расходы». Такую возможность предусматривает статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
Исключение сделано лишь для налогоплательщиков, которые являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. У них выбора нет – в качестве объекта налогообложения они могут применять только «доходы минус расходы» ( п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).
Остальные налогоплательщики вправе не только выбрать объект налогообложения, но и ежегодно менять его. И если субъект упрощенной системы налогообложения принял решение изменить объект налогообложения с 2014 года, то он должен был уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2013 года по форме № 26.2-6, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@.
Уведомить налоговый орган о смене объекта можно было и в электронном формате в порядке, установленном приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878@.
Признание расходов при смене объекта
К сожалению, правила определения налоговой базы при смене объекта «доходы» на «доходы минус расходы» прописаны в Налоговом кодексе РФ лишь в общих чертах:
- расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются ( п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ);
- остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения «упрощенки» с объектом «доходы», на дату такого перехода не определяется ( абз. 2 п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).
Разъяснения на тему, как применять эти нормы на практике, можно найти в письмах Минфина России.
Списание МПЗ
В момент смены объекта налогообложения у субъекта «упрощенки» на учете могут находиться материалы, товары, а также иные материально-производственные запасы.
При объекте «доходы минус расходы» в силу пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ материальные затраты учитываются при одновременном выполнении двух условий: оприходования ценностей и погашения задолженности за них перед поставщиком.
Следовательно, стоимость материалов, приобретенных (оприходованных) турфирмой при применении объекта «доходы», может быть учтена после перехода на объект «доходы минус расходы», если материалы оплачены после смены объекта налогообложения. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 7 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/257.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/uproschenka-smena-obyekt-nalogooblojeniya-usn
Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН
В начале предпринимательской деятельности каждый объект выбирает для себя способ обложения и уплаты налогов. Право использовать определенную систему возникает сразу при регистрации.
Многие предприниматели выбирают для себя УСН из-за простоты отчетности и уплаты налогов по ней. Но определить объект налогообложения удается не всем.
К счастью, предприниматель имеет право изменить его, для этого нужно подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН.
Скачать бланк Уведомления об изменении объекта налогообложения при УСН (форма 26.2-6 1150016) можно по ссылке.
Образец заполнения уведомления можно увидеть на изображении:
Для чего необходимо
Данный документ используется в том случае, если предприниматель, применяющий УСН, решил изменить объект налогообложения. Такие ситуации возникают, если предприниматель убедился в том, что выбранный им объект является для него экономически невыгодным или произошла реструктуризация организации и новое руководство желает изменить объект уплаты налогов.
Данным документом предприниматель уведомляет налоговые органы по месту регистрации о желании использовать другой объект.
Кому надо сдавать форму 26.2-6?
Подавать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН имеют право только те предприниматели, которые этот режим применяют.
Подающими уведомление могут быть реструктуризирующиеся организации, вновь зарегистрированные, те, которые только что прошли регистрацию, а также давно работающие предпринимательские объекты или частные предприниматели, применяющие оговариваемый режим.
Перемена может происходить только в двух направлениях. ИП может изменить объект «доходы» на объект «доход минус расход» или же наоборот. Никаких других объектов расчета налогов данным режимом не предусмотрено. Поэтому уведомление может иметь только два вида.
В том случае, если проходит реструктуризация организации, подать уведомление о смене объекта налогообложения она имеет только в том случае, если после произведенных перемен будет соответствовать требованиям по применению упрощенной системы.
Способы и сроки подачи
Применение налогового режима УСН возможно только с началом нового налогового периода или с середины года, если предпринимательский объект только проходит акт регистрации.
Такая же ситуация сопровождает и изменение налогового режима УСН на любой другой, кроме ОСН, если предприниматель на применение УСН потерял право, или ЕНВД, изменения с началом применения которого произошли совсем недавно.
Смена объекта обложения тоже может состояться только с нового года. Уведомление должно быть подано до конца года текущего года, то есть в декабре.
Для подачи уведомления о изменении объекта налогообложения при УСН есть три возможных способа:
- Электронный, основанный на применении ТКС.
- Почтовый – заказным письмом, сопровождающимся описью.
- Личный – принести в налоговую самостоятельно.
Почему «уведомление»
Так как УСН — добровольный режим налогообложения, перемена объекта – тоже добровольный процесс, а значит, менять объект он может ежегодно.
Документ, который изъявляет желание бизнесмена о перемене, называется уведомлением о перемене объекта налогообложения при УСН. Характерно то, что органы налогового контроля отказать в этом праве не могут и никакого ответа на уведомление не присылают.
Итак, рассматриваемое в данной статье уведомление отправляет и составляет сам предприниматель в органы налогового контроля по месту регистрации, если он принял решение о том, что желает изменить объект налогообложения при УСН.
Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/usn/uvedomlenie-ob-izmenenii-obekta-nalogooblozheniya-pri-usn.html
Объект налогообложения при УСН — смена объекта, когда можно сменить, право выбора
При УСН они получают возможность не только сократить размер выплат, но и выбрать удобный объект для обложения.
Принимая такое решение, владелец бизнеса должен, в первую очередь, ориентироваться на тип и характер своей деятельности, размер получаемых доходов и осуществляемых затрат, специфику ведения бухгалтерского учета.
Что нужно знать ↑
Для того чтобы воспользоваться налоговыми привилегиями компания должна отвечать нескольким важным условиям, в частности:
| Ограничение | Размер |
| В ней должно работать сотрудников | Не больше 100 |
| Остаточная цена активов | Не должна оказаться больше 100 миллионов рублей |
| Выручка, полученная за год | Окажется менее 60 миллионов рублей |
| Не иметь подразделений | Филиалов, дочерних компаний |
| Не обладать долей в ином бизнесе | Размером более 25% |
При этом рассчитывать на применение УСН могут фирмы, действующие на правах ИП и ООО.
Тем не менее, существует также перечень направлений деятельности, при которых применять специальный налоговый режим запрещено, в том числе (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):
- Страховая, микрофинансовая или банковская деятельность.
- Работа в качестве частного пенсионного фонда.
- Инвестиционные фонды, дилеры и брокеры рынка ценных бумаг.
- Ломбардная деятельность.
- Выпуск товаров, облагаемых акцизами и добывающая промышленность.
- Нотариальная и адвокатская практика.
- Организация проведения азартных игр.
- Участие в соглашениях о разделении продукции.
Не имеют права претендовать на УСН также фирмы и организации, финансируемые за счет средств государственного бюджета и иностранные индивидуальные предприниматели.
Сущность налогообложения
УСН представляет собой особый налоговый режим, который рассматривается в налоговом законодательстве РФ и предназначен исключительно для предприятий малого и среднего бизнеса.
Когда речь идет о переходе фирмы на упрощенную систему взимания налога в действие вступают следующие правила:
- компания может подать заявку на применение УСН в течение 5-ти суток с момента постановки на учет в налоговом ведомстве.
- владелец фирмы вправе установить самостоятельно, на что будет налог: на доход или разницу между денежными поступлениями и затратами.
Большинство предпринимателей рассматривают выбор объекта налогообложения при УСН как инструмент налоговой оптимизации.
Это позволяет им экономить значительные суммы и, как следствие, пользоваться дополнительным конкурентным преимуществом.
Как уже было определено выше, в качестве объекта упрощенного налога могут выступать доходы или разница между денежными притоками и оттоками.
Нормативная база
Правовой основой для использования УСН, а также для определения порядка перехода на особый режим взимания налога выступает Налоговый кодекс РФ.
Наиболее важные положения отражены в таких статьях, как:
| Статья | Описание |
| 346.11 | Определяет основные характеристики упрощенного режима и особенности его применения |
| 346.12 | Устанавливает, на каких основаниях УСН могут применять физические и юридические лица |
| 346.13 и 346.14 | Раскрывает процесс выбора объекта налогообложения предпринимателем, а также указывает на случаи, когда упрощенный режим прекращает свое действие |
| 346.15, 346.16, 346.17 | Разъясняет порядок учета доходов и затрат при оценке налоговой базы |
| 346.18 | Определяет, в каких случаях налог взимается по минимальной ставке |
| 346.19 и 346.20 | Устанавливает технические параметры взимания налога: ставки, сроки оплаты и составления декларации |
Остальные более детальные параметры Минфин РФ и ФНС разъясняют налогоплательщикам ежегодно в своих письмах.
Кому принадлежит право выбора ↑
Право выбрать форму взимания налога «доходы» или «доходы минус расходы» остается за самим предпринимателем.
Однако сделать это он сможет при выполнении двух условий:
- соответствие его компании всем указанным выше требованиям, допускающим использование упрощенного режима;
- подача уведомления в промежуток между 1 октября и 31 декабря года.
Дело в том, что предприниматель должен подтвердить тот факт, что его суммарные доходы за 9 прошедших месяцев оказались меньше 45 миллионов рублей.
В то же время ФНС должна быть уведомлена о таком решении до окончания предыдущего года.
Существует два правила, при которых смена объекта налогообложения при УСН может быть осуществлена не с начала года:
- если фирма регистрируется впервые;
- если она переходит на УСН в законном порядке с ЕНВД.
В остальных же случаях специальный режим начинает действовать строго с начала финансового года.
В случае совершения ошибки при указании объекта налогообложения важно подготовить и представить в ИФНС заявление на ее исправление, после чего на адрес заявителя приходит соответствующее уведомление.
Если в заявлении от предпринимателя о переходе на УСН не указан объект, то какой документ признается не действительным и его придется переписать.
Виды объектов упрощенной системы налогообложения ↑
Выбор объекта налогообложения при УСН имеет крайне высокое значение, поскольку от этого зависит ставка налога, который будет вноситься в казну, а именно:
| При выборе объекта «доходы» | Ставка налога будет составлять 6% с суммарного объема денежных поступлений субъекта |
| При ориентации на объект «доходы минус расходы» | Ставка составит 15% с указанной разницы |
Во втором случае предприниматель будет иметь возможность вычесть только те затраты, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью.
Многие компании выбирают упрощенный режим сразу при регистрации своего бизнеса, когда вопрос о размере ежегодных денежных поступлений и затрат остается открытым.
Это приводит к тому, что они неверно определяют выгодный для них объект налогообложения.
Доходы
Вне всякого сомнения, такая налоговая ставка ниже, однако в этом случае налоговая база будет более широкой, поскольку облагается весь массив доходов, без вычета каких-либо денежных затрат.
Однако законодательство предоставляет небольшие льготы для предпринимателей и в этом случае. Так, из налоговой базы можно вычесть (ст.346.21 НК РФ):
- страховые взносы на работников;
- пособия по временной нетрудоспособности.
Такое условие применимо только для компаний, которые в своей деятельности используют наемный труд. Кроме того, суммарные вычеты не могут быть более 50% доходов компании.
Применение УСН «доходы» может привести к тому, что, даже получив прибыль до налогообложения, предприниматель в итоге может остаться в убытке, поскольку налог взимается не с конечного финансового результата, а с выручки.
Доходы минус расходы
Фирмы, избравшие для своей деятельности режим УСН «доходы минус расходы» будут сталкиваться с необходимостью обложения итогового финансового результата – разницы между выручкой и затратами.
Ставка в этом случае составит 15%, однако налогооблагаемая база будет существенно ниже (ст. 346.20 НК РФ).
В то же время владельцам бизнеса важно знать несколько простых правил применения данного режима:
- Из выручки могут быть вычтены только те затраты, которые непосредственно связаны с производственной деятельностью (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- В случае если по итогам года разница между притоками денежных средств и их оттоками составит менее 1% по доходам, то налог с предпринимателя будет взиматься по минимальной ставке.
Минимальная ставка предполагает, что даже фирмы, которые закончили год с минимальной, нулевой или отрицательной прибылью обязаны будут внести в казну 1% своей выручки.
Что же касается вычитаемых затрат, то:
- во-первых, они должны быть подтверждены документально;
- во-вторых, в число издержек не могут быть включены пени, штрафы и личные траты предпринимателя (если речь идет об ИП).
Все подтверждающие денежные поступления и траты документы подшиваются в папки и хранятся на предприятии.
Какой выгоднее
Многие предприниматели вполне логично задаются вопросом: какой из объектов налогообложения представляется наиболее выгодным?
Для того чтобы ответить на него точно любой компании придется сформировать квартальный план доходов и затрат и в этом вопросе ориентироваться на него.
При этом удобнее всего разделить все денежные поступления за период на затраты, после чего сравнить квартальные значения.
Для более детального понимания механизма определения объекта налогообложения таким способом удобнее всего составить примерную таблицу. Её исходные данные:
- ежеквартальный доход предприятия составляет 20 миллионов рублей;
- если предприниматель выберет объект «доходы минус затраты», то все осуществляемые фирмой затраты будут признаны облагаемыми налогом;
- если компания изберет объект «доходы», то страховые взносы уменьшат налоговую базу наполовину.
Квартальный план доходов и затрат, позволяющий установить оптимальный объект налогообложения при УСН (млн. руб.)
Для гипотетической фирмы, квартальный план денежных притоков и оттоков которой представлен выше оптимальным соотношением доходов и затрат выступает значение 1,25.
Отсюда формируется два важных вывода:
| Если на планируемый период этот показатель окажется меньше 1,25 | Выгоднее будет применять режим «поступления минус затраты» |
| Если же коэффициент определиться на уровне выше 1,25 | Удобнее будет использовать объект «доходы» |
Если же вдруг окажется, что соотношение доходов и затрат составляет точно 1,25, то нет разницы, какой из режимов выбрать.
Специалисты также рекомендуют компаниям учитывать направление свое работы, а именно:
- При производстве товаров, где значительные суммы средств направляются на покупку сырья и материалов, следует выбирать объект «доходы минус затраты.
- Если фирма занимается оказанием услуг, то объект «доходы» — оптимальное решение.
- Если денежные поступления фирмы оказываются на 25 и менее процентов выше затрат, то выгоднее применять УСН «доходы».
Когда можно сменить объект налогообложения при УСН ↑
Определить, какой именно объект предпринимательской деятельности будет облагаться налогом в рамках УСН, предпринимателю потребуется уточнить до начала финансового года, а именно:
| 30 сентября | Установить, какой именно доход получила компания за три квартала |
| До 31 декабря | Подать уведомление о переходе в ФНС |
Важно помнить, что предпринимателю лучше не затягивать сроки до 31 декабря, поскольку по итогам рассмотрения уведомления налоговое ведомство направит ему свое решение.
В середине года в отношении объекта право выбора не предусмотрено. Если решение ФНС будет положительным, то с первого января в отношении предпринимателя будет применяться выбранный им режим.
Таким образом, выбор объекта при использовании УСН – особое право предпринимателя, которое позволяет ему наиболее выгодным образом установить налогооблагаемую базу.
Для производственных предприятий, имеющих большое число сотрудников, наиболее выгодным представляется использование объекта «притоки минус оттоки», а для небольших ИП, занимающихся оказанием услуг — «доходы».
Сам объект устанавливается один раз за налоговый период, перед его началом.
Источник: https://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/usn/obekt-nalogooblozhenija-pri-usn.html
Смена объекта налогообложения при УСН: пора действовать (Ремчуков С.)
Дата размещения статьи: 20.11.2015
Налоговый кодекс позволяет «упрощенцам» чуть ли не ежегодно менять выбранный ими объект налогообложения. Однако «переиграть» объект налогообложения посреди года «упрощенцы» не вправе — данное событие непременно должно быть приурочено к началу календарного года.
Уведомить о своем решении налоговый орган необходимо до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором компания (ИП) планирует работать на УСН уже с иным объектом налогообложения.
При этом следует учитывать отдельные «переходные» положения, чтобы смена объекта налогообложения в налоговом плане оказалась ненапрасной.
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим, который организации и ИП, отвечающие установленным гл. 26.2 Налогового кодекса (далее — Кодекс) требованиям, вправе применять на добровольных началах. Также самостоятельно в общем случае «упрощенцы» выбирают и объект налогообложения. Вариантов здесь может быть два (п. 1 ст. 346.
14 НК):- доходы;- доходы, уменьшенные на величину расходов.Отметим, что права выбора нет у «упрощенцев», которые являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Им Кодекс предписывает работать в рамках УСН исключительно с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
В то же время нередко налогоплательщики при выборе объекта налогообложения допускают ошибку. И в подобных ситуациях Кодекс позволяет ее исправить. В силу положений п. 2 ст. 346.14 Кодекса объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, но только с начала налогового периода.
Причем о своем решении необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается определять налоговую базу по УСН в ином порядке.Обратите внимание! Кодекс не допускает изменения объекта налогообложения на УСН посреди года. Прямой запрет на подобного рода рокировки установлен в п. 2 ст. 346.14 Кодекса.
И здесь также важно отметить, что перерегистрацией (снятием с учета в качестве ИП и повторной регистрацией в качестве такового) тут делу не поможешь. Об этом, в частности, свидетельствует Определение Верховного Суда РФ от 30 июня 2015 г. N 301-КГ15-6512.
Высшие судьи посчитали, что в рассматриваемом деле перерегистрация преследовала единственную цель — смену объекта налогообложения в середине года в обход положений Кодекса, что недопустимо.
Кстати говоря, сменить с начала 2016 г. объект налогообложения при УСН может быть выгодно даже не столько из-за изначально допущенной при его выборе ошибки, сколько из-за изменений, внесенных в Налоговый кодекс. В частности, благодаря Закону от 13 июля 2015 г.
N 232-ФЗ региональные власти получили право устанавливать налоговые ставки в отношении «доходной» УСН в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В то же время минимум, на который субъекты РФ могут опустить налоговую ставку для «доходно-расходной» УСН, составляет 5 процентов.
Так что, взвесив все «за» и «против», в некоторых случаях действительно имеет смысл отдать предпочтение «доходной» УСН (и учет проще, и налоговая нагрузка может оказаться ниже).
Форма уведомления
Итак, для того чтобы сменить объект налогообложения при УСН, необходимо до 31 декабря 2015 г. подать в налоговый орган соответствующее уведомление. Форма такового (N 26.2-6) приведена в Приказе ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@. Однако эта форма носит рекомендательный характер (см., напр.
, Письмо ФНС России от 15 апреля 2013 г. N ЕД-2-3/261). Поэтому в принципе названное уведомление можно составить и в произвольной форме. В этом случае, естественно, при своевременном представлении такого произвольного уведомления обязанность, установленная п. 2 ст. 346.
14 Кодекса, также считается исполненной.
Способы представления
В налоговый орган уведомление о смене объекта налогообложения при применении УСН можно подать одним из следующих способов:- лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);- по почте ценным письмом с описью вложения;
— в электронном виде. Электронный Формат уведомления утвержден Приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@.
«Переходные» моменты
На случай когда «упрощенец» решил более не учитывать произведенные расходы, то есть начать применять УСН с объектом налогообложения «доходы», каких-либо специальных норм Кодекс не содержит: вне зависимости от объекта налогообложения доходы признаются на дату, когда «упрощенец» фактически получил деньги, иное имущество, работы, услуги, имущественные права и т.п. (п. 1 ст. 346.17 НК). В то же время в подобных ситуациях все же следует по максимуму учесть до 31 декабря 2015 г. включительно расходы, которые «доходная» УСН учесть не позволяет.
С «доходно-расходной» УСН на «доходную»
Речь идет, в частности, о затратах на ОС. Чтобы учесть данные расходы при расчете «упрощенного» налога за 2015 г., необходимо данные «основательные» объекты оплатить и ввести в эксплуатацию в 2015 г.
В противном случае эти затраты в налоговом учете попросту «сгорят».То же самое касается и других расходов, которые вправе учесть «упрощенцы», уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.16 НК).
Их также следует оплатить до 1 января 2016 г.
Особо стоит отметить расходы на покупные товары. Если товары были оплачены в рамках «доходно-расходной» УСН, а получены уже после смены объекта налогообложения, то тут вариантов нет — в расходах их учесть не удастся.
Ведь в силу положений пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходы на покупные товары списываются по мере их реализации.
А в рассматриваемой ситуации таковая будет иметь место уже в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы».
С «доходной» УСН на «доходно-расходную»
В том случае, если компания (ИП) решила, напротив, сменить объект налогообложения на «доходы минус расходы», действовать нужно иначе. В такой ситуации применимо правило, закрепленное в п. 4 ст. 346.17 Кодекса.
Оно гласит, что расходы, относящиеся к периоду, когда применялась УСН с объектом «доходы», после смены объекта налогообложения учесть нельзя. То есть основная задача в данном случае — правильно определить период, к которому относятся расходы. Проблемными в этой части являются так называемые переходные расходы.
К примеру, зарплату за декабрь 2015 г., даже если фактически она будет выплачена в январе 2016 г., учесть в расходах не получится, поскольку она относится к 2015 г…
«Основательные» расходы
К расходам на покупку основных средств следует отнестись предельно внимательно, поскольку тут все же могут быть варианты.
Так, если ОС оплачено в рамках «доходной» УСН, но введено в эксплуатацию, когда компания применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то соответствующие расходы можно будет учесть при расчете «упрощенного» налога за 2016 г.
Такие расходы признаются равными долями ежеквартально в течение налогового периода (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК).
То есть основные средства, чтобы затраты на их приобретение или сооружение можно было учесть в составе расходов, необходимо ввести в эксплуатацию в 2016 г. (см., напр., Письмо Минфина России от 13 февраля 2012 г. N 03-11-11/41). В противном случае учесть названные затраты не получится, даже если ОС будет оплачено уже в 2016 г.
Покупные товары
Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6341
Смена объекта налогообложения при УСН
В НК РФ указано два типа объекта налогообложения, доступных для упрощенцев:
Чтобы определить сумму бюджетного платежа, компании или ИП нужно умножить полученную за налоговый период выручку на ставку 6%.
Для расчета размера фискального обязательства коммерческая структура уменьшает выручку на расходы из перечня допустимых (приведен в ст. 346.16 НК РФ), а затем умножает результат на ставку 15%.
В большинстве случаев хозяйствующий субъект может свободно выбирать, какой объект налогообложения использовать, руководствуясь соображениями экономической выгоды. Из этого правила имеется два исключения:
- члены простого товарищества;
- структуры, осуществляющее доверительное управление имуществом.
Перечисленные субъекты бизнеса обязаны использовать объект «Доходы, уменьшенные на расходы».
Важно! Ставки 6 и 15% являются максимальными для приведенных объектов налогообложения. У властей субъекта РФ есть право снижать их до значений 1 и 5% соответственно, а в исключительных случаях – до нуля. При выборе налогового режима необходимо уточнить, какие показатели актуальны для конкретного региона и сферы деятельности.
Меняем объекты налогообложения УСН: порядок
Законодательство допускает изменение объекта налогообложения для упрощенцев начиная с нового календарного года. Налогоплательщику нужно успеть направить уведомление в фискальные органы до 30 декабря. Компании или ИП необходимо выполнить два шага:
- внести коррективы в учетную политику для целей налогообложения;
- направить уведомление в «свою» ИФНС, воспользовавшись унифицированной формой 26.2-6.
В документе указывается следующая информация:
- наименование организации или ФИО ИП;
- ИНН и КПП налогоплательщика;
- код фискального органа, куда подается уведомление;
- год, с которого коммерческая структура переходит на новый объект налогообложения;
- ФИО представителя организации (руководителя или доверенного лица);
- контактные данные;
- сведения о новом объекте налогообложения;
- подпись представителя и дата заполнения.
Форма уведомления проста, и ее заполнение традиционно не вызывает проблем и вопросов. Единственное, на что нужно обратить внимание, – графа кода объекта налогообложения. Возможно два варианта:
- код 1 – для упрощенцев, выбирающих вид «Доходы»;
- код 2 – для тех, кто хочет платить налог с разницы между выручкой и расходами.
Если в графе «Код» будет указано неправильное значение, компания или ИП будет весь следующий год рассчитывать налог в соответствии с ним. Письмо в ИФНС с просьбой исправить допущенную опечатку не возымеет действия.
Единственный случай, когда можно исправить ошибку, – если она будет обнаружена налогоплательщиком до конца текущего года. Чтобы перевыбрать объект, нужно направить налоговикам новое уведомление.
Важно! Налоговики не дают никакой реакции на полученное уведомление: закон не оставляет им права отказать компании в смене объекта. Однако стоит убедиться, что форма дошла до них. Если документ затерялся, в конце налогового периода фирму могут заставить пересчитать бюджетные платежи, уплатить штрафы и пени. Доказать свою правоту и факт отправки окажется невозможно.
Источник: https://raszp.ru/nalogi/obekty-nalogooblozheniya-usn.html
Загрузка...
