Порядок восстановления ндс при списании товара — все о налогах

Что такое восстановление НДС?

Компания или ИП, если они платят НДС, могут что называется, принять к вычету «входной» НДС. «Входным» налогом считается тот НДС, что «сидит» в цене приобретаемых товаров, работ или услуг.

Однако иногда бывает необходимо «входной» НДС, принятый к вычету, впоследствии восстанавливать, то есть уплачивать в бюджет.

Получается, восстановление НДС приводит к увеличению налога, подлежащего уплате, а восстановленный НДС – это те деньги, на которые увеличится НДС, которые надо заплатить в бюджет.

Если же при покупке товаров, работ, услуг «входной» НДС отсутствовал (например, по причине покупки товаров у упрощенца) или не принимался к вычету (например, по причине отсутствия счета-фактуры), то обязанности по восстановлению НДС быть не может.

Когда нужно восстанавливать НДС?

Случаи, когда необходимо произвести восстановление НДС, прописаны в статье 170 НК РФ (п.3).

Например, восстановить НДС нужно, если материалы покупаются в период применения общего режима, а используются после перехода, к примеру, на упрощенку (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

В этом случае компания обязана восстановить НДС в последнем налоговом периоде перед применением спецрежима. Восстановленный НДС нужно «приплюсовать» к исчисленному, отразив его в стр.

080 раздела 3 декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего году, в котором вы перешли на «упрощенку».

Все ситуации, при которых следует восстанавливать НДС, мы объединили в таблице.

Ситуация	Ссылка на НК РФ
Имущество, имущественные права, нематериальные активы (НМА) передаются в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы	Подпункт 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ
Товары (работы, услуги), в т.ч. основные средства, НМА в дальнейшем используются в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ	Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ
Основные средства, НМА и иное имущество, передаются правопреемнику при реорганизации юрлица	Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ
Имущество передается участнику договора простого товарищества при выделении его доли из общего имущества участников договора, или при его разделе	Подпункт 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ
Покупатель перечисляет оплату, включая частичную в счет будущих поставок товаров (работ, услуг)	Подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ
Если цена ранее отгруженных товаров (работ, услуг) меняется в сторон уменьшения	Подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ
При получении субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат на оплату приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, а также по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ	Подпункт 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ

Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/chto-takoe-vosstanovlenie-nds

Восстановление НДС при списании товара

В данной статье на примере типовой конфигурации «1С:Торговля+Склад», редакция 9.2, а также в конфигурации «1С:Бухгалтерия+Торговля+Склад+Зарплата+Кадры», редакция 4.

3, методисты фирмы «1С» рассматривают вопрос восстановления НДС в книге покупок при списании нереализованного товара.

Содержание<\p>

Операция списания товара, (например, в случае его порчи или истекшего срока хранения) оформляется с помощью документа «Списание ТМЦ».

При списании товара может возникнуть следующая проблема.

Товар, который подлежит списанию, был принят от поставщика и оплачен. При поставке товара была уплачена сумма входного НДС.

В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС являются, прежде всего, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. То есть при списании товара на убытки объекта обложения НДС не возникает.

Поскольку в данной ситуации ранее приобретенный товар не реализован, а, например, списан в связи с истекшим сроком его реализации, то НДС, ранее отнесенный на расчеты с бюджетом, подлежит восстановлению в том отчетном периоде, когда товар списывается с баланса.

Рассмотрим порядок оформления данной операции. Приведенные в методике примеры моделировались с использованием конфигурации «Торговля+Склад», релиз 7.70.929.

Порядок оформления операции

Поступление товара, который подлежит списанию, было оформлено с помощью документа «Поступление ТМЦ».

По документу «Поступление ТМЦ» был зарегистрирован документ «Счет-фактура полученный».

Товар поставщику был оплачен. Был сформирован документ «Формирование книги покупок». Информация об НДС отразилась в книге покупок. На основании движений документа «Формирование книги покупок» была сформирована проводка:

Дебет 68.2 Кредит 19.3- зачет НДС.

Списание товара было оформлено с помощью документа «Списание ТМЦ».

Для оформления операции по восстановлению НДС необходимо последовательно оформить документы «Счет- фактура полученный» и «Запись книги покупок».

Документ «Счет-фактура полученный» должен быть оформлен без указания документа-основания.

Оформление документа производится из журнала документов «Счета-фактуры полученные» (рис. 1).

Рисунок 1.

В качестве поставщика в документе указывается тот поставщик, по товарам которого был оформлен документ «Списание ТМЦ».

На закладке «Сумма» указывается сумма, которая была оплачена поставщику (сумма, по которой надо производить операцию восстановления НДС). В качестве вида долга указывается — «Долг за товары». На основании этого документа формируется документ «Запись книги покупок».

Для сторнирования налога на добавленную стоимость сумма в этом документе должна быть указана с минусом (рис. 2).

Рисунок 2.

В поле «Доп. информация» можно указать причину восстановления НДС. Например: восстановление НДС в связи со списанием товара.

После проведения документа «Запись книги покупок» будут сформированы проводки по сторнированию зачтенного НДС (рис. 3).

Рисунок 3.

А в книге покупок появится соответствующая сторнирующая запись (рис. 4).

Рисунок 4.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13442/

Восстановление НДС — что это такое, с выданных авансов, при экспорте, при списании ОС

Сумма использованного вычета предыдущих периодов рассматривается как налог к уплате.

Налогоплательщик должен осуществить восстановление налога при ряде операций или смене видов деятельности.

Общие сведения: ↑

Плательщиком в процессе начисления НДС применялись вычеты по приобретенным активам – материалам, продукции, НМА, ОС.

Доначисление к уплате производится при смене условий начисления НДС – отсутствия обложения, перехода на другой режим налогообложения или реализации имущества, по которому ранее произведен вычет.

НК РФ четко устанавливает действия плательщика и операции, при возникновении которых необходимо произвести доначисление и уплату налога в бюджет.

Что это такое?

Налогоплательщиком производится восстановление НДС в случае прекращения дальнейшего использования имущества в деятельности, связанной с начислением налога.

Активы в виде ОС перестают участвовать в получении дохода и продаются на сторону, товары участвуют в продажах ВЭД или налогоплательщик начинает применять спецрежимы.

Вычет от поставщика актива, произведенный на законных основаниях, необходимо уплатить в бюджет.

Что значит восстановление НДС (порядок) ↑

Необходимость производить восстановление НДС четко в периоде возникновения обязанности предполагает обязательные этапы действия. Предприятием:

1. Проводится инвентаризация активов. Определяется стоимость материалов, продукции, ОС, НМА, НДС по которым необходимо восстановить.
2. Делается расчет сумм для исполнения обязательств.
3. Составляется справка бухгалтера, на основании которой делаются необходимые проводки в учете и 1С при использовании данной программы.
4. Уплачивается налог, далее отраженный в налоговой декларации по НДС.
5. Составляется налоговая декларация в периоде возникновения обязанности с отражением сумм к уплате.

При каких операциях?

Суммы вычета НДС, произведенного ранее при поступлении материальных ценностей – товаров, работ, услуг, основных средств, восстанавливается при использовании их в операциях:

1. Внесение активов в состав уставного капитала другому юридическому лицу в качестве доли. Восстановленные величины должны отражаться в документах, сопровождающих передачу имущества. Учредители компании, получившей долю, могут применить вычет на полученное и оприходованное имущество.
2. Использование в изготовлении продукции, оказании услуг по деятельности, не облагаемой или освобожденной от уплаты налога.
3. Приобретения товаров, основных средств, нематериальных активов или используемых в производстве продукции, в дальнейшем реализуемой за территорией РФ.
4. Реализации товаров, ОС, НМА покупателям, которые применяют режим налогообложения без обложения НДС или имеют освобождение.
5. Передаче прав на активы по операциям, которые не относятся к реализации, например, при безвозмездной передаче собственности.

Восстанавливаются суммы, полученные от покупателей в счет предстоящих поставок и при получении субсидий от государства. Сумма вычета НДС должна быть восстановлена в налоговом периоде, предшествующем передаче прав.

В каком размере?

Налогоплательщик восстанавливает сумму НДС по той ставке, которая применялась к объекту. Определяются суммы, подлежащие восстановлению, исходя из величины налогооблагаемой базы.

Сумма налога по ТМЦ восстанавливается полностью, по ОС – частично в пропорциональном отношении к остаточной стоимости имущества.

Стоимость основного средства или нематериального актива принимается без учета переоценки имущества.

Отражение суммы

Восстановленные суммы НДС не включаются в состав активов – товаров, основных средств. Суммы учитываются в учете как прочие расходы предприятия.

Как рассчитать

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет при восстановлении, полностью совпадает с величиной вычета по активам, кроме являющихся основными средствами.

Необходимость доначислить налог возникает на дату события, для чего определяется НДС по всем остаткам на складе.

Сумма определяется по входящим накладным, поскольку на складе товар может находиться в учете по другой стоимости (например, средней цене единицы).

Стоимость для ОС определяется по карточкам аналитического учета за минусом сумм проведенной переоценки. Остаточная стоимость служит базой для расчета налога к уплате.

Восстановление с авансов ↑

При перечислении авансовых платежей покупатель имеет право применить вычет НДС, а поставщик уплатить сумму НДС с полученного аванса.

Документ выписывается на величину оплаты, при наступлении факта отгрузки производится восстановление сумм, как у поставщика, так и у покупателя.

В случае если налогоплательщик не заявлял сумму НДС к вычету, то восстанавливать налог нет необходимости.

Выданных

Величинами НДС по выданным авансам покупатели могут использовать в вычете при начислении НДС.

Необходимо соблюсти ряд условий:

• иметь выданную поставщиком счет-фактуру на аванс;
• сделать запись в книгу покупок;
• платеж должен быть фактически произведен.

Сумма авансового платежа применяется в вычете в периоде фактического перечисления.

В налоговом периоде, когда товар будет фактически получен и оприходован на склад, необходимо сделать восстановление налога в сумме авансового платежа.

Далее можно произвести вычет на основании счета-фактуры на поставку по конкретной накладной.

Полученных

Полученные авансы трактуются как выручка от реализации. Налогообложение НДС определяется по методу начисления, что означает определение выручки как более ранее событие в виде отгрузки или оплаты.

После отгрузки авансовая счет-фактура заносится в книгу покупок, а новый документ необходимо отразить в книге продаж как реализацию. Фактически производится восстановление суммы в периоде отгрузки, как отразить в книге продаж

Сумма полученного авансового платежа может не совпадать с отгруженными в дальнейшем материальными ценностями. Налогоплательщик возвращает разницу или оформляет на величину превышения новую счет-фактуру на аванс.

Видео: восстановление НДС с авансов

Особенности: ↑

В зависимости от объекта, в отношении которого производился вычет, налогоплательщик обязан восстановить налог или не должен увеличивать обязательства.

В случае получения государственных субсидий в счет погашения затрат сумм на приобретение ТМЦ или ОС необходимо уплатить налог в бюджет в размере произведенного ранее вычета.

При дебиторской задолженности

При получении покупателем сумм оплат в счет договорных поставок образовывается дебиторская задолженность.

При зачете сумм дебиторской задолженности в счет поставок производится восстановление налога в сумме приобретенных товаров.

По основным средствам (продажа ОС)

Налогоплательщик может реализовать основное средство, ранее принятое на учет. Если по имуществу предприятия ранее производился вычет НДС, то при продаже необходимо восстановить его.

Налогоплательщик определяет сумму остаточной стоимости на момент реализации после начисления амортизации.

При продаже имущества необходимо начислить сумму НДС только на величину остатка и уплатить часть ранее использованного вычета в бюджет.

Аналогично восстановлению подлежат суммы вычета при использовании его в деятельности, освобожденной от уплаты НДС.

При списании товара (недостача)

Инвентаризация складских остатков может выявить недостачу ТМЦ. Товары предназначались для облагаемой НДС деятельности. Выявленная недостача не изменила назначение купленного ранее товара.

В ст.170 НК РФ указан закрытый перечень случаев, при которых восстанавливается НДС. Выявление недостачи не указано в обязательном списке. В данном случае возникает неясность ситуации, которая не имеет четкой трактовки.

На основании решения можно сделать вывод на отсутствие необходимости восстанавливать налог при списании материалов по обнаруженной недостаче.

Если списывается кредиторская задолженность

Списание кредиторской задолженности, срок по которой истек, сумма списывается в составе внереализационных доходов. В составе задолженности кредиторам может иметься сумма НДС.

Если товары, принятые от поставщика, используются в деятельности, облагаемой НДС, восстанавливать примененный ранее вычет не требуется.

Порядок проведения расчетов с кредиторами не затрагивает вопроса применения вычета по НДС.

Восстановление по объектам недвижимости

В практике предпринимательской деятельности иногда используются несколько видов налогообложения одной компанией.

При наличии деятельности, облагаемой и необлагаемой НДС, необходимо восстанавливать налог, ранее принятый к вычету.

Если здание продолжает эксплуатироваться с целью получения дохода в обоих видах деятельности, восстановление производится в пропорции, определяемой от доли участия.

В случае полного применения недвижимости в деятельности, необлагаемой или освобожденной от уплаты НДС, необходимо полностью восстановить сумму по остаточной стоимости без переоценки.

НК РФ определил перечень объектов, к которым применяется рассрочка по восстановлению налога:

• приобретенных по договору купли-продажи;
• созданных для собственных нужд при проведении работ СМР;
• полученных при проведении капитального строительства на основании договоров подряда.

К объектам, на которые распространяется рассрочка, относятся также воздушные, морские суда и плавсредства внутреннего бассейна.

При экспорте

Компании, которые производят экспортные операции, восстанавливают НДС по товарам, направляемым на экспорт.

Источник: https://buhonline24.ru/nalogi/nds/vosstanovlenie-nds.html

Списание НДС на расходы: пошаговая инструкция, запреты, проводки

Индивидуальные предприниматели обладают специальным правом и некоторыми возможностями, которые позволяют сократить налоговое бремя перед органами власти.

Нормативная правовая база в сфере налогообложения предусматривает возникновение случаев, когда налоги невозможно возместить или вычесть.

Как правило, в такой ситуации есть возможность списания НДС на расходы, например, по представительским и прочим видам.

Возможность такого мероприятия

НДС по непринимаемым расходам, по расходам будущих периодов, перевыставление расходов без налога плательщиками, списание восстановленного НДС в расходы — все это может привести в ужас человека неподготовленного. Поэтому давайте попробуем разобраться в дебрях таких понятий.

Налоговый кодекс гласит, что для списания НДС следует соблюсти ряд обязательных требований:

Зная, про расходы, облагаемые НДС, важно понимать, когда списание на расходы невозможно.

Про раздельный учет НДС косвенных расходов в торговле поведает видео ниже:

Невозможность такого мероприятия

Индивидуальные предприниматели нередко в своей деятельности вынуждены менять налоговый режим. Перед этой процедурой бухгалтерская служба осуществляет ревизионные мероприятия с целью сокращения материальных остатков. В данных условиях списание НДС на затраты невозможно согласно действующему законодательству, в частности:

• НДС, принятый к вычету до смены налогового режима, следует уплатить в казну и после;
• нельзя умножить суммы оприходования, заложив в них НДС.

Процедура списания НДС на расходы в налоговом учете рассмотрена ниже.

О том, облагаются ли НДС командировочные расходы, и как происходит возмещение таковых, расскажет видео ниже:

Процедура списания НДС на расходы

Обязательные действия

Товары и услуги, которые приобретает организация для осуществления своей деятельности, используются в различных операциях. Часть и них облагается НДС, а другая нет. Чтобы в последующем была возможность провести списание НДС, необходимо вести раздельный учет входящего налога. Однако такое требование нормативно не регламентируется, а является практическим выводом.

Обязательными действиями при списании НДС на расходы являются:

1. Стоимость приобретенного продукта должна быть подтверждена соответствующими документами.
2. Когда индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД, то во время оприходования налог отражается в стоимости продукта.
3. При различных видах «упрощенки» НДС может учитываться в любой момент или после осуществления оплаты за продукт.

Списание НДС на расходы на деле является несложной процедурой, так как она автоматизирована системой «1С». В программном комплексе имеется раздел, касающийся учетной политики. В нем необходимо выбрать вариант включения в стоимость или списания. Вносимые данные будут показаны в требовании-накладной. В разделе, который отражает запасы, нужно выбрать учет по партиям, количеству или сумме.

Проводки в отношении отнесения НДС в расходы по налогу на прибыль рассмотрены ниже.

Проводки

Товар для реализации

В бухгалтерии и налоговом учете для списания НДС на расходы необходимо создать проводки (где Дт – дебет, Кт – кредит), которые соответствуют каждой конкретной операции, если товар приобретен для реализации:

• Дт 41 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость товара или услуги;
• Дт 60 Кт 51, 50. 71 – стоимость товара и услуги полностью оплачена;
• Дт 41 Кт 60 – приобретенные товары;
• Дт 19 Кт 60 произведено выделение налога;
• Дт 90.2 Кт 41 означает, что стоимость перенесена на себестоимость.

Продукция для собственной деятельности

Если продукция приобретена для собственной деятельности, то необходимо оформить следующие проводки:

• Дт 20,23 Кт 10 – стоимость списана на себестоимость;
• Дт 10 Кт 19 означает, что НДС включен в стоимость продукции после её оплаты;
• Дт 60 Кт 51 – приобретенный товар оплачен;
• Дт 19 Кт 76, 60 – НДС указан в документах продавца, у которого приобретался товар;
• Дт 10 Кт 60 – стоимость указана в момент оприходования.

Из этого видео вы узнаете, можно ли и как списать НДС в расходы при УСН:

Источник: https://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/spisanie-na-rashody.html

Проводки по восстановлению ндс

Если осуществлена передача имущественных ценностей, не признаваемых объектами для начисления НДС(п.1,2 ст.146, пп.2 п.3, пп.4 п.2 ст.170 НК РФ),следует восстановить налог.

Однако если имущество передаётся на условиях обоюдного соглашения о совместной деятельности, то это требование теряет силу. Такое положение было введено в 2016 году (постановление Президиума ВАС РФ №2196/10).

Если обратиться к правилу общего характера для НДС, то в рассматриваемом случае восстановительный процесс продолжается в течение 10 лет от момента начисления амортизации.

При передаче имущества следует восстанавливать НДС только в случаях, специально оговорённых в НК РФ

Спецрежим и условия освобождения от НДС

Если предприятие работает одновременно по ЕНВД и ОСНО, процесс восстановления налога проходит по приведённой далее схеме.

Схема корректировки налога с формулами расчёта сумм НДС к восстановлению

Предприниматель, являющийся налогоплательщиком, восстанавливает вычтенный ранее НДС по общим правилам, т. е. на протяжении 10 лет. Если же он переходит на УСН или становится плательщиком ЕНВД и уже не является НДС-ником, ему необходимо восстановить налог, списанный при приобретении недвижимости единовременно.

Что касается налога по услугам, он не восстанавливается, чего нельзя сказать об НДС по выполнению работ. Здесь желательно рассматривать каждый случай индивидуально.

Как посчитать суммы НДС к восстановлению

Согласно п.5 ст.38 НК РФ, услуги используются в момент их предоставления, поэтому их стоимость полностью учтена в акте.

А с выполнением работ дело обстоит несколько иначе: их результат может применяться на протяжении определённого времени (п.4 ст.38).

Однако если в момент приёмки работ их стоимость учли сразу в расходах, то НДС не восстанавливают, т. к. результат работы считается использованным.

Если подрядчик переходит на спецрежим, восстанавливается НДС на стоимость работ по незавершённому строительству. Когда строительство будет закончено, и выполненный объект приобретёт статус ОС, его будет использовать неплательщик налога.

К вычету не принимаются восстановленные средства по имуществу, используемому в деятельности, подлежащей уплате НДС.

Есть ли основания для восстановления НДС при длительном использовании основных средств

Условия, при которых НДС не восстанавливается:

• имущественные объекты прошли амортизацию;
• после покупки и введения их в эксплуатацию минуло 15 лет.

Минфин РФ придерживается мнения, что к недвижимым объектам, амортизируемым с 1 января 2006 года, применяется постепенный режим восстановления.

Предложенная выше схема демонстрирует предлагаемый финансовым министерством порядок.

Как стать неплательщиком НДС

Чтобы претендовать на освобождение от уплаты рассматриваемого налога, восстанавливается ранее вычитанный налог. Это можно сделать по формуле, предложенной в пп.2 п.3, пп.3 п.2 ст.170, п.8 ст.145 НК РФ.

Обратите внимание, что восстановить НДС следует единовременно, причём сделать это нужно в течение квартала, предшествующего тому, в котором планируется получить освобождение.

Когда должно предоставляться освобождение от налога

Получить освобождение от НДС можно в следующих случаях:

• по материально-производственным запасам;
• если амортизация исчисляется до 1 января 2006 г.;
• по ОС, не относящимся к недвижимому имуществу;
• по нематериальным активам;
• если амортизация по недвижимости исчисляется начиная с 1 января 2006 года, восстановление происходит постепенно: в последнем квартале в течение десяти лет (п.6 ст.171 НК РФ).

Кстати, некоторые эксперты убеждены, что если в последнем квартале применяется освобождение от НДС, то ранее вычитанный налог восстанавливать необязательно. Возможно, это мнение имеет под собой реальную основу, но оно может вызвать спорные ситуации, когда налоговый инспектор не согласится с таким решением. В этой ситуации не исключены судебные разбирательства.

Руководителю следует принимать во внимание риск возникновения судебных разбирательств в случае игнорирования позиции налоговых органов

НДС с сумм авансовых платежей

Ситуация, когда с выплаченного аванса поставщику покупатель относил НДС к вычету, требует восстановления в единовременном режиме в квартале, в течение которого необходимо:

• вычитать входной налог по продукции, за реализацию которой произведён авансовый платёж. Сумма восстановленного НДС должна быть равной вычтенной за полученную продукцию;
• при внесении изменений в контракт или в случае его расторжения необходимо возвратить полученный ранее аванс.

Сумма возвращённого налога должна соответствовать начислению на возвращённый аванс.

Видео: подробный разбор проводок по НДС с авансов

Настойчивость чиновников органов налогового контроля

Когда имущество не применяется на предприятии и не передаётся другим организациям, ФНС и Минфин РФ категорически требуют произвести восстановления налога.

Приведённая ниже схема даёт более детальное представление о процессе восстановления НДС.

Пошаговый план с формулами расчёта сумм НДС к восстановлению по объектам недвижимости

Судебная практика имеет прецеденты, которые доказывают, что в ряде случаев нет необходимости для восстановления рассматриваемого вида налога. НДС не надо восстанавливать:

• при хищениях и недостачах материально-производственных запасов и основных средств;
• если ОС и МПЗ пострадали от природных стихий или сгорели при пожаре;
• если ОС списаны на основании их полного износа;
• при списании по причине окончания срока годности;
• по бракованному сырью;
• из-за списания МПЗ при потере товарного вида.

Суды, принимающие подобные решения, руководствуются веским аргументом о том, что во всех случаях, не перечисленных в п.3 ст.170 НК РФ, восстанавливать НДС не следует.

Если налоговые инспекторы настаивают на восстановлении налога, не стоит безропотно им подчиняться. Налогоплательщики в данной ситуации правы. Целесообразно обратиться за справедливостью в суд, ведь вероятность доказать свою правоту довольно высока, и решение наверняка изменится в вашу пользу.

Порядок восстановления налога при уменьшении стоимости продукции

Если причиной для восстановления НДС является изменение в сторону уменьшения стоимости или количества товара, подлежит восстановлению только разница между суммами налога, начисленными от стоимости полученных средств до и после изменения. Восстанавливается НДС в квартале, в котором определена налоговая база по экспортируемым товарам.

Восстановление входного НДС при субсидиях из госбюджета

Если из госбюджета выделяются субсидии на компенсацию расходов, на них не начисляется НДС. В соответствии с пп.3 ст 170 НК РФ налог восстанавливается только в том случае, если он не относится к налогооблагаемым операциям. Иначе произойдёт двойное возмещение убытков.

Из этого следует, что при начислении НДС по товарам и услугам за счёт выделенных средств из госбюджета, эти суммы не принимаются к вычету и их необходимо восстанавливать. Более сложная ситуация возникает при частичном возмещении затрат в виде государственных субсидий.

Тогда придётся прибегнуть к универсальному методу, представленному в п.4 ст.170.

Применение ставки 0% в экспортных операциях

До 1 января 2015 г. налогоплательщик был обязан восстановить НДС, если принятые к вычету средства являлись результатом экспортной реализации. После этой даты, согласно изменениям в ФЗ №366, плательщики налогов, являющиеся экспортёрами, принявшие налог на добавленную стоимость по средствам, применённым в нулевых операциях, освобождаются от восстановления налога.

Чтобы не допустить негативных последствий в результате налоговых проверок, экспортёру лучше всё-таки заняться восстановлением НДС при использовании 0% ставки до 1 января 2015 г. ведь выездная проверка, назначенная в 2017 году, охватит период 2016, 2015 и 2014 гг.

Законодательные нововведения, актуальные в 2017 году

В ФЗ «Об изменениях в Налоговом кодексе» внесены следующие правовые нормы, касающиеся порядка восстановления НДС:

• дополнительный период для восстановления — момент освобождения от НДС;
• при переходе ИП на ПСН требуется восстановление НДС;
• отменяется восстановление НДС по товарам и услугам, учтённого в вычетах до момента применения нулевой ставки.

Особенности процесса восстановления налога

Восстановить налог необходимо при изменении условий, которые касаются текущей деятельности налогоплательщика полностью или частично. Перечислим их:

• если субъект предпринимательской деятельности относится к льготной категории и освобождается от налога (п.8 ст.145.1 НК РФ);
• деятельность, совмещающая освобождение и налогообложение, при этом происходит изменение режима (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ);
• наличие необлагаемых операций.

Если выполняются перечисленные ниже действия, также необходимо восстанавливать налог:

• внесение имущественных объектов в УК (пп.1 п.3 ст.170 НК РФ);
• изменения, вызванные выдачей аванса (пп.3 п.3 ст.170 НК РФ);
• изменение стоимости приобретённых ранее товаров (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ);
• получение компенсаций за понесённые расходы (пп.6 п.3 ст.170 НК РФ).

Видео: восстановление НДС, ранее принятого к вычету

Формула расчёта НДС

Для вычисления налога, например, по ставке 18%, применяется формула:

Сумма НДС = стоимость продукта х 18%.

Как рассчитать налог, который подлежит уплате в бюджет

Предприятие реализовало продукцию на сумму 200 тыс. руб. налог на добавленную стоимость при этом равен 18%.

200 000 х 18% = 36 000 руб.

Чтобы подсчитать НДС, принимаемый к вычету, удобно воспользоваться формулой, приведённой на рисунке.

Формула для расчёта вычета по НДС: актуальна в 2017 году

Отражение НДС в учёте

Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, необходимо правильно начислять НДС с реализации и контролировать проводки, отражающие суммы к возмещению.

В помощь бухгалтеру, ведущему учёт в программе 1С — регламентная процедура контроля операций с налогом. Она анализирует отражение НДС в учёте и даёт подробные пояснения о суммах начисленного и уплаченного налога.

Фактически процедура является наглядным отражением приведённой выше формулы.

Анализ учёта НДС позволяет выявить все ошибки и рассчитать правильную сумму НДС к уплате в бюджет

Безопасный вычет: какую долю налога можно принимать к возмещению

Опытный предприниматель понимает, что судьба его компании во многом зависит от отношений с налоговой инспекцией. Чтобы не провоцировать излишнюю заинтересованность со стороны контролирующих органов, следует придерживаться золотой середины и рассчитывать безопасный вычет НДС. Для этого существует формула удельного веса вычетов.

Общая доля вычетов по НДС = НДС, принятый к вычету / Сумму начисленного НДС * 100%

Используя эту формулу, можно получить показатель доли вычетов. Если она, к примеру, превысит 89%, это может стать причиной выездной налоговой проверки.

Удельный вес вычетов в общей сумме НДС

ФНС проводит анализ вычетов и обращает особое внимание, если доля вычетов превышает 89% или приближается к этой цифре. В связи с этим налогоплательщику могут выдать предписание о предоставлении дополнительных объяснений.

Естественно, руководителю предприятия следует заранее анализировать этот показатель и регулировать свою деятельность таким образом, чтобы избежать негативных моментов и не изощряться, объясняя завышенную сумму вычета по НДС.

Восстановить НДС, ранее принятый к вычету — стандартная процедура для юридического лица, ведущего свою деятельность на общей системе налогообложения.

Принятие к учёту счетов-фактур для возмещения уплаченного НДС, а также восстановление налога должны осуществляться в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Если принято решение предъявить НДС к вычету с превышением безопасной доли налога, нужно быть готовым к вопросам со стороны чиновников. Главное — чётко понимать нюансы своей системы налогообложения и действовать в зависимости от выбранной ситуации по заранее регламентируемому алгоритму.

Интересует проводки по восстановлению НДС

Предоплатная система расчетов подразумевает получение аванса и уплату с этих сумм НДС продавцом. Покупатель же имеет право принять данные суммы к вычету (п. 1 ст. 154, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
С 01.10.

2014 изменен порядок восстановления НДС: сумма НДС, ранее предъявленная к вычету на основании полученного от продавца счета-фактуры на аванс, восстанавливается покупателем в полном объеме, если отгрузка равна или превышает сумму аванса, и восстанавливается согласно счету-фактуре на отгрузку, если она меньше аванса.

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС При операциях восстановления НДС проводки формируются следующим образом: Дт 19 Кт 68 — восстановление НДС на товары работы и услуги; Дт 912 Кт 19 — включение восстановленной суммы НДС в состав прочих расходов.

Пример: ООО «Ладога» приобрело в феврале 2015 г. у поставщика ООО «Кенон» партию материалов на сумму 214000 рублей, в том числе НДС — 32644 рублей. Налог был принят к вычету на основании счета-фактуры ООО «Кенон» и отражен в декларации по НДС за I квартал 2015 года.

В апреле произошло изменение цены на поставленный материал, и ООО «Кенон» приняло решение о предоставлении скидки в размере 5% общей стоимости. По данному факту компании ООО «Ладога» был представлен корректировочный счет-фактура.

Скорректированная стоимость партии товара составила 203300 рублей, в том числе НДС — 31012 рублей.

Согласно налоговому законодательству, ООО «Ладога должно восстановить разницу сумм НДС:

32644 ‑ 31 012 = 1632 руб.

Источник: https://buhnalogy.ru/provodki-po-vosstanovleniyu-nds.html

Что такое восстановление НДС

Восстановление НДС – это совокупность вычетов из прошлых периодов; рассматривается как налог к оплате. Плательщик налогов обязан восстанавливать налог при отдельных действиях или перемене вида работы.

Восстанавливать НДС нужно строго в промежутке появления обязательства. Это подразумевает обязательные действия:

1. Проведение описи имущества – вычисление цены товаров, сырья, нематериальных активов и основных фондов, по которым нужно восстановить налог.
2. Подсчет сумм для выполнения обязанностей.
3. Бухгалтер формирует справку, на основе которой составляются проводки в приложении 1С и в учете.
4. Оплата налога, который значится в налоговом заявлении.
5. Составление налогового заявления во время появления обязанности восстановить налог, в ней обязательно указываются суммы к оплате.

Операции, по которым восстанавливается налог

Суммы вычета налога, которые были совершены раньше при приходе вещественных ценностей, восстанавливаются, если они использовались в следующих операциях:

• Внесение имущества в уставный капитал другой компании. Восстанавливаемый налог обязательно должен быть отражен в бумагах, сопутствующих передаче активов. Акционеры фирмы, которые получили взнос, могут воспользоваться вычетом на оприходование имущества.
• Применение в изготовлении товаров, или оказание услуг по деятельности, которая не подлежит обложению налогами или освобождена от уплаты.
• Покупка основных средств, имущества и продукции, которая в последствие будет продажа за территорией России.
• Продажа продукции клиентам, использующим режим налогообложения без НДС.
• Предоставление полномочия собственности на имущество по тем действиям, которые не являются реализацией (дарение собственности).

Размеры восстановления НДС

Плательщик налога имеет возможность восстановить налог по той ставке, которая использовалась по отношению к предмету. Суммы, подлежащие восстановлению, рассчитываются, отталкиваясь от размера налоговой базы.

Налог по товарно-материальным ценностям будет восстанавливаться в полной мере, а по основным средствам – соразмерно их отношению к остаточной цене собственности.

Цена нематериального имущества и основных средств будет приниматься без учета переоценивания собственности.

Отражение сумм

Суммы налога на добавленную стоимость, которые были восстановлены, не считаются составляющими имущества – основных средств и продукции. В бухгалтерском учете они учитываются в качестве иных затрат.

Расчет

Суммы налога, уплачиваемого в бюджет при восстановлении, будет равна объему вычетов по активам (за исключением основных средств).

Потребность в доначислении налога появляется на дату события. Для этого рассчитывается НДС по всем оставшимся на складе ценностям.

Суммы налога будет рассчитываться по входящим накладным. Это связано с тем, что на складе продукция ожжет быть учтена по другой цене.

Цена основных средств рассчитывается по карточкам аналитического учета, от которых отнимают цену произведенной переоценки. Основой для расчета налога, подлежащего оплате, является остаточная цена.

Восстановление НДС с предоплаты

Если были совершены задаточные платежи, потребитель может воспользоваться вычетом НДС, а продавец – заплатить налог с полученной предоплаты. Основанием для продавца и потребителя на приобретение таких возможностей будет являться счет-фактура, которая оформлена на предоплату.

Счет-фактуру оформляют на сумму оплаты. Когда происходит отгрузка продукции, у потребителя и продавца происходит восстановление сумм.

В тех случаях, когда плательщик налогов не определяет сумму налога к вычету, восстанавливать его не нужно.

Восстановление с выданных предоплат

Объемом налога на добавленную стоимость по выданной предоплате потребители могут воспользоваться в вычете при начислении НДС. Для этого нужно выполнить несколько требований:

• обладать счет-фактурой на предоплату, которую выдал продавец;
• сделать пометку в покупной книге;
• оплата должна быть совершена.

Сумма задаточного платежа используется в вычете в том периоде, когда был совершен перевод.

В том налоговом периоде, когда продукция была получена и оприходована на склад, делается восстановление налога в сумме задаточного платежа. После этого можно использовать вычет, основываясь на счете-фактуре на поставку определенной накладной.

Восстановление с полученных предоплат

Полученную предоплату можно считать выручкой от продажи продукции. Налогообложение НДС будет рассчитываться по способу начисления. Это означает, что расчет прибыли является наиболее ранним явлением в виде платы или отгрузки.

Как только плательщик налогов получает предоплату, он должен сразу же оформить счет-фактуру на этот аванс (обязательно в двух экземплярах). Первый экземпляр отдается потребителю, а второй вносится в продажную книгу. В течение пяти дней с момента совершения платежа обязательство по выписке бумаги должно быть выполнено.

После того, как продукция была отгружена, счет-фактуру вносят в покупную книгу, а в продажной книге отражают новый документ в качестве реализации. То есть происходит восстановление сумм во время отгрузки.

В некоторых случаях сумма задаточного платежа и сумма отгруженных материальных ценностей могут быть разными. Плательщик налога должен вернуть эту разницу, или оформить счет-фактуру на избыток.

Отличительные черты восстановления НДС

Плательщик налога, в зависимости от предмета, по отношению к которому совершался вычет, не должен повышать обязательства или обязан восстановить налог.

Федеральный закон №283 внес уточняющие поправки по поводу характерных черт восстановления НДС. Основная поправка данного закона касается восстановления НДС при получении субсидии.

При получении государственной субсидии для погашения затрат сумм на покупку основных средств и товарно-материальных ценностей, нужно платить налог в размере, равному совершенному вычету.

При дебиторской задолженности

Если продавец уже получил оплату за товар, но еще не поставил его покупателю, образуется дебиторский долг. Если условия соглашения были изменены, и сумма задатка была возвращена, появляется необходимость в восстановлении налога. Восстановление НДС происходит в том же периоде, в котором был совершен вычет.

Если дебиторская задолженность зачитывается в счет поставок, то НДС восстанавливается в сумме купленной продукции.

По основным средствам (при их продаже)

Налогоплательщик может совершить реализацию основного средства, которое находится на учете компании. Если по имуществу этой организации вычет уже совершался, то при реализации есть необходимость его восстановить.

Плательщик налога самостоятельно рассчитывает сумму остаточной цены основных средств на момент продажи, и после начисления амортизации. При продаже имущества НДС начисляют только на остаток, а также платят в бюджет некоторую часть использованного вычета.

Таким же образом происходит восстановление сумм вычетов при использовании их в деятельности, освобожденной от НДС.

При списании товара (при недостаче)

При описи имущества на складе может быть выявлена недостача товарно-материальных ценностей. Продукция была предназначена для той деятельности, которая облагается НДС. Выявленной в ходе описи имущества недостачей не было изменено предназначение продукции, приобретенной ранее.

В Налоговом Кодексе можно посмотреть список ситуаций, при которых НДС подлежит восстановлению. Список является закрытым, то есть никакие новые ситуации не могут быть добавлены в него. Выявленная недостача в этом перечне не указана. В связи с этим ситуация является не ясной, и не имеет точной трактовки.

В 2006 году Высший Арбитражный Суд выпустил решение, в соответствии с которым увеличивать перечень ситуаций для восстановления НДС строго запрещается. На этом основании можно сделать следующий вывод: восстанавливать НДС при списании ТМЦ по выявленной недостаче не обязательно.

При списании кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность с истекшим сроком списывается как внереализационный доход. В состав этой задолженности может входить и налог на добавленную стоимость.

В случае, когда товары, полученные у продавца, применяется в деятельности, облагаемой НДС, восстанавливать примененный вычет не нужно.

Порядок совершения расчетов с кредиторами не касается применения вычета по налогу на добавленную стоимость.

Восстановление НДС по недвижимым объектам

Некоторые организации пользуются сразу нескольками видами налогообложения.

По любой деятельности (которая облагается и не облагается налогом на добавленную стоимость), нужно восстанавливать налог, который был учтен ранее.

Если объектом налогообложения является здание, и им пользуются для извлечения прибыли в обоих видах деятельности, налог восстанавливается в той пропорции, которая определена долей участия.

Если недвижимый объект полностью используется в той деятельности, которая либо не облагается налогом, либо освобождена от его уплаты, сумму НДС нужно восстанавливать также полностью (без переоценки и по остаточной цене).

Восстановление начисленной суммы должно происходить равными частями на протяжении десяти лет. Суммы обязательно должны быть вписаны в налоговую декларацию и быть учтены при начислении налога.

https://www.youtube.com/watch?v=dHZbFKvrg1Y

В Налоговом Кодексе установлен список объектов, к которым используется рассрочка по восстановлению налога:

• купленных по соглашению о купле-продаже;
• сделанных для личных целей при выполнении работ по монтажу и строительству;
• полученных при совершении строительства по подрядческим соглашениям;
• морские и воздушные суда;
• средства для плавания внутреннего бассейна.

Восстановление при уменьшении цены товаров

Если после покупки товаров их стоимость стала меньше, то НДС, принятый ранее, нужно восстановить. Оно должно выполняться на более раннюю дату:

• дату оформления счета-фактуры на уменьшение цены товаров;
• дату оформления бумаг, которые подтверждают снижение цены товаров.

В такой ситуации восстановлению подлежит разница между суммами НДС до и после изменения цены.

Восстановление при экспорте

Организации, занимающиеся экспортом, восстанавливают налог на добавленную стоимость по той продукции, которая направляется на экспорт.

Законодательство приняло существенное уточнение по суммам вычета налога по имуществу, используемому в производстве продукции, которая принимает участие в операциях экспорта. Федеральный закон №366 внес некоторые уточнения: имуществом, которое участвует в экспортных операциях, можно пользоваться без восстановления вычетов.

Восстановление налога при частичной оплате

1 октября 2014 года было издано указание, согласно которому, средства, полученные не в полном объеме, нужно восстанавливать только в сумме, приходящейся на поставленные материальные средства.

Если авансовый платеж был зачтен полностью, покупатель должен восстановить всю сумму, а продавец – предъявить ее к вычету однаразово.

Если авансовый платеж был принят на неполную сумму отгрузки, налог принимается к вычету. Восстановление происходит на сумму, написанную в счете-фактуре к накладной.

При переходе с ЕНВД на ОСНО

Плательщики налогов, использующие единый налог на вмененный доход, не начисляют НДС. Налог входит в цену продукции и основных средств при их оприходовании на склад.

Применительно к основным средствам ситуация является однозначной. Определение их первоначальной стоимости происходит единовременно, при этом, она не будет изменяться на протяжении всего времени применения.

Применительно к продукции, которой будут продолжать пользоваться и после перехода на ОСНО, вычет можно применить в течение трех лет с периода покупки.

Обязательное требование применения вычета – использование продуктов и материалов в работе, которая подлежит обложению НДС.

Перед получением вычета обязательно должна быть проведена опись всего имеющегося на складе имущества на момент перехода от ЕНВД к ОСНО. Налоговый вычет можно получить на основании счета-фактуры.

Периоды применения вычетов следующие:

• Налог, уплаченный продавцам основных средств (не нуждаются в монтаже) – в том налоговом периоде, когда был произведен ввод в эксплуатацию полученных основных средств.
• Налог, уплаченный продавцам основных средств (требуют монтажа); НДС по монтажу и сборке основных средств – в том месяце, который следует за месяцем выведения основных средств из пользования.

Все документы нужно внести в книгу покупок.

В случае закрытия ип

В некоторых случаях налоговые органы могут потребовать восстановить налог, прежде принятый к вычету, при закрытии индивидуального предпринимателя. Однако здесь присутствует некоторое расхождение.

Бизнесмен не передает имущество и не пользуется режимом налогообложения. Потерю им предпринимательского статуса в связи с тем, что он закрывает ИП, нельзя считать основанием для восстановления налога на добавленную стоимость.

Если налоговая инспекция все же примет решение о потребности восстанавливать НДС, его можно опровергнуть в суде.

Ситуации восстановления НДС

Восстановление налога на добавленную стоимость – это довольно часто отмечающаяся ситуация при ведении налогового учета.

Предприятия, переходящие на ЕНВД, УСН или освобождение, должны будут обязательно уплачивать вычеты. В связи с этим, перед тем, как поменять режим налогообложения, они стараются использовать все имеющиеся у них остатки по максимуму.

Отражение восстановления в финансовых отчетах

Для вычета налога на добавленную стоимость и его зачисления есть очень важный принцип – все суммы должны отражаться в продажных и покупных книгах.

Никаких оплошностей при восстановлении налога не должно быть допущено. Суммы, записанные в книгах, переписываются в налоговую декларацию и в строки расчета, предназначенные специально для этого случая.

Все налогоплательщики, ранее не встречавшиеся на практике с восстановлением налога на добавленную стоимость, боятся за верность совершения операции. Если тщательно изучить законодательство, то начислить налог в сумме вычета будет совсем не трудно.

Источник: https://okbuh.ru/nds/vosstanovlenie-nds

Восстановление НДС

Все граждане страны, предприниматели и организации в обязательно порядке платят налоги, которые поступают в казну государства. В некоторых случаях нужно восстановить НДС для правильного учета финансовых средств. В законодательстве строго прописаны причины, по которым может понадобиться такое восстановление.

Восстановление НДС — понятие и порядок

Восстановление НДС может производиться в случаях, если прекращается деятельность с использованием имущества, на которую и начислялся налог. Таким образом активы перестают приносить доход, товары участвуют в продажах ВЕД, в некоторых случаях налогоплательщик может вводить специальный режим.
Вычет, который был произведен на законных основаниях, необходимо передать в бюджет.

НДС

На практике часто бывают ситуации, когда предприятию приходится восстановить выходной НДС, который уже был вычтен. В такой ситуации, обязательно нужно показать восстановленный налог в книге продаж, и сделать это на основании счет-фактуры, по которой производился вычет в прошлом.

Но, счет – фактура хранится только определенное время. Если на момент восстановления НДС этого документа уже нет в наличии, то операция производится с помощью специальной справки – отчета, которая выдается в бухгалтерии

Восстановление НДС, который ранее был вычтен – это действие, которое производится когда купленная техника или услуги больше не требуются для произведения действий, которые в дальнейшем будут облагаться налогом. Необходимость восстанавливать материальные средства имеет четкую последовательность действий, которую нужно знать:

• Инвентаризация активов предприятия, во время которой определяется стоимость материалов для изготовления продукции, ОС, НМА, и другие, по которым нужно восстановить НДС.
• Рассчитывается сумма для выполнения обязательств.
• Бухгалтером составляется справка, которая служит основанием для выполнения проводок в общем учете и в 1С, если данная программа используется.
• Нужно оплатить налог, который в дальнейшем находит свое отражение в налоговой декларации по НДС.
• В период возникновения обязанности составляется соответствующая налоговая декларация, в которой обязательно указывается сумма.

В каких случаях восстанавливается ндс?

К ситуациям, когда налог нужно будет восстановить относятся такие:

• Если предприятие передает права на активы, или права на имущество в качестве начального вклада в уставной капитал предприятия. В такой ситуации владельцу капитала компания обязана будет возместить налог, который был вычтен в полном размере. При этом, сумма которая восстанавливается должна обязательно указываться в документах передачи. На их основании получающая сторона должна заявить о вычете.
• Если компания начинает использовать оборудование или услуги в деятельности, которая не будет облагаться налогом. В такой ситуации НДС нужно восстановить в полном объеме, а налог по основным средствам или нематериальным активам нужно восстановить пропорционально балансовой стоимости объекта без учета его переоценки.
• Если организация переходит на специальный режим работы, то НДС следует восстановить в тот отчетный период, который предшествовал этому событию.
• Если компания получила ряд услуг или товаров, за которые уже был перечислено аванс. Или же в обратной ситуации, если аванс был возвращен организации, которая его выплатила.
• Если стоимость услуг или товаров, которые получила организация, уменьшилась. Это может произойти вследствие снижения стоимости или уменьшения количества товаров. В таком случае возместить нужно будет разницу между сумами налога, исходя их суммы налога на одну единицу товара. Процедура расчета и возмещения денежных средств должна быть произведена либо в квартале, когда сумма к оплате уменьшилась, либо когда была получена новая счет-фактура.
• Если компания или организация получила материальное возмещение за покупку услуги или товара в виде субсидии, или если возмещение средств было направлено на уменьшение затрат на ввоз продукции на территорию страны. Субсидия (уменьшение стоимости услуг или операций) должна быть оформлена с учетом НДС.
• Если компания занимается деятельностью, которая по закону не облагается налогом. К примеру к такому виду бизнеса относится экспортирование. Необходимость восстановления налога в таком случае можно объяснить лишь тем, что вычет можно произвести в том квартале, когда будут собраны все необходимые документы, которые подтвердят право на нулевую процентную ставку.

Читайте также!  Госпошлина за апелляционную жалобу и ее размер

Какая величина суммы восстанавливается?

Что касается суммы, которая должна восстановиться, то она рассчитывается по той же ставке, по которой она высчитывалась изначально.

Сумма к восстановлению рассчитывается в соответствии с величиной базы, которая облагалась налогом.

Одним из главных правил является такое: сумма налога по ТМЦ нужно восстановить в полном объеме, по ОС только в части, которая является пропорционально соответственной сумме остаточного имущества.

При этом стоимость основного капитала или нематериального актива принимается во внимание без учета переоценки имущества.

Восстановленные суммы НДС не считаются составляющими активов – товаров или основных средств. Эти суммы денег проводятся по документам как прочие расходы организации.

Сумма налога, который нужно заплатить в бюджет при восстановлении НДС должна в точности совпадать с величиной вычета по активам организации, кроме тех, которые относятся к основным средствам. Необходимость в дополнительном начислении налога возникает на дату события, для этого определяется сумма НДС на все остатки, которые есть на складе.

Сумма должна рассчитываться по входящим накладным, поскольку товар на складе может иметь другую стоимость. Чтоб определить стоимость ОС нужно использовать карточки аналитического учета, исключив оттуда сумму проведенной переоценки. Сумма, которая осталась и будет основой, для расчета налога, который нужно оплатить.

Но есть несколько случаев, когда восстанавливать налог не нужно. Они являются скорее исключением из правила. К ним относится:

• Если имущественные права или имущество были переданы правопреемнику при реорганизации компании. Восстанавливать НДС не нужно, если новый собственник является плательщиком налогов. Если собственник использует специальные льготные режимы выплаты налогов, то НДС который был принят к вычету обновленной организацией должен быть восстановлен.
• Если имущество передается в собственность участнику товарищества, если его доля выделяется из общего капитала, который находится в общей собственности инвесторов, или если имущество было разделено.
• Выполнение работа за пределами территории страны авиационными предприятиями с целью миротворческих операций и гуманитарной деятельности.

Читайте также!  КБК налог на прибыль

Но, такие ситуации случаются довольно редко, и их перечень строго ограничен. Если ваша компания в него попадает, то делать восстановление НДС вам ненужно.

Бухгалтерские проводки по восстановлению НДС

Пункт 3 ст. 170 НК РФ предусматривает необходимость восстановления НДС, который ранее был принят к выплате. Понятно, что эту сумму нужно как то обозначить в документах бухгалтерского учета. Для этого есть ряд проводок, которые помогут грамотно показать восстановленную сумму в налоговой декларации.

Вот основные проводки, которые используются чаще всего:

• Дебет 76, кредит 68 – используется при восстановлении НДС с помощью обратной записи, если налог был принят к вычете по осуществленной предоплате за товар или услугу. Так же эта проводка используется для восстановления НДС при передаче материалов в УК другой посторонней организации. В таком случае налог начисляется на стоимость переданных материалов.
• Дебет 94, кредит 68 – используется в случае восстановления налога по ТМЦ (ОС), которые были списаны в связи с порчей товара или его недостачей.
• Дебет 91, кредит 68 – проводка, по восстановлению НДС по ТМЦ (товары и ОС), которые были списаны в связи с непредвиденными и чрезвычайными ситуациями. К этому пункту относятся аварии, погодные условия, и другие факторы, которые не могли быть предусмотрены. Эта же проводка используется еще и для восстановления налога при списанном ОС.
• Дебет 76, кредит 68 – проводка, которая используется для восстановления НДС при утерянном полностью или частично арендованном ОС. Считается налог в такой ситуации в пропорции к остаточной стоимости ОФ.
• Дебет 19-3, кредит 68 – используется, если восстановлена сумма НДС по материалам или услугам, в связи с их недостачей или порчей во время хранения.
• Дебет 94, кредит 19-3 – проводка, которая используется если сумма налога по испорченным или недостающим товарам, материалам показана на счете денежных недостач и потерь от порчи ценностей компании или организации.

Восстановление налога – это обязательная процедура в целом перечне ситуаций. Делают восстановление если компания или организация перестала использовать для получения прибыли закупленное оборудование для изготовления товаром или предоставления услуг клиентам.

Важно при восстановлении НДС обращать внимание на правильность оформления документов с самого начала. В противном случае вам нужно будет переделывать все с начала. Помните, бухгалтерия любит внимательность и аккуратность. Поэтому перед тем как делать восстановление НДС рекомендуется еще раз все перепроверить внимательно, обращая внимание на все мелочи дела.

Источник: https://vesbiz.ru/finansy/vosstanovlenie-nds.html