Проводки по начислению страховых взносов
Начисление и оплата страховых взносов – это неотъемлемая часть учета заработной платы, так как начисляются от суммы начисленной зарплаты работника. Рассмотрим как отразить в учете начисление страховых взносов, проводки, формируемые по данной операции.
Как начислить страховые взносы в 2017 году
Страховые взносы являются налогом, который платит работодатель за своих работников. Имеют социальную направленность, при этом начисление страховых взносов осуществляется в четыре фонда:
- Социального страхования – процентное соотношение 2,9;
- Пенсионного страхования – процентное соотношение 22%;
- Обязательного медицинского страхования – процентное соотношение 5,1%;
- Социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – устанавливается фондом индивидуально в зависимости от класса опасности основного вида эконом.деятельности.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Особенности страхового налогообложения доходов
Базой для их налогообложения является фонд начисленной заработной платы, который помимо основной заработной платы может состоять из премиальных выплат, начисленных отпускных, компенсаций и доплат. Также под объект налогообложения попадают командировочные выплаты, выплаты по договорам ГПХ, авторского заказа и лицензирования, отпускные, начисленные премии и компенсации, доплаты.
Полностью освобождены от страхового налогообложения:
- Все выплаты социальных пособий;
- Предоставление материальной помощи;
- Льготные выплаты;
- Пособия по безработице;
- Денежные довольствия военнослужащим и прочие.
Учет страховых взносов на счетах бухгалтерского учета
Для учета страховых взносов используется счет 69, который имеет несколько субсчетов разграничивающие направления страховых выплат:
- 69.1 – учет выплат социального страхования. Данный субсчет имеет два субсчета второго порядка, что связано с разграничением социального страхования на два вида: обязательное социальное страхование и соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- 69.2 – учет выплат по обязательному пенсионному страхованию;
- 69.3 – учет выплат по обязательному медицинскому страхованию.
По кредиту данного счета отображается начисление страховых взносов, а по дебету их уплата.
Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 20, 25, 26, 44 | 70 | 267 800,00 | Сотрудникам предприятия начислена заработная плата | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-1/1 | 7 766,20 | На фонд заработной платы начислены взносы социального страхования267 800,00 * 2,9% = 7 766,20 руб. | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-2 | 58 916,00 | На фонд заработной платы начислены пенсионные взносы267 800,00 * 22% = 58 916,00 руб. | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-3 | 13 657,80 | На фонд заработной платы начислены взносы по обязательному медицинскому страхованию267 800,00 * 5,1% = 13 657,80 руб. | Зарплатная ведомость |
| 20, 25, 26, 44 | 69-1/2 | 535,60 | На фонд заработной платы начислены взносы от несчастных случаев267 800,00 * 0,2% = 535,60 руб. | Зарплатная ведомость |
| 69-1/1 | 51 (50) | 7 766,20 | Произведена оплата взносов социального страхования | Платежное поручение, банковская выписка |
| 69-2 | 51 (50) | 58 916,00 | Произведена оплата пенсионных взносов | Платежное поручение, банковская выписка |
| 69-3 | 51 (50) | 13 657,80 | Произведена оплата взносов по обязательному медицинскому страхованию | Платежное поручение, банковская выписка |
| 69-1/2 | 51 (50) | 535,60 | Произведена оплата взносов от несчастных случаев | Платежное поручение, банковская выписка |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-strahovyih-vznosov.html
Начисление страховых взносов и их проводки | Уплата страховых взносов во внебюджетные фонды — Контур.Бухгалтерия
Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Часть взносов (пенсионные, медицинские и социалка на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую.
И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье мы расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и учитывать их в налоговом учете.
Начисление страховых взносов: проводки, особенности
Страховые взносы в бухгалтерском учете ежемесячно начисляют организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними.
Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха.
Значит страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.
Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему.
К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:
Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;
Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;
Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.
Отражение уплаты страховых взносов
Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:
Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;
Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.
Налоговый учет страховых взносов
Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций.
Если вы работаете на УСН или ЕНВД, страховые взносы уменьшают налоговую базу в следующих случаях:
- ИП применяет УСН и/или ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц;
- Компания применяет УСН с базой «доходы минус расходы».
50% страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:
Стоимость патента страховые взносы не уменьшают.
Платежные поручения на перечисление страховых взносов
С 31 марта 2014 года при перечислении текущих налогов и взносов в поле 22 УИН проставляется 0. С пустым полем 22 платежное поручение в банке не будет исполнено.
В поле 101 платежек по взносам и в ПФР и в ФСС проставляется статус 08. В полях 106, 107, 108, 110 при уплате страховых взносов проставляют 0.
Особый порядок в поле 8 для ИП, где теперь указывается адрес ИП через //.
Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены.
Штрафы и пени по страховым взносам
Согласно ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, контролирующие ведомства могут начислить организации пени за каждый день просрочки, из расчета 1/300 ставки рефинансирования.
Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или по неустановленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.
Уплата страховых взносов в 2018 году
Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. С 1 января 2015 г.
Начисление и уплата страховых взносов производится в рублях и копейках (п.5 и п.7 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/202
Исправительные проводки по начислению страховых взносов
На начало 2015 года в учете бюджетного учреждения нулевые остатки по взносам в ПФ и ТФОМС, а в отчете сданном в ПФ РСВ-1 стоит сумма переплаты по этим фондам на начало года.
Как правильно сделать исправительные проводки, чтобы сальдо на окончание периода по бухгалтерскому учету соответствовало отчету в ПФ? Входящие остатки в бухгалтерском учете мы не можем исправить, т.к.
годовой отчет за 2014г. уже сдан
Ответ
Ваш вопрос от 22.12.2015 «На начало 2015 года в учете бюджетного учреждения нулевые остатки по взносам в ПФ и ТФОМС, а в отчете сданном в ПФ РСВ-1 стоит сумма переплаты по этим фондам на начало года.
Как правильно сделать исправительные проводки, чтобы сальдо на окончание периода по бухгалтерскому учету соответствовало отчету в ПФ? Входящие остатки в бухгалтерском учете мы не можем исправить, т.к.
годовой отчет за 2014г. уже сдан»
Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
В данной ситуации у учреждения имеется ошибка в бухучете, если остатки по счетам по страховым взносам в ПФР и ТФОМС не соответствуют остаткам в с данной отчетности. Так как по отчетности числиться переплата, то скорее всего в течении 2014 года учреждение отразило в учете излишнее начисление страховых взносов.
Исправление ошибки в учете производите в соответствии с приведенным материалом. Для этого найдите ошибку, найдите в каком месяце и на какие суммы были излишне начислены страховые взносы и сторнируйте их в текущем периоде способом «красное сторно» (Дебет 0.401.20.213 (0.109.00.213) Кредит 0.303.07.730 (0.303.10.730)).
Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой ( ф. 0504833).
Обоснование
Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института
дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.
Как исправить ошибки в бухучете и отчетности
Как правило, ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и бухгалтерской отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность, то это ошибка.
Ошибки могут возникнуть по разным причинам:*
- неправильно применяют законодательство о бухучете;
- неверно используют учетную политику;
- допускают неточности в вычислениях;
- неправильно классифицируют и оценивают факты хозяйственной деятельности;
- должностные лица совершают недобросовестные действия.*
Основание для исправлений
Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В Бухгалтерской справке отразите:
- почему вносите исправления (т. е. дайте Обоснование
Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/2125459-kak-pravilno-sdelat-ispravitelnye-provodki-chtoby-saldo-na-okonchanie-perioda-po
Проводки по начислению заработной платы и налогам
Процесс трудовых отношений тесно связан с возникновением большого объема работы в бухгалтерии предприятия. Правовое регулирование данной сферы в Российской Федерации осуществляется на основании документов различной юридической силы.
Каждый нормативный акт относится к одному из четырех регулирующих уровней и может быть обязательным или носить рекомендательный характер. Требования документов более высокого уровня являются приоритетными по отношению к документам уровня ниже.
1 уровень
- Трудовой кодекс РФ. В документе изложены основные правила организации трудовой деятельности, понятие заработной платы и возможные способы оплаты труда.
- Налоговый кодекс РФ. Регламентирует порядок удержания налогов с доходов физических лиц.
- Федеральный закон №402 «О бухгалтерском учете».
Устанавливает основные организационные особенности учета.
- Семейный кодекс РФ. Определяет права и обязанности в рамках семейных отношений, в том числе в области алиментов.
- Федеральные законы №212, 125, 255, 167.
В документах определены порядок, сроки, правоотношения в области уплаты взносов в фонды: Пенсионный, Социальный, Медицинского страхования.
2 уровень
- ПБУ от Приказа Минфина России №34. Регламентирует общий порядок и правила ведения учета.
- ПБУ №10/99. Устанавливает порядок признания и отражения расходов, в том числе и на оплаты труда. Данный вид расходов учитывается при расчете себестоимости продукции.
- ПБУ №18/02. Устанавливает правила отражения на счетах и в отчетности сведений по налогу на прибыль.
3 уровень
- Приказ Минфина России №94н. Утверждает План счетов необходимый для организации синтетического учета, а также инструкцию по его применению.
- Постановление Госкомстата РФ №1. Устанавливает формы первичной фиксации данных. Необходимо отметить, что с 2013 года предприятия в праве разрабатывать собственные формы первичных документов.
4 уровень
Четвертый уровень включает в себя документы, разрабатываемые на самом предприятии: трудовой договор, учетная политика, разработанный план счетов, различные инструкции и указания.
Основные операции и план счетов
В бухгалтерии предприятия производятся не только расчеты, связанные с исчислением сумм расчетов с работниками, но и отражаются полученные суммы на соответствующих счетах. Так, основными операциями в отделе бухгалтерии являются:
- своевременный расчет и начисление заработной платы и иных сумм;
- правильное и своевременное перенесение сумм на себестоимость продукции;
- отражение необходимой информации в отчетности.
Синтетический учет операций по расчетам с работниками осуществляется на 70 счете. Поскольку он является пассивным, по кредиту отражаются начисленные суммы, а по дебету — суммы удержания.
Так как основная оплата труда учитывается при калькуляции себестоимости, суммы из кредита счета расчетов с работниками отражаются одновременно в дебете производственных счетов: 25, 26, 20, 97, 28.
Для оплаты труда во время отпуска планом счетов предусмотрен 96 счет «Резервы предстоящих расходов». Полная сумма учитывается по дебету в корреспонденции со счетом 70.
Временная нетрудоспособность и иные выплаты учитываются в дебете счета 69. На этом же счете фиксируется информация о расчетах с остальными внебюджетными фондами.
Для организации налогового и бухгалтерского учетов и наибольшего их сближения в соответствии на предприятии открывается 68 счет. Здесь фиксируется информация об уплате налогов работников (НДФЛ). В таком случае предприятие выступает как налоговый агент и берет на себя все налоговые обязательства.
Корреспонденция счетов по начислению заработной платы
Все затраты компании на оплату труда в соответствии с законодательством относятся к расходам. В связи с этим для целей упрощения калькуляции себестоимости все начисленные суммы корреспондируют с различными счетами учета затрат.
В данном контексте основные типовые для всех предприятий проводки по начислению выглядят следующим образом:
- Дт 07 Кт 70 – зарплата рабочим, осуществляющим монтаж оборудования;
- Дт 08 Кт 70 – зарплата работникам, связанным с капитальными вложениями, научно-исследовательскими работами, созданием нематериальных активов;
- Дт 10 Кт 70 – зарплата персоналу, связанному с материально-производственными запасами;
- Дт 20 Кт 70 – оплата труда основному персонала;
- Дт 23 Кт 70 – выплаты вспомогательному персонала;
- Дт 25 Кт 70 – зарплата обслуживающих рабочих;
- Дт 26 Кт 70 – выплаты административному персоналу;
- Дт 44 Кт 70 – зарплата сотрудников в торговых предприятиях или иного персонала, участвующего в реализации продукции;
- Дт 79 Кт 70 – зарплата для персонала филиала компании.
Суммы зарплат и условия труда работников в обязательном порядке должны быть прописаны в трудовом договоре и не противоречить нормативным документам высшего уровня.
Отражение на лицевом счете сотрудника
При оформлении нового сотрудника в штат в обязательном порядке должен быть присвоен индивидуальный идентификационный номер, называемый табельным.
В дальнейшем такой номер указывается на всех документах, связанных с оплатой труда. Назначение такого учета заключается в необходимости фиксировать явки, опоздания, прогулы, простои и сверхурочные часы.
https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY
На основании каждой табельной единицы открывается лицевой счет на отдельного сотрудника (форма Т-54). Отражение информации на лицевом счете осуществляет на основании зафиксированных в документации по заработной плате сведений об отработанном времени и прочих данных необходимых для расчетов.
Таким образом, лицевой счет выступает важнейшим документом аналитического учета. Ежемесячно в нем фиксируется информация о всех суммах зарплат в разрезе их видов, а также различные премии, компенсации и удержания.
Подробная аналитика по каждому работнику — важный информационный инструмент кадрового и бухгалтерского учета. На основании сведений, содержащихся в документах, перед предприятием расширяются возможности формирования численности и состава штата сотрудников.
Удержание и выплата страховых взносов и НДФЛ
Помимо начисления зарплаты, сотрудниками бухгалтерии производятся и операции по удержанию определенных сумм из нее. Удержания налога на доход сотрудника по ставке 13% является обязательным, в таком случае предприятие выступает налоговым агентом. При этом должна быть произведена запись:
Дт 70 Кт 68 (НДФЛ) — удержание суммы налога из зарплаты работника
Выплата налога осуществляется с расчетного счета предприятия и оформляется следующей записью:
Дт 68 (НДФЛ) Кт 51 — оплата суммы налога в бюджет с расчетного счета предприятия
На ряду с обязательным удержанием налога работодатель обязан совершать выплаты в виде взносов во внебюджетные фонды. Базой для исчисления суммы взносов выступают выплаты работникам в рамках трудового договора, в иных случаях — на основании авторского заказа или гражданско-правовых договоров.
Начисления сумм взносов осуществляются по дебету, выплата – по кредиту. Проводки в таком случае будут иметь следующий вид:
- Дт 07, 08, 20, 10, 26, 25, 23, 44 Кт 69 (по видам фондов) – начисление сумм удержания;
- Дт 69 (по видам фондов) Кт 51 – выплата взносов с расчетного счета предприятия.
Синтетический счет для отражения расчетов с фондами является активно-пассивным и может иметь сальдо как дебетовое, так и кредитовое.
О том, как рассчитать налоги и взносы из зарплаты и сформировать проводки, есть в данном видео.
Виды выплат и нюансы депонированной зарплаты
Согласно законодательству, в области организации и ведения кассовых операций в каждом предприятии должен быть рассчитан лимит остатка кассы. Превышение суммы средств необходимо своевременно сдавать в банк.
При этом исключением являются дни выплаты заработных плат. В день выплаты организация вправе хранить средства в кассе, превышающие лимит. Хранение средств допускается в течение 5 дней с момента поступления. Неполученная в срок зарплата называется депонированной.
В расчетно-платежной ведомости производится запись «депонировано» для работников, не получивших средства. Все неполученные суммы депонируются в банк, и производится запись:
Дт 51 Кт 50 — депонированы неполученные средства
Кроме оплаты сумм задолженности перед работниками из кассы, возможны и иные виды расчетов: с расчетного счета на счет работника, выплата дивидендов, оплата готовой продукции или имуществом. В таком случае счет 70 корреспондирует со счетами учета ценностей: 51, 50, 55, 44.
Особенности учета в бюджетной организации
Бухгалтерский учет в муниципальных и государственных организациях имеет свою специфику и требует от бухгалтера определенных знаний и навыков. Несмотря на общие правила и принципы ведения учета с коммерческими организациями в муниципальных и государственных существуют следующие особенности:
- правовой статус;
- дополнительные нормативные акты, в частности план счетов;
- наличие субсидий, отсутствие права на имущество;
- объем и структура отчетности;
- установка оплаты труда с учетом квалификационных критериев и групп;
- деление зарплаты на базовую и стимулирующую.
Наибольшую трудность в освоении бюджетного учета представляют отличные от коммерческих счета. В бюджетных организациях осуществляется более детальная аналитика, счета состоят из 26 разрядов, в то время как в коммерческой организации их всего 2.
Подобное усложнение учета связано прежде всего с необходимостью контроля за использованием целевых средств.
Порядок начисления заработной платы в 1С представлен в данной инструкции.
Рекомендуем другие статьи по теме
Источник: https://znaybiz.ru/kadry/oplata/zarplata/provodki-po-nachisleniyu-i-uderzhaniyam.html
prednalog.ru
Синтетический счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» используется для расчетов с внебюджетными фондами, к которым относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд медицинского страхования. Эти фонды предназначены для государственной защиты граждан, т.е.
обеспечения социальных гарантий в виде пенсий по возрасту, получения компенсаций в случае утери работоспособности, дотаций, медицинское обслуживание граждан и прочие выплаты, касающиеся поддержки населения. За счет фондов реализуется социальная защита граждан.
Начисления в фонды производится ежемесячно, оплата – до 15 числа следующего за отчетным месяца.
Счет 69 – пассивный. По кредиту синтетического счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» учитываются начисления взносов, по дебету – перечисление взносов или списание задолженности перед фондами. Аналитический учет ведется в разрезе видов платежей.
Пример аналитического учета в разрезе субсчетов.
Типовые проводки по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Типовые проводки по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
|
Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».
Источник: https://prednalog.ru/schet-69-raschetyi-po-sotsialnomu-strahovaniyu-i-obespecheniyu-provodki/
Какие проводки используют для зарплаты и налогов на нее?
Проводки по зарплате и налогам — это записи, отражающие порядок движения денежных средств, выдаваемых в качестве заработка и удерживаемых в виде налоговых платежей, на счетах бухгалтерского учета. В данной статье читатель найдет информацию о порядке учета заработной платы на предприятиях и том, какие проводки при этом используются.
Начисление заработной платы работникам — какие счета используются при составлении проводки?
Выдана заработная плата — проводка и особенности ее составления
Составляем проводку при удержании средств из заработной платы
Проводки по заработной плате и налогам — как составить?
Выплачена заработная плата — проводка по страховым взносам
Начисление заработной платы работникам — какие счета используются при составлении проводки?
Проводки при начислении зарплаты производятся по следующему алгоритму:
- Выполняется расчет размера заработной платы.
- Определяется сумма вычетов из нее.
- Исчисляется размер налогового платежа, удерживаемого с доходов работника.
- Рассчитывается сумма страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды.
- Производится непосредственно выплата заработной платы.
В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов…» от 31.10.2000 № 94н, при начислении зарплаты применяется счет под номером 70, который носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета проходят все выплаты заработка сотрудникам организации, а по дебету — все вычеты из него (в том числе НДФЛ).
Зарплата сотрудников является составной частью себестоимости товарной продукции, и это значит, что в качестве корреспондентского счета при составлении проводки по оплате труда могут выступать счета 20, 25, 26 и 29. В случае если заработок переводится торговым работникам, используется счет под номером 44.
Выдана заработная плата — проводка и особенности ее составления
Если работникам начислена заработная плата, проводка принимает следующий вид:
| Счет Дт | Счет Кт | Проводка | Сумма |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 70 | Выдача зарплаты | Сумма зарплаты |
После того как были выделены средства, необходимые для выплаты заработной платы, необходимо произвести их выдачу работникам. Это можно сделать 2 способами:
1. Через кассу. В этом случае в качестве кредитового будет использоваться субсчет под номером 50.1. Подобный подход используется на тех предприятиях, где в строго установленные дни и в определенное время будет наличными средствами выдана заработная плата работникам, проводка при этом выглядит так:
| Счет Дт | Счет Кт | Проводка | Сумма |
| 70 | 50.1 | Выдача зарплаты из кассы | Сумма зарплаты |
2. На банковский счет работника. В качестве кредитового счета должен использоваться счет 51 — он позволяет отразить безналичный перевод, посредством которого начислена заработная плата рабочим, проводка при этом составляется так:
Читайте нас в Яндекс.Дзен
Яндекс.Дзен
| Счет Дт | Счет Кт | Проводка | Сумма |
| 70 | 51 | Перечисление зарплаты на банковскую карту | Сумма зарплаты |
ВАЖНО! В некоторых случаях банк удерживает с организации-работодателя денежные средства в качестве комиссии за перевод зарплаты на расчетные счета работников. Эта операция также должна найти отражение в бухгалтерском учете в виде проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Проводка | Сумма |
| 91.2 | 51 | Уплата комиссии за перевод денежных средств | Сумма комиссии |
Используемый субсчет 91.2 носит название «Прочие расходы».
Составляем проводку при удержании средств из заработной платы
В некоторых случаях заработная плата выдается работнику не в полном размере. В зависимости от причины, по которой были удержаны денежные средства, бухгалтером могут быть использованы следующие кредитовые счета:
- счет 76 (в частности, используется для удержания алиментов);
- счет 50 (для учета суммы ранее выданного аванса);
- субсчета 73.1 и 73.2 (для расчетов с работодателем по задолженностям, возникшим в результате получения работником займов или причинения им материального ущерба).
В общем виде проводка будет выглядеть следующим образом:
| Счет Дт | Счет Кт | Проводка | Сумма |
| 70 | 50 (73.1, 73.2, 76) | Удержание средств с работника | Сумма удержания |
Обязательным условием проведения подобной операции является наличие документов, на основании которых сумма заработка трудящегося будет уменьшена на указанную сумму.
Проводки по заработной плате и налогам — как составить?
Согласно положениям ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, лица, получающие доход на территории России, обязаны уплачивать с него налог. Удерживает этот налог работодатель, т. е.
работнику не нужно самостоятельно составлять декларацию и подавать ее в налоговую службу. Очевидно, что перечисление средств в счет уплаты налога также должно найти свое отражение в виде соответствующих проводок.
Корреспондентским счетом к счету под номером 70 будет являться счет 68.
Проводка в этом случае составляется в следующем виде:
| Счет Дт | Счет Кт | Проводка | Сумма |
| 70 | 68 | Уплата НДФЛ | Сумма налога |
Выплачена заработная плата — проводка по страховым взносам
Размеры страховых взносов, уплачиваемых работодателем во внебюджетные фонды, и обязанность по их отчислению неразрывно связаны с заработком трудящихся, поэтому стоит знать о том, каков порядок составления проводок в этом случае.
Страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФОМС, выплачиваются за счет работодателя, а не работника, и являются частью себестоимости продукции или расходов на продажу.
Именно поэтому в качестве дебетового счета будет выступать счет под номером 20 (25, 26, 29 или 44). Дебетовый счет изменяется в зависимости от источника средств, из которого работнику была выплачена заработная плата.
Кредитовым счетом в таком случае является счет под номером 69.
Проводка при этом будет иметь следующий вид:
| Счет Дт | Счет Кт | Проводка | Сумма |
| 20 (25, 26, 29, 44) | 69 | Уплата страховых взносов | Сумма страховых взносов |
Как видите, проводки по начислению заработной платы и налогов весьма просты: каждая из них состоит из 2 счетов.
Для того чтобы отразить все финансовые операции, связанные с начислением работникам заработной платы и удержанием налоговых платежей, потребуется составить проводки, которые отражают и выделение предприятием средств на выплату зарплаты, и удержание из них суммы различных задолженностей и налогов, и перечисление средств во внебюджетные фонды, и непосредственно выдачу денег работникам.
Источник: https://nsovetnik.ru/zarplata/kakie_provodki_ispolzuyut_dlya_zarplaty_i_nalogov_na_nee/
Расчет отчислений в фонд социального страхования и обеспечения. Начислены страховые взносы (бухгалтерская проводка). Отражение уплаты страховых взносов
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников обязаны не только выдавать им заработную плату, но и совершать перечисления во внебюджетные фонды, которые ложатся дополнительным грузом расходов. Чтобы отразить совершенные начисления и выплаты, необходим правильно поставленный учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, ведение которого – задача бухгалтера компании или самого бизнесмена.
Пенсионные выплаты. Начисленные пенсионные выплаты включают текущую стоимость пенсионных прав, вытекающих из уже накопленных пенсионных пособий.
Они представляют собой текущую стоимость будущих расходов на пенсию для работающих в настоящее время и уже вышедших на пенсию. Пенсионные выплаты являются фактическими и условными. Фактические пенсионные пособия — это те права, для которых имеются средства.
В Словении такие пенсионные выплаты связаны с дополнительными пенсионными схемами.
Условные пенсионные выплаты являются условными правами домашних хозяйств и условными обязательствами для правительства и в качестве средств не существует; они не имеют коммерческой ценности, точное значение является неопределенным, оценки основаны на многочисленных предположениях и зависят от модели, используемой для оценки.
Отчисления на социальное страхование сотрудников включают три позиции:
- Перечисления в ПФР – из этих сумм формируется будущая пенсия работников. Ежемесячно ООО или ИП оплачивает 22% от заработной платы персонала.
- Взносы в ФОМС – финансирование программ государственной медицинской помощи. Их доля установлена на уровне 5,1% от фонда оплаты труда.
- Перечисления в ФСС – из этих средств формируется резерв, направляемый впоследствии на оплату листков нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам. Они установлены на уровне 2,9% от ФОТ.
Расчеты по социальному страхованию и их необходимость оговорены в 212-ФЗ. В совокупности они составляют 30% от общей заработной платы персонала.
В Словении такие пенсионные выплаты связаны с обязательным пенсионным и страхованием по инвалидности, которым управляет Институт пенсионного обеспечения и страхования по инвалидности. Пенсионные выплаты будут указаны для всех пенсионных схем. В новинке сообщается о пенсионных правах на схемы социального обеспечения.
В Словении мы классифицируем в пенсионных схемах пенсионных планов с финансовыми корпорациями и в государственном секторе схему социального обеспечения. Для каждой пенсионной схемы необходимо оценить пенсионное право с начала и конца года, и все транзакции, а также другие экономические потоки должны быть рассчитаны.
Дополнительно организации и частные предприниматели перечисляют в ФСС взносы на страхование, связанное с несчастными случаями на предприятии и профессиональными болезнями.
Их ставка варьируется для представителей разных профессией и составляет 0,2-8,5% от оклада.
Она зависит от уровня риска, присущего конкретного виду деятельности, и определяется исходя из наиболее доходной для юридического лица специальности.
Расчетная стоимость условных обязательств готовится на основе модели. Мы рассчитали средние пенсионные пособия по возрасту по признаку пола, а затем взвешивали их по числу людей, включенных в эту схему.
Отдельно мы оценили пенсионные пособия для уже вышедших на пенсию и для активного населения. Входные данные составляются из базы данных о индивидуальных получателях пенсий и отдельных данных о подоходном налоге с населения.
Для обеих групп населения для каждого поколения и для каждого пола мы оценили среднюю пенсию и среднюю пенсионную базу.
Учет расчетов по социальному страхованию: правила и порядок
Для отображения платежей, направляемых в ИФНС и фонды, в бухгалтерском учете выделен специальный счет – 69. Для удобства контроля и аналитики он дробится на отдельные субсчета:
- 69.01 – взносы в связи с временной нетрудоспособностью и материнством;
- 69.02 – перечисления в Пенсионный фонд. В существующей бухгалтерской практике он подразделяется на две категории:
- 69.02.7 – обязательная часть пенсии;
- 69.02.6 – отражение дополнительных взносов, положенных за сотрудников, чьи условия работы признаются вредными или опасными;
- 63.03 – платежи в ФОМС;
- 69.11 – отчисления в ФСС на случай травматизма.
Если фирма осуществляет дополнительные добровольные перечисления на формирование накопительной части пенсии, она может открыть новый субсчет – 69.04.
Другие предположения основаны на уставных или реальных значениях. Сумма всех прогнозируемых пенсионных расходов для бенефициаров снижается до конца года. Большинство пенсионных пособий являются контингентами.
Большинство пенсионных прав являются условными пенсионными пособиями; они составляли 4% в начале и 3% в конце года. Среди транзакций важная категория — это взносы социального взноса, относящиеся к домохозяйствам.
Для дополнительного пенсионного страхования дополнение взноса представляет собой премиальное дополнение.
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: пример
Отрицательное значение указывает, что ставка дисконтирования выше внутренней нормы прибыли.
Внутренняя норма прибыли — это ставка, которая приравнивает текущую стоимость фактически уплаченных взносов и дисконтированную стоимость пенсионных пособий, вытекающих из этих взносов.
Наибольшее влияние представляет выбранная ставка дисконтирования. Если бы ставка дисконтирования была ниже на половину процентного пункта, пенсионные выплаты увеличились бы на 9%.
По дебету 69 счета отражается:
- перечисления рассчитанных в соответствии с законодательством взносов;
- выплаты при наступлении страховых случаев, возмещаемые из средств ФСС;
- излишне уплаченные суммы.
Уплата страховых взносов отражается в бухгалтерском учете проводкой:
Д 69 – К 51.
По кредиту 69 счета отражаются начисления страховых взносов. По дебету они корреспондируют со счетами учета затрат: 20, 23, 25, 26 и т.д.
Бухгалтер использует следующие проводки:
- Д 20 – К 69 – начислены взносы за рабочих основного производства;
- Д 23 – К 69 – определены отчисления за сотрудников вспомогательных производств;
- Д 26 – К 69 – начислены предстоящие платежи за административный персонал;
- Д 44 – К 69 – определен размер взносов за менеджеров по продажам.
Если начисленная сумма взносов равна уплаченной, дебет аналогичен кредиту, и сальдо по 69 счету обнуляется. Наличие положительного остатка свидетельствует, что компания или ИП не доплатила по имеющимся обязательствам.
Когда имеющуюся недоимку обнаружат контролирующие органы, фирма будет обязана погасить долг перед бюджетом и уплатить пени. Для их отражения используются следующие проводки:
- Д 99 – К 69 – начисление;
- Д 69 – К 51 – перечисление в бюджет.
Отрицательное сальдо на 69 счете указывает, что организация или ИП переплатила по обязательствам. Излишнюю оплату можно вернуть из государственной казны. Эта операция будет отображена в бухгалтерском учете проводкой: Д 51 – К 69.
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению: пример
Сотрудники основного производства ООО «Ромашка» получили совокупную заработную плату в размере 100 000 руб. Как бухгалтер должен провести выплату оклада и перечисление всех причитающихся бюджетных платежей?
Чтобы произвести начисления, необходимо сделать следующие проводки в учетной программе:
Д 20 – К 70 на сумму 100 тыс. руб. – начисление заработной платы.
Д 20 – К 69.01 на сумму 2,9 тыс. руб. (100 000* 2,9%) – начисление взносов ФСС.
Д 20 – К 69.02.7 на сумму 22 тыс. руб. (100 000* 22%) – начисление платежей ПФР.
Д 20 – К 69.03 на сумму 5,9 тыс. руб. (100 000* 5,9%) – начисление взносов ФОМС.
Д 20 – К 69.11 на сумму 200 руб. (100 000* 0,2%) – начисление взносов в ФСС по травматизму. Для простоты принимаем, что на производстве ООО «Ромашка» условия труда подразумевают минимальный риск, соответствующий тарифу 0,2%.
Следующий этап – фактическое перечисление зарплаты персоналу и погашение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Бухгалтер делает следующие проводки:
Д 70 – К 68.01 на сумму 13 тыс. руб. – удержание подоходного налога из зарплаты персонала.
Д 70 – К 51 (50) на сумму 87 тыс. руб. (100 – 13) – выплата заработной платы сотрудникам безналичным перечислением или из кассы организации.
Д 68.01 – К 51 на сумму 13 тыс. руб. – компания уплатила подоходный налог в государственный бюджет.
Д 69.01 – К 51 на сумму 2,9 тыс. руб. – перечислены взносы ФСС.
Д 69.11 – К 51 на сумму 200 руб. – перечислены взносы на случай травматизма.
Д 69.02.7 – К 51 на сумму 22 тыс. руб. – выплачены взносы на формирование страховой части пенсии.
Д 69.03.1 – К 51 на сумму 5,9 тыс. руб. – перечислены взносы на обязательное медицинское страхование.
Приведенный пример актуален для организации. ИП не ведут бухгалтерский учет, но обязательно рассчитывают в ежемесячном порядке суммы страховых взносов, уплачивают по установленным реквизитам и отражают в составе расходов в Книге учета доходов и расходов.
Срок уплаты взносов установлен НК РФ не позднее 15-го числа месяца. Для каждого обязательства бухгалтер формирует отдельную платежку. С 01.01.2017 г. получателем всех взносов, кроме травматизма, является налоговая инспекция. Если есть вопросы относительно реквизитов, их можно задать в «своем» отделении.
Источник: https://www.infotob.ru/calculation-of-deductions-to-the-social-insurance-and-security-fund-insurance-premiums-accounting-entries-are-calculated.html
Бухгалтерские проводки по учету страховых взносов или ЕСН
|
Источник: https://www.rubukh.ru/posting-taxes/accounting-entries-to-record-premiums-or-ust.html
Загрузка...
