Какие существуют основания для отказа в возмещении ндс? — все о налогах

Отказ в возмещении НДС — причины, проводки, что делать, судебная практика, последствия, срок обжалования

Схемы работы многих хозяйствующих субъектов основаны на возмещении бюджетом налога на добавленную стоимость. Проблема в том, что часто налогоплательщики сталкиваются с отказом налоговой службы в такой компенсации. В этом случае необходимо обратиться с жалобой в вышестоящие органы или с исковым заявлением в суд.

Причины

Для возмещения налога на добавленную стоимость необходимо подать в ИФНС соответствующий пакет документов.

После камеральной проверки налоговики выносят один из вердиктов:

• полное или частичное возмещение заявленной суммы;
• отказ в возмещении.

Вместе с тем инспектор также выносит решение о привлечении плательщика налогов к ответственности за совершение нарушения или об отказе в этом.

Отказ в возмещении НДС может быть вызван следующими факторами:

1. Неверно заполненные документы: ошибки в реквизитах, различия в количестве и ценах в поданной документации и договоре поставки, исправления в документах после отгрузки и т.д.;
2. Нарушение норм Федерального закона, в том числе обнаруженные в ходе проверки неуплата налогов в бюджет, признаки фиктивности сделки, факсимиле на счете-фактуре и т.д.;
3. Отсутствие документов, удостоверяющих куплю-продажу товаров, услуг или работ, которые подлежат проверке;
4. От контрагента не получено подтверждение прошедшей сделки.

Закон предусматривает, что ИФНС обязана в письменной форме известить налогоплательщика о принятом решении, в том числе и отрицательном в течение 5-ти дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Что делать

Прежде всего, следует провести внутреннюю проверку, чтобы понять, имеет ли место какое-либо нарушение.

Необходимо проверить:

• правильности счетов-фактур от контрагентов и насколько они соответствуют исходным приходным документам;
• проанализировать контрагентов на добросовестность (выписки ЕГРЮЛ, учредительные документы, бухучет и т.д.);
• льготникам, которые освобождены от НДС или имеют ставку 0% необходимо обеспечить разделительный учет.

Если все в порядке нужно приступать к апелляционному процессу.

Следует выбрать такой порядок действий:

• начать процесс обжалования в УФНС;
• при отсутствии результатов обратится в арбитражный суд.

Видео: Законные основания

Обязательный досудебный порядок касается только апелляций по решениям о привлечении к ответственности, но не части отказа о возврате налога на добавленную стоимость. Но в обоих случаях начинать сразу с направления иска в суд не стоит, поскольку его могут не принять при обнаружении отсутствия досудебного урегулирования спора.

Состав жалобы

Сам бланк жалобы не имеет строгой формы, но он должен быть составлен в письменной форме и содержать обязательные сведения:

1. Наименование и адрес фирмы (или ФИО Индивидуального предпринимателя);
2. Дата, номер и наименование налогового органа, вынесшего решение, которое обжалуется;
3. Статьи закона и акты в качестве обоснования апелляции;
4. Главная часть – требование о пересмотре решения;
5. Контакты налогоплательщика.

Также прилагаются все имеющиеся бумаги, которые подтверждают неправомерность отрицательного вердикта инспекции. Подписывает жалобу руководитель организации (или ИП) или уполномоченный представитель, с прилагающейся доверенностью на него.

Куда подавать

Подается апелляционное заявление через ту инспекцию ФНС, решение которой подлежит оспариванию. Несмотря на то, что адресуется жалоба на УФНС, но ее подача происходит через ИФНС. Последняя в течение 3-х дней должна направить документ в вышестоящий орган.

Основания отказа в возмещении НДС

Оснований для отказа в компенсации НДС может быть множество, но главное состоит в обнаружении необоснованной налоговой выгоде.

В каких случаях налоговая выгода может быть признана как необоснованная:

• операции плательщика налогов не имеют реального экономического смысла;
• операции не являются рациональными с экономической и деловой точки зрения;
• указанные операции не могли быть реализованы на практике по времени, территориальному расположению и объему имеющихся ресурсов для производства продукции или выполнения работ (услуг);
• в учете налогоплательщика зафиксированы только те операции, которые связаны с компенсацией налога из бюджета, хотя по смыслу необходим учет множества других хозяйственных операций;
• компания неосмотрительно отнеслась к выбору контрагента, который не уплатил налоги и т.д.

В соответствии с 88 статьей НК РФ налоговый орган вправе потребовать недостающие документы и пояснения. Как показывает практика, инспектор при нахождении ошибок и противоречий в декларации сразу же готовят отказной вердикт без истребования дополнительных бумаг.

Аргументируя той же 88 статьей НК РФ, дающей право, а не обязывающей его это делать.

Если инспектор не обращается за объяснениями и прочим, значит, плательщик налогов имеет право считать, что с поданными бумагами все в порядке.

Последствия

Основные последствия отказа в компенсации налога:

• непринятие заявленных вычетов НДС;
• доначисление налога;
• штрафные санкции.

Если окончательным итогом разбирательства по делу будет отказ в возмещении НДС, то нужно сделать соответствующие проводки в бухучете: 91.2 (Дебет) – 68.2(Кредит) на основании решение ИФНС.

Срок обжалования

Время, отведенное на подачу жалобы, составляет 12 месяцев от момента уведомления налогоплательщика о принятии оспариваемого решения инспекции. Если жалоба подается в УФНС, то решение о ее рассмотрении (оставления без рассмотрения) принимается в течение 5-ти дней.

Отведенное время на рассмотрение Управлением Федеральной налоговой службой жалобы составляет один месяц. Указанный срок может быть продлен при необходимости дополнить пакет документов или пояснения, но не дольше чем на один месяц. Участия плательщика налога не требуется, но он может подать недостающие документы к делу.

В случае нерассмотрения (неудовлетворения) апелляции налогоплательщик будет уведомлен в течение 3-х дней, после чего возможна повторная подача (исправив недочеты) или иск в арбитражный суд.

Судебная практика

Арбитражные суды в последние годы проявляют некоторую лояльность к налогоплательщикам. Есть все шансы доказать в суде правомерность требования вернуть суммы НДС. Далее рассмотрены частые причины отказа в возмещении НДС и существующая судебная практика.

Неосмотрительный выбор контрагента

Постановление АС Московского округа № А41-2153/11 от 5 июня 2012 и Постановление АС Волго-Вятского округа № А11-2369/2012 от 4 марта 2013 гласит, что необходимо убедиться в том, что потенциальный контрагент имеет соответствующие средства для исполнения обязательств (транспорт, сотрудники и т.д.).

Ошибки в первичной документации

К примеру, использование факсимиле на счете фактуры не является однозначным поводом, чтобы отказать в компенсации НДС.

Подписание счета-факторы неуполномоченным лицом

Постановление ФАС Центрального округа в № А14-16947/2012 от 19 июля 2013 говорит, что вывод необходимо делать по совокупности факторов.

Неуплата налогов контрагентом (партнером)

Неуплата налогов в бюджет контрагентов фирмы имеет место в списке причин для некомпенсированного НДС. Такая практика существует и мотивируется тем, что добросовестный заявитель обязан отвечать также и за действия своих контрагентов. Такой вывод содержится в Постановлении АС Северо-Кавказского округа № А32-33585/2013 от 29 января 2015.

По большей части отрицательный вердикт по компенсации налога на добавленную стоимость грозит тогда, когда стороны сделки действовали в согласованности. При этом нарушения налогового характера в лице поставщика способствовали получением необоснованной выгоды в лице покупателя.

Причиной отказа налоговой инспекции в возмещении НДС может послужить как элементарная ошибка, так и необоснованность заявленных требований. Решение ИФНС можно обжаловать, но перед подачей апелляции или иска в суд необходимо проверить правильность первичных документов сделки и контрагентов.

Источник: https://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/otkaz-v-vozmeshhenii-nds.html

Пять причин для отказа в вычете по НДС

Уже неоднократно бухгалтерские издания публиковали рекомендуемую долю вычетов по налогу на добавленную стоимость в зависимости от вида деятельности предприятия и региона, в котором оно расположено.

Сам факт нарушения пропорции не может служить основанием для того, чтобы декларация не была принята, но может стать побудительным мотивом к проведению камеральной проверки.

И вот тут-то у налоговиков возникает повод отказать фирме в вычете, тем самым доначислив налог к доплате. Остановимся подробнее на причинах такого доначисления.

Неосмотрительность

Наиболее распространенный случай, когда отказывают в принятии НДС к вычету, это сомнения налоговиков в добропорядочности контрагента и отсутствие у налогового органа информации о нем.

Однако в этом случае судебные инстанции занимают сторону налогоплательщика: отсутствие сведений о контрагенте не может являться основанием для отказа в возмещении налога. В качестве доказательства можно привести, например, Постановление ФАС Московского округа от 12 сентября 2008 г.

N КА-А40/8634-08 по делу N А40-58726/07-108-356, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2008 г. N Ф08-1347/2008-494А по делу N А53-12379/2007-С6-47, Постановление ФАС Поволжского округа от 1 февраля 2008 г. по делу N А65-6673/2007.

При решении вопроса о применении налоговых вычетов учитываются результаты встречных проверок налоговым органом, а именно: достоверность, комплектность и непротиворечивость представленных документов, данные проверки предприятий-поставщиков с целью установления факта выполнения безусловной обязанности поставщиков уплатить НДС в бюджет в денежной форме.

Поэтому налогоплательщику во избежание возможных возражений со стороны налогового органа необходимо провести предварительные мероприятия по подготовке к заключению сделки: — обратиться за выпиской из ЕГРЮЛ в налоговую инспекцию, либо запросить копию выписки из ЕГРЮЛ у самой организации, либо обратиться в коммерческое информационное агентство (например, в справочную службу юридических лиц), которое на основании договора с ФНС имеет доступ к данным, содержащимся в реестре юридических лиц; — запросить у контрагента следующие копии: свидетельства о регистрации юридического лица, свидетельства о постановке на налоговый учет, учредительных документов и др.; — проверить сведения о руководителе и организации на сайте ФНС, проверить сведения об организации по «черным спискам» регионального УФНС. Кроме того, не будет лишним проявить достаточную осмотрительность при заключении сделки, в частности удостовериться в наличии надлежащих полномочий у лиц, действовавших от имени поставщика, идентифицировать лицо, подписавшее документы от имени генерального директора. Согласно Определению ВАС РФ от 27 апреля 2009 г. N ВАС-2635/09 в праве на вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), может быть отказано лишь в делах с признаками «карусельного мошенничества» с названным налогом, когда на основании объективных факторов установлено, что товар поставлялся лицу (налогоплательщику), которое знало или должно было знать о том, что, покупая товар, оно участвует в сделке, связанной с обманным избежанием уплаты НДС.

Арбитражные суды подчеркивают, что подобные действия налоговых инспекций нарушают права налогоплательщика и не соответствуют нормам законодательства о налогах и сборах, которые не связывают право компании на возмещение НДС с фактическим внесением сумм налога в бюджет поставщиками, которые являются самостоятельными налогоплательщиками (Постановления ФАС Московского округа от 9 августа 2006 г. N КА-А40/7202-06, от 21 июня 2006 г., 28 июня 2006 г. N КА-А40/5506-06, от 22 июня 2006 г. N КА-А41/5626-06, от 24 февраля 2005 г. N КА-А40/581-05, от 18 января 2005 г., 13 января 2005 г. N КА-А40/12797-04, от 24 декабря 2004 г. N КА-А41/11949-04, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 5 мая 2003 г. N А56-30305/02 и др.). Таким образом, если при камеральной проверке в вычете отказывают по причине недобросовестности вашего поставщика, надо оспаривать решение, собрав доказательства осмотрительности в заключении сделки.

Бракованная «первичка»

Другим наиболее распространенным поводом для отказов является некорректное оформление первичной документации. Вопрос касается порядка заполнения счетов-фактур при оказании услуг

Источник: https://www.pnalog.ru/material/prichny-otkaza-v-vychete-nds

Ндс возмещение — кто может рассчитывать на возврат НДС

Любого предпринимателя или общественную организацию, которые занимаются продажами или экспортом товаров интересует вопрос НДС возмещение из бюджета. Если сумма уплаченного НДС больше чем при реализации товара, то государство обязуется возместить разницу из бюджета. Давайте рассмотрим пошагово все действия, которые нужно предпринять, чтобы рассчитывать на возврат оговоренной суммы.

Правила возмещения НДС по законодательству РФ

Вся процедура возмещения НДС расписана в статье 176 НК РФ. Но стоит знать, что на это можно рассчитывать лишь по окончанию налогового периода, когда уже подведены итоги и видно, что сумма вычетов превысила налоговую сумму.

Главное чтобы подсчеты были проведены по признанным налоговой службой операциям. Именно полученная в итоге расчетов разница и должна быть возмещена государством.

Возврат денежных средств может осуществляться напрямую, а может (по желанию) пойти в счет уплаты будущего НДС.

Приход денежных средств осуществляется на протяжении 90 дней по окончанию налогового периода.

Перевод проводится самостоятельно ФНС, так как если у предпринимателя или организации перед государством остались долги в виде пени, недоимки или налоговых санкций, то денежные средства не поступят в распоряжение фирмы, а погасят текущие долги.

Если никаких долгов нет, а возврат не произведен, налогоплательщик должен подать соответствующее заявление. После чего ФНС обязуется рассмотреть запрос о проведение выплат, положительное решение направляется в казначейство, а последнее обязуется на протяжении 14 дней вернуть указанные средства.

Стоит учесть, что ФНС при получении ходатайства может разрешить полное возмещение заявленной суммы, частичное возмещение той суммы, которая была указана, а может и полностью отказать в возврате денежных средств.

Важная информация

Если в общих чертах процедура НДС возмещение из бюджета выглядит просто, то на деле она состоит из нескольких этапов и является довольно сложной. Стоит заметить, что недобросовестные налогоплательщики могут не рассчитывать на быстрый возврат денежных средств, так как ФНС до этого хорошенько проверит все поступления.

Первым этапом считается подача в налоговую службу декларации по налогу на добавленную стоимость. Данный документ должен стать подтверждением, что предприниматель уплатил суму превышающую сумму начисленного налога.

Вторым этапом проводится проверка. После получения декларации представители налоговой службы проводит камеральную проверку для того, чтобы найти подтверждение или наоборот отказать в возврате указанной суммы.

Итогом проверки является акт, в котором перечисляются все найденные нарушения (в случае их наличия) и на основании этих данных дается положительное решение или отказ.

Налогоплательщик должен быть извещен налоговым органом о принятом решении в письменном виде на протяжении 10 дней со дня принятия решения.

Когда выявленные нарушения, по мнению предпринимателя, не обоснованы, то их можно опротестовать, подав в письменном виде список возражений в налоговую, однако на принятие окончательного решения он чаще всего не влияет. Если после всех манипуляций получен отказ в возмещении НДС налогоплательщик может обжаловать это решение в суде.

Программа НДС возмещение предполагает рассмотрение спорных дел в арбитражном суде, но для этого налогоплательщик должен выйти победителем при первичном рассмотрении дела и апелляции.

Если говорить о ФНС, то она имеет право подачи кассационной жалобы или обратиться в надзорную инстанцию для обжалования.

В случае, когда судовое разбирательство привело к принятию положительного решения для налогоплательщика, он получает право требовать возвращение определенной суммы НДС по основанию исполнительного письма.

Помимо этого требовать от налоговой службы оплаты счетов по суду, которые включают в себя оплату государственной пошлины и работы юриста. Также налогоплательщик имеет возможность взыскать проценты на ту сумму, которая вернулась с задержкой. Начисляются они по истечении 12 дней от момента окончания проверки в случае получения положительного решения суда.

Каким образом можно повысить вероятность возврата НДС

Естественно налоговики не станут сразу же возвращать деньги, поэтому если налогоплательщик уверен в том, что он переплатил в бюджет деньги стоит лично позаботиться о возмещении.

Для продвижения своего дела стоит собрать пакет документов, что свидетельствуют о переплате и проследить, чтобы они были оформлены в соответствии с законодательными нормами.

Особенно рекомендуется обратить внимание на данный пункт предпринимателям, которые занимаются продажами товаров или предоставляют услуги населению, описанные в п. 1 статьи 164 НК РФ.

Порядок подачи заявления для крупных налогоплательщиков

Если на протяжении трех лет организация или предприниматель заплатил в государственную казну налогов от 10 млрд. рублей и более он считается крупным налогоплательщиком. Они наряду с декларацией предоставляет банковские гарантии НДС.

Тут действует особый заявительный порядок по возврату переплаченных денежных средств. Схема возмещения направлена на возможность получения переплаченных денежных средств еще до момента окончания проверки.

Для этого на протяжении 5 дней после подачи декларации в налоговую нужно направить заявление о применении заявительного порядка возврата НДС.

В нем указывается, что предприниматель или организация обязуется вернуть в бюджет денежные средства, если сумма фактического прихода является больше от установленного НДС. Также обязуется возвращать все денежные средства, полученные в случае полного или частичного отказа на возмещение НДС.

Данная схема работы позволяет налогоплательщику быстро получить заявленную сумму, что указана в декларации не привязываясь к срокам проверки и получении акта с ее результатами. По окончании проверки будет проведен полный расчет.

Налогоплательщик должен удовлетворить требование о возврате денежных средств на протяжении 5 дней с момента получения оповещения.

В случае не выполнения или возврата неполной суммы вступает в силу действие банковской гарантии и государство требует уплату долга уже от финансовой организации.

Какое наказание ожидает обманщиков

Каждый предприниматель подающий декларацию в налоговый орган должен отдавать себе отчет в том, что во время проверки ФНС получит доступ ко всем финансовым документам налогоплательщика, которые могут подтвердить правомерность выплаты указанной в декларации суммы.

Но все же нужно готовиться к тому, что требуя НДС возмещение для ИП это закончится тотальной проверкой всей финансовой документации и если она не находится в идеальном порядке лучше отказаться от этой идеи сразу, чтобы не навлечь на себя дополнительные проверки налоговой.

Они могут быть направленные на проверку всей деятельности компании, а не только уплаты НДС.

Налоговая служба уполномочена проводить такие жесткие проверки из-за большого количества мошенников, которые хотят обогатиться за счет государства.

Поэтому имейте в виду, если налоговый орган при проверке обнаружит малейшую возможность для отказа в возврате НДС, он обязательно ею воспользуется.

Так что наличие судовых разбирательств по этим вопросам для большинства предпринимателей является обычным делом.

На сегодняшний день существует множество фирм, которые оказывают услуги именно по вопросу возврата НДС. Есть такие, что берутся возвращать «долг» государства, даже в безнадежных казалось бы ситуациях. В своем большинстве в таких фирмах промышляют мошенники, которые могут только добавить проблем.

А все их «беспроигрышные схемы возврата НДС» могут привести к привлечению к уголовной ответственности руководителя предприятия по факту мошенничества.

Если сумма, указанная на возврат, составляет от четверти до одного миллиона рублей, то такое финансовое преступление относится к ряду тяжких и суд при их рассмотрении практикует выносить реальные сроки наказания (до 10 лет лишения свободы).

Поэтому, чтобы не попасть в руки мошенников ознакомьтесь со всеми нюансами данного вопроса и прочтите литературу на тему НДС возмещение для чайников, чтобы понять с чего нужно начать и как обойти всевозможные подводные камни.

Рекомендации, которых следует придерживаться

Итак, подитожив всю вышеизложенную информацию можно сформулировать пять рекомендаций, которые помогут налогоплательщику в процессе возврата.

Главное усвоить, что НДС возмещение – это не поле для игр, но более 80% от всех судебных тяжб, которые сегодня рассматриваются по данному вопросу, выигрывает именно налогоплательщик.

На что же обратить внимание, чтобы не привлечь проблемы во время возврата налога на добавленную стоимость?

1. Перед подачей заявления в налоговый орган стоит провести самостоятельную внутреннюю проверку финансовой отчетной документации, которая связана с данным вопросом. Так как глубокая проверка с налоговой гарантирована!

2. Проверьте правильность оформления всех счетов-фактур. В случае обнаружения во время проверки в документах неточности или даже машинальной описки налоговый орган имеет право отказать в возмещении суммы налога указанной в данном документе.

   Адрес, выбитый на счетах, должен совпадать с юридическим адресом фирмы, который и будут запрашивать при проверке налоговики.

   Также должны совпадать номера в накладных и платежных документах, название организаций ответственных за отправку грузов и т.п.

3. Рекомендуется вести учет НДС раздельно по продукции, которая облагается налогом, что не облагается и облагается налогом в 0%. Это важно, потому что возврат налога напрямую связан с деятельностью, ее видами и льготами. Если учет налогов ведется в общем потоке, то рассчитывать на возврат отдельной суммы будет очень сложно и провал в таком деле более чем гарантирован.

4. В случае, когда налогоплательщик уверен в своих силах и разбирательство дошло до суда стоит учитывать факт начисления процентов на сумму возврата, что применяются с первого дня просрочки. Процент приравнивается к ставке рефинансирования.

5. Большое количество отказов по возврату налога основаны на том, что контрагент налогоплательщика не позаботился о своевременном перечислении его в бюджет. Данная проблема возникает у контрагентов находящихся за шаг до банкротства или у «особей-однодневок».

   Таким образом, налоговая служба стремится выработать у налогоплательщика чувство долга и контролировать своего контрагента.

   В судовом порядке проходит разбирательство для установления факта намеренного уклонения от выплаты налога или же обнаружение доказательств, подтверждающих, что налогоплательщик стал жертвой мошенников.

6. НДС возмещение физическим лицам возможно лишь в случае покупки за рубежом продуктов питания по принципу taxfree при возвращении в Россию. На границе расположены специальные домики, где можно вернуть сумму налога по предоставленным чекам.

   Автомобили с гражданами РФ подъезжают к домику с приобретенными товарами, где сотрудник налоговой должен удостоверится в реальном его наличии в соответствии с предъявленными чеками. Если все сходится, то уже на месте проверки возмещается 10% от стоимости товара.

   Есть лишь одно условие, товар должен быть приобретен в магазинах, которые работают по системе taxfree. В любых других случаях физлица нее могут рассчитывать на возвращение НДС (даже частичное).

Запомните, что ходатайствовать о возбуждение уголовного дела по факту мошенничества может и налоговая служба по итогам проверки финансовой документации фирмы или предприятия.

Недобросовестный руководитель ответит по закону, предъявляя претензии к государству и требуя НДС возмещение безосновательно.

Поэтому, чтобы не оказаться за решеткой подавайте запрос только по факту на законном основании, а не на основании искусственно созданной ситуации и махинаций.

Источник: https://business-ideal.ru/nds-vozmeshhenie

Отказ в возмещении НДС

   Отказ в возмещении НДС можно обжаловать. Налогоплательщики на территории всей страны часто получают отказ налоговой в возмещении НДС.

Злободневная тема уже имеет множество конкретных примеров, ознакомившись с которыми заранее, можно уберечь себя от возникновения лишних проблем.

Рассмотрим кратко несколько самых распространенных причин и постараемся дать небольшой прогноз на исход каждой ситуации. Мы как организация налогового консультирования дадим Вам совет по самой сложной проблеме.  

Смена налоговой инспекции:

   Во время смены налоговой инспекции распространены многие затруднения, включая отказ налоговой в возмещении НДС. Это может быть проблемой как со стороны налоговой, так и со стороны истца. Суд тщательно присматривается к обеим сторонам и очень подробно разбирает дело.

Значение имеют все детали, которые смогут убедить суд, что права налогоплательщика были нарушены. В такой ситуации переживать не стоит, так как чаще правосудие склоняется в сторону налогоплательщика. Возмещать НДС будет как старая налоговая, так и новая.

Часто жалоба в вышестоящий налоговый орган способна решить проблему без обращения за судебной защитой.  

Коммунальные платежи:

   Они вызывают неприятности в случаях, когда они отделены от общей арендной платы. Это действительно затруднительная ситуация, способная разделить на две позиции даже суд.

   Денежные выплаты арендодателя не могут считаться реализацией и это в итоге даёт решение об отказе о возмещения НДС. Арендодатели обычно идут навстречу и сами перевыставляют счета. Но после этого часто появляются разногласия в сумме, от чего возникают новые споры и разбирательства.

Возмещение с опозданием:

   В такой ситуации налогоплательщик вновь оказывается в проигрыше. Если быть точным, то мнения расходятся, и это скорее путаница, нежели поражение в суде. Минфин требует заявления о возмещение в тот период, в который был получен счет-фактура. Суд же настаивает на том, что требовать отказ в возмещении НДС судебная практика должна в момент, когда товар принят на учет.

Если в декларации нет объекта для налогообложения

   Удобная и понятная позиция чиновников часто вызывает проблемы. Если нечего обкладывать налогом, то и возмещать нечего. Это всё хитрая система, с которой бесполезно бороться без вмешательства суда.

Но для этого дела потребуется хорошая подготовка, так как суд примет сторону налогоплательщика только при наличии весомых аргументов. При их наличии можно не переживать и смело отправляться за правосудием.

Возможна в решении проблемы подойдет процедура досудебного урегулирования налоговых споров, которую можно поручить нашему налоговому юристу.

Как аванс становится заемным обязательством?

    Согласно Налоговому Кодексу РФ, заемные обязательства не облагаются НДС. На этот пункт и опираются при отказе, но доказать подмену достаточно просто. Ведь в данной ситуации появляется переплата. Ее можно вернуть владельцу, если обратиться в суд. Но затруднение в том, что арбитражная практика имеет множество противоположных случаев, когда налогоплательщик оставался в проигрыше.

   Когда основания для отказа в возмещении НДС регулярно встречаются одни и те же, часто суд выносит разное решение. Налогоплательщикам остается лишь надеяться, что их аргументы будут более весомы и в возврате НДС не будет отказано. А в случае, если вам уже отказали – мы встанем на Вашу защиту и отстоим правоту в споре с налоговым органом.

Внимание: смотрите видео по теме налоговой проверки и спорах с налоговыми органами, задавайте свой вопрос в комментариях к ролику и получайте бесплатный совет адвоката на канале YouTube, главное не забудьте подписаться:

Читайте еще о работе нашего налогового адвоката:

С нами оспаривание любых решений налоговых органов профессионально и в срок

Все про получение Вами налогового вычета по ссылке

   P.S.: Если Вы не нашли ответ на свой вопрос, уточните информацию через поиск по сайту или рубрикатор услуг. Кроме того, Вы можете обозначить проблему по телефону: +7 (343) 345-80-80 или заполнив форму:

ПОЛЕЗНО: подпишитесь на канал в YouTube, чтобы получать бесплатно советы адвоката и иметь возможность разобрать свой вопрос через комментарии к роликам

Источник: https://katsaylidi.ru/article/otkaz-v-vozmeschenii-nds

Отказ в возмещении НДС: какое решение отменять?

Ведущий юрист
Дорофеев С.Б.

В хозяйственной деятельности налогоплательщиков нередко встречаются ситуации, когда в каком-либо налоговом периоде сумма примененных налоговых вычетов по НДС превышает исчисленную сумму к уплате. В этом случае в соответствии со ст.

176 НК РФ налоговый орган обязан вернуть (возместить) налогоплательщику получившуюся разницу на банковский счет. При этом поскольку процедура такого возврата не является простой, налогоплательщику нередко требуется помощь в возврате НДС.

К возникновению данной ситуации обычно приводят определенные обстоятельства — крупная закупка оборудования при небольшом объеме реализации, экспортные операции, реализация продукции по ставке 10% и др. В последних двух случаях налогоплательщики и вовсе возмещают его систематически, порой не уплатив его в бюджет ни разу.

Следует понимать, что само по себе право на возмещение НДС является абсолютно законным правом налогоплательщика, предусмотренным нормами НК РФ и вообще, вытекающим из сути этого налога как косвенного.

У такого возмещения есть научно обоснованное экономическое основание (в него дабы не отвлекаться от темы мы углубляться нее будем), более того, по мнению многих экспертов в области налогового права, если бы законодатель не предусмотрел бы в некоторых случаях возможность возвращать его из бюджета вся система обложения налогом на добавленную стоимость была бы существенным образом искажена.

В связи с этим, признавая суммы возмещенного налога обоснованной налоговой выгодой налогоплательщика, соответствующей критериям Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 и в отсутствие признаков его недобросовестного поведения (необоснованной на выгоды), в получении такой выгоды налогоплательщику не может быть отказано.

Как мы уже отметили, возмещение налога на добавленную стоимость является частным случаем возврата налога. Однако, процедура такого возврата имеет столь специфические особенности, что регулируется специальной нормой из второй главы НК РФ – ст. 176 НК РФ, внимательное изучение которой может оказать неоценимую помощь в возврате НДС.

Возврат НДС стандартно начинается с подачи соответствующей декларации, которую ИФНС РФ проверяет камеральной проверкой в течение 3-х месяцев (у нее также есть свои особенности).

Если в ходе проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах налоговый орган обязан в течение 7 дней принять решение о возмещении НДС.

Еще один день предоставляется ему на передачу соответствующего поручения Федеральному Казначейству и еще 5 дней дается тому на фактическое перечисление суммы возвращаемого налога на счет налогоплательщика.

В целом, процедура возврата НДС достаточно подробно урегулирована в НК РФ, однако, не является секретом, что на практике в ИФНС РФ весьма часто находят основания (по большей части, неправомерные) для отказа в его возмещении (как правило, такими основаниями выступают установленные ИФНС РФ признаки необоснованной налоговой выгоды, определенные Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53). При этом также не секрет, что интенсивность поиска оснований для отказа возвращать НДС конкретными налоговыми инспекциями на местах во многом зависит от политических взглядов руководства ФНС РФ и Минфина РФ на способы пополнения бюджета.

Отметим, что конкретные причины (основания) отказа в возмещении НДС достаточно разнообразны и во многом зависят от фантазии налогового инспектора, проводящего камеральную проверку декларации, поэтому в настоящей работе мы их подробно анализировать не будем, остановившись на процессуальной процедуре помощи в возврате НДС (то есть того, как обжаловать решение налогового органа, а также сопутствующие ему акты).

Итак, для того, чтобы отказать налогоплательщику в возмещении налоговый инспектор должен найти в действиях налогоплательщика нарушения законодательства о налогах и сборах.

При выявлении такого нарушения составляется акт налоговой проверки, в котором указываются соответствующие факты и обстоятельства (при отсутствии нарушений составляется справка и выносится решение о возмещении налога).

Далее этот акт и другие материалы проверки рассматриваются руководителем (его заместителем) ИФНС РФ, проводившей проверку, по результатам чего выносятся одновременно еще два акта:

• решение о привлечении к ответственности либо отказе в этом;
• решение о возмещении НДС полностью или частично, либо решение об отказе в возмещении НДС.

До недавнего времени налогоплательщик, получивший на руки, например, решение об отказе в привлечении к ответственности и решение об отказе в возмещении НДС при разрешении вопроса об обжаловании результатов налоговой проверки задавался вопросом: что из этого обжаловать — только решение об отказе в возмещении НДС или оба одновременно? При этом, если налогоплательщик начинает обжаловать решение налогового органа и то и другое, существует риск натолкнуться на аргумент о том, что отказ в привлечении к ответственности его права не нарушает (общее условие признания ненормативных актов налоговых органов незаконными).

В то же время материально-правовые основания для отказа в возмещении налога ИФНС РФ обычно указывала именно в решении об отказе в привлечении к ответственности (или о привлечении к ней), оставляя для решения о судьбе возмещения только резолютивную часть: отказать или возместить.

Таким образом, оспаривая решения ИФНС РФ налогоплательщики нередко оказывались в безвыходной ситуации, в которой им требовалась помощь в возврате НДС.

В настоящее время определенность в этот вопрос внесена Высшим Арбитражным Судом РФ (п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57), в котором указано, как обжаловать решение налогового органа об отказе в возмещении.

В нем прямо разъяснено, что «поскольку решение об отказе в возмещении НДС неразрывно связано с решением о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, судам необходимо исходить из того, что названные решения не могут исследоваться и трактоваться в отрыве друг от друга, в том числе при их обжаловании. В связи с этим они вступают в силу одновременно, обжалуются в арбитражный суд совместно и оплачиваются государственной пошлиной как единое требование».

Таким образом, налогоплательщик при разрешении налогового спора должен обжаловать решение налогового органа и об отказе в возмещении НДС и о привлечении к ответственности одновременно.

Источник: https://www.calangium.com/information/statiy/Otkaz-v-vozmeshhenie-NDS-kakoe-reshenie-otmenjat/

Блог

Если Вам нужен налоговый адвокат, Вы можете получить юридическую помощь здесь.

Оплата по результату исключает для вас опасность того, что адвокат будет втягивать клиента в бесперспективный судебный процесс. Готовность работать по результату подтверждает тот факт, что подавляющее большинство судебных процессов для моих клиентов заканчивается положительно.

Представляю Вашему вниманию образец возражений на акт налоговой проверки.

Представляю образец жалобы в Управление ФНС России.

Рассмотрим судебную практику применения новой статьи 54.1 Налогового кодекса РФ. При написании этой статьи проанализированы последние 100 судебных актов 2017 года, в которых статья 54.1 НК РФ нашла свое применение, приведены наиболее интересные по мнению автора цитаты.

Представляю Вашему вниманию образец заявления в арбитражный суд о признании недействительным решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки.

Если после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки Общество прекращает свою деятельность с переводом всей деятельности на новое Общество, налоговый орган может установить взаимозависимость двух Обществ, что на основании подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ является основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки по налогам, числящейся за первоначальным Обществом.

Мы готовы гарантировать возмещение ндс. Основа для нашей уверенности: правильная оценка перспективы дела и оплата по результату.

Понятие «презумпция добросовестности» отсутствует в Налоговом Кодексе РФ, но эта презумпция вытекает из пункта 7 статьи 3 НК РФ, где указано, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Можно ли ознакомиться с планом налоговых проверок в интернете? Какова возможная частота, периодичность налоговых проверок?

Платежный документ принят банком к исполнению, но денежные средства по платежному поручению в соответствующий бюджет не поступили. Считается ли исполненной обязанность по уплате налога?

В последнее время в судебной практике и практике работы налоговых органов широкое распространение получил термин «разрыв». При этом в статье 11 Налогового кодекса РФ, посвященной институтам, понятиям и терминам, используемым в Налоговом кодексе, такое понятие отсутствует.

Рассмотрим, какие общедоступные критерии используются налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок.

Источник: https://www.tvoi-advokat.ru/blog/vzaimozavisimost-kak-osnovanie-dlya-otkaza-v-vozmeshchenii-nds/

Возмещение НДС — что это, из бюджета, для налогоплательщика, программа

Одним из основных налогов является НДС, размер которого от совокупных налоговых поступлений в федеральный бюджет составляет 40%. Как видно, этот налог имеет особое значение для государства.

Поэтому возникает необходимость более детально рассмотреть вопрос, связанный с порядком возмещения НДС налогоплательщикам.

Общие сведения ↑

При этом упомянутый налоговый вычет является частью той суммы, на которую допускается уменьшение уплачиваемого налога.

Для применения права на возмещение НДС плательщику нужно правильно рассчитать размер налогового удержания, величина которого будет отображена в декларации.

Вычетом является та сумма НДС, которая проходит по документам поставщиков товаров и услуг.

Также может происходить возмещение НДС, уплаченного предприятием самостоятельно, в частности, при выполнении функции налогового агента.

Понятие

Возмещение НДС фактически является сложнейшей процедурой по возврату налогов из государственного бюджета.

Этот вид возврата можно трактовать как разновидность государственных субсидий, которые способствуют развитию отечественного бизнеса, в т. ч. хорошо стимулируют увеличение экспортных поставок продукции.

Законное основание

Возмещение НДС происходит согласно с правилами, установленными гл.21 НК РФ. При этом не стоит путать возмещение НДС и возврат переплаченной суммы налога, потому как, у них разный порядок возврата средств.

В первом случае налогоплательщик требует возврата средств, которые были уплачены поставщиками, тогда как, в случае с возмещением уплаченных авансов, происходит возврат собственных денег.

Если по результатам проверки отчетных документов не будут выявлены ошибки, орган ФНС сразу же рассмотрит и заявление.

Что касается формы заявления, то закон допускает подачу его в электронном виде, при условии использования усиленной цифровой подписи.

При подаче заявления налогоплательщику необходимо указать все основные данные, включая реквизиты расчетного счета, если стоит вопрос о возврате денежных средств.

Если же заявитель хочет произвести зачет суммы налога в следующем отчетном периоде, тогда нужно указать какой конкретно налог необходимо уплатить из этой суммы.

В заявлении также желательно указать налоговый период, в котором образовалась сумма, подлежащая возмещению.

Кто имеет право

Налоговым удержанием могут воспользоваться как организации, так и предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения и являются плательщиками НДС.

Что касается предприятий и ИП, выбравших УПС, то они не могут применить право на возмещение НДС.

При этом возврат происходит в том случае, если размер налоговых удержаний по НДС, превышает размер налога, который рассчитан от реализации товаров.

Виды возмещения

Возмещение НДС можно поделить на следующие виды:

1. Возврат внутреннего налога.
2. Возмещение при импорте.
3. Возврат при экспорте.
4. Возмещение при осуществлении отдельных операций.

Возмещение налога может происходить следующим образом:

• в общем порядке;
• по ускоренной схеме;
• в автоматическом режиме.

Специфика налогоплательщика ↑

Налогоплательщик должен находиться на общей системе налогообложения и быть плательщиком НДС.

Законодательство в области налогообложения предусматривает определенные требования, которые в случае их исполнения гарантируют налогоплательщику право на получение налоговых удержаний по НДС, в частности:

• приобретенный товар, который лежит в основе заявленных требований по возмещению НДС, должен быть отображен в бухгалтерском учете;
• по вышеуказанной продукции должна быть произведена оплата со стороны поставщиков.

Физическое лицо

Российское законодательство предусматривает возмещение НДС даже для физических лиц. Единственным условием является обязательная покупка товаров за рубежом и возвращение налогоплательщика в Россию.

Юридическое лицо

Что касается возмещения НДС юридическим лицам, то об этом более детально речь пойдет ниже.

ИП

Как уже говорилось, налоговым удержанием могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками НДС.

При этом проблемы связанные с возмещением НДС касаются ИП, в такой же мере, как и юридических лиц.

Порядок возмещения НДС (программа) ↑

Заявителю необходимо представить следующие документы для возмещения:

Если предприятие осуществляются несколько видов деятельности, которые частично не облагаются НДС, то в этом случае налогоплательщику необходимо вести раздельный учет приобретенной продукции, чтобы впоследствии получить право на возмещение НДС.

Документальное оформление (заявительный порядок)

По желанию налогоплательщика получение денежных средств также может произойти путем зачета в счет будущих платежей. Заявительный порядок представляет собой возврат НДС до фактического окончания проверки.

Условием для применения льготного режима является уплата налогов в размере от 10 млрд. руб. за последние 3 года до сдачи декларации.

При этом расчет суммы производиться со следующих видов налогов:

• налог на прибыль;
• акцизный сбор;
• НДС;
• НДПИ.

Льготный режим также распространяется на предприятия, которые имеют банковскую гарантию под возмещение.

Это обосновано тем, что если по заявлению налогоплательщика на возмещение НДС произойдет отказ, тогда возврат бюджетных денег произойдет за счет гарантии.

Однако, законодатель установил ряд требования к ней, включая:

1. Срок действия не менее 8 мес. со дня подачи декларации.
2. Сумма должна покрывать размер налогового удержания, подлежащего возмещению.

Кроме того, это заявление подразумевает принятие налогоплательщиком обязательств по возврату полученных средств, в случае возможного отказа в их возмещении по итогам проверки.

Другие условия

Лица, которые зарегистрированы в качестве плательщика НДС менее 12 мес., или не осуществлявшие налогооблагаемые операции в течение этого периода, не имеют права на возмещение НДС.

Поэтапная схема

Общий порядок возмещения налога включает следующие этапы:

1. Подачу декларации.
2. Камеральную проверку.
3. Принятие органом ФНС решения о возврате НДС.
4. Перечисление денег налогоплательщику из Федерального казначейства.

Спорный порядок возмещения НДС дополнительно включает:

1. На стадии камеральной проверки — предоставление пояснений и исправление ошибок в документации.
2. На этапе принятия органом ФНС решения о возмещении НДС — предоставление протеста на акт налоговой проверки.
3. На стадии принятия органом ФНС решения об отказе в возмещении НДС:

• обжалование принятого решения в УФНС;
• обжалование решения УФНС в арбитражном суде;
• исполнительное производство.

Чтобы понять, как происходит обжалование действий налоговых органов, нужно рассмотреть наглядную схему:

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/nds/vozmeshhenie-nds.html

Отказ в возмещении НДС: какое решение отменять?

   В хозяйственной деятельности налогоплательщиков нередко встречаются ситуации, когда в каком-либо налоговом периоде сумма примененных налоговых вычетов по НДС превышает исчисленную сумму к уплате. В этом случае в соответствии со ст.

176 НК РФ налоговый орган обязан вернуть (возместить) налогоплательщику получившуюся разницу на банковский счет. При этом поскольку процедура такого возврата не является простой, налогоплательщику нередко требуется помощь в возврате НДС.

   К возникновению данной ситуации обычно приводят определенные обстоятельства — крупная закупка оборудования при небольшом объеме реализации, экспортные операции, реализация продукции по ставке 10% и др. В последних двух случаях налогоплательщики и вовсе возмещают его систематически, порой не уплатив его в бюджет ни разу.

   Следует понимать, что само по себе право на возмещение НДС является абсолютно законным правом налогоплательщика, предусмотренным нормами НК РФ и вообще, вытекающим из сути этого налога как косвенного.

   У такого возмещения есть научно обоснованное экономическое основание (в него дабы не отвлекаться от темы мы углубляться нее будем), более того, по мнению многих экспертов в области налогового права, если бы законодатель не предусмотрел бы в некоторых случаях возможность возвращать его из бюджета вся система обложения налогом на добавленную стоимость была бы существенным образом искажена.

   В связи с этим, признавая суммы возмещенного налога обоснованной налоговой выгодой налогоплательщика, соответствующей критериям Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 и в отсутствие признаков его недобросовестного поведения (необоснованной на выгоды), в получении такой выгоды налогоплательщику не может быть отказано.

   Как мы уже отметили, возмещение налога на добавленную стоимость является частным случаем возврата налога. Однако, процедура такого возврата имеет столь специфические особенности, что регулируется специальной нормой из второй главы НК РФ – ст. 176 НК РФ, внимательное изучение которой может оказать неоценимую помощь в возврате НДС.

   Возврат НДС стандартно начинается с подачи соответствующей декларации, которую ИФНС РФ проверяет камеральной проверкой в течение 3-х месяцев (у нее также есть свои особенности).

Если в ходе проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах налоговый орган обязан в течение 7 дней принять решение о возмещении НДС.

Еще один день предоставляется ему на передачу соответствующего поручения Федеральному Казначейству и еще 5 дней дается тому на фактическое перечисление суммы возвращаемого налога на счет налогоплательщика.

  В целом, процедура возврата НДС достаточно подробно урегулирована в НК РФ, однако, не является секретом, что на практике в ИФНС РФ весьма часто находят основания (по большей части, неправомерные) для отказа в его возмещении (как правило, такими основаниями выступают установленные ИФНС РФ признаки необоснованной налоговой выгоды, определенные Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53). При этом также не секрет, что интенсивность поиска оснований для отказа возвращать НДС конкретными налоговыми инспекциями на местах во многом зависит от политических взглядов руководства ФНС РФ и Минфина РФ на способы пополнения бюджета.

  Отметим, что конкретные причины (основания) отказа в возмещении НДС достаточно разнообразны и во многом зависят от фантазии налогового инспектора, проводящего камеральную проверку декларации, поэтому в настоящей работе мы их подробно анализировать не будем, остановившись на процессуальной процедуре помощи в возврате НДС (то есть того, как обжаловать решение налогового органа, а также сопутствующие ему акты).

  Итак, для того, чтобы отказать налогоплательщику в возмещении налоговый инспектор должен найти в действиях налогоплательщика нарушения законодательства о налогах и сборах.

При выявлении такого нарушения составляется акт налоговой проверки, в котором указываются соответствующие факты и обстоятельства (при отсутствии нарушений составляется справка и выносится решение о возмещении налога).

Далее этот акт и другие материалы проверки рассматриваются руководителем (его заместителем) ИФНС РФ, проводившей проверку, по результатам чего выносятся одновременно еще два акта:

• решение о привлечении к ответственности либо отказе в этом;
• решение о возмещении НДС полностью или частично, либо решение об отказе в возмещении НДС.

  До недавнего времени налогоплательщик, получивший на руки, например, решение об отказе в привлечении к ответственности и решение об отказе в возмещении НДС при разрешении вопроса об обжаловании результатов налоговой проверки задавался вопросом: что из этого обжаловать — только решение об отказе в возмещении НДС или оба одновременно? При этом, если налогоплательщик начинает обжаловать решение налогового органа и то и другое, существует риск натолкнуться на аргумент о том, что отказ в привлечении к ответственности его права не нарушает (общее условие признания ненормативных актов налоговых органов незаконными).

   В то же время материально-правовые основания для отказа в возмещении налога ИФНС РФ обычно указывала именно в решении об отказе в привлечении к ответственности (или о привлечении к ней), оставляя для решения о судьбе возмещения только резолютивную часть: отказать или возместить.

  Таким образом, оспаривая решения ИФНС РФ налогоплательщики нередко оказывались в безвыходной ситуации, в которой им требовалась помощь в возврате НДС.

   В настоящее время определенность в этот вопрос внесена Высшим Арбитражным Судом РФ (п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57), в котором указано, как обжаловать решение налогового органа об отказе в возмещении.

   В нем прямо разъяснено, что «поскольку решение об отказе в возмещении НДС неразрывно связано с решением о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, судам необходимо исходить из того, что названные решения не могут исследоваться и трактоваться в отрыве друг от друга, в том числе при их обжаловании. В связи с этим они вступают в силу одновременно, обжалуются в арбитражный суд совместно и оплачиваются государственной пошлиной как единое требование».

  Таким образом, налогоплательщик при разрешении налогового спорадолжен обжаловать решение налогового органа и об отказе в возмещении НДС и о привлечении к ответственности одновременно.

Источник: https://pravobez.ru/articles/otkaz-v-vozmeschenii-nds-kakoe-reshenie-otmenyat.html