Налог на имущество при УСН в 2018 году
Индивидуальные предприниматели, а также организации, которые применяют УСН, освобождаются от ряда налогов. В числе налогов, которые «упрощенцы» не платят – налог на имущество. Тем не менее, существуют некоторые исключения. Из статьи вы узнаете, какие налоги платят и не платят на УСН, кто и как должен уплачивать налог на имущество при УСН в 2018 году.
Какие налоги обязательны для уплаты на «упрощенке»?
Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.
Сроки уплаты налогов по УСН
На основании статьи 346.19, а также пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса, уплата налога по УСН предполагает отчисление авансовых платежей в установленные законодательством сроки:
- до 25 апреля текущего года – за 1 квартал;
- до 25 июля текущего года – за полугодие;
- до 25 октября текущего года – за 9 месяцев.
Конечную сумму налога по УСН за 2017 год нужно будет перечислить в бюджет государства не позднее, чем 31 марта 2018 года. В этот же срок необходимо сдать декларацию по УСН.
Напомним, что у предпринимателей и организаций на УСН нет обязанности отчитываться в налоговую инспекцию по уплате авансовых платежей.
Какие налоги не должны платить предприниматели на УСН?
В статье 346.11 (пункты 2-3), содержится перечень налогов, от уплаты которых освобождены ИП и организации, применяющие Упрощенную систему налогообложения.
Итак, индивидуальные предприниматели и организации не должны платить следующие налоги в 2018 году:
| Налог, который не нужно платить на УСН | Исключение и комментарий |
| Налог на имущество | Необходимо уплатить налог на имущество по кадастровой оценке |
| Налог на прибыль компаний | Подлежит уплате с дивидендов, которые полагаются предпринимателям на УСН с других бизнесов |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) с реализации ценностей (в подавляющем большинстве случаев) | Нет необходимости вести книгу покупок и продаж, сдавать отчеты и выписывать счет-фактуру |
Чтобы знать, какие налоги и в какой срок должны платить ИП, рекомендуем изучить этот налоговый календарь.
То есть, все налоги, которые были перечислены в таблице, ИП и организация платить не обязана. Все сборы заменяются налогом по УСН.
Добавим, что налог по УСН может иметь один из следующих объектов налогообложения:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Отметим, что применение упрощенного налогового режима не освобождает ни организации, ни предпринимателей от выполнения функции налогового агента по НДФЛ.
В каких случаях предприниматели уплачивают ндс?
Согласно общему порядку, предприниматели, которые применяют «упрощенку», не уплачивают НДС. Тем не менее, в некоторых случаях им придется перечислить налог на добавленную стоимость и сдать декларацию, а именно:
- если предприниматель (организация) участвует в договоре совместной деятельности;
- при трастовых сделках;
- если предприниматель (организация) выполняет обязанность налогового агента по НДС;
- при выставлении счетов-фактур по собственной инициативе предпринимателя (организации).
В целом, сроки уплаты НДС и сдачи отчетности по этому налогу разные и зависят от ситуации.
В каких случаях ип платит налог на имущество в 2018 году?
Все основные нюансы по уплате налога на имущество для организаций и ИП, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, достаточно подробно рассмотрены в НК РФ (статья 378.2).
В числе имущества, с которого подлежит уплате налог, следующие объекты:
- торговые объекты и объекты общественного питания;
- объекты бытового обслуживания;
- нежилые помещения;
- жилые помещения и жилые дома (те, которые не учитываются на балансе основных средств);
- административно-деловые, а также торговые центры.
Обратите внимание, что в специальных законах российских субъектов должны быть перечислены виды имущества, облагаемого налогом по кадастровой оценке в этих регионах. Получить более детальную информацию можно в Росреестре и в налоговой инспекции.
На что обратить внимание плательщикам имущественного налога?
Стоит упомянуть, что в случае если имущество не соответствует нормам, которые устанавливаются местными законами в субъектах РФ, ИП и организации, работающие на УСН, не обязаны платить имущественный налог в 2018 году.
Когда имущество все же отвечает критериям регионального законодательства, то в таком случае рекомендуем налогоплательщикам обратить на такие моменты:
1. Льготы
Местные власти субъектов РФ вправе устанавливать индивидуальные льготы по налогам (например, для какого-то конкретного предприятия или организации). В связи с этим, предпринимателям не лишним будет поинтересоваться, не входит ли их бизнес в перечень льготников.
2. Налоговые ставки
Ставки по имущественному налогу имеют максимальные и минимальные значения. Они указаны в НК РФ (статья 380, пункт 1.1). При этом обязательно стоит ориентироваться на показатели ставок по налогу на имущество в региональных законах, тем более, что ставки различны и по видам имущества.
3. Сроки уплаты имущественного налога
Напомним, что региональные власти могут ввести отчисление авансовых платежей по налогу на имущество. Такая практика используется во многих российских субъектах. Для уточнения срока уплаты, нужно ознакомиться с местными законами.
Предприниматели на УСН перед оплатой имущественного налога, должны учитывать, что упоминания о виде имущества в законе недостаточно. Самое главное – чтобы объект находился в кадастровом перечне, утвержденном региональными властями. Если объекта имущества в нем нет, то налог платить не нужно!
Порядок расчета налога на имущество
Расчет налога проводят на основании кадастровой стоимости объекта имущества, которая определяется в ходе государственной кадастровой оценки. В некоторых субъектах РФ в перечне утвержденных объектов сразу указывается кадастровый показатель.
Если вы не знаете кадастровую стоимость, то можно подать запрос в Росреестр. Это можно сделать по почте, направив запрос в территориальное отделение организации. Вы также можете зайти на сайт Росреестра, где найдете интересующие вас данные о внесении имущества в государственный кадастр недвижимости.
Тоже может быть полезно:
Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации
Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму
.
Источник: https://tbis.ru/nalogi/nalog-na-imuschestvo-usn
Каков размер налога на имущество при УСН в 2018 году
Работающие по упрощенной системе налогообложения компании и ИП освобождены от множества видов платежей бюджетного характера. Все они заменены на общий, так называемый, «упрощенный» налог. Но несмотря на это, они все-таки обязаны производить некоторые отчисления в пользу ИФНС. К таковым в отдельных случаях относится и налог на имущество.
Однако, не все бизнесмены, относящиеся к упрощенцам, точно знают, есть ли необходимость выплат на имущество, которое включает упрощенная система налогообложения. Данный вопрос довольно объемен и имеет в себе множество как уточнений, так и исключений.
Основные моменты
Сведения по налогу, рассчитанному по кадастровой стоимости, должны быть внесены в третий раздел. Если в наличии имеется несколько зданий, подлежащих УСН, — то для каждого их них требуется заполнение отдельной страницы. В случае наличия льгот по налогу, их следует указывать там же. Помимо этого, в расчете подлежат обязательному заполнению титульный лист и первый раздел.
Что касается физических лиц — то для них крайние сроки устанавливаются НК РФ. Согласно нему, все налоги, полученные в 2018 году, должны быть погашены до первого декабря 2018 года.
Общая характеристика
В целом, все, кто пользуется упрощенным налогообложением, не обязаны платить НДС, но среди них есть и некоторые исключения.
Так, необходимость в дополнительных выплатах в виде налога УСН и сдачи декларации по нему возникает, если:
- формирование счетов-фактур происходит по собственному желанию;
- процедуры совершаются на основе договоров совместной деятельности;
- осуществляются обязательства налогового агента по НДС;
- управление собственностью производится на доверительной основе.
При этом налогоплательщики на УСН могут не оплачивать другие виды обложений, а также освобождаются от некоторых учетностей:
- При продаже продукции не возникает необходимости в выписке счетов-фактур, а также налоговых деклараций.
- Не требуется ведение покупных и продажных книг.
- За исключением некоторых моментов, можно не платить налог на прибыль.
- Также не требуется выплат налогов на имущество. Исключением является кадастровая стоимость имущества.
Все вышеперечисленные налоги не требуют выплат в связи с тем, что они уже включены в выплаты по УСН. Объектом данных обложений могут стать как «доходы-расходы», так и «доходы».
Главные условия и ставки
Для того чтобы фирма могла успешно пользоваться УСН, ее недвижимость должна быть отражена в счетах 01 или же 03. Узнать, являются ли площади таковыми, можно из списка, за которым следует обратиться в налоговую инспекцию. Эти же данные можно найти через Росреестр региона, запросив оттуда бумаги о стоимости здания в виде выписок.
Налоговый кодекс РФ предусматривает максимальное значение налоговой ставки в районе 2%, что указано в пункте 1.1 статьи № 380. Региональные органы имеют право дифференцировать данный показатель за счет привязывания его к категориям плательщиков и используемого ими имущества.
Авансы по налогу на имущество должны оплачиваться фирмами на упрощенке согласно установленным в регионе рамкам, например, в каждом квартале года. В случае, если компании принадлежит не все здание, а конкретное помещение в нем — то необходимо выяснить, какой процент от облагаемых налогом площадей оно занимает. Процентное соотношение будет являться уменьшаемым коэффициентом.
Коэффициенты применяются и в случае, если компания занимает помещения не полный год, и соответствуют количеству полных месяцев, в течение которых организация владеет площадями. При этом за полный месяц принимаются те, в которых компания появляется на своем месте не позднее 15-го числа или же съезжает из здания позже 15-го числа.
Нормативы и особенности
Осуществление операций, связанных с налогообложением в УСН, регулируется сразу несколькими нормативными актами Налогового кодекса:
Сроки уплаты по налогу на имущество, согласно УСН, устанавливаются сразу двумя нормативными документами: 13 пунктом 378.2 статьи и 1 пунктом 383 статьи из Налогового кодекса РФ.
Статья 383. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
Детали налога на имущество при УСН в 2018 году
Налог на имущество при УСН в 2018 году был несколько изменен, за счет чего его стали обязаны выплачивать все компании, исходя из кадастровой стоимости. Упрощенным налогом могут облагаться компании (ООО) или ИП, на балансе которых есть основные средства или же те, что были внесены в региональный перечень налогооблагаемых объектов.
Но это не мешает ежегодному изменению списков, включающих в себя объекты налогообложения, вследствие чего следует каждый год перепроверять информацию. Так, кому-то достаются льготы, а кому-то, наоборот, везет меньше, и его организацию причисляют к налогооблагаемым.
На данный момент под налог попадают следующие объекты:
- офисные здания и торговые центры, а также другие постройки административного и торгового типа;
- помещения, предназначенные для столовых и общественного питания;
- объекты, в которых располагаются компании и ИП, оказывающие бытовые услуги;
- имущество, принадлежащее иностранцам, которые работают на территории РФ;
- помещения, подлежащие аренде;
- находящееся за границей имущество компаний, вне зависимости от того, движимое оно или нет.
Когда не нужно платить
Вопрос «Платить или нет» в отношении налогов является для многих предпринимателей определяющим.
Но и тут есть исключения. Нужно ли категориям, относящимся к исключениям, оплачивать налог? К примеру, от налога на упрощенке избавляются фирмы, которые имеют на своем балансе недвижимость, налоговая база по которой определяется как ее кадастровая стоимость.
Но такие компании с 1 января 2018 года обязаны выплачивать стандартный налог на имущество. Однако, этот аспект можно оспорить из-за неточности в первом пункте 378.2 статьи НК РФ из-за которой жилые помещения, зарегистрированные как объекты основных средств, могут и не облагаться налогом.
Дополнительные сведения
Налог по УСН на имущество имеет множество нюансов не только в оплате, но и в расчете суммы, на которую могут влиять множество факторов. Также стоит отметить, что ИП и компании ведут ученость данного налога немного по-разному. Да и не всем компаниям доступна возможность оплачивать налоги по упрощенке.
Что входит в учёт суммы
Предпринимателям, имеющим площади, попадающие под УСН, при исчислениях следует определять налоговую базу. Для нее нужно учесть балансовую или среднегодовую стоимость имущества, являющегося объектом для налогообложения. Сразу стоит оговориться, что оно должно быть учтено юрлицами по остаточной стоимости, формирующейся в соответствии со всеми правилами бухгалтерского учета.
Как рассчитать
Доходы при расчете налога по УСН отражаются в соответствии с теми же правилами, что и для компаний, действующих с объектом «доходы». То есть должна быть учтена выручка, полученная при реализации товара, услуги, проделанных работ, а также внереализационные виды доходов.
Учет расходов может быть осуществлен только в том случае, если они являются экономически обоснованными и подтверждены требуемыми документами, а также были необходимы для получения дохода. Кроме того, из-за кассового метода работы компаний под УСН они должны быть уже оплаченными.
| Наиболее опасные виды неучитываемых расходов | |
| Ситуации | Почему нельзя вычесть из доходов |
| Перечисление аванса на счет поставщика за предоставленные товары | Такой вид аванса нельзя учесть в расходах в связи с тем, что стоимость товара может быть отражена только после его перепродажи. |
| Премия, выплаченная покупателю за совершение закупки товаром | Премии, предназначенные для покупателей, не входят в закрытый перечень. Кроме того, Налоговый кодекс не предусматривает включение таких премий в вычеты из выручки. |
| Потери сырья и материалов во время процесса производства. | Стоимость сырья учитывается на дату его приобретения. Из-за этого списание таких потерь невозможно. |
| Растраты, относящиеся к представительским расходам | Представительские расходы не предусмотрены закрытом перечнем УСН. |
| Списание дебиторки | Данный вид списаний не включен в закрытый перечень. |
| Списание задолженности перед поставщиком | В таком случае не следует включать стоимость товаров в раздел расходов. Из-за кассового метода работы затраты списываются только после их оплаты. |
| Уплаченные контрагенту пени и штрафы, предусмотренные договором | Договорные штрафы и начисленные за них пени не включены в закрытый перечень. |
| Оплаченная организацией спецоценка по условиям труда | По мнению чиновников из ФНС, такой вид расходов учитывать нельзя. Кроме того, они не указываются в закрытом списке. |
| Оплата за приобретенные кулеры с водой | Такие расходы относятся к типу обеспечения нормальных условий труда, который не включен в закрытый перечень. |
| Оплата за информационные услуги | Расходы не относятся к закрытому перечню. |
| Сданные работником билеты вследствие переноса командировки | При сдаче билетов транспортные компании удерживают часть суммы, оплаченной при их покупке. Данное удержание не входит в перечень затрат на командировку, а следовательно не может быть включено в вычеты из упрощенки. |
| Возмещение расходов сотрудникам, возникших вследствие разъездной работы | По мнению ФНС, такие расходы нельзя учитывать. Однако, данные заявления можно обойти, включив возмещение в заработную плату сотрудников в качестве фиксированной надбавки к окладу. |
| Оплата за страхование имущества в добровольном порядке | В закрытом перечне указываются только расходы на обязательные виды страхования. |
| Оплата за произведение уборки территории от наледи и снега. | Расходы такого плана не отмечены в закрытом перечне. |
| Оплата, произведенная за участие в электронных торгах | Оплата не включена в закрытый перечень. |
| Использование основных средств, переданных организации учредителем в качестве вклада в счет уставного капитала | При расчете налога не учитывается стоимость основных средств, так как компания должна самостоятельно покрывать расходы. А в показанном случае плательщиком является непосредственно учредитель. |
Кто и в каком порядке должен платить
Оплата налога по УСН производится с учетом всей недвижимости, которая включена в кадастровый перечень региона, в котором находится организация. Расчет налога каждая компания производит самостоятельно, а также обязана предоставить декларацию по нему.
Условия перехода
Упрощенная система налогообложения предусматривает собственный порядок уплаты налогов, который отлично подойдет для малого бизнеса. На данный вид налогообложения могут перейти как ИП, так и компании. Основным критерием для перехода служит список, предоставленный в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
В него включены виды деятельности организаций, которые могут перейти на УСН:
- страховщики;
- банки;
- организации, включающие в себя несколько филиалов;
- пенсионные фонды негосударственного плана;
- участники рынка бумаг, работающие на профессиональном уровне;
- фонды инвестиций;
- предприятия, выпускающие подакцизные товары, добывающие или реализующие полезные ископаемые, не включенные в список общераспространенных;
- частные нотариусы, адвокаты с адвокатскими кабинетами и другие виды адвокатских форм;
- организации, занимающиеся азартными играми;
- участники соглашений о разделе продукций;
- компании и ИП, осуществившие переход на ЕСХН;
- организации, чей штат сотрудников в налоговом периоде превышает 100 человек;
- компании, доля участия других компаний в которых составляет более, чем 25%;
- организации, чьи основные средства в остаточной форме превышают сумму в 100 миллионов рублей;
- иностранные организации;
- учреждения бюджетного и казенного вида;
- микрофинансовые компании;
- агентства с частной занятостью.
До 2018 года наличие подразделения обособленного характера являлось ограничением при постановке на УСН. Однако, теперь данное препятствие устранено.
Источник: https://buhuchetpro.ru/nalog-na-imushhestvo-pri-usn/
Налог на имущество при УСН для организаций: нужно ли платить?
Упрощенная система налогообложения привлекательна облегченной нагрузкой и возможностью уменьшения авансовых платежей. Дополнительным бонусом выступает освобождение от уплаты некоторых государственных сборов. Среди множества преимуществ часть повинностей остается в силе, среди которых налог на имущество при УСН.
Налог на имущество при УСН был инициирован в 2015 г
Особенности применения имущественного налога при УСН
Организациям и физлицам, использующим упрощенку, надлежит перечислять в бюджет сумму, удерживаемую от кадастровой стоимости объекта.
Особенности применения УСН согласно ст 346.11 НК РФ
Официальными лазейками, позволяющими игнорировать общее правило, выступают следующие ситуации:
- в регионе не ратифицированы итоги кадастровой оценки недвижимости на начало периода, или не утверждены размеры ставки;
- предмет налогообложения не внесен в региональный реестр объектов недвижимости, по отношению к которым налог удерживается от кадастровой стоимости.
Объекты налогообложения
Список объектов:
- бизнес-центры;
- офисные помещения и места, предоставляющие общебытовой сервис;
- недвижимость иностранных компаний, не имеющих в РФ представительств;
- жилые постройки, числящиеся неосновными средствами.
Под бизнес-центрами понимают здания, не спроектированные в целях проживания. Они отличаются следующими характеристиками:
- возведены на земельном участке с определенным целевым назначением;
- эксплуатируются для аренды помещений коммерческой направленности;
- содержат до 20% помещений под офисы.
Торговыми центрами считаются обособленно стоящие постройки нежилого предназначения, в которых размещены торговые, общепитовские или точки предоставления услуг
Размер ставки
Отчетным периодом для компаний, использующих УСН, считаются I, II и III квартал календарного года, а налоговым — весь год.
На правовом уровне предусмотрено самостоятельное установление периода подачи отчетности субъектом РФ через утверждение законодательного акта.
Уполномоченные органы имеют право дифференцировать величину ставки для различных групп юридических и физических лиц или недвижимости. Предельный размер ставки, применяемый по кадастровой стоимости, равняется 2%.
Если на законодательном уровне регион не определил иной размер, он автоматически приравнивается к эквиваленту, прописанному в НК РФ.
Имущественный налог для юридических лиц на УСН
Юрлица на УСН обязаны оплачивать имущественный налог.
Если региональным законодательством прописаны выплаты авансовых платежей, юрлицам следует их заплатить в течение 30 календарных дней по окончании периода.
Временные рамки оплаты находятся в ведении регионального законодательства
Имущественный налог для индивидуальных предпринимателей на УСН
У бизнесменов, работающих по упрощенке, существуют обязательства по выплате имущественного налога.
Наряду с юридическими лицами, ИП оплачивает имущественный налог на основании кадастровой стоимости. В каждом регионе сформирован реестр налогооблагаемых объектов, которые ИП эксплуатирует в процессе реализации коммерческой деятельности.
Предприниматели не занимаются расчетами и подготовкой документации. Калькуляция сумм к оплате поручена ИФНС, сотрудники которой направляют ИП квитанции. Срок оплаты — 1 декабря идущего за отчетным года.
Налоговый учет при УСН
Налогоплательщики, работающие по УСН, относят любые платежи по имущественному налогу к расходам.
Согласно НК РФ список на текущий год формируется до 1 января и отправляется в отделения ИФНС. Если имущественный объект не был найден в кадастровом списке по номеру, адресу или коду, заниматься оплатой нет необходимости, т.к. это возможно лишь на основании официально установленной стоимости помещения.
Налоговая база рассчитывается на основании кадастровой стоимости
Установление налоговой базы
Если физическое или юридическое лицо — владелец объекта недвижимости целиком, основанием для расчета будет кадастровая стоимость. Если владеет частью, налог калькулируется на основе части кадастровой стоимости с учетом доли площади объекта в площади сооружения.
Расчет налога на имущество при УСН
Налоговая ставка по «кадастровым» постройкам согласно НК РФ не должна превышать 2%. Исполнительные органы субъектов не наделены полномочиями вносить изменения в существующее правило.
Сумма налога за календарный год:
Если в конкретном регионе предусмотрена оплата авансовых платежей, сумма к уплате за квартал высчитывается исходя из ¼ кадастровой стоимости:
Финальная сумма к оплате будет считаться по разнице между начисленной суммой и суммой оплаченных авансовых платежей.
Если кадастровая стоимость объекта — 20 000 000 рублей, а ставка — 1,5%, то сумма налога за год равняется 300 000 рублям, каждый авансовый платеж — 75 000 рублей, а сумма к оплате по итогам календарного года — 75 000 рублей.
Если право собственности на недвижимость началось или закончилось на протяжении отчетного периода, сумма к уплате высчитывается исходя из числа полных месяцев владения. Формулы расчета:
- авансовый платеж = Нб × ¼ × Нс × количество месяцев за отчетный период/3;
- полная сумма налога за календарный год: Нб × Нс × количество месяцев в течение года/12.
Под понятием «полный месяц» понимают месяц, в котором возникло право собственности до 15 числа или утрачено после 15 числа.
Калькулятор расчёта налога на имущество при УСН
Видео — Налог на имущество на УСН и ЕНВД
Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/nalog-na-imushhestvo-pri-usn.html
Ип на упрощенке: налог на имущество
В каких случаях ИП платят налог на имущество при применении упрощенки? Заявление об использовании имущества в предпринимательской деятельности.
Нужно ли для освобождения от уплаты налога представлять документы в налоговую? Условия освобождения объектов недвижимости от уплаты налога на имущество.
Как быть, если заявление об использовании недвижимости не было своевременно представлено? Учитывается ли сумма уплаченного налога на имущество в расходах при УСНО?
Применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, в частности налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Но установлено, что индивидуальный предприниматель в данном случае не полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц (далее — налог на имущество), а только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Но и из приведенного правила есть одно исключение: это объекты недвижимости, включенные в перечень, устанавливаемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Таким образом, физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, перешедшего на УСНО, уплачивает налог на имущество:
- в отношении имущества, которое не используется в предпринимательской деятельности;
- в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, — с кадастровой стоимости имущества, включенного в соответствующий перечень.
Проблема, связанная с уплатой налога на имущество индивидуальными предпринимателями — «упрощенцами», определяется тем, что у индивидуального предпринимателя как у физического лица нет разделения имущества на личное и используемое в предпринимательской деятельности.
Он является собственником объектов недвижимости, которые могут использоваться, а могут и не использоваться в предпринимательской деятельности. Налоговому органу ничего не известно об этом.
У него есть только данные о том, что физическое лицо владеет рядом объектов, на основании которых он направляет налогоплательщику налоговое уведомление на уплату налога на имущество. Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, 1 декабря 2016 года истек срок уплаты налога на имущество за 2015 год.
У индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, владеющих объектами недвижимости, которые используются в предпринимательской деятельности, и получивших налоговые уведомления на уплату налога на имущество, и возникли вопросы.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, владеет имуществом, используемым в предпринимательской деятельности. Обязан ли он представлять в налоговый орган заявление об освобождении от уплаты налога на имущество (имущества, облагаемого налогом с кадастровой стоимости, нет)?
Из положений гл. 26.2 НК РФ не следует, что индивидуальный предприниматель должен подавать какое-либо заявление в налоговый орган.
Обратимся к гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ. В пункте 6 ст.
407 НК РФ сказано, что лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Перечень налоговых льгот приведен в п. 1 ст.
407 НК РФ, но там не идет речь об индивидуальных предпринимателях, применяющих УСНО. Соответственно, индивидуальный предприниматель не обязан подавать заявление и на основании гл. 32 НК РФ.
Источник: https://www.pnalog.ru/material/ip-predprinimatel-uproschenka-nalog-imuschestvo
Налог на имущество при УСН в 2018: отчет, расчет налога и типичные ошибки при расчете налога
Когда на балансе предприятия числятся недвижимость или транспорт, на них начисляется налог на имущество. В тех случаях, когда в собственности юридического лица или ИП нет имущества, не нужно не только перечислять налог, но и отчитываться перед налоговой документально. В данной статье рассмотрим подробнее налог на имущество при УСН.
Последние изменения, касаемые налога на имущество:
1) Имуществом, подлежащим амортизации, теперь признается только то, стоимость которого больше 100 тысяч рублей;
2) С 2017 до 2020 года не будет действовать коэффициент-дефлятор.
Налогообложение ИП на УСН и ООО на УСН (таблица)
Рассмотрим подробнее налогообложение ИП:
| ИП на УСН | ООО на УСН |
| Ставки налога | |
| — 6%, объектом налогообложения являются совокупные доходы предприятия за год. Затраты в расчет не идут. Режим выгоден тем, кто получает стабильные доходы и не несет больших затрат.— 15%, налогооблагаемая база складывается из разницы между доходами и расходами предприятия. Система выгодна тем, кто имеет сравнительно много затрат в процессе своей деятельности и нанимает сотрудников. | |
| Периодичность уплаты налога | |
| Один раз в год | Каждый квартал (авансовые платежи, 25% от общего размера налога) |
| Сдача отчетности | |
| Декларацию подавать нужно всего один раз по итогам года. | |
| Бухгалтерский учет и документооборот | |
| Если применяется ставка 6%, бухгалтерский учет вообще не требуется. Если выбрана система со ставкой 15%, нужно вести Книгу учета доходов и затрат. И в том, и в другом случае, вести бухгалтерию и налаживать документооборот не представляется сложным занятием. | |
| Минимум возможностей получить претензии от налоговой службы | |
| Список затрат, которые возможно учесть при расчете налога и тем самым уменьшить налоговую базу, является закрытым, а значит другие расходы невозможно внести в список затрат в принципе. Поэтому практически невозможно вызвать недовольство налоговой по поводу неправомерности уменьшения налогооблагаемой базы. | |
| Отсутствие необходимости уплаты НДС | |
| Еще одним поводом к налоговой проверке меньше. | |
| Отсутствие налога на прибыль | |
| А вместе с ним — и необходимости ФНС контролировать учет убытков предприятия | |
| Ограничения на применение УСН | |
| — Не более ста сотрудников, включая совместителей и подрядчиков;— Существует лимит доходов: c 1 января 2017 года это 150 млн. рублей. | |
| Ограничение перехода на УСН— Сумма доходов за 9 месяцев не может быть выше 112 млн. рублей;— Собственный капитал фирмы должен быть не менее 75% от общего показателя;— Стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. рублей. |
Отчетный и налоговый период при УСН и ставка налога на имущество
Рассмотрим детальнее отчетный и налоговый период при УСН.
| Налоговый период | Календарный год |
| Отчетный период | I квартал, I полгода, 9 месяцев |
| Отчетный период для налогоплательщиков, рассчитывающих налог по кадастровой стоимости | I, II, III кварталы |
| Сроки подачи декларации | |
| За 2017г. | до 31 марта 2017г. |
| Авансовые отчисления за 2016г. | За I кв. — до 30 апреля 2017г.За II кв. — до 30 июня 2017г.За III кв. — до 30 октября 2017г. |
Бывает так, что предприятия ошибочно перечисляет большую, чем положено, сумму авансового платежа. Его сумма не пойдет на погашение следующего авансового отчисления, поэтому стоит подать заявление в ФНС об оформлении возврата лишних денег.
Особое внимание следует уделить ИП, занимающихся розничной торговлей продуктами питания. За них расчет авансовых платежей проводит контролирующий орган и направляет декларацию в ФНС. Читайте также статью: → «Какой налог на имущество для ИП в 2018?»
Налог на имущество при УСН: база и ставка имущественного налога
До 2015 года, для того, чтобы ИП разобраться с налогооблагаемой базой, нужно было рассчитать балансовую (среднегодовую) стоимость объекта обложения имущественного налога.
ООО вели учет остаточной стоимости имущества, и это правило должно было быть регламентировано учетной политикой организации.
Сейчас налог на имущество выплачивается только с объектов, для которых известна цена по кадастру.
Для предприятий, определяющих налогооблагаемую базу по кадастровой стоимости, нужно руководствоваться ст. 378.2 НК РФ.
Ставка налога на собственность для ИП и ООО на «упрощенке» находится в зависимости от местонахождения субъекта. На 2016-17 годы она составляет 2%, как для предприятий, находящихся на территории Москвы, так и для фирм, расположившихся в др. населенных пунктах РФ.
Для ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, ЛВП и связанных с ними сооружений ставки следующие:
- На 2016г. — 1,3%
- На 2017г. — 1,6%
- На 2018г. — 1,9%
На основании ст. 381 НК РФ следующие категории предприятий имеют нулевую ставку по имущественному налогу:
- научно-исследовательские центры;
- организации, занимающиеся протезированием и ортопедией;
- компании, на балансе которых числятся автодороги общего пользования;
- изготовители лекарств;
- религиозные предприятия;
- сообщества инвалидов и т.д.
Формула расчета налога на имущество при УСН
Для ИП. Предприниматели должны выплачивать налог на все объекты, подпадающие под имущественный налог, включая основные средства с балансового и забалансового учета. Как уже было сказано, имущественный налог зависит от кадастровой стоимости (узнать можно на сайте Госреестра).
К объектам нежилого фонда также следует отнести вентиляции, отопление, лифты, инженерные системы. Когда кадастровая стоимость больше 300 млн. рублей, ИП уплачивают имущественный налог по ставке 2%. Объектом налогообложения могут быть:
- торговый центр,
- склад,
- офисные помещения,
- промышленные здания,
- прочая недвижимость, задействованная в производственном процессе предпринимателя.
Для других объектов налога на имущество ставка снижена до 0,5%.
В случае, когда кадастровую ценность выявить затруднительно, применяется формула:
НБ = (КСП : ПП) * ПО, где
НБ — налогооблагаемая база;
КСП — кадастровая стоимость всей постройки;
ПП — площадь всей постройки;
ПО — площадь объекта налогообложения, располагающегося в постройке.
Формула расчета суммы имущественного налога за год:
ГСИН = НБ * СНИ, где
ГСИН — годовая сумма имущественного налога,
НБ — налогооблагаемая база,
СИН — ставка имущественного налога.
Реквизиты для оплаты налога можно отыскать на сайте nalog.ru и на портале государственных услуг. Бывает, что ИП, выплачивающий налоги по УСН, продает недвижимость, на которую начислял налог, в течение налогового периода. Тогда учитывается и уплачивается только сумма налога за полные месяцы фактической эксплуатации объектов.
И ИП, и ООО имеют право на льготы по одному объекту имущественного налога на выбор. Нужно подать заявление, обозначив имущество, к которому нужно применять льготы. Если этого не сделать, налоговая сама назначит льготную ставку на один из объектов собственности ИП или организации. Читайте также статью: → «Налог на имущество организаций из кадастровой стоимости»
Для ООО. Организации выплачивают имущественный налог на то имущество, которое числится в списке их личной собственности. Формула для вычисления суммы авансовых отчислений:
АП = НБ * 25% * СИН, где
АП — авансовый платеж,
НБ — налогооблагаемая база,
СИН — ставка налога на имущество.
СГ = ГСИН * 25% — ВАП
(так же вычисляются платежи за полугодие и 9 месяцев, только вычесть нужно не все авансовые платежи, а те, что были уплачены до отчетного периода, аванс по которому вы рассчитываете), где
СГ — сумма за год,
ГСИН — годовая сумма имущественного налога,
ВАП — все авансовые платежи.
Отчетность по авансовым платежам сдается ежеквартально.
Имущество признаваемое и непризнаваемое объектом налогообложения (таблица)
Имущественный налог начисляется на объекты не/движимого имущества, числящиеся на балансе предприятия и используемые в производственных процессах в целях получения прибыли:
- основные средства, участвующие в производственном процессе;
- материальные ценности;
- собственность, отданная на время другому предприятию;
- денежный вклад.
Не облагаются имущественным налогом:
- основные средства, не участвующие в производстве;
- участки земли;
- природные объекты;
- морской транспорт, числящийся в Госреестре;
- культурное наследие;
- исторические и архитектурные памятники;
- ядерные установки;
- склады ядерных отходов;
- космические объекты;
- объекты, отданные на время в распоряжение федеральным властям в целях ведения военных действий, защиты территории страны и обеспечение правопорядка.
Региональные особенности
Имущественный налог — региональный, а это означает, что величина ставки налога может меняться от региона к региону, корректируясь властью на местах.
При этом полномочия ее практически не ограничены, налоговая ставка может быть утверждена от 0% и вплоть до 33%, если на то имеются обоснованные причины.
Читайте также статью: → «Проводки по начислению налога на имущество, учет штрафов + примеры»
Пример расчета имущественного налога при УСН
Юридическое лицо имеет в собственности офис на территории московского торгового центра.
- Площадь торгового центра — 5203 м2;
- Площадь офиса — 102 м2;
- Кадастровая стоимость торгового центра — 650,800,000 рублей;
Рассчитаем имущественный налог (годовой) для владельца офиса:
Кадастровая стоимость офиса:
650,800,000 : 5203 * 102 = 12,758,331 рубль 73 копейки;
Годовой налог:
12758331,73 * 2% = 255166 рублей 63 копейки;
Авансовый платеж:
255166,63 : 4 = 63791 рубль 66 копеек.
Нормативные акты по теме
Рассмотрим подробнее нормативные акты.
| п. 2 ст. 346.11 НК РФ | Об определении размера имущественного налога на основании кадастровой стоимости объекта |
| п. 1 ст. 378.2 НК РФ | Перечень объектов, подпадающих под налогооблагаемое имущество по имущественному налогу |
| ст. 379 НК РФ | Об установлении отчетных периодов по имущественному налогу в субъектах РФ |
| п.1.1 ст.379 НК РФ | О ставке имущественного налога |
| п. 12 ст. 378.2 НК РФ | Об авансовых платежах по имущественному налогу |
| п. 5 ст. 382 НК РФ | Об учете времени фактической эксплуатации имущества при расчете имущественного налога |
| п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ | О сроках уплаты имущественного налога |
Типичные ошибки
Ошибка: Перечисление индивидуальным предпринимателем авансового платежа по имущественному налогу и подача декларации в середине отчетного периода.
Комментарий: ИП авансовые платежи по налогу на имущество не перечисляют, равно как и не подают налоговой декларации чаще одного раза в год (за текущий год — до 1 октября будущего года).
Ошибка: Включение основных средств I и II группы в список объектов, подлежащих обложению имущественным налогом.
Комментарий: Только основные средства, участвующие в производственном процессе с целью получения прибыли, принимаются во внимание при расчете налога на имущество, а ОС 1 и 2 групп к таковым не относятся.
Ошибка: Продолжение уплаты имущественного налога до конца отчетного периода за имущество, которое было продано в течение этого года.
Комментарий: При расчете налога на имущество учитываются только полные месяцы, в течение которых ИП или организация эксплуатировали данные объекты.
Ответы на распространенные вопросы:
Вопрос No1: Если предприятие отдало во временное пользование другой организации некоторые объекты, за которые ранее уплачивался имущественный налог, нужно ли продолжать перечислять налог на имущество с момента его передачи?
Ответ: Да, обязанность по своевременной выплате имущественного налога по-прежнему ложится на владельца имущества.
Вопрос No2: Нужно ли уплачивать имущественный налог на собственность, принадлежащую иностранной компании, и которая не используется в предпринимательской деятельности в России?
Ответ: Да, данная категория объектов включена в список облагаемых имущественным налогом.
Вопрос No3: Недвижимость, которой влаеет предприятие, не числится в региональном перечне, также она не соответствует утвержденным критериям облагаемых имущественным налогом объектов. Нужно ли платить налог?
Ответ: Нет, уплачивать налог и отчитываться перед ФНС за данную собственность не нужно.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: https://online-buhuchet.ru/nalog-na-imushchestvo-pri-usn/
Налог на имущество ИП
Индивидуальный предприниматель (ИП) должен платить налог на имущество. Но некоторые бизнесмены в 2018 году освобождены от этой обязанности . Какие системы налогообложения позволяют не перечислять налог на собственность? Как его рассчитать? Куда отчитываться? Читайте в нашей статье.
Налог на имущество собирается в бюджеты городов и других населенных пунктов. Порядок и правила взимания фискального платежа регулируются гл.
32 Налогового кодекса и законами конкретного муниципального образования. Налог на имущество собирается в бюджет городов, поселков. Порядок и правила взимания фискального платежа регулируется гл.
32 Налогового кодекса и законами муниципального образования.
Должен ли платить налог на имущество ИП в 2018 году?
С 2015 года в налоговом законодательстве произошли изменения по имущественному сбору для предпринимателей. Ранее взнос платили только коммерсанты, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО). Теперь и частники на специальных режимах обязаны делать отчисления за объекты, входящие в региональный кадастровый список коммерческой недвижимости.
В 2018 году некоторые местные власти ввели льготы по налогам на ряд объектов. Например, если площадь и стоимость помещения коммерческой недвижимости меньше, чем прописано в кадастре, то собственник освобождается от имущественных взносов.
Виды имущества физлиц и ИП, облагающиеся налогом
Итак, за что придется заплатить в бюджет?
- Физическое лицо платит за недвижимость, используемую для личных нужд: дом, квартиру, дачу, гараж, и др строения. Исключение – общие помещения в многоквартирных домах.
- Индивидуальный предприниматель работающий на ОСНО платит налог за все объекты, которые использует для ведения бизнеса.
- ИП на спецрежиме платит за имущество, включенное в региональный кадастровый перечень. Согласно п. 1 ст. 378.2 НК РФ, городские власти вносят туда всю коммерческую недвижимость (административные и торговые центры, офисные здания, помещения общепита и бытового обслуживания, парковки у БТЦ, недострой).
Кадастровый список составляют и постоянно обновляют власти того муниципалитета, где расположен объект. Прежде, чем его сформировать, необходимо принять на местном уровне соответствующие юридические акты (законы, постановления и прочее). Затем оценить всю недвижимость, которая войдет в перечень коммерческих объектов.
Ошибки властей при определении принадлежности недвижимости к коммерческому сектору можно оспорить в суде. Но пока не доказано обратное, налогоплательщик обязан перечислять налог в местный бюджет.
Как рассчитать налог на имущество ИП при ОСНО
Размер отчислений в бюджет собственник узнает из уведомлений от ИФНС, которые приходят на электронную почту или в личный кабинет на сайте госуслуг. Самостоятельно делать расчеты и сдавать отчетность по налогу на имущество не нужно, поскольку ИП в этом вопросе приравнены к физлицам.
Узнать ставку, действующую в вашем городе, можно на сайте ФНС. Налог рассчитывается на основании площади и кадастровой или остаточной среднегодовой стоимости имущества.
Налог на имущество ИП на УСН
Платит ли ИП налог на имущество при УСН? Да, если его собственность входит в региональный список коммерческих объектов. Если в списке нет вашей собственности. платить не нужно. Это условие относится и к другим льготным режимам – ЕНВД и ПНС.
Зачастую, трудно определить, какое имущество используется в бизнесе, а какое нет (и тем более доказать это в суде). Тем более, что в налоговой все имущество ИП зарегистрировано как личная собственность человека. В результате ИФНС начисляет платежи на всю недвижимость. Чтобы этого избежать, необходимо написать заявление о предоставлении льготы.
Налог на имущество ИП на ЕСХН
Бизнесмены на ЕСХН освобождены от налога на недвижимость. Это единственная система налогообложения, позволяющая не платить за собственность, вне зависимости от того, включено ли оно в региональный перечень коммерческих объектов или нет.
Платит ли ИП налог на имущество, если сдает его в аренду? Если индивидуальный предприниматель сам арендует недвижимость, то налоговых платежей не отчисляет. Но если частник сдает в аренду свою недвижимость, то обязан платить с нее налоги. Это правило действует только для ОСНО. Платить имущественный сбор за сданное внаем имещуство не требуется на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патенте).
Обязан ли ИП сдавать отчетность по налогу на имущество?
Предприниматели, так же как и физические лица, не сдают отчетность по налогу на имущество. Его размер рассчитывает ФНС и присылает квитанции налогоплательщику.
Налог платится по присланным уведомлениям в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, внести платеж за 2017 год собственник обязан не позднее 1 декабря 2018 года. Если коммерсант не уложился в отведенный период, ему начислят пени, а затем штраф – от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы.
Итак, уплата налога на имущество зависит от режима налогообложения. На общей системе его платят все.
На льготных режимах, которыми часто пользуются «ипэшники», делать отчисления необходимо только в том случае, если собственность включили в кадастр коммерческих объектов. В каждом регионе свои перечни, свои налоговые ставки и льготы.
На практике разделить личную и коммерческую недвижимость сложно, потому лучше самостоятельно уведомить налоговую о назначении имущества.
Источник: https://www.business.ru/article/982-nalog-na-imushchestvo-ip-v-2018-godu
Уплата налога на имущество при УСН в 2018 году
Если организация или коммерсант выбирают работу с “упрощенкой”, они автоматически освобождены от необходимости уплаты ряда налогов. В том числе – налога на имущество при УСН. Но есть исключения, которые нужно знать. Рассмотрим подробно, как соотносятся другие налоги с УСН.
Преимущества спецрежима
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ, упрощенцы освобождены:
- 1. В большинстве случаев – от НДС с продажи ценностей.
Тем самым, отпадает необходимость вести регистры покупок и продаж, сдавать соответствующую отчетность и декларации, выписывать счета-фактуры. Соответственно, нет и возможности принимать налог к вычету (хотя редкие исключения есть). Это касается и особого учета налога. Например, с заграничных сделок.
- 2. От имущественного налога, кроме налога по кадастровой оценке.
- 3. От налога на прибыль компаний (правда, его придется заплатить с дивидендов, которые упрощенцу положены от другого бизнеса. Выплачивающая их сторона удержит сумму налога и перечислит ее в казну. Поэтому дивиденды упрощенец получает уже в урезанном размере).
Фактически все перечисленные платежи заменяет налог на УСН. Его итоговую сумму можно формировать, как только с доходов, так и с доходов за вычетом некоторых понесенных затрат. При этом организация или ИП, которые выбирают «упрощенку», не перестают быть налоговым агентом по подоходному налогу с физических лиц.
Когда платить налоги на «упрощенке»
Упрощенный налог предполагает отчисление авансовых платежей (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Порядок следующий:
- за I квартал – до 25 апреля включительно;
- за полугодие – до 25 июля включительно;
- за 9 месяцев – до 25 октября включительно текущего года.
Обратите внимание: отчитываться в ИФНС о перечислении авансовых платежей не нужно. Такой обязанности нет.
Итоговую сумму упрощенного налога за 2017 год фирме необходимо перечислить в бюджет до 31 марта 2018 года, а за 2018 год – до 31 марта 2019 года. Она же – крайний срок сдачи декларации по УСН.
Ндс на «упрощенке»
Существует общий порядок, согласно которому бизнес, который работает на УСН, не имеет дела с НДС. В то же время, нужно сдавать декларацию и перечислять налог, когда речь идет:
- об участии в договорах совместной деятельности и т. п.;
- при выставлении счетов-фактур по своей воле;
- в рамках трастовых сделок;
- при выполнении обязанностей налогового агента по НДС.
Сроки уплаты налога и сдачи отчетности зависят от конкретной ситуации.
Условия для налога на имущество в 2018 году
В целом все основные вопросы о налоге на имущество при «упрощенке» рассмотрены в ст. 378.2 НК РФ. В состав имущества, с которого придется платить налог, входят:
- торговые и административно-деловые центры;
- объекты торговли, бытового обслуживания либо общепита;
- нежилые помещения, предназначенные под офисы;
- помещения и жилые дома, которые не учтены на балансе как ОС.
Те виды имущества, которое облагается в регионе по кадастровой оценке, должны быть указаны в специальном законе субъекта РФ. Так, например, в 2015 году уплата это налога по кадастру была предусмотрена меньше чем в половине регионов России. Поэтому прояснять вопрос по конкретному объекту необходимо в зависимости от субъекта РФ. Обычно помогает запрос в ФНС и/или Росреестр.
Особенности
Для тех случаев, когда имущество не подходит под нормы указанного регионального закона, упрощенцы налог на имущество в 2018 году не платят. Если же имущество подходит под его критерии, необходимо учесть некоторые нюансы:
- 1. Чиновники вашего субъекта РФ могут устанавливать индивидуальные налоговые льготы – для конкретных организаций. И потому рекомендуем проверять, не входит ли ваш бизнес в число таких счастливчиков.
В пункте 1.1 статьи 380 НК РФ прописаны пределы максимальных ставок налога на имущество. При этом точное значение можно узнать только из регионального закона. Для каждого конкретного вида имущества эти ставки различаются.
У местных властей есть право вводить необходимость отчисления авансовых платежей. И регионы активно им пользуются. Узнать больше о конкретных сроках и условиях перечисления авансов можно тоже только из регионального закона. Как правило, срок подачи промежуточных расчетов равен 30 дням и совпадает со сроком уплаты этих сумм. То есть, в течение месяца после окончания квартала.
Имущественный налог рассчитывают в зависимости от кадастровой стоимости объекта. Ее определяют в процессе государственной кадастровой оценки. Есть регионы, которые сразу указывают кадастровый показатель в перечне объектов, который утвердили.
В остальных случаях для того чтобы узнать кадастровую стоимость, необходимо лично подать запрос. Это можно сделать по почте в территориальный орган Росреестра. Либо через официальный ресурс этого ведомства https://rosreestr.ru, на котором можно получить сведения о внесении в государственный кадастр недвижимости.
Обязательные налоги на УСН
Те предприниматели и организации, которые владеют земельными участками, признанными объектами налогообложения, платят земельный налог. Таким образом, на УСН необходимо платить и этот налог.
Те коммерсанты и фирмы, на которых зарегистрированы транспортные средства, уплачивают также и транспортный налог (ст. 358 НК РФ). Здесь исключений для упрощенцев нет.
, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: https://buhguru.com/usn/nalog-usn.html
Загрузка...
