Когда применить вычет ндс, если оборудование требует монтажа? — все о налогах

Учет оборудования на счете 07 и вычет НДС

Источник: журнал «Главбух»

Чтобы ответить на вопрос в какой момент «входной» налог на добавленную стоимость по оборудованию можно принять к вычету из бюджета, нам нужно разобраться с таким понятием, как оприходование оборудования. Именно поэтому мы начнем наш разговор с порядка отражения приобретенного имущества в бухгалтерском учете.

Итак.

В Плане счетов бухгалтерского учета разъяснено, что учет на счете 07 ведется для отражения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. При этом к оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запчастей такого оборудования.

И именно на данном этапе, когда оборудование отражается не на счете 01 «Основные средства», а ведется учет на счете 07, у компаний очень часто возникает вопрос: а можно ли в данном случае принять к вычету суммы «входного» налога на добавленную стоимость?

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, вычеты сумм «входного» налога на добавленную стоимость при покупке основных средств или оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия имущества на учет. А как мы уже отмечали, по правилам бухгалтерского учета оборудование к установке может быть принято на учет только по счету 07 «Оборудование к установке».

То есть первоначально такие активы принимаются к бухгалтерскому учету на счет 07. По мере передачи оборудования в монтаж имущество со счета 07 списывается на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», и после полной готовности к использованию смонтированные объекты приходуются на счет 01 «Основные средства».

Вот как это выглядит на счетах бухучета:
ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60 (76)
– отражена стоимость оборудования (без учета НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– отражен «входной» налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07
– передано оборудование в монтаж;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– оприходовано смонтированное оборудование.

Таким образом, в случае приобретения оборудования, требующего монтажа, компания-покупатель имеет право принять к вычету сумму «входного» НДС после оприходования оборудования на счет 07:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– предъявлен налог на добавленную стоимость к вычету из бюджета.

Суды, рассматривая ситуации, когда организациями приобретается технологическое оборудование, требующее монтажа, также говорят о том, что право на вычет налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика после постановки оборудования на учет на счете 07. Об этом – в постановлении ФАС Московского округа от 20 марта 2009 г. № КА-А41/1916-09.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48388-uchet-oborudovaniya-na-schete-07-i-vychet-nds.html

Департамент общего аудита по вопросу момент вычета НДС при строительстве и приобретении оборудования

24.12.2014

Ответ

Поскольку у нас отсутствует иная информация, то при ответе мы будем исходить из того, что Организация планирует строительство здания, в котором будет размещено оборудование для производства древесных плит.

Рассмотрим порядок вычета НДС, относящегося к строительным работам и покупки оборудования отдельно.

Поскольку вопрос не содержит информацию о том, будет ли осуществляться строительство хозяйственным или подрядным способом, рассмотрим оба варианта.

Вычет НДС при строительстве подрядным способом.

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 171 НК РФ и пункту 5 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства в порядке, установленном абзацами первым и вторым статьи 172 НК РФ.

В соответствии с абзацами первым и вторым статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 — 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ и при наличии соответствующих первичных документов.

На основании изложенного, считаем, что в рассматриваемом нами случае при осуществлении капитального строительства объекта подрядным способом право на вычет по НДС у Организации возникает с момента отражения на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» затрат, связанных со строительством, при условии, что подрядной организацией выставлены соответствующие первичные документы и счета- фактуры.

Таким образом, суммы НДС по строящемуся подрядным способом объекту недвижимости, принимаются к вычету при единовременном выполнении следующих условий:

— сумма налога должна быть предъявлена, о чем должен свидетельствовать соответствующий счет-фактура (пункт 1 статьи 172 НК РФ);

— объект недвижимости будет использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС (подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ);

— строительные работы приняты к учету на счет 08 на основании соответствующих первичных документов (пункт 1 статьи 172 НК РФ).

Вычет НДС при строительстве хозяйственным способом.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления является объектом обложения НДС.

Согласно пункту 2 статьи 159 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (пункт 1 статьи 166 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода (пункт 10 статьи 167 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 171 НК РФ начисленный НДС, Организация вправе принять к вычету, в случае, выполнения следующих условий:

— стоимость строящегося объекта будет включена в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль (в том числе через амортизационные отчисления);

— строящийся объект предназначен для операций, облагаемых НДС.

Вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, т.е. последний день квартала (пункт 5 статьи 172 НК РФ).

Вычет НДС по приобретенному оборудованию.

НК РФ устанавливает следующие требования, при выполнении которых суммы НДС по приобретенным оборудованию к установке (основным средствам, нематериальным активам) принимаются к вычету:

— имеются документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ (пункт 1 статьи 172 НК РФ);

— оборудование к установке (ОС, НМА) приобретено для осуществления операций, облагаемых НДС (пункт 1 статьи 171 НК РФ);

— оборудование к установке (ОС, НМА) принято к учету пункт 1 статьи 172 НК РФ).

При этом НК РФ не содержит указания о том, на каком счете должно быть учтено оборудование, требующее установки, чтобы у налогоплательщика появилось право на вычет.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов оборудование к установке отражается на счете 07, который предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.

Соответственно, учитывая вышесказанное, по нашему мнению, приобретенное оборудование, требующее установки (линия по производству древесных плит), может считаться принятым к учету, когда оно отражено на счете 07.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-moment-vycheta-nds-pri-stroitelstve-i-priobretenii-oborudova.html?print=yes

Как принять к вычету НДС по оборудованию после его ввода?

23.09.2013Российский налоговый портал

18 сентября 2013 года Российским налоговым порталом была проведена онлайн-конференция «Изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу летом 2013 года».

На конференции были рассмотрены последние изменения в Налоговом кодексе, вступившие в силу летом 2013 года.

Эксперты рассказали о новом порядке подачи апелляционной жалобы, порядке истребования документов вне рамок выездной проверки, порядке взыскания недоимки зависимого общества с основного, об изменениях в гл. 21 НК РФ (НДС) и многое другое.

Среди вопросов, заданных на конференции, был следующий: в 2010 году было приобретено оборудование. В эксплуатацию оборудование было введено 2013 году, по истечении 3 лет. Можем ли компания принять к вычету НДС по оборудованию после его ввода? Будет ли стоимость этого оборудования входить в базу для начисления налога на имущество?

Как рассказала главный эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт» Виктория Варламова:

1) Налог на имущество и бухгалтерский учет

Согласно пункту 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Таким образом, факт ввода оборудования в эксплуатацию для принятия его к учету в качестве основного средства (ОС) значения не имеет. Главное – его готовность к эксплуатации, т.е. факт формирования его первоначальной стоимости.

Кроме того в п. 39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 г. № 91н (далее Методические указания), прямо указано, что оборудование, не требующее монтажа (транспортные передвижные средства, строительные механизмы и т.п.

) принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств. Поэтому организация была обязана включить такое оборудование в состав основных средств в момент его приобретения (доставки), то есть в 2010 году, отразив его на сч.

01 субсчет «Основные средства в запасе» (п. 20 Методических указаний).

Таким образом, если в 2010 году ваша организация приобрела оборудование, не требующее монтажа, его следовало принять к бухгалтерскому учету в качестве ОС в момент приобретения (сразу же после доставки). Соответственно уже с 2010 года это оборудование является объектом обложения налогом на имущество организаций.

Источник: https://taxpravo.ru/novosti/statya-333716-kak_prinyat_k_vyichetu_nds_po_oborudovaniyu_posle_ego_vvoda

НДС: Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты представляют собой уменьшение суммы налога, исчисленной по налогооблагаемым операциям, на суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг) или уплаченные налогоплательщиками по иным основаниям (с авансов, штрафов и т.д.). Налоговые вычеты у покупателя товаров (работ, услуг), а также имущественных прав возникают в двух случаях:

1) При перечислении аванса (предварительной оплаты).

Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы предварительной оплаты (аванса) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав. В этом случае, согласно нормам ст.

168 НК РФ, продавец товаров (работ, услуг) не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса выставляет счета-фактуры. Налоговые ставки при этом должны соответствовать 18/118 или 10/110.

Для того что воспользоваться правом на применение налоговых вычетов по суммам предварительной оплаты, необходимо наличие следующих документов:

— надлежаще оформленных счетов-фактур, выставленных продавцом при получении аванса (предоплаты);

— подтверждающих факт оплаты документов (платежное поручение); — наличие условия в договоре, что расчеты будут производиться с предварительной оплатой. В случае невыполнения одного из перечисленных условий, воспользоваться налоговым вычетом при перечислении предварительной оплаты налогоплательщик не имеет права. После того как товар будет передан покупателю и полностью оприходован, согласно нормам ст. 170 НК РФ, ранее возмещенные суммы налога, исчисленные с сумм перечисленных авансов, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Восстановление сумм налога с аванса производится покупателем в том налоговом периоде, в котором эти же суммы налога по оприходованным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету. Восстановление сумм налога с аванса также происходит в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в момент осуществления предварительной оплаты.

2) При оприходовании товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Воспользоваться налоговым вычетом можно только по тем товарам (работам, услугам), которые были приобретены для последующей перепродажи или для осуществления операций, облагаемых НДС. Данная норма установлена п. 2 ст. 171 НК РФ. Даже если товар приобретается для осуществления операций, облагаемых НДС, этого недостаточно, чтобы получить налоговый вычет. Согласно п. 2 ст. 171 и п. п.

1 — 2 ст. 172 НК РФ, для получения налогового вычета необходимо выполнить установленные требования.

Во-первых, должен быть доказан факт предъявления НДС. К подтверждающим документам можно отнести договор либо иные документы, на основании которых сумма НДС подлежит уплате.

В зависимости от условий поставки товара, выделяют несколько условий использования налогового вычета.

Если товар (работы, услуги) приобретался на территории РФ путем осуществления денежных расчетов, суммы налога подлежат вычету, если они были предъявлены налогоплательщику. Данный способ расчетов является самым распространенным. Подтвердить факт предъявления НДС можно большим количеством документов: счет-фактура, акт приемки, счета, акты сверки и т.д. Стоит отметить, что наличие счета-фактуры является самостоятельным условием принятия НДС к вычету. В случае, когда счета-фактуры предъявляются с какими-либо ошибками, при рассмотрении спора о наличии НДС в цене будут учитываться иные перечисленные документы. Если товар ввозился на таможенную территорию РФ в таможенном режиме, то подтвердить факт предъявления НДС можно только в том случае, если сумма НДС уплачена при ввозе, при этом сам факт уплаты для целей возмещения НДС не имеет значения. Это условие принятия НДС к вычету только в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории или при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.

Во-вторых, обязательным условием для возмещения сумм НДС является наличие счетов-фактур. В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Данное требование не распространяется на такие случаи, когда иное не предусмотрено законодательством. Так, например, наличие счетов-фактур необязательно при удержании налога налоговыми агентами и т.д.

Таким образом, только при фактическом наличии счетов-фактур сумма НДС может быть принята к вычету.

В-третьих, деятельность, для которой приобретается товар (работы, услуги), должна являться налогооблагаемой. В данном случае речь идет о следующих операциях: — производство товаров (выполнение работ, оказание услуг), реализация которых влечет уплату НДС, в том числе при безвозмездной передаче; — передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; — перепродажа приобретенных товаров (работ, услуг), подлежащая налогообложению.

В-четвертых, приобретаемые товары (работы, услуги) должны быть приняты на учет с соответствующим оформлением первичной документации. В связи с этим, согласно абз. 2 п. 1 ст.

172 НК РФ, вычетам подлежат предъявленные суммы НДС, либо фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, в том числе оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

Стоит отметить, что право на вычет возникает только при наличии всех четырех условий. Рассмотрим отдельные операции, по которым применяются какие-либо особенности применения налоговых вычетов.

Особый порядок применения вычетов предусмотрен для сумм налога, предъявленных продавцом покупателю и уплаченных продавцом в бюджет при реализации товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказе от них, а также для сумм налога, уплаченных при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). Для того чтобы принять НДС к вычету, необходимо наличие следующих документов:

— документы, удостоверяющие факт возврата или отказа; — первичные документы на товар в случае его обратной передачи продавцу или по его указанию иным лицам (накладные, акты приемки-передачи, приходные складские ордера и т.п.); — счета-фактуры, выданные продавцом в момент реализации покупателю и учтенные ранее в книге продаж. Также особый порядок применения вычетов предусмотрен для налога, исчисленного продавцами и уплаченного ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий или расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей. В этом случае для принятия НДС к вычету необходимо наличие документов, подтверждающих факт изменения или расторжения договора, а также документов, подтверждающих возврат соответствующих сумм авансовых платежей. Документами, удостоверяющими факт изменения или расторжения договора, являются соответствующие соглашения между участниками сделки об изменении или расторжении договора и возврате авансовых платежей. Документами, удостоверяющими факт возврата соответствующих сумм авансовых платежей, могут являться: приходный кассовый ордер, платежное поручение и выписка банка, акты взаимозачетов, акты приемки-передачи оплаченных векселей третьих лиц и т.п. Датой принятия сумм налога к вычету во всех трех случаях является дата отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Во всех перечисленных случаях суммы НДС, ранее уплаченные в бюджет, принимаются к вычету (возвращаются налогоплательщику). Суммы налога, удержанные и уплаченные в бюджет покупателями — налоговыми агентами, подлежат вычету при соблюдении общих условий. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для его производственных целей либо для осуществления им иной деятельности. В данном случае право на вычет имеет иностранный налогоплательщик, не состоящий на учете в налоговых органах РФ.

Если организация осуществляет какие-либо строительные операции, то она может возмещать НДС при осуществлении следующих операций:

Источник: https://www.pnalog.ru/material/nds-poryadok-primeneniya-nalogovyh-vychetov

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году — статья

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -«упрощенец» — комментирует Горбова Н.С.

Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
выдержать сроки применения вычета,
иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Налоговые вычеты по НДС

Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

Посмотреть

Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

«Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
«Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) — это последний день месяца или квартала;
оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/351

О вычете ндс по оборудованию, требующему сборки и монтажа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

от 16 февраля 2018 г. N 03-07-11/9875

О вычете ндс по оборудованию, требующему сборки и монтажа

Вопрос: Организация приобрела требующее монтажа производственное оборудование, стоимость которого отражена в бухгалтерском учете на счете 07 «Оборудование к установке». Монтаж оборудования займет длительное время.

Можно ли принять НДС к вычету при приобретении оборудования, или такое право возникнет только после завершения монтажа и оприходования оборудования на счет 01 «Основные средства»?

Ответ: В связи с письмом по вопросу вычета налога на добавленную стоимость по оборудованию, требующему сборки и монтажа, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 171 и абзацам первому и второму пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 172 Кодекса установлено, что вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия на учет данного оборудования к установке.

Учитывая изложенное, вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных налогоплательщику при приобретении оборудования, требующего сборки и монтажа, производится после принятия к бухгалтерскому учету данного оборудования на счете 07 «Оборудование к установке», на основании счета-фактуры, выставленного продавцом и при наличии соответствующих первичных документов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г.

N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова

Источник: Гарант

Источник публикации: audit-it.ru

Источник: https://news.advokat-cherepovec.ru/zakonodatelstvo/o-vychete-nds-po-oborydovaniu-trebyushemy-sborki-i-montaja.html

Ндс по основным средствам — когда можно принять к вычету, при покупке, восстановление, приобретенным, учет

Налоговым Кодексом допускается вычет НДС, выплаченного при получении предметов основных средств сразу после их включения в учет. Но не совсем понятно, когда возможен вычет, и с какого момента ОС считаются отображенными в учете.

Учитывание налога на добавленную стоимость подразумевает отображение операций в регистрах для последующего налогового учета. Но отображать НДС необходимо и по бухгалтерии.

Учет данного налога при свершении различных операций основывается именно на бухгалтерских проводках. От вида отражения налога зависит право на принятие к вычету НДС по основным средствам и потребность восстановления вычтенного налога.

Что нужно знать ↑

НДС являет собой государственный налог, предполагающий изъятие части стоимости реализуемой продукции, формирующейся в процессе производства, в пользу государства.

Уплата налогового сбора в бюджет выполняется по мере продажи продукта производства, но раньше конечной реализации.

Сумма НДС при покупке основных средств полностью может приниматься к вычету. При этом вычет допустим, если:

Цель обладания основными средствами	Это применение в деятельности, сопровождаемой обложением НДС
Наличествует документальное доказательство постановки	На учет купленных объектов в виде основных средств
Величина НДС подтверждается	Надлежащей счет-фактурой

Основные сведения

Для исполнения вычета налога по производственным объектам, выступающими средствами труда, потребуется уточнение времени свершения операционного действия.

Практика по этому вопросу неоднозначна. Но ситуации, при каковых возможность вычета уплаченного НДС по ОС не возникает, строго регламентированы.

В частности, по приобретенным средствам для операций:

реализовываемых вне территории России;
не признаваемых реализационной деятельностью;
исполняемых субъектами, не выступающими плательщиками данного налога;
не подлежащих обязательному обложению данным видом налога.

Если предприятие одномоментно выполняет операции, как облагаемые налоговым сбором, так и освобожденные от НДС, то вычет налога происходит соразмерно.

Сроки уплаты налога

С первого квартала 2018 года подача налоговой декларации по НДС происходит электронным путем.

С 1.01.2015 введена норма – декларация по НДС должная быть предоставленной в электронном формате, но поданная на бумажном носителе, почитается не предоставленной.

Когда налогоплательщик не представил отчет по НДС в десятидневный срок по истечении положенного срока, по всем его счетам могут приостанавливаться любые операции. НДС выплачивается по окончании всякого налогового периода.

Законодательная база

НК РФ в п.1 ст.172 содержит положение, что НДС к вычету позволен после принятия объектов на учет. Но при этом указание счета, на каком должны учитываться ОС, отсутствует.

В соответствии с законодательством подлежат восстановлению раньше принятые к вычету суммовые величины НДС. Основанием для этого становится прекращение использования основных средств в налогооблагаемых НДС операциях и прочее.

Восстановление НДС по основным средствам ↑

В частности восстановительной процедуре подлежит налоговая сумма, какая пропорциональна величине остаточной стоимости без учитывания переоценочных процедур.

Такое положение оговорено в пп.1 п.3 ст.170 НК. Восстановительный процесс представляет собой отображение прежде вычтенного налогового сбора в книге продаж.

Обстоятельства, когда может потребоваться восстановление налога, могут быть следующими:

Субъект передает имущество в качестве вложения в уставной капитал	Это требует полного восстановления вычтенного ранее НДС. При передаче объектов воссоздать надобно величину, которая пропорциональна показателю балансовой стоимости без учитывания процесса переоценки. Воссозданную величину следует отобразить в документации, сопровождающей передачу, так принимающая сторона сможет заявить вычет
Предприятие начало использовать объекты в операциях, какие не облагаются данным видом налога	То есть тех, какие осуществляются вне российской территории, избавлены от уплаты НДС или не засчитываются реализацией. Налог по основным средствам воссоздается в объеме, пропорциональном показателю остаточной стоимости по ОС и без учитывания переоценки
Происходит переход хозяйствующего субъекта на спецрежим	Необходимо восстановить налоговую сумму за квартал перед переходом
Восстановить налог надобно	Когда предприятие обрело объекты, за которые был перечислен аванс либо при возврате поставщиком прежде перечисленного аванса
Стоимость полученных товаров и услуг уменьшилась	Восстановительному процессу подлежит разница меж налоговыми суммами, исчисленными на основании цены до и после изменения
НДС восстанавливается	Когда предприятию выданы субсидии из бюджетного фонда на возмещение расходов по получению товаров
Использование активов для свершения операций	Каковые облагаются по нулевой ставке налога, например, для экспортных целей

При реализации

К вычету НДС принимается, если приобретенный объект будет применяться в операциях, сопровождаемых обложением данным налогом. Причем зачет НДС происходит независимо от того, получил поставщик оплату или нет.

Ст.146 НК к таким операциям относит:

реализацию, в том числе и безвозмездную передачу;
выполнение строительно-монтажных работ для личных потребностей;
импорт продукции.

Восстановление НДС требуется, если:

предприятие стало использовать освобождение от оплаты НДС по ст.145 НК;
субъект перешел на спецрежим;
имущество передано в уставной капитал.

В п.3 ст.170 наличествует перечень ситуаций, когда нужно восстановить вычтенный налог. Но никак не упоминается, что при продаже средства труда, облагаемого НДС, требуется восстанавливать принятый прежде к вычету налог.

При ликвидации

Это обусловлено тем, что объект больше не используется для деятельности, которая облагается НДС.

Суждение судебных органов по этому поводу чаще всего сводится к тому, что НДС по основным средствам при их ликвидации восстанавливать не требуется. Основой такого вывода приводится то, что ликвидированное имущество не употребляется вообще.

При строительстве ОС

Так восстановление вычтенной налоговой суммы по ОС требуется при строительстве подрядным способом.

При этом в отношении объекта строительства должны быть соблюдены следующие условия:

основное средство не должно быть полностью самортизировано;
от момента введения в эксплуатационное использование прошло меньше пятнадцати лет;
объект не принадлежит к олимпийским объектам федерального значения.

Не введенным в эксплуатацию

Отдельного внимания заслуживает восстановление НДС по средствам, не введенным в эксплуатацию. В подобном случае стоит руководствоваться нормами о сроках начисления амортизации.

Учитывать надобно такие нюансы:

При амортизации до начала применения объекта	В необлагаемых НДС операциях период восстановления НДС укорачивается на аналогичный период
При использовании средства единовременно в облагаемых и необлагаемых налогом операциях	Компания обязана восстановить налоговый показатель, даже когда сумма затрат на необлагаемые операции менее пяти процентов от совокупной суммы расходов
Десятилетний период воссоздания налога	Значим лишь при нахождении момента завершения восстановления налоговой суммы. По истечении десятилетнего срока от начала амортизационного периода восстанавливать НДС не нужно
Если на протяжении года основное средство не использовалось в операциях	Освобожденных от обложения НДС, то за этот год не требуется восстанавливать НДС

Когда можно принять к вычету

К вычету можно предъявлять суммы НДС:

Заявленные поставщиками	При обретении товаров на территории РФ
При оплате НДС на таможне	В процессе ввоза в Россию продукции для переработки, внутреннего потребления или не подлежащего таможенному оформлению

НДС по ОС принимается к вычету когда:

средства обретены для применения в деле, облагаемом НДС;
приобретенные объекты к учету приняты;
имеются счет-фактуры от поставщиков и надлежаще оформленная первичная документация.

Воспользоваться правом на вычет можно на протяжении трехлетнего периода по окончании соответствующего квартала, в каком были соблюдены все требуемые условия.

Стоит отметить момент регистрации счета-фактуры при ведении учета при помощи программного обеспечения.

Несоответствие дат способствует ошибочному отображению в книге покупок. Когда даты принятия ОС к учету и дата счет-фактуры отличны, налог примется к вычету лишь после принятия к учету.

При отсутствии проводки Дт01Кт08 счет-фактура в книге покупок не отобразится. Для вычета налоговой суммы, уплаченной на таможне, требуется подтверждение факта оплаты.

Также подтвердить нужно и факт отчисления НДС в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента. При использовании объектов в не облагаемых налогом операциях, принять НДС к вычету нельзя.

Ведение раздельного учета

Когда по приобретении основные средства на протяжении квартала использовались в разных операциях, облагаемых и не облагаемых налогом, то требуется раздельное ведение учета.

При раздельном учете НДС применяется следующая схема:

Осуществляется расчет суммы выручки	Облагаемой НДС, относительно совокупного объема вырученных средств
Высчитывается сумма НДС	Принимаемого к вычету
Устанавливается сумма НДС	Которую должно включить в стоимость товаров или списать в расходы

Не вести раздельный учет допустимо в случае, когда в течение квартала сумма расходов по не облагаемым операциям не превысила пяти процентов от общего объема расходов за данный период.

При этом весь объем НДС может приниматься к вычету. Но игнорировать ведение раздельного учета по облагаемым и не облагаемым операциям не следует.

Если этого не сделать, то может потребоваться доказательство ведения раздельного учета налоговым органам. Как считают некоторые финансовые эксперты, восстановление НДС требуется и при некоторых других обстоятельствах.

Например, при конфискации, хищении, уничтожении и т.д. Мнение основывается на том, что в подобном случае имущество не используется в облагаемой НДС деятельностью.

Но мнение арбитражных судов по этому поводу однозначно — перечень случаев, когда требуется восстановление НДС перечислен в п.3 ст.170 НК.

Данный список является закрытым. Значит, восстановление сумм НДС в не предусмотренных законом ситуациях не требуется.

Источник: https://buhonline24.ru/buhgalterskij-uchet/vneoborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/nds-po-osnovnym-sredstvam.html

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
К учету приняты работы, имущества и права;
Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
Сумм налогов, которые уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

Во время командировок;
При выдаче аванса;
При возврате товара;
При капитальном строительстве и СМР;
При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
Бланки строгой отчетности и их копии;
Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

Закуп под конец налогового периода;
Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
Организация занимается сезонной деятельностью;
Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

Зависит ли НДС-вычет от налога на прибыль?

На что в первую очередь обращают внимание инспекторы при проверке по налогу на добавленную стоимость? Правильно, на вычеты. Особенно, если в декларации НДС заявлен к возмещению.

Налоговики досконально изучают счета-фактуры и первичные документы и, не найдя в них какие-либо обязательные реквизиты и сведения, снимают заявленные вычеты. Таковы правила игры: наличие безошибочного счета-фактуры – одно из обязательных условий, прописанных в главе 21 НК РФ.

Но случается, что контролеры отказывают в вычете «входного» НДС по товарам, работам, услугам из-за того, что сочли расходы на их приобретение экономически необоснованными.

Но такого условия в главе о налоге на добавленную стоимость нет! На чем тогда основаны подобные доводы инспекторов? И что думают суды о такой причине отказа в зачете «входного» НДС? Давайте разберемся.

Вычет по кодексу…

Глава 21 НК РФ связывает право уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога с выполнением трех условий.

Во-первых, НДС по купленным товарам (работам, услугам или имущественным правам) можно брать в зачет только, если они были приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Во-вторых, принимать к вычету «входной» налог разрешено лишь после того, как товары (работы, услуги или имущественные права) будут приняты на учет. Таково требование пункта 1 статьи 172 НК РФ.

И, в-третьих, налоговый вычет возможно применять только при наличии правильно оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). Основанием для вычета служит лишь документ, который содержит все сведения, предусмотренные пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Никаких других требований для подтверждения права на зачет «входного» НДС глава 21 НК РФ в общем случае не предъявляет. Дополнительные условия установлены в кодексе исключительно для нормируемых затрат.

Так, чтобы уменьшить начисленный НДС на сумму «входного» налога по командировочным и представительским расходам, они должны быть оплачены.

А кроме того, НДС по нормируемым затратам (представительским, командировочным, рекламным) можно ставить к вычету лишь в части расходов, которые были учтены при расчете налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ).

…и на практике

Но даже при соблюдении всех трех условий, предъявляемых главой о налоге на добавленную стоимость инспекторы в ходе проверок довольно часто снимают налоговые вычеты. Как мы уже сказали, свои действия проверяющие обосновывают тем, что расходы, по которым организация зачла налог, экономически не оправданы, носят непроизводственный характер.

Однако то, оправданы расходы или нет – важно лишь для расчета налога на прибыль. Ведь это глава 25 НК РФ не позволяет включать в налоговую себестоимость затраты, которые экономически не обоснованы (ст. 252 НК РФ). А вот глава 21 НК РФ вовсе не ставит возможность принять НДС к вычету в зависимость от экономической обоснованности затрат*.

Нет в ней и каких-либо отсылок к «прибыльным» нормам. ___

* О нормируемых расходах, которые являются исключением, в данной статье речь не идет.

Тем не менее, взаимосвязь обоснованности расходов и права на вычет налоговики все-таки видят. В чем же она, по их мнению, заключается? Проследить логику инспекторов можно в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34.

Снимая вычет инспекторы указали, что «поскольку понесенные налогоплательщиком затраты на консалтинговые услуги не обоснованы и экономически не оправданы, нельзя сделать вывод о приобретении услуг для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения».

Действительно, предназначение для облагаемой деятельности – это обязательное условие для применения налоговых вычетов. Только вот «экономическая обоснованность» и «приобретение для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения» — не одно и тоже! К сожалению, этот очевидный факт весьма часто приходится доказывать в суде.

Надо заметить, что в пункте 2 статьи 171 НК РФ когда-то действительно говорилось, что принимать к вычету можно налог по товарам, приобретенным «…для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения…». Однако упоминание о производственной деятельности было исключено еще Федеральным законом от 29 мая 2002 г. № 57-ФЗ.

Зная позицию налоговиков, многие бухгалтеры даже не пытаются зачесть «входной» НДС по приобретенным для облагаемой деятельности товарам (работам, услугам), если расходы на их покупку не вошли в налоговую себестоимость по причине экономической нецелесообразности. Но и такие осторожные фирмы не застрахованы от претензий инспекторов.

Ведь у последних своеобразное представление о том, какие затраты нельзя считать обоснованными. В первую очередь к группе риска относятся консультационные и маркетинговые услуги. Но налоговики могут усомниться в правомерности вычета практически по любой сделке, если она покажется им подозрительной.

Радует, что арбитражная практика складывается в целом в пользу налогоплательщиков.

Глава 25 на НДС не влияет!
«Прибыльный» критерий обоснованности затрат налоговики весьма широко используют в ходе проверок по НДС. Но арбитры с таким подходом категорически не согласны. Это подтверждается целым рядом постановлений, в которых суды признавали законными вычеты «входного» налога по якобы экономически неоправданным расходам. Какие аргументы приводят арбитры?

Например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 21 февраля 2006 г. № А06-3335у/4-13/05, указал что «экономическая целесообразность понесенных налогоплательщиком расходов по оплате стоимости услуг не входит в число условий предоставления налоговых вычетов…». Чтобы применить вычет достаточно соблюсти все требования, предъявляемые главой 21 НК РФ.

В свою очередь, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 23 августа 2007 г.

№ Ф04-5630/2007(37318-А46-37), подчеркнул, что «при проверке правильности уплаты налога на добавленную стоимость экономическая обоснованность затрат правового значения не имеет, поскольку оценка данного обстоятельства допустима при решении вопроса о включении этих затрат в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль». Предметом спора в этом деле был НДС, предъявленный по консультационным услугам, потребность организации в которых, по мнению налоговиков, не была экономически оправдана. Однако судьи признали вычет правомерным.

Аналогичной точки зрения придерживаются и судьи ФАС Восточно-Сибирского округа. Они рассмотрели такой спор. Инспекторы заявили о завышении вычетов на суммы «входного» НДС в отношении услуг по организации отдела делопроизводства и службы управления персоналом.

А также сняли предъявленный к вычету налог с консультационных и информационных услуг по вопросам налогового, трудового и хозяйственного законодательства. Причина все та же – затраты экономически необоснованны.

Такой вывод инспекторы сделали на основании того, что у компании был юридический отдел, а кроме того имелась информационно-правовая база, которой могли воспользоваться сотрудники этого отдела. Организация не согласилась с решением налоговой и обратилась в суд.

Рассмотрев это дело, арбитры опять же указали, что «при решении вопроса о правомерности заявленного вычета…ни обоснованность (экономическая оправданность), ни экономическая эффективность расходов правового значения не имеют». В связи с этим суд счел требования инспекции незаконными (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 мая 2007 г. № А33-14901/2006-Ф02-2908/2007).

И это вовсе не единичные случаи. Вердикты в пользу организаций были вынесены, например, в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 16 августа 2006 г.

№ Ф03-А51/07-2/2293, ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34 и от 1 марта 2006 г. № А26-6826/04-25, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г.

№ Ф04-2556/2006(22219-А27-34)(22220-А27-34), ФАС Уральского округа от 28 февраля 2007 г. № Ф09-1018/07-С3.

Когда судьи снимают вычет…
Надо заметить, что есть и противоположные судебные решения. Так, например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 31 мая 2007 г.

№ А12-16526/06-с60 указал на ошибочность вывода предыдущих судебных инстанций о том, что «экономическая целесообразность понесенных налогоплательщиком расходов по оплате стоимости услуг не входит в число условий предоставления налоговых вычетов, порядок предоставления которых регулируется нормами главы 21 Кодекса».

В упомянутом деле речь шла о вычете НДС по консультационным услугам. Но инспекторы не просто усомнились в экономической оправданности данных затрат. У них возникли подозрения на мнимость сделки, поскольку в представленных отчетах и актах, не было отражено, какие конкретно услуги были оказаны и в каком объеме.

ФАС Поволжского округа отправил дело на новое рассмотрение для более полного исследования обстоятельств сделки. Окружной арбитражный суд принял такое решение, учитывая разъяснения, которые приведены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г.

№ 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

Напомним, в этом документе Высший арбитражный суд указал, что налоговая выгода (к которой относится и применение налоговых вычетов), может быть признана необоснованной, когда речь идет о фиктивных сделках и операциях, которые «не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)».

ФАС Поволжского округа принял сторону налоговиков и в другом споре (см., постановление от 5 июня 2007 г. № А72-8049/2006-14/262). Инспекция «сняла» вычет «входного» НДС по маркетинговым услугам, так как сочла их экономически необоснованными. Компания не согласилась с этим и обратилась в суд.

Арбитры же, изучив представленные документы, вообще решили, что «налогоплательщик не доказал обоснованность и достоверность фактов оказания ему маркетинговых услуг». А следовательно, инспекция отказала в вычете совершенно правомерно.

Поскольку документы «…должны с достоверностью подтверждать реальность операций, с которыми Налоговый кодекс Российской Федерации связывает право налогоплательщика на получение возмещения налога из бюджета».

Бумаги решают все!

Итак, анализ арбитражной практики показывает, что если документы не позволяют усомниться в том, что затраты действительно имели место, у компании есть все шансы отстоять вычет по якобы экономически неоправданным расходам.

Причем не исключено, что дело даже не дойдет до суда: налоговики снимут свои претензии уже после того, как фирма представит свои возражения по акту проверки. Ведь, напомним, ФНС России в письме от 14 сентября 2007 г.

№ ШС-6-18/716 призывала инспекторов для сокращения числа проигранных судебных споров, при вынесении решений по результатам налоговых проверок учитывать сложившуюся арбитражную практику.

В тоже время огрехи в бумагах, которые ставят под сомнение реальность затрат, сильно снижают шансы на успех.

Поэтому, компаниям, которые не хотят дарить государству законные НДС-вычеты, можно посоветовать в договорах и актах как можно подробнее описывать, в чем заключались приобретенные работы и услуги.

Особенно, когда речь идет о консультационных и маркетинговых услугах. Ведь ни для кого не секрет, что такие договоры нередко заключаются с целью «обналички». Поэтому повышенный интерес инспекторов к ним вполне понятен.

Источник: Журнал

Источник: https://delovoymir.biz/zavisit-li-nds-vychet-ot-naloga-na-pribyl.html