Порядок списания НДС на расходы (проводки)
Необходимость отнесения НДС к расходам возникает в отношении входных налоговых сумм, заявленных к оплате поставщиками, а также лицами, осуществляющими работы различного назначения или услуги (исполнители, подрядчики).
В общей ситуации такой добавленный налог следует выделять на отдельный счет для последующего возмещения. В бухучете в таких ситуациях проводятся двойные записи, уменьшающие итоговый НДС к перечислению. Описанная процедура закреплена в п.1ст.170 НК РФ.
2-й и 5-й пункты ст. 170 содержат исключения из этого стандартного правила, при которых НДС показывается в составе расходов, а не направляется к вычету для уменьшения величины к уплате.
Отнесение НДС к расходам по п.2 ст.170 НК РФ
Добавочный налог подлежит учету в расходах по п.2 ст.170, если:
- ТМЦ, оказываемые услуги, работы различного типа, по которым оплачены налоговые суммы, применяются в операциях, не облагаемых добавленным налогом;
- Место реализации таких приобретений не относится к российской территории;
- Компания работает на одном из спецрежимов и не обладает функциями плательщиков рассматриваемого налога;
- Компания освобождена от налоговой нагрузки по НДС по 145 статье;
- Ценности используются в тех операциях, которые нельзя назвать реализацией;
- ОС, НМА, а также права имущественного типа куплены банковским учреждением, и реализуются до момента начала их эксплуатации (использования).
В указанных операциях входящий налог нельзя возмещать, его надлежит показывать в затратах наряду со стоимостным показателем приобретений, к которым он относится.
Раздельный учет «входного» налога
Приобретения компании (товары, материалы, услуги, работы) могут использоваться для различных операций, при этом среди них могут быть как облагаемые добавленным налогом, так и не облагаемые. По ценностям, впоследствии применяемым в облагаемых операциях, нужно выделять НДС для возмещения.
Налог по ценностям, используемым в необлагаемых операциях, следует показывать в налоговых расходах. Чтобы правильно разнести НДС по бухгалтерским счетам в подобных ситуациях, нужно организовать отдельный учет входного налога. Это обеспечивается за счет применения аналитических счетов и субсчетов.
Как фирме надлежит организовать раздельный учет, нигде не закреплено. Поэтому каждый экономический субъект решает этот вопрос для себя в индивидуальном порядке. Решение показывается в учетной политике.
Величина НДС, подлежащая отнесению к расходам для налоговых целей, определяется из стоимости, относящейся к необлагаемым операциям, в общей стоимости ценностей, отгруженных за квартал.
Точное значение налога для включения в расходы, определяется после того, как закончится квартал.
Как именно будет организована эта процедура, какой датой будет проведена операция, решает сама организация, так как никаких строгих правил законодательная база по этому вопросу не имеет. Порядок организации данного процесса включают в учетную политику.
Если доля НДС по необлагаемым операциям незначительно (менее 5%), то можно не разделять учет, а принять весь налог к вычету.
Процедура определения долю НДС по необлагаемым операциям
Необходимо вычислить следующую пропорцию:
НДС для отнесения к расходам = (Стоимость отгруженных ценностей по необлагаемым операциям / общая стоимость отгруженных ценностей за квартал) * общий входящий НДС за квартал.
Пример:
ООО «АБС» отгрузила товары в 1 квартале общей стоимостью 800 000 руб., среди них товары, продажа которых не облагалась НДС, на сумму 200 000. Суммарная величина входного НДС за I кв. получилась 60 000 руб.
НДС для отнесения к расходам = (200 000 / 800 000) * 60 000 = 15 000.
Остальной налог будет принят к вычету.
Отнесение НДС к расходам по п.5 ст.170 НК РФ
В расходы можно также включить НДС в ситуациях, прописанных в п.5 ст. 170, по активам, приобретенным следующим лицом:
- банком, НПФ, страховой, клиринговой компанией, биржей, инвестиционным фондом и пр.;
- организацией, занятой страхованием экспортных кредитов и инвестиций от политических и предпринимательских рисков;
- стороной соглашения инвестиционного товарищества по операциям, проводимым в его границах.
В указанных ситуациях входной налог выступает самостоятельным типом расходов и выделяется отдельно, вычету такие суммы добавленного налога не подлежат. Процедура по отнесению к затратам НДС проводится после их фактической оплаты поставщику (исполнителю).
При этом не обязателен счет-фактура для проведения данной операции, но должны присутствовать иные бланки, свидетельствующие о факте свершения операции – договорная документация, передаточные акты, накладные, платежные бланки, в которых указана отдельной суммой величина добавочного налога.
Под правила из п.5 ст.170, попадает НДС по товарам, совершаемым работам, услугам, полученным предоплатам. Нельзя учитывать в расходах налог по приобретенным правам имущественного типа.
Что касается основных средств, то списать можно только расходы на оплату налога по тем объектам, которые используются в дальнейшем в производственном процессе.
Если объект имеет непроизводственное назначение, то учесть по нему входные налоговые суммы в расходах нельзя.
Все прописанные правила из п.5 ст.170 не являются обязательными для указанных лиц. Возможно выбрать альтернативный способ учета входного налога в виде налогового вычета НДС по стандартным правилам, описанным в ст. 171 и 172.
Организация, имеющая возможность подобного выбора, обязана показать в политике учетного типа удобный для себя способ учета входящего налога, который будет использован в процессе деятельности.
Делая выбор, нужно понимать, что НДС по всем входящим операциям должен учитываться с помощью выбранного способа.
Не допускается часть налога учитывать в расходах, а часть в качестве вычета, поэтому следует заранее обдумать, каким образом фирме будет удобнее организовать учет.
Проводки по отнесению входного НДС к расходам
НДС, предъявленный поставщиками, выделяется из общей стоимости, прописанной документации, и вносится в дебет 19 счета. Далее он включается в стоимость ТМЦ или основных средств, после чего постепенно передается в расходы по мере продажи товаров, использования материалов, начисления амортизации НМА и ОС.
Проводки при списании НДС в расходы по приобретенным МЦ, задействованным в производственном процессе
| Операция | Дебет | Кредит |
| Стоимость купленных материалов (без НДС) зачислена по факту оприходования | 10 | 60 |
| Выделен добавленный налог по оприходованным материалам, прописанный в документации поставщика | 19 | 76 (60) |
| Переданы деньги поставщику за купленные материалы (общая стоимость, включающая налог) | 60 | 51 |
| Добавленный налог после оплаты включен в стоимость материалов | 10 | 19 |
| Стоимость МЦ списана на себестоимость продукции | 20, 23 | 10 |
Проводки при списании НДС в расходы по товарным ценностям, приобретенным для реализации
| Операция | Дебет | Кредит |
| Стоимость купленных товаров отражена по факту оприходования на склад | 41 | 60 |
| Выделен добавленный налог по принятым товарным ценностям, прописанный в сопроводительной документации | 19 | 76 (60) |
| Перечислены деньги за товарные ценности (включая налог) на основании полученного от поставщика счета для оплаты | 60 | 51 |
| Оплаченный добавленный налог показа в стоимости товаров | 41 | 19 |
| Стоимость товаров перенесена на себестоимость по факту их реализации | 90.2 | 41 |
Если на предприятии организуется раздельный учет входящего налога, что актуально при одновременном выполнении облагаемых и необлагаемых операций, то на счете 19 открываются различные аналитические счета, на каждом из которых будет вестись отдельный учет НДС.
Раздельно будет выделяться налог, подлежащий вычету (19-выч), включению в стоимость (19-стоим) и подлежащий пропорциональному распределению (19-распр). Достаточно открыть 3 субсчета к 19-му счету.
Изначально НДС зачисляется на субсчет для распределения, после чего налог разносится между остальными субсчетми.
Проводки
| Операция | Дебет | Кредит |
| Отражена стоимость купленных ТМЦ, принятых к учету от поставщика (без учета добавочного налог) | 10 (41) | 60 |
| Выделен отдельно добавленный налог, заявленный поставщиком по принятым ценностям | 19-распр | 60 |
| Выделен налог в доле, подлежащей возмещению | 19-выч | 19-распр |
| Выделен налог в доле, подлежащей отнесению к стоимости с дальнейшим списанием в расходы | 19-стоим | 19-распр |
| Перечислены деньги по полученному счету за приобретенные ценности | 60 | 51 |
| Доля оплаченного НДС по облагаемым операциям направлена к вычету | 68 | 19-выч |
| Доля НДС по необлагаемым операциям показана в стоимости МЦ (ТЦ) | 10 (41) | 19-стоим |
| НДС включен в состав себестоимости | 20, 23 (90.2) | 10 (41) |
Проводки по отнесению НДС к расходам по ОС
| Операция | Дебет | Кредит |
| Показана стоимость актива, прописанная в документации поставщика, без НДС | 08 | 60 |
| Выделен отдельно НДС по данному активу из документации поставщика | 19 | 60 |
| Переданы деньги поставщику за полученный ОС (включая НДС) | 60 | 51 |
| НДС после оплаты отнесен к стоимости ОС | 08 | 19 |
| Объект переведен в эксплуатационный процесс по назначению | 01 | 08 |
| Показано ежемесячное начисление амортизационных сумм по объекту | 20 (23) | 02 |
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: https://online-buhuchet.ru/poryadok-spisaniya-nds-na-rasxody-provodki/
Списание НДС на расходы: пошаговая инструкция, запреты, проводки
Индивидуальные предприниматели обладают специальным правом и некоторыми возможностями, которые позволяют сократить налоговое бремя перед органами власти.
Нормативная правовая база в сфере налогообложения предусматривает возникновение случаев, когда налоги невозможно возместить или вычесть.
Как правило, в такой ситуации есть возможность списания НДС на расходы, например, по представительским и прочим видам.
Возможность такого мероприятия
НДС по непринимаемым расходам, по расходам будущих периодов, перевыставление расходов без налога плательщиками, списание восстановленного НДС в расходы — все это может привести в ужас человека неподготовленного. Поэтому давайте попробуем разобраться в дебрях таких понятий.
Налоговый кодекс гласит, что для списания НДС следует соблюсти ряд обязательных требований:
Зная, про расходы, облагаемые НДС, важно понимать, когда списание на расходы невозможно.
Про раздельный учет НДС косвенных расходов в торговле поведает видео ниже:
Невозможность такого мероприятия
Индивидуальные предприниматели нередко в своей деятельности вынуждены менять налоговый режим. Перед этой процедурой бухгалтерская служба осуществляет ревизионные мероприятия с целью сокращения материальных остатков. В данных условиях списание НДС на затраты невозможно согласно действующему законодательству, в частности:
- НДС, принятый к вычету до смены налогового режима, следует уплатить в казну и после;
- нельзя умножить суммы оприходования, заложив в них НДС.
Процедура списания НДС на расходы в налоговом учете рассмотрена ниже.
О том, облагаются ли НДС командировочные расходы, и как происходит возмещение таковых, расскажет видео ниже:
Процедура списания НДС на расходы
Обязательные действия
Товары и услуги, которые приобретает организация для осуществления своей деятельности, используются в различных операциях. Часть и них облагается НДС, а другая нет. Чтобы в последующем была возможность провести списание НДС, необходимо вести раздельный учет входящего налога. Однако такое требование нормативно не регламентируется, а является практическим выводом.
Обязательными действиями при списании НДС на расходы являются:
- Стоимость приобретенного продукта должна быть подтверждена соответствующими документами.
- Когда индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД, то во время оприходования налог отражается в стоимости продукта.
- При различных видах «упрощенки» НДС может учитываться в любой момент или после осуществления оплаты за продукт.
Списание НДС на расходы на деле является несложной процедурой, так как она автоматизирована системой «1С». В программном комплексе имеется раздел, касающийся учетной политики. В нем необходимо выбрать вариант включения в стоимость или списания. Вносимые данные будут показаны в требовании-накладной. В разделе, который отражает запасы, нужно выбрать учет по партиям, количеству или сумме.
Проводки в отношении отнесения НДС в расходы по налогу на прибыль рассмотрены ниже.
Проводки
Товар для реализации
В бухгалтерии и налоговом учете для списания НДС на расходы необходимо создать проводки (где Дт – дебет, Кт – кредит), которые соответствуют каждой конкретной операции, если товар приобретен для реализации:
- Дт 41 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость товара или услуги;
- Дт 60 Кт 51, 50. 71 – стоимость товара и услуги полностью оплачена;
- Дт 41 Кт 60 – приобретенные товары;
- Дт 19 Кт 60 произведено выделение налога;
- Дт 90.2 Кт 41 означает, что стоимость перенесена на себестоимость.
Продукция для собственной деятельности
Если продукция приобретена для собственной деятельности, то необходимо оформить следующие проводки:
- Дт 20,23 Кт 10 – стоимость списана на себестоимость;
- Дт 10 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость продукции после её оплаты;
- Дт 60 Кт 51 – приобретенный товар оплачен;
- Дт 19 Кт 76, 60 – НДС указан в документах продавца, у которого приобретался товар;
- Дт 10 Кт 60 – стоимость указана в момент оприходования.
Из этого видео вы узнаете, можно ли и как списать НДС в расходы при УСН:
Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/spisanie-na-rashody.html
Списание ндс не принятого к вычету в налоговом учете
Главная » Налоги » Списание ндс не принятого к вычету в налоговом учете
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.41.39.
Статью-рекомендацию, в которой подробно разъясняется, можно ли принять НДС к вычету, если товары приобретены сотрудником за наличный расчет, см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.
Порядок списания в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) НДС, не подтвержденного счетом-фактурой поставщика, зависит от того, каким способом регистрируется поступление ТМЦ в программе.
Если поступление ТМЦ регистрируется с помощью документа Авансовый отчет, то на закладке Товары при заполнении табличной части выделенная сумма НДС должна быть указана в поле НДС. Поскольку счет-фактура от поставщика не получен, то флаг СФ должен быть отключен.
При проведении документа Авансовый отчет сумма НДС будет автоматически списана в дебет счета 91.02 по статье Списание выделенного НДС на прочие расходы (эта статья является предопределенным элементом справочника Прочие доходы и расходы).
В форме элемента Списание выделенного НДС на прочие расходы отключен флаг Принимается к налоговому учету, поэтому по дебету счета 91.02 отражается постоянная разница в сумме НДС.
https://www.youtube.com/watch?v=4ElbIB4Po0s
Если поступившие ТМЦ приходуются с помощью документа Поступление (акт, накладная), то при заполнении таблицы товаров выделенная сумма НДС должна быть указана в поле НДС. Поскольку счет-фактура от поставщика не получен, то реквизиты Счет-фактура № и от не заполняются.
При проведении документа Поступление (акт, накладная) выделенная сумма НДС остается на счете 19.03, и эту сумму надо списать отдельной операцией Списание НДС (раздел Операции – Регламентные операции НДС). Документ Списание НДС можно заполнить автоматически по документу (документам) поступления, нажав на кнопку Заполнить.
Счет и аналитика списания НДС также заполнятся автоматически – 91.02 Списание выделенного НДС на прочие расходы.
buh.ru
Как правильно списать ндс в программе 1с?
Деятельность каждой организации на общей системе налогообложения связана не только с отгрузкой продукции или предоставлением услуг, но и с приобретением у поставщиков материалов, услуг и работ и учетом.
Если контрагенты – плательщики НДС могут официально подтвердить реализацию своей продукции, работ или услуг счетами-фактурами (универсальными передаточными документами), то организация вправе списать сумму собственного налога за счет «входящего». Другими словами, законодательством предоставлена возможность вычесть (списать) предъявленный поставщиками и продавцами НДС из общей суммы налоговых обязательств, то есть не платить его.
На каком основании осуществляется списание предъявленного НДС?
Для применения законного права на списание определенной суммы налога на добавленную стоимость, соответствующая хозяйственная операция с контрагентом должна подтверждаться счетом-фактурой, товарной накладной, актом выполненных работ (оказанных услуг).
Право на налоговый вычет и проведение соответствующих бухгалтерских проводок возникает только тогда, когда:
- Оприходованы все поступившие товары;
- Работы выполнены, услуги предоставлены и отражены в бухгалтерском учете;
- Поставка всех закупленных материалов и выполнение работ сопровождены актуальными счетами-фактурами.
Право на вычет по входящему налогу на добавленную стоимость появляется при обязательном подтверждении хозяйственной операции счетом-фактурой (универсальным передаточным документом) контрагента, составленным согласно требованиям ст. 169 Налогового кодекса РФ.
Если счет-фактура составлен некорректно или отсутствует, то вычесть полученный налог нельзя. В данной ситуации налог включается в прочие расходы и не может быть учтен в налоговом учете. Если компания не является плательщиком налога на добавленную стоимость, тогда его сумма увеличивает стоимость реализуемых товаров.
В каких случаях используется документ «Списание НДС»
В программе 1С: Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) принятие к вычету предъявленного контрагентом налога реализуется с помощью документа «Списание НДС», который предполагает ручное отнесение полученного налога на затраты. Он вводится на основании «Поступления товаров и услуг» и заполняется автоматически по данным регистра «НДС предъявленный», содержащим субконто 19 счета.
Списание налога на добавленную стоимость может потребоваться, например, при закупке товаров и других ценностей подотчетным лицом. В товарном чеке сумма налога указывается, но счет-фактура не предоставляется.
При оформлении авансового отчета по оприходованию товаров, работ или услуг входящий налог на добавленную стоимость по умолчанию относится на прочие затраты, не уменьшая базу налогообложения прибыли.
Иногда вместо принятия к вычету или включения в стоимость полученный налог на добавленную стоимость нужно отнести на определенные счета. Например, такая необходимость возникает, когда:
- НДС должен быть списан на 91 счет вместо счета оприходования ценностей, работ или услуг, в связи с чем нельзя включить его сумму в стоимость, например, когда отсутствует счет-фактура продавца;
- Организация предъявляет к оплате сотрудникам стоимость ряда услуг на сумму, использованную сверх лимита. В данном случае НДС в заданных пропорциях относится на 73 счет;
- При нормировании затрат на рекламу НДС должен быть принят к вычету при признании затрат для целей налогообложения. В данной ситуации остаточная сумма налога в конце года списывается на 91 счет;
- Необходимо откорректировать остатки на 19 счете в связи с ошибками в предыдущих периодах.
Подобные операции отражаются документом «Списание НДС». В программе 1С: Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) теперь возможно ввести его данные по поступлениям, что существенно облегчает данный процесс и позволяет заполнить безошибочно все необходимые реквизиты.
Как правильно оформить «Списание НДС» в программе 1С
Сформировать документ в 1С можно следующими способами:
- Вводом на основании поступлений, в частности, «Поступления товаров и услуг»;
- С помощью закладки «Учет, налоги, отчетность», выбрав журнал регламентных операций НДС в соответствующем меню и создав новый документ.
Разберем порядок и нюансы оформления данного документа, начиная с формы (фото №1).
Фото № 1. Форма создания «Списания НДС»
Закладка «НДС к списанию» заполняется по данным, соответствующим аналитическим разрезам 19 счета по регистру «НДС предъявленный». Наименование документа-основания, наименование поставщика, сумма и счет уже проставлены в соответствующих полях.
Дополнительно пользователем заносятся:
- Сумма без налога;
- Вид ценностей;
- Процент налога;
- Дата о
blog.it-terminal.ru
Списание НДС на расходы — кредиторской задолженности, в налоговом учете, проводки, в 1С
Суммы, полученные от поставщиков, могут входить в состав себестоимости товаров или прочих расходов при осуществлении учета.
Общие сведения: ↑
Включение входящего НДС в состав расходов для некоторой категории налогоплательщиков является обязательным условием учета.
Организации и ИП, использующие специальные режимы налогообложения, не могут принимать к вычету или возмещению налог в связи с отсутствием налоговой базы по НДС.
В составе расходов НДС учитывают предприятия:
- Применяющие УСН.
- Имеющие ЕНВД.
- Находящиеся на ПСН.
- Использующие ОСН, но получившие освобождение от уплаты налога.
При определении условий учета НДС в составе затрат исключаются экспортные операции. Применение налогообложения НДС по ставке «0» не обязывает организации включать налог в затраты.
Предприятия в ряде случаев производят списание НДС на расходы (по деятельности с основной системой налогообложения), если товар или продукт не используется в учете обложения прибылью.
В качестве примера можно привести случай деятельности организации, оказывающей наряду с услугами по ремонту гарантийное обслуживание. Стоимость запчастей, устанавливаемых по гарантии, компенсируется производителем.
Источник: https://iptsu.ru/nalogi/spisanie-nds-ne-prinyatogo-k-vychetu-v-nalogovom-uchete.html
Бухгалтерские проводки по НДС: примеры
Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом.
Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом.
Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.
Счета, на которых учитывают налог
Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:
- Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
- Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.
Механизм НДС
Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.
При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:
Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;
Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.
Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:
- кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
- дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.
Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности
Учитывают налог при покупках следующими записями:
| Операции | Д/т | К/т | Основание |
| Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам | 19 | 60 | Счет-фактура |
| Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях. | 20, 23, 29 | 19 | Бухсправка-расчет |
| Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении. | 91 | 19 | |
| Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях | 20, 23, 29 | 68 | |
| НДС к вычету по активам | 68 | 19 |
Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).
Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.
Ндс с реализации: проводки
Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:
| Операции | Д/т | К/т | Основание |
| Начислен НДС: | |||
| — по реализации (по факту отгрузки) | 90/3 | 68 | сч-фактура |
| — по реализации (по факту оплаты) | 76 | 68 | |
| — по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным) | 91/2 | 68 | |
| — на СМР, производимые хозспособом | 08 | 68 | Бухсправка |
| — на безвозмездно переданный актив | 91 | 68 | Сч-фактура |
| — на полученный аванс от покупателя | 76 | 68 | Сч-фактура на аванс |
| Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки) | 68 | 76 | Выданный сч-фактура |
| Уплачен НДС | 68 | 51 | Выписка банка |
Ндс по уменьшению стоимости реализации: проводки
Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.
Начисление пени по НДС: проводки
Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:
Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.
Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.
Бухучет НДС при возврате товара
Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.
- если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:
| Операции | Д/т | К/т |
| У покупателя | ||
| СТОРНО НДС по браку | 19 | 60 |
| СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака | 68 | 19 |
| У продавца | ||
| СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде) | 90 | 68 |
| СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде | 91 | 68 |
- если товар соответствующего качества:
| Операции | Д/т | К/т |
| У покупателя | ||
| Начисление НДС по возвращаемому товару | 90 | 68 |
| У продавца | ||
| Входной НДС по возврату ТМЦ | 19 | 60 |
| По возвращаемому товару принят НДС к вычету | 68 | 19 |
Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.
| Операции | Д/т | К/т | Основание |
| Оплата приобретенных товаров | 60 | 51 | 767 000 |
| Оприходование товаров | 41 | 60 | 650 000 |
| Начислен НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 | 117 000 |
| НДС принят к вычету | 68 | 19 | 117 000 |
| Поступила предоплата 50% от покупателя | 51 | 62 | 590 000 |
| Начислен НДС на аванс | 76 | 68 | 90 000 |
| Отражена выручка от реализации | 90/1 | 62 | 1 180 000 |
| Зачтен аванс | 62/2 | 62/1 | 590 000 |
| Вычет НДС по авансу | 68 | 76 | 90 000 |
| Товары переданы в розницу | 41/2 | 41/1 | 100 000 |
| Списаны проданные ТМЦ | 90/2 | 41 | 550 000 |
| Списана себестоимость товаров | 90/2 | 41/2 | 100 000 |
| Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам | 19 | 68 | 18 000 |
| НДС учтен в стоимости товара | 41/1 | 19 | 18 000 |
Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery
Проводки по НДС от А до Я для чайника
Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.
НДС бывает:
- Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
- К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.
Что из себя представляет НДС начисленный
Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.
НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.
При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.
При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».
При реализации товара начислен НДС проводка:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62 | 90(выручка) | Отражена выручка | 236 000 | Накладная |
| 90(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 36 000 | Счет-фактура выданный |
При продаже ОС начисление НДС проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 62 | 91(выручка) | Отражен доход от продажи | 178 000 | Накладная |
| 91(НДС) | 68(НДС) | Начислен НДС | 27 153 | Счет-фактура выданный |
Ндс к возмещению
Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.
Проводка по отражению НДС:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 41 | 60 | Оприходован полученный товар | 132 203 | Накладная |
| 19 | 60 | Выделен НДС к вычету | 23 797 | Счет-фактура полученный |
Принят к вычету НДС проводка:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 68(НДС) | 19 | Сумма предъявлена к вычету | 23 797 | Книга покупок |
Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.
Ндс с авансов полученных
НДС с авансов полученных проводки::
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 51 | 62 | Поступление аванса | 98 000 | Платежное поручение |
| 76(авансы) | 68(НДС) | Начислен НДС с аванса | 14 949 | СФ выданный |
После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.
НДС с авансов проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб. | Документ |
| 68(НДС) | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету в бюджет | 14 949 | Книга покупок |
Ндс с авансов выданных
С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.
Ндс с авансов выданных проводки:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма, руб | Документ |
| 60 | 51 | Перечислен аванс | 95 000 | Платежное поручение исх. |
| 68 | 76(авансы) | НДС предъявлен к вычету | 14 492 | Книга покупок |
| 08 | 60 | Принято к учету оборудование | 77 900 | Накладная |
| 19 | 60 | Выделен НДС с поставки | 17 100 | СФ поставщика |
| 68 | 19 | НДС предъявлен к вычету | 17 100 | Книга покупок |
| 76(авансы) | 68 | Восстановлен НДС с аванса | 14 492 | Книга продаж |
Пени по НДС
В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.
Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:
| Дт | Кт | Описание операции | Документ |
| 99 | 68 | Отражена сумма пени | Бухгалтерская справка |
Ндс налогового агента
Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:
| Дт | Кт | Описание операции |
| 26(20,44, и т.д.) | 60(76) | Отражение услуг |
| 60(76) | 68 | Отражение НДС у агента |
| 19 | 60(76) | Входной НДС |
| 68 | 51 | Отражение перечисления налога агентом |
| 68 | 19 | Ндс к возмещению в момент перечисления налога |
Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html
Учет и отражение НДС в бухгалтерском учете
Учёт НДС в бухгалтерском учете характеризуется тем, что соответствующий налоговый сбор должен быть в полной мере отражен как при реализации объекта предпринимательства, так и при покупке новых материально-товарных ценностей, а также многофункциональных работ и услуг. При реализации НДС происходит начисление на стоимость продаваемых объектов.
Расчет по НДС осуществляется с помощью специальных расчетов по сборам, к которому обычно добавляется дополнительный счет НДС. После того, как оборот счета в рамках кредита превысит дебетовый, разница сразу же переводится в бюджет. Если ситуация протекает в противоположном ключе, то в подавляющем большинстве случаев подготавливаются документы для возмещения.
Главные правила проводки
При покупке определенных активов может быть возмещен налог на добавленную стоимость из бюджетных средств. Принципы учета в данном случае заключаются в том, что сумма данного налога выделяется из суммы приобретения и фиксируется после этого на счете 19, который предназначается для отражения НДС по приобретенным ценностям.
Стоит отметить, что в учете налога основные проводки будут выглядеть следующим образом:
| Дт 19 Кт 60 | Происходит учет входящего НДС по приобретенному активу, а записи создаются сразу после получения счета-фактуры. |
| ДТ 20-29 Кт19 | Налог списывается по результату покупки определенного объекта или услуги в случаях, если предусматривается их использование в необлагаемых операциях – соответствующая запись указывается по факту получения специальной бухгалтерской справки. |
| Дт 91 Кт 19 | Налог списывается на иные расходы, а запись осуществляется, если счет-фактура от поставщика не поступил или был утерян. |
| Дт 20-29 Кт68 | Налог восстанавливается, если соответствующие операции не попадают под процедуру налогообложения. |
| Дт 68 Кт 19 | Запись производится по факту получения счета-фактуры – если дело касается операций, напрямую связанных с экспортом, то осуществление записи возможно сразу после подачи в территориальное отделение налоговой службы установленной документации. |
Краткий обзор изменений
Учет НДС в бухгалтерском учете за последнее время претерпел некоторый ряд изменений. В начале прошлого года был увеличен лимит по основным средствам. Следовательно, в 2018 году соответствующая сумма составляет 100000 рублей. Повышение лимитов также коснулось основных средств, которые были введены в непосредственную эксплуатацию после 1 января 2018 года.
Также все предприятия теперь должны в обязательном порядке каждый квартал сдавать отчетность по новой форме 6-НДФЛ. Что касается формы 2-НДФЛ, то она по-прежнему остается в обороте – ее необходимо сдавать в конце каждого финансового года. Стоит отметить, что база по НДФЛ может быть снижена в случае уменьшения уставного капитала организации при ее ликвидации.
Оплата взносов производится в установленные действующим законодательством сроки. Стоит отметить, что дочерние компании или филиалы должны выплачивать НДС раздельно.
Уточнения насчёт схем оформления
Вычисления
Для вычисления НДС предусматриваются счета 19 НДС по приобретенным ценностям, а также счета 68 по налогам.
Для поступления средств материального характера могут делаться следующие проводки:
| Проводка Дт 19 Кт 60 | Отражает входящее НДС от поставщика. |
| Дт 68 Кт 19 | При реализации покупателями продукции, работ и услуг организации выставляют счета фактур с НДС. |
| Дт 68 Кт 51 | Субучет НДС. |
Действующее законодательство устанавливает, что крайним сроком оплаты НДС считается 20 число месяца, который следует сразу за отчетным кварталом. В случае, если средства не выплачиваются до указанного срока, то со следующего дня начисляются пени и прочие штрафные санкции, размер которых зависит от действующей ставки рефинансирования.
Агент
В некоторых случаях, которые четко прописаны в действующем налоговом законодательстве, фирма может являться налоговым агентов по НДС.
Компания, как агент актуальна в следующих установленных случаях:
- при покупке определенного товара или услуги на территории Российской Федерации, если в качестве продавца выступает иностранная организация, не зарегистрированная на в регионах РФ;
- при аренде имущественных объектов, которые находятся в непосредственной собственности органов местного муниципалитета;
- если арендуется имущество или любой материал у государственных органов.
Если компания является налоговым агентом, то сумма соответствующего налога определяется в следующем порядке: стоимость товаров и работ определяется при умножении на 18 и делении на 118. Если же приобретаются объекты, которые облагаются по ставке 10%, то расчетная ставка определяется из соотношения стоимости товаров или работ, умноженная на 10 и разделенная на 110.
Экспорт и импорт
Бюджетная организация или коммерческое предприятие при осуществлении внешнеэкономической деятельности, помимо норм налогового законодательства, должны учитывать и существующие особенности таможенного и валютного права. Экспорт или импорт завершается сразу после получения резидентом средств на банковские счета в рублях или иностранной валюте.
Организация, которая нарушила требования о репатриации может понести наказание в виде штрафных санкций. Размер штрафа составляет от ¾ до одного размера полной суммы средств, которые не были зачисленные в уполномоченный банк РФ. Позаботиться о соответствующем обязательстве необходимо еще на этапе заключения соглашения.
УСН
Индивидуальные предприниматели или предприятия, которые используют УСН, полностью освобождаются от обязанностей по уплате налогового сбора в рамках НДС. Однако при осуществлении определенных видов деятельности данного налога будет избежать невозможно. Ведение учета осуществляется по стандартной форме.
Организация, осуществляющая свою трудовую деятельность на УСН должны в обязательном порядке осуществить оплату НДС в следующих установленных случаях:
- при ввозе продукции на территорию Российской Федерации;
- при формировании деятельности по соглашениям классического товарищества;
- в случае признания организации налоговым агентом на основании положений действующего законодательства;
- организации на УСН не могут включить удержанную сумму средств вычет, так как соответствующее право предоставляется только плательщикам по НДС.
Допустимые операции
В соответствующих рамках допускается осуществление следующих операций:
| Операция | Первичная документация |
| Отражение определенной суммы НДС по приобретенным средствам, которые в результате применяются для производства продукции | Входной счет-фактуры. |
| Списание суммы НДС по определенным материальным запасам | Бухгалтерские справки-расчеты. |
| Списание НДС по приобретенным работам или услугам, которые в дальнейшем используются для производства определенной продукции, которая, в свою очередь, не облагается налогом | Бухгалтерская справка-расчет. |
| Погашение имеющейся задолженности по оплате НДС в бюджет | Выписка финансовой организации по расчетному счету. |
| Перечисление НДС с доходов иностранных лиц | Выписка финансовой организации по валютному счету. |
Пример расчёта
Порядок расчета можно понять на основе следующего примера:
- Определенная организация в течение 30 дней осуществляла закупку товара у поставщика и продавала его собственным клиентам. В данных рамках можно допустить ситуацию, когда организация продала в один из месяцев всю партию целиком.
- При покупке стоимость закупленного товара в бухгалтерском учете распределяется на две составляющих: на стоимость без НДС и с НДС. После данного распределения организация может воспользоваться своим законным правом на уменьшение задолженности по уплате налогов перед бюджетом и направляет НДС по закупленной продукции из кредита.
- Затем компания приобретает товар. В данном случае для учета продажи используется установленный счет №90, по кредиту которого в полной мере может быть отображена выручка, а по дебету себестоимость товара и начисленного НДС.
Пример расчетов в 1С
Особенности упоминания НДС в бухгалтерском учёте
Действующее налоговое законодательство устанавливает определенный закрытый перечень случаев, которые напрямую связаны с восстановлением НДС.
В данных случаях заинтересованному лицу или организации нужно восстановить НДС если:
- имущество было передано в уставной капитал другого предприятия;
- товары начали использоваться в необлагаемых НДС операциях;
- был осуществлен переход на специальный режим;
- было уплата соответствующего налога была отменена на основании положений законодательства;
- контрагенту был возвращен аванс и так далее.
Стоит отметить, что актуальная стоимость восстановленного НДС учитывается в составе других расходов, которые напрямую связаны с производством или с реализацией продукции.
Инструкция по начислениям для чайников
Порядок начисления должен понимать даже «чайник», который не имеет даже поверхностного представления о данной операции, но желает участвовать в стабильной предпринимательской деятельности. Поэтому нужно кратко рассмотреть основные моменты.
Инструкция по выбору счетов:
- Для формирования в финансовом выражении информации о состоянии расчетов по обязательным платежам в бюджет РФ применяется счет 30300000, который заключается в осуществлении расчетов по платежам в бюджеты. По кредиту соответствующего счета осуществляется начисление налога, а по дебету его уплата.
- Дополнительно к данному счету может быть подкреплен счет по осуществлению налоговых вычетов НДС, который, в свою очередь, дополняется детализацией прочих счетов.
Исправление ошибок
Основная ошибка может быть напрямую связана с некорректным оформлением счетов фактур со стороны поставщиков.
В данном случае налоговый вычет по исправленному счет может быть применен только в рамках того налогового периода, когда была получена исправительная документация.
В соответствии с этим данный счет-фактура должен быть в обязательном порядке зарегистрирован в ту дату, когда было организовано его фактическое получение.
В зависимости от особенностей обнаруженной ошибки исправления в регистр учета вводятся несколькими способами, в том числе с помощью дополнительных бухгалтерских записей или методом «красного сторно».
Источник: https://buhuchetpro.ru/uchet-nds-v-buhgalterskom-uchete/
Загрузка...
