Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)? — все о налогах

Штраф по налогу на прибыль: в каком размере и за что?

Штраф по налогу на прибыль — это мера наказания за нарушение сроков и размеров платежей в бюджет, регламентируемая Налоговым кодексом. По мнению чиновников, штрафы по налогу на прибыль должны способствовать большей осмотрительности и добросовестности компаний и препятствовать злоупотреблениям с их стороны.

Перечень проступков, влекущих за собой наложение штрафов

Невыполнение регламента передачи декларации в ИФНС

Неперечисление налога частично или полностью

Некорректное отражение информации в налоговом учете

Непредставление документов и сведений

Порядок отражения сумм налоговых санкций в бухгалтерском и налоговом учете

Перечень проступков, влекущих за собой наложение штрафов

Положения Налогового кодекса, касающиеся применения наказаний за нарушения в области платежей в бюджет с прибыли, можно объединить в 4 блока:

Неисполнение процедуры или нарушение сроков представления отчетности.
Полное или частичное отсутствие платежей по налогу.
Некорректное ведение налогового учета.
Отказ в представлении документов.

Невыполнение регламента передачи декларации в ИФНС

Под данную категорию налоговых правонарушений подпадают:

Представление декларации позже максимально допустимого для этого срока. В этом случае размер штрафных санкций составит 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, причем он может быть неполным. В любом случае, даже если декларация была нулевой, взимаемая в качестве наказания сумма не может быть меньше 1000 руб. Максимальный же размер штрафа по налогу на прибыль не должен превышать 30% от суммы налога, то есть он соответствует сумме наказания за полугодичную просрочку.
Неверно выбранный способ отправки декларации. Ряд компаний обязан представлять ее исключительно в электронном варианте. К ним относятся:
- фирмы, отнесенные к категории крупнейших плательщиков;
- компании, в которых средняя численность за период превышает 100 человек.

В случае подобного нарушения компании придется дополнительно оплатить в казну 200 руб.

Неперечисление налога частично или полностью

Рассмотрим ситуации, в которых могут иметь место подобные нарушения.

Неперечисление или перечисление в неполном объеме налога ввиду просчетов при начислении либо по иным причинам (ст. 122, 129 НК РФ). Как правило, размер финансовых потерь в этом случае составит не более 20% от недоплаченной суммы.

По аффилированным компаниям в случае необоснованного уменьшения стоимости сделок между ними и занижения размера базы штраф по налогу на прибыль составит 40% от недоплаты, при этом он не должен быть меньше 30 000 руб. Наказание может не применяться, если организации докажут, что цены контрактов соответствовали рыночным.

В случае наличия у компании зависимого от нее предприятия за рубежом, доходы от которого не были включены в базу, она также должна будет дополнительно перевести в бюджет 20% от суммы недоплаты, но не менее 100 000 руб.

Умышленное занижение базы налогообложения (а это должны доказать сами контролирующие органы в суде) влечет за собой наложение взыскания в размере 40% от суммы, недоплаченной в бюджет.

В случае если занижение базы консолидированной группы налогоплательщиков произошло по причине предоставления искаженной информации одним из ее участников, наказание будет наложено на него, все остальные члены КГН освобождаются от ответственности.

Неисполнение организацией функций налогового агента в случаях, когда это предусмотрено действующим законодательством. В отношении налога на прибыль подобные ситуации возможны при выплате дивидендов. Штраф в этом случае также будет взиматься в размере 20% от суммы неуплаты.

Санкции по второму пункту подлежат применению только в случае, если нарушение обнаружено в результате проверки. Если до этого момента, пусть даже и с просрочкой, долг был погашен, наказание не налагается.

Некорректное отражение информации в налоговом учете

Большая часть возможных упущений и нарушений в данной области нашли свое отражение в ст. 120 НК РФ. Они касаются неверного отражения в учете поступлений, затрат и иных элементов, составляющих базу налогообложения. Подобными фактами могут быть:

отсутствие первичных документов;
незаполненные налоговые регистры;
регулярные ошибки в расчетах (более 1 случая за 12 месяцев).

Даже если в результате не была искажена база налогообложения, для фирмы возможны следующие последствия в виде штрафа:

В размере 10 000 руб., если все указанные случаи произошли в пределах одного года (налогового периода).
В размере 30 000 руб. при более длительном периоде наличия фактов нарушений.

При искажении в результате суммы прибыли к налогообложению штраф составит 20% от размера недоплаты, но не менее 40 000 руб.

Непредставление документов и сведений

Возможные варианты применения наказания:

200 руб. за каждый не вовремя сданный документ;
отказ от сдачи документов или передача заведомо искаженных данных — 10 000 руб., по иностранным компаниям — 100 000 руб.;
при непредставлении сведений 1 раз — 5 000 руб., более 1 раза — 20 000 руб.;
некорректные данные по участию в зарубежной фирме — 50 000 руб.

Порядок отражения сумм налоговых санкций в бухгалтерском и налоговом учете

В налоговом учете штрафные санкции не относятся к затратам по налогу на прибыль, в бухгалтерском учете они классифицируются как прочие внереализационные расходы с отражением на счете 91.

Перечень штрафных санкций по налогу на прибыль достаточно объемный, а условия их применения предельно строги. В связи с этим компании нужно быть предельно внимательной как при начислении налога и сдаче отчетности, так и при предоставлении сведений для контроля.

Источник: https://buhnk.ru/nalog-na-pribyl/shtraf-po-nalogu-na-pribyl-v-kakom-razmere-i-za-chto/

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

Отправить на почту

Штраф по налогу на прибыль взимается за допущение нарушений, предусмотренных НК РФ. Рассмотрим, за какие налоговые «проступки» и в каком размере могут быть начислены штрафы по налогу на прибыль.

Виды нарушений, приводящие к штрафам

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

Нарушения порядка сдачи отчетности.
Неуплата налога.
Нарушения правил учета.
Непредставление данных для налогового контроля.

Нарушения порядка сдачи отчетности

В эту группу попадают:

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф – 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный – 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

крупнейшие налогоплательщики;
предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

Неуплата налога

К этой группе также относятся два вида нарушений:

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 и ст. 129 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях (не относящихся к рассмотренным ниже ситуациям) штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога – минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога – минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на недоплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

Нарушения правил учета

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

недостающую «первичку»;
отсутствие налоговых учетных регистров;
постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога – минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Непредставление данных для налогового контроля

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую несданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от предоставления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от предоставления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше – 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном «проступке»;
на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.5 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.5 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос.

Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Источник: https://nanalog.ru/kakie-shtrafy-po-nalogu-na-pribyl-razmery-i-narusheniya/

Как избежать наказания при неуплате налога? Какой штраф грозит физическому лицу

Законодательством России предусмотрены наказания за уклонения от уплаты налогов. Диапазон наказания различен: от небольшого денежного штрафа до лишения свободны на несколько лет.

В этой статье рассмотрим, кого и в каких случаях могут привлечь к административной либо уголовной ответственности.

В юридической практике наиболее часто встречающие запросы на эту тему можно свести к следующим вопросам, которые мы и осветим в данной статье:

Какие виды наказание предусмотрены законодательством при неуплате налогов?
Возможна ли уголовная ответственность при уклонении либо неоплате обязательных налоговых сборов?
Какой размер налога принято считать особо крупным, чем может обернуться его неуплата?

Налоговый кодекс РФ под понятием «неуплата налога» подразумевает несколько ситуаций

Частичное погашение полагающихся налогов,
Полный отказ от уплаты налога,
Некорректный расчет суммы налога,
Намеренное снижение налогооблагаемой базы,
Несвоевременное предоставление деклараций о доходах.

Налог на прибыль или подоходный налог

Это основной налог, который необходимо оплачивать физическим лицам со всех видов дохода, полученных в течение календарного года.

Если вы работаете на наемной работе, то налог на прибыль с вашего дохода платит работодатель, посредством перечисления в соответствующие органы.

В случае получения дополнительного дохода от продажи квартиры, автомобиля, сдачи в аренду недвижимости, вы обязаны самостоятельно оплатить налоги. До 01.04.

следующего после получения дохода года необходимо подать налоговую декларацию о своих доходах и уплатить начисленную сумму налога до 01.12.

Ответственность за нарушение установленного порядка

Если вы не предоставили декларацию в установленные сроки, то необходимо будет оплатить штраф– 5% от суммы налога. Если просрочка уплаты налога вырастет до 180 дней, то штрафбудет уже 30%. После 181 дня просрочки штраф будет составлять10% за каждый месяц просрочки.

В случае неуплаты налога в установленный период за каждый день просрочки будет начисляться пеня, которая рассчитывается по следующей формуле: количество дней просрочки умножается на сумму долга и умножается на 1/300 ставки рефинансирования. • Так же вам придется заплатить штраф за нарушение срока уплаты налога, что составляет уже 20% от вашего долга по налоговым сборам. В случае обнаружения корыстного умысла в ваших действиях сумма штрафа может быть увеличена до 40%

Налог на сдачу жилых помещений в аренду

Сдача квартиры в аренду может выступать как основным, так и дополнительным источником дохода. В случае передачи в аренду недвижимости на срок более 12 месяцев, договор подлежит обязательной регистрации в государственных органах. Ставка по этому налогу также равна 13%, сам налог будет рассчитан от общего дохода от сдачи квартиры за год.

Ответственность за неуплату налога от сдачи в аренду недвижимости

Штраф за неподачу декларации о доходах в установленные сроки – 5 % от суммы налога, после 180 дней просрочки штраф составить 30%, далее штрафные санкции в 10% будут начисляться на каждый месяц просрочки.
За несвоевременную уплату налога начисляется пеня, которая рассчитывается по следующей формуле: количество дней просрочки умножается на сумму налога, подлежащего уплате, и умножается на 1/300 ставки рефинансирования.
Кроме того необходимо будет заплатить штраф за нарушение срока уплаты налогов в размере 20% от его суммы. В случае выявления корыстного умысла в уклонении от налогов сумма штрафа будет уже 40%.

Налог на имущество

Ответственность за неуплату

За несвоевременную уплату налога начисляется пеня из расчета количество дней просрочки, умноженные на сумму налога и на 1/300 ставки рефинансирования.
Дополнительно будет назначен штрафв 20% от неуплаченной суммы. В случае умышленной неуплаты штраф может быть увеличен до 40%
Если в течение шести месяцев с момента истечения срока уплаты налога более 3000 рублей он не будет оплачен, то ИФНС имеет право отправить судебный иск о взыскании, что может привести к аресту имущества и денежных средств.

Транспортный налог

Транспортным налогом не облагаются следующие категории транспорта в собственности:

Весельные и маломощные моторные лодки,
Автомобили для инвалидов, оформленные при помощи органов социальной защиты,
Морские и речные суда промыслового назначения,
Морские, речные, воздушные суда, предназначенные для грузовых и пассажирских перевозок,
Сельхозтехника,
ТС, которые находятся в розыске.

Ответственность за неуплату

На несвоевременно уплаченный налог начисляется пеня из расчета сумма налога умноженного на 1/300 ставки рефинансирования и на количество дней просрочки.
Дополнительный штраф за неуплату налога 20% от его суммы, при выявлении корыстного умысла уклонения – 40%.
Налоговая инспекция может направить иск в суд о наложении ареста на имущество и банковские счета.

Земельный налог

Земельный налог уплачивается физическими лицами, которые владеют теми или иными земельными участками. Земельный налог относится к категории местных налогов, это значит, что его ставка зависит от решения местных органов власти. Для физических лиц этот налог рассчитывает сама налоговая инспекция, направляя налоговые уведомления до 1 декабря года следующего за отчетным периодом.

Ответственность за неуплату

Начисление пени за вовремя не уплаченный налог по формуле сумма долга умножается на 1/300 ставки рефинансирования и на количество дней просрочки.
Штраф за просрочку – 20% от недополученной государством суммы налога, при выявлении умышленного отклонения до 40 %. Общие правила возникновения ответственности за неуплату налогов.

Основным признаком налоговых правонарушений являются действия лица, обязанностью которого является уплата налогов предусмотренных системой российского законодательства.

Действия лица могут проявляться в активных действиях (например, предоставление некорректных данных в декларации), либо бездействии (например, непредставление информации о доходах в виде отчетной декларации).

При инициировании привлечения к ответственности граждан и юридических лиц представителям налоговой службы следует придерживаться установленного порядка, в другом случае их действия могут быть признаны незаконными.
Ответственность за правонарушения наступает в случае вступления в законную силу решения налогового органа, где указано это правонарушение. Нарушение требований Налоговой службы об уплате налогов может повлечь за собой наступление следующих видов ответственности – финансовая на основании статей Налогового Кодекса, – административная на основании Кодекса об административных правонарушениях, -уголовная на основании статей уголовного кодекса РФ.
Кроме наступления того или иного вида ответственности, может быть проведена принудительная процедура взыскания долга, который мог образоваться в результате неуплаты налогов.
Обязанность доказать вину налогоплательщика лежит на сотрудниках налоговой инспекции, сам налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность.
Срок давности правонарушений – 3 года, проистечению этого срока никакие санкции не могут быть применены.

Налоговая ответственность

Статья 107 НК РФ информирует о том, что к налоговой ответственности могут привлекаться юридические лица, а также физические лица с 16-летнего возраста. Налоговая ответственность предполагает, прежде всего, денежные санкции, которые назначаются решением налоговых органов, которые выявили налоговые нарушения.

Эти штрафы могут быть снижены налогоплательщиками при наличии смягчающих обстоятельств, таких как болезнь, командировки, отсутствие возможностей, а также действия под давлением, служебные зависимости. Штрафные санкции могут быть увеличены в случае, если правонарушение совершается повторно.

Перерасчет возможен только по решению суда.

Основные виды налоговых нарушений:

Ведение предпринимательской деятельности, без постановки на учет. Фактически скрытие доходов и неуплата налога с суммы дохода. Штраф в данном случае будет 10% от доходов, полученный за период нелегальной деятельности, но не менее 40 000 рублей.
Нарушение правил расчета налогооблагаемой базы. Штраф от 10 000 до 30 000 рублей. • Отсутствие поданных деклараций в налоговую службу. Штраф в таком случае составляет 5% от суммы незадекларированных доходов.
Полная или частичная неуплата налога за отчетный период предполагает штрафные санкции 20-40 % от неуплаченной суммы.
Неуплата сумм подлежащих удержанию с дохода, например НДФЛ.
Отказ в предоставлении представителям ИФНС документов по запросу, либо уклонение от выполнения подобных требований для ИП и юридического лица обернется штрафом в 10 000 рублей, для физического лица в 1000 рублей.

Административная ответственность

Общие принципы наступления административной ответственности во многом схожи с наступлением налоговой ответственности:

Презумпция невиновности
Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за одно нарушение только однажды
Сомнения рассматриваются в пользу налогоплательщика
Соблюдение порядка привлечения к административной ответственности на основе КОАП РФ

Субъектами административной ответственности могут быть должностные лица, либо юридические лица, представителем которой является должностное лицо.

В качестве основания для привлечения к уголовной ответственности является протокол, составленный представителями налоговой службы. Лицо, в отношении которого был составлен протокол нарушений имеет право ознакомиться с материалами проверки, а также возможность обжаловать их в судебном порядке.

К административным правонарушениям относятся:

Не соблюдение сроков постановки на учет в ИФНС. Штраф составляет 500 -1000 рублей, если в это период велась деятельность, то штраф будет составлять 3000 рублей. В случае первичного привлечение по этой статье в срок до 2-3 недель, должностному лицу может быть вынесено предупреждение, без применения штрафных санкций.
Несвоевременное предоставление отчетности в налоговую службу предусматривает предупреждение либо денежный штраф в минимальном размере 300-500 рублей.
Отказ в предоставлении документации специалистам налоговой службы в целях контроля своевременности и корректности начисления и оплаты налогов. В таком случае должностному лицу грозит штрафв размере 300-500 рублей, для физических лиц и предпринимателей сумма штрафасоставляет 300-500 рублей.
Нарушения в ведение бухгалтерского учета предприятия караются штрафными санкциями 5000-10000 рублей, при выявлении повторного нарушения в течение года штрафы увеличиваются в два раза. Это, прежде всего, касается документов первичного бухгалтерского учета.

Уголовная ответственность за неуплату налогов

Уголовная ответственность может наступить с случаях уклонения от налогов как физического так и юридического лица, а также не перечисления удержаний с доходов.

Для наступления уголовной ответственности необходимо решение налоговой службы, которая может направить в следственные органы информацию о выявленных нарушениях, при соблюдении следующих условий:

Решение о привлечение к уголовной ответственности было принято и вступило в силу,
Налогоплательщик уведомлен о своих обязанностях по уплате налогов в установленный срок, • С момента уведомления прошло 2 месяца,
Установлен крупный либо особо крупный размер долга.

При соблюдении выше перечисленных условий налоговая инспекция в 10-дневный срок с момента выявления нарушения направляет информацию в правоохранительные органы, где принимается окончательное решение о возбуждении либо отказе в возбуждении уголовного дела.

Существует норма права, которая регулирует сроки давности по привлечению к уголовной ответственности в зависимости от категории преступления.

После завершения срока давности преследование лица, совершившего преступление, прекращается, либо не начинается, если дело не было возбуждено ранее.

Срок давности по налоговым преступлениям рассчитывается от даты, которая следует за последним днем периода отчетности.

Уголовная ответственность для физических лиц

Таким образом, любая неуплата налога либо отклонение от уплаты как физическими, так и юридическими лицами грозит целой совокупностью наказаний.

Во-первых, начисление пени на сумму долга за каждый день просрочки, во-вторых, начисление штрафа за факт неуплаты 20% либо 40% от суммы долга в зависимости от наличия намеренного уклонения от уплаты, в-третьих, для должностных лиц предусмотрены административные штрафные санкции, в том числе и отстранение от должности, в-четвертых, за особо крупные суммы долга грозит уголовная ответственность, вплоть до тюремного заключения.

Будьте ответственны и внимательные при уплате налогов, тогда налоговая инспекция не будет вас беспокоить. Своевременная уплата налога – обязанность физического и юридического лица, закрепленная Налоговым кодексом РФ.

Источник: https://iUristOnline.ru/nalogi/shtraf-za-neuplatu-nalogov.html

Штраф за неуплату налога на прибыль

Сколько процентов будет штраф за неуплату налога на прибыль организации?

Игорь

Здравствуйте, Игорь.

Обязанность физических и юридических лиц уплаты налогов и сборов (в т.ч. и налога на прибыль) регламентирована п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Ответственность за нарушение данного требования может быть: налоговой, административной и даже уголовной, и каждая из них преследует свои цели (например, возмещение имущественного вреда, общественного отношения и т.д.).

Если за неуплату или несвоевременную уплату налоговых обязательств к ответственности привлекается организация, то это не означает, что ее сотрудники (должностные лица) будут освобождены от административной, налоговой или уголовной ответственности, которая предусмотрена действующим законодательством за данный вид налоговых нарушений. При этом привлечение к ответственности не освобождает обвиняемого налогового агента от обязательства уплатить полагающуюся сумму налога.

Обоснование ответственности за неуплату налога

Статья 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает все нюансы такого налогового правонарушения, как неуплата или неполная уплата сумм налога (и налога на прибыль тоже).

Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога предусмотрен в тех случаях, когда налог был занижен, неправильно исчислен или были совершены другие деяния, не содержащие признаков налогового правонарушения.
Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога предусмотрен в тех случаях, когда те деяния, о которых речь идет выше, совершены умышленно.
Штраф не назначается, если неуплата налога или его неполная уплата произошла по причине сообщения недостоверных данных, которые повлекли неправильное определение суммы налога или его полную неуплату.

Если говорить в общих чертах, то размер ответственности за неуплату налогов зависит от формы при совершении данного правонарушения. К смягчающим вину обстоятельствам может быть отнесена неосторожность (например, налогоплательщик отправил платеж не на те реквизиты, не в той сумме, неправильно произвел расчеты и т.д.).

Штраф в данном случае будет минимальным – 20% от суммы неуплаченного налога. Максимальный штраф, когда он составляет 40% от суммы налога, назначается в тех случаях, когда налоговый орган докажет, что все перечисленные выше деяния налогоплательщик совершил умышленно, т.е.

осознавая свою вину и тот факт, что он нарушает закон.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Если вина налогоплательщика относительно неуплаты налога не была доказана налоговым органом, то сам факт того, что в установленные сроки налог не был уплачен, не является достаточным основанием для применения ответственности по статье 122.

Вы должны знать, что полное и бескомпромиссное доказательство вашей вины является неотъемлемой частью состава налогового правонарушения. Без выполнения этого условия ответственность к налоговому агенту применена быть не может.

В тех случаях когда вина налогоплательщика не доказана, сам факт налогового правонарушения отсутствует, следовательно, и ответственность за его совершение – тоже.

Проверка на предприятии может проводиться только представителями налогового органа. В случае обнаружения признаков налогового правонарушения представители налогового органа составляют необходимые для фиксации доказательств документы. После вступления в силу решения о фиксации нарушений налогоплательщик получает требование об уплате необходимого налога и сумме штрафа.

Другая статья Налогового кодекса Российской Федерации (статья 113) регламентирует срок давности привлечения налогоплательщика к ответственности. На данный момент он составляет 3 года.

Именно на протяжении этого времени налоговый орган обязан успеть вынести решение о том, как привлечь налогового агента к ответственности, если он совершил налоговое правонарушение.

Исчисление срока давности начинается с того момента, как совершено налоговое правонарушение.

С уважением, Наталья.

Полезный совет?

Источник: https://www.domotvetov.ru/nalogi/-shtraf-za-neuplatu-naloga-na-p.html

Как снизить налоговый штраф законным способом?

Граждане, организации и индивидуальные предприниматели нередко облагаются штрафами со стороны налоговых органов.

Причины санкций и налоговых штрафов могут быть различными — неверное заполнение налоговой декларации, ее несвоевременное представление в ИФНС, налоговая оптимизация, воспринятая как уклонение от уплаты налога.

Как снизить штрафные платежи легальным способом в 2017 году? Ниже приведены актуальные советы налоговых экспертов и юристов.

Смягчающие обстоятельства – какими они могут быть?

Анализ арбитражной практики и российского налогового законодательства (гл. 15 НК РФ) показывает, что существует три разновидности обстоятельств, смягчающих налоговые правонарушения.

  Универсальные обстоятельства в равной мере распространяются на физических и юридических лиц, граждан и организаций. Они могут применяться при любом виде правонарушений по налогам.

Какие обстоятельства можно отнести к этой группе? 

Лицо в первый раз попадает под штрафные санкции по налогам;
Неумышленное совершение проступка;
Признание вины;
Благоприятная репутация налогоплательщика, основанная на долговременном соблюдении им всех налоговых предписаний;
Тяжелое финансовое положение, которое может быть подтверждено документально (финансовая отчетность со значительной кредиторской задолженностью, справки о признании близкого к банкротству состояния и др.);
Отсутствие на рабочем месте бухгалтера в момент совершения проступка (по причине выездной командировки, болезни или отпуска);
Наличие статуса бюджетной организации;
Осуществление социально-значимой деятельности, в том числе обеспечение благотворительной помощи.

Специфические обстоятельства применимы только для отдельных видов правонарушений.  Если плательщик налога представил свою декларацию в налоговые органы значительно позже назначенного срока (ст. 119 НК РФ), то смягчающими обстоятельствами могут стать:

Незначительная по времени просрочка в представлении документа (до 10 календарных дней);
Технические проблемы или ошибки при отправке декларации (сложности с электронным документооборотом, сдача документа не в то отделение ИФНС и др.).

Если в установленный законодательством срок налогоплательщик не внес положенную сумму в бюджет (ст. 122 НК РФ), то снизить сумму штрафа он сможет при наличии таких обстоятельств, как:

Самостоятельное определение ошибок в декларации и их корректировка путем представления «уточненки»;
Погашение налога и начисленных пеней до привлечения к ответственности;
Наличие факта переплаты по иным налогам.

Если налоговый агент не представил в ИФНС весь полный пакет бумаг, необходимый для налоговой проверки (ст. 126 НК РФ), то сократить размер штрафа ему помогут:

a) Значительный объем бумаг, на подготовку которых необходимо время;
b) Отсутствие требуемых документов у плательщика.

При наличии любого из приведенных выше обстоятельств можно ходатайствовать о пересмотре размера штрафа.  К числу смягчающих обстоятельств также могут быть отнесены инвалидность, пенсионный возраст, серьезное заболевание, а также наличие на иждивении у налогоплательщика значительного числа граждан – детей, супруги, престарелых родителей.

Как представить ходатайство о сокращении величины штрафа?

Как правило, налоговые нарушения выявляются в ходе камеральных проверок или в рамках налогового контроля. Как правило, налоговые органы должны не только выявить проступок, но и определить весь спектр смягчающих обстоятельств по нему (ст. 101 НК РФ). Тем не менее, на практике такое положение дел наблюдается крайне редко.

Именно поэтому, если налогоплательщик обнаружил у себя одну из причин снижения штрафа, то ему остается лишь грамотно представить этот факт в налоговые органы. Для этого составляется ходатайство об учете смягчающих обстоятельств, с учетом таких правил:

Документ адресуется начальнику территориального отделения ФНС, в котором зарегистрирован налогоплательщик;
В нем прописывается точная причина назначения штрафа лицу с указанием номера акта или письма из ИФНС о применении санкций;
Озвучивается просьба о пересмотре размера штрафа с приведением перечня смягчающих обстоятельств.

Ходатайство подписывает руководитель компании. К прошению прилагаются подтверждающие смягчающие обстоятельства документы. Представить в налоговые органы его можно лично либо отправить заказным письмом.

Если представленные налоговым агентом смягчающие обстоятельства не будут рассмотрены налоговыми органами, а сумма штрафа окажется значительной, то имеет смысл подготовить исковое заявление в судебные органы.

Источник: https://ooocivilist.ru/kak-snizit-nalogovyiy-shtraf-zakonnyim-sposobom.html

Штрафы и пени за неуплату налогов в срок по налоговому уведомлению

Согласно законодательства РФ физические лица уплачивают следующие виды имущественных налогов на основании налогового уведомления (НК РФ, абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409): налог на имущество физических лиц; транспортный налог; земельный налог.

Из данной статьи вы сможете узнать какие штрафы и пени за неуплату налогов в срок по налоговому уведомлению взимаются с налогового резидента РФ.

Сроки уплаты налогов согласно законодательству

С 2015 года установлен срок уплаты имущественных налогов не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом. То есть, если налоги платятся за 2017 год, уплатить их следует не позднее 1.12.2018 года. До 2015 года срок был другим: не позднее 01.

10 следующего года. Само уведомление должно быть выслано налогоплательщику не позднее чем за 30 рабочих дней до указанного срока (НК РФ, п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п.п. 1, 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409, Письмо ФНС РФ № БС-4-11/48@ от 11 января 2016 г.

Кроме имущественных налогов, физические лица должны уплатить также налог на доходы физлица на основании отдельного налогового уведомления. Срок уплаты НДФЛ, который налоговый агент не смог удержать, о чем известил налогоплательщика и ФНС, также не позднее 1 декабря следующего за отчетным года (НК, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, Закон № 396-ФЗ от 29 декабря 2015г., ч. 8 ст. 4).

Факт неуплаты или несвоевременной уплаты налогов по присланному налоговому уведомлению карается следующими санкциями:

Начислением пеней на сумму недоплаченного налога;
Штрафом;
Взысканием недоимок, то есть задолженности по налогам, штрафов и пеней через суд.

Что такое пени за неуплату налогов в срок

Если налог платится не вовремя или вовсе не платится, на сумму задолженности начисляются пени за неуплату налогов в срок (НК РФ, п. 1 ст. 75).

Требование об уплате недоимки по налогу и пеней высылается в ваш адрес налоговой инспекцией в случае неуплаты налога в положенный срок.

В требовании будет указана сумма задолженности по налогу, срок уплаты налога, размер пеней на день направления требования в ваш адрес, срок исполнения данного требования и меры по взысканию, которые будут применены к вам в случае его неисполнения.

Стандартный срок уплаты сумм, указанный в требовании, составляет 8 рабочих дней, если только в требовании не указан более длительный срок (НК РФ, п. 4 ст. 69).

Пени можно рассчитать по формуле (НК РФ, п.п. 3, 4 ст. 75):

Сумма пеней = задолженность по налогу * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действующей в это время.

Каков размер ставки рефинансирования? С 1 января 2016 года ставка рефинансирования Банка России приравнена к значению ключевой ставки БР. С 26 марта 2018 г. равна 7,25, согласно Информации Банка России от 23.03.2018 «Банк России принял решение снизить ключевую ставку на 25 б. п., до 7,25% годовых».

Какой возможен штраф за неуплату налогов

Неуплата налога грозит ответственностью в виде штрафа. Штрафы за неуплату налогов в срок имеют размер 20% от задолженности по налогам в обычном случае и 40%, если налоговая инспекция располагает доказательствами того, что налог неуплачен умышленно.

Срок ответственности за неуплату налога составляет три года с момента окончания отчетного года, за который следовало уплатить налог (Информация ФНС РФ «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности»; НК РФ, п. 1 ст. 113, ст.

122).

Для того, чтобы привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату налогов, налоговая инспекция должна располагать доказательствами совершения правонарушения, а именно: документами о законном исчислении налога в адрес налогоплательщика, документами о направлении в адрес налогоплательщика налогового уведомления и подтверждением получения налогоплательщиком уведомления с датой его получения.

Последствия неисполнения требований налоговой инспекции

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения в срок требований налогового органа он может подать заявление в суд для принудительного взыскания задолженности по налогу за счет имущества должника, в том числе за счет денежных средств на его счетах в банке и наличных денег.

Если же сумма задолженности не превышает 3000 рублей, то заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев с момента истечения срока в три года с момента неисполнения первого требования налоговиков.

Налоговый орган подает заявление мировому судье (по месту жительства налогоплательщика). Если требования налогового органа являются бесспорными, судебный приказ по требованию выносится без судебного разбирательства и без вызова сторон (см. КАС РФ, п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст. 1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, 123.2, п. 3 ч. 3 ст. 123.4, ч.2 ст. 123.5).

Повлиять на эту ситуацию налогоплательщик вправе, представив свои возражения на предъявленные ему требования налогового органа.

Это можно сделать или до вынесения судебного приказа (тогда в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано), или в срок до 20 дней с момента направления копии вынесенного судебного приказа налогоплательщику (тогда вынесенный судебный приказ отменяется).

После этого и после направления административного искового заявления со стороны налоговой в суд назначается судебное разбирательство (см. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 36 от 27 сентября 2016 года (п. 49) и КАС РФ (ч. 1, 2 ст. 123.7, ч. 3 ст. 123.5, ст. 286, 289).

В Письмах ФНС РФ № ГД-4-8/18401@ от 21 октября 2015 г. (п.п. 6.9) и ГД-4-8/22302@ от 24 ноября 2016 г.

указано, что Налоговый орган вправе проинформировать работодателя налогоплательщика, допустившего задолженность по уплате налога, о его неисполненной обязанности по уплате задолженности, образовавшейся с 1 июня 2016г.

Так же налоговый орган может направить исполнительный документ о взыскании задолженности работодателю или другому лицу, осуществляющему в адрес налогоплательщика периодические выплаты (пенсию, стипендию и др.).

Что делать если не пришло налоговое уведомление

Если налогоплательщик, у которого есть облагаемое налогом имущество, не получает налоговое уведомление, он должен выяснить причину этого в налоговой инспекции (по месту его жительства или по месту нахождения имущества). Этот вопрос можно решить как личным обращением в ФНС, так и через личный кабинет сайта ФНС РФ (Письмо ФНС РФ № БС-4-21/21044@ от 07 ноября 2016 г. и п.п. 1, 5 ст. 83 НК РФ).

Так же в обязанность налогоплательщику вменяется представить сообщение в налоговый орган о каждом объекте налогообложения, по которому он не получил налогового уведомления.

Срок представления такого сообщения – до 31 декабря следующего за отчетным периодом года.

Исключение: сообщение не представляется в случае, когда налоговое уведомление не получено в связи с налоговой льготой или когда ранее такое уведомление уже получалось (см. п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

До конца 2016 года действовала льгота, которая позволяла в случае, когда налогоплательщик не получил налоговое уведомление, уплатить его только за 2016 год.

Также налоговое уведомление не отправляется в случае, когда сумма начисленного налога составила менее 100 рублей. Но если за три предшествующих года сумма налога составила менее 100 рублей, налоговое уведомление будет отправлено, поскольку в противном случае, налоговый орган теряет право его направить, поскольку три года уже заканчиваются (НК РФ, п. 4 ст. 52).

Источник: https://www.PapaJurist.ru/taxes/shtrafy-i-peni-za-neuplatu-nalogov-v-srok/