Как заполнить книгу покупок по импорту — все о налогах

Источник: https://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_vesti_knigu_pokupok/1-1-0-2824

Пример регистрация импортной таможенной декларации в книге покупок 2018

Кроме того, постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 года № 981 фактически упразднило термин «номер таможенной деклараций» из основных документов по НДС. На этом основании можно говорить, что отличие номера таможенной декларации от регистрационного номера этой декларации более не актуально.

Взять хотя бы строку 150 декларации НДС, которая теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации»: В счёте-фактуре Указывать регистрационный номер таможенной декларации в счет-фактуре необходимо в графе 11.

С 01 октября 2017 года она получила такое название, как и этот реквизит: Графу 11 заполняют по товарам, которые:

• происходят не из России;
• выпущены для внутреннего потребления при завершении процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области.

Также см. «Новая форма счета-фактуры с 01.10.2017 года: бланк и образец заполнения».

Как в таком случае заполнить каждую графу книги покупок, смотрите в таблице ниже.

№ ГД-4-3/794) Графа 3 В графе укажите: – номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – при импорте товаров из стран Таможенного союза (письмо ФНС России от 21 марта 2016 г.

№ ЕД-4-15/4611); – номер и дату таможенной декларации – при импорте товаров из других государств Графы 4–6 Не заполняются Графа 7 Реквизиты платежного поручения, подтверждающего уплату НДС на таможне (в налоговой инспекции – если товары импортированы из страны – участницы Таможенного союза) Графа 8 Дата оприходования товаров Графа 9 Наименование продавца.

Онлайн журнал для бухгалтера

Внимание

Дополнительные листы к книге покупок также можно вести в электронном виде. В этом случае заполненные листы распечатайте и сшейте с книгой покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения исправлений.

Причем нумерацию книги покупок за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов. После того как книга покупок с учетом дополнительных листов будет прошита и пронумерована, скрепите ее печатью организации. Книга покупок и дополнительные листы к ней, составленные в электронном виде, следует подписывать электронной подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Заполнение книги покупок при импорте

Чтобы правильно отразить номер ГТД в счете-фактуре, придется изучить саму декларацию. Ее номер указан в 1 строке графы «А» основного и добавочного листов ГТД (подп.

Источник: https://vip-real-estate.ru/2018/05/04/primer-registratsiya-importnoj-tamozhennoj-deklaratsii-v-knige-pokupok-2018/

Автоматический учет НДС при ввозе товаров из Таможенного союза (новые возможности «1С:Бухгалтерии 8») + видео

При импорте в государства-члены Таможенного союза организации и предприниматели вне зависимости от применяемой системы налогообложения обязаны уплатить косвенные налоги, заполнить отчетные формы.

О том, как работает новая методика, читайте в статье экспертов «1С».

Содержание<\p>

В справочнике Контрагенты теперь есть возможность указать страну регистрации. Если в поле Страна регистрации указано, что контрагент зарегистрирован за рубежом, то появляется возможность вместо ИНН и КПП вводить налоговый и регистрационный номер в стране регистрации (рис. 1).

Рис. 1. Карточка контрагента

Сведения о стране регистрации, налоговом и регистрационном номере в стране регистрации используются для заполнения документов Заявление о ввозе товаров и Статистическая форма учета и перемещения товаров.

Обратите внимание! Для использования возможностей по учету товаров, страной происхождения которых являются иностранные государства, в том числе государства-члены Таможенного союза, необходимо установить флаг Импортные товары (раздел Главное – Функциональность – Запасы).

После установки функциональной возможности учета импортных товаров в элементе справочника Номенклатура помимо полей Импортер, Страна происхождения и Номер ГТД станет доступным поле кода товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности — ТН ВЭД (рис. 2), который необходим при заполнении документов Заявление о ввозе товаров и Статистическая форма учета и перемещения товаров.

Рис. 2. Карточка номенклатуры

Для отражения в учете ввоза товаров из государств Таможенного союза предназначен документ Заявление о ввозе товаров, доступ к которому осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Покупки (рис. 3).

Рис. 3. Заявление о ввозе товаров

Документ может быть составлен на неограниченное количество поставок от одного контрагента за отчетный период (месяц). Табличная часть документа заполняется автоматически по данным документов Поступление товаров и услуг. Дополнительно в документе указывается:

· код по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД);

· вес товара;

· код вида транспорта;

· реквизиты товаросопроводительных документов;

· реквизиты спецификаций и участников сделки (при покупке товаров через комиссионера).

После проведения документа формируется проводка:

Дебет 19.10 Кредит 68.42

— на сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Новые счета 19.10 и 68.42 добавлены в типовой план счетов «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) специально в рамках решения задачи по автоматизации учета НДС, исчисляемого при ввозе товаров из государств Таможенного союза.

Счет 19.10 — «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза» — используется для учета НДС при ввозе товаров из государств Таможенного союза.

Счет 68.42 — «НДС при импорте товаров из Таможенного союза» — предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость при импорте товаров из Таможенного союза.

В регистр накопления НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму начисленного НДС.

После того, как документ Заявление о ввозе товаров сохранен, по кнопке Печать можно вывести печатную форму документов Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Статистическая форма учета и перемещения товаров, а по кнопке Выгрузка —сформировать файлы выгрузки этих форм отчетности. С помощью кнопки Отправка можно отправить заявление напрямую в ФНС по телекоммуникационным каналам связи, используя сервис 1С-Отчетность.

Новый документ Заявление о ввозе товаров одновременно является и формой регламентированного отчета, поэтому точно так же его можно сформировать непосредственно из единого рабочего места 1С-Отчетность. При этом он будет содержать записи в регистрах бухгалтерии и в регистрах накопления. 

Оплата НДС в бюджет регистрируется документом Списание с расчетного счета, после проведения которого формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.42 Кредит 51

— на сумму НДС, уплаченного в бюджет.

После получения отметки налогового органа об уплате налога в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов надо зарегистрировать этот факт с помощью документа Подтверждение оплаты НДС в бюджет (раздел Операции – Регламентные операции НДС).

Таблицу документа можно заполнить автоматически на основании документа Заявление о ввозе товаров, задолженность перед бюджетом по которому погашена. При ручном заполнении дата оплаты указывается самостоятельно.

После проведения документа в регистр накопления НДС предъявленный вводится запись с видом движения Расход на сумму начисленного НДС и запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком на сумму начисленного и оплаченного НДС.

Если же по какой-то причине пользователь программы забудет отразить в учетной системе подтверждение оплаты НДС, при этом в программе зарегистрированы документы вида Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, по которым еще не получена отметка налогового органа об оплате, то Помощник по учету НДС отобразит документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет в списке регламентных операций.

По завершении налогового периода необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок. Таблица документа Приобретенные ценности заполняется автоматически, в том числе суммами налога, начисленными при ввозе товаров из государств Таможенного союза, оплата налога в бюджет по которым подтверждена налоговым органом (рис. 4).

Рис. 4. Формирование записей книги покупок

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Для составления декларации по косвенным налогам в 1С:Отчетности предназначен регламентированный отчет с наименованием Косвенные налоги при импорте товаров из государств — членов таможенного союза, открыть который можно из группы отчетов Налоговая отчетность (если выбрать группировку видов отчетов по категориям) или из группы отчетов ФНС (если выбрать группировку видов отчетов по получателям).

Теперь в программе предусмотрено автоматическое заполнение декларации по данным налогового учета по НДС «1С:Бухгалтерии 8» (рис. 5).

Рис. 5. Декларация по косвенным налогам

Строка 190 раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость также заполняется автоматически суммой НДС, подлежащей вычету при ввозе из стран Таможенного союза.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/37684/

Как заполнить книгу покупок при импорте товаров

ИП занимается оптовой торговлей и применяет общую систему налогообложения. товар закупается и ввозится в Россию из Украины. Сума в контрактах с контрагентом из Украины, а также в ГТД определена в валюте РФ.

Из какой графы таможенной декларации должна браться сумма для заполнения графы 15. Мы берем из графы 47, а не из графы 42 т.к. таможня нам досчитывает транспортные примерно около 3000 рублей.

Поэтому если сумма в графе 42 — 5000 руб, то в графе 47 — 8000 руб и НДС исчисляет таможня с суммы 8000 руб.

Конкретный порядок заполнения графы 15 при импорте товаров в законодательстве не прописан.

По общему правилу, чтобы сформировать показатель по графе 15, нужно взять таможенную стоимость товаров, с которой уплачен НДС на таможне, и прибавить к нему сумму уплаченного НДС. Подробнее об этом сказано в нижеследующей рекомендации.

Можно также взять контрактную стоимость товаров и прибавить к ней уплаченный на таможне НДС. В частных разъяснениях представители контролирующих ведомств допускают такой вариант.

Как заполнить книгу покупок при импорте товаров

При импорте товаров заполнять книгу покупок нужно по-особому. Это связано с тем, что иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет, а импортер платит налог на таможне (в налоговой инспекции).

№ 1137). Как в таком случае заполнить каждую графу книги покупок, смотрите в таблице ниже.

Пример заполнения книги покупок при импорте товаров

Организация «Альфа» в апреле 2015 года импортировала из Германии партию необезжиренной какао-пасты.

Таможенная стоимость товара – 7000 евро.

Необезжиренная какао-паста включена в Единый таможенный тариф Таможенного союза с кодом ТН ВЭД ТС 1803 10 000 0. Ставка ввозной таможенной пошлины – 3% от таможенной стоимости товара.

Дата регистрации таможенной декларации – 17 апреля 2015 г. Курс евро на дату ввоза товаров – 52,9087 руб. за евро.

Таможенная стоимость товаров на дату ввоза составила 370 360,90 руб. (7000 евро × 52,9087 руб.).

Размер таможенной пошлины составил 11 110,83 руб. (370 360,90 руб. × 3%).

Налоговая база для расчета НДС составила 381 471,73 руб. (370 360,90 руб. + 11 110,83 руб.).

Сумма НДС, подлежащая уплате на таможне, составила 68 664,91 руб. (381 471,73 руб. × 18%).

НДС был уплачен 17 апреля 2015 г. (платежное поручение № 1501 от 17.04.2015).

Товар оприходован 21 апреля 2015 г.

Бухгалтер отразил данные по импортированным товарам в книге покупок.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/123912-qqbss-15-m10-kak-zapolnit-knigu-pokupok-pri-importe-tovarov

Пример заполнения книги покупок — порядок, правила, образец в 2018 году

Если перед вами есть обязательство платить НДС, то стоит разобраться с особенностями ведения налогового регистра.

Когда и как плательщики должны вести Книгу покупок? – Ответим на основные вопросы и разберем, как выглядит пример заполнения такого отчета в 2018 году.

При формировании Книги покупок плательщики часто совершают ошибки. Как их свести к минимуму? – Стоит следовать правилам, прописанным в законодательстве, о которых и поговорим.

Общие сведения ↑

Книга покупок – отчетность, которая имеет не меньшее значение, чем другая налоговая документация предприятий.

Если она не ведется или неправильно составлена, плательщики могут столкнуться с рядом неприятностей. Что же это такое и какие нормативные акты регулируют заполнение такого отчета?

Сущность отчета

Необходим такой документ для регистрации счетов с целью определить сумму налога на добавленную стоимость, что может быть возмещен из государственного бюджета.

Список счетов-фактур, которые могут включаться в Книгу, есть в порядке ведения отчетности такого типа. Регистрация счетов осуществляется по мере того, как возникает право на вычеты НДС.

Если продукция частично оплачена, регистрировать счета-фактуры стоит на каждую сумму, что перечислялась продавцам.

Отражают реквизиты и ставят пометку «частичная оплата». Регистрировать счета, у которых одинаковые реквизиты, можно только при частичной уплате сумм.

При этом стоит отразить сумму НДС. Если счет-фактура не соответствует требованиям по заполнению, то его регистрировать в документе нельзя. Срок хранения Книги покупок – 5 лет с момента, когда внесено последние записи.

Основание для регистрации при импорте товара в пределы страны – таможенная декларация и другие документы, которые подтвердят факт перечисления НДС таможенной инстанции.

В документ можно вносить сведения о счетах-фактурах:

1. Что были получены при передаче товара, услуг на безвозмездной основе. Сюда же можно отнести и ОС, а также нематериальные активы.
2. Что получены участниками биржи при проведении сделок, связанных с ценными бумагами и иностранной валютой.
3. Которые получил комиссионер от комитента по переданному для продажи товару.

Кто должен составлять

Книгу покупок обязаны вести все плательщики налога на добавленную стоимость. Но есть такие исключения:

• освобождается от обязательства вести документ лицо, которому не нужно уплачивать НДС;
• не должны составлять документ лица, деятельность которых не облагается НДС, в том числе и при реализации товара за границей.

Действующая нормативная база

Организациям и индивидуальным предпринимателям при составлении Книги покупок и уплате НДС стоит руководствоваться такими нормативными актами:

Порядок заполнения книги покупок в 2018 году ↑

При внесении сведений в бланк плательщикам стоит опираться на определенный порядок. Разберемся, из чего состоит документ и какие нюансы следует учитывать.

Состав отчетности

Разберемся, какая информация содержится в Книге покупок. Отражают:

1. Название фирмы в соответствии с учредительскими документами.
2. ИНН и код причины регистрации покупателей.
3. Отчетный период, когда покупка совершена, а средства внесены на счета продавцов, произведено частичную оплату в счет ожидающейся поставки продукции, передачи прав на имущественные объекты.

Далее заполняют такие графы:

Основные правила по формированию документа

Общие правила:

1. Документ должен иметь нумерацию.
2. Отчет скрепляют – сшивают нитками, на которые сверху наклеивают лист бумаги (сверху ставится печать, подпись руководителя компании, кол-во страниц в отчете).
3. В случае необходимости внести правки добавляют дополнительные листы. Сквозную нумерацию ставить нельзя.
4. Если документ составляется в электронном формате, то по истечению налогового периода его стоит распечатать и прошить.
5. За тем, правильно ли составляется отчет, должен следить руководитель организации или другое доверенное должностное лицо.

При заполнении отдельных граф стоит учесть некоторые особенности. Если регистрируется полученный от продавца счет-фактура на перечисления (в том числе частичные) в счет оплаты ожидающихся поставок, передачи прав на имущество, графы 4, 6, 8а, 9а остаются не заполненными.

Видео: обучение 1С 7.7, Книга Покупок 

В них плательщики ставят прочерк. В каждом отчетном периоде в Книге стоит подвести итоги по пунктам 7 – 12, так как данные из них будут использованы при подготовке налоговой отчетности в виде декларации по НДС.

В соответствии с действующей нормативной базой, основание для принятия налога на добавленную стоимость – счет-фактура и принятие на учет имущественного объекта.

Но есть и такие случаи, когда необходима оплата по факту, и только тогда вычет можно использовать (ст. 172 НК):

• при принятии к вычетам НДС оплаченной при импорте продукции;
• при принятии к вычетам по авансовым платежам за покупаемую продукцию.

То есть в таких ситуациях в графе 7 книги покупок является необходимым отражение реквизитов, что являются подтверждением уплаты налога на добавленную стоимость после перечисления сумм.

Образец заполнения

Как выглядит новая форма (бланк) Книги покупок в 2018 году? Приведем пример отчета и сам бланк для заполнения:

Возникающие вопросы ↑

Даже у опытных специалистов иногда остаются открытыми определенные вопросы. С чем чаще всего возникают сложности?

Нюансы для налоговых агентов

Налоговые агенты должны выписывать счета-фактуры сами себе. Их оформляют в двух варианта:

Но чтобы получить право воспользоваться вычетом, плательщики должны:

1. Принять продукцию к учету (ст. 172 п. 1 НК). Должна иметься соответствующая документация, которая подтвердит наличие прав.
2. Продукция должна быть использована в деятельности, что облагается НДС, или будет в дальнейшем перепродана (ст. 171 п. 2 НК).
3. Лицо должно получить счета-фактуры.

При этом счета-фактуры не обязательно иметь. Такого обязательства не имеют и налоговые агенты, что являются покупателями имущественных объектов, принадлежащих банкротам.

Особенности формирования книги покупок в 1С

Стоит придерживаться такого порядка создания документов при формировании Книги:

1. Документ, что отражает поступившие товары и услуги для НДС. С его помощью можно формировать счета-фактуры, что отсутствовали в первичной документации. К примеру, поступление отражалось ручным способом.
2. Документ для регистрации оплаты поставщику сумм налога на добавленную стоимость.
3. Документ для отражения начислений налога по СМР. Формируется, когда в отчетных периодах проводится СМР своими силами.
4. Документ для регистрации перечислений налога в государственные структуры.
5. Документ для распределения налога по косвенным затратам.
6. Документ для восстановления налога – используется по надобности.
7. Документ для формирования записей Книги покупок.
8. Для формирования записей в книге (0%).

Если обнаружено ошибку, стоит сформировать дополнительный лист. Разберем на примере как это сделать.

Компанией «Наш мир» 15 января 2007 года было зарегистрировано в книге покупок сет-фактуру фирмы «Альянс» № 1 от 15 января 2007 года по купленной продукции на сумму 59 тыс. рублей. плюс НДС – 18%, что составил 9 тыс.

20 февраля обнаружено неточности — в отчетности неправильно указаны реквизиты поставщика (ИНН), и поэтому вычет является неправомерным. В день, когда ошибка выявлена, заполняется дополнительный лист, сторнирующий данные за январь.

В программе 1С следует вручную внести сторнирующую запись, ставится флаг «Запись дополнительного листа», корректирующий период – 31 января 2007, что является последним днем, когда производилось начисление налога.

Выбирают пункт текущего периода. Будет учтено корректировку за январь, что вносилась в последующем налоговом периоде.

Возможно использование альтернативного варианта формирования дополнительного листа – за корректирующие периоды. Формирование осуществляется за все периоды, корректировка по которым исполнялась в текущем периоде.

Такой способ обеспечивает возможность контролирования правок, что вносятся в текущем месяце. Вверху листа ставится январь, а в пункте «доп.лист оформлено» ставится – 20 февраля, то есть дата, когда документ составлялся.

Что делать, если при внесении записей документа много красноты?

То есть, необходимая документация имеется, но она ошибочно отражена, и зачета авансовых сумм не было. Результат — при формировании книги увеличиваются показатели сумм в несколько раз и т. д.

Если документы перепроводятся (с помощью специальных программ) друг за другом, то получится избавиться от таких неприятностей.

Если при составлении книги возникает много «красноты», предпринимаются такие меры:

• осуществляется сверка с поставщиком;
• проводится инвентаризация на складах, так как есть вероятность того, что не вся документация на продукцию получена;
• начинается восстановление бухгалтерского учета – запрашивается и восстанавливается вся первичная документация, которой не хватает, проверяются журналы хозопераций.

Снизить риски возникновения «красноты» можно организацией работы склада. Работниками сдается отчетность по движению продукции, проводится сверка.

По итогам же проверки придется перечислить суммы начисленных штрафов. Чтобы представители уполномоченных структур не заблокировали счет, стоит осуществить платежи своевременно.

Безошибочно заполненные Книги покупок и продаж – залог правильного проведения расчетов суммы налога к уплате и возможного возмещения средств из бюджета, а также составления налоговой декларации без необходимости корректировок.

Поэтому уделите должное внимание формированию таких налоговых регистров.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/kniga-pokupok/primer-zapolnenija-knigi-pokupok.html

Как заполнять данные книги покупок

Источник: журнал «Главбух»

Согласно правилам, в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды операций. Перечень таких кодов утвержден только для журнала учета счетов-фактур. Налоговики считают, что его нужно использовать также для книги покупок и книги продаж (приложение к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83).

Кроме того, в книге покупок, книге продаж и журнале учета желательно приводить также и дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (письмо от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794). Это важно потому, что от кода операции зависит алгоритм проверки декларации.

Возьмем такой пример. Компания ввезла товары из Германии и поставила в книге покупок код операции 01. Этот код обозначает приобретение товаров. Программа считывает этот код и понимает, что она должна сопоставить сумму вычета в декларации покупателя с налогом, который начислил в своей декларации поставщик.

Но в данном случае при проверке возникнет ошибка, ведь НДС при импорте платит в бюджет сам покупатель. Поэтому в книге покупок нужно поставить специальный код 20, рекомендованный ФНС для ввоза товаров. Считав его, программа обратится к базе таможни а не к декларации поставщика.

Если ввозной налог уплачен, вопросов к покупателю не будет.

Как отразить данные в декларации по НДС, касающиеся кодов операций.

С 1 октября 2015 года налоговики планируют утвердить новый перечень кодов. Он несколько изменится по сравнению с действующими кодами. Некоторые позиции налоговики исключат, а описания других кодов будут более подробными.

Номер и дата счета-фактуры продавца (графа 3)

Покупателям нужно правильно вводить в книгу покупок номер счета-фактуры поставщика, особенно если он содержит буквы, дефисы и другие символы. Из-за ошибки в номере могут быть расхождения с декларацией продавца.

Компании, которые импортируют товары и заявляют вычет НДС, уплаченного на таможне, в графе 3 книги покупок должны указывать номер таможенной декларации.

Если компания импортирует товары из Евразийского экономического союза, к которому относятся Республика Беларусь, Казахстан и Армения, то в графе 3 надо отразить номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками об оплате НДС.

Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (графа 7)

В графе 7 книги покупок требуется отражать номер и дату документа, подтверждающего уплату налога (подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Если компания принимает к вычету налог по приобретенным товарам, работам или услугам, реквизиты платежки в графе 7 указывать не нужно. Чиновники рекомендуют заполнять эту графу, только если условием вычета является оплата налога.

Такое возможно в пяти распространенных ситуациях (см. таблицу ниже).

Какие платежные документы отражать в графе 7 книги покупок

Авансы. Если покупатель заявляет вычет НДС с авансов, в графе 7 книги покупок нужно указать реквизиты платежки на перечисление предоплаты продавцу. Ведь сумму НДС с аванса можно принять к вычету только при наличии этого документа (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Если вычет авансового НДС заявляет поставщик на дату отгрузки товаров покупателю, графу 7 заполнять не нужно. В ФНС теперь с этим согласны.

Из правил не ясно, нужно ли заполнять графу 7, если поставщик возвращает аванс покупателю и принимает к вычету НДС, рассчитанный с предоплаты (п. 4 ст. 172 НК РФ). Вычет налога можно заявить при условии возврата аванса покупателю.

Поэтому чиновники рекомендуют фиксировать в книге покупок дату и номер платежного поручения на возврат аванса покупателю (письмо Минфина России от 24 марта 2015 г. № 03-07-11/16044).

Не важно, что в названии графы 7 книги покупок говорится об уплате налога, а поставщик в этом случае налог не платит, а просто возвращает покупателю аванс.

И еще. Из формулировки Налогового кодекса РФ следует, что при возврате аванса поставщик может принять к вычету только уплаченные суммы НДС (п. 5 ст. 171). Тем не менее указывать в книге покупок реквизиты платежного поручения на уплату НДС с аванса в бюджет необязательно.

Cогласно разъяснениям налоговиков, в данной ситуации необходимы только два условия для вычета — изменение либо расторжение договора и возврат аванса (письмо ФНС России от 24 мая 2010 г. № ШС-37-3/2447). Значит, продавец вправе заявить вычет и в том случае, если получение аванса и возврат этих сумм приходятся на один квартал.

Хотя в этой ситуации поставщик еще не перечислил налог с предоплаты в бюджет. Следовательно, не может отразить в графе 7 книги покупок реквизиты платежки по НДС.

Добавим, что поставщик также вправе заявить вычет НДС, если покупатель возвращает товары. Но тогда вычет можно заявить независимо от факта возврата денег покупателю.

Поэтому в книге покупок достаточно зарегистрировать счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров, выставленный покупателем на общей системе налогообложения (письмо Минфина России от 23 марта 2015 г. № 03-07-11/15889).

Приводить в книге покупок реквизиты платежных документов не нужно.

Командировочные и представительские расходы. Компания вправе принять к вычету НДС, уплаченный по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ). Поскольку в Налоговом кодексе РФ речь идет именно об уплаченных суммах налога, в графе 7 книги покупок безопаснее привести реквизиты платежных документов, например платежки на оплату расходов.

Чиновники также считают, что в графе 7 нужно указывать реквизиты документов, подтверждающих оплату командировочных расходов (письмо Минфина России от 23 марта 2015 г. № 03-07-11/15889).

Импорт товаров. Организация-импортер вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ. В графе 7книги покупок в этом случае нужно отразить реквизиты платежки на перечисление ввозного НДС, в том числе при импорте товаров из Евразийского экономического союза, так как условием вычета является уплата этих сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налоговые агенты. Если компания удерживает НДС при покупке товаров, работ или услуг у иностранной организации, эти суммы налога можно принять к вычету после того, как налог перечислен в бюджет (п. 3 ст.

171 НК РФ). Кроме того, если компания перечислила иностранному поставщику аванс, заявить вычет можно будет только после принятия на учет товаров, работ или услуг (решение ВАС РФ от 12 сентября 2013 г.

№ 10992/13).

Если эти условия выполняются, налоговый агент может зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который он составил на стоимость приобретенных товаров, работ или услуг. В графе 7 книги покупок нужно привести номер и дату платежки на перечисление НДС в бюджет.

Аналогично заполняют книгу покупок компании, которые принимают к вычету НДС, удержанный при аренде или приобретении государственного или муниципального имущества. То есть в графе 7 также нужно указать реквизиты платежных поручений на уплату агентского налога.

Добавим, что, исходя из разъяснений налоговиков, недочеты в графе 7 не должны привести к проблемам на проверке.

Ведь налоговики смогут в автоматическом режиме сопоставить счет-фактуру в декларации поставщика и покупателя, даже если графа 7книги покупок заполнена неверно.

Таким образом, вопросы по реквизитам платежек возможны, скорее всего, только если инспекторы будут углубленно проверять какие-то операции компании.

Дата принятия товаров на учет (графа 8)

От даты постановки товаров на учет теперь рассчитывается трехлетний срок, в течение которого можно заявить вычет НДС (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому из-за ошибок в этом реквизите книги покупок возможны претензии инспекторов к вычетам НДС.

ИНН/КПП продавца (графа 10)

Эти данные безопаснее проверить, поскольку сопоставлять записи в отчетности покупателя и поставщика налоговики будут прежде всего по ИНН (подраздел 10.5). Если компания ввозит товары, в том числе приобретенные у поставщиков из Евразийского экономического союза, графу 10 заполнять не нужно. ВедьИНН/КПП надо указывать только по российским контрагентам. Это подтверждают налоговики.

ИНН/КПП посредника (графа 12)

Данную графу обязательно заполнять, если компания приобрела товары через посредника, который действует от своего имени. В этом случае компания принимает НДС к вычету на основании счета-фактурыпосредника. В книге покупок нужно указать наименование комиссионера или агента в графе 11, его ИНН/КПП — в графе 12.

Номер таможенной декларации (графа 13)

Этот реквизит нужно заполнять, если компания приобретает импортные товары у российского поставщика. По такой продукции поставщик должен указывать в счете-фактуре номера таможенных деклараций. Эти же данные компания-покупатель приводит в графе 13 книге покупок. Если таможенных деклараций несколько, налоговики рекомендуют указывать их через точку с запятой.

Компания, которая является импортером, принимает к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров. В данном случае она регистрирует в книге покупок таможенную декларацию. При этом номер таможенной декларации требуется зафиксировать в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца». Приводить реквизиты таможенной декларации в графе 13 не нужно.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48994-kak-zapolnyat-dannye-knigi-pokupok.html

Книга покупок: как вести и заполнять?

Налоговый документ, содержащий все данные о счетах-фактурах, по которым плательщики НДС осуществляют расчет налога за определенный квартал, называется книгой покупок.

Книга покупок — что это?

Книга покупок составляется по образцу приложения 4 постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 года, № 1137 (ниже по тексту — постановление № 1137).

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64. 

С 1 октября 2017 года используется переработанный образец данного документа (постановление было отредактировано Правительством РФ от 19 августа 2017 года, № 981).

С учетом информации, содержащейся в книге покупок, предназначенная для выплаты НДС сумма в дальнейшем фиксируется в налоговой декларации.

Сведения, полученные из книги, поочередно прописываются непосредственно в декларацию. Для этих целей в ее образце (который был утвержден ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) содержится раздел 8. Количество разделов равно числу записей, которые занесены в книгу покупок за квартал.

Учет по книге покупок — обязательное требование для всех граждан и предприятий, осуществляющих выплаты по НДС (пункт 3 статьи 169 НК РФ).

Только они уполномочены выполнять вычет НДС, используя данные книги покупок. Выкладки по вычтенному налогу в бухгалтерском учете отмечаются при помощи записи Дт 68 Кт 19.

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64. 

Какие сведения обязательны?

Согласно пункту 2, в книгу заносятся обыкновенные, корректировочные и исправленные счета-фактуры. Они могут быть на бумажных бланках либо в электронном виде. Записи в них обычно делают по компьютеру.

Некоторую часть информации допускается вводить вручную.

Книга покупок содержит следующие счета-фактуры:

1. оформленные лицами, осуществляющими реализацию продукции либо услуги (правило 2 Правил ведения книги покупок);
2. составленные при предоставлении товаров, работ, услуг (ТРУ) (пункт 22 Правил ведения);
3. откорректированные при снижении цены, изначально указанной продающим лицом, и ее повышении у покупателя (пункт 9 и 12 Правил ведения);
4. необходимые при осуществлении СМР для личного пользования (пункт 20 Правил ведения);

Кроме того, в книгу продаж включается и документация, которую можно считать достаточным основанием для осуществления вычета НДС:

1. бумаги (допустимо включать их копии), в которых содержатся сведения об издержках в рабочих поездках (пункт 18 Правил ведения);
2. документы, которые подтверждают факт выплаты налога при осуществлении импорта (пункт 6 Правил ведения);
3. заявления о ввозе товаров и выплате косвенных налогов — при ввозе товаров из стран, входящих в ЕАЭС (пункт 6 Правил ведения).

Что не попадает в документ?

В книгу покупок не вносят счета-фактуры, не отвечающие (согласно пункту 3 Правил ведения книги покупок):

1. положениям статьи 169 НК РФ;
2. установленным образцам (приложения 1 и 2 постановления № 1137).

Также не вносят счета-фактуры, составленные (пункт 19 Правил ведения):

1. при бесплатном предоставлении ТРУ, содержащие материальные и нематериальные активы;
2. комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по предназначенным для сбыта ТРУ, имущественным правам, а также выданным в счет данного сбыта авансам;
3. комиссионером (агентом) от поставщика ТРУ или имущественных прав, полученных для комитента (принципала), считая выделенные авансы;
4. на величину аванса за ТРУ, получаемые при действиях, не требующих выплат по НДС;
5. авансовые счета-фактуры, оформленные после получения поставщиком отгрузочных счетов-фактур.

Что отражается в документе?

Книга покупок содержит:

• В шапке прописывают сведения о налогоплательщике-покупателе, то есть его полное или сокращенное название по уставным документам (или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН и КПП). Данные о налоговых циклах (с датами начала и завершения).
• В табличной части идет информация о документах, по которым производится расчет НДС и его величина.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/kniga/kak-vesti.html

• Главная
• Транспортный налог

Оценка статьи:

(нет голосов)

Загрузка...

Поделиться с друзьями: