Учёт бонусов, премий и подарков от поставщика
Мы рассмотрим особенности учёта премий, бонусов и скидов у покупателя. Коснёмся и налогового, и бухгалтерского учёта.
Взаимоотношения между поставщиком и покупателем могут быть очень разнообразными. Например, поставщик в целях увеличения продаж предоставляет постоянным покупателям скидки, vip-клиентам могут быть предоставлены денежные премии, а некоторым покупателям отгружается бонусный товар.
Каждый из таких элементов торговли несет для покупателя положительные моменты, а именно – это экономия средств и увеличение активов. Но, как и у любой медали здесь присутствует и вторая сторона – налогообложение полученных доходов.
Рассмотрим более подробно каждый элемент стимулирующей торговли – премию, бонус, скидку у покупателя.
Отличительные особенности поощрений
Премия. В настоящий момент в законодательстве нет чётких терминов разных видов поощрений. Премия по своему экономическому смыслу предполагает получение дохода. В данном случае вместе с товаром покупатель получает доход от поставщика, выраженный в денежной или натуральной форме.
Премию обычно предоставляют за выполнение условий договора по превышению объемы закупки или стоимости, или размера оплаты (например, 100-процентная предоплата) и т.д. Стороны договора самостоятельно и по своему усмотрению устанавливают размер премии, но по законодательству предусмотрены исключения.
Относительно продовольственных товаров размер премии не может превышать 10 процентов от цены приобретенных продовольственных товаров (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).
Бонус. В законодательстве официального трактования данного термина нет.
По экономическому смыслу бонус очень похож на премию в натуральной форме с отличительной особенностью — он может быть предоставлен на будущее. При выполнении условий договора поставки покупатель на будущее получает возможность истратить, например, мифические баллы или получить в подарок какой-либо товар, как связанный с прошлой поставкой, так и не имеющий к ней никакого отношения.
Бонусный товар необходимо оприходовать по рыночной цене, именно поэтому рекомендуем иметь оправдательные документы по определению рыночной цены на неидентичный товар, который вам предоставил поставщик. В противном случае, налоговая инспекция сама оценит бонусный товар. Мы будем рассматривать бонус как дополнительный товар.
Скидка.
В практике договорных отношений скидки бывают разные: «настоящие», «будущие» и ретроскидки. «Настоящие» скидки уже уменьшили действительную стоимость товаров. «Будущие» скидки напрямую связаны со следующими поставками товаров. Их предоставляют только при соблюдении определенных условий договора.
Ретроскидки – самая непростая составляющая стимулирующей торговли, так как влечет многочисленные исправления в учёте обеих сторон. При получении ретроскидки у покупателя уменьшается кредиторская задолженность и возникает налогооблагаемый доход. Далее мы рассмотрим получение скидки на товар, которое влечет изменение цены.
Особенности бухгалтерского и налогового учёта полученных премий Рассмотрим бухгалтерский учёт у покупателя при получении денежной премии от поставщика. Расчёты с поставщиком фирма ведет с использование 60 счета и после оприходования товаров в учёте надо сделать следующие записи:
Дебет 60 Кредит 90.1 — начислена премия от поставщика при выполнении условий договора (договор поставки, бухгалтерская справка);
Дебет 51 Кредит 60 — премия получена на расчетный счёт (выписка банка по расчетному счету).
В бухучёте покупатель покажет премию в составе прочих доходов. Записи в учёте будут производить только после получения от поставщика извещения или иного документа о предоставлении премии.
По приобретенным товарам покупатель принимает НДС
Источник: https://www.buhday.ru/articles/bukhgalteriya/uchyet-bonusov-premiy-i-podarkov-ot-postavshchika/
О порядке налогообложения премии, полученной покупателем от поставщика за приобретение определенного объема товара
Между Организацией и поставщиком заключен договор поставки товара.
В рамках дополнительного соглашения предусмотрена уплата годовой премии за приобретение Покупателем определенного объема товаров на условиях, определенных соглашением.
Размер премии не уменьшает стоимость отгруженного Поставщиком товара.
Просим разъяснить, существуют ли у Организации налоговые риски в части НДС и налога на прибыль?
В силу норм пунктов 1, 2 и 4 статьи 421 ГК РФ юридические лица свободны в заключении договора.
Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
В силу статьи 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Из анализа норм параграфа 3 главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ, регламентирующих порядок заключения договора поставки, а также арбитражной практики следует, что существенными условиями договора поставки являются:
— наименование поставляемого товара и его количество;
— срок поставки;
— цена товара (вопрос о существенности является спорным).
Соответственно, прочие условия договора поставки могут определяться соглашением сторон. В частности, в общем случае условиями договора может быть предусмотрена выплата вознаграждения покупателю за выполнение определенных условий, в частности, за выполнение определенного объема закупок.
В рассматриваемом нами случае, условиями дополнительного соглашения предусмотрена выплата премии Покупателю за приобретение им определенного объема товаров.
Таким образом, по нашему мнению, условия дополнительного соглашения не противоречат нормам действующего гражданского законодательства.
НДС
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.
В силу пункта 2 статьи 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Из положений пунктов 1 и 2.1 статьи 154 НК РФ следует, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
На основании подпункта 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), до и после такого уменьшения.
В рассматриваемом нами случае можно предположить, что в течение 2015 года поставщиком осуществлялась отгрузка товара в адрес Организации по цене, определенной договором поставки.
При этом в Акте об уплате премии прямо предусмотрено, что размер премии не уменьшает стоимость отгруженного товара.
Соответственно, по нашему мнению, при выплате премии у поставщика не возникает обязанности по корректировке налоговой базы по НДС, исчисленной со стоимости отгруженного товара.
Аналогично, у Вашей Организации сохраняется право на вычет НДС, предъявленного в составе стоимости приобретенного товара, в полной сумме.
Обязанности по восстановлению части НДС, ранее правомерно принятого к вычету, в этом случае также не возникает.
Кроме того, как было отмечено нами выше, объектом налогообложения НДС признается реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 — 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Организация какой-либо реализации товаров, работ, услуг в адрес Поставщика в принципе не осуществляет.
В связи с чем, считаем, что сумма поступившей от Поставщика в адрес Организации премии НДС не облагается.
Высказанная нами позиция подтверждается разъяснениями фискальных органов.
Источник: https://112buh.com/novosti/2016/o-poriadke-nalogooblozheniia-premii-poluchennoi-pokupatelem-ot-postavshchika-za-priobretenie-opredelennogo-obieema-tovara/
Единый налог на вмененный доход
На наши с вами вопросы отвечает Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России.
При рознице премии и бонусы поставщиков тоже облагаются ЕНВД
– Наша компания торгует в розницу. От поставщиков мы получаем премии и бонусы за выполнение определенных условий договора, связанных с объемом закупок. Какими налогами облагаются эти суммы: ЕНВД или по общему режиму?
– Розничная торговля облагается у вас ЕНВД?
– Да.
– Товары приобретаются только для этого вида деятельности?
– Да.
– Тогда премии (скидки, бонусы), полученные от поставщика за выполнение определенных условий договора поставки товаров, будут частью дохода, получаемого от розничной торговли. Облагать их следует в рамках ЕНВД.
При расчете ЕНВД не учитывают площадь магазина, сданную в аренду
– Наша компания торгует в розницу в торговом павильоне. Общая площадь павильона 53 квадратных метра, из которых 6 сдаем в аренду другой организации. ЕНВД мы применяем только в отношении розничной торговли.
При расчете налога учитываем только 47 квадратных метров. Правильно ли мы поступаем?
– Да, правильно. При расчете налога нужно учитывать только ту часть помещения павильона, которая используется в деятельности, облагаемой ЕНВД.
В вашем случае это 47 квадратных метров.
– А какими документами подтвердить используемую для розничной торговли площадь?
– Договор аренды подтверждает, что 6 квадратных метров не используется для торговли. А план БТИ подтверждает общую площадь павильона.
– Еще 1 квадратный метр мы планируем использовать для платежного терминала. На основании чего исключить этот метр?
– В данном случае исключать площади из налоговой базы следует на основании данных БТИ – экспликации павильона.
Услуги, сопутствующие розничной торговле, подпадают под ЕНВД
– У нас есть магазин, в котором мы продаем спортивный инвентарь. В отношении этого вида деятельности уплачиваем ЕНВД.
Еще мы оказываем покупателям услуги по сборке спортивного инвентаря (велосипедов, тренажеров и прочего), по натяжке струн на теннисных ракетках, заточке коньков, установке лыжных креплений и тому подобные.
Какими налогами мы должны облагать эти услуги?
– Все перечисленные услуги, а вмести с ними и доставка купленных товаров покупателю, которые компания – розничный продавец оказывает покупателям, относятся к услугам по розничной торговле.
Это следует из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004?93), утвержденного постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17.
Согласно этому документу, услуги торгующих организаций по доставке купленных товаров по указанному покупателем адресу (код 5200216) и по подготовке товара непосредственно к использованию (код 5200221) отнесены к услугам розничной торговли (код 5200000).
– Еще мы оказываем услуги физлицам по ремонту и установке купленных не у нас спортивного снаряжения и спортивно-технологического оборудования, а также по ремонту и подгонке спортивной формы.
Должны ли мы по этой деятельности платить ЕНВД?
– Нет, деятельность по оказанию названных услуг физическим лицам облагается в рамках общего режима налогообложения или в рамках «упрощенки».
К розничной торговле такая деятельность не относится.
– А разве эти услуги не относятся к бытовым, которые подпадают под действие ЕНВД на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса?
– Нет, не относятся.
К бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Это следует из статьи 346.27 Налогового кодекса.
Согласно тому же ОКУН (ОК 002-93), утвержденному постановлением Госстандарта России от 28.06.
93 № 163, услуги по ремонту, подгонке и установке спортивного снаряжения (код 072205), спортивного инвентаря (код 072206), спортивной формы (код 072207), спортивно-технологического оборудования (код 072208) и тренажеров (код 072209) относятся к прочим услугам физической культуры и спорта (код 072200). Поэтому такая деятельность облагается в рамках общего режима налогообложения или в рамках «упрощенки».
Световая реклама внутри магазина к наружной не относится
– У нас с нашим поставщиком есть договор на оказание услуг по продвижению его торговой марки. Для этого в магазинах нашей торговой сети размещается световая реклама. Являемся ли мы налогоплательщиками ЕНВД как распространители рекламы?
– Нет, не являетесь.
Применять систему в виде ЕНВД могут налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере распространения и (или) размещения наружной рекламы. Об этом сказано в подпункте 10 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса.
А реклама внутри магазина наружной не является.
– Откуда следует такой вывод?
– В статье 346.27 перечислено несколько видов наружной рекламы: это щиты, стенды, плакаты, электронные (световые) табло и иные стационарные технические средства.
Что относится к наружной рекламе, в Налоговом кодексе прямо не определено.
Поэтому можно применить норму статьи 11 НК РФ, согласно которой понятия, не предусмотренные в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они использованы в других отраслях законодательства.
Из пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе» следует, что к наружной рекламе относятся рекламные конструкции, монтируемые и располагаемые на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта.
Поэтому размещение рекламной информации внутри объектов розничной торговли к этому виду деятельности не относится и доходы от оказания таких услуг облагаются в рамках общего режима налогообложения или «упрощенки».
Вопрос от редакции УНП
Интересовался Роман Паламарчук, эксперт «УНП»
– С 1 января 2009 года на ЕНВД не будут переводить компании с численностью работающих свыше 100 человек за предшествующий календарный год.
Возникает вопрос: имеют ли право на «вмененку» компании, образованные во втором полугодии 2008 года путем выделения из организаций, имеющих численность работающих свыше 100 человек? При этом численность работающих вновь образованных организаций не превышает 100 человек.
– Действительно, статья 346.2 в НК РФ дополнена пунктом 2.2. Эти изменения внесены Федеральным законом от 22.07.08 № 155-ФЗ.
Думаю, если среднесписочная численность работников выделившейся организации составит за 2008 год менее 100 человек, то такая организация может быть переведена на уплату ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности и при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.
Газета
Cм. также
Консультирование по налогообложению
ЕНВД: порядок определения площади арендованных торговых мест
ЕНВД: Минфин разъясняет
ЕНВД: «игры» с торговой площадью
Вендинг: выбор объекта налогообложения
Расчет ЕНВД по факту
Торговые автоматы и ЕНВД
Источник: https://www.rusconsult.ru/common/news/news_965.html
Применение ЕНВД при налогообложении розничной торговли
Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю и уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Однако, существуют множество особенностей в осуществлении торговой деятельности, которые могут повлиять на возможность применения ЕНВД в конкретном случае.
При этом налоговые органы, при наличии каких-либо спорных моментов, стараются доказать, что предприниматель неправомерно распространил режим уплаты ЕНВД на такую деятельность. В данной статье попытаемся определить на основании разъяснения Минфина России и судебной практики, когда есть смысл спорить с налоговыми органами.
Споры по поводу уплаты ЕНВД при розничной торговле, как правило, связаны с различной трактовкой основных понятий из ст. 346.27 НК РФ. Например, «розничная торговля» или «стационарная торговая сеть».
Если предприниматель хорошо знает, как эти понятия трактуют Высший Арбитражный Суд РФ или Минфин России, то он сможет снять разногласия, не доводя дело до суда.
Отметим, что в соответствии с статьей 346.27 НК РФ, не относится к розничной торговле для целей применения ЕНВД реализация:
— продуктов питания и напитков в объектах общепита;
— газа, любого бензина, дизельного топлива и моторных масел;
— автомобилей и автобусов любых типов, прицепов любого вида, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л. с.
;
— товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
— лекарств по льготным рецептам;
— продукции собственного производства.
Теперь на основе решений ВАС РФ и писем Минфина России познакомимся с возможными вариантами поведения предпринимателя в различных ситуациях на соответствующих примерах.
Разовая реализация юридическому лицу.
Помимо продажи товаров населению через магазины, предприниматель заключает разовые письменные договоры розничной купли-продажи с юридическим лицом — учебным заведением. Оплата от учебного заведения поступает на расчетный счет.
Налоговая инспекция в такой ситуации при проверке часто придерживается точки зрения, что в данном случае заключаются договоры поставки и речь не идет о розничной торговле.
При этом по мнению налоговой инспекции, предприниматель должен вести раздельный учет и в отношении деятельности по реализации товара учебному заведению применять общий режим налогообложения, а не ЕНВД.
Заключения налоговиков в такой ситуации не стоит принимать на веру. Возможно, их выводы ошибочны.
Напомним определение розницы, приведенное в ст. 346.27 НК РФ в целях применения ЕНВД:
Розничная торговля — это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Характер заключенного с юридическим лицом договора нужно проверить совокупно по нескольким направлениям.
Для договора розничной купли-продажи — это личное, семейное, домашнее и иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Для договора поставки — наоборот, использование в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).
Под целями, не связанными с личным использованием, понимаются в том числе приобретение товаров для обеспечения деятельности организации (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств). Однако если такие товары приобретаются организацией у розничного продавца, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже (п.
5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 №18).Продажа товаров организациям, через которые осуществляется совместное потребление товаров людьми (санаториям и домам отдыха, больницам, детским садам и яслям, домам для престарелых), включается в состав розничного товарооборота (п. 124 ГОСТ 51303-99 «Торговля. Термины и определения»).
Публичность договора. Договор розничной купли-продажи является публичным договором (ст. 494 ГК РФ). То есть его условия должны распространяться на каждое лицо, обратившееся к продавцу за покупкой.
Продавец не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами (ст. 426 ГК РФ).
Момент заключения договора. По общему правилу, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека (или другого документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ)). Договор поставки считается заключенным с момента его подписания, если стороны согласовали все существенные условия договора (ст. 432-434 ГК РФ).
Существенные условия договора. Для договора розничной купли-продажи существенными условиями являются предмет договора (наименование товара, его количество, ассортимент), а также цена (ст. 432, 500 ГК РФ). Для договора поставки вместо цены существенными являются срок поставки (ст. 506 ГК РФ), а также место поставки, поскольку доставку товара по умолчанию организует поставщик (ст.
509-510 ГК РФ).
Через какой объект продается товар. ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой:
— через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли;
— через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
— через объекты нестационарной торговой сети (подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Иначе говоря, при договоре розничной купли-продажи товар считается проданным при его предоставлении покупателю в объекте торговли. Исключение — развозная и разносная розничная торговля, когда договор розничной купли-продажи, по сути, заключается и исполняется без объекта торговли.
Но ведение такой деятельности лучше, во-первых, предусмотреть в регистрационных документах (постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.01.2012 №Ф03-4154/2011), а во-вторых, по ней нужно заполнять отдельный раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД.
Договор поставки, как правило, предусматривает адрес поставки, который отличается от места пребывания поставщика.Сопутствующие документы. Документ, подтверждающий оплату товара, — обычно кассовый или товарный чек — при рознице является основным.
Если в розничной сделке фигурируют счета-фактуры, накладные и доверенности, то появляется дополнительный аргумент для признания ее реализацией по договору поставки (письмо Минфина России от 08.06.2012 №03-11-11/183).
Продажа по муниципальному контракту.
На конкурсной основе розничный продавец заключил муниципальный контракт о продаже продуктов питания детскому оздоровительному лагерю.
Налоговая инспекция требует применять к такой продаже общий режим налогообложения, а не ЕНВД.
Спорить в данной ситуации практически бессмысленно. Под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд.
Под гражданско-правовым договором бюджетного учреждения на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг понимается договор, заключаемый от имени бюджетного учреждения (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»).
К отношениям по поставке товаров для государственных или муниципальных нужд применяются правила о договоре поставки ГК РФ, если иное не предусмотрено правилами ГК РФ (п. 2 ст. 525 ГК РФ).
Таким образом, деятельность по реализации товаров бюджетным и некоммерческим организациям по государственным (муниципальным) контрактам, содержащим признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли (письмо Минфина России от 06.06.2012 №03-11-11/179).
Готовая продукция или товар.
Предприниматель, осуществляющий розничную продажу мяса, закупает живой скот. По мере необходимости производится забой животных, разделка туш и расфасовка мяса.
Налоговая инспекция уверена, что полученное мясо — не товар, а готовая продукция, а поэтому компания не может применять ЕНВД в отношении розничной торговли мясом (напомним, что в целях применения ЕНВД реализация продукции собственного производства (изготовления) не относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ)).
В аналогичной ситуации судьи пришли к выводу, что, не имея собственного производства по выращиванию скота, предприниматель осуществлял именно розничную торговлю мясом.
В споре с налоговиками помогут такие доводы:
— чтобы мясо можно было квалифицировать как произведенную продукцию, оно должно быть получено «в результате осуществления предпринимателем сельскохозяйственного производства»;
— таким производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»);
— факты закупки скота и его забоя сами по себе не свидетельствуют об осуществлении сельскохозяйственной деятельности по выращиванию животных;
— незначительный промежуток времени между закупкой скота и его забоем обусловлен условиями розничной торговли свежим мясом, необходимостью реализовывать его равномерно и сократить затраты на хранение.
Розничная торговля в офисе.
Предприниматель арендовал небольшое офисное помещение, устроил в нем место кассира-операциониста с ККТ, разместил на виду образцы товаров, каталоги и стал торговать в розницу.
Причем по торговым операциям предприниматель уплачивал ЕНВД. Налоговая инспекция посчитала, что деятельность предпринимателя не соответствует понятию «розничная торговля» определяемому ст. 346.
27 НК РФ, и что фактически ведется продажа товаров по образцам вне стационарной торговой сети.
— к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
— если здание является административным, а в экспликации плана здания нет торговых залов или торговых мест, то помещения этого здания не предназначены для торговли;
— если в соответствии с договором помещение арендовано для использования под офис, оно не может быть объектом стационарной торговой сети;
— если арендованное помещение не является объектом стационарной торговой сети, деятельность по продаже товаров в этом помещении не может быть отнесена к розничной торговле в целях применения ЕНВД.
Стационарной признается торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях, строениях, сооружениях. К такой сети относятся магазины, павильоны, крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы и другие аналогичные объекты (ст. 346.27 НК РФ).
Банк компенсирует розничному продавцу скидку, предоставленную покупателям по программе лояльности банка.
Индивидуальный предприниматель — плательщик ЕНВД участвует в программе лояльности, реализуемую банком для покупателей, которые при покупке товара используют электронную карту банка.
Таким покупателям начисляются бонусы, которые позволяют получить эквивалентные скидки при покупке других товаров. По итогам квартала банк перечисляет на расчетный счет предпринимателя компенсацию, возмещающую скидки, предоставленные покупателям.
Налоговая инспекция считает, что получение компенсаций не относится к доходам, полученным в рамках розничной торговли, облагаемой ЕНВД.
С инспекцией в такой ситуации вполне можно не согласиться. И подкрепить свою позицию разъяснениями Минфина России. В письме ведомства от 01.06.
2012 №03-11-06/3/40 сделаны такие выводы:
— денежное возмещение от банка, полученное розничным продавцом в счет продажи держателям банковских карт товаров со скидками, связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли;
— доход в виде такого возмещения следует признавать частью дохода, получаемого в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
Однако эти выводы Минфин связал с наличием двух дополнительных условий:
— плательщик ЕНВД не должен осуществлять иных видов предпринимательской деятельности, кроме розничной торговли;
— участие в банковской программе лояльности должно быть обусловлено маркетинговой программой розничного продавца.
Реализация товара по договору комиссии.
Индивидуальный предприниматель, который занимается розничной торговлей и уплачивает по ней ЕНВД, передал товары на реализацию по договору комиссии. Комиссионер тоже уплачивает ЕНВД по рознице.
Комитент посчитал, что в такой ситуации по реализуемым в розницу через посредника товарам он вправе применить ЕНВД.
Налоговая инспекция в такой ситуации считает, что такая деятельность не подпадает под обложение ЕНВД.
Источник: https://nalogy.blogspot.com/2012/10/blog-post_30.html
Загрузка...
