Когда и как покупателю восстановить ндс с перечисленного аванса — все о налогах

Восстановление ндс с авансов выданных

Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ.

Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования.

Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия. Рассмотрим основные правила по отражению НДС с авансов и проводки по ним.

Операции с НДС по авансу выданному

Применение вычета по НДС возможно в части авансов, перечисленных в счет облагаемых налогом операций, а также при наличии соответствующим образом оформленных договора и авансового счет-фактуры. Основные проводки:

Д 60 К 50 (52, 51) – перечислена предоплата продавцу.
Д 68.2 К 76.АВ – поставлен к вычету (при наличии счет-фактуры от поставщика) НДС.

Обратите внимание! Запрещено принимать к вычету НДС по авансам, перечисленным в неденежной или наличной форме; по авансам, перечисленным в части необлагаемых налогом операций; по авансам, оплаченным без содержания в договоре обязательного условия.

После оприходования продукции/услуг, по которым выполнялось перечисление предоплаты, требуется восстановить НДС в сумме отгрузки. При юридическом расторжении сделки НДС восстанавливается в полном объеме.

В сентябре 2016 года ООО «Каскад» перечислило поставщику аванс размером 295000 руб. в том числе НДС 18 % 45000 руб. Продукция поступила на склад в октябре на всю сумму. Операции следует отразить так:

Сентябрь Д 60 К 51 на 295000,00 – перечислена предоплата.
Д 68.2 К 76.АВ на 45000,00 – поставлен налог к вычету.
Октябрь Д 41 К 60 на 250000,00 – оприходованы ТМЦ.
Д 19 К 60 на 45000,00 – выделен НДС по ТМЦ.
Д 68.2 К 19 на 45000,00 – принят к возмещению НДС по ТМЦ.
Д 60 К 60 на 295000,00 – зачтен аванс.
Д 76.АВ К 68.2 на 45000,00 – отражено восстановление НДС с предоплаты.

Ндс с аванса полученного – проводки

В случае, если дата оплаты предмета договора опережает отгрузку, продавец приходует такие средства как предоплату и начисляет в бюджет НДС. При этом сумма авансов облагается методом расчета по ставке 18/118 либо 10/110 (стат. 164 п. 4 НК). Основные проводки:

Отражена предоплата – Д 51 К 62.2.
Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2, выставляется клиенту счет-фактура в срок до 5 рабочих дней с момента получения на счет средств.
Проведена реализация – Д 62 К 90.1.
К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации – Д 90.3 К 68.2.
Сформировано восстановление НДС с аванса покупателей – проводки Д 68.2 К 76.АВ.

Обратите внимание! Продавец вправе отразить в вычетах НДС с авансов после выполнения сделки. Но если выручка меньше размера предоплаты, восстанавливается налог не со всего аванса, а только с фактически реализованного объема (стат. 170 п. 3 подп. 3).

В июне ООО «Югзапчасть» подписало договор продажи запчастей на сумму 177 000 руб. включая НДС 18 % 27000 руб. В этом же месяце от покупателя поступила на банковский счет 100 % предоплата. В июле продукция отгружена на 106200 руб. включая НДС 18 % 16 200 руб. Бухгалтер продавца сформирует типовые проводки:

Июнь Д 51 К 62 на 177 000,00 – на счет поступил аванс.
Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2 на 27 000,00.
Июль Д 62 К 90.1 на 106 200,00 – выполнена реализация.
Д 90.3 К 68.2 на 16 200,00 – отражен НДС по отгрузке.
Д 62 К 62 на 106 200,00 – произведен частичный зачет суммы предоплаты.
Д 68.2 К 76.АВ на 16 200,00 – возмещен НДС.

Ндс с авансов полученных в балансе 2016

Источник: https://buhnalogy.ru/vosstanovlenie-nds-s-avansov-vydannyh.html

Аванс получен, а сделка не состоялась: порядок исчисления НДС у сторон (Островская А.)

Дата размещения статьи: 15.04.2016

Очевидно, что получение аванса предполагает ответное действие: будь то поставка товара или оказание услуг.

Однако обстоятельства могут измениться, в результате чего стороны решают аннулировать договоренности.

А перечисленный аванс может быть возвращен покупателю, направлен на другие цели или вовсе остаться в распоряжении «несостоявшегося» поставщика. Рассмотрим порядок исчисления НДС в данных ситуациях.

Полученный аванс при условии, что компания применяет общую систему налогообложения и не освобождена от НДС на законных основаниях, нужно обложить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Данный налог впоследствии, как правило, принимается к вычету.

Делается это в тот момент, когда в счет аванса продавец поставляет товар (оказывает услугу, выполняет работу).В свою очередь, покупатель, перечисливший аванс, принимает НДС, уплаченный в составе аванса, к вычету.

Далее, когда товары (услуга, работа) приняты им к учету, сумма НДС восстанавливается.

Но может случиться так, что после перечисления аванса стороны расторгают сделку. Что происходит с НДС, который был ранее исчислен с полученного аванса? Давайте разберем этот вопрос в разных ситуациях.

Аванс возвращается покупателю

НДС у продавца

При получении аванса поставщик, как мы уже отмечали ранее, исчисляет НДС. В обычной ситуации (когда сделка не «срывается») этот НДС принимается поставщиком к вычету в тот момент, когда происходит отгрузка. Но здесь никакой отгрузки не происходит. И все же, несмотря на это, поставщик имеет право принять НДС к вычету. Такое право дает ему п. 5 ст.

171 НК РФ, в котором сказано, что организация может принять к вычету НДС, ранее исчисленный ею с аванса, в случае расторжения (изменения условий) договора и возврата аванса покупателю.Часто аванс возвращается на следующий день или позже, но в пределах квартала, в котором произошло поступление аванса.

В некоторых компаниях бухгалтеры предпочитают в таких случаях вообще не начислять на авансы НДС и, соответственно, не показывают и вычет. Казна от этого ничего не теряет, да и суды соглашаются с тем, что «не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров» (см.

, например, Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08).

Но тем не менее хотим предупредить, что такие действия чреваты. При проверке налоговики могут заявить о занижении НДС за период, в котором был получен аванс.

Аргумент о возврате аванса их вряд ли устроит, ведь операция по получению аванса состоялась, следовательно, НДС должен быть исчислен.

Поэтому если получение и возврат аванса произошли в пределах одного квартала, то безопаснее всего будет в декларации отразить и исчисление НДС с аванса и одновременно показать вычет данного НДС. Тем более что на таком порядке настаивает ФНС России (Письмо от 24.05.2010 N ШС-37-3/2447).

НДС у покупателя

Покупатель, перечисливший аванс, после расторжения договора и возврата авансового платежа должен восстановить НДС. Это следует из пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Но данное правило действует в том случае, если НДС компания-покупатель приняла к вычету.

Соответственно, если перечисление аванса и его возврат произошли в пределах одного квартала, то покупатель может не отражать вычет и, соответственно, ему не придется восстанавливать НДС. Это упростит работу бухгалтера и уменьшит документооборот в компании.

При этом никаких налоговых рисков не возникает.

Аванс остается у поставщика, а затем долг списывается

НДС у продавца

Редко, но все же может случиться так, что стороны договор расторгли, а требовать обратно денег покупатель по каким-то причинам не стал. Да и продавец не инициировал возврата сумм.

По истечении срока исковой давности «несостоявшийся» поставщик включает эту сумму в доходы (как списанную кредиторскую задолженность), а покупатель — в расходы (как списанную дебиторскую задолженность).

Но что же в этом случае происходит с НДС? Поскольку денежные средства остались у продавца, то понятно, что оснований для вычета ранее исчисленного с аванса НДС у него не имеется. Причем вычет нельзя будет отразить и в момент списания кредиторской задолженности.

НДС у покупателя

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=7199

Восстановление НДС с полученных авансов

Объект налогообложения по НДС – производство и реализация товаров и услуг. Из этого правила следует, что продавец, получивший аванс за проданную продукцию, обязан начислить на него налог. Это делается в случаях, если речь не идет об экспортных или необлагаемых операциях (медицинских, страховых, банковских и т.д.)

Покупатель вправе принять НДС с перечисленного задатка к вычету, если в его распоряжении имеется следующая документация:

счет-фактура, выданная контрагентом при поступлении аванса на его счет (в кассу);
документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств контрагенту (платежное поручение с отметкой банка о проведении, банковская выписка);
договор, заключенный между сторонами и предусматривающий выплату авансов.

Согласно законодательным нормам, продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней после получения предоплаты. Несоблюдение этого правила может вести к тому, что клиенту будет отказано в праве вычесть НДС с авансов. Чтобы такого не произошло, нужно следить за датой, проставленной в документе, и при необходимости просить контрагента ее скорректировать.

На практике часто бывает, что продавец выставляет покупателю счет, в котором указаны все значимые условия по сделке. Оплата по нему означает согласие со всеми пунктами. Чтобы у клиента не возникло проблем с фискальными службами, ему следует позаботиться о том, чтобы в счете была прописана необходимость внесения задатка.

Ндс с авансов полученных: бухгалтерские проводки

Согласно нормам фискального законодательства, бухгалтер компании, получившей предоплату от клиента (заказчика), обязан начислить на эту сумму НДС. База для проведения расчета – размер поступления. Для вычисления налога используются расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Бухгалтер делает в учетной программе две проводки:

Д 51 – К 62 – отражает поступление денежных средств от покупателя.
Д 76 – К 68.2 – производит начисление налога.

После проведения операций в программе бухгалтер выписывает счет-фактуру. На это законодательство отводит ему пять дней. Документ готовится в двух экземплярах: первый передается контрагенту, другой остается в организации.

Затем нужно сделать соответствующую запись в книге продаж. Бухгалтер прописывает номер и дату выставленной счет-фактуры. Потом возможны три пути развития событий:

в течение квартала фактическая поставка клиенту не состоялась;
поставку произвели в ходе квартала;
предоплату впоследствии вернули клиенту.

В первом случае бухгалтеру необходимо внести сумму аванса и начисленного с него НДС в 070 строчку налоговой декларации по НДС.

В третьем случае бухгалтер делает проводки:

Д 62 – К 51 – отражает возврат денежных средств, полученных от покупателя.
Д 68 – К 76 – принимает аванс к вычету.

Соответствующие записи вносятся в книгу покупок и декларацию по НДС (120 строчка).

Во втором случае делаются три проводки:

Д 62 – К 90 – получение средств от покупателя.
Д 90 – К 68 – начисление налога;
Д 68 – К 76 – задаток принят к вычету.

Необходимо сделать запись в книге покупок с указанием реквизитов выписанной фактуры и в налоговой декларации (строчка 170).

По мнению налоговых служб, восстановление НДС с авансов полученных необходимо всегда, в том числе если отгрузка и зачисление предоплаты прошли в течение одного квартала. Если сумма фактической продажи меньше полученного задатка, то продавец имеет право принять к вычету НДС только с нее, а не со всех полученных средств.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nds-s-avansov-documentu.html

Ндс с авансов: полученных и выданных

В процессе предпринимательской деятельности возникают различные ситуации, когда предприниматель не может самостоятельно разрешить ситуацию. Требуется помощь специалистов, наемных бухгалтеров или сотрудников, занятых на предприятии.

Очень часто возникают вопросы по НДС с авансов, полученных законодательно. Это прописано в ст. 167 НК. Авансом называют заранее оплаченный покупателем продукт или товар, или услугу в счёт обещанных поставок.

Документально поставщик определяет ставку налога и вычисляет сумму НДС с аванса.

Когда НДС не платится с аванса

К налогоплательщику также применен закон, когда он может не исчислять сумму НДС с аванса. Это происходит в тех случаях, когда он:

Продает продукты, которые облагаются ставкой 0% по экспорту.
Продает товары, срок изготовления которых составляет более 6 мес. Список этот утвержден правительством Российской Федерации.
Продает изделия, которые не облагаются налогом. В данном случае налог не начисляется и при отгрузке.
Реализует товары не на территории Российской Федерации. В этом случае налогом товар не облагается.

Как рассчитать НДС с аванса

Если будущая поставка уже оплачена, то в обязательном порядке необходимо начислять налог. В этом случае налоговая ставка рассчитывается по предоплате, а НДС начисляется по формуле в зависимости от налоговой процентной ставки:

Ставка налога	Расчет НДС	Ставка налога	Расчет НДС
10%	/110	18%	/118

Ставка зависит от того, какие товары ваша компания продаёт и какая ставка была применена по реализации. Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней. Во всех остальных случаях применима обычная ставка 18%.

При получении аванса за будущие отгрузки продавец делает следующие проводки по авансовому НДС:

Где:

51/62 — отражение предоплаты.
76/68 — отражение НДС с аванса.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

Дт-51 Кт-62 — 1 000 рублей.
Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Если отгрузка не была произведена в течение пяти рабочих дней, то делаются следующие проводки:

ДТ-90 Кт-41 – 800 рублей (стоимость проданных товаров).
ДТ-62 КТ-90 – 1 000 рублей (доход с продаж).
ДТ -90 Кт-68 — 180 рублей (налог).
Дт-68 Кт- 76 – 180 рублей (налог).

Затем формируется счёт-фактура на аванс, который должен быть оформлен в течение пяти рабочих дней.

Оформление счета-фактуры на аванс

Согласно постановлению № 1137 счёт-фактура авансовый заполняется в книге продаж. В течение пяти дней поставщик должен предоставить клиенту документ об отгрузке товара. Сформировать документ можно в программе 1С и распечатать его в двух экземплярах.

Клиент, перечисляющий предоплату контрагенту, должен принять авансовый НДС к вычету. Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс, и начисляется НДС с авансов выданных.

Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс:

Проводки по выданному авансу

При получении счёта-фактуры от поставщика бухгалтер покупателя формирует следующие проводки:

Дт	Кт
67	76
10	60
19	60
68	19
76	68

Где:

1 проводка – аванс поставщику оплачен.
2 проводка – сумма НДС с аванса.
3 проводка — сумма поступлений товара.
4 проводка – входной налог, который идёт к вычету.
5 проводка – восстановление авансового НДС.

В последнее время многие предприниматели и предприятия работают по договорам по предоплате. При получении аванса у поставщика образуется масса обязательств. Они касаются не только договорных обязательств, но и выделения НДС и уплаты в бюджет авансовых налогов.

Часто у бухгалтера возникает вопрос, как сделать вычет НДС с авансов полученных.

Налог начисляется и при отгрузке товара, и при получении аванса. Но двойного НДС не происходит, так как предприятие имеет право на вычет.

Начисление НДС с полученного аванса

Когда произошел авансовый платеж, у организации-получателя возникли обязательства перед клиентом. Поставщик должен в течение пяти рабочих дней отгрузить клиенту товар, если иное не прописано в договоре.

Сама же сумма НДС рассчитывается из налоговой ставки на товар. Это может быть и 10%, но чаще — 18%. На авансовую сумму выписывается счёт-фактура, который впоследствии отправляется покупателю. Поэтапно авансовые начисления происходят так:

На основании НК 168 в течение пяти рабочих дней выписывается счёт-фактура.
Счёт-фактура регистрируется в книге продаж.
Высчитывается НДС по определённой ставке на товар (10% или 18%).

На примере можно посмотреть, как это происходит технически.

Бухгалтер составляет проводки:

В них указывается, что это была получена предоплата от покупателя на основании договоров поставки.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nds-s-avansov.html

Авансы в декларации НДС: полученные и выданные

Многие предприятия предпочитают работать на условиях авансовой оплаты. Аванс — это платеж, который осуществляет покупатель-заказчик до момента отгрузки товара, услуги. Авансом могут быть денежные средства и предоставленное имущество.

Когда и как исчислить НДС с полученных авансов?

Законодательством предусмотрено начисление НДС с полученных предоплат.

Если перечислялась оплата в счет последующей поставки, нужно провести процедуру начисления НДС, где в качестве налоговой базы будет аванс, а НДС будет исчислен по ставкам 10/110 либо 18/118, смотря каким будет реализуемый объект. Если при получении предоплаты неизвестно, по какой ставке облагаются товары при отгрузке, применяют ставку 18/118.

НДС исчисляется в день получения аванса за поставку товара, облагаемого таким налогом. Это условие обязательно в любом случае: будет отгрузка в этом квартале или в следующем.

НДС исчисляется формулой:

НДС с аванса = сумма аванса х 10/110 или 18/118

Бухгалтер делает проводку: Д 62-аванс — К 68

Не позже пяти дней со дня перечисления аванса нужно осуществить:

оформление счета-фактуры по авансу;
регистрацию в соответствующей квартальной книге продаж;
передачу 1 экземпляра покупателю.

Отображение в декларации по НДС

9 раздел: — зарегистрированные в книге продаж данные счетов-фактур для покупателя;
3 раздел, строка 070: — общая сумма полученных частичных оплат и исчисленный НДС по авансу из счетов-фактур ;
8 раздел: — данные счетов-фактур по принятию к вычету НДС из аванса;
3 раздел, строка 170: — общая сумма НДС по счетам при отгрузке;
3 раздел, строка 120: — общая сумма НДС по возвращенным авансам.

Ндс не уплачивается

Ндс не уплачивается по авансам, которые перечислены за поставку товаров:

облагаемым по нулевой ставке;
не облагаемым;
реализованным за пределами российской территории;
производственный цикл которых составил более 6 месяцев после получения частичной оплаты.

Как ведется учет

Бухгалтер делает проводку:

Дт 51 / Kт 62 — по поступлению предоплаты.
Дт 76 / Kт 68 — по отражению НДС.

Продавец готовит счет-фактуру по полученному авансу.

Авансовый счет фактура

Продавец, который получил от покупателя аванс должен предъявить ему счет-фактуру. После, на основании авансового счета-фактуры, приобретатель товара может воспользоваться правом вычета выделенной в нем суммы НДС с частичной предоплаты.

Авансовый счет-фактура должен быть составлен и предъявлен покупателю не позже 5 дней после перечисления суммы предварительной оплаты в счет поставки, выполнения работы или оказания услуги. С 2014 года порядок, по которому должен быть составлен такой счет, не изменился.

Руководство к заполнению в 2017 году

Реквизиты для него ничем не отличаются от обычного счета. В порядке заполнения нужно указать:

его порядковый номер;
дату составления;
имя или название, адрес, ИНН и КПП поставщика;
имя или название, адрес, ИНН и КПП покупателя.

Особенности счета-фактуры на аванс:

номер и дата по расчетно-платежному документу, на основании которого был перечислен аванс. В строке ставится прочерк в случае, если предоплата получена в другой форме, кроме денежной;
наименование и код валюты аванса.

В соответствующей графе наименование товаров отражают в форме, согласно той, которая указана в договоре. Кроме того, тут же требуется отобразить данные договора купли-продажи: его наименование, номер и дату сделки. Далее в полях счета заполняется:

ставка по налогу — 18/118 или 10/110;
сумма НДС к уплате;
сумма полученной частичной оплаты.

Во всех остальных графах прописываются прочерки. Авансовый счет-фактура заверяется наличием подписи руководителя и главбуха предприятия-продавца или другим уполномоченным должностным лицом.

Ндс с выданных авансов

Покупатель, перечисливший поставщику аванс, может воспользоваться правом принять такой аванс к вычету.

Для вычета необходимы счет-фактура и договор поставки с прописанными условиями авансовой оплаты. После того как покупатель поставил товар на учет, по счету-фактуре он делает вычет налога с отгрузки.

Также он вынужден провести восстановление ранее принятого налога к вычету с суммы аванса.

Бухгалтер делает проводки:

Дт 60 / Kт 51 – аванс оплачен;
Дт 68 / Kт 76 – сумма налога с аванса к вычету;
Дт 10 / Kт 60 – стоимость поставленного товара;
Дт 19 / Kт 60 — сумма НДС «входного»;
Дт 68 / Kт 19 — сумма к вычету НДС;
Дт 76 / Kт 68 — восстановление НДС с аванса.

Выданные авансы в декларации:

8 раздел: — данные авансовых счетов-фактур продавцов, зарегистрированных в книге покупок к вычету;
3 раздел: — общая сумма НДС по авансовым счетам-фактурам из 8 раздела;
9 раздел: — данные авансовых счетов-фактур по восстановлению НДС;
3 раздел, строка 090: — общая сумма налога по выданным авансам – ее нужно перенести в 080 строку — суммы восстановленного налога.

Восстановление НДС с аванса покупателем

Восстановить НДС возможно только по налогу, который раньше был учтен в вычетах. Это можно сделать в случае, если:

изменились условия обложения налогом;
изменилась ситуация по выданному авансу.

НДС восстанавливается по нескольким условиям: сначала нужно принять налог к вычету, потом в полном или частичном объеме уплатить его государству. В данном случае сумму налога восстанавливается, начисляется к уплате, отражается в разделе 3 НДС-декларации по строкам 090 и 100 (и подытоживается в 080).

Получив аванс, продавец обязан провести процедуру исчисления по нему налога в госбюджет, а после выполнения отгрузки взять полную или частичную авансовую сумму к вычетам. В случае возврата предоплаты, восстановление НДС не делать не нужно.

Восстановление НДС по выданной предоплате возможно из ситуаций, если:

поставка по которой был оплачен аванс осуществлена;
договор признан расторгнутым или изменились по нему условия и присутствовал факт возврата аванса.

Ситуации, которые могут возникнуть в контексте соотношения авансовой суммы и стоимости поставки:

Они совпадают: восстанавливается сумма, принятая к вычету.
Авансовая сумма меньше стоимости поставки: восстанавливается вся сумма вычета, который сделан по частичной оплате;
Авансовая сумма больше стоимости поставки: восстанавливается НДС на сумму налога, отраженного в документации поставки;
В договоре прописано условие про поставку за счет выданной предоплаты по ее части: восстанавливается сумма налога, соответствующая сумме зачета аванса.

Вычет с выданных авансов

Получив аванс, продавец исчисляет по нему налог, оформляя счет-фактуру и отправляет 1 экземпляр покупателю, который, если захочет, то может эту сумму принять к вычету. Условия для вычета с выданных авансов:

возможность перечисления аванса должна быть согласована в договоре поставки;
оформление счета-фактуры в 5-дневный строк и наличие всех реквизитов.

Бухгалтерская проводка по вычету:

Дт 68/2 Kт 76/ВА

При значительных суммах вычеты существенно уменьшают итог декларации, а в отдельных случаях приводят к возмещению из бюджета.

Вычет по предоплате нескольких поставок принимается 1 раз, но с опережением по времени и по сумме, которая больше той, чем бы это было при отдельных вычетах. Таким образом, НДС-восстановление происходит частично и, как правило, растягивается на несколько налоговых периодов.

Вычеты по авансу, уплаченному на часть поставки будут осуществляться раньше и в полном объеме, при этом НДС-восстановление делается в части от таких сумм и тоже растягивается не на один квартал.

При вычетах всегда увеличивается объем операций и, как следствие, оборот документации.

В авансовых вычетах нет смысла, когда была перечислена небольшая сумма, а перечисление и отгрузка осуществлены в один период.

Возврат аванса

Оформление продавцом

В бухгалтерском учете для такой операции предусмотрена проводка:

Дебет 62 (аванс) – Кредит 68.

После того как продавец получил аванс ему нужно сделать оформление авансового счета-фактуры и регистрацию в книге продаж. Данные счета-фактуры отражаются в квартале получения предоплаты. После того как продавец зарегистрирует его, он обязан передать экземпляр покупателю. Строк оформления счета-фактуры, регистрация и передача покупателю — 5 дней после получения частичной оплаты.

Аванс прописывается разделе 3, строке 070 НДС-декларации за тот квартал, в котором был перечислен.

Отражение в декларации по НДС

В разделе 8 декларации покупатель обязан отобразить данные об «авансовых» счетах-фактурах продавца.

В 3 разделе по строке 130 отобразить сумму НДС по данному счету-фактуре.

В 9 разделе надо отобразить «авансовый» счет-фактуру по восстановлению НДС.

В 3 разделе по строке 080, 090 — прописать сумму восстановленного НДС по данному счету-фактуре.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/avansy.html

Особенности учета НДС с полученных и выданных авансов

Главная > налоговый учет > Особенности учета НДС с полученных и выданных авансов

Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило.

Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в этой статье, там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет НДС с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности. Для закрепления разберем примеры.

Ндс с полученных авансов

Организация реализует товар покупателю, покупатель в счет будущей поставки перечисляет организации аванс. Как и когда нужно начислить НДС? Учет расчетов с покупателями при получении от них предоплаты мы рассматривали также в этой статье.

На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.

При получении предоплаты от покупателя организация выполняет проводку Д51 К62.2.

Налоговый кодекс РФ требует с полученного аванса начислить налог на добавленную стоимость, для этого из полученной суммы выделяется НДС (как это сделать читайте здесь). Для учета налога с авансов откроем дополнительно счет 76 субсчет «НДС с авансов». В день получения предоплаты от покупателя отражается проводка по начислению НДС с полученной предоплаты Д76.НДС с авансов К68.НДС.

Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1.

С проведенной реализации нужно также начислить НДС, проводка Д90/3 К68.НДС.

После того, как товар отгружен, необходимо зачесть полученный ранее аванс в счет оплаты за этот товар, проводка по зачету предоплаты имеет вид Д62.2 К62.1.

В результате проведенных действий видим, что налог начислен дважды: с аванса и с отгрузки. Конечно, организация не будет платить НДС в двойном размере, поэтому выполняется проводка Д68.НДС К76.НДС с авансов – принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом.

Подведем итог: счет 76 закрыт, его сальдо нулевое, налог в бюджет будет уплачен верно, в одинарном размере.

Для закрепления приведенной информации рассмотрим пример.

Пример:

15.12 Организация получила предоплату от покупателя в размере 23600 руб.

17.12 Организация в счет этой предоплаты отгружает товар на сумму 23600 руб.

Проводки по учету Ндс с полученных авансов:

НДС с авансов выданных

Рассмотрим теперь случай, когда организация выступает в роли покупателя, то есть перечисляет предоплату поставщику, а через какой-то время получает от него товар. Учет НДС с авансов выданных тоже имеет свои особенности, связанные с двойным выделением налога: с предоплаты и с суммы полученных товаров.

Организация перечисляет предоплату поставщику, в ответ поставщик должен передать организации счет-фактуру в течении 5-ти дней, на основании которой организация выделяет налог с уплаченного аванса и направляет к возмещению из бюджета. Скачать образец счета-фактуры можно здесь.

Для учета авансов выданных счет 60 разбивается на два субсчета, на первом субсчете будет учитываться оплата за полученные товары, на втором – выданные авансы.

Проводка по перечислению предоплаты поставщику имеет вид Д60.2 К51.

С уплаченной предоплаты выделяется налог и направляется к вычету, для этого используется дополнительно счет 76, проводка имеет вид Д68.НДС К76.НДС с авансов.

Через какое-то время поступают товары от поставщика, с полученных товаров также выделяется налог на добавленную стоимость Д19 К60.1 и направляется к вычету: Д68.НДС К19. При этом поставщик должен выставить счет-фактуру повторно.

После этого перечисленный ранее аванс идет в зачет оплаты за полученные товары, проводка Д60.1 К60.2.

В результате проведенных проводок, налог направляется к вычету дважды: с перечисленной поставщику предоплаты и с поставки товаров, для того чтобы аннулировать начисление налога с предоплаты выполняется проводка по восстановлению НДС — Д76.НДС с авансов К68.НДС, в результате которой счет 76 закрывается, а налог возмещается правильной суммой.

Пример:

15.12 Организация перечисляет аванс поставщику в размере 23600 (с НДС).22.12 Организация получает товар от поставщика в счет этого аванса на сумму 23600.

Какие проводки нужно выполнить?

Проводки по учету НДС с выданных авансов:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по этой ссылке.

Видео по теме: отражение в 1С

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: https://buhland.ru/osobennosti-ucheta-nds-s-poluchennyx-i-vydannyx-avansov/

Ндс с авансов — с 1 октября 2018 года, полученных выданных, покупателю

Авансом называют предоплату за товар. То есть договор уже заключён, часть денег передана продавцу заранее, а остальная часть будет передана после передачи товара.

Надо ли платить НДС с полученных авансов от покупателей?

Общие сведения ↑

НДС бывает «входящим», то есть за купленный товар, услугу или работу. Есть также и «исходящий» НДС. Он суммируется из всех, оплаченных другими организациями, счетов. В бюджет подлежит уплате разница между этими двумя НДС.

Для покупателя

Оплату товара можно производить разными способами:

оплатить всю сумму сразу, и принять к вычету всю сумму НДС;
платить товар в несколько этапов, уплатив сначала аванс, а затем оставшуюся сумму.

В этом случае, начиная с октября 2018 года, продавец обязан выставить покупателю две счёт-фактуры – на аванс и на основную сумму, то есть всю сумму покупки.

Обязательно нужно сделать указание на аванс. Покупатель принимает обе эти счёт-фактуры и регистрирует их в своей книге покупок.

Также он принимает к вычету НДС и с аванса, и с основной суммы. При этом НДС, принятый к учёту с аванса, вычитается из той суммы НДС, которая касается основной суммы.

Для поставщика

Поставщик принял сначала аванс от покупателя, а затем всю оставшуюся сумму. Он обязан уплатить в бюджет сумму НДС, «приходящуюся» на аванс.

Потом эта сумму вычитается из суммы НДС, которая будет исчисляться из основной суммы за товар.

Продавец выставляет покупателю две счёт-фактуры – за аванс и при отгрузке. В счёт-фактуре по авансу обязательно нужно сделать уточнение на аванс.

Только так и покупатель, и продавец смогут принять НДС с аванса к учёту. Выставленные счёт-фактуры, продавец заносит в свою книгу продаж.

Нужно ли платить НДС с авансов ↑

Нюансов с выплатой авансов за товар, работы или услуги достаточно много. И часто бухгалтеры не знают, как поступить в той или иной ситуации. На некоторых сайтах можно найти по НДС авансам для чайников.

Полученных

Покупатель обязан принять к учёту «входящий» НДС с аванса, оплаченного продавцу и НДС, принятый к учёту с аванса.

Затем принимается к вычету, когда будет выставлена счёт-фактура за весь купленный товар, а оплата будет полностью произведена.

Это касается и тех операций, которые произошли в разные налоговые периоды по уплате НДС.

Покупатель принимает НДС к учёту на основании счёт-фактуры, которая выписывается продавцом за каждый аванс.

Другими словами, сколько бы покупатель не уплачивал бы авансов, продавец обязан по каждому выставлять счёт-фактуру, а покупатель обязан эти счёт-фактуры регистрировать в свое книге покупок.

Видео: НДС с Аванса Если покупатель оплатил аванс, а сумма отгруженных товаров оказалась меньше уплаченного им аванса, то покупатель должен восстановить НДС в той части, которая равна сумме отгруженных товаров или выполненных работ и услуг.

Выданных (уплаченных)

Аналогичная ситуация и с выставленными счетами-фактурами. Продавец уплачивает в бюджет НДС с каждого аванса, который ему оплачивает покупатель.

Затем каждый налог с аванса принимается к вычету при расчёте общей налоговой базы по отгруженному товару.

Если аванс возвращается покупателю, то продавец по-прежнему имеет право на налоговый вычет, только в течение года с момента возврата предоплаты.

Стоит помнить, что счёт-фактура должна быть составлена в полном соответствии с Правилами составления этих документов. В противном случае, проблемы с вычетом могут возникнуть и покупателя, и у продавца.

Однако ни продавец, ни покупатель не могут принимать НДС к вычету с аванса, если проданный товар облагается по ставке 0%, или же одна из сторон применят льготный режим налогообложения, то есть не является плательщиком НДС.

НДС принимается к вычету на основании счёт-фактур. Если такого документа нет, то и вычет невозможен.

Можно принять к вычету НДС по чеку, который был выдан при покупке товара за наличный расчёт по авансовому отчёту.

Порядок оформления счетов-фактур

Это по-прежнему документ строгой унифицированной формы, в котором должны быть указаны многие сведения, как о продавце, так и о покупателе.

В счёт-фактуре нового образца появилась графа «Исправление». Она предназначена для того чтобы исправить ранее допущенную ошибку.

В этой графе указывается сведения об ошибочном документе, взамен которого создаётся новый.

Другие изменения:

в графе «продавец» теперь можно указывать только полное его наименование, без остальных реквизитов;
в строку «Валюта: наименование, код» необходимо внести сведения в полном соответствии с Общероссийским классификатором валют;
все суммы заносятся в документ без округлений, вместе с копейками и другими «сотыми» единицами;
графа «Единицы измерения» разделена на 2 графы – «Код» и «Условное обозначение». Сюда заносятся сведения в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения;
«Страна происхождения» также поделилась на 2 половинки – «Код» и «Краткое наименование». Они заполняются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира.

В поле счёт-фактура необходимо проставить порядковый номер документа. Если при проверке налоговиками не будут обнаружены какие-либо номера документов, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы.

В графе «Исправления» при первичном заполнении документа нужно вставить «не вносились», тогда в этой графе автоматически проставится прочерк.

Если же изменения вносились, то при выборе «Вносились» нужно будет выбрать порядковый номер документа, который исправляется и порядковый номер исправления.

Если выписывается счёт-фактура на аванс, то в графе «На авансовый платёж» нужно поставить «Да». В этом случае, в графах «Грузоотрпавитель и его адрес», а также «Грузополучатель и его адрес» будут стоять прочерки.

В «Валюте документа» нужно выбрать валюту сделки, а в строке «К рассчётно-платёжному документу» необходимо внести все номера платёжек и других документов, по которым поступали денежные средства в счёт оплаты этого товара.

В строке «Информация о продавце» нужно выбрать «Организация», если продавец является юридическим лицом, или же «Индивидуальный предприниматель».

Также нужно указать все реквизиты это стороны, включая ИНН и КПП, а также ФИО руководителя и главного бухгалтера.

Остальные поля нужно заполнять в соответствии с вышеуказанным Порядком.

Примеры расчёта

В феврале 2018 года ООО «АВС» заключает с ООО «ОПР» договор на поставку товаров, общей суммой 354 тысячи рублей (в том числе 54 тысячи – это НДС). Договор предусмотрена предоплата в размере 40% от суммы сделки.

ООО «АВС» перечисляет аванс в феврале, а отгрузка товара происходит в апреле. Действия продавца следующие:

Первое. Он выставляет счёт-фактуру на сумму аванса:

354 000 * 0,4 = 141 600 рублей.

Сумма НДС равна:

(141 600 * 18) / 118 = 21 600 рулей.

Эти действия необходимо сделать в феврале. 1 экземпляр счёт-фактуры нужно отдать покупателю, а вторую зарегистрировать в своей книге продаж.

Второе. В апреле, после отгрузки всей партии, продавец выставляет счёт-фактуру на всю сумму сделки, то есть на 354 000 рублей, включая НДС 54 000 рублей.

Третье. Таким образом, в 1-ом квартале 2018 года продавце уплатил в бюджет НДС в размере 21 600 рублей, а во втором:

54 000 – 21 600 = 32 400 рулей.

Как проверить авансы ↑

Все НДС по полученным авансам учитывается на Дт счёта 76АВ. Проверяя сальдо по этому счёту, можно проверить и наличие НДС по полученным авансам.

Видео: как рассчитать НДС с аванса

Эта сумма должна равняться сальдо по счёту 62,2, умноженное на 18, и поделённое на 118. Таким образом, можно проверить правильность по НДС, начисленным по полученным от покупателей авансам.

Возникающие нюансы ↑

НДС достаточно «неоднозначный» налог, и при его расчёте даже у опытных бухгалтеров возникает множество вопросов.

Как не платить?

Многих налогоплательщиков волнует вопрос, как избежать уплаты этого НДС? Этот налог не уплачивают те организации и ИП, которые применяют льготные режимы налогообложения.

В этом случае, они не имеют права выставлять счета-фактуры и принимать к вычету НДС по отгруженным и купленным товарам, работам или услугам.

При долгосрочных непрерывных поставках

Если между контрагентами заключён договора на осуществление долгосрочных непрерывных поставок на товары, оказание услуг или выполнение работ, то продавец имеет право выставлять счёт-фактуру одновременно с получением платёжек на оплату товара.

Сделать это нужно не позднее 5 числа следующего месяца, в котором происходила отгрузка товаров или оказание каких-либо договорных услуг.

Налог с авансов в балансе

Если у налогоплательщика на конец года остался НДС по уплаченным продавцам авансам, то его следует отразить в годовой бухгалтерской отчётности.

Для этого в балансе существует специальная строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Входной НДС отражается на 19 счёте в соответствии с Планом счетов в 2018 году. При наличии счета-фактуры от продавца, покупатель имеет право отразить эти авансы в отчётности на конец года.

Их сумма будет равна сумме авансов полученных по НДС в декларации за год.

Сделать этой нужно в строке 1220 бухгалтерского баланса. Сюда необходимо перенести данные с сальдо счёта 19 на конец года. Если сальдо равно, то и строка 1220 остаётся пустой.

Если покупателю данные о входном НДС необходимы для формирования полной картины своего финансового состояния для других.

Заинтересованных пользователей, покупатель публикует свою отчётность в открытом доступе, то он должен сделать детализацию по каждой сумме уплаченного аванса и учёту НДС в этих выплат.

Для этого, можно сделать дополнительные сроки в балансе. Например, строку 12201 «НДС по приобретённым основным средствам».

Видео: НДС при Авансе пример заполнения декларации

Чтобы принять НДС по авансам к вычету, у покупателя должна быть на руках счёт-фактура от продавца, заполненная по всем правилам.

Кроме того, должно быть фактическое оприходование товара покупателем. И одна из сторон не должна быть спецрежимником.

При отсутствии одного из этих условий, налогоплательщик не имеет право применять налоговый вычет как для входного, так и для «исходящего» НДС.

При неправильном заполнении счёт-фактуры, налоговики могут отказать в вычете, затем доначислить налог, а также пени и штрафы по нему.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/nds/nds-s-avansov.html

Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)

Отправить на почту

Восстановление НДС с выданных авансов является результатом его принятия к вычету и применяется не так уж часто. В нем есть как свои плюсы, так и минусы. Рассмотрим их в нашей статье.

Восстановленный НДС — что это?

Вопрос о восстановлении НДС возникает применительно к налогу, ранее учтенному в вычетах. Делать это нужно в нескольких ситуациях (п. 3 ст. 170 НК РФ), наиболее распространенными из которых являются:

изменение условий налогообложения;
изменение ситуации с выданным авансом.

Основное условие восстановления НДС: сначала налог принят к вычету, а потом в силу каких-либо обстоятельств складывается так, что он весь (или его часть) должен быть уплачен в бюджет.

В этом случае нужную сумму налога восстанавливают (начисляют к уплате) и отражают в разделе 3 декларации либо в 1 из строк (080) либо в 2 строках (090 или 100 и в итоговой 080).

Восстановление НДС по выданным авансам фиксируется в 2 ее строках: 080 и 090.

О ситуациях восстановления налога, не связанных с выданными авансами, читайте в материале «Нюансы восстановления НДС и какие при этом используются проводки?»

Надо ли восстанавливать налог с авансов полученных

При получении аванса продавец в большинстве случаев обязан исчислить налог по нему к уплате в бюджет (п. 1 ст. 154 НК РФ), а в дальнейшем при выполнении отгрузки в счет этого аванса взять всю или часть суммы уплаченного с аванса налога в вычеты (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

В иных ситуациях (при возврате аванса покупателю или списании просроченной задолженности по нему) восстановление НДС также не потребуется. В 1-м случае его можно будет принять к вычету на дату возврата (п. 5 ст.

171 НК РФ), а во 2-м — нужно списать в расходы, не учитываемые в расчете налога на прибыль.

Таким образом, по авансам полученным картина всегда получается обратной по отношению к основному условию восстановления: сначала налог начисляется к уплате, а потом берется в вычет или списывается. Вот почему ситуации восстановления НДС по этим платежам не будет никогда.

Условия вычета налога по выданным авансам

Исчисляя налог по полученному авансу, продавец оформляет счет-фактуру на него и направляет 1 его экземпляр покупателю. На основании этого документа покупатель вправе учесть выделенную в нем сумму налога в вычетах (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Хотя он может этого и не делать, поскольку вычеты не являются обязанностью, а производятся в добровольном порядке (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Позицию налогоплательщика в отношении вычетов по выданным авансам (будут они применяться или нет) лучше закрепить в каком-либо документе (например, приказе об учетной политике).

Однако для вычета у покупателя этих 2 обстоятельств (оплаты и счета-фактуры) недостаточно. Дополнительные условия для осуществления такой операции вытекают из других положений НК РФ:

условие о возможности перечисления аванса должно быть включено в договор поставки (п. 9 ст. 172 НК РФ);
счет-фактура на аванс должен быть оформлен датой в пределах 5-дневного срока, отведенного для выставления таких документов (п. 3 ст. 168 НК РФ), и иметь все обязательные для него реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Принятие в вычеты у покупателя отразится следующей проводкой (применительно к каждому отдельному документу):

68/2 — субсчет учета расчетов с бюджетом по НДС на счете 68;

76/ВА — субсчет учета НДС по выданным авансам на счете 76.

Порядок восстановления НДС с авансов

Восстановление НДС по выданному авансу делают в следующих ситуациях (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ):

выполнена поставка, в счет которой был перечислен аванс;
расторгнут договор поставки или изменены его условия и в связи с этим аванс возвращен покупателю.

Источник: https://nanalog.ru/poryadok-vosstanovleniya-nds-s-avansov-provodki/

Восстановление НДС с выданных авансов

НДС с полученных авансов рассчитывается продавцом и уплачивается, если дата реализации товара позже момента платежа за него. НК РФ разрешает не уплачивать такой НДС, но не всем. Так нужно ли платить НДС при получении авансов?

Начисление НДС на аванс осуществляется на основании ст. 167 НК РФ. На оплату за отложенную поставку придется асчитать налог. Полученная в качестве предоплаты сумма включается в налоговую базу. Формула расчета налога на добавленную стоимость не сложна: 10/110 или 18/118. Выбор значения зависит от применяемой ставки.

Она выбирается в соответствии со ст. 164 НК РФ. Область применения ставки в 10% конкретизирована в п.2 вышеуказанной статьи. В остальных случаях налог начисляется по 18%. При закупке товаров с разной ставкой при их реализации учитывается 18/118.

Продавцу при оплате НДС с полученного аванса надлежит выполнить следующие действия.

Подготовка счет-фактуры. Выписать ее нужно не позднее 5-ти дней с момента получения предоплаты. Она оформляется в двух экземплярах: для продавца и покупателю. Ее выписка регламентирована Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. № 1137.
Регистрация авансовой счет-фактуры в книге продаж. Дата ее выписки и поступления денег от клиента должна совпадать.

Проводки при восстановлении НДС с аванса оформляются следующим образом: Дт 51 Кт 62 — поступившая предоплата и Дт 76 Кт 68 — отражение НДС с аванса.

Как начислить НДС на выданные авансы?

Расчет НДС, попадающего под вычет, производится в соответствии с п.12 ст. 171 НК РФ. Заказчик, оплавтинший аванс имеет право на вычет по налогу в объеме, предъявленном продавцом. Возмещением можно воспользоваться еще до реальной отгрузки товара или оказания услуги. Основанием для этого случжат следующие документы:

Выставленная на оплаченный аванс счет-фактура. Регистрируется в книге покупок.
Платежный документ, подтверждающий факт перечисления.
Договор на сделку, содержащий пункт об авансе и его сумме.

По завершению сделки продавец выставляет счет-фактуру на всю ее сумму. Она также заносится в книгу покупок.

Ранее выданный документ на аванс регистрируется в книге продаж, то есть, сначала его фиксируют в приход, затем в расход, оставляя в учете только документ на всю сумму сделки.

Восместить можно всю сумму налога, но принятую к вычету с аванса придется восстановить тем же кварталом. Это положение предусмотрено в п.3 ст. 170 НК РФ. В декларации по НДС обязательно отражается выданный аванс.

Можно ли не платить НДС с полученных авансов?

Право не начислять НДС при возврате аванса покупателю предусмотрено для следующих случаев:

Освобождение от уплаты налога согласно положениям ст. 145 НК РФ. Под него попадают налогоплательщики, чья выручка до налогообложения по результатам 3-х предшествующих месяцев не превысила 2 млн. руб.
Реализация товаров, попадающих под ставку 0%. Их перечень приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ, а также в Письме Минфина от 15. 10. 2012 №03-07-08/293.
Реализация не попадающих под НДС товаров согласно ст. 149 НК РФ. Налог не рассчитывается ни на полученный аванс, ни на отгруженную продукцию.
Изготовление товаров сроком более 6 месяцев и получение предоплаты за них. Пунктом 13 ст. 167 НК РФ плательщик наделяется правом начислять НДС не на дату получения аванса, а на дату отгрузки готового изделия. Их перечень утвержден Правительством РФ от 28. 07. 2006 № 468.
Продажа за пределы РФ. В качестве объекта налогообложения по НДС рассматриваются только товары, реализуемые в России. Экпорт под это определение не попадает.

Во всех вышеописанных ситуациях уплата НДС с полученных авансов не производится

Источник: https://delatdelo.com/organizaciya-biznesa/buhgalteriya/avans/zachet-nds-s-avansov.html