Как продавцу получить вычет ндс с аванса от покупателя — все о налогах

Ндс с авансов полученных

Ндс с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета Ндс с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

Ндс с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

изменения условий договора;
расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

Ндс с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

в периоде аванса продажа произошла;
в периоде аванса продажи не произошло;
возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Примеры проводок по учету Ндс с авансов

Пример операции по авансам полученным

ООО «Гармония» по договору с покупателем ООО «Амальгама» должно поставить партию товара на сумму 212 400 руб. вкл. НДС — 32 400 руб. 10.07.2016г. «Амальгама» перечисляет предоплату 50 % суммы договора: 106 200 руб. НДС с аванса: 106 200 * 18/118 = 16 200 руб.

Отражаем в проводках Ндс с авансов полученных от покупателя:

Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы.

Отделения ПФР не вправе требовать у компаний нулевые СЗВ-М

Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».

В ПБУ «Учетная политика» внесены изменения

С 06.08.2017 года вступают в силу поправки в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций». Так, в частности, установлено, что в случае, когда федеральными стандартами не предусмотрен способ ведения бухучета по конкретному вопросу, компания может разработать свой способ.

Недобросовестным налогоплательщикам могут отказать в приеме отчетности

Хабаровские налоговики сообщили, что территориальные инспекции вправе не принимать декларации у организаций, обладающих признаками недобросовестных плательщиков.

Как давать пояснения к расчету по взносам

Если в расчете по взносам отражены необлагаемые суммы либо пониженные тарифы, то при камеральной проверке расчета ИФНС направит вам требование. В нем она запросит документы, подтверждающие обоснованность отражения таких сумм и тарифов. Ваша задача — правильно ответить на это требование.

В целях налога на прибыль дата предъявления «первички» — это дата ее составления

Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Минфин напомнил, что считать датой такого документального подтверждения.

Затраты на питьевую воду для офиса можно учесть в базе по налогу на прибыль

Расходы организации на приобретение питьевой воды для сотрудников и установку кулеров относятся к затратам на обеспечение нормальных условий труда, которые, в свою очередь, учитываются в составе прочих расходов. А значит, «водные» суммы можно без проблем включить в «прибыльную» базу.

Ндс с авансов

Актуально на: 25 декабря 2015 г.

Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 1 ст. 487 ГК РФ ). Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг.

По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ ). Но из всякого правила есть исключения.

В каких случаях не нужно платить Ндс с авансов

Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если (п. 1 ст. 154 НК РФ ):

применяет освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ );

Источник: https://buhnalogy.ru/nds-s-avansov-poluchennyh.html

Вычет НДС с уплаченных авансов

Новый порядок применения вычетов
Итак, с 1 января 2009 года организации, оплатившие приобретаемые товары, работы, услуги авансом (полностью или частично), вправе принять к вычету предъявленный продавцом, поставщиком или подрядчиком НДС, не дожидаясь фактического поступления товарно-материальных ценностей (приемки результата выполненных работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Такая норма установлена в специально введенном пункте 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ. При этом если применять текст кодекса буквально, то право на вычет может быть предоставлено лишь по денежным авансам и причем оплаченным в безналичной форме.

МНЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТА — Предоплата произведена наличными деньгами. Может ли организация принять НДС к вычету в случае получения счета-фактуры от продавца?— Да, может.

При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять «входной» НДС с этой предоплаты к вычету.

Следовательно, не важно, как произведена предоплата — наличными или в безналичной форме, при соблюдении всех вышеуказанных условий организация вправе принять НДС к вычету. С.В. Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ III ранга

Необходимым условием вычета остается наличие счета-фактуры. Поэтому продавец (поставщик, подрядчик) обязан выставлять покупателю счет-фактуру дважды: сначала в связи с получением авансового платежа, а затем при реализации товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Традиционная схема вычетов, действовавшая до 2009 года, сохраняется: по-прежнему вычет применяется после приобретения товаров, работ, услуг.

Но если по исполненной сделке компания приняла НДС к вычету с аванса, то в момент «повторного» применения вычета при принятии имущества (работ, услуг) к учету сумма налога должна быть восстановлена. Это предусмотрено подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Для обособления НДС с уплаченного аванса организация-покупатель, по мнению автора, должна воспользоваться счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему субсчет «НДС с авансов выданных».

Напомним, что и продавец начисляет налог в бюджет с полученного аванса по тому же счету 76, к которому открывает субсчет «НДС с авансов полученных». Получается, что законодатель сбалансировал расчеты налогоплательщиков с бюджетом по «авансовому» НДС. Как отразить новый порядок в бухгалтерском учете, поясним на примере.

ПРИМЕР
ОАО «Стройиндустрия» приобрело партию строительных материалов на условиях 100-процентной предоплаты. Стоимость материалов — 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Предположим, указанная сумма перечислена 20 марта 2009 года. Материалы получены 6 апреля 2009 года. Бухгалтер ОАО «Стройиндустрия» сделает следующие записи.

20 марта 2009 года:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные»
КРЕДИТ 51

— 118 000 руб. — перечислена предоплата поставщику (в том числе НДС — 18 000 руб.);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»— 18 000 руб. — принят к вычету НДС на основании полученного от продавца счета-фактуры на аванс.

6 апреля 2009 года:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»— 100 000 руб. — получены материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»— 18 000 руб. — выделен НДС по полученным материалам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»— 118 000 руб. — зачтена сумма аванса;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»— 18 000 руб. — восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19— 18 000 руб. — принят к вычету НДС по полученным материалам.

Требования к документации
Право на вычет налога с перечисленных авансов особенно актуально для генподрядчика, привлекающего к строительству субподрядные организации и приобретающего необходимые материалы на условиях предоплаты. Ведь такие вычеты позволят ему компенсировать суммы начисленного к уплате НДС с авансов, полученных от заказчика для оплаты указанных расходов.

Для принятия к вычету НДС с уплаченных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) авансов необходимы следующие документы (п. 9 ст.

172 Налогового кодекса РФ): — счет-фактура, выставленный продавцом на аванс; — платежные документы о перечислении аванса; — договор, предусматривающий перечисление соответствующей суммы аванса. Для «авансового» счета-фактуры пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ установлен отдельный перечень показателей.

Такой счет-фактура должен содержать: 1) порядковый номер и дату выписки счета-фактуры; 2) наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя; 3) номер платежно-расчетного документа; 4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав; 5) сумму оплаты (частичной оплаты); 6) налоговую ставку; 7) сумму налога, предъявляемую покупателю. Счета-фактуры, составленные с нарушением этого порядка, не могут являться основанием для вычета НДС. Поэтому бухгалтеру следует внимательно отнестись к оформлению документов. Рассмотрим основные моменты, которые необходимо учесть.

НАЛИЧИЕ ДОГОВОРА
Расчеты с поставщиками. Покупка материалов для строительства в основном выполняется в оперативном режиме — на основании счета, оформленного продавцом. А ведь для вычета НДС нужен договор. Можно ли в данной ситуации считать счет документом, заменяющим договор в «классической» форме, подписанный обеими сторонами сделки? Да, можно, это следует из норм гражданского законодательства, которыми установлено, что договор должен быть заключен в письменной форме, а вот сама форма не регламентируется.

Письменная форма будет соблюдена и в случае обмена документами — посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ).

Счет будет именоваться офертой продавца, но он должен содержать все существенные условия сделки, например о доставке товаров, — такие требования содержатся в статьях 435, 510 Гражданского кодекса РФ. А главное — о сумме предоплаты.

Сам же факт безналичной предоплаты в срок, установленный счетом, считается ответом покупателя о принятии условий продавца, или акцептом (п. 1, 3 ст. 438 Гражданского кодекса РФ).

Остается добавить, что счет-договор должен содержать реквизиты, необходимые для идентификации обеих сторон: их наименования и адреса в соответствии с учредительными документами, а также ОГРН, ИНН и КПП. К условиям, не урегулированным в счете, будут применяться общие нормы хозяйственного права.

Расчеты с подрядчиками. Здесь также необходимо соблюдать определенные требования.

Подчеркнем, что в договоре подряда аванс должен быть указан в твердой сумме, а не в процентах, как нередко практикуется в строительстве. Если же договор предусматривает поэтапную сдачу работ, предоплату также следует расписать по этапам.

При перечислении аванса в назначении платежа укажите, что это именно предварительная оплата по договору или его этапу, и выделите сумму НДС. Такие детали помогут избежать налоговых споров о вычетах.

ОПИСАНИЕ ПОКУПКИ
Данный вопрос покупателю лучше согласовать с продавцом заранее.

Источник: https://delovoymir.biz/vychet-nds-s-uplachennyh-avansov.html

Вычет НДС с полученных авансов

Многие предприятия по договорам работают по предоплате. Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и перечисления в бюджет налога на добавленную стоимость.

С другой стороны, НДС начисляется и при самой отгрузке. Но вот двойного налогообложения здесь не возникает, потому как предприятию предоставляется право получить вычет НДС с полученных авансов. В каком порядке это происходит и в какое время?

Считаем НДС

Объект обложения НДС появляется тогда, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Сумма налога определяется по расчетной ставке 18/118 или 10/110, а налоговая база – сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК). На сумму предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:

— 1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);

— 2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.

После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:

— выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю;

— авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок.

Вычет НДС с полученных авансов вы произведете, когда перечислите НДС с предоплаты в бюджет, реализуете товары (окажете услуги, выполните работы) (п.8 ст.171 НК).

Пример

В январе 2013 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2013 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 59000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

59000 руб. * 18% / 118% = 9000 руб.

В учете будут сделаны проводки:

15 января:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 59000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с аванса

В апреле, мае, июне ежемесячно будет перечислено в бюджет по 3000 руб. (предполагаем, что других операций не было).

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

В апреле 2013 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники. Выставлен новый счет-фактура, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 118000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс

Получается, что в следующем квартале придется перечислить в бюджет:

18000 – 9000 = 9000 руб., т.е. по 3000 руб. ежемесячно в июле, августе и сентябре.

Возврат предоплаты

Вычет НДС с полученных авансов можно получить и при возвращении предоплаты покупателю при расторжении договора. Уплаченный с аванса НДС можно принять к вычету, если прошло не более года с момента возврата предоплаты. проводки в учете будут такие:

Дебет 62 «Авансы полученные» — Кредит 51 – возвращен аванс с расчетного счета

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — принят к вычету НДС с предоплаты

Счет-фактура на аванс в этом случае также регистрируется в книге покупок.

Может сложиться такая ситуация, что вы не сможете получить вычет НДС с полученных авансов.

Например, покупатель, который перечислил вам предоплату, был ликвидирован до того, как вы успели вернуть ему предоплату или отгрузить товары.

В этом случае полученный аванс в полном объеме вы отнесете к внереализационным доходам. А вот уплаченный НДС с аванса не получится ни списать в расходы, ни принять к вычету.

Дело в том, что ни одно условие для принятия НДС к вычету не выполняется:

— товары не реализованы (или услуги не оказаны) – п.6 ст.172 НК;

— договор с покупателем не расторгнут, а аванс не возвращен – п.5 ст.171 НК.

О том, как отражается выданный аванс в учете покупателя, смотрите здесь . А о заполнении книги продаж читайте тут .

А в каком порядке работает с покупателями ваша организация – по предоплате или постоплате? Считаете ли вы удачной и оправданной идею платить НДС с аванса? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: https://pommp.ru/nalogi/vyichet-nds-s-poluchennyih-avansov/

Оптимизация НДС с помощью вычетов с аванса

По налоговому кодексу России вы можете рассчитывать на вычет по НДС с аванса на основании счет-фактуры, которую вам предоставил продавец. Такая норма позволяет контролировать налоговые платежи.

К примеру, одна из ваших компаний приобрела большую партию товара, которая приводит к крупному вычету НДС, а другая продала товары с высокой наценкой, что обязует ее уплатить немалую сумму налога на добавленную стоимость.

В этом случае второй компании будет невыгодно уплачивать высокий налог до проверки налоговыми органами декларации первой.

Такая задержка, во-первых, приводит к откладыванию оборотных средств, а во-вторых у налоговых органов может возникнуть масса вопросов по итогам проверки.

Выходом из данной ситуации будет перевод аванса от второй компании первой в конце квартала на сумму, которая позволит избежать возмещения из бюджета, что значительно снизит уплату НДС для второй компании.

Регулировка нагрузки НДС в группе компаний

У группы компаний есть возможность отрегулировать выплаты по НДС, даже если сумма вычетов не совпадает с обязательным НДС. По НК РФ компания, получающая аванс, должна оплатить налог на всю полученную сумму, а фирма, предоставившая аванс, обязана оплатить налог только на ту сумму, которая указана в договоре.

Рассмотрим на примере данную манипуляцию:

Первая компания имеет налоговую базу в сумме 1 000 000 рублей. У второй компании минус 2 000 000 рублей.

В этом случае компании заключают договор на 2 000 000 рублей, по которому первая компания обязана внести авансовый платеж в 1 000 000 рублей.

Первая компания перечисляет всю сумму (2 000 000 рублей), но налог оплачивает только на 1 000 000 рублей, а вторая уплачивает НДС на 2 000 000 рублей.

Этот способ не принесет вам выгоды на уплате налогов, но позволит избежать проблем с налоговыми органами. Такой неравный зачет у выплатившей аванс компании не приводит к восстановлению НДС, а значит, налоговые органы не имеют права запрашивать дополнительные документы при проверке декларации.

В следующем налоговом периоде вы можете расторгнуть договор, так как он необходим только для налога на прибыль. Продавец отображает в документации вычет данной сумму зачтенного НДС, а покупатель ставит ее на приход.

В течение года вам необходимо полностью восстановить НДС с момента, когда возврат аванса отображен в документации. Если в налоговый период в бухгалтерском учете отображена информация о возврате аванса, то в этот период можно заявить о вычете НДС.

Быстро снизить налоговые обязательства полностью законным образом вы можете, заплатив аванс продавцам ваших товаров или услуг, но при этом они должны вам предоставить на эту сумму счет-фактуры.

В этом случае налоговые потери может понести сам поставщик, так как при получении аванса даже последнего числа квартала, он обязан уплатить налог в этом же налоговом периоде.

Тогда получится, что он сможет использовать не всю сумму аванса, как если бы налог на аванс пришлось бы уплатить в следующем отчетном периоде. Продавец напротив получит возможность раньше запросить вычет НДС на данный аванс.

Если вы воспользуетесь быстрыми перечислениями авансов поставщикам в последний день налогового периода, то они могут затянуть отправку счет-фактуры, и вы получите ее уже на следующий период, а за задержку для поставщика никаких штрафов не предусмотрено. Это же не позволит покупателю получить вычет НДС на сумму аванса в текущем налоговом периоде. Такие действия лучше заранее согласовать с поставщиком, чтобы избавить себя от излишней волокиты, которая не принесет желаемого результата.

Продавец может себя обезопасить от срочных авансов еще и тем, что первоначально внесет конкретные числа месяца, когда от продавца должна поступать предоплата. А за нарушение договора покупатель будет облагаться штрафными санкциями.

Источник: https://advokat-demin.ru/articles/optimizatsiya-nds-s-pomoschyu-vyichetov/

Исчисление НДС с полученного аванса

При получении аванса (предварительной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (услуг, работ) налогоплательщику необходимо начислять НДС (в соответствии с НК РФ ст.154, п.1; ст.167, п.1, пп.2).

Что является авансом при операциях, облагаемых НДС?

Согласно ГК РФ ст. 487, п.1 предоплатой (авансом) будет являться оплата, полученная до того, как товар (услуги, работы) был фактически отгружен покупателю, а тот в свою очередь его документально принял к учету.

Платежами в счет предстоящих поставок будут признаны авансом даже, если:

оплата производилась в безденежной форме (согласно Пленума ВАС РФ № 33 от 30.05.2014, п. 15; Письмо Минфина РФ №03-07-15/39 от 0603.2009).
оплата была перечислена по поручению продавца на счета третьих лиц (продавец фактически не получил данную сумму денежных средств).

Авансы, которые не облагаются НДС

Не все полученные авансы будут облагаться налогом на добавленную стоимость (НК РФ, ст. 154, п.1):

авансы, которые были получены изготовителем товаром (Услуг, работ) с длительностью их производственного цикла изготовления более 6 месяцев. Также должны быть соблюдены некоторые условия:
- товары входят в перечень, утвержденный постановлением Правительства №468 от 28.07.2006.
- ведется раздельный учет по операциям длительного цикла и по операциям другого характера, также учет по ним сумм входного НДС по каждой из них.
- вместе с декларацией по налогу за период, в котором был получен аванс, необходимо представить в ФНС действующий контракт (договор) с покупателем, а также документы, подтверждающие то, что товары производятся по длительному циклу (письмо ФНС РФ № КЕ-4-3/65; НК РФ ст. 154, п.1; ст. 167, п.13).
если авансы получены в счету будущих поставок, которые облагаются по ставке 0 процентов (НК РФ ст. 164, п.1).
авансы получены в счет поставок товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению по НДС.

Плательщики НДС

Так же не уплачивается НДС с авансов, которые были получены в счет поставок товаров (услуг, работ) и их место реализации не будет являться территория РФ.

Порядок исчисления НДС с полученного аванса

НДС с аванса необходимо исчислить на дату его получения в соответствии с суммами полученной предоплаты с учетом налога (НК РФ, ст. 154, п.1; ст.167,п.1, пп. 2). Соответственно, в случае получения частичной предоплаты, то налог исчисляется исходя из полученных сумм на соответствующую им дату получения денежных средств.

Исчисление налога происходит исходя из установленной налоговой ставке (18/118 или 10/110) по каждой отгрузке товара, по которой был перечислен аванс (НК РФ ст. 164 п.4).

В случае перечисления авансового платежа за поставу товаров (услуг, работ) единой суммой при налогообложении по разным ставкам налога, исчисление авансового платежа по НДС может быть затруднено.

Сумма исчисленного НДС с аванса предъявляется продавцом покупателю в выставленной счет-фактуре на аванс не позднее 5 календарных дней с момента поступления денежных средств в счет предоплаты (НК РФ, ст.168, пп. 1,3).

Также к вычету может быть принята сумма уплаченного авансового НДС:

продавцом, в случае отгрузки товаров (услуг, работ)(в соответствии с НК РФ ст.171, п.8) или же расторжении договора и возврате суммы авансов (НК РФ ст. 171, п.5).
покупателем, в случае перечисления предоплаты в счет будущих поставок товаров (услуг, работ) (согласно НК РФ ст. 171, п.12).

Обращаем внимание! В случае уменьшения стоимости товаров, в счет которого был получен аванс образуется переплата, которая может быть признана предоплатой в счет предстоящей поставки.

В этом случае исчисленный продавцом НДС с аванса будет принят им к вычету, на день, когда отгружается новая партия товаров (письмо Минфина №03-07-15/118, доведено до сведения в письме ФНС РФ №ЕД-4-3/15920@ от 24.09.2012).

[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]Оцените нашу статью:(Пока оценок нет)

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/nds-s-avansa.html

Вычет по НДС с уплаченного аванса: «переходящие» проблемы

Автор: Соколова О.

По большому счету применение вычета по НДС с уплаченного аванса — это право покупателя, а не его обязанность. Так что при желании от «авансового» вычета можно вообще отказаться, оставив за собой право на вычет «входного» НДС при отгрузке предоплаченного товара.

Однако в некоторых ситуациях, особенно если разрыв по времени между внесением аванса и поставкой товара достаточно велик, отказываться от «авансовых» вычетов нецелесообразно. Другое дело, что практика выявила ряд проблем, с которыми при этом может столкнуться покупатель.

В случае получения аванса в счет предстоящей поставки продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса (п. 1 ст. 168 НК, далее — Кодекс).

При этом налог, рассчитанный с предоплаты по ставке 18/118 или 10/110, предъявляется покупателю путем выставления ему счета-фактуры.

Соответственно, продавец «авансовый» НДС должен перечислить в бюджет, а у покупателя возникает право на получение вычета с аванса.

Условия для «авансового» вычета

Покупатель при перечислении предоплаты вправе принять соответствующую сумму налога к вычету (п. 12 ст. 171 НК). Однако это возможно только при выполнении определенных условий. В общем и целом они достаточно просты. Для применения вычета у покупателя должны быть в наличии следующие документы (п. 9 ст. 172 НК):

1) договор, предусматривающий уплату покупателем аванса в счет предстоящей поставки товара;

2) платежное поручение, подтверждающее уплату аванса;

3) счет-фактура, выставленный поставщиком при получении предоплаты.

В случае если у покупателя нет хотя бы одного из названных документов, претендовать на «авансовый» вычет по НДС он не вправе (см., напр., письмо Минфина от 22 февраля 2017 г. N 03-07-11/10152).

Очевидно, что самым проблемным документом в названном перечне является счет-фактура. Дело в том, что в этой части покупатель зависит от действий продавца. Ведь именно продавец выставляет счет-фактуру на аванс. При этом на все про все ему отводится пять дней с момента получения предоплаты в счет предстоящей отгрузки товара. И тут возможны как минимум две проблемы.

Срочный вопрос

Во-первых, поставщик может выставить «авансовый» счет-фактуру с опозданием. К примеру, аванс получен 3 апреля 2017 года, а счет-фактуру продавец выписал от 10 апреля 2017 г. Как это влияет на право покупателя на вычет?

Благо контролирующие органы в этом праве покупателю не отказывают.

Ведь в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Очевидно, что в случае, если продавец несвоевременно выписал счет-фактуру, это никоим образом не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, сумму налога и т.д. и т.п. (см., напр., письма Минфина от 25 января 2016 г. N 03-07-11/2722, от 26 августа 2010 г. N 03-07-11/370).

Источник: https://112buh.com/novosti/2017/vychet-po-nds-s-uplachennogo-avansa-perekhodiashchie-problemy/

Вычет НДС с авансов дает новые возможности сэкономить, как не платить ндс с авансов полученных через однодневки

С 2009 года внутри группы компаний легко создать постоянно действующий механизм регулирования налоговых платежей.

В чем состоит новый порядок уплаты НДС с авансов

Изменения в Налоговый кодекс предоставили право покупателю, перечислившему продавцу предоплату, принять к вычету НДС с перечисленной суммы, не дожидаясь отгрузки.

В течение пяти календарных дней после получения от покупателя предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму (п. 3 ст.

168 НК РФ), НДС при этом определяется по расчетной ставке (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Этот счет-фактура помимо прочего должен содержать номер платежно-расчетного документа и наименование поставляемых товаров, описание работ, услуг (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять НДС с этой суммы к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но только при наличии самого счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате (п. 9 ст. 172 НК РФ).

В момент отгрузки счет-фактура выставляется продавцом в обычном порядке — на полную сумму.

Покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять всю сумму налога к вычету, восстановив ранее принятый к вычету НДС с предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налог должен быть восстановлен в бюджет также в случае расторжения договора (либо изменения его условий) и возврата предоплаты продавцом.

Обязанности продавца, за исключением обязанности предъявить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты, остаются прежними.

ГРУППА КОМПАНИЙ МОЖЕТ ДО МИНИМУМА СНИЗИТЬ ПЛАТЕЖИ ПО НДС

Допустим, в течение I квартала создалась ситуация, когда одна из компаний холдинга приобрела основные средства или закупила большую партию товара, то есть у нее сформировалась большая сумма НДС к возмещению. Другая же успешно работающая компания торговала в этом квартале со значительной наценкой, что привело к обязанности уплатить большую сумму НДС в бюджет.

Очевидно, что для группы нецелесообразно уплачивать этот налог в бюджет от лица второй организации, ожидая решения налоговиков по камеральной проверке декларации первой. Это приведет к отвлечению оборотных средств на неопределенное время, а также к возможным претензиям налоговиков по итогам проверки.

Разумнее перечислить в конце квартала аванс от имени второй компании в адрес первой в сумме, позволяющей не возмещать ничего из бюджета. При этом вторая компания снизит свои налоговые обязательства.

УСЛОВИЕ ДОГОВОРА ПОМОЖЕТ, ЕСЛИ СУММЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ВЫЧЕТОВ НЕРАВНЫ МЕЖДУ СОБОЙ

Группа компаний может отрегулировать сумму НДС у различных организаций нужным образом, даже если сумма обязательств по НДС и сумма вычетов не совпадают.

Для этого можно воспользоваться положениями того же самого пункта 9 статьи 172 НК РФ. Дело в том, что компания, получившая предоплату, обязана уплатить НДС со всей суммы (подп. 2 п. 1 ст.

167 НК РФ), а перечислившая аванс организация получит вычет только с прописанной в договоре суммы.

Таким образом, если у одной из компаний сформировалась налоговая база по НДС, например, в размере 1 млн руб., а у другой — отрицательная налоговая база в размере 2 млн руб., холдинг все равно сможет оптимизировать налоги.

Для этого вторая компания должна заключить с первой договор на сумму 2 млн руб., предусматривающий предоплату 1 млн. руб. После чего первая компания перечислит аванс по договору в полной сумме. К вычету при этом она сможет принять НДС только с 1 млн руб.

, а вторая должна будет уплатить налог с 2 млн руб.

Дополнительной налоговой экономии при этом способе, по сравнению с ситуацией, когда в договоре прописана вся сумма аванса, не достигается. Однако при непропорциональном зачете у стороны, выплатившей аванс, не возникает НДС к возмещению.

Следовательно, у налоговиков нет права при камеральной проверке декларации потребовать дополнительные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ, письмо ФНС России от 17.01.08 № ШС-6-03/[email protected]).

То есть риск возникновения претензий со стороны инспекторов гораздо ниже.

В КАЧЕСТВЕ ОБОСНОВАНИЯ ПЛАТЕЖА МОЖЕТ ПОДОЙТИ ЛЮБОЙ ДОГОВОР

Для снижения налоговых рисков договоры между компаниями должны быть реальными, то есть иметь экономический смысл, исполняться и оплачиваться.

Оптимально для этой цели подойдут не товарные договоры, а договоры на оказание услуг: управленческих, юридических, маркетинговых, бухгалтерских и т. п. Все зависит от специфики деятельности группы в целом и компаний, в него входящих.

В этом случае трудно проверить реальность их исполнения. Но, конечно, не следует забывать о возможности осуществления налоговиками контроля цен, применяемых по этим договорам (ст. 40 НК РФ).

Впрочем, дружественные компании могут и по-другому решить эту проблему, поскольку экономическая обоснованность важна лишь для целей налога на прибыль. Фактически предоплата может быть перечислена по любому договору, в следующем налоговом периоде он расторгается, а предоплата возвращается.

При этом покупатель должен восстановить сумму зачтенного НДС, а продавец, наоборот, поставить к вычету. То же самое произойдет и в случае, если в следующем квартале стороны проведут новацию предоплаты по договору поставки в средства, перечисленные по займу (см., например, определение ВАС РФ от 28.01.

08 № 15837/07).

Источник: https://vashyuriskonsult.ru/buh38/vychet-nds-s-avansov-daet-novye-vozmozhnosti-sekonomit-kak-ne-platit-nds-s-avansov-poluchennyx-cherez-odnodnevki/

Вычет НДС с уплаченных авансов | Статьи

Правила вычета НДС изменены. Теперь можно принимать налог к вычету с предоплаты. О том, как бухгалтеру строительной компании применять это нововведение на практике, расскажем в нашей статье.

Новый порядок применения вычетовИтак, с 1 января 2009 года организации, оплатившие приобретаемые товары, работы, услуги авансом (полностью или частично), вправе принять к вычету предъявленный продавцом, поставщиком или подрядчиком НДС, не дожидаясь фактического поступления товарно-материальных ценностей (приемки результата выполненных работ, оказания услуг, передачи имущественных прав). Такая норма установлена в специально введенном пункте 12 статьи 171 Налогового кодекса РФ. При этом если применять текст кодекса буквально, то право на вычет может быть предоставлено лишь по денежным авансам и причем оплаченным в безналичной форме.

МНЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТА- Предоплата произведена наличными деньгами. Может ли организация принять НДС к вычету в случае получения счета-фактуры от продавца?- Да, может.При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять «входной» НДС с этой предоплаты к вычету.

Условия для вычета перечислены в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате, то есть в договоре должно быть указано условие об уплате аванса.

Следовательно, не важно, как произведена предоплата — наличными или в безналичной форме, при соблюдении всех вышеуказанных условий организация вправе принять НДС к вычету.

С.В. Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ III ранга

Необходимым условием вычета остается наличие счета-фактуры. Поэтому продавец (поставщик, подрядчик) обязан выставлять покупателю счет-фактуру дважды: сначала в связи с получением авансового платежа, а затем при реализации товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Традиционная схема вычетов, действовавшая до 2009 года, сохраняется: по-прежнему вычет применяется после приобретения товаров, работ, услуг.

Но если по исполненной сделке компания приняла НДС к вычету с аванса, то в момент «повторного» применения вычета при принятии имущества (работ, услуг) к учету сумма налога должна быть восстановлена. Это предусмотрено подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Для обособления НДС с уплаченного аванса организация-покупатель, по мнению автора, должна воспользоваться счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», открыв к нему субсчет «НДС с авансов выданных».

Напомним, что и продавец начисляет налог в бюджет с полученного аванса по тому же счету 76, к которому открывает субсчет «НДС с авансов полученных». Получается, что законодатель сбалансировал расчеты налогоплательщиков с бюджетом по «авансовому» НДС.Как отразить новый порядок в бухгалтерском учете, поясним на примере.

ПРИМЕРОАО «Стройиндустрия» приобрело партию строительных материалов на условиях 100-процентной предоплаты. Стоимость материалов — 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Предположим, указанная сумма перечислена 20 марта 2009 года. Материалы получены 6 апреля 2009 года. Бухгалтер ОАО «Стройиндустрия» сделает следующие записи.

20 марта 2009 года:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные»
КРЕДИТ 51

— 118 000 руб. — перечислена предоплата поставщику (в том числе НДС — 18 000 руб.);ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»- 18 000 руб. — принят к вычету НДС на основании полученного от продавца счета-фактуры на аванс.

6 апреля 2009 года:
ДЕБЕТ 10КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»- 100 000 руб. — получены материалы;ДЕБЕТ 19КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»- 18 000 руб. — выделен НДС по полученным материалам;ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»- 118 000 руб.

— зачтена сумма аванса;ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»- 18 000 руб. — восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса;ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»КРЕДИТ 19- 18 000 руб. — принят к вычету НДС по полученным материалам.

Требования к документацииПраво на вычет налога с перечисленных авансов особенно актуально для генподрядчика, привлекающего к строительству субподрядные организации и приобретающего необходимые материалы на условиях предоплаты.

Ведь такие вычеты позволят ему компенсировать суммы начисленного к уплате НДС с авансов, полученных от заказчика для оплаты указанных расходов.Для принятия к вычету НДС с уплаченных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) авансов необходимы следующие документы (п. 9 ст.

172 Налогового кодекса РФ): — счет-фактура, выставленный продавцом на аванс;- платежные документы о перечислении аванса; — договор, предусматривающий перечисление соответствующей суммы аванса.Для «авансового» счета-фактуры пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ установлен отдельный перечень показателей.

Такой счет-фактура должен содержать:1) порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;2) наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя;3) номер платежно-расчетного документа;4) наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;5) сумму оплаты (частичной оплаты);6) налоговую ставку;7) сумму налога, предъявляемую покупателю.Счета-фактуры, составленные с нарушением этого порядка, не могут являться основанием для вычета НДС.

Поэтому бухгалтеру следует внимательно отнестись к оформлению документов. Рассмотрим основные моменты, которые необходимо учесть.НАЛИЧИЕ ДОГОВОРАРасчеты с поставщиками. Покупка материалов для строительства в основном выполняется в оперативном режиме — на основании счета, оформленного продавцом. А ведь для вычета НДС нужен договор. Можно ли в данной ситуации считать счет документом, заменяющим договор в «классической» форме, подписанный обеими сторонами сделки? Да, можно, это следует из норм гражданского законодательства, которыми установлено, что договор должен быть заключен в письменной форме, а вот сама форма не регламентируется.

Письменная форма будет соблюдена и в случае обмена документами — посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 Гражданского кодекса РФ).

Счет будет именоваться офертой продавца, но он должен содержать все существенные условия сделки, например о доставке товаров, — такие требования содержатся в статьях 435, 510 Гражданского кодекса РФ. А главное — о сумме предоплаты.

Сам же факт безналичной предоплаты в срок, установленный счетом, считается ответом покупателя о принятии условий продавца, или акцептом (п. 1, 3 ст. 438 Гражданского кодекса РФ).

Остается добавить, что счет-договор должен содержать реквизиты, необходимые для идентификации обеих сторон: их наименования и адреса в соответствии с учредительными документами, а также ОГРН, ИНН и КПП. К условиям, не урегулированным в счете, будут применяться общие нормы хозяйственного права.

Расчеты с подрядчиками. Здесь также необходимо соблюдать определенные требования.

Источник: https://www.stroychet.ru/article/8751-vychet-nds-s-uplachennykh-avansov