Налогообложение доходов физических лиц, полученных за границей
Налоговое законодательство Республики Казахстан устанавливает, что доходы физических лиц, в частности граждан Республики Казахстан, подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом. Однако распространяются ли данные положения на доходы, полученные физическими лицами (гражданином Казахстана) за пределами Республики Казахстан?
Что понимается под доходом?
Под походами, полученными за пределами Республики Казахстан, понимаются все виды доходов физического лица, полученные в результате осуществления какой-либо деятельности, за определенный период времени.
Каким налогом облагаются доходы физического лица?
В соответствии с пунктом 1 статьи 153 и пунктом 1 статьи 155 Налогового кодекса Республики Казахстан установлены общие положения, согласно которым, физические лица обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог при наличии у них следующих видов доходов:
- доходов, облагаемых у источника выплаты (доходы работника, доходы физического лица от налогового агента, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доходы по договорам накопительного страхования);
- доходов, не облагаемых у источника выплаты (имущественный доход, доход индивидуального предпринимателя, доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, прочие доходы).
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса, доходы физических лиц, полученные из источников за пределами Республики Казахстан относятся к прочим доходам и подлежат, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан, обложению индивидуальным подоходным налогом, поскольку согласно пункту 1 статьи 188 Налогового кодекса, резиденты Республики Казахстан уплачивают в Республике Казахстан, в соответствии с положениями Налогового кодекса, налоги с доходов, как из источников в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
Какова ставка индивидуального подоходного налога?
Статья 158 Налогового кодекса устанавливает, что:
- доходы в виде дивидендов, получаемые налогоплательщиком из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5%;
- все другие доходы налогоплательщика (в том числе подразумеваются и доходы полученные из источников за пределами РК) облагаются налогом по ставке 10%.
Таким образом, если доход физического лица выражается в получении им дивидендов от иностранной компании, располагающейся за пределами Республики Казахстан, то такой доход облагается по 5% ставке, все же остальные доходы физического лица облагаются по 10% ставке.
В каких случаях, не уплачиваются налоги с доходов, полученных за пределами Республики Казахстан?
Согласно статье 225 Налогового кодекса, в случае осуществления резидентом РК деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, то при выполнении условий соответствующего международного договора, резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.
В качестве примера можно привести Конвенцию подписанную Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты, ратифицированное Республикой Казахстан (далее Конвенция).
Так статья 10 Конвенции, регулирует порядок оплаты налогов с дивидендов, выплачиваемых компанией иностранного государства резиденту Республики Казахстан, и устанавливает, что налоги с таких дивидендов могут облагаться в Казахстане.
При этом пункт 2 названной статьи наделяет иностранное государство, резидентом которого является компания выплачивающая дивиденды, правом по своему законодательству облагать налогом полученные лицом дивиденды. Сумма такого налога не должна превышать 10% от общей суммы дивидендов.
Таким образом, предполагается, что если резидентом Республики Казахстан были оплачены налоги от дохода в иностранном государстве, с которым у Республики Казахстана заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, то уплата таких налогов подлежит зачету в счет уплаты подоходного налога в Республике Казахстан.
Основанием к зачету такого налога служит справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная органом налоговой службы иностранного государства.
Источник: https://defacto.kz/content/nalogooblozhenie-dokhodov-fizicheskikh-lits-poluchennykh-za-granitsei
Налогообложение доходов физического лица-нерезидента
Привлечение иностранных рабочих в Казахстане регулируется несколькими нормативными правовыми актами, в частности Трудовым кодексам Республики Казахстан, законом о занятости населения, законом о правовым положении иностранцев, правилами въезда и пребывания иностранцев, а также правилами определения квоты, условиями и порядком выдачи разрешений работодателям на привлечение иностранной рабочей силы, сообщает Аstananalog.kz.
В Республике Казахстан имеется две категории иностранных граждан:
— иностранцы, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан (лица, получившие вид на жительство или удостоверение лица без гражданства);
— иностранцы, временно пребывающие в Республике Казахстан.
В соответствии с законом о правовом положении иностранцев иностранцы, постоянно проживающие в Республике Казахстан, в трудовых отношениях имеют те же права и несут те же обязанности, что и граждане Республики Казахстан.
В соответствии с Трудовым кодексом не допускается заключение трудового договора с иностранцами, временно пребывающими на территории Республики Казахстан, до получения работодателем разрешения местного исполнительного органа на привлечение иностранной рабочей силы. Под нерезидентами, согласно статье 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», рассматриваются иностранцы, которые не соответствуют положениям статьи 189 Налогового кодекса.
Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы, определенные пунктом 1 статьи 192 Налогового кодекса.
И в соответствии со статьей 201 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» , доходы физического лица-нерезидента облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20%, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.
Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.
При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату выплаты дохода.
Особенности налогообложения доходов иностранца и лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан.
Исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты с доходов иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке, установленном статьей 202 Налогового кодекса, по ставкам, которые предусмотрены статьей 158 Налогового кодекса.
При исчислении индивидуального подоходного налога у источника выплаты применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьей 166 Налогового кодекса.
Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.
Источник: https://www.zakon.kz/4699241-nalogooblozhenie-dokhodov-fizicheskogo.html
Ответственность не резидента России за неуплату налога при продаже квартиры | Гордон и Партнеры
Учитывая правила налогового законодательства Российской Федерации неуплата нерезидентами России налога с продажи российской недвижимости вполне реальна и на деле возникает совсем не редко. Отметим сразу, в публикации рассмотрена ситуация с продажей недвижимости физическими лицами, которые не являются предпринимателями.
Статья об уплате налога на прибыль иностранным юридическим лицом при продаже квартиры в России была размещена на сайте ранее. Что касается ответственности нерезидентов за неуплату налогов в России, то ответственность за эти нарушения для физических лиц и для организаций одинакова, при этом, нерезиденты — организации находятся в более выгодном положении.
Но организациям эта публикация будет полезна.
По правилам Налогового кодекса РФ полученный физическим лицом доход от продажи любой недвижимости в России подлежит налогообложению Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это правило относится и к продавцам — гражданам России и к иностранцам.
Для налогообложения доходов физических лиц в России гражданство продавца недвижимости значения не имеет, главное, это налоговый статус продавца – является продавец налоговым резидентом России или нет. Важно знать: налоговый резидент или нет – продавец является налогоплательщиком налога НДФЛ.
Различие в том, что налоговый резидент России (даже если он иностранец) при продаже недвижимости уплатит значительно более низкий налог НДФЛ, а в определенных обстоятельствах будет полностью освобожден от уплаты налога.
Многие нерезиденты «забывают» уплатить налог НДФЛ с проданной квартиры
Почему возникает такая ситуация. Сам вопрос содержит ответ: «ответственность … за неуплату налога при продаже квартиры в России.» При продаже квартиры (в смысле времени) в России налог платить не нужно, налог уплачивается значительно позже.
Согласно правилам Налогового кодекса РФ обязанность уплатить налог НДФЛ возникает по истечении налогового периода, который составляет календарный год. Соответственно, при продаже в 2016 году расположенной в России квартиры (или другой недвижимости: апартаментов, земли и т.д.) обязанность уплатить налог НДФЛ у продавца возникнет только в 2017.
Исполняется обязанность по уплате налога с продажи квартиры в России в два этапа: 1) Продавец подает налоговую декларацию, в которой заявляет сумму дохода и рассчитывает сумму налога НДФЛ, 2) Уплачивает налог.
За неисполнение каждой составляющей в России установлена ответственность — штрафы, соответственно — до 30% и твердая сумма — 20%.
Налоговая декларация по НДФЛ должна быть подана до 30 апреля года, следующего за отчетным. То есть, при продаже квартиры в 2016 году налоговая декларация по налогу НДФЛ подается за 2016 год, срок — с 01 января до 30 апреля 2017.
А сам налог НДФЛ должен быть уплачен до 15 июля года, следующего за отчетным. В рассмотренном примере продажи квартиры в 2016г. налог НДФЛ должен быть уплачен до 15 июля 2017.
Таким образом, с момента продажи квартиры в России до подачи налоговой декларации и, тем более, до уплаты налога может пройти значительное время. Не резиденты проживают вне территории РФ, и не редко «забывают» уплатить России налог на полученный доход от продажи квартиры – НДФЛ, особенно, учитывая размер налога -30%.
Что будет забывчивому нерезиденту?
Если нерезидент не уплатил налог НДФЛ в России
Забывчивым нерезидентам нужно знать: в России, как известно, право собственности на недвижимость регистрируется в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
Некоторые сделки с недвижимостью в России оформляют нотариусы но сведения так же направляют в ЕГРН.
Реестр ЕГРН ведется в электронной форме, по этому налоговые органы России постоянно (онлайн) получают сведения из реестра ЕГРН о совершенных сделках с недвижимостью, и по этому продавцы недвижимости (и физические лица и организации) всегда у налоговиков на контроле.
Причем, контроль осуществляют не налоговые инспекторы-люди, а программы-роботы, которые по истечение каждого календарного года (налогового периода по налогу НДФЛ) сверяют сведения реестра недвижимости ЕГРН о совершенных сделках , сведения о поданных налоговых декларациях и уплаченных суммах налога.
Кстати, в России 100% налоговых деклараций по НДФЛ переводятся в электронную форму и с ними работают роботы.
Таким образом, неуплата налога нерезидентом — физическим лицом будет установлена сначала по отсутствию поданной продавцом-нерезидентом декларации по НДФЛ и за тем — отсутствием оплаты налога. Как сказано выше эти нарушения выявляются роботами быстро, и налоговый орган по месту нахождения недвижимости налогоплательщику-нерезиденту направляет соответствующее уведомление.
Если нерезидент был (или является) гражданином России, уведомление будет направлено по адресу его места жительства, указанному в договоре купли-продажи квартиры, их контролируют при государственной регистрации собственности. Такое уведомление называют – «Требование об уплате налога».
То, что нерезидент не проживает по адресу проданной квартиры или по адресу временной регистрации на момент совершения сделки, или нерезидент вообще не имеет места жительства в России значения не имеет, уведомление будет направлено по адресу проданной недвижимости.
Для нерезидента важно другое — если нерезидент не исполнит требования налогового органа РФ об уплате налога, налоговый орган обратиться в суд, и в 100% случаях получит судебное решение о взыскании налога. Судебное решение позволит принудительно взыскать налог за счет наличных денежных средств продавца — нерезидента, денежных средств нерезидента на счетах, имущества нерезидента.
Согласно законодательству России принудительное взыскание налогов по судебным решениям может производиться специальным органом – Федеральной службой судебных приставов РФ, при этом будет дополнительно взыскан исполнительский сбор — 7% от взысканной суммы.
Ответственность не резидента России за неуплату налога при продаже квартиры
Если на вопрос отвечать точно, то за неуплату налогов в России установлена административная и уголовная ответственность. Причем, оба вида ответственности реально применяются за нарушения юридическими лицами (организациями) и физическими лицами.
Согласно Уголовному кодексу РФ уголовная ответственность может возникнуть уже за не предоставление налоговой декларации по налогу НДФЛ, если сумма налога за три года подряд составляет более 900 000 руб., а сумма неуплаченного налога составит более 10% от этой суммы, или превышает 2 700 000 руб.
Значительный ли риск? Считайте сами: Как сказано выше ставка налога НДФЛ для нерезидента — 30% от суммы сделки. При цене квартиры в 10 000 000 руб. сумма налога составит 3 000 000 руб., что выше порога в 2 700 000 руб.
Ответственность: 1) штрафы от 100 000 — 300 000 руб., 2) принудительные работы на срок до года, 3) арест до 6 месяцев, 4) лишение свободы — до года.
Учитывая, что в Москве и многих крупных городах России цены квартир существенно превышают 10 миллионов рублей риск уголовного преследования в этих случаях следует признать высоким. Вместе с тем, повальных претензий налоговая служба к нерезидентам не выдвигает, ограничивается административным производством по правилам Налогового кодекса РФ и взысканием через суд и службу судебных приставов.
Специально для нерезидентов России (учитывая, что им нужно выезжать за пределы России) в арсенале принудительных мер судебных приставов существует временный запрет на выезд из РФ. Это особенно важно для нерезидентов — граждан России.
Таким образом, если нерезидент России не уплатит налог НДФЛ с продажи расположенной в России квартиры он может столкнуться с ситуацией, когда ему будет запрещен выезд из РФ и таких случаев много.
Это означает, что въехав в Россию, например если это гражданин России, он не сможет выехать, пока не заплатит долг по налогу НДФЛ.
Сведения о «невыездных должниках» находятся у погранслужбы и контролируется в автоматическом режиме при пересечении границы.
Кроме того, если нерезидент-продавец квартиры не подал налоговую декларацию по НДФЛ, это является самостоятельным нарушением, за что взыскивается штраф в размере до 30% от суммы налога. (статья 119 Налогового кодекса РФ)
За не уплату налога НДФЛ взыскивается штраф в размере 20% от суммы налога (статья 122 Налогового кодекса РФ). Это устанавливается по отсутствию налоговой декларации.
И сверх того на неуплаченную сумму налога начисляется пеня – 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. То есть при просрочке в 1 год сумма долга возрастет на ставку рефинансирования Центрального банка РФ (это около 7%).
Итого неплательщику придется уплатить: штрафы – 20% (за неподачу декларации) + 30% (за неуплату налога) + пени.
Нерезиденту не стоит надеяться, что уклоняясь от налога НДФЛ от может выехать из России и все забудется. Дело в том, что со многими странами Россия подписала конвенции, договоры и т.п. документы о правовой помощи по административным делам, и в частности по уклонению от уплаты налогов на доходы.
В России, как и в других государствах, существует правило, что налоговый резидент России обязан в России платить налог при продаже и российской недвижимости и зарубежной.
Соответственно, согласно налоговому законодательству иностранных государств: иностранцы и налоговые резиденты иностранных государств — граждане России, обязаны уплачивать налог с дохода от продажи расположенной в России недвижимости в этих иностранных государствах.
Возникает ситуация двойного налогообложения, но в налогах уже заинтересовано государство места жительства нерезидента.
Защита интересов российских и иностранных налогоплательщиков от двойного налогообложения осуществляется соответствующими договорами и конвенциями с участием России.
В рамках таких межгосударственных соглашений, конвенций о правовой помощи по административным делам, у российских налоговиков появляются и иные способы по взысканию задолженности по налогам: 1) обратиться в иностранный суд за признанием решения российского суда о взыскании долга по налогу НДФЛ в иностранном государстве и затем попробовать его исполнить в этом иностранном государстве, 2) передать сведения о получении нерезидентом дохода в России от продажи недвижимости и уклонении от уплаты налогов в России.
Для Российских налоговиков проще – второй вариант, в этом случае они исполняют свои обязательства, как участники соответствующих конвенций и соглашений, не тратят время на нерезидентов России, и разбираться с нерезидентом будут фискальные и иные государственные органы места жительства нерезидента, не важно — гражданин России или нет.
Кроме того, как сказано выше, в связи с неуплатой налогов в России возбуждается дело об административном правонарушении или уголовное дело, что может стать причиной отказа в предоставлении визы, если нерезиденты для въезда в Россию нужна российская виза.
С января 2016 года ситуация для недобросовестных нерезидентов еще ухудшилась, поскольку ранее Россия присоединилась к Страсбургской 25.11.1988 года Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, что позволило с января 2016г. российским налоговикам наладить обмен информацией по налоговым вопросам с иностранными органами практически в онлайн режиме.
Об эффективности взаимодействия налоговиков попавшие под их внимание налогоплательщики — нерезиденты России предпочитают не распространяться.
По состоянию на 07 сентября 2017 года
Адвокат по налогам
Гордон А.Э,
Источник: https://gordon-adv.ru/articles/otvetstvennost-ne-rezidenta-rossii/
Налогообложение доходов физических лиц, полученных за границей
Вопрос: Налоговое законодательство Республики Казахстан устанавливает, что доходы физических лиц, в частности граждан Республики Казахстан, подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом. Однако распространяются ли данные положения на доходы, полученные физическими лицами (гражданином Казахстана) за пределами Республики Казахстан?
Иван К., г. Петропавловск
Ответ: Под походами, полученными за пределами Республики Казахстан, понимаются все виды доходов физического лица, полученные в результате осуществления какой-либо деятельности, за определенный период времени.
Каким налогом облагаются доходы физического лица?
В соответствии с пунктом 1 статьи 153 и пунктом 1 статьи 155 Налогового кодекса Республики Казахстан установлены общие положения, согласно которым, физические лица обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог при наличии у них следующих видов доходов:
- доходов, облагаемых у источника выплаты (доходы работника, доходы физического лица от налогового агента, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, доходы в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, стипендии, доходы по договорам накопительного страхования);
- доходов, не облагаемых у источника выплаты (имущественный доход, доход индивидуального предпринимателя, доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, прочие доходы).
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 184 Налогового кодекса, доходы физических лиц, полученные из источников за пределами Республики Казахстан относятся к прочим доходам и подлежат, если иное не установлено законодательством Республики Казахстан, обложению индивидуальным подоходным налогом, поскольку согласно пункту 1 статьи 188 Налогового кодекса, резиденты Республики Казахстан уплачивают в Республике Казахстан, в соответствии с положениями Налогового кодекса, налоги с доходов, как из источников в Республике Казахстан, так и за ее пределами.
Какова ставка индивидуального подоходного налога?
Статья 158 Налогового кодекса устанавливает, что:
доходы в виде дивидендов, получаемые налогоплательщиком из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5%;
все другие доходы налогоплательщика (в том числе подразумеваются и доходы полученные из источников за пределами РК) облагаются налогом по ставке 10%.
Таким образом, если доход физического лица выражается в получении им дивидендов от иностранной компании, располагающейся за пределами Республики Казахстан, то такой доход облагается по 5% ставке, все же остальные доходы физического лица облагаются по 10% ставке.
В каких случаях, не уплачиваются налоги с доходов, полученных за пределами Республики Казахстан?
Согласно статье 225 Налогового кодекса, в случае осуществления резидентом РК деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, то при выполнении условий соответствующего международного договора, резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.
В качестве примера можно привести Конвенцию подписанную Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты, ратифицированное Республикой Казахстан (далее Конвенция).
Так статья 10 Конвенции, регулирует порядок оплаты налогов с дивидендов, выплачиваемых компанией иностранного государства резиденту Республики Казахстан, и устанавливает, что налоги с таких дивидендов могут облагаться в Казахстане.
При этом пункт 2 названной статьи наделяет иностранное государство, резидентом которого является компания выплачивающая дивиденды, правом по своему законодательству облагать налогом полученные лицом дивиденды. Сумма такого налога не должна превышать 10% от общей суммы дивидендов.
Таким образом, предполагается, что если резидентом Республики Казахстан были оплачены налоги от дохода в иностранном государстве, с которым у Республики Казахстана заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, то уплата таких налогов подлежит зачету в счет уплаты подоходного налога в Республике Казахстан.
Основанием к зачету такого налога служит справка о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и уплаченных налогов, выданная и заверенная органом налоговой службы иностранного государства.
Сергей Сизинцев. Директор юридической фирмы «Де-факто»
Вы можете задать вопрос юристу на портале www.ivest.kz.
Юридическая фирма «Де-факто», г. Петропавловск, ул. Е. Брусиловского, 74 (угол ул. Астана), телефоны: 33-70-30, 33-70-50
Copyright © 2003-2012 Defacto.kz. Все права защищены. Любая публикация материалов сайта только с разрешения авторов.
Материалы, представленные на сайте, отражают личную точку зрения авторов и не носят официального характера.
Авторы не несут ответственности за какое-либо применение тех или иных публикаций.
Источник: https://news.ivest.kz/33027921-nalogooblozhenie-dohodov-fizicheskih-lic-poluchennyh-za-granicey
Налогообложение при продаже нерезидентом жилья в Казахстане
В последнее время увеличилось количество казахстанцев, переезжающих в Россию на постоянное место жительства и меняющих гражданство Казахстана на гражданство Российской Федерации.
При этом, у многих встает вопрос о том, каким образом будет осуществляться налогообложение при продаже переехавшими или переезжающими лицами своей квартиры или прочей недвижимости, находящейся в Казахстане, какова ставка налога, как правильно исчислять налог и как можно его уменьшить.
Для ответа на этот вопрос прежде всего лицу необходимо определить свой налоговый статус: является ли он резидентом Казахстана или нет.
Является ли лицо резидентом Казахстана или нерезидентом Казахстана
В соответствии со статьей 189 Налогового Кодекса Республики Казахстан резидентами Республики Казахстан признаются физические лица:
а) постоянно пребывающие в Республике Казахстан. При этом, физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
б) непостоянно пребывающие в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан. При этом, центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении (то есть одновременно должны иметь место сразу три нижеперечисленных условия) следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
В этой связи хотел бы разъяснить порядок налогообложения при продаже выезжающим из Казахстана на ПМЖ в Россию лицом своего жилья (квартиры, дома, дачи и т.д.) в зависимости от того, является ли оно резидентом Казахстана или не является таковым.
Налогообложение при продаже жилища в Казахстане в зависимости от налогового статуса и ситуации
1. Лицо еще не отказалось от гражданства Казахстана и не выехало на ПМЖ в Россию, но намерено сделать это в ближайшее время.
В этом случае порядок обложения и уплаты индивидуальным подоходным налогом будет применяться как для резидентов Казахстана.
А) Срок владения жильем на праве собственности один год и более
Согласно подпункту 20) пункта 3 статьи 155 Налогового Кодекса Республики Казахстан не рассматривается в качестве дохода физического лица-резидента прирост стоимости при реализации (передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности.
Таким образом, если срок владения жилья (дома, дачи, гаража) на праве собственности более одного года с момента его возникновения, то налогообложение при продаже жилья не возникает.
(С 1 января 2020 года срок владения жильем для исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога в Казахстане уже не будет иметь значение, налогообложение при продаже жилья будет возникать вне зависимости от срока владения жилищем на праве собственности в силу принятого в Казахстане Закона Республики Казахстан от 18.11.2015 года № 412-V).
Следует отметить, что также не рассматривается в качестве дохода физического лица-резидента прирост стоимости:
1) при реализации земельных участков, находящихся на территории Республики Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж и при условии, что на таком земельном участке расположены жилище, дача или гараж, которые находятся на праве собственности один год и более с даты регистрации права собственности. (например, земельный участок с находящимся на нем индивидуальным жилым домом принадлежит лицу на праве собственности более года).
2) при реализации земельных участков, находящихся на территории Республики Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены жилище, дача или гараж, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка составляет один год и более (например, ничем не занятый земельный участок принадлежит лицу более года и его целевое назначение – строительство ИЖС).
Б) Срок владения жильем на праве собственности менее одного года
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан: жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
Если срок владения жильем менее одного года, то в этом случае реализация жилища подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом по ставке 10% от полученного лицом дохода от прироста стоимости такого жилиша.
При этом в соответствии с пункт 3 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан доходом от прироста стоимости при реализации жилья, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения (общее правило, распространяющееся на лиц, которые ранее приобрели жилье по договору купли-продажи, за исключением частных случаев, перечисленных ниже).
Таким образом, при реализации жилища, принадлежащего лицу на праве собственности менее одного года с момента его возникновения (регистрации) налог составит 10% от положительной разницы между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Существуют некоторые частные случаи определения дохода от прироста стоимости недвижимости:
Так, в случае реализации недвижимого имущества, приобретенного в результате уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью, по которой налогоплательщик приобрел право требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве (пункт 4 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан).
В случае реализации физическим лицом недвижимого имущества, по которому ранее был определен доход в виде безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 96 настоящего Кодекса, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью безвозмездно полученного имущества, включенной ранее в доход (пункт 5 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан).
В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также прочего недвижимого имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности. (При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности) (пункт 6 статьи 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан).
В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное недвижимое имущество, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:
а) для жилья – положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью.
При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество налоговыми органами на основании сведений, представляемых уполномоченным государственным органом в сфере регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;
б) для прочей недвижимости (не являющейся жильем) — цена (стоимость) реализации такого имущества.
2. Лицо переехало на ПМЖ в Россию и получило российское гражданство
В этом случае порядок обложения и уплаты индивидуального подоходного налога при продаже жилья (как и прочей недвижимости, включая земельный участок, квартиру, дом, дачу и т.д.) будет применяться как для нерезидентов Казахстана.
Так, в соответствии с подпунктом 5) статьи 192 Налогового Кодекса Республики Казахстан доходами из источников в Республике Казахстан признаются доходы от прироста стоимости при реализации, в том числе находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 197 Налогового кодекса данная статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации, в том числе находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
При этом согласно положениям данной статьи прирост стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 197 Налогового кодекса определяется как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения (никаких частных случаев не предусмотрено).
Вместе с тем, нерезидент получающий доход в виде прироста стоимости, указанный в пункте 1 статьи 197 Налогового кодекса, от лица, не являющегося налоговым агентом (например, продавая свою квартиру другому физическому лицу), производит исчисление подоходного налога самостоятельно путем применения ставки, установленной статьей 194 настоящего Кодекса, к сумме такого дохода и предоставляет в налоговый орган декларацию формы 240.00.
В силу подпункта 6) статьи 194 Налогового Кодекса Республики Казахстан доходы нерезидента от прироста стоимости подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15%.
Таким образом, доходы нерезидента в виде прироста стоимости от продажи квартиры подлежат налогообложению в Республике Казахстан по ставке 15 процентов, при этом обложению налогом подлежит положительная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения квартиры.
Об этом также свидетельствует ответ Председателя Комитета государственных доходов Республики Казахстан Тенгебаева А.М. от 20 января 2017 года на заданный на его официальном блоге вопрос № 451206.
ВАЖНО: Следует отметить, что при исчислении налога от дохода от прироста стоимости при реализации жилья (как и прочей недвижимости) нерезидентом Казахстана, срок владения таким имуществом на праве собственности не имеет значения: лицо будет уплачивать налог вне зависимости от того, менее года или более года лицо владело таким жильем на праве собственности.
3. Лицо переехало на ПМЖ в Россию, но еще является гражданином Казахстана
В этом случае налогообложение будет зависеть от того, является ли такое лицо все еще резидентом Казахстана.
Как указывалось выше, в соответствии со статьей 189 Налогового Кодекса Республики Казахстан резидентами Республики Казахстан признаются непостоянно пребывающие в Республике Казахстан физические лица, центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан. При этом, центр жизненных интересов физического лица рассматривается как находящийся в Республике Казахстан при одновременном выполнении (то есть одновременно должны иметь место сразу три нижеперечисленных условия) следующих условий:
1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан (что в данном случае имеет место) или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство);
2) семья и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан;
3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) членам его семьи, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания членов его семьи.
Таким образом, если у гражданина Республики Казахстан (соблюдение первого условия), постоянно проживающего в России, семья и (или) близкие родственники проживают в Казахстане (второе условие) и он имеет на праве собственности в Казахстане жилище (третье условие), то такое лицо будет признаваться резидентом Республики Казахстан, и, следовательно, налогообложение будет осуществляться как для резидента Казахстана (см. выше).
Однако такому лицу перед продажей своей недвижимости необходимо в обязательном порядке встать в налоговых органах Казахстана на учет в качестве резидента Казахстана, с целью избежания дальнейших споров с налоговыми органами о его налоговом статусе.
Следует также отметить, что действующая между Республикой Казахстан и Российской Федерацией Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года) никаких принципиальных различий по данным вопросам не содержит.
Так, согласно пункту 1 статьи 13 Конвенции доходы, получаемые резидентом Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в статье 6 (Доходы от недвижимого имущества), и расположенного в другом Договаривающемся Государстве, или от отчуждения акций компаний, активы которых состоят в основном из такого имущества, или доли в партнерстве или трасте, активы которых состоят в основном из недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут быть обложены налогом в этом другом Государстве.
То есть приоритет в данном вопросе отдан национальному законодательству страны, в котором расположен объект недвижимости.
———————
P.S. Тем, кто дочитал данную статью до конца, и кто является нерезидентом Казахстана, имеющим в Казахстане жилище, которое он намеревается продать, но хочет минимизировать (сэкономить) налоги, предлагаю следующий рецепт:
Лицо-нерезидент Казахстана, имеющий жилище, дарит свое жилище лицу – резиденту Казахстана, которому он полностью доверяет (друг, близкий родственник). В этом случае никакого дохода у лица — нерезидента не возникает, а, следовательно, не возникает и обязанность по уплате налога.
Далее, доверенное лицо, производит оценку такого жилища в любой оценочной компании (с целью определения стоимости безвозмездно полученного имущества).
Затем, такое доверенное лицо, продает жилище третьим лицам – потенциальным покупателям и уплачивает все налоги, являясь при этом резидентом Казахстана:
а) если срок владения жилищем на праве собственности доверенным лицом более года – освобождается от налогообложения.
б) если срок владения жилищем на праве собственности менее одного года – то уплачивает ИПН (индивидуальный подоходный налог) по ставке 10% от дохода от прироста стоимости, который в данном случае (учитывая, что жилище ему было подарено) будет исчисляться как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации (продажи) жилища и стоимостью безвозмездно полученного имущества, которая будет определяться согласно оценке жилища на момент возникновения права собственности.
Источник: https://sionlf.com/ru/taxatio-at-sale-by-the-nonresident-of-kazakhstan-of-the-housing-which-is-in-kazakhstan/
Налоги за кордоном: как заплатить, чем сердце успокоить
Однако, присматривая домик или апартаменты, мало кто задумывается о том, сколько придется отдать за покупку в виде различных налогов. Итак, углубляемся в тему.
Открыл. Закрыл. Уведомил
Согласно принятой технологии покупки гражданину РФ необходимо открыть счет в банке за рубежом, чтобы перевести туда деньги на приобретение недвижимости. При этом у россиянина сразу возникает обязанность уведомить об открытом счете налоговый орган на исторической родине. Сроки жесткие – в течение одного месяца со дня открытия (или закрытия) счета нужно оформить специальное уведомление и отправить его в налоговую инспекцию по месту жительства. В документе указываются все реквизиты банка, адрес, название, персональный номер счета. Таким образом, родная налоговая располагает информацией о местонахождении денежных средств человека. И имеет право потребовать интересующие ее сведения у владельца счета или у уполномоченных органов страны, в которой он открыт. Бывают случаи, когда в конце года к налогоплательщику приходят запросы с требованием представить информацию о сумме остатка на счете, открытом за рубежом. Такое же действие с уведомлением налоговиков нужно совершить, когда счет закрывают. Способы подачи подобной информации могут быть разные. Можно самим прийти в инспекцию, там заполнить и оставить уведомление, можно заполнить его дома и отправить по почте. Можно поручить оформить эту бумагу специалистам. Главное – чтобы на руках осталось подтверждение, что вы поставили в известность налоговый орган об открытии счета в установленные законом сроки. В противном случае – штраф, и не такой уж символический: 5000 рублей (ст. 118 НК РФ) – только за то, что не подтвердили сам факт открытия (закрытия) счета на конкретное лицо. Кроме НК, на том же самом настаивает и Закон о валютном контроле. «Забывчивость» клиента может сорвать сделку, требующую перевода денег из одной страны в другую. Что станет неприятной неожиданностью. К слову сказать, информация о сумме денежных средств в уведомлении об открытии счета не требуется.
Деньги? Очень интересно!
Следующий шаг – на открытый счет нужно перевести деньги. Здесь могут возникнуть две проблемы. Первая – на территории России в момент перевода денег.
Дело в том, что некоторые банки, особенно принадлежащие зарубежным владельцам, нередко требуют представить налоговую декларацию с подтверждением того, что сумма, которая переведена со счета на счет, легальна, с нее уплачены налоги. Таковы внутренние правила в ряде иностранных банков.
Вторая проблема может возникнуть в стране, куда деньги приходят. Страна интересуется, должен этот доход подлежать налогообложению или не должен.
Иными словами, операции с деньгами всегда вызывают любопытство налоговых органов обеих стран – и той, гражданином которой вы являетесь, и той, где собираетесь провести какие-то действия. В результате возможна ситуация, когда обе страны удержат налог с одного и того же дохода.
Увидев выгоду, которой нет
Зарубежная недвижимость привлекает российских покупателей еще и сравнительно низкой ипотечной ставкой. Но! В нашем налоговом законодательстве существует такое понятие, как материальная выгода.
Она возникает в случае, когда кредиты в валюте предоставляются по ставке ниже уровня ставки рефинансирования, которую определяет ЦБ РФ. Сейчас она составляет 9% в валюте и 8,25% в рублях. Все кредиты, полученные за рубежом по более низкой ставке, создают материальную выгоду, которая облагается налогом.
Например, вы, российский налоговый резидент, взяли в Испании ипотечный кредит под 5% и приобрели там недвижимость. Разница между 9 и 5% образует материальную выгоду. И с этой абстрактной величины, не имея, по сути, реального дохода, будете вынуждены отдавать налоги по ставке 35%.
Таким образом, необходимость уплаты налога с материальной выгоды при получении зарубежных кредитов снижает их привлекательность. Выгодный ипотечный кредит может обернуться весьма невыгодной сделкой. И такие налоговые риски тоже надо учитывать.
Напомним: если такой кредит берется в российском банке на приобретение недвижимости в России, тогда у человека возникает право на имущественный вычет, и материальная выгода не включается в налогообложение.
Что такое метод зачета
Как не платить налог дважды? Подобной несправедливости можно избежать при наличии между государствами соглашений об избежании двойного налогообложения. Такой договор, подписанный двумя странами, направлен на освобождения лиц, являющихся налогоплательщиками в этих странах, от взимания налогов дважды по одним и тем же операциям.
Государства, которые заключили между собой соглашение, идут навстречу гражданам, дают возможность не платить дважды налоги в той и другой стране. Но реализовывать свое право налогоплательщику приходится самостоятельно. В любом случае возникает обязанность задекларировать доход.
Нужно обратиться в налоговую инспекцию страны резидентства и подать декларацию о доходах, получаемых в других странах. Такие соглашения Россия заключила со многими странами. Граждане стран-партнеров имеют право выбора оплаты налоговых сборов по своему усмотрению. Для устранения двойного налогообложения используется метод зачета.
Если резидент получает доход, или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями соглашения могут облагаться налогом в стране-партнере, то уплаченная там сумма сбора будет вычтена из налога, взимаемого с такого резидента в России. Но – по большей ставке. То есть если в одной из стран ставка выше, налоги придется платить по ней, а не по той, что ниже.
Этот вычет не может превышать сумму налога на такой доход или имущество, исчисленную в соответствии с законодательством Российской Федерации. За перерасчетом нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства, задекларировать доходы, полученные за рубежом и указать сумму уплаченных налогов. И тогда в нашей стране они будут зачтены.
Сумма удержанного налога может быть принята в уплату налога в РФ. Но – только в пределах ставки, действующей в нашей стране, то есть 13 процентов. И если за рубежом вы заплатили по более высокой ставке, вам зачтут или вернут лишь часть уплаченных налогов. Но есть ряд стран, с которыми такие договоры отсутствуют.
Это существенно осложняет положение налого-плательщика – у него возникает обязанность платить налоги в обеих странах. Чтобы не оказаться в числе налоговых правонарушителей, следует изучить налоговое законодательство до заключения сделки. В ряде случаев помогает создание условий для установления статуса налогового резидента на период сделки.
Статус – резидент
Порядок определения налогового резидентства (не путать с гражданством – оно тут ни при чем) определяется национальными налоговыми законодательствами и международными соглашениями. К примеру, в соответствии с соглашениями между Россией и Германией, Россией и Францией физическое лицо может быть резидентом обоих договаривающихся государств.
В иных случаях физическое лицо может выбрать страну резидентства по следующим предложенным соглашениями алгоритмам: 1) лицо считается резидентом того государства, в котором оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным жилищем в обоих государствах, то оно считается резидентом того государства, в котором оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов); 2) в случае если государство, в котором лицо имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если лицо не располагает постоянным жилищем ни в одном из государств, оно считается резидентом того государства, в котором обычно проживает; 3) если лицо обычно проживает в обоих государствах, или если оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом того государства, гражданином которого является; 4) если каждое из договаривающихся государств рассматривает лицо в качестве своего гражданина или если ни одно из них не считает его таковым, то компетентные органы договаривающихся государств решают этот вопрос по взаимному согласию.
Подряд 183 дня в России
С 1 января 2007 года налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2, 3 ст. 207 НК РФ).
А как быть, если человек живет в одной стране не менее 183 дней, но у него недвижимость, экономический интерес, семья находятся в другой? В таком случае он имеет право выбора налогового резидентства в той или другой стране. Выбор страны резидентства – это выбор наиболее эффективного налогообложения.
Для этого в уполномоченных органах избранной страны необходимо получить подтверждение такого статуса и использовать этот документ для представления его в других странах, где возникают вопросы по налогообложению.
Это важно знать
Зарубежные страны, особенно европейские и США, весьма активно обмениваются с РФ информацией о доходах граждан и порядке налогообложения. Механизм здесь уже отлажен.
Рядовой покупатель или инвестор, оценивая инвестиционную составляющую и выгодность капиталовложений за рубежом, должен это учитывать.
Ему следует интересоваться не только ставкой налога, или того же ипотечного кредита, не только уровнем цен на нее, но и порядком налогообложения в стране, где он собирается обзавестись недвижимостью.
Поворот сюжета
При покупке недвижимости за рубежом и при сдаче ее в аренду с целью получения дохода часто бывает так, что наши граждане заявляют себя резидентами этой страны. Нередко это происходит по «подсказке» риелтора, который управляет его недвижимостью.
Специалист уверяет, что в таком случае ставка налога будет снижена. Допустим, россиянин приобрел особнячок в Германии, сдает его в аренду, получает доход, с которого надо платить налог. Но ставку налога можно снизить, скажем, с 25 до 15% при условии, что владелец особняка станет налоговым резидентом Германии.
И наш гражданин честно идет на это, желая сэкономить. Объявив себя резидентом другой страны, он автоматически перестает быть резидентом РФ.
Чем это грозит? Тем, что все доходы, которые он получает на родине, начинают облагать налогом уже не по ставке 13%, как для обычных отечественных резидентов, а по ставке 30%, установленной для нерезидентов. Это еще не все.
Германия, резидентом которой заявил себя владелец особняка, имеет право направлять запросы в налоговые органы России и интересоваться его доходами на исторической родине. Родина обязана ответить. И если такие доходы имеются, тогда они в Германии должны быть обложены соответствующими налогами.
Cовет на бегу
Всесторонне изучите все аспекты покупки. Поинтересуйтесь, какие могут возникнуть издержки, связанные с налогами, ведением деятельности юридического лица, открытием вида на жительство. При сделках с недвижимостью не стоит доверять риелторам налоговые проблемы.
Знать все нюансы – не их область знаний. Их задача – заполучить клиента и совершить сделку без какой-либо оценки серьезных налоговых последствий. Правда, есть риелторы, которые направляют своих клиентов к специалистам по налогам или сотрудничают с ними, но таких мало.
Заморочки местного розлива
В разных странах действуют свои системы налогообложения. Где-то они более лояльны, где-то более жестки. В Европе все относительно отлажено. А, к примеру, в таких приморских странах, как Турция, Египет, Болгария – не совсем. И там больше налоговых рисков. Практика такова, что приобретение недвижимости сводится лишь к уплате за нее наличными – на этом все.
Поэтому местные риелторы рекомендуют вообще не декларировать доходы от сдачи в аренду (к тому же не в каждой стране иностранец – владелец недвижимости имеет право сдавать ее в аренду). Мол, у нас это не обязательно, поскольку внутренняя система налогообложения еще не отлажена настолько, чтобы контролировать подобные доходы.
Однако специалисты по налогам говорят, что это до поры до времени. А риск заключается в том, что это время может наступить в любой момент, и обнаружатся доходы, которые не задекларированы ни в одной стране. Тогда сумма штрафов и пени за невыплаченные налоги набежит весьма внушительная.
Кроме того, в ряде стран действует закон, по которому невозможно оформить недвижимость на физическое лицо – только на юридическое. Но чтобы стать юридическим лицом, надо зарегистрироваться в этом качестве, вести какой-то вид деятельности, нести дополнительные затраты на ее сопровождение. И платить налоги за деятельность этого юридического лица.
Возникает масса вопросов по поводу того, насколько человек реально является владельцем фирмы и пр. Например, в Словакии учредителем фирмы может быть иностранец, а управляющим только словак. При ликвидации фирмы недвижимость придется продать… К таким странам до недавнего времени относилась и Чехия. Иностранцы имели право приобретать здесь недвижимость только на компанию.
С мая 2009-го они могут совершать покупку без открытия фирмы. А вот в Хорватии россиянам придется открывать фирму. Хотя для граждан Евросоюза таких ограничений нет – с недавнего времени им разрешено покупать недвижимость на свое имя. В Черногории можно купить дом, но права на покупку земли нет.
И те из наших соотечественников, кто приобрел там дома, теперь не знают, что с ними делать. Фактически они ими не владеют, а налоги платить надо… В Таиланде можно свободно приобрести квартиру, но виллу – только на созданную в этой стране компанию. В Турции без получения вида на жительство купить недвижимость физическое лицо не может.
В Болгарии купить квартиру можно и физическому лицу, а вот землю – только юридическому. В Австрии, чтобы приобрести недвижимость, нужно прожить не менее трех лет. Все эти особенности трудно учесть, находясь на родине и не общаясь с юристами, которые представляют интересы той страны, где вы хотите сделать покупку.
Комментарий
Ирина Федулова, ведущий аудитор фирмы «Ажур-Аудит»: – Тем, у кого есть возможность стать владельцами зарубежной недвижимости, не стоит ограничивать свои желания. Важно лишь не совершать ошибок. Не делать необдуманных заявлений, например, о своем налоговом резидентстве.
Часто наши граждане, будучи фактически резидентами России, в других странах тоже заявляют себя резидентами. И тем самым теряют статус резидентства в своей стране. В результате у них резко повышается ставка налога на доходы (с 13 до 30%).
Поэтому прежде чем решиться на подобный шаг, нужно взвесить и просчитать его последствия. Необдуманный выбор, кажущийся привлекательным, на самом деле может повлечь за собой много проблем.
Заявил россиянин себя налоговым резидентом, например, Германии или Франции – надо быть готовым к тому, что оттуда поступят запросы в страну гражданства (РФ) или страну частого пребывания с просьбой уведомить, не получает ли он там доходы, которые не задекларировал во Франции или Германии?
Возможно, такой выбор и бывает оправданным, если в родной стране у него нет и не предвидится никаких доходов. Тогда есть смысл заявить себя резидентом в государстве, где он получает основную часть доходов, и заплатить там налоги.
А представьте вариант: накупил человек недвижимости в разных странах, живет припеваючи, а каждая страна, где он получает доход, может посчитать его налоговым резидентом, и примется собирать сведения о других его заработках по всему миру. Или – наоборот, сочтет нерезидентом и начнет облагать его доходы по повышенной ставке.
Когда доходная масса формируется в разных странах, нужно вычислять наиболее выгодные варианты налогообложения в совокупности. Самостоятельно сделать это чрезвычайно сложно. Поэтому рекомендация одна: прежде чем покупать или инвестировать деньги в зарубежную недвижимость, нужно оценить возможные риски, дабы их избежать или эффективно и законно снизить.
Помочь в этом деле может лишь хороший специалист. Как только человек проводит какие-то операции с недвижимостью за рубежом, он тут же начинает балансировать между разными системами налогообложения. Нужно знать законы двух и более стран, разбираться в международном законодательстве.
Поэтому следует тщательно взвешивать и рассчитывать доходную массу, которую получаете в разных странах, и время пребывания в течение года. И вместе со специалистами вычислять наиболее выгодные варианты налогообложения. С большинством стран у нас заключены соглашения и об избежании двойного налогообложения, и об обмене информацией.
Нужно понимать, что при наличии таких соглашений информация о доходных операциях начинает курсировать «в системе сообщающихся сосудов». К тому же в ближайшем будущем все мы будем находиться в одной единой базе данных. Нам от этого уже не уйти. И минимальная ошибка в расчетах может привести к самым неожиданным потерям.
Между тем достаточно потратить немного денег, чтобы получить нужную информацию. Консультация юристов в нашей стране – не такая уж дорогая услуга. А ответственность за несоблюдение налогового законодательства может быть очень серьезная – от уплаты штрафных санкций до лишения свободы.
От А до Я
Надеемся, читателям этого материала будет полезен и список стран, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения.
Вот эти страны: Австрия Азербайджан Албания Армения Беларусь Бельгия Болгария Великобритания Венгрия Вьетнам Германия Греция Дания Египет Израиль Индия Иран Ирландия Исландия Испания Италия Казахстан Канада Катар Кипр Киргизстан Китай Корейская НДР Республика Корея Ливан Люксембург Македония Малайзия Мали Марокко Молдова Монголия Намибия Нидерланды Новая Зеландия Норвегия Польша Румыния Сирия Словакия Словения США Туркменистан Турция Узбекистан Украина Филиппины Финляндия Франция Хорватия Чехия Швейцария Швеция ЮАР Сербия
Япония
Источник: https://prian.ru/pub/18743.html
Загрузка...
