Комиссионное вознаграждение может быть доходом от «вмененной» деятельности — все о налогах

Совмещение ЕНВД и УСН одновременно в 2017-2018 годах

Что такое УСН и ЕНВД?

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Что такое УСН и ЕНВД?

Прежде чем перейти непосредственно к рассматриваемым режимам, необходимо отметить, что НК РФ выделяет следующие виды систем налогообложения:

ОСНО;
УСН;
ЕНВД;
ЕСХН;
система налогообложения, осуществляемая на основании патента (ПСН):
система налогообложения, применяемая на основании соглашения о разделе продукции (далее СРП).

Но все же чаще всего налогоплательщики прибегают в своей работе к самым распространенным режимам − УСН, ЕНВД и ОСНО, т. к. ЕСХН, ПСН и СРП применяются только определенными группами лиц: соответственно сельскохозяйственными производителями, ИП, которые смогли оформить свой патент, инвесторами, работающими по соглашению о разделе продукции.

Остановимся на УСН и ЕНВД. Если говорить об УСН, то данный режим представляет собой такую систему налогообложения, которая характеризуется следующими двумя основными особенностями.

Ее применение возможно только при относительно небольшой выручке, незначительном штате, соблюдении условий по ограничению величины остаточной стоимости основных средств и доли участия в фирме на УСН других организаций. Все перечисленные условия регламентированы НК РФ.
УСН предусматривает отмену некоторых налогов в связи с возникновением обязанности уплаты единого налога (например, среди налогов, которые не нужно исчислять упрощенцу − налог на имущество). Однако существуют ситуации, при которых указанное освобождение не работает – об этом подробнее можно узнать из материала «Какой налог на имущество для ИП в 2015 году?».

ЕНВД является схожим по некоторым моментам режимом с упрощенкой, например по причине того, что работа на нем также предполагает сокращение налоговых обязательств перед бюджетом. Но перейти на него можно, занимаясь ограниченными видами деятельности, перечень которых поименован в гл. 26.3 НК РФ.

Что включают в себя такие понятия, как ЕНВД и УСН, вы узнаете из статьи «ЕНВД или УСН для ИП: что лучше?».

Когда перед ИП или организацией стоит выбор режима налогообложения, в первую очередь необходимо понять, каковы плюсы и минусы каждой системы, а также важно определиться с особенностями применения того или иного режима исходя из условий работы конкретного лица.

Например, применяя вмененку, налогоплательщик выигрывает в:

простоте ведения бухгалтерского и налогового учета, т. к. нет необходимости учитывать доходы и расходы в связи с особенностью исчисления налоговой базы;
неизменности суммы исчисленного налога в течение всего года;
прочих преимуществах, о которых можно узнать более детально, обратившись к материалу «Что выбрать: УСН или ЕНВД для ООО?».

В то же время и УСН имеет ряд положительных моментов, которые также могут склонить налогоплательщика к выбору именно этого режима по причине того, что перед ним открываются следующие возможности:

можно производить уплату налога в бюджет в размере минимальной суммы при отсутствии доходов;
возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
другие удобные моменты, с которыми вы также можете ознакомиться в статье «Что лучше – упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?».

Итак, каждый из рассмотренных режимов выглядит довольно привлекательно, но все же при выборе необходимо руководствоваться в большей степени особенностями работы конкретно взятого потенциального упрощенца или вмененщика. Зная, какие результаты от деятельности будут достигнуты, несложно понять, какой режим в той или иной ситуации будет оптимален для налогоплательщика.

Например, как быть и что выбрать, если планируется, что ИП будет получать небольшой доход? Применять ЕНВД, при котором налог будет уплачиваться в одной и той же сумме, несмотря на финансовый результат от деятельности плательщика, или все же работать на УСН, производя оплату налога с учетом полученного дохода? Какой режим выбрать ИП в данном случае, рассмотрено в материале «Что лучше для ИП – УСН или ЕНВД?».

Правда, применение спецрежимов ИП имеет некоторые отличия от нахождения на них организаций. Это можно объяснить следующими обстоятельствами:

правила ведения бухгалтерского учета организациями на упрощенке или вмененке и предпринимателями на этих же режимах не идентичны;
основания для уменьшения налога также нельзя приравнять друг к другу для данных категорий налогоплательщиков;
прочими критериями, о которых вы узнаете из данного материала.

Часто у налогоплательщика возникают сложности при переходе с одного режима на другой. Например, если плательщик применял ЕНВД, а потом в силу каких-то обстоятельств решил стать упрощенцем, то перед ним встает ряд вопросов.

Среди них главным является – какие доходы нужно учитывать, а какие из них нет при смене режима? Тот же вопрос касается и расходов.

О том, как верно осуществить отражение расходных и доходных операций при смене систем налогообложения, подробно рассказано в статье «Сменили ЕНВД на «упрощенку»? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН».

Отметим, что если ни один из приведенных режимов налогоплательщику не подходит или у него просто нет возможностей применять их, т. к.

условия их использования не выполняются, то никакого выбора перед ним уже не стоит, поскольку ему можно работать только на общем режиме.

О том, как правильно организовать работу на ОСНО, а также о возможностях его совмещения с рассматриваемыми спецрежимами, можно узнать из материала «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный. Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты.

Удовлетворяет ли численность штата установленным ограничениям для УСН и ЕНВД?
Попадает ли размер остаточной стоимости основных средств в регламентированный НК РФ диапазон?
Каким способом налогоплательщик должен осуществлять ведение учета доходов и расходов по каждому из видов деятельности? Ведь важным условием совмещения УСН и ЕНВД является применение раздельного учета, что порой бывает очень сложно корректно организовать. На помощь в решении указанной проблемы придут статьи:

В них содержатся основные правила осуществления раздельного учета, а также приведен порядок оформления документов, различного рода регистров, которые служат основанием для подтверждения наличия такого вида учета у налогоплательщика, а также даны рекомендации по отражению его в специализированных программах.

Чтобы правильно совместить упрощенку и вмененку и не допустить ошибок, которые могут повлечь за собой налоговые правонарушения, а затем и споры с налоговыми органами, предлагаем вам ознакомиться со статьей «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно», в которой отражены условия и специфика совместного применения режимов организациями и предпринимателями.

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Находясь параллельно на двух режимах, на практике налогоплательщики могут задаваться следующими вопросами.

В какой сумме и в каком из налогов отразить расходы по оплаченным страховым взносам, начисленным с выплат: только по сотрудникам, работающим на УСН, или только по штату на ЕНВД?

Указанный вопрос возникает не случайно, ведь НК РФ разрешает упрощенцам и вмененщикам уменьшать налог на сумму взносов. Но как это сделать с учетом того, что ИП, работающий как на УСН, так и на ЕНВД, производит оплату взносов и за сотрудников, и за себя? Это может быть на практике не совсем понятно.

Ответ на данный вопрос содержится в материале «Как учесть взносы ИП, совмещающему УСН и ЕНВД, если его работники заняты только в одном виде деятельности», в котором рассмотрена ситуация, когда сотрудники относятся к деятельности на УСН.

Что же касается взносов за самого предпринимателя, советуем обратить внимание на следующие материалы:

Не меньший интерес вызывает вопрос, связанный с тем, как учитывать доходы по посредническим контрактам. Ведь полученное агентское вознаграждение может быть, на первый взгляд, отнесено как к доходам на упрощенке, так и доходам, полученным в рамках ЕНВД. Как правильнее интерпретировать этот доход, вы узнаете из материала «Комиссионное вознаграждение может быть доходом от «вмененной» деятельности».

Несмотря на всю простоту ведения учета по отдельности на режимах УСН и ЕНВД, осуществлять совмещение обоих систем бывает очень нелегко. Хотите избежать споров с налоговыми органами и добиться правильности отражения операций при применении данных спецрежимов? Тогда рекомендуем вам следить за обновлением нашей рубрики «УСН и ЕНВД».

Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/usn_i_envd/

Как «вмененщику» учитывать внереализационные доходы (Миронова О.)

Дата размещения статьи: 23.01.2015

Несмотря на то что плательщики ЕНВД считают налог исходя из заранее известного, так называемого вмененного, дохода, реальные поступления им также надо учитывать. Организации обязаны вести полноценный бухучет.

А предприниматели, хоть и освобождены от бухучета, должны анализировать свои доходы на предмет того, все ли они относятся к деятельности по ЕНВД. Ведь есть внереализационные поступления, которые могут не подпадать под ЕНВД, и с них придется платить налоги по общей либо упрощенной системе налогообложения.

О том, когда такое может происходить, мы и поговорим в данной статье.Для учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) в бухучете предназначен счет 90 «Продажи».

Именно те суммы, которые отражаются на этом счете, характеризуют объем поступлений от основного вида деятельности — того, что переведен на уплату ЕНВД. Однако в деятельности как организации, так и предпринимателя могут появляться прочие доходы, их еще называют внереализационными.

Они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Именно о таких поступлениях и пойдет речь далее. Обратите внимание: предпринимателям будет точно так же полезна вся изложенная информация, с той лишь разницей, что на номера счетов им не нужно обращать внимание.

Какие доходы можно считать внереализационными

Классификация доходов и расходов изложена в положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ). Обратимся к ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденному Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н. В п.

7 сказано, что к прочим доходам относятся:- доходы от продажи основных средств (исключение — сдача в аренду имущества является основным видом деятельности компании);- проценты по предоставленным займам;- штрафы, пени, неустойка за нарушение условий договоров;- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;- суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и др.Перечень прочих доходов является открытым. Поскольку нельзя предусмотреть все виды доходов, получение которых возможно в процессе ведения бизнеса. Поэтому далее мы рассмотрим налоговый учет наиболее часто встречающихся в практике «вмененщиков» прочих доходов.Примечание. Если вы предприниматель на ЕНВД, не пропустите этот материал. Поскольку в процессе деятельности получить прочие доходы может каждый.

Ситуация N 1. Вы продали основное средство, используемое в бизнесе

Источник: https://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=5419

Вмененный доход: что это такое для отдельных видов деятельности

За последнее время все больше налогоплательщиков заявляет о желании совершать регулярные бухгалтерские платежи, вычисленные по принципу разновидности единого налога, применяемого для дохода, определенного финансистами для определенных типов деятельности. С какой целью введен данный вид налога и какую роль играет в экономической деятельности предприятия — разберемся с этим ниже.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Определение и формула налога

Таким образом, при начислении и последующей уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД) реальная сумма полученной налогоплательщиком прибыли не имеет принципиального значения, поскольку предприятия и предприниматели руководствуются суммой, которую, по мнению государства, они могли бы получить.

Чтобы разобраться с вопросом: вмененный доход — что это такое и как его рассчитать, достаточно подставить данные в стандартную формулу:

Вд=Бд*Фп, где

Бд — условный базовый доход, то есть месячный доход, характерный для конкретного вида деятельности с учетом внешних условий,
Фп — физический коэффициент, определенный для этого же рода занятий.

Для примера рассмотрим расчет этой разновидности дохода для предприятий, оказывающих населению услуги бытового характера. Для них базовая доходность назначена в сумме 7500 рублей, а показателем выступает штат их сотрудников. То есть, говоря другими словами, каждый работник предприятия должен принести ему за месяц по 7500 рублей.

Для того, чтобы встать на учет, как юридическому лицу, так и предпринимателю для этого достаточно всего лишь написать заявление в органы, где он становился на налоговый учет.

Для кого устанавливается ЕНВД

Вышеназванный вид налога может быть установлен не для всех видов предприятий, а исключительно для тех, которые ведут определенную деятельность. Под разрешенные для обложения налогом по единой системе ЕНВД подпадают:

торговля в розницу;
заведения, предоставляющие услуги общепита;
предоставление услуг бытовой направленности (в число которых входят и ветеринарные);
ремонт, ТО и мытье автотранспорта;
рекламная деятельность по размещению соответствующих материалов или их распространению;
передача торговых точек или земли в аренду (временное использование);
предоставление жилых помещений на условиях временной аренды для размещения (проживания);
автомобильная грузо-пассажирская перевозка;
автостоянки.

Если плательщик зарегистрирован, как платящий единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то при составлении отчетности он может на законных основаниях заменить определенные налоги на указанный сбор. В частности, для юридических и частных лиц ЕНВД может заменить НДС и налог на имущество и на прибыль. В каждом случае сказанное относится к той деятельности, которая была бы подвергнута обложению единым налогом.

Все налогоплательщики имеют право на уменьшение суммы ЕНВД на страховые платежи и пособия.

Условия перевода на систему ЕНВД и процесс его совершения

Условия, необходимые для перевода на ЕНВД для предприятий и для представителей частного бизнеса немного различаются. Так, переход разрешается предприятиям, если:

доля участия сторонних юридических лиц в нем не выше, чем 25%;
в штате компании работает не более 100 человек;
режим работы предприятия действует в пределах одного образования муниципальной принадлежности;
деятельность его не является частью обычного или доверительного сообщества;
осуществляемый предприятием вид работ упомянут в местных правовых документах;
налогоплательщик не является заведением, имеющим отношение к соцобеспечению, здравоохранению, образованию или общепиту;
налогоплательщика нельзя причислить к разряду «выдающихся»;
предприятие не сдает в аренду ни заправочные, ни газозаправочные станции.

Переход на ЕНВД для частника

Если же речь идет о переходе на эту систему частного бизнесмена, то требования к нему предъявляются следующие:

на него должно работать меньше 100 сотрудников;
режим работы должен быть введенным в области, являющейся муниципальным образованием;
вид деятельности, который ведет предприниматель должен быть в числе перечисленных в местном правовом документе;
он не может заниматься арендой газозаправочных и обычных заправочных станций;
он не может быть членом обычного или доверительного сообществ.

Это возможно для тех, кто осуществляет следующие виды работ:

торговля в розницу путем развоза или разноса товара;
размещение объявлений рекламного содержания на транспорте;
автомобильные перевозки пассажиров или груза.

Частные бизнесмены в этой системе налогообложения могут не вести ежемесячного бухучета.

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то с начала года система налоговых начислений по этому предприятию будет проходить по системе ЕНВД, с учетом прибыли, определенной для его вида деятельности государством.

Снятие плательщиков ЕНВД с этой системы налогообложения тоже производится путем написания заявления в контролирующие органы.

Зачисление плательщиков на учет

Следует учитывать, что если у налогоплательщиков регион постановки на учет в контролирующих органах не совпадает с регионом, где они осуществляют деятельность, им вменяется в обязанность перевестись в регион непосредственного ведения деятельности.

Согласно нормативам законодательства, изменения в порядке зачисления плательщиков ЕНВД на учет и снятия с него проводятся исключительно в начале года, то есть, новая система начисления налога начинает применяться к ним с первого же дня следующего года.

Внесение в бюджет суммы единого налога проводится после подведения итогов налогооблагаемого периода. Полагающаяся к выплате сумма вносится не позжее 25 числа в первом же месяце наступившего после подотчетного квартала.

Как при переходе на ЕНВД ведется бухгалтерский учет

Этот налог по отдельности учитывает показатели предприятия по каждому виду работ, подлежащей обложению им. Кроме того, для его начисления в обязательном порядке учитываются данные по всем выплатам, исчисляемым для налогоплательщиков.

Следует учитывать, что все, кто перешел на ЕНВД, обязаны соблюдать оговоренный в законе порядок проведения учета кассовых операций кассового характера, а также не забывать регулярно подавать данные о количественных изменениях в своем штате.

Однако частные бизнесмены в этой системе налогообложения могут не вести ежемесячного бухучета, тогда как для юридических лиц этих требований никто не отменял.

Расчет ЕНВД проводится по такому принципу:

ЕН=(Нб+Сн)-Св,

где Нб — базовый вмененный доход для определенной деятельности,
Сн — налоговая ставка (составляет 15%),
Св — страховые выплаты.

Налоговая база в данном случае рассчитывается по следующей формуле:

Вд=Бд*(П1+П2+П3)*К1*К2, где

Вд — установленная сумма вмененного дохода,
Бд — базовая месячная доходность предприятия с указанным характером деятельности,
П1, 2 и 3 — коэффициенты, характеризующие работу компании в каждом месяце подотчетного квартала,
К1 и 2 — базовые коэффициенты для корректировки месячной прибыльности.

К3 — дефляторный коэффициент, корректирующий величину вмененной прибыли в зависимости от колебаний потребительских цен (применялся только до 2006 года).

К1 начали применять как раз с этого же времени (то есть, с 1 января 2006 года) и установили его величину равной 1,798, а К2 устанавливается в зависимости от определенной территории и может меняться в пределах от 0,005 до 1.

Если у налогоплательщиков регион постановки на учет в контролирующих органах не совпадает с регионом, где они осуществляют деятельность, им вменяется в обязанность перевестись в регион непосредственного ведения деятельности.

Важные замечания

Все налогоплательщики имеют право на уменьшение суммы ЕНВД на страховые платежи и пособия, которые были выданы ими работникам, участвующим в тех операциях, по которым ими выплачивается единый налог. Однако сумма, на которую он может быть уменьшен, не может быть больше, чем его половина.

Отдельно исчисляется понижение ЕНВД на страховые взносы для частных бизнесменов.

Если они не используют штат наемных сотрудников, то это означает, что выплаты или вознаграждения для них они не применяют, а в таком случае им позволяется уменьшить сумму ЕНВД на страховые выплаты, внесенные ими в бюджет за себя, то есть, на фиксированные суммы, регулярно вносимые в ПФР и ФФОМС, причем 50%-ное ограничение на них не распространяется. Если же на них работают наемные рабочие, то они не могут понижать ЕНВД на свои личные страховые взносы.

Нередко предприятия, имеющие всероссийскую сеть представительств, интересуются, как им рассчитывать ЕНВД, когда их представительства ведут деятельность одного и того же рода, находясь в разных регионах. В таких случаях в бухгалтерских отчетах раздел 2 заполняют для каждого региона отдельно (то есть, для каждого кода ОКАТО).

Источник: https://vashbiznesplan.ru/terminy/vmenennyj-doxod.html

Совмещение УСН и ЕНВД — расходы на товар

Для расчета УСНО доходы минус расходы включают в расходы себестоимость товара оптовых продаж, но только в части оплаченного товара. Но так как сумма оплаченного товара общая и относится и к ЕНВД и к УСНО ее пропорционально делят. Законодательно пропорцию предлагают определить от суммы дохода. (доход кассовый или начисленный?).

А что значит в связи с этим фраза эксперта — «необходимо отметить, что затраты в части стоимости приобретенного товара распределению не подлежат, так как товар может быть реализован либо в розницу»Эта дословная статья была найдена нами в системе до того как был задан вопрос. Интересно, информативно, но ответа на вопрос она не дает.

При совмещении УСН и ЕНВД затраты на приобретение товара не делятся пропорционально доходам, так как такие расходы могут быть прямо отнесены к тому, или иному виду деятельности. А именно, себестоимость товара, реализованного оптом, в полном объеме учитывается в составе расходов по УСН.

С другой стороны, себестоимость товара, реализованного в розницу (на ЕНВД), при расчете налога по УСН в составе расходов не учитывается вообще.

Если же товар только приобретен и оплачен, но ещё не реализован, то его себестоимость не учитывается ни в составе расходов по ЕНВД, ни в составе расходов по УСН.

Что касаемо метода определения доходов, учитываемых для расчета пропорции по распределению расходов, то доходы от деятельности нужно определять кассовым методом.

Обоснование

Из рекомендации

Когда признавать расходы при упрощенке

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);

дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них.

Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке приведены в таблице.

Из статьиКак вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН

Журнала «Вменёнка» № 6, июнь 2015

В то же время в законодательстве не уточняется, за какой период и какие именно доходы нужно брать для расчета пропорции. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.

Источник: https://www.26-2.ru/qa/246236-sovmeshchenie-usn-i-envd—rashody-na-tovar

Как агрофирме, уплачивающей сельхозналог, отказаться от «вмененки» | Статьи

Со следующего года ЕНВД становится добровольным режимом. И те, кто в 2012 году был вынужден применять данный спецрежим, могут от него отказаться. Однако нужно учесть ряд особенностей.

Для отказа от ЕНВД нужно подать заявление

Объявленная добровольность в применении ЕНВД вовсе не означает, что все, кто ранее подпадал под спецрежим, автоматически считаются освобожденными от него с 1 января 2013 года.

Ведь они состоят на учете в налоговых инспекциях в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход. А снять их с учета налоговики могут только на основании заявления.

Поэтому тем, кто в 2012 году уплачивал ЕНВД, а с нового года не хочет применять этот спецрежим, нужно подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика по правилам, предусмотренным пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

Как уточнено в письме Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70, с учетом праздничных дней подать такое заявление необходимо до 15 января 2013 года.

ЕСХН и «упрощенку» совмещать нельзя

Следует учесть, что по бывшей «вмененной» деятельности невозможно перейти на упрощенную систему налогообложения или на общий режим, сохранив при этом ЕСХН в отношении сельскохозяйственной деятельности.Все дело в том, что единый налог на вмененный доход является единственным налоговым режимом, который применяется выборочно только к определенным видам деятельности.

В целом же организация или индивидуальный предприниматель либо по умолчанию находятся на общем режиме, либо в добровольном порядке переходят на ЕСХН либо на упрощенную систему налогообложения.

Конечно, на практике бывает такой случай, когда вся осуществляемая налогоплательщиком деятельность подпадает под действие ЕНВД и фактически уплачивается только единый вмененный налог – но все равно сам налогоплательщик находится либо на общем режиме, либо на «упрощенке», просто налоговая база в рамках этих режимов равна нулю.

Однако в любом случае организация или предприниматель в целом не могут быть на ЕНВД, под «вмененку» подпадают только отдельные виды деятельности налогоплательщика.Это, в частности, означает, что сельхозтоваропроизводителю необходимо делать выбор между одной из трех систем:1) оставаться на общем режиме;2) перейти на ЕСХН (при соблюдении требований главы 26.

1 Налогового кодекса РФ);3) перейти на «упрощенку» (при выполнении условий, предусмотренных главой 26.2 Налогового кодекса РФ).О несовместимости единого сельхозналога и упрощенной системы налогообложения прямо сказано в подпункте 13 пункта 3 статьи 346.

12 Налогового кодекса РФ – в числе лиц, которые не вправе применять «упрощенку», прямо поименованы организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату сельхозналога.Таким образом, уходя с «вмененки», однозначно нельзя перевести эту часть деятельности на «упрощенку». Ведь тогда хозяйство лишается права на уплату единого сельхозналога.

Тем не менее необходимо убедиться, что у налогоплательщика сохраняется право на применение ЕСХН.Однако сам по себе уход с ЕНВД принципиально ничего не меняет. Ведь согласно пункту 7 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ, ограничения по объему дохода от реализации сельхозпродукции, установленные пунктом 5 статьи 346.

2 Налогового кодекса РФ, исчисляются плательщиками единого сельхозналога исходя из всех видов деятельности, то есть с учетом доходов от той деятельности, по которой уплачивался «вмененный» налог.

Значит, если побочные виды деятельности – в том числе и те, по которым раньше уплачивался ЕНВД, – в 2013 году будут продолжать приносить меньше 30 процентов от общей величины доходов, налогоплательщик с полным правом может продолжать применять спецрежим в виде уплаты единого сельхозналога. Только доходы от бывшей «вмененной» деятельности теперь будут учитываться в рамках формирования налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу – но и расходы, связанные с этой деятельностью, тоже будут уменьшать единый сельхозналог по общим правилам, предусмотренным статьей 346.5 Налогового кодекса РФ.

Переходные сложности

Впрочем, при отказе от ЕНВД некоторых переходных моментов все-таки не избежать.И главная проблема в том, что официально налоговое законодательство регламентирует только вопрос о вычете налога на добавленную стоимость в рамках перехода с ЕНВД на общий режим налогообложения (п. 9 ст. 346.

26 Налогового кодекса РФ), что к нашей ситуации, когда налогоплательщик, отказывающийся от ЕНВД, остается на уплате сельхозналога, никакого отношения не имеет.Тем не менее нерешаемых проблем все-таки не будет.Так, в отличие от субъектов упрощенной системы налогообложенияплательщики ЕСХН никогда не освобождались от ведения бухгалтерского учета.

Хотя, безусловно, при совмещении спецрежимов им приходилось вести раздельный учет операций, облагаемых в рамках каждого из спецрежимов.При отказе от применения вмененки и переходе исключительно на уплату сельхозналога необходимость в раздельном учете отпадает. .

А вот в налоговом учете нужно учесть переходные моменты при формировании налоговой базы по единому сельхозналогу в 2013 году.

Материальные расходы

Источник: https://www.cxychet.ru/article/19636-kak-agrofirme-uplachivayushchey-selkhoznalog-otkazatsya-ot-vmenenki

Особенности применения УСН «доходы минус расходы» в 2014 году

Для упрощенной системы налогообложения 15% (УСН «доходы минус расходы») характерно то, что при ее применении учитываются как доходы, так и затраты предприятия.

На первый взгляд, УСН — это достаточно простой и удобный режим, еще одним достоинством которого является то, что переходя на него, юридическое или физическое лицо предпринимательской деятельности в 2014 году освобождается от уплаты налога на прибыль или же налога на доходы физического лица (для индивидуальных предприятий), НДС (кроме установленных ст.346.11 НК РФ случаев), налога на имущество. Но при детальном изучении оказывается, что система «доходы минус расходы» не так уж проста и достаточно специфическая.

Определение налоговой базы при пятнадцати процентной УСН в 2014 году

Согласно ст.346.18 НК РФ, в том случае, когда объектом налогообложения — прибыль, уменьшенная на величину затрат, налоговой базой являются выраженные в денежном эквиваленте доходы, уменьшенные на объемы расходов организации или индивидуального предприятия, определенные нарастающим итогом с начала года.

При этом, размер налога к уплате, не может быть меньше минимальной суммы налога, которая составляет 1% от полученной организацией выручки (ст.346.15 НК РФ). Кроме того, плательщик вправе уменьшить исчисленную налоговою базу в текущем налоговом периоде на суммы убытков, что были получены в предыдущих периодах, в которых применялась УСН 15%.

Определение доходов и расходов в 2014 году

При определении объекта налогообложения должны учитываться совокупные доходы предприятия, к которым относят всю выручку, что получила организация в результате реализации, а также от осуществления внереализационной деятельности.

Сама по себе форма полученной выручки не имеет значения — она может быть как натуральной (например, в виде товаров), так и поступить в кассу или на счет. При этом не учитывается прибыль, предусмотренная гл.

25 НК РФ, а также полученные дивиденды, если их налогообложение производилось налоговым агентом.

При определении расходов, руководствуясь ст.346.16, налогоплательщик уменьшает общий объем доходов на следующие затраты:

расходы на приобретение, изготовление или сооружение основных средств, их реконструкцию, достройку, модернизацию, дооборудование или переоснащение;
расходы на приобретение нематериальных активов или их изготовление;
затраты на ремонт основных средств (в т.ч. взятых в аренду), а так же на гарантийный ремонт и обслуживание;
арендная (в том числе, лизинговая) плата;
расходы на все типы социального страхования сотрудников, имущества и ответственности;
затраты на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности;
объемы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам, работам или услугам, что подлежат включению в состав затрат;
проценты, что уплачиваются за предоставленные кредиты и займы, а также оплата услуг кредитных организаций;
таможенные платежи, что были уплачены при ввозе продукции на территорию России и территории, находящиеся под её юрисдикцией;
затраты на пожарную безопасность;
командировочные расходы (проезд, оформление необходимых проездных документов, наем жилого помещения, суточное довольствие, консульские, аэродромные и другие подобные сборы);
затраты на содержание служебного транспортных средств, а также компенсация сотрудникам за использование ними личного транспорта в служебных целях;
оплата бухгалтерских, аудиторских, юридических и нотариальных услуг;
затраты на канцтовары;
оплата услуг связи, а также телефонных, почтовых и телеграфных услуг;
затраты на рекламу;
материальные расходы;
затраты на приобретение прав пользования базами данных и программами ЭВМ;
затраты на освоение новых производственных мощностей;
выплата агентских и комиссионных вознаграждений;
оплата налогов и сборов;
оплата стоимости продукции, что была приобретена для дальнейшей реализации, а также затраты, что связаны с её хранением, обслуживанием и транспортировкой;
оплата проведения обязательной оценки, целью которой является контроль правильности уплаты налогов в бюджет;
затраты на подтверждение соответствия условиям договоров или установленным техническим регламентам и действующим стандартам товаров, работ, услуг;
оплата за изготовление правоустанавливающих и технических документов;
оплата экспертных услуг и услуг по изготовлению и выдаче документации необходимой для получения лицензии;
оплата прохождения сотрудниками профподготовки или переподготовки;
судебные затраты, а также арбитражные сборы;
оплата сервисного обслуживания контрольно-кассовой техники;
оплата услуг по вывозу твердых бытовых отходов.

Для применения УСН «доходы минус расходы» в 2014 году все вышеперечисленные затраты предприятия должны быть экономически обоснованы (то есть, должны быть произведены с целью осуществления деятельности, что направлена на получение выручки) и иметь документальное подтверждение.

Все первичные документы, что могут их подтвердить (акты выполненных работ, накладные, счета-фактуры, авансовые отчеты, путевые листы, таможенные декларации и т.п.) должны быть сохранены и правильно оформлены (п.2 ст.346.17 НК РФ).

Действующий в 2014 году порядок признания доходов и расходов

Согласно ст.346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день, в который произошло поступление денежных средств на банковский счет или в кассу, а также получение другого имущества либо имущественных прав. В случае, когда контрагент использовал для оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) векселя, то датой получения выручки налогоплательщиком является датой оплаты векселя.

При осуществлении возврата сумм, что были получены в счет предварительной оплаты, прибыль периода, в котором произошел возврат, должна быть уменьшена на его сумму. Расходами предприятия признаются все фактически оплаченные затраты. При этом, применяя упрощенную систему «доходы минус расходы», необходимо учитывать ряд особенностей:

оплата приобретенных предприятием материалов или сырья, а также те расходы, что связаны с реализацией продукции, учитываются только после их фактической оплаты;
оплата стоимости продукции, что была приобретена для дальнейшей реализации, учитывается постепенно, по мере реализации этой продукции по средней стоимости или по стоимости товара, либо же методом ФИФО (по цене первых по времени приобретения) или ЛИФО (по цене приобретений, последних по времени);
затраты на перечисление налогов и сборов учитываются в тех размерах, которые были фактически уплачены налогоплательщиком. В случае наличия задолженности по перечислению налогов и сборов, затраты на её погашение учитываются в тех отчетных периодах, когда была погашена эта задолженность;
все затраты на приобретение, изготовление или сооружение основных средств, на их реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование или переоснащение должны отражаться в последний день отчетного (налогового) периода;
если налогоплательщик передает продавцу в счет оплаты приобретаемой продукции (услуг, работ), а также имущественных прав векселя, то затраты на указанные приобретения учитываются только после оплаты данного векселя.

При переходе организации или индивидуального предприятия с объекта налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы», все затраты, что относятся к налоговым периодам, в которых применялась УСН 6%, при определении налоговой базы не берутся в учет.

Лимит доходов для предприятий, применяющих упрощенку в 2014 году

В зависимости от коэффициента-дефлятора лимит доходов по УСН ежегодно меняется. В 2014 установлен коэффициент 1,067, поэтому ограничение по доходам за налоговый период будет составлять 60 млн.руб. × 1,067 = 64,02 млн.руб.
Именно эта сумма определяет размер лимита доходов, который дает право на сохранение УСН.

Все доходы, указанные в Книге доходов и расходов, определяют величину, которую нужно сопоставить с ограничением по доходам для понимания легитимности дальнейшей деятельности на УСН.

Если в текущем 2014 году сопоставляемая величина превысит лимит в 64,02 млн.руб, то налогоплательщик будет вынужден перейти на общую систему налогообложения в начале того квартала, когда было зафиксировано превышение.

Важным моментом является то, что при совмещении данной системы с единым налогом на вмененный доход в лимит не включается выручка от «вмененной» деятельности. Если же совмещается упрощенка и патент, то в совокупном доходе выручка от патентной деятельности должна учитываться.

Расчет суммы налога для режима «доходы минус расходы» в 2014 году

При использовании УСН «доходы минус расходы» сумма подлежащих уплате налогов рассчитывается при помощи формулы

Н = (ВД — ВР)× 0,15,

где Н — сумма подлежащего к уплате налога; ВД — валовые доходы предприятия; ВР — валовые расходы.

Исчисление сумм налога производится за соответствующий налоговый период (квартал, полгода, девять месяцев). Уплатить налог следует не позднее установленных ст.346.23 НК РФ сроков.

Основные недостатки УСН 15% в 2014 году

Так же, как и всякий режим налогообложения УСН «доходы минус расходы» имеет свои недостатки.

К ним относится невозможность включения в учет всех расходов предприятия, а также обязательный минимальный налог – даже получив убытки, налогоплательщик обязан будет уплатить 1% от суммы выручки.

Кроме того, особое внимание следует уделять документации, которую выдает поставщик – учет затрат возможен только при условии абсолютной полноты и правильности её заполнения.

Упрощенный режим не выгодно применять убыточным компаниям, а также тем, в структуре затрат которых большую часть занимают те затраты, что, согласно законодательству, не входят в перечень допустимых, но подлежат учету при расчете налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль.

Предприятиям, что планируют достигнуть уровня развития, при котором будет превышен допустимый при УСН порог прибыли, численности сотрудников, а также стоимости основных средств, также следует задуматься о целесообразности применения данного режима.

Источник: https://CleverBuh.ru/nalogi/primeneniye-usn-doxody-minus-rasxody/

Новый вид деятельности при УСН: порядок действий

В современных условиях любой бизнес, будь то крупная компания или малое предприятие, для достижения успеха должен отвечать критериям гибкости и быстро реагировать на изменения рынка.

Поэтому в процессе ведения бизнеса часто возникает необходимость расширения бизнеса за счет добавления новых видов деятельности.

О том, как правильно это сделать, если основная деятельность ведется на УСН, какой режим выбрать для новой деятельности и какие нюансы нужно учесть при совмещении режимов налогообложения, мы рассмотрим в данной статье.

Добавление ОКВЭД При регистрации своего бизнеса в ИФНС в заявлении мы обязаны проставить коды ОКВЭД, соответствующие деятельности, которой планируем заниматься.

Если фирма или предприниматель уже в процессе работы решают расширить свой бизнес добавлением новой деятельности, то в течение трех дней с начала ведения такой деятельности у них возникает обязанность сообщить об этом в налоговые органы (пп. «п» п.1, пп. «о» п.2, п.5 ст.5 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

При нарушении требования наступает административная ответственность для руководителя фирмы или бизнесмена – предупреждение или штраф 5000 руб. (часть 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Но даже наличие такой ответственности многих не пугает, и компании не спешат выполнять предписание закона, объясняя это нежеланием связываться с лишней волокитой с бумагами.

Действительно, а зачем? Ведь то, что ОКВЭД по осуществляемой деятельности не указан в документах, ещё не значит, что такой деятельностью заниматься нельзя. Да и штраф налоговики могут наложить только в течение двух месяцев со дня нарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5). Однако здесь не стоит торопиться.

Неуказание ОКВЭД на самом деле может повлечь более серьезные проблемы, чем штраф в 5000 рублей. К примеру, фирма ведет в рамках УСН с объектом «доходы минус расходы» разные виды деятельности, причем один из них указан в документах, другой – нет. В подобной ситуации налоговые органы могут отказать в признании части расходов по незаявленной деятельности.

А для предпринимателя это чревато тем, что часть доходов может попасть под налогообложение НДФЛ, так как данные доходы не связаны с предпринимательской деятельностью. Для компаний на ОСНО неожиданностью может стать отказ в принятии к вычету НДС в рамках незаявленной деятельности.

Помимо этого, большинство солидных фирм перед заключением сделки проверяют своих контрагентов. И в случае несовпадения предмета сделки с деятельностью, указанной в выписке из ЕГРЮЛ, скорее всего они не захотят иметь дело с такой фирмой, опасаясь налоговых последствий.

Конечно, свою правоту легко будет отстоять в суде, но нужны ли вам судебные разбирательства? Подать заявление с указанием нового ОКВЭД намного легче, чем спорить с налоговыми органами. Итак, для добавления нового кода ОКВЭД необходимо в налоговую подать заявление: — для предпринимателей – по форме № 24001 с заполнением листа Е (страница 1); — для организаций – по форме № 14001 с заполнением листа Н (страница 1).

В течение пяти дней со дня получения заявления налоговые органы зарегистрируют изменения, и вы можете без опасения заниматься новым видом деятельности.

Выбор режима налогообложения «Упрощенка» может применяться наряду только с другими спецрежимами. Применение УСН с общим режимом налогообложения не предусмотрено, поэтому при открытии нового вида деятельности вам необходимо решить, будете ли вы осуществлять деятельность в рамках УСН либо совмещать УСН с ЕНВД.

Для этого выясните, соответствует ли ваш бизнес установленным критериям для применения ЕНВД:

ЕНВД нельзя применять в том случае, если для ведения новой деятельности вы заключили договор простого товарищества или доверительного управления имуществом. С 1 января 2015 года ЕНВД не может применяться, если местными властями в отношении выбранной деятельности установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
коммерческая организация или предприниматель может применять ЕНВД только в том случае, если средняя численность трудящихся работников менее 100 человек, а уставный капитал фирмы не более чем на 25% состоит из вкладов других предприятий.

Обратите внимание, что указанные критерии должны соблюдаться и в процессе применения спецрежима. При нарушении хотя бы одного из них право на применение ЕНВД теряется.

Особенности учета при совмещении УСН и ЕНВД Принимая решение о совмещении режимов, важно также учесть, что в таком случае надо будет вести раздельный учет доходов и расходов.

Это нужно, чтобы правильно рассчитать налоговую базу в отношении каждого режима, а также контролировать размер доходов от деятельности при УСН для соблюдения установленного лимита.

Также нужно вести раздельный учет заработной платы и иных вознаграждений работникам, занятых в разных видах деятельности, чтобы в дальнейшем, рассчитывая налог, правильно учесть размер страховых взносов.

Раздельный учет доходов, как правило, затруднений не вызывает. Для осуществления такого учета необходимо лишь предусмотреть в плане счетов бухгалтерского учёта субсчета, на которых доходы будут учитываться по видам деятельности.

А вот с учётом расходов

Источник: https://www.buhday.ru/articles/nalogi/novyy-vid-deyatelnosti-pri-usn-poryadok-deystviy/