Последовательность оприходования излишек основных средств
Какие могут выявляться результаты? После осуществления этого процесса работники фирмы могут столкнуться с разными результатами:
- излишки при инвентаризации;
- недостача имущества;
- порча ценностей;
- пересортица.
Если в компании работают действительно опытные профессионалы, то не выявляются какие-либо расхождения, поэтому фактическое имущество соответствует данным, имеющимся в документации фирмы.
Кто занимается процедурой? Инвентаризация проводится только специальной комиссией, в которую входят специалисты фирмы, работающие по разным специальностям. Это позволяет получить наиболее актуальные сведения. В состав комиссии должно входить не меньше трех человек.
На основании полученных данных создаются сличительные ведомости или акты, а также опись имущества.
Оприходование излишков при инвентаризации основных средств
ВниманиеМинфин в разных письмах и пояснениях указывает на невозможность амортизации полученных по результатам процесса основных средств, причем даже в ситуации, когда они полностью отвечают требованиям амортизируемого имущества.
Такая ситуация приводит к тому, что приходится уплачивать налог на прибыль со всех внереализационных доходов, а вот к расходам невозможно причислить какие-либо суммы, причем даже последовательными этапами путем начисления амортизации. Невозможно списать стоимость основных средств, выявленных в результате инвентаризации, в налоговом учете или при их продаже.
Поэтому при их реализации полученную выручку надо причислять к доходам, облагаемым налогом, а уменьшить рыночную цену не получится.
Как оприходовать излишки при инвентаризации
Инвентаризация – это обязательный процесс на каждом предприятии, позволяющий выявить недостачу или излишки в основных фондах, материальных ценностях или кассе. Эта процедура считается достаточно простой, но выполняется по определенным правилам, прописанным во внутренней документации компании.
Итоги подводятся бухгалтером, причем нередко выявляются излишки при инвентаризации или недостача. Это приводит к появлению определенных сложностей у бухгалтера, так как недостаток средств или активов покрывается за счет средств лиц, являющихся материально ответственными. Излишки должны быть оприходованы правильным способом.
Он зависит от правил ведения бухучета, от политики фирмы и иных особенностей.
Назначение и нюансы инвентаризации Инвентаризация представлена сверкой имеющихся ценностей с данными, содержащимися в первичной документации фирмы.
Инвентаризация основных средств (излишки и недостача)
Каких-либо первичных документов на него нет. Установлено, что рыночная стоимость аналогичной модели 60000 рублей. Комиссией определен срок полезного использования монитора 50 месяцев.
В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки: Дт 08 Кт 91/1 = 60000 –на стоимость обнаруженного при инвентаризации имущества; Дт 01 Кт 08 = 60000 – обнаруженный объект введен в эксплуатацию; Дт 20, 44 Кт 02 = 60000/50 = 1200 – ежемесячно с ноября 2016 г. на сумму начисляемого износа.
Для целей налогового учета нужно составить еще одну корреспонденцию счетов: Дт 99 Кт 68 = 1200 *24% = 288 – на сумму отложенного налогового обязательства.
По этой причине такой приказ может быть оформлен организацией с использование собственной утвержденной формы. Скачать образец приказа об учете результатов инвентаризации Как выполнять приказ на оприходование излишков при инвентаризации Варианты действий в рассматриваемой ситуации не очень обширны. Одним из вариантов учета излишков является так называемая пересортица.
Процедура оприходования приобретенных основных средств
ВажноЕсли же излишки продаются, то правила продажи определяются предприятием самостоятельно, так как налоговый кодекс этот вопрос не регулирует. На практике же эти активы в организациях списывают так же, как и в случае использования их в производстве.
Как отразить излишки при инвентаризации при продаже в таком случае? Учитывать нужно только налог на прибыль от рыночной цены.
Излишки в составе ОС Как бы ни было странно, но в ходе проверки могут быть обнаружены не только лишние материалы, сырье и товары, но иногда и основные средства.
Как оприходовать выявленые объекты ос, отсутствующие в учете
Когда нужна инвентаризация кассы? Как оприходовать излишки при инвентаризации кассы? Такая ситуация встречается достаточно редко, а при этом сама компания может устанавливать правила, на основании которых проводится сверка. Обычно инвентаризация кассы требуется в ситуациях:
- имущество, принадлежащее компании, продается, сдается в аренду или выкупается;
- осуществляется преобразование унитарного предприятия, являющегося государственным или муниципальным;
- непосредственно перед формированием бухгалтерской отчетности, составляемой ежегодно;
- если требуется компанию ликвидировать или реорганизовать.
Допускается внеплановое проведение этого процесса, если существует подозрение на то, что средства были украдены. Нюансы инвентаризации кассы Процесс проводится специально назначенной комиссией, в которую обязательно входит профессиональный бухгалтер.
Оприходование излишков при инвентаризации в бюджетном учреждении
Но и изначальную стоимость определить невозможно. Если в результате инвентаризации выявлены излишки в виде ОС, то амортизировать их нельзя.
Отсюда получается, что налог на прибыль с излишков в виде ОС предприятию уплатить придется, а вот использовать его в расходах во время эксплуатации будет нельзя даже частично (нельзя будет провести и амортизацию единовременно или в несколько этапов).
Непонятно и то, как оформить излишки, выявленные при инвентаризации, в случае их реализации. Если основное средство будет продано, то выручка от сделки будет включена в объем полученных доходов. С нее придется платить налог.
Зато уменьшить размер выручки на рыночную стоимость не получится. Единственное, что можно включить в расходы, это затраты, понесенные вследствие ремонта, демонтажа или доставки основного средства покупателю.
Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы
- доходы;
- доходы за минусом расходов.
Излишки коммерческого предприятия относят на прибыль, а в бюджетного – на увеличение финансирования. Ответы на актуальные вопросы про инвентаризацию основных средств Вопрос №1.
Какова обязательная периодичность проведения инвентаризации основных фондов? Если инвентаризация денежных средств проводится не реже одного раза в квартал, а оборотных средств – не реже одного раза в год перед составлением отчетности, то для основных фондов законом установлен более продолжительный интервал между инвентаризациями.
Внеоборотные активы разрешается ревизовать один раз в три года. Вопрос №2.
Принятие к учету ос, выявленного после инвентаризации в учреждении
Для этого он должен изучить Классификацию основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
Для целей налогообложения следует использовать утвержденную Классификацию ОС, а вот в бухучете срок полезного использования компания может установить не только в соответствии с классификацией, но и по своему усмотрению (п. 20 ПБУ 6/01).
Алгоритм расчета амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования и выбранного метода начисления. Самый простой способ — линейный, подробнее о нем можно прочесть в материале «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)».
Документы для оприходования ОС Первоначальная стоимость ОС определяется на основании первички, полученной от контрагентов, учредителей или других подразделений компании.
После чего по кредиту сч.01/2 определится остаточная стоимость, которую и нужно списать в недостачу. Подробнее о процессе выбытия основных средств читайте в этой статье. Далее возможны два пути развития:
- виновное лицо не установлено, в этом случае недостача списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К94. В данном случае должно быть документальное подтверждение отсутствия виновных лиц или же отказ от взыскания ущерба с виновного лица.
- виновное лицо установлено, в этом случае недостача списывается в дебет субсчета 2 счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» проводкой Д73/2 К94. Далее работник либо вносит недостачу в кассу наличными деньгами (проводка Д50 К73/2) либо она удерживается из его зарплаты (проводка Д70 К73/2).
Источник: https://advocatus54.ru/posledovatelnost-oprihodovaniya-izlishek-osnovnyh-sredstv/
Последовательность оприходования излишек основных средств
Для оприходования используются стандартные проводки:
- Д50 К90, что указывает на отражение принятой выручки по показателям ККТ.
- Д50 К91, по которой признается наличие прочего дохода, представленного излишком, находящимся в кассе.
Оприходование излишков при инвентаризации кассы непременно осуществляется на дату, когда принимаются средства. Как отражается переизбыток при использовании УСН? Если фирма работает по упрощенному режиму, то при обнаружении излишек надо отображать их в доходах, которые используются для расчета налога.
Учитывается полученная прибыль на момент ратификации итоговой проверки. Нередко фирмы совмещают разные налоговые режимы, а в этом случае, если выявленные ценности не относятся к деятельности по УСН, то они могут не отражаться по этой системе. Это возможно только при наличии раздельного грамотного учета.
В ходе ее должны быть реализованы следующие цели:
- контроль правильности составления первичной документации по движению основных фондов;
- установление присутствия имущества организации по местам эксплуатации и хранения, а также его состояния;
- обнаружение неиспользуемых, недостающих или неучтенных объектов;
- контроль правильности определения стоимости имущества в бухгалтерском учете и отражения их в балансе организации.
На что обратить внимание Перед тем, как приступить к инвентаризации, нужно убедиться в том, что имеются:
- все регистры аналитического учета основных фондов;
- технические документы;
- документация на арендованные или взятые в аренду основные фонды.
При ревизии комиссия осматривает имущество и записывает наименование, количество, инвентарный номер и краткие технические характеристики в опись.
Инвентаризация основных средств (излишки и недостача)
В п.4.1 Указаний говорится, что излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации, приходуются соответственно оценке лишних товаров по бухгалтерскому учету. Однако более поздние бухгалтерские нормативы гласят, что имущественные излишки следует принимать к учету по рыночной стоимости.
Согласно п.29 «Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов», принятых Приказом Минфина РФ №119н от 28.12.
2001, выявленные в процессе инвентаризационной проверки излишки относительно сверки фактического наличия имущественных ценностей и данных бухучета отображаются по ценам, соответствующим рыночным.
Коммерческие организации причисляют излишнюю стоимость к финансовым результатам.
В некоммерческих учреждениях данная стоимость признается увеличением доходов. Принимая излишки к учету, бухгалтер руководствуется сличительной ведомостью и ведомостью о результатах инвентаризации.
Процедура оприходования приобретенных основных средств
Важно
В случае, когда итогом инвентаризации становится выявление излишков товаров или материально-производственных запасов, в бухучете осуществляется проводка следующего вида: Отражение товаров или МПЗ по рыночной стоимости Дт10 (41, 43) Кт91-1 Когда при инвентаризации выявлен излишек материалов, производственных запасов либо товаров, их стоимостная величина в налоговом и бухгалтерском учете также признается внереализационным доходом, независимо от используемой для налогообложения системы. В бюджетном учреждении В бюджетных организациях инвентаризация помимо Методических указаний, регламентируется ТК РФ, ФЗ №129 и Приказом Минфина РФ №25н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету» от 10.02.2006.
Соответственно п.20 и п.57 Инструкции излишки по материальным ценностям приходуют в бюджетном учете по текущей рыночной стоимости.
Как оприходовать выявленые объекты ос, отсутствующие в учете
Она подтверждается разными методами:
- справка компании, причем она формируется после проведения анализа расценок на аналогичные ценности, для чего используются накладные, полученные от поставщиков, объявления о продаже разного имущества или справки, которые можно заказать в органах статистики;
- отчет, составленный приглашенным независимым экспертом.
Как оприходовать излишки при инвентаризации? Для этого бухгалтер должен пользоваться проводками Д10 (41,01,50) К91.1. Оприходование излишек материалов или товаров Наиболее часто осуществляется инвентаризация в отношении товаров, которые изготавливаются или перепродаются компанией, а также материалов, используемых при создании разной продукции.
Излишки инвентаризации материалов включаются во внереализационные доходы. Для определения их стоимости учитываются цены сделок, совершаемых с выявленными лишними предметами.
Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы
Излишки по результатам инвентаризации могут появляться по разным причинам:
- компания вынуждена работать с огромным количеством товаров или материалов, регулярно поступающих на склад и продающихся контрагентам, что увеличивает вероятность совершения ошибок;
- фирма вынуждена экономить деньги за счет плачевного финансового состояния;
- во время проведения инвентаризации специалисты совершили ошибку, поэтому требуется провести процедуру повторно;
- работники организации не учли определенные партии поступивших товаров;
- во время отпуска товаров были совершены ошибки.
Нередкими являются ситуации, когда по результатам одной инвентаризации выявляются излишки, равные недостаче по проверке, проведенной относительно других позиций. Это говорит о том, что одни товары нечаянно были заменены другими.
Принятие к учету ос, выявленного после инвентаризации в учреждении
Внимание
Комиссия осматривает все объекты, заносит в специальные инвентаризационные описи по форме ИНВ-1 сведения о проверенных объектах:
- Наименование,
- Назначение;
- Инвентарный номер;
- Технические и эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений, земельных участков проверяется наличие документов, подтверждающих нахождение этих объектов в собственности организации.
Инвентаризационные описи составляются в двух экземплярах: для бухгалтерии и для материально-ответственного лица.
При инвентаризации арендованных основных средств описи составляются в трех экземплярах, третий вариант описи передается непосредственному владельцу объекта. На объекты основных средств, по которым в процессе инвентаризации выявлены расхождения, составляются сличительные ведомости по форме ИНВ-18.
Оприходование излишков при инвентаризации в бюджетном учреждении
Читайте также статью: → «Форма ИНВ-18. Сличительная ведомость результатов инвентаризации + образец». Когда осматриваются здания и сооружения, обязательно необходимо проверить документы, подтверждающие законность распоряжения предприятием этим имуществом.
Когда в регистрах бухучета выявлены какие-то ошибки в отношении проверяемых основных фондов, то их следует отразить в инвентаризационной описи.
В документе так же нужно зафиксировать сведения по объектам, не числящимся в учете, обнаруженным при пересчете имущества.
Основные фонды, полностью утерявшие свои свойства, если их невозможно применять далее, отражают в отдельной описи. Отдельный документ составляется и по арендованному или сданному в аренду имуществу.
Источник: https://zakon52.ru/posledovatelnost-oprihodovaniya-izlishek-osnovnyh-sredstv/
Приход основных средств
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта приносит доход организации.
Для отдельных групп срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
Основными задачами учета основных средств в строительстве являются: • документальное оформление и отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; • исчисление и отражение в учете суммы амортизации средств; • определение результатов при ликвидации, продаже и ином выбытии основных средств; • учет затрат на ремонт основных; • переоценка и инвентаризация основных средств. Основные средства учитываются по первоначальной стоимости на счете 01 «Основные средства».
Проводка по основным средствам
Бухгалтерская проводка по должна быть составлена корректно, с учетом вида актива, срока его эксплуатации, назначения использования.
Для учета применяются активные счета 08, 01 и пассивный 02 для амортизационных начислений.
Основные средства подразделяются по следующим группам: сооружения, машины, вычислительная техника, оборудование, скот, транспортные, посадки (многолетние), здания, инструменты.
Учет основных средств
Основные средства – это активы, которые имеют срок полезного использования больше года. Они не предназначены для перепродажи и имеют материально-вещественную форму, то есть их можно увидеть, потрогать.
Основные средства классифицируются на производственные и непроизводственные.
К первой группе можно отнести машины, оборудование (станки, например), здания. Ко второй группе относятся те активы, которые не принимают участие в производстве, сюда можно включить детские сады, поликлиники и т.д.
Имущество может поступить в организацию из разных источников, например, от учредителей, в результате покупки, по безвозмездному договору и т.д. Ввод в эксплуатацию должен осуществляться на основании приказа руководителя.
После его подписания бухгалтер составляет акт приема-передачи актива (форма №ОС-1, форма №ОС-1а или форма №ОС-1б).
Первоначальная стоимость – это стоимость, которую вы заплатили при приобретении средства (за минусом НДС).
Если актив был изготовлен вами, в эту стоимость включаются расходы, понесенные в процессе производства. Если основное средство перешло к вам по договору дарения, стоимость определяется исходя из рыночных цен.
Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств
Так же следует руководствоваться нормами, прописанными в ОКОФ ОК 013-94, где расшифрованы уточняющие исключения для имущества, которое должно быть отнесено к ОС в обязательном порядке, даже если по остальным признакам соответствие отсутствует.
К еще более печальным последствиям может привести ввод в эксплуатацию основных без проведения необходимых процедур относительно проверки соответствия нормам техники безопасности и охраны труда. Если на производстве произойдет несчастный случай, руководство предприятия вполне может быть привлечено к ответственности.
jpg» /%Расходы на приобретение учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов. С целью обеспечения сохранности таких объектов в организации следует организовать контроль их движения. Единицей бухгалтерского учета средств является инвентарный объект .
Инвентарным объектом в соответствии с п.
6 ПБУ 6/01 признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций.
Процедура оприходования приобретенных основных средств
Для целей бухучета к ОС рекомендуется относить активы при их стоимости более 40 000 руб.
(п. 5 ПБУ 6/01). Для целей налогообложения порог принятия к учету амортизируемого имущества — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Единица бухучета ОС — инвентарный объект.
Источник: https://propuskspb.ru/prihod-osnovnyh-sredstv-60878/
Способы, позволяющие извлечь максимум выгоды из оприходования актива без документов
В хозяйственной практике иногда встречаются такие ситуации, когда у компании в собственности появляется основное средство, но первичных документов о его приобретении нет.
Это может произойти, например, если в результате инвентаризации выявится неучтенное основное средство, или стороннее лицо планирует передать объект безвозмездно, или компания просто потеряла первичные документы на ОС и нет возможности их восстановить.
На практике используются несколько вариантов оприходования такого средства. Все они несут разные налоговые последствия для компании.
Способ первый: выявление основного средства по результатам инвентаризации
Самый простой способ – выявить такое основное средство в результате инвентаризации. Для целей налога на имущество такой объект принимается к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости (п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв.
приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). При определении такой стоимости могут быть использованы прайс-листы организаций-изготовителей, сведения органов государственной статистики, торговых инспекций или информация в СМИ. Также могут быть привлечены профессиональные оценщики (абз. 2, 3 п.
29 Методических указаний).
Рыночная стоимость объекта признается доходом и в налоговом учете (п. 20 ст. 250, п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Кроме того, обнаруженное при инвентаризации имущество учитывается в качестве амортизируемого объекта (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Заметим, для получения экономии на налоге на имущество компании нередко занижают стоимость, по которой объект принимается на бухгалтерский учет. Это выгодно и для целей налога на прибыль. Ведь эту сумму придется признать в налоговых доходах. В этом нюансе и таится налоговый риск, поэтому во избежание претензий стоимость нужно тщательно подтверждать документами.
Таким образом, этот способ невыгоден для прибыльных компаний. Помимо возникновения налога на имущество, компании придется единовременно признать в доходах рыночную стоимость объекта. Для убыточной компании такой способ поставить ОС на учет будет не настолько обременительным. Ее платежи возрастут лишь на сумму налога на имущество.
Способ второй: безвозмездное получение объекта от учредителя с долей участия более 50 процентов
Основное средство без документов может поступить от учредителя – физического лица, доля которого в уставном капитале составляет более 50 процентов.
В этом случае потерь по налогу на прибыль не будет, так как, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, стоимость такого объекта не учитывается при определении налоговой базы.
Но для сохранения льготы объект нельзя передавать третьим лицам в течение одного года со дня его получения.
Для целей налога на имущество основное средство, полученное от учредителя безвозмездно, оценивается так же, как и в случае с выявлением его при инвентаризации – по рыночной стоимости (п. 7, 10, 12 ПБУ 6/01).
Однако в целях налогового учета используется несколько иная методика.
Полученное безвозмездно имущество включается в состав ОС по стоимости, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости (п. 1 ст. 257, п. 8 ст. 250 НК РФ).
Информация о цене должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.
Таким образом, если учредитель предоставит документы, подтверждающие покупку объекта основных средств дороже рыночной цены, то амортизироваться будет именно эта сумма, что может принести компании налоговую выгоду. При этом у физического лица никакого увеличения НДФЛ не будет.
В общем случае безвозмездная передача имущества облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в нашем случае передающей стороной является физическое лицо – неплательщик НДС. Следовательно, потерь на этом налоге (а также вычетов) не будет.
Основным отличием этого способа от предыдущего является отсутствие необходимости признавать в налоговом учете доходы, в то время как налоговые расходы возникают и оцениваются на основании первичных документов учредителя. При этом возможно возникновение разницы в первоначальной стоимости объекта в бухгалтерском и налоговом учете, что выгодно для снижения налога на имущество.
Способ третий: приобретение объекта у дружественного физического лица
На практике компании нередко оформляют покупку объекта по нужной стоимости у стороннего физического лица, которое формально не связано с организацией.
Здесь следует учесть, что физлицу, возможно, придется заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов с суммы дохода, то есть выручки за минусом имущественного вычета в размере 125 тыс. рублей или подтвержденных расходов на приобретение (подп. 1 п.
1 ст. 220 НК РФ). Этого можно избежать, если у физлица будут в наличии документы, подтверждающие владение объектом более трех лет. Исчислить НДФЛ обязано само физическое лицо (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ), подав соответствующую декларацию.
Если продавец будет предпринимателем, применяющим «упрощенку» с базой «доходы», то это уменьшит совокупную нагрузку всех участников в целом. Ведь у продавца налог будет исчислен по ставке 6, а не 20 процентов.
Налоговые риски при этом возникнут, только если налоговики получат возможность применить по этой сделке контроль цен (ст. 40 НК РФ).
Опасность возрастет, если в результате встречной проверки выяснится, что «упрощенец» взял это основное средство «из воздуха».
Для целей налога на имущество у компании первоначальная стоимость будет совпадать с ценой приобретения, также как и в налоговом учете. Поэтому здесь возникает противоречие в стремлении компании: завысив цену приобретения, она уменьшит налог на прибыль, а занизив – налог на имущество. Следовательно, прибыльным компаниям будет более выгоден второй вариант, а убыточным – первый.
Способ четвертый: приобретение основного средства у «однодневки»
Чтобы иметь возможность возместить НДС из бюджета, часто компании фабрикуют первичные документы на обнаруженное основное средство, свидетельствующие о том, что оно было приобретено у сторонней организации. Это незаконно, однако на практике очень популярно.
В этом случае организация формально достигает своей цели – она имеет право на применение вычета по НДС и формирует сумму налоговых расходов.
Однако этот вычет может быть признан налоговиками необоснованным, если при проведении встречной проверки выяснится, что контрагент, якобы продавший основное средство, не платит налогов и вообще существует лишь на бумаге.
При этом сумма расходов на приобретение объекта, то есть амортизация, будет исключена из состава налоговых расходов.
В результате подобный метод оприходования основного средства при определенных условиях может довести руководство организации до уголовной ответственности (ст. 199 Уголовного кодекса).
Выгода способа зависит от того, прибыльной или убыточной является компания
Для облегчения анализа описанные способы мы свели в таблицу 1 на стр. 45.
Из нее видно, что если компания является прибыльной, то поступление основного средства выгоднее всего оформить через безвозмездное получение имущества от учредителя с долей участия в уставном капитале более 50 процентов.
В этом случае доходов не возникает, а расходы признаются в общем порядке, через амортизацию. Опасность же предъявления налоговых претензий минимальна.
Если же компания убыточна, то на ее налоговые обязательства будет влиять только налог на имущество. Поэтому такой компании выгоднее выбрать вариант оприходования объекта, позволяющий минимизировать первоначальную стоимость в бухучете.
Например, принять ОС на учет по результатам инвентаризации.
Это позволит, во-первых, единовременно уменьшить сумму убытка в текущем налоговом периоде и, как следствие, избежать вызова на комиссию по убыткам, а во-вторых, заплатить налог на имущество по минимуму.
https://www.youtube.com/watch?v=_uYfBKUSnXU
на цифрах Допустим, рыночная стоимость имущества, выявленного в ходе инвентаризации, составляет 1 млн руб. При безвозмездной передаче от учредителя или покупке стоимость равна 2 млн руб. Срок полезного использования объекта – 5 лет. Налог на имущество в регионе, где ведет деятельность компания, составляет 2,2 процента.
Расчет налоговой нагрузки, представленный в таблице 2, осуществляется в целом по всем участникам, так как предполагается, что они являются дружественными лицами.
Выгоды и риски способов оприходования основного средства без документов. Таблица 1
| Способ оприходования | Компания | Потери по налогу на имущество за весь срок, руб. | Потери по налогу на прибыль, единому налогу, НДФЛ (по всем участникам), руб. | Экономия на налоге на прибыль в результате признания расходов, руб. | Экономия по НДС, руб. | Изменение налоговой нагрузки, руб. |
| Выявление в ходе инвентаризации | Прибыльная | 55 000 | 200 000 (1 000 000 руб. × 20%) | 211 000 ((1 000 000 руб. + + 55 000 руб.) × 20%) | Увеличение на 44 000 (200 000 + + 55 000 – 211 000) | |
| Убыточная | 55 000 | Увеличение на 55 000 | ||||
| Безвозмездное получение от физлица-учредителя | Прибыльная | 55 000 | 411 000 ((2 000 000 руб. + + 55 000 руб.) × 20%) | Снижение на 356 000 (55 000 – – 411 000) | ||
| Убыточная | 55 000 | Увеличение на 55 000 | ||||
| Покупка у физлица | Прибыльная | 110 000 | 243 750 ((2 000 000 руб. – – 125 000 руб. ) × 13%) | 422 000 ((2 000 000 руб. + + 110 000 руб.) × 20%) | Снижение на 68 250 (110 000 + + 243 750 – 422 000) | |
| Убыточная | 110 000 | Увеличение на 353 750 (110 000 + 243 750) | ||||
| Покупка у «упрощенца» с объектом «доходы» | Прибыльная | 110 000 | 120 000 (2 000 000 руб. × 6%) | 422 000 ((2 000 000 руб. + + 110 000 руб.) × 20%) | Снижение на 192 000 (110 000 + + 120 000 – 422 000) | |
| Убыточная | 110 000 | Увеличение на 230 000 (110 000 + 120 000) | ||||
| Покупка у «однодневки» на общем режиме | Прибыльная | 110 000 | 0 («однодневка» не платит налоги) | 422 000 ((2 000 000 руб. + + 110 000 руб.) × 20%) | 360 000 (2 000 000 руб. × 18%) | Снижение на 672 000 (110 000 – 422 000 – 360 000) |
| Убыточная | 110 000 | Снижение на 250 000 (110 000 – 360 000) |
Источник: https://www.NalogPlan.ru/article/1701-sposoby-pozvolyayushchie-izvlech-maksimum-vygody-iz-oprihodovaniya-aktiva-bez-dokumentov
Приобретение основных средств: главные правила учета
В консультации мы рассмотрим порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств (далее – ОС) в случае их приобретения на территории Украины (в т. ч. в кредит) или внесения в уставный капитал.
Общий порядок приобретения ОС
Формирование первоначальной стоимости
Первоначальная стоимость ОС для целей бухгалтерского и налогового учета формируется согласно п. 8 П(С)БУ 7. Так, в первоначальную стоимость объекта ОС, приобретенного в Украине, включаются:
- суммы, уплаченные поставщикам (без учета косвенных налогов) согласно договору купли-продажи;
- регистрационные сборы, госпошлина, аналогичные платежи, которые осуществляются в связи с приобретением (получением) прав на объект недвижимости. К таким расходам можно отнести, в частности, госпошлину, уплаченную при нотариальном удостоверении договора купли-продажи, пенсионный сбор и т. п.;
- расходы на страхование рисков доставки ОС;
- расходы на транспортировку, установку, монтаж, наладку ОС;
- косвенные налоги, уплаченные при приобретении объекта ОС, если они не возмещаются предприятию (например, при покупке ОС для использования в не облагаемых НДС операциях);
- прочие расходы, непосредственно связанные с доведением объекта ОС до состояния, в котором он пригоден для использования.
Бухгалтерский учет
Приобретая объект ОС, предприятие осуществляет капитальные инвестиции. Расходы на приобретение ОС отражаются на субсчете 152 «Приобретение (изготовление) основных средств».
Ввод объектов ОС в эксплуатацию осуществляется проводкой: Дт 10 «Основные средства» – Кт 152.
Налоговый учет
Налог на прибыль. Учет по этому налогу операций, связанных с приобретением ОС, ведется аналогично бухгалтерскому учету.
НДС. Если продавец и покупатель ОС являются плательщиками НДС и объект ОС приобретается для использования (п. 198.2, 198.5 НК):
- в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности, то покупатель включает входной НДС в состав налогового кредита отчетного периода (при наличии налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН). Сумма НДС в этом случае не входит в первоначальную стоимость объекта ОС;
- не облагаемых НДС операциях (полностью или частично), тогда покупатель включает суммы НДС в налоговый кредит, но не позднее последнего дня месяца, в котором был приобретен объект ОС, начисляет налоговые обязательства (полностью или исходя из доли использования приобретенных ОС в не облагаемых НДС операциях). Для этого он должен выписать налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 198.5, 199.1 НК). При этом сумма налоговых обязательств входит в первоначальную стоимость объектов ОС;
- нехозяйственной деятельности (для непроизводственного использования), в этом случае покупатель отражает налоговый кредит и не позднее последнего дня месяца, в котором объект ОС был приобретен, начисляет налоговые обязательства, попадающие в первоначальную стоимость объекта ОС.
Пенсионный сбор.
Предприятие, которое приобретает легковой автомобиль, подлежащий первой госрегистрации в Украине, или объект недвижимости, является плательщиком сбора на обязательное государственное пенсионное страхование (п. 7, 9 ст. 1 Закона № 400). Исключение составляют государственные предприятия, учреждения и организации, которые приобретают объект недвижимости за счет бюджетных средств.
Объектом налогообложения является стоимость легкового автомобиля или объекта недвижимости (п. 6, 8 ст. 2 Закона № 400).
Ставка сбора при приобретении объекта недвижимости составляет 1 % его стоимости (п. 10 ст. 4 Закона № 400). А вот ставка сбора при покупке легкового автомобиля зависит от его стоимости и составляет (п. 8 ст. 4 Закона № 400):
- 3 % – если стоимость авто не превышает 165 размеров прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января отчетного года;
- 4 % – если стоимость авто больше 165, но меньше 290 размеров прожиточного минимума;
- 5 % – если стоимость авто превышает 290 размеров прожиточного минимума.
Документальное оформление
Для оформления объекта ОС применяются следующие типовые формы первичного учета (утверждены приказом Минстата Украины от 21.06.96 г. № 193):
- № ОЗ-1 «Акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств»;
- № ОЗ-6 «Инвентарная карточка учета основных средств».
Рассмотрим на числовом примере порядок отражения в учете операций по приобретению ОС.
ПРИМЕР 1
Предприятие для осуществления хозяйственной деятельности приобретает холодильное оборудование стоимостью 540 000 грн. (в т. ч. НДС – 90 000 грн.). Услуги по доставке оборудования оказывает сторонняя организация. Стоимость этих услуг – 1 800 грн. (в т. ч. НДС – 300 грн.). Оборудование устанавливают рабочие предприятия.
Учет выполненных операций ведется так:
(грн.)
Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17092-0
| № п/п | Содержание операции | Первичные документы | Бухгалтерский учет | ||
| Дт | Кт | Сумма | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Перечислены поставщику денежные средства за оборудование | Выписка банка | 371 | 311 | 540 000 |
| 2 | Отражен налоговый кредит по НДС | Налоговая накладная | 641 | 644 | 90 000 |
| 3 | Оказаны услуги по доставке оборудования | Акт выполненных работ | 152 | 631 | 1 500 |
| 4 | Начислен налоговый кредит по НДС | Налоговая накладная | 641 | 631 | 300 |
| 5 | Оплачены услуги по доставке | Выписка банка | 631 | 311 | 1 800 |
| 6 | Оприходовано оборудование | Накладная | 152 | 631 | 450 000 |
| 7 | Закрыты расчеты по НДС | 644 | 631 | 90 000 | |
| 8 | Произведен зачет задолженностей | Бухгалтерская справка | 631 | 371 | 540 000 |
| 9 | Выполнена установка оборудования | Расчетно-платежная ведомость типовой формы № П-6* | 152 | 66, 65 | 3 150 |
| 10 | Введено в эксплуатацию оборудование | Акт типовой формы № ОЗ-1 | 104 | 152 | 454 650 |
Приобретение ОС за счет кредитных средств
Если субъекту хозяйствования не хватает собственных средств для приобретения ОС, он может воспользоваться кредитом (займом).
Бухгалтерский учет
Получение кредита (займа). В бухгалтерском учете кредит (заем) является обязательством предприятия (п. 7, 11 П(С)БУ 11).
В зависимости от срока возврата кредиты (займы) подразделяются на два вида:
- долгосрочные – если срок возврата превышает 12 месяцев или один операционный цикл (если он больше года). Такие кредиты учитываются на счете 50;
- краткосрочные или текущие – если срок возврата не превышает 12 месяцев или одного операционного цикла. Эти кредиты отражаются на счете 60.
Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе заимодавцев и по каждому кредиту.
Учет процентов. За пользование кредитом (займом) начисляются проценты с периодичностью, установленной сторонами кредитного договора. В бухгалтерском учете они относятся на финансовые расходы и отражаются по дебету субсчетов:
- 951 «Проценты за кредит» (для процентов по банковским кредитам);
- 952 «Прочие финасовые расходы» (для процентов по прочим займам).
При этом расходы на уплату процентов включаются в состав расходов текущего периода и не входят в первоначальную стоимость объекта ОС. Исключение составляют финансовые расходы, которые подлежат капитализации согласно положению (стандарту) бухгалтерского учета 31 «Финансовые расходы», утвержденного приказом Минфина Украины от 28.04.06 г. № 415 (далее – П(С)БУ 31).
Источник: https://uteka.ua/publication/Priobretenie-osnovnyx-sredstv-glavnye-pravila-ucheta
Налоговый учет оприходования ОС
Учет основных средств
Примечание: При принятии ОС, внесенных в качестве вклада в УК, 1С может выдать служебное сообщение «Для целей учета НДС не списано 1,000 товара Станок СДУ-11, счет учета 08.04, склад Общий склад». НА него не стоит обращать внимания.
Задание 1. Создать в справочнике «Основные средства» две группы объектов:
· Производственные ОС.
· Для целей управления.
23 января учредители Доскин Е.Д. и Чурбанов В.А. в счет вклада в уставный капитал передали вашему предприятию имущество – «Станок деревообрабатывающий СДУ-11», стоимостью (по учредительному договору) 60 000 руб. в равных долях. Станок предназначен для эксплуатации в подразделении «Столярный цех». Станок помещен на общий склад.
Передача оформлена актом приемки-передачи № 1-уч от 23 января. Станок помещен на склад.
26 января станок СДУ-11 введен в эксплуатацию. Принятие к учету оформлено актом о приемке-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 от 26 января.
| Сведения о деревообрабатывающем станке СДУ-11 | |
| Наименование объекта | Станок деревообрабатывающий СДУ-11 |
| Изготовитель | Завод «Гигант» |
| Номер паспорта | |
| Заводской номер | |
| Дата выпуска | 10.12.2001 |
| ОКОФ | Машины и оборудование, не включенные в другие группировки |
| Группа учета ОС | Машины и оборудование (кроме офисного) |
| Инвентарный номер | Присваивается в бухгалтерии (присвоить № 4001) |
| Место эксплуатации | Столярный цех |
| Ответственное лицо | Ветров Владимир Петрович |
| Срок полезного использования | 144 месяца |
| Метод начисления амортизации | Линейный метод |
| Счет отнесения расходов по начислению амортизации | 25 «Общепроизводственные затраты» |
Ввести данные о станке в справочник Основные средства. Установите в справочнике режим «Редактировать в диалоге».
В результате в справочнике появится новая запись.
Переданные основные средства будут приняты к учету сначала на счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Поскольку учет на счете 08.04 ведется с использованием справочника «Номенклатура», то сведения об основном средстве необходимо ввести и в данный справочник в группу «Оборудование (объекты основных средств)».
Ниже представлено окно диалога, данных которого достаточно для данной задачи.
В справочнике «Номенклатура» появится новая запись.
Теперь необходимо станок СДУ-11 принять к учету с помощью ручной операции, поскольку к налоговому учету объект, полученный от учредителей-физических лиц, может быть принят только так.
Сумма операции будет рассчитана автоматически. Обратите внимание, что количество принятого к учету станка, естественно, указать только у одного учредителя.
В поле Содержание внесите текст «Поступление ОС по акту № 1-уч от 23 января 2007 г.».
Теперь можно сформировать обротно-сальдовую ведомость по счету 75.1 и узнать состояние расчетов с учредителями.
Налоговый учет оприходования ОС.
Налоговый учет по налогу на прибыль в программе ведется с использованием отдельного плана счетов «План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)». План построен с учетом тех особенностей, которые обусловлены задачами налогового учета.
Первая особенность состоит в том, что все счета (субсчета) данного плана счетов на этапе конфигурирования определены как забалансовые. При этом возможность изменения типа счета в режиме ведения учета исключена: в форме списка отсутствует графа «Акт.» в форме элемента – реквизит «Забалансовый».
Вторая особенность состоит в том, что в налоговом плане счетов нет счетов с признаком «Валютный», т.е. налоговый учет ведется в валюте регламентированного учета – рублях.
Для формирования отдельных показателей регистров налогового учета по учету поступления и выбытия имущества (работ, услуг, прав) в налоговый план счетов включен вспомогательный счет ПВ «Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав». Аналитический учет ведется по условиям поступления и выбытия (перечисление), контрагентам (справочник) и договорам (подчиненный справочник). По каждому аналитическому разрезу установлен признак «Только обороты».
Планы счетов бухгалтерского и налогового учета построены с использованием объекта метаданных «Регистры бухгалтерии». Важным свойством этого объекта метаданных является «измерение». Измерения позволяют ввести дополнительные аналитические признаки, которые будут применяться не к каждой составляющей бухгалтерской проводки (дебетовой или кредитовой части), а к записи в целом.
Одним из измерений плана счетов налогового учета является измерение «Вид учета». Этот аналитический разрез может принимать одно из трех значений:
· НУ – запись отражает оценку активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ;
· ПР – запись отражает постоянную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02;
· ВР – запись отражает временную разницу в оценке активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций, определяемую в соответствии с ПБУ 18/02.
Записи на счетах налогового учета производятся таким образом, чтобы выполнялось условие
НУ+ПР+ВР=БУ
Если разница возникает в оценке расхода и ВР больше нуля, то признается вычитаемая временная разница (ВВР), иначе налогооблагаемая временная разница (НВР).
Если разница возникает в оценке дохода и ВР больше нуля, то признается НВР, иначе ВВР.
В данной задаче основное средство, поступающее в качестве вклада в УК от учредителя – физического лица, к налоговому учету в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ не принимается.
Поэтому для соблюдения приведенного выше условия необходимо по дебету счета 08.04 плана счетов налогового учета ввести запись по виду учета ПР.
Для этого предварительно следует открыть окно операции № 2 от 23 января.
Затем перейти c помощью команды показать/скрыть данные ввести новую проводку по образцу.
Налоговые проводки хранятся в отдельном журнале «Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)». Необходимо проверить, что новая налоговая проводка в нем присутствует.
Для проверки результатов можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость (налоговый учет) по счету 08.04 за период с 01 января по 23 января по виду учета «ПР». Для указания вида учета используйте настройку отчета.
В период нахождения объекта основных средств на балансе предприятия с ним могут происходить различные события. Перечень этих событий указывается в соответствующем справочнике «События с основными средствами». Сейчас следует ввести в данный справочник новые сведения.
В процессе эксплуатации стоимость основного средства погашается в бухгалтерском и налоговом учете путем начисления амортизации. Начисление амортизации отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета затрат подразделения, в котором объект эксплуатируется.
Для автоматического формирования проводок по начислению амортизации их шаблоны описываются в справочнике «Способы отражения расходов по амортизации (погашению стоимости)».
Введите в данный справочник элемент для отражения расходов по амортизации объекта Станок СДУ-11 в дебет счета 25, подразделение «Столярный цех».
В разделе «Способы» окна элемента справочника добавить новую строку и указать счет затрат (25). В поле «Счет затрат (НУ)» по умолчанию будет подставлен счет 25.01 (счет подставляется в соответствии со списком соответствия счетов команды Предприятие–Планы счетов–Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета).
Сравните результат с предложенным ниже образцом.
Коэффициент 1.000 означает, что вся рассчитанная сумма ежемесячной амортизации относится в дебет счета 25 в бухгалтерском учете.
Поступивший от учредителей станок 26 января нужно ввести в эксплуатацию, как по бухгалтерскому учету, так и по налоговому учету. Операция выполняется с помощью соответствующего документа.
На вкладке «Бухгалтерский учет» сначала необходимо выбрать порядок учета основного средства.
Затем заполнить остальные открывшиеся поля по образцу.
На вкладке «Налоговый учет» необходимо также заполнить поля.
Документ необходимо провести и убедиться, что сформированы соответствующие проводки (бухгалтерская и налоговая).
Согласно учредительному договору в счет вклада учредителя КБ «Топ-Инвест» в уставный капитал предприятия поступил автомобиль «Газель» по согласованной стоимости 69 600 руб. (по данным передающей стороны остаточная стоимость объекта по данным налогового учета составляет 60 600 руб.).
По факту передачи объекта оформлен акт приема-передачи № 2-уч от26 января. 27 января автомобиль введен в эксплуатацию. Ввод в эксплуатацию оформлен актом о приемке-передаче объекта основных средств по форме № ОС-2 от 27 января.
Необходимо внести в справочники «Основные средства» и «Номенклатура» сведения об автомобиле «Газель». Срок полезного использования – 80 мес.
Оприходовать автомобиль вводом операции вручную 26 января. На вкладке Бухгалтерский учет ввести проводку.
Заполнить Налоговый учет по образцу
Бухгалтерские и налоговые записи по оприходованию автомобиля «Газель».
Теперь можно отразить в учете передачу автомобиля «Газель» в эксплуатацию.
Источник: https://megalektsii.ru/s7423t1.html
Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств
Источники поступлений основных средств:
1) Вклад в уставный капитал;
2) В результате постройки (подрядным или хозяйственным способом);
3) Покупка, мена, дарение.
Поступление объектов ОС отражается на сч. 08 «Внеоборотные активы».
После поступления в организацию ОС следует ввести в эксплуатацию на основании приказа руководства компании и Акта приема-передачи основных средств (формы: № ОС-1, № ОС-1а (для зданий и сооружений), № ОС-1б (при вводе в экспл. нескольких объектов ОС)).
Это дополнительная операция, при которой объект ОС отражают на сч. 01 по первоначальной стоимости объекта (проводка: Дебет 01 Кредит 08).
На каждый объект ОС открывается инвентарная карточка (форма ОС-6, ОС-6а), а субъекты малого предпринимательства могут вести одну инвентарную книгу на все ОС (форма ОС-66)
В организацию могут поступать основные средства, цена которых выражена в условных единицах. Т.к. на территории РФ расчеты производятся в рублях, при несовподении даты оприходования основного средства и даты его оплаты могут возникнуть курсовые разницы.
В этом случае:
отрицательная разница увеличивает затраты на приобретение основного средства – Дт 08.х Кт 60, Дт 19.х Кт 60.
положительная разница уменьшает затраты на приобретение основного средства – сумма уменьшения сторнируется записью: Дт 08.х Кт 60, Дт 19.х Кт 60.
Оформляется поступление в организацию объектов ОС следующими проводками:
|
Еще материалы:
Источник: https://puti-uspeha.ru/oc/564.html
Загрузка...
