Облагать ли ндфл средний заработок при загранкомандировке? — все о налогах

Командировочные расходы: гарантии, компенсации, налогообложение

Отправляя работника в командировку, необходимо знать, какие выплаты следует производить, какие расходы обязательны к возмещению, в отношении каких расходов действуют законодательно закрепленные нормы.

Порядок и особенности налогообложения расходов, связанных с командировками. Для того, чтобы легче было ориентироваться в данной теме, мы создали данную памятку.

Документальное оформление командировки – это отдельная тема.

Сейчас мы поговорим о гарантиях, компенсациях, связанных со служебными командировками и их налогообложении.
Гарантии, предоставляемые при направлении в командировки, установлены главой 24 Трудового кодекса РФ.

Служебная командировка

Что является служебной командировкой? Работник распоряжением руководства направляется с целью выполнения служебного поручения на определенный срок на место, не являющееся местом его постоянной работы.

При этом, за ним сохраняется его рабочее место, должность и средний размер заработной платы. Расходы, связанные с командировкой, возмещает организация.

Расходы возмещаются независимо от того, справился работник со служебным заданием, являющимся целью командировки, либо нет.

Следует учесть, что не все поездки, связанные с работой, являются командировкой.

Так, командировкой не являются поездки, связанные с разъездным характером работы. Командировочные не выплачиваются в таких случаях, вместо них работники получают специальные надбавки.

Кого запрещено направлять в командировку

Законодательство запрещает направлять в командировку следующие категории работников:

Беременные женщины;
Лица до восемнадцати лет;
Работающие по ученическому договору.

Напомним, что ученический договор – гражданско-правовой договор, который организация или предприниматель заключает с соискателем, с целью его профессионального обучения.
Если в организации работают женщины, имеющих детей, не достигших трехлетнего возраста, закон позволяет направлять их в командировку исключительно с их согласия.

Условия и ограничения

Длительность командировки ограничена законодательством до 40 календарных дней. В этот срок не включается время нахождения в пути. Данное ограничение действует не во всех случаях. Так, руководители и специалисты, которые направляются для выполнения строительных работ, а также наладочных и монтажных работ могут находиться в командировке, продолжительностью до одного года.

Такие сроки установлены для случаев, когда работник направляется в командировку в пределах России. Для заграничных командировок предел не установлен.

Если работник направляется в заграничную командировку, суточные с 61 дня такой командировки, выплачиваются по нормам, которые установлены для работников загранучреждений РФ, расположенных на иностранной территории, в которой находится работник в командировке.

Гарантии и компенсации

Трудовым кодексом предусмотрены следующие компенсации и гарантии при командировках:

Сохранение на период командировки рабочего места, должности и средней заработной платы за работником;
Возмещение расходов на поездку до места назначения и обратно;
Возмещение расходов на проживание;
Выплата суточных;
Возмещение расходов работника в командировке, если они разрешены работодателем.

Как рассчитать средний заработок командированному работнику

Средний размер заработной платы в данном случае, рассчитывается по общим правилам, установленным ст. 139 Трудового кодекса, для всех случаев. Расчетный период – 12 месяцев предшествующих месяцу направления в командировку.

Выплаты – все, независимо от источников, если они выплаты предусмотрены в организации.Для исчисления размера среднего заработка, сохраняемого на время командировки, следует использовать средний дневной его размер.

Это касается всех работников, кроме тех, кто работает на условиях суммированного учета рабочего времени.

Во всех случаях, кроме случаев, когда определяется сумма для выплаты отпускных или компенсаций за неиспользованный отпуск, размер среднедневного дохода определяется путем деления начисленной в расчетном периоде зарплаты, с учетом премий и разного рода вознаграждений, на количество отработанных в этом же периоде дней.

Размер среднего дневного заработка для оплаты периода командировки исчисляется по формуле: СДЗ = ЗП/РД, гдеСДЗ – средний дневной заработок;ЗП – доход в расчетном периоде;

РД – количество отработанных в этом периоде дней Для определения среднего заработка, среднедневной заработок умножается на количество, подлежащих оплате, дней.

Командированному сотруднику следует оплатить все рабочие дни, согласно действующему в организации графику, которые приходятся на время нахождения в командировке, включая время нахождения в пути и время вынужденных остановок в пути.

Для определения средней зарплаты при командировке используйте формулу:СЗ = СДЗ х КД, гдеСЗ — средний заработок;

КД – количество подлежащих оплате дней.

Налогообложение среднего заработка, сохраняемого на период командировки

Средний заработок, начисленный командированному сотруднику, является его доходом, с которого, согласно п.1 ст.226 НК РФ, следует удержать НДФЛ. Удерживается этот налог при фактической выплате дохода. Удерживая НДФЛ, не следует забывать, про положенные работнику вычеты.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Иными словами, порядок налогообложения не отличается от того порядка, который действует при выплате заработной платы. Поэтому на эту сумму следует начислить обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС а также, взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.

Все вышесказанное не относится к компенсационным выплатам, которыми, в данном случае, являются: суточные, в пределах установленных норм, подтвержденные соответствующими документами целевые расходы на проезд и на оплату жилья.

Суточные, в части превышения норматива, считаются доходом работника и облагаются налогами в соответствующем порядке. Рассмотрим этот вопрос более подробно.

Расходы подлежащие компенсированию и их налогообложение

Выше мы перечислили, какие выплаты гарантирует работодатель, отправляя работника в командировку. Теперь поговорим об этом подробней.

СуточныеСуточные выплачиваются за каждый день командировки, включая дни нахождения в пути. Днем выезда считаются сутки, до 24 часов, в течение которых отправляется работник в командировку и календарные сутки до 24 часов – днем прибытия.

Суточные не выплачиваются, если длительность командировки составляет один день. Также, не выплачиваются в том случае, если работник может ежедневно возвращаться домой.

Исключением является ситуация, когда работник направлен в командировку на иностранную территорию, откуда он вернулся в тот же день, то суточные оплачиваются в размере 50%.Размер суточных устанавливается и закрепляется внутренними документами организации.

В целях налогообложения налогом на прибыль, размер суточных не ограничен. Вся сумма в полном размере включается в состав расходов.

При этом Налоговым кодексом установлены нормативы в отношении суточных в целях исчисления налога на доходы физических лиц. Так, согласно п.3 ст.217 Кодекса, в отношении суточных в 2013 году действуют прежние нормативы – 700 рублей за каждый день нахождения в командировке, включая дорогу, для территории России, и 2500 рублей за день командировки за границей.

Место командировки	Предельные нормы суточных (руб./день)
Командировка на территории РФ	700-00
Командировка за пределами РФ	2500-00
Командировка за пределами РФ длит.в 1 день	50% от нормы

Отчитываться за суточные работник не должен и представлять документы для подтверждения расходов по суточным он также не обязан. Подтверждающим документом для данного вида расходов является командировочное удостоверение.

Расходы на проездРасходы на проезд «туда и обратно», возмещаются в части стоимости проезда на транспорте общего назначения.

В эту сумму входят страховые платежи по страхованию пассажиров, оплата за пользование постельными принадлежностями. Если были расходы на услугу предварительной оплаты проездного документа, то они тоже возмещаются работодателем.

Если работник потерял проездные документы, то возмещение должно произвестись по их минимальной стоимости.

Работодатель может по заявлению работника возместить и полную стоимость проезда, однако эти суммы не могут быть учтены в расходах, для целей налогообложения.

На что обратить вниманиеСледует проследить, чтобы даты прибытия и убытия на билетах, совпадали с датами, указанными в командировочном удостоверении.Если даты не совпадают, всю сумму компенсации расходов на проезд, при проверке поставят в доход работнику, с требованием уплаты НДФЛ.

Налоговые органы аргументируют это тем, что если не совпадают даты, т.е. работник выехал раньше, чем указано в командировочном удостоверении, или вернулся позже указанной даты, значит, у него в месте прохождения командировки есть личные дела, которыми он и занимался.

И оплата билетов до места назначения и обратно, расценивается, как оплата услуг в интересах работника.

Если работник до места прохождения командировки добирается на личном транспорте, такие расходы оплачиваются только в пределах компенсации за пользование личным транспортным средством в служебных целях, такова позиция ФНС России (Письмо от 21.05.2010 № ШС-37-3/2199).

В целях исчисления НДФЛ и налога на прибыль в отношении компенсации за использование личного т/с в 2013 году действуют прежние нормы:

Транспортное средство	Предельные нормы компенсации (руб.)
Легковые автомобили с объемом двигателя:
— до 2000 куб. см включительно	1200-00
— свыше 2000 куб. см	1500-00
Мотоциклы	600-00

Если вы не согласны с этим, и готовы поспорить с чиновниками в суде, обратите внимание на следующее.
Такая позиция ФНС не соответствует требованиям Налогового кодекса.

Так, компенсация за использование личного транспорта ( подп.11 п.1 ст.

264 Кодекса) статья расходов, не имеющая отношение к расходам на возмещение проезда в командировку, поскольку этот вид расходов указан в подп.12 п. 1 ст.264 Кодекса.

Вместе с тем, Трудовой кодекс гарантирует возмещение фактических расходов на проезд до места командировки, независимо от вида транспорта. Налоговый кодекс в отношении таких расходов не содержит ограничений и нормативов, согласно подп.12 п.1 ст.264 НК РФ, расходы на проезд работника к месту работы и обратно относятся в полном объеме в состав прочих расходов.

Если организация решила возместить расходы на проезд на личном автомобиле в полном объеме, с последующим включением таких затрат в расходы, необходимо проследить, чтобы все расходы были документально подтверждены.

Расходы на проживаниеРасходы по найму жилого помещения возмещаются в пределах действующих норм за сутки проживания.

Если работник проживал в гостинице, эти расходы возмещаются в полном размере, при их документальном подтверждении.

Напоминаем, что эти суммы налогом не облагаются, при этом они уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.Если работник не может представить оправдательные документы? В этом случае, их следует возместить согласно действующим нормативам.

Если работник представил «расходные» документы, в которые включены услуги за пользование мини-баром, сауной и т.д.? Такие расходы не возмещаются.

Однако, если эти расходы отдельно не выделены в счете, работодатель по своему усмотрению может их возместить. Если же они отдельно выделены в документе, запрета на их возмещение закон не устанавливает. Возмещать можно расходы в любом объеме.

Однако впоследствии учесть в расходах в целях уменьшения налога на прибыль такие затраты нельзя, но при этом следует со всей суммы исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

К компенсируемым затратам относятся также расходы на пользование телефоном, телевизором и холодильником.

Поскольку многие гостиницы выделяют в документах отдельной строкой суммы за пользование этими минимальными удобствами, у многих возникает вопрос, возмещаются они или нет. И если их возместить, следует ли удерживать НДФЛ?

Нет, возмещение таких расходов налогом не облагается. Такие затраты относятся к расходам, связанным с проживанием.

Питание отдельно не оплачивается, т.к. считается, что суточные включают в себя такие расходы.

Прочие расходыКакие еще расходы можно возместить, не опасаясь, что при проверке такое возмещение будет квалифицировано, как доход работника, подлежащий налогообложению?

Возмещение дополнительных расходов зависит от цели служебной командировки.

Возмещаются расходы непосредственно связанные с выполнением служебного задания.

Это могут быть: услуги синхронного перевода, услуги перевода материалов, стоимость входных билетов на выставку, конгресс, биржу и т.п.

Налогообложение

Компенсации и выплаты	Налогообложение	Включение в расходы для целей уменьшения налога на прибыль
НДФЛ	Страховые взносы
Средний заработок за период командировки	удерживается	начисляются	включается
Суточные	В пределах 700 руб/сутки не облагаются, суммы свыше — облагаются	Не начисляются	Включаются в полном объеме
Расходы на проезд	Не удерживается	Не начисляются	Включаются в полном объеме
Расходы на проживание	Не удерживается	Не начисляются	Включаются в полном объеме

Подразумевается, что все выплаты, за исключением суточных и среднего заработка, документально подтверждены.

Вычет НДС по командировочным расходам

По расходам на проживание в гостинице, за исключением расходов на дополнительные услуги, НДС принимается к вычету.

Основанием является счет-фактура гостиницы, выделение суммы НДС в документах и документы, подтверждающие фактическую оплату услуг.
По расходам на проезд, НДС ставится в зачет, если командировка проходила на территории России.

Для этого необходимо, чтобы в билете или ином проездном документе, сумма НДС была выделена одной строкой, счет-фактура в данном случае не требуется.

Если расходы за пользование постельными принадлежностями включены в стоимость билета, НДС учитывается в том же порядке. Если же такие расходы оплачиваются отдельно, то счет-фактура по ним обязателен.

наверх

Полезные материалы:

Расчет отпускных в 2013 году

Больничный для совместителя

Наглядный пример расчета больничного в 2013 году

Расчет больничного в 2013 году

Расчет пособий по беременности и родам в 2013 году

Наглядный пример расчета пособий по беременности и родам

Справочник по детским пособиям

На какие выплаты можно направлять зарплату работника

Таблица штрафов за нарушение трудового законодательства

Все работодатели должны проводить аттестацию рабочих мест

Выплачиваете зарплату в конвертах? Этот материал для вас

Изменения законодательства о страховых взносах

Новые правила расчета детских поссобий и декретных в 2013 году

Последние разъяснения Минфина о детских пособиях

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/komandirovochnye-raskhody-garantii-kompensatsii-nalogooblozhenie.html

О налогообложении ндфл средней зарплаты, полученной работником за время нахождения в командировке за границей

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 19 марта 2014 г. N ЕД-4-2/4938

Федеральная налоговая служба в ответ на запрос направляет заключение по вопросу квалификации дохода физического лица, полученного за время нахождения в командировке.

В соответствии с положениями статей 207 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, полученный от источников в Российской Федерации.Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.Учет 12-месячного периода необходим для определения ставки налога с доходов физического лица, удерживаемого налоговым агентом до истечения текущего налогового периода (календарного года). По итогам налогового периода устанавливается налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за данный налоговый период.Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.Статьями 167 и 168 Трудового кодекса установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение связанных со служебной командировкой расходов по проезду, по найму жилого помещения.Кроме того, возмещению подлежат также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), производимые в целях обеспечения питания и бытового обслуживания командированного работника.Таким образом, суммы среднего заработка работника, суточные, суммы возмещения командировочных расходов по своей сути являются гарантией и не признаются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации в смысле подпункта 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса, а относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Учитывая изложенное, средняя заработная плата, сохраняемая работнику, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, за время исполнения им трудовых обязанностей за границей, на основании статьи 224 Кодекса, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов. В случае если работник является налоговым резидентом Российской Федерации, данный доход подлежит налогообложению по ставке 13 процентов.

Действительный государственныйсоветник Российской Федерации3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

19.03.2014

Источник: https://glavbuh-info.ru/index.php/zakon/12205-2014-08-10-09-40-32

НДФЛ. Удерживать ли с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником на время командировки?

Удерживать нужно.

Обязанность по удержанию налога

На время служебной командировки за работником сохраняется средний заработок (ст. 167 Трудового кодекса РФ). Такая выплата не является вознаграждением, а представляет собой вид гарантий, предусмотренных трудовым законодательством.

Средний заработок, сохраняемый за работником, который работает на территории России, на время командировки, признается доходом, полученным от источника в России (ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Доходы, полученные гражданином от источников в России, являются объектом налогообложения НДФЛ как для резидентов, так и для нерезидентов (ст. 209 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, полученный работником доход в виде среднего заработка, сохраняемого на период его командировки, подлежит налогообложению по соответствующим ставкам:
– для резидента – 13 процентов (п. 1 ст.

224 Налогового кодекса РФ);
– для нерезидента – 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
Подтверждение: письма Минфина России № ЕД-4-2/4938 от 19 марта 2014 г.

, ФНС России № ОА-3-17/702 от 25 февраля 2015 г.

При выплате дохода работникам, командированным как в пределах России, так и за ее пределы, работодатель признается налоговым агентом и должен исполнять его обязанности (п. 1, 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Вывод: с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником, который работает на территории России, на время командировки, удерживать НДФЛ нужно.

При выплате российским работодателем суммы среднего заработка работнику, который работает за рубежом, за время командировки необходимо учитывать неоднозначность трактовки квалификации источника данных доходов, а соответственно, и обязанности по удержанию с этих сумм НДФЛ.

Момент удержания налога

В общем случае работодатель – налоговый агент должен удержать НДФЛ в момент фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

В целях налогообложения НДФЛ средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда.

Соответственно, дата фактического получения дохода в виде среднего заработка, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты зарплаты, определяется в том же порядке, что и в отношении зарплаты, как последний день месяца, за который начислен доход (письмо ФНС России № БС-4-11/7320 от 17 апреля 2018 г.).

Аналогичный порядок действует при выплате среднего заработка на время командировки уволенным работникам (с учетом того, что дата получения дохода определяется как последний день работы) (письмо ФНС № БС-4-11/11115 от 8 июня 2018 г.).

Работник находился в командировке 11 и 12 января 2018 года, а 15 января уволился.
Сумма среднего заработка за время нахождения в командировке была выплачена 7 марта 2018 года. Она была рассчитана с учетом выплаченной 27 февраля 2018 года премии по итогам работы за 2017 год.

Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2018 года отражается следующим образом: – по строке 100 указывается «15.01.2018»; – по строке 110 – «07.03.2018»; – по строке 120 – «12.03.2018»;

– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Другие вопросы по теме

Источник: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-5490

Департамент общего аудита о порядке налогообложения НДФЛ среднего заработка при направлении сотрудника – нерезидента РФ в командировку за пределы РФ

06.07.2015

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев[1].

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

При этом вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подпункт 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ).

В рассматриваемом нами случае сотрудник Организации не является налоговым резидентом РФ. В этом случае, объектом налогообложения НДФЛ будет являться доход, полученный от источника в РФ, в частности, от выполнения трудовой функции на территории РФ.

Следовательно, доходом, облагаемым НДФЛ, будет признаваться заработная плата, выплачиваемая сотруднику за работу над проектом, выполняемым на территории РФ.

В свою очередь, сотрудник был направлен в командировку за пределы РФ.

Согласно статье 166 ТК РФ служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Статьей 167 ТК РФ предусмотрено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Таким образом, средний заработок, выплачиваемый за период нахождения сотрудника в командировке, представляет собой гарантию, а не вознаграждение, выплачиваемое за выполнение трудовой функции. Кроме того, за сотрудником сохраняется его место работы.

В этом случае, может быть сделан вывод о том, что средний заработок относится к иному виду дохода, полученного от источника в РФ, поскольку выплачивается в рамках трудового договора, в рамках которого рабочее место находится на территории РФ.

Отметим, что приведенной нами логикой руководствуются официальные органы в своих разъяснениях.

Так, в Письме ФНС РФ от 19.03.14 № ЕД-4-2/4938 было отмечено следующее:

«Согласно статье 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Статьями 167 и 168 Трудового кодекса установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение связанных со служебной командировкой расходов по проезду, по найму жилого помещения.

Кроме того, возмещению подлежат также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), производимые в целях обеспечения питания и бытового обслуживания командированного работника.

Таким образом, суммы среднего заработка работника, суточные, суммы возмещения командировочных расходов по своей сути являются гарантией и не признаются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации в смысле подпункта 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса, а относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Аналогичные выводы содержаться в Письме ФНС РФ от 19.03.13 № ЕД-3-3/945@:

«Статьей 166 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) установлено, что под служебной командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-o-poryadke-nalogooblozheniya-ndfl-srednego-zarabotka-pri-napravlenii-so.html