Можно ли учесть для прибыли зарплату, выданную «натурой»? — все о налогах

Зарплата натурой или продажа продукции в счет зарплаты: что выбрать работодателю?

Из этой статьи вы узнаете:

• чем отличается натуроплата от продажи продукции в счет зарплаты;
• как правильно оформлять эти две операции.

Что можно сделать на практике: пользуясь нашими рекомендациями, правильно оформить указанные операции, что обезопасит вас от применения штрафных санкций по ст.41 КУоАП.

Общие положения

Оплата труда наемных работников регулируется нормами КЗоТ и Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (далее – Закон № 108). Так, в ст.

23 Закона № 108 сказано, что заработная плата работникам предприятий на территории Украины должна выплачиваться деньгами, конкретно – в гривнях.

При этом установлен запрет на выплату зарплаты в форме долговых обязательств и расписок или в любой другой форме, однако ниже сделана оговорка, что в виде исключения можно часть зарплаты выплачивать натурой.

А Гражданский кодекс (далее – ГК) допускает продажу продукции в счет зарплаты – путем заключения с работником договора купли-продажи.

Таким образом, в распоряжении работодателя есть альтернативные неденежные варианты оплаты труда, не запрещенные законодательством:

• выплата в натуральной форме;
• продажа продукции в счет зарплаты.

На практике довольно часто возникают сложности при оформлении этих операций, поскольку не всегда понятно, чем они отличаются.

Это приводит к неправильному документальному оформлению, как следствие – работодатели рискуют попасть под санкции за нарушение трудового законодательства.

Во избежание подобных ситуации расставим все точки над «і», рассмотрев отличительные особенности этих двух операций.

Часть зарплаты – натурой

Для предприятий натуроплата может быть своеобразной палочкой-выручалочкой в ситуации, когда нет денег на зарплату. Натуроплата регулируется нормами трудового законодательства – КЗоТ и Закона № 108. Однако здесь не все так просто.

Какие условия и ограничения предусмотрены для натуроплаты?

Согласно ч. 3 ст. 23 Закона № 108, выплата части заработной платы натурой возможна при соблюдении следующих условий:

• натуроплата должна быть предусмотрена коллективным договором в виде исключения;
• размер натуроплаты не должен превышать 30 % суммы зарплаты, начисленной за месяц;
• стоимость натуроплаты должна быть эквивалентна оплате труда в денежном выражении;
• натуроплата может применяться в тех отраслях или по тем профессиям, где такая выплата является обычной или желаемой для работников;
• цены на продукцию не должны превышать ее себестоимость;
• товары (продукция), которые подлежат передаче в счет части зарплаты, не должны входить в перечень, который устанавливается Кабмином.

Сейчас действует Перечень товаров, не разрешенных для выплаты заработной платы натурой, утвержденный постановлением КМУ от 03.04.93 г. № 244 (далее – Перечень № 244).

Данным Перечнем предусмотрено, что не разрешается выплачивать зарплату натурой непродовольственными товарами и продовольственными товарами промышленной переработки, кроме сахара.

Однако Перечень № 244 не содержит списка товаров, отнесенных к этим группам. Возникает вопрос:

Какие конкретно товары народного потребления относятся к продовольственным и непродовольственным товарам промышленной переработки?

Как разъясняет Минтруда и соцполитики (см. письмо от 09.04.10 г. № 3701/0/14-10/13):

• к непродовольственным товарам народного потребления, в частности, могут быть отнесены: готовые ткани, одежда, обувь, ковровые и галантерейные изделия, товары культурно-бытового и хозяйственного назначения, которые используются непосредственно населением;
• к продовольственным товарам народного потребления относится продукция пищевой промышленности, предназначенная для потребления населением (в т. ч. безалкогольные напитки).

То есть к непродовольственным и продовольственным товарам народного потребления относятся готовые изделия, предназначенные для непосредственного использования населением.

Какие еще товары нельзя использовать для натуроплаты?

Также не разрешены для выплаты зарплаты натурой такие товары, как:

• оружие, боеприпасы и другая продукция военного назначения, выпускаемая предприятиями оборонной промышленности;
• продукция целлюлозно-бумажной промышленности;
• строительные материалы и изделия из них;
• товары медицинской, фармацевтической и микробиологической промышленности;
• благородные металлы и драгоценные камни, изделия из них;
• все виды алкогольных напитков, включая спирт и виноматериалы;
• продукция звероводства, мех, шерсть (сырье);
• кожа и кожсырье;
• лекарственные растения, клещевина, хмель, мак;
• продукция семеноводства;
• продукция пчеловодства, кроме меда, и ряд других.

Невольно возникает вопрос:

А чем же можно расплачиваться с работниками?

Как видим, у работодателей выбор невелик (если не сказать, что выбирать не из чего, практически все товары под запретом).

Поэтому, как свидетельствует практика, выплата заработной платы в натуральной форме характерна в основном для сельского, лесного и рыбного хозяйства.

Например, в сельском хозяйстве для выплаты зарплаты натурой могут использоваться, в частности: зерно (пшеница, кукуруза, овес), сено, овощи (кроме корнеплодов сахарной свеклы и продукции их переработки).

Каков порядок применения натуроплаты?

Сначала работнику за выполненную норму труда начисляют заработную плату (в денежной форме). Затем часть зарплаты выплачивается натурой с учетом:

• условий коллективного договора;
• ограничений по выплате натурой, установленных ст. 23 Закона № 108, о которых мы сказали выше (см. письмо Минтруда и соцполитики от 24.09.07 г. № 675/13/84-07).

При выплате части заплаты натурой нельзя забывать о сроках, установленных для выплаты зарплаты деньгами: не реже двух раз в месяц (ст. 24 Закона № 108).

Как документально оформить натуроплату?

Во-первых, натуроплата должна быть предусмотрена коллективным договором или другим внутренним документом предприятия (например, Положением об оплате труда).

Во-вторых, руководитель издает приказ по предприятию о выплате зарплаты в натуральной форме, в котором указывает:

• должность, Ф. И. О. работников, которым будет выплачиваться зарплата натурой;
• перечень предоставляемой продукции (товаров), их количество, стоимость;
• размер натуроплаты от общей суммы зарплаты за месяц (не более 30 % начисленной суммы зарплаты за месяц).

В-третьих, нужен документ, подтверждающий отпуск товаров. Например, документом, удостоверяющим отпуск продукции (товара) со склада в счет натуроплаты, может быть накладная.

Какая ответственность предусмотрена за несоблюдение правил, установленных для натуроплаты?

Несоблюдение установленных требований для выплаты части заработной платы натурой может расцениваться как нарушение трудового законодательства. Последствия – применение административной ответственности в виде штрафа, который налагается на должностных лиц предприятия и на предпринимателей в размере от 30 до 100 НМДГ (от 510 до 1 700 грн.) (ст. 41 КУоАП).

Продажа продукции (товаров) в счет зарплаты

В силу понятных причин (см. выше) продажа продукции (товаров) в счет зарплаты получила на практике более широкое распространение, нежели натуроплата. Выделим отличительные особенности данной операции:

• продать работнику продукцию (товар) в счет зарплаты можно хоть на всю сумму заработной платы, начисленной за месяц. В данном случае ограничения, установленные Законом № 108, не действуют, поскольку эта операция регулируется нормами гражданского законодательства – ГК;
• не установлен перечень продукции (товаров), которыми нельзя рассчитаться с работником.

Таким образом, этот вариант расчетов фактически является продажей продукции (товаров) работникам, которые рассчитываются с работодателем зарплатой – только не полученной на руки, а начисленной на бумаге.

Как документально оформить реализацию продукции (товаров) в счет зарплаты?

Прежде всего между предприятием и работником заключается договор купли-продажи продукции (товаров) в соответствии с гл. 54 ГК (ст. 655-697). Если договор купли-продажи не заключить, операцию расценят как выплату зарплаты товарами, что запрещено. Это повлечет за собой наложение штрафных санкций по ст. 41 КУоАП.

В договоре устанавливается цена, устраивающая обе стороны.

При этом нужно учесть, что если работодатель не согласует с работником цену товара (например, завысит ее), то договор купли-продажи не будет заключен.

А значит, таким способом работодатель не сможет рассчитаться с работником. Затем работник пишет заявление об удержании из его зарплаты суммы задолженности по договору купли-продажи.

Обратите внимание на два важных момента:

• сначала зарплата должна быть начислена работнику полностью в денежной форме;
• только на основании заявления работника предприятие может удержать из его зарплаты необходимую сумму по договору купли-продажи.

ВЫВОДЫ

Существуют законодательно разрешенные неденежные варианты оплаты труда: натуроплата, реализация продукции (товаров) в счет зарплаты.

Второй вариант является для работодателей более приемлемым, поскольку:

• здесь нет установленных законодательством ограничений, как для натуроплаты, за нарушение которых грозит административный штраф;
• продать товар работнику можно на всю сумму зарплаты;
• работодатель не обязан продавать работнику товар по себестоимости, как в случае с натуроплатой.

Источник: https://uteka.ua/publication/Zarplata-naturoj-ili-prodazha-produkcii-v-schet-zarplaty-chto-vybrat-rabotodatelyu

Чтобы пережить кризис и не создавать долги по зарплатам, на некоторых предприятиях Гродненской области стали чаще заменять зарплатные деньги едой и вещами. Мы решили выяснить, каждый ли работодатель может платить за труд своей продукцией, и что делать тем, кому часть получки выдали «натурой».

Продукты на миллион

— В апреле и мае часть зарплаты, от 300 тысяч до миллиона рублей, нам возместили курами или мясной разделкой. На предприятии объяснили, что в стране сложная экономическая ситуация, денег на зарплату не хватает, и попросили брать продукцию.

К примеру, килограмм курятины стоит 23 000. В магазине бройлеры продают почти по 30 тысяч рублей. С одной стороны, это хорошо, а с другой — что с таким количеством мяса делать? — поинтересовалась Галина, работница птицефабрики из Скиделя.

По ее словам, одни оставляют продукты себе и своим родным, другие, возможно, продают.

По данным госконтроля, подобная ситуация в начале года сложилась и на других предприятиях. К примеру, в ОАО «Агрокомбинат “Скидельский”» за некоторые месяцы часть зарплаты компенсировали мясом птицы, мукой, свининой и крупой. На Ошмянском сыродельном заводе часть вознаграждения заменили двумя килограммами сыра.

На ОАО «Лидахлебопродукт» 700 тысяч заработка посчитали мясом птицы и мукой. Работникам Вороновского филиала Гродненского облпотребобщества в счет оплаты труда выдали швейные изделия и мясные полуфабрикаты, сообщила заместитель начальника управления бюджетно-финансовой сферы и государственных органов КГК Гродненской области Татьяна Слабыш.

Проверка выяснила, что в январе–марте 2015 года на этих предприятиях продуктами заменили от 0,1% до 8% зарплаты.

Мясом и одеждой можно, лекарствами и патронами — нельзя

Как выяснилось, по закону платить за труд продукцией предприятие может, но только с согласия работника. Более того, это должно быть прописано в коллективном договоре или в дополнительном соглашении к трудовому контракту. Причем продуктами могут заплатить как часть причитающейся суммы, так и всю ее полностью.

— Как правило, зарплату продукцией получают работники предприятий легкой и пищевой промышленности, а также СПК. Платят, чаще всего, продуктами или одеждой и обувью. Но есть перечень товаров, которыми оплата производиться не может: например, лекарствами или запчастями к грузовикам, — говорит советник председателя Гродненского областного объединения профсоюзов Анатолий Сорока.

По Трудовому кодексу, натуроплата должна быть подходящей и выгодной для работника и его семьи. Продавать продукцию своим работникам в счет зарплаты можно, но цены должны быть не выше, чем в магазине.

Продавать — нельзя. Законно только съесть

Мы решили узнать, что можно сделать с продуктами, которые дают в счет зарплаты. Первое, что пришло на ум, — продать «добро».

Но тогда на товар должны быть документы, которые подтверждают его качество, безопасность и соблюдение условий хранения, а на любую продукцию животного происхождения нужно иметь еще и разрешение ветслужбы, пояснила заведующая отделением гигиены питания ГОЦГЭОЗ Мария Руфкина. Иначе за торговлю с нарушениями санитарно-ветеринарных правил придется заплатить штраф до 5,4 млн рублей (30 б. в.).

— Помимо документов у продавца должно быть товарное оборудование и холодильник, где будут храниться продукты. У работника предприятия этого нет, — поясняет заместитель главного ветврача г. Гродно Дмитрий Гайда.

— Продавать продукты нельзя ни соседям по дому, ни прохожим на рынке. Они должны реализовываться там, где за качеством и безопасностью есть контроль. Например, в магазинах или у официальных продавцов на рынке.

К тому же, чтобы продавать мясо кур, сыры или что-то еще, нужно регистрировать ИП, иначе горе-бизнесмену придется заплатить единый налог в пятикратном размере, рассказал начальник отдела налогообложения индивидуальных предпринимателей ИМНС РБ по Гродненской области Сергей Касперов. Это правило не касается тех, кто продает излишки урожая со своего приусадебного участка. Как отметили в санстанции и налоговых органах, на сегодняшний день случаев продажи товаров, которые выданы в счет зарплаты, при проверке рынков зафиксировано не было.

Считалка «ВГ»

Выгодно ли получать продуктами

К примеру, работнику предприятия выдали 14 кг кур (эти примерно 8 кур). Один килограмм на предприятии стоит 23 000 рублей, а в магазине — почти 30 000 рублей. Получается, курами заплатили 322 000 рублей. В магазине пришлось бы отдать примерно 420 000 рублей. Выходит, на курах работник сэкономит почти 100 тысяч рублей.

С другой стороны, зачем работнику куры в таком количестве и что с ними делать? Возникает вопрос, не провоцирует ли предприятие таким образом людей на нелегальную торговлю продуктами?

?Есть вопрос!

Что делать, если зарплату задерживают на несколько месяцев?

Советник председателя Гродненского областного объединения профсоюзов Анатолий Сорока:

— По закону платить зарплату работнику предприятие должно не менее двух раз в месяц либо раз в месяц, если это прописано контрактом. В трудовом или коллективном договоре или соглашении указываются сроки, когда зарплата должна быть выплачена.

Если они не соблюдаются, это считается нарушением и организацию могут оштрафовать (предприятие — от 10 до 100 базовых, или от 1,8 до 18 миллионов рублей, должностное лицо — от 4 до 20 базовых, или от 720 тысяч до 3,6 миллиона рублей. — Прим. авт.).

Работник может расторгнуть контракт с требованием выплатить компенсацию в размере трех среднемесячных заработных плат. Как правило, больше всего нарушений по зарплате в частных фирмах.

Сообщить о задержках заработной платы работник может в свой профсоюз (если состоит в нем), в департамент госинспекции труда на Врублевского, 1а, в госконтроль либо на прямую телефонную линию в исполкомы.

Дружите с нами в соцсетях и узнавайте новоcти первыми!
    

Источник: https://vgr.by/home/economics/18823-poluchka-ne-dengami-a-naturoj-chto-delat-esli-zarplatu-vydali-produktami

20% зарплаты будут платить «натурой»

Несмотря на сообщения о стабилизации экономики и даже росте реальных доходов россиян, власти, похоже, не исключают ухудшения ситуации. О том, как следует поступать в кризис работодателям, чтобы не нарушать трудовое законодательство, говорится в докладе Федеральной службы труда и занятости (Роструд). Ссылку для скачивания документа разместила правовая система «Консультант Плюс».

Авторы доклада указывают работодателям, что выплата заработной платы сотрудникам возможна, в том числе и в «неденежной форме». Правда, по закону доля такого рода материальных благ не должна превышать 20% от суммы зарплаты. Очевидно, что речь идет о выплатах «натурой», достаточно часто практиковавшихся в 1990-е годы во время кризиса неплатежей.

При этом далеко не все производимые на российских предприятиях товары разрешено выдавать на руки работникам вместо денег. Так, запрещается «отоваривать» зарплату алкоголем, долговыми обязательствами, расписками, бонами и купонами, а также предметами, оборот которых в России запрещен или ограничен. Среди последних наркотические вещества, оружие и боеприпасы, яды и т. п.

Роструд также напомнил работодателям, что в их обязанность входит индексация заработной платы работникам. Однако, поскольку «на законодательном уровне порядок такой индексации не определён», руководители предприятий должны самостоятельно отслеживать данные Росстата и по итогам календарного года производить коррекцию выплат. В противном случае им грозит ответственность.

Кроме того, ведомство разъяснило детали оплаты труда, в том числе при работе в сложных климатических условиях, при совмещении профессий, сдельно и сверхурочно. Особые разделы посвящены допустимым случаям уменьшения зарплаты работника, компенсациям за неиспользованный отпуск и т. п.

Руководитель Центра защиты профсоюзных прав Валентин Урусов отказался воспринимать как норму выдачу заработной платы «натурой».

— Когда я работал в компании АЛРОСА, еще в 1990-х, у нас некоторое время были проблемы с зарплатой и вместо живых денег нам выдавали чеки. Люди называли их «мазурики», потому что был такой директор — Мазур. Это была его идея про чеки. Потом его «закрыли», он сидел за решеткой.

— И каково было жить на эти чеки?

— Особых проблем не было. Люди могли спокойно отовариваться в магазинах. Абсолютно любой товар можно было взять. Эти чеки были как деньги, только действовали на локальной территории. А вот билеты в дальние поездки ими оплатить было нельзя, поэтому АЛРОСА оплачивала их работникам по безналичному расчету.

— Позже вы с такими случаями сталкивались? В том числе, работая по профсоюзной линии в Конфедерации труда России…

— Лично с такими случаями я больше не сталкивался. Но товарищ один мне рассказывал, что когда он ехал на поезде от Москвы на восток, то на станции недалеко от города Гусь-Хрустальный стоял бесконечный звон. Это работники предприятия, выпускающего хрусталь, получили зарплату своей же продукцией — люстрами, стаканами, рюмками и пытались ее продать пассажирам, чтобы выручить «живые» деньги.

То есть людям приходилось сначала на предприятии работать, производя этот хрусталь, а потом еще его продавать — двойная работа. Еще вопрос, по какой стоимости им этот хрусталь отпускали. Кто-то может его продать подороже, но не все же такие ловкие и хитрые. Да и время не у всех есть для такой торговли.

Сейчас в новостях нет-нет, но тоже проскакивает, что там кирпичами выплатили, там еще чем-то. Но это, конечно, абсурд полный. Я такой вариант выдачи зарплаты вообще не поддерживаю. Это может быть оправдано как временная мера, если экономическая ситуация в стране или конкретном регионе тяжелая. Но тут надо разбираться в каждом случае.

Обращений в КТР по такому поводу я не помню. Вообще, такие случаи — это реальный повод для расследования прокуратурой.

— Другое напоминание Роструда работодателям можно только приветствовать. Речь об обязательной индексации зарплат с учетом данных Росстата об инфляции…

— Это ерунда. Штрафы, они мизерные. Если уж на то пошло, нужна уголовная ответственность. То, что людям не индексируют зарплату, можно назвать и воровством.

Мы в КТР сталкивались с такими случаями. У нас были целые кампании по этому вопросу. Писали и в трудовые инспекции, и в прокуратуру.

Поскольку законом индексация никак не регулируется, проблему может решить только сильный профсоюз, который действует внутри предприятия. Но внешняя поддержка тоже важна.

Когда возникает спор, мы стараемся задействовать все входящие в конфедерацию структуры: отраслевые профсоюзы, первички и т. д. Наваливаемся всем миром. Показываем солидарность. Иногда это помогает.

— А как было на АЛРОСЕ с индексацией?

— Там была проблема в том, что слух об индексации всегда опережал реальные выплаты. Город небольшой, все друг друга знают, общаются.

И коммерсанты как только узнавали, что зарплаты чуть увеличат, немедленно поднимали цены на продукты. А индексации потом могло и не быть или она запаздывала. Естественно, цены потом уже не опускались.

Регулятора не было, творили, что хотели. Работник в любом случае терял.

По мнению секретаря Федерации независимых профсоюзов России Александра Шершукова, Роструд мог бы озаботиться поправками в закон, определяющими механизм индексации зарплат.

— За последние несколько лет ФНПР столкнулась только с одной ситуацией, когда людям выплачивали зарплату продукцией. Это было на чулочно-перчаточной фабрике города Лысьва Пермского края. Там практически вся зарплата выдавалась «натурой».

Анекдот этой ситуации в том, что параллельно с ней развивалась другая история с невыплатой зарплаты на Урале, где директор одного из предприятий нахамил всем, упомянув Путина.

 Тогда президент назвал это «борзотой», после чего проблема быстро решилась. А вот в Перми, несмотря на подключение к теме Следственного комитета, процесс развивался медленно.

После скандала руководство вообще перестало платить. Даже «натурой».

Но в целом по стране это все же редкость. Возможно, такие случаи есть там, где нет профсоюзов, и мы просто не знаем о них.

— Как давно появилась в законодательстве норма о 20%, которые можно выплачивать «натурой»?

— Достаточно давно, кажется, в начале 2000-х. Тогда практика выдачи зарплаты «натурой» была очень распространена.

Абсолютный запрет не был введен в связи с тем, что иногда работнику выгодно получить часть зарплаты продукцией по себестоимости для личного пользования. Например, в сельском хозяйстве.

Сейчас, если уж не платят зарплату, то по причине того, что вообще нечем платить: ни деньгами, ни «натурой».

— Странно, что Роструду приходится напоминать работодателям об индексации зарплат в соответствии с данными Росстата. Логичнее было бы прописать эту процедуру в законе…

— Я вам расскажу, как все было. Кажется, карельское заксобрание выступило с законодательной инициативой о механизме индексации.

Госдума отклонила этот закон на том основании, что предполагалось индексировать всем, включая высокооплачиваемый топ-менеджмент. Мол, Абрамовичу тоже.

Закон поправили — сделали компенсацию только тем, чья зарплата не превышает десяти средних зарплат. Госдума назвала это дискриминацией и отклонила.

Роспрофжел собрал после этого сто тысяч подписей за разработку закона об индексации. Сделал это через механизм «Российской общественной инициативы». Но Открытое правительство отклонило это предложение, пугая ростом инфляции. Теперь Роструд разводит руками и говорит, что механизм индексации в законе не прописан. А ведь могли бы выступить с законодательной инициативой.

А вообще, то, что Роструд рекомендует работодателям не нарушать Трудовой кодекс — это трогательно, конечно. Такой элемент просвещения. Практически, как народники в XIX веке идут к крестьянам, чтобы сказать слово правды.

svpressa.ru

Источник: https://www.discred.ru/2017/11/08/20-zarplaty-budut-platit-naturoj/

Выплачиваем зарплату в натуральной форме

В данной консультации дано разъяснение, как правильно отразить операции по выдаче зарплаты в натуральной форме в бухгалтерском и налоговом учете.

В сельском хозяйстве это довольно распространенное явление. Сейчас в условиях резкой нехватки денежных средств работодатели еще чаще прибегают к выплате зарплаты натурой. В этой консультации мы расскажем, как правильно это сделать и каким образом отразить в учете.

Формы выплаты заработной платы

На предприятиях Украины заработная плата долж­на выплачиваться в денежной форме в нацио­нальной валюте — гривне (ст. 23 Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда»). И только в ви­де исключения коллективным договором может быть предусмотрена частичная ее выплата нату­рой в размере, не превышающем 30 % начис­ленной за месяц зарплаты.

Таким образом, просто заменить денежную фор­му выплаты натуральной предприятие не может, для этого нужно получить согласие работника. Поэтому данная операция должна быть соответ­ствующим образом задокументирована.

Выплату зарплаты натурой можно оформить также в виде продажи продукции в счет начисленной работнику заработной платы. Однако это уже не натуральная оплата труда, о которой упомина­лось выше. Чем же отличаются эти формы?

Натуроплата

Как мы уже отмечали, возможность натуральной оплаты труда (далее — натуроплата) должна быть предусмотрена в колдоговоре (если его нет, то в трудовом). Это значит, что данный вопрос регу­лируется трудовым законодательством.

Как правило, натуроплата применяется, когда ра­ботнику в качестве оплаты труда (кроме зарплаты в денежном выражении) предприятие начисляет определенное количество продукции за произ­водственные достижения или работу в особых условиях. Например, комбайнеру при уборке урожая зерновых за выполнение месячной нормы выработки выдается 5 ц зерна.

Следовательно, натуроплата — это вознагражде­ние в натуральной форме, которое начисляется и выдается работнику за выполненный на пред­приятии объем работ, причем работник не обязан компенсировать стоимость выданной продукции.

Подлежащая выплате натурой продукция оцени­вается в денежном выражении (по ценам не выше себестоимости) и включается в общий фонд оп­латы труда предприятия.

И еще один важный нюанс. Натуроплата не может осуществляться товарами (продукцией), попавши­ми в перечень «запрещенных» согласно постанов­лению КМУ от 03.04.93 г. № 244 (далее — Поста­новление № 244). К товарам, не разрешенным для выплаты зарплаты натурой, относятся:

•    продукция химической промышленности, ми­неральные удобрения;

•    продукция целлюлозно-бумажной промышленности;

•    строительные материалы и изделия из них;

•    лесоматериалы (кроме материалов, полученных во время лесозаготовок);

•    товары медицинской, фармацевтической и микробиологической промышленности;

•    благородные металлы и ценные камни, изделия из них;

•    все виды алкогольных напитков, включая спирти виноматериалы;

•    непродовольственные товары народного по­требления;

•    продовольственные товары народного потребле­ния промышленной переработки, кроме сахара, предназначенного для расчетов с сельхозпредприятиями и семенными заводами и водителями автотранспортных организаций, работниками железнодорожного транспорта, которые обеспечивают перевозку сахарной свеклы;

•    продукция переработки эфиромасличных куль­тур, кроме масла растительного, предназначенного для расчетов с работниками сельскохозяй­ственных предприятий;

•    коконы шелкопряда;

•    махорка, табак и табачные изделия;

•    продукция звероводства, мех;

•    шерсть (сырье);

•    кожа и кожсырье;

•    сырье льна, конопли, хлопка для текстильной промышленности;

•    лекарственные растения, касторка, хмель, мак;

•    корнеплоды сахарной свеклы и продукция их переработки;

•    продукция семеноводства;

•    продукция пчеловодства, кроме меда;

•    племенное поголовье животных.

А теперь скажем несколько слов о документальном оформлении этой операции. Порядок осуществ­ления натуроплаты (например, ее размер для определенных должностей или за определен­ный объем работы, перечень предоставляемой в натуре продукции и т. п.) устанавливается приказом руководителя предприятия.

Выдача продукции со склада оформляется ве­домостью, в которой работники расписываются за получение, или накладной внутрихозяй­ственного назначения по форме № ВЗСГ-8.

Продажа продукции (услуг) в счет зарплаты

Сначала заработная плата полностью начисляет­ся в денежной форме. Затем по желанию работ­ника погашается путем зачета: либо выдачей продукции (товаров), либо оказанием услуг, либо наличными. При этом должны соблюдаться сле­дующие условия:

1)      такая продажа осуществляется на основа­нии заявления работника на имя руководителя с просьбой продать ему продукцию (приводится ее перечень) в счет начисленной зарплаты;

2)  цены на продукцию также оговариваются в за­явлении работника. Это могут быть любыецены согласованные между работником и предприя­тием, но чаще товары отпускаются по себестои­мости. Если руководитель не возражает, он визирует заявление и передает его в бухгалтерию.

Стало быть, операции по выдаче работникам продукции (товаров) и оказанию услуг в счет зарплаты являются продажей, а не натуральной формой оплаты труда и регулируются не трудовым, а гражданско-правовым законодательством. Упоминание в колдоговоре о такой выплате не обязательно.

Что касается документального оформления, то от­пуск продукции со склада оформляется накладной внутрихозяйственного назначения. Продукция может одновременно выдаваться коллективу ра­ботников по ведомости с последующей выпис­кой накладной на общее количество. В этом слу­чае ведомость прилагается к накладной.

Если по желанию работника предприятие оказывает ему какие-либо услуги в счет задолженности по зар­плате (например, по вспашке земли), то подтверж­дающим документом является акт выполненных работ, составленный в произвольной форме.

На основании указанных документов в бухгалте­рии отражается зачет задолженностей: работника перед предприятием за продукцию, предприятия перед работником — по зарплате.

Подытоживая сравнительный анализ двух форм выплаты заработной платы, для удобства приве­дем основные отличия в таблице.

Налогообложение

В налоговом учете и натуроплата, и продажа продукции в счет зарплаты отражаются одинаково, по­скольку в обоих случаях имеет место операция продажи продукции (переходит право собственности на полученную продукцию).

Налог на прибыль

 Начисленная заработная плата включается в ва­ловые расходы предприятия согласно пп. 5.6.1 Закона о прибыли.

При выдаче продукции (оказании услуг), как и при натуроплате, осуществляется операция продажи. Поэтому стоимость продукции на дату выдачи включается в валовой доход. В связи с тем что эта операция является бартерной (про­дукция оплачивается неденежными средствами), валовой доход определяется исходя из договор­ной цены, но не ниже обычных цен (пп. 7.1.1 За­кона о прибыли).

НДС

Выдача продукции работникам считается операци­ей поставки, которая является объектом обложе­ния НДС. База налогообложения в этом случае оп­ределяется исходя из фактической цены операции, но не ниже обычных цен (п. 4.2 Закона об НДС).

На дату выдачи продукции выписывается налого­вая накладная на договорную стоимость про­дукции. Причем на каждого работника оформля­ется одна налоговая накладная (в двух экземпля­рах). Итоговая закладная может выписываться только в случае продажи продукции конечным потребителям за наличные.

Продукция, которая реализуется в счет зарплаты, оценивается, как правило, по себестоимости (при натуроплате это обязательно). Поэтому если се­бестоимость ниже обычной цены, то на разницу следует выписать еще одну налоговую накладную (в двух экземплярах). Такая накладная должна иметь отдельный номер, где через дробь пишет­ся «ЗЦ» (звичайна ціна), например: налоговая на­кладная № 3/ЗЦ.

В графе 3 «Номенклатура поставки товаров (ус­луг) продавца» второй налоговой накладной пи­шется: «Превышение обычной цены над фак­тической по товарам и услугам, указанным в налоговой накладной № » (приводится но­мер накладной, выписанной на сумму поставки, определенную исходя из договорной стоимости то­варов).

НДФЛ

Объектом обложения НДФЛ является общий месячный налогооблагаемый доход работника в виде зарплаты, начисленный в денежной форме. В этот доход, который облагается по общей ставке, т. е. 15 %, включается и натуроплата, также начис­ленная в денежной форме.

Поскольку речь идет о выплате доходов в на­туральной форме, следует обратить внимание на п. 3.4 Закона от 22.05.03 г. № 889-IV«О на­логе с доходов физических лиц» (далее — Закон № 889), которым устанавливается применение повышающего коэффициента при начислении до­ходов в натуральной форме.

Источник: https://agrocart.com/3422/vyplachivaem-zarplatu-v-naturalnoj-forme

Выплата заработной платы. Налоги и бухгалтерский учет, № 50, Июнь, 2016 | iF

6.1. Формы и порядок выплаты заработной платы

Формы выплаты

Формы выплаты заработной платы установлены ст. 23 Закона об оплате труда. Согласно этой статье заработная плата выплачивается в денежных знаках, имеющих законное обращение на территории Украины.

Выплата заработной платы в форме долговых обязательств и расписок или в любой другой форме запрещена

Заметим: ч. 2 ст. 23 Закона об оплате труда предусмотрена возможность выплаты зарплаты банковскими чеками в порядке, установленном КМУ по согласованию с НБУ. Однако де-факто такой механизм выплаты зарплаты на сегодняшний день не действует, поскольку указанный порядок так и не был принят (см. разъяснение Минюста от 17.05.2012 г.).

Как исключение коллективным договором, заключенным на предприятии, может быть пре­дусмотрена частичная выплата заработной платы натурой (по ценам не выше себестоимости). Однако размер «натуральной» выплаты не должен превышать 30 % начисленной за месяц суммы заработной платы (больше см. в подразделе 6.6 на с. 56).

На основании личного заявления работника выплата ему заработной платы может проводиться через учреждения банков, почтовыми переводами на указанный им счет (адрес) с обязательной оплатой таких услуг за счет работодателя ( ч. 5 ст. 24 Закона об оплате труда).

Итак, мы определились с возможными формами выплаты заработной платы. А теперь поговорим о порядке ее выплаты.

Периодичность выплаты

Требования к порядку выплаты заработной платы распространяются на всех работодателей — как на предприятия, так и на физических лиц — предпринимателей.

 В частности, законодательство обязует выплачивать заработную плату работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя*.

Но такая выплата должна осуществляться ( ч. 1 ст. 115 КЗоТ и ч. 1 ст. 24 Закона об оплате труда):

1) не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 календарных дней;

2) не позднее 7 дней после окончания периода, за который осуществляется выплата.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Эти условия должны соблюдаться и для аванса, и для заработной платы за вторую половину месяца

Таким образом, заработок за первую половину месяца, т. е. за первые 15 дней, должен быть выплачен не позднее 22-го числа текущего месяца (15 + 7). В свою очередь, заработная плата за вторую часть месяца выплачивается не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты. Такой вывод следует из письма Минтруда от 22.11.2010 г. № 964/13/84-10.

При этом нужно соблюдать требование о 16 календарных днях между выплатами зарплаты. То есть нельзя выплачивать аванс, скажем, 16-го числа, а заработную плату за вторую половину месяца — 7-го числа, поскольку разрыв между этими выплатами превышает 16 календарных дней.

Рассмотрим пример.

Пример 6.1. Коллективным договором, действующим на предприятии, установлено, что выплата заработной платы осуществляется два раза в месяц, не позднее 5 дней по окончании периода, за который она производится.

Определим конкретные сроки выплаты заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца.

Первая половина месяца — это период с 1-го по 15-е число (15 календарных дней), следовательно, датой выплаты аванса будет 20-е число месяца (15 + 5). Срок выплаты заработной платы за вторую половину месяца — 5-е число месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты.

Обратите внимание: ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда определяют минимальное количество выплат заработной платы в месяц. Поэтому в коллективном договоре или нормативном акте работодателя может быть предусмотрена выплата зарплаты более двух раз в месяц, например, один раз в неделю или каждые 10 дней.

Выплачивать заработную плату минимум два раза в месяц — это обязанность работодателя, которую он должен выполнять независимо от согласия работника получать заработную плату один раз в месяц.

Установление в документах, регламентирующих периодичность и сроки выплаты заработной платы, условия о ее выплате один раз в месяц неправомерно

Дело в том, что согласно ст. 9 КЗоТ условия договоров о труде, ухудшающие положение работников по сравнению с трудовым законодательством Украины, являются недействительными.

Не спасет работодателя от ответственности за нарушение положений ч. 1 ст. 115 КЗоТ и ч. 1 ст. 24 Закона об оплате труда и наличие у него заявлений работников с просьбой выплачивать заработную плату один раз в месяц.

Поэтому, даже если работник отказывается от получения аванса, работодатель все равно обязан рассчитать ему аванс, снять сумму аванса в банке и оприходовать ее в кассе предприятия или перечислить с текущего счета предприятия на зарплатную карточку работника.

Если же работник не получил аванс в кассе, то по истечении 3 рабочих дней работодатель должен составить ведомость депонированных сумм и сдать не полученную работником сумму аванса в банк, а потом выплатить его вместе с суммой заработной платы за вторую половину месяца.

Заметьте: нарушением будет и выплата в аванс всей суммы заработной платы, причитающейся работнику за текущий месяц. Ведь в этом случае требование о выплате не реже двух раз в месяц через промежуток, не превышающий 16 календарных дней, также будет нарушено.

Невыплата заработной платы за первую (вторую) половину месяца в связи с отсутствием денежных средств на банковском счете работодателя тоже не освобождает его должностных лиц от ответственности за нарушение требований указанных выше норм КЗоТ и Закона об оплате труда. Подробнее об ответственности см. на с. 47.

Как было отмечено выше, работодатель должен выплачивать зарплату в рабочие дни.

А если день выплаты заработной платы совпал с выходным, праздничным или нерабочим днем

В таком случае зарплату необходимо выплатить работникам накануне ( ч. 2 ст. 115 КЗоТ).

Пример 6.2. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными в субботу и воскресенье. В соответствии с коллективным договором заработная плата за первую половину месяца должна выплачиваться 20-го числа.

Поскольку 20 июня 2016 года не является рабочим днем в связи с праздником Троицы, приходящимся на воскресенье 19 июня, а 18 июня (суббота) — выходной, зарплату за первую половину июня 2016 года предприятие должно выплатить 17 июня.

Помните: оплату труда работников предприятия производят в первоочередном порядке ( ч. 3 ст. 15 Закона об оплате труда). Все прочие платежи предприятие осуществляет только после выполнения обязательств по оплате труда.

Выплату заработной платы осуществляют по месту работы. Выплачивать ее в магазинах розничной торговли, питейных и развлекательных заведениях запрещено, за исключением случаев, когда заработная плата выплачивается работающим в этих заведениях лицам ( ч. 4 ст. 24 Закона об оплате труда).

Размер аванса

Теперь рассмотрим, в каком размере нужно выплачивать заработную плату за первую половину месяца.

Статьей 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда установлено, что размер заработной платы за первую половину месяца должен быть не менее оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.

То есть расчет суммы аванса производят исходя из тарифной ставки (должностного оклада) с учетом отработанного работником времени за период с 1-го по 15-е число месяца, за который выплачивается зарплата. Имейте в виду:

премии, доплаты, надбавки и другие поощрительные и компенсационные выплаты при определении суммы аванса не учитывают

Начисляют такие выплаты в конце месяца, а их выплату осуществляют в сроки, установленные для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

Пример 6.3. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с двумя выходными — суббота и воскресенье. Должностной оклад работника составляет 4000,00 грн.

Выплата заработной платы производится два раза в месяц — 20-го и 5-го числа месяца.

Определим минимальный размер аванса, который должен получить работник в июне 2016 года, если за период с 1-го по 15-е число им отработано 11 рабочих дней.

Минимальная сумма аванса, причитающаяся работнику за первую половину июня 2016 года, составит:

4000,00 грн. : 20 дн. х 11 дн. = 2200,00 грн.,

где 20 — количество рабочих дней в июне 2016 года.

Таким образом, размер заработной платы за первую половину июня 2016 года составил 55 % оклада работника (2200,00 грн. : 4000,00 грн. х  100 %).

Пример 6.4. Используя условия примера 6.3, рассчитаем минимальную сумму аванса, которую при таких же условиях следовало выплатить в мае 2016 года.

Минимальная сумма аванса, причитающаяся работнику за первую половину мая 2016 года, равна:

4000,00 грн. : 19 дн. х 7 дн. = 1473,68 грн.,

где 19 — количество рабочих дней в мае 2016 года;

7 — количество рабочих дней, отработанных работником за первую половину мая 2016 года (с 1-го по 15-е число).

Таким образом, минимальная сумма аванса за первую половину мая 2016 года составила 36,8 % оклада (1473,68 грн. : 4000,00 грн. х 100 %).

Как видите, в разные месяцы календарного года размер аванса работника может различаться, причем порой существенно. Поэтому для соблюдения требований ст. 115 КЗоТ и ст.

24 Закона об оплате труда имеет смысл установить в коллективном договоре (нормативном акте работодателя, регулирующем эти вопросы) аванс в фиксированном размере большем, нежели 50 % от оклада (например, 55 или 60 %).

Это удобно еще и тем, что в таком случае не придется проводить ежемесячные расчеты минимальной суммы аванса по каждому работнику.

Рассмотрим пример.

Пример 6.5. Должностной оклад работника составляет 3800,00 грн. Выплата заработной платы на предприятии производится два раза в месяц — 20-го и 5-го числа.

Согласно коллективному договору аванс выплачивается в размере 55 % должностного оклада.

Определим размер аванса, который должен получить работник в июне 2016 года, если за период с 1-го по 15-е число им отработаны все рабочие дни согласно графику работы предприятия.

Заработная плата работника за первую половину июня 2016 года составит:

3800,00 грн. х 55 % : 100 % = 2090,00 грн.

На практике бывает, что работники по каким-либо причинам не полностью отрабатывают первую половину месяца (например, из-за отпуска или болезни).

В таком случае при определении суммы аванса необходимо учитывать фактически отработанное работниками время за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число), дабы не выплатить сумму аванса большую, нежели сумма заработной платы, причитающаяся за месяц.

А если аванс все же был рассчитан неверно и превысил сумму заработка за месяц (т. е. за работником образовалась дебиторская задолженность)? Тогда на основании ст. 127 КЗоТ для возврата излишне выданного аванса производят удержание из заработной платы на основании приказа (распоряжения) работодателя.

Помните:

заработную плату за первую половину месяца необходимо выплачивать всем работникам независимо от системы оплаты труда, установленной на предприятии (у предпринимателя)

Поэтому, несмотря на то что в ст. 115 КЗоТ и ст. 24 Закона об оплате труда о порядке определения суммы аванса для работников-сдельщиков ничего не сказано, не выплачивать им аванс только лишь на этом основании нельзя.

Из разъяснений Минтруда, приведенных в письме от 22.11.2010 г.

№ 964/13/84-10, следует, что сумму аванса для сдельщиков определяют исходя из фактического объема произведенной продукции (работ, услуг) за первую половину месяца и сдельных расценок.

Халатно относиться к рассмотренному выше порядку выплаты заработной платы не рекомендуем, ведь в таком случае вас может настигнуть дисциплинарная, административная и даже уголовная ответственность. Подробнее об этом — далее.

Ответственность за нарушение порядка и сроков выплаты зарплаты

Как мы уже сказали, за нарушение требований, устанавливающих порядок и сроки выплаты зарплаты, действующим законодательством пре­дусмотрена дисциплинарная, административная и уголовная ответственность.

Дисциплинарная ответственность. Порядок ее применения устанавливают ст. 147 — 152 КЗоТ. Она заключается в вынесении работодателем дисциплинарного взыскания (в виде выговора или увольнения) должностному лицу, нарушившему трудовое законодательство.

Повлиять на ситуацию может и профсоюз. Так, по требованию выборного органа первичной профсоюзной организации (профсоюзного представителя) собственник или уполномоченный им орган обязан расторгнуть трудовой договор с руководителем предприятия, нарушающим законодательство о труде, о коллективных договорах и соглашениях ( ст. 45 КЗоТ).

Административная ответственность. Кроме дисциплинарной ответственности, должностные лица предприятий, а также физлица-предприниматели могут быть привлечены к административной ответственности.

Так, админответственность в виде штрафа пре­дусмотрена за нарушение установленных сроков выплаты заработной платы, выплату заработной платы не в полном объеме, а также за другие нарушения законодательства о труде ( ч. 1 ст. 41 КУоАП). Размер штрафа может составлять от 30 до 100 ннмдг* (от 510 до 1700 грн.).

Более строгое наказание грозит лицу, которое в течение года уже было подвергнуто административному взысканию за такое же правонарушение.

Также больший штраф применяется за совершение перечисленных действий в отношении несовершеннолетнего, беременной женщины, одинокого отца, матери или лица, которое их заменяет и воспитывает ребенка в возрасте до 14 лет либо ребенка-инвалида. В этих случаях штраф составит от 100 до 300 ннмдг (от 1700 до 5100 грн.).

Указанные нарушения могут быть выявлены при проверке специалистами органов Гоструда, которые составляют соответствующий протокол. Решение о наложении административного штрафа на должностных лиц предприятия и физлиц-предпринимателей по ст. 41 КУоАП выносит суд.

Скажем несколько слов о сроках, в течение которых может быть применена административная ответственность. В соответствии со ст. 38 КУоАП, если дела об административном правонарушении подведомственны суду, взыскание может быть наложено не позднее чем через 3 месяца со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении — не позднее чем через 3 месяца со дня его выявления.

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2016/june/issue-50/article-18959.html

Оплата труда в натуральной форме

Некоторые компании оплачивают работу своим сотрудникам в натуральной форме. К такому варианту обращаются компании, имеющие недостаток оборотных средств.

Однако такая оплата по статистике происходит редко, только в исключительных случаях. Причина тому – существенные ограничения со стороны законодательства плюс дополнительная налоговая нагрузка.

В нашем обзоре мы рассмотрим, на каких условиях может происходить оплата труда в натуральной форме.

На законодательном уровне условия оплаты труда, нормирование рабочего времени и способы выплаты регламентированы разделом VI ТК РФ, главами 20, 21 и 22. Статья 22 ТК РФ гласит, что сотруднику должна предоставляться зарплата в установленные сроки и выплачиваться в рублях (ст. 131 ТК РФ).

Выплачивать положенные суммы предприятие может и другими способами, не противоречащими законодательству. В этом варианте выплаты сумм средств, заработанных сотрудником, производятся в натуральной форме. Однако натуроплата не должна превышать 20% от ежемесячного оклада сотрудника.

Работник может получать часть зарплаты товаром, который производит компания. Законодательное ограничение, касающееся товаров, не разрешенных к предоставлению работнику вместо зарплаты, относится к таким группам продукции:

• Вредные вещества, наркотические препараты, медикаментозные средства, токсические химикаты.
• Купоны, боны.
• Огнестрельное оружие, боеприпасы.
• Алкогольные напитки.
• Иные товары, которые запрещены к свободному обороту на территории РФ.

Также компания не имеет права выдавать сотруднику долговые расписки и обязательства в качестве замены оплаты труда.

Натуральными (неденежными) формами оплаты считаются разрешенные к обороту виды продукции, производимые организацией. Четкого понимания термина законодательством не предусмотрено. Сотруднику выдаются товары по рыночной стоимости, цель которых – предоставить сотруднику денежную экономию в приобретении товаров и услуг, жизненно необходимых ему и его семье.

Компания может выдать сотруднику часть зарплаты в натуральной форме, если такие условия прописаны в трудовом договоре.

В случае, если подобное решение было принято организацией после оформления работника, к трудовому договору прикладывается соглашение или отдельный документ, дополняющий локальный нормативный акт о системе оплаты труда сотрудникам.

Работник должен уведомляться о сроках введения таких условий, так как натуральная оплата труда может быть как временной (разовой), так и систематической.

По согласованию с работодателем сотрудник может отказаться от выплаты в такой форме ранее прописанного срока. Однако, если руководитель не даст своего согласия, выплата будет производиться до окончания периода, указанного в договоре. Суммы выплат в денежной и неденежной формах включаются в фонд заработной платы.

Перед выплатой заработной платы бухгалтерия производит расчеты и определяет рыночную стоимость товаров, сформированных как часть зарплаты сотрудникам (ст. 40 НК РФ).

Эта сумма отражается в накладной, по которой работники получают оговоренное количество продукции компании.

Если сотрудник берет часть положенной зарплаты услугами или определенными работами, их стоимость определяется по предоставленным платежным документам, чекам, квитанциям.

Заработная плата независимо от формы получения на руки облагается налогами и подлежит разнесению по обязательным взносам. Поэтому с «натуроплаты» обязательно удерживаются суммы взносов в пенсионный фонд, страховые взносы от несчастных случаев и вычитается налог на доходы физических лиц.

Источник: https://zhazhda.biz/base/oplata-truda-v-naturalnoj-forme