Премия по итогам года — когда платить? — все о налогах

Налоги с премии: начисляем НДФЛ и взносы, учитываем в расходах, отражаем в отчетности

При каких условиях премия признается расходом

Как известно, в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

При этом в пункте 2 статьи 255 НК РФ прямо сказано, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты.

Премии включаются в состав расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

премия предусмотрена трудовым договором (контрактом) и (или) коллективным договором, либо локальным нормативным актом (положением об оплате труда, положением о премировании работников) при условии, что в трудовых договорах имеется отсылка на этот акт (ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).

Соответствующие разъяснения даны в письмах Минфина России от 12.02.16 № 03-03-06/3/7522 и от 03.06.14 № 03-03-06/4/26582 (см.

«Минфин напомнил, при каких условиях вознаграждение, выплаченное работникам по итогам года, может уменьшать налогооблагаемую прибыль» и «Минфин сообщил, когда при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на премии к праздникам»).

При этом важно, чтобы документ устанавливал конкретные показатели, учитываемые при назначении премии, порядок определения премии, условия выплаты премии и т.п. Об этом сказано в письме ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165 (см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
премия (вне зависимости от ее названия) выплачивается за трудовые показатели, то есть за производственные результаты, профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п. (п. 2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42954, см. «Непроизводственные премии не уменьшают налогооблагаемую прибыль»).

При этом не имеет значения, является такая премия периодической или разовой, носит она характер заработной платы или является поощрением, не входящим в зарплату.

А значит, в составе расходов можно учесть и разовую премию за особые достижения в работе или за выполнение определенной работы, и премию к отпуску, если эти выплаты правильно установлены в соответствующих локальных актах и трудовых договорах;
имеется документ, подтверждающий выполнение работником установленных в организации условий премирования (служебная записка, расчет-обоснование и т.п.). Если премия выплачивается по результатам труда в каждом месяце, то должно быть очевидно, что в каждом месяце работник выполняет производственные показатели, за которые она начисляется: фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и проч. (письмо ФНС России от 01.04.11 № КЕ-4-3/5165, см. «ФНС признала премии, размер которых был предусмотрен только в приказе о премировании, расходом на оплату труда»).
имеется приказ о выплате премии (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Все вышесказанное актуально как для тех налогоплательщиков, которые находятся на ОСНО, так и для тех, кто платит единый налог в рамках УСН. Ведь «упрощенщики», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают расходы на оплату труда по правилам статьи 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Что касается непроизводственных премий (в связи с выходом на пенсию, ко дню рождения или юбилею, к празднику, в том числе профессиональному), то они не учитываются при налогообложении прибыли на основании пункта 21 статьи 270 НК РФ. Этот вывод подтверждается в письмах Минфина России (например, от 24.04.13 № 03-03-06/1/14283, от 20.03.

13 № 03-04-06/8592, см. «Минфин разъяснил порядок налогообложения единовременных пособий при выходе работников на пенсию» и от 21.02.11 № 03-03-06/1/111, см. «Единовременная выплата при выходе на пенсию любого работника не учитывается в расходах»). Аналогичного подхода придерживаются и суды разных инстанций (см.

, например, постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.11 № 13018/10, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.13 № А81-1945/2012, Восточно-Сибирского округа от 02.05.12 № А74-2038/2011, Северо-Западного округа от 07.09.09 № А56-20637/2008 и Поволжского округа от 17.10.

06 № А65-3412/2006-СА2-41, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.15 № Ф08-894/2015).

Отметим, что запрет на списание непроизводственных премий касается также «упрощенщиков», поскольку в силу прямого указания пункта 2 статьи 346.16 НК РФ такие налогоплательщики при учете расходов действуют по правилам пункта 1 статьи 252 НК РФ. А эта норма, в свою очередь, не позволяет учитывать расходы, указанные в статье 270 НК РФ.

На какие премии нужно начислять страховые взносы

Статья 420 НК РФ признает объектом обложения страховыми взносами для организаций выплаты и иные вознаграждения, которые производятся в рамках трудовых отношений в пользу работников.

А значит, ключевым моментом при решении вопроса о включении премиальных сумм в базу для расчета взносов является связь этих выплат с выполнением работником трудовых обязанностей, а также наличие у этих выплат стимулирующего характера (определения Верховного суда РФ от 26.01.18 № 307-КГ17-21301 и от 27.12.

17 № 310-КГ17-19622, см. «Премии к празднику: Верховный суд разъяснил, когда такие выплаты не облагаются взносами»).

С учетом этих критериев производственные премии (как периодические, так и разовые; как премии, являющиеся частью зарплаты, так и премии-поощрения) должны облагаться страховыми взносами на общих основаниях. А что касается непроизводственных премий, то на них страховые взносы начислять не надо.

Этот вывод подтверждается определениями Верховного суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018 (см. «Верховный суд: премии к юбилею работника не облагаются страховыми взносами») и от 16.01.18 № 303-КГ17-20493 (см.

«Взносы на выплату при выходе работника на пенсию: позиция Верховного суда»), постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Отметим, что пока Минфин России с таким толкованием положений статьи 420 НК РФ не согласен, и настаивает на уплате страховых взносов с непроизводственных премий (письмо от 07.02.17 № 03-15-05/6368, см. «Минфин: премии работникам к праздникам и юбилейным датам облагаются страховыми взносами»).

НДФЛ: определяем дату фактического получения премий

В части НДФЛ основная проблема заключается в определении даты фактического получения доходов в виде премий за производственные результаты. (Отметим, что с непроизводственными премиями подобной проблемы практически не возникает, так как эти поощрения точно не относятся к заработной плате, а значит, положения пункта 2 статьи 223 НК РФ к ним неприменимы).

Дата фактического получения дохода важна сразу по нескольким причинам. Так, на нее «завязаны» обе формы отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ), неверное заполнение которых грозит налоговому агенту штрафом в размере 500 рублей за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Напомним, что право на «детский» вычет сохраняется за работником только до тех пор, пока его доходы с начала года не превысили 350 000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

А согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ. Включение дохода в налоговую базу для целей исчисления суммы НДФЛ также осуществляется с учетом положений статьи 223 НК РФ (п. 3 ст. 225 НК РФ).

А значит, и сумма дохода для целей применения положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ тоже должна определяться на основании статьи 223 НК РФ.

Итак, давайте рассмотрим правила определения даты фактического получения премиальных выплат. Отметим, что в последнее время контролирующим органам удалось, судя по всему, прийти к некоему консенсусу по этому вопросу. Правила заключаются в следующем.

Непроизводственные премии для целей расчета НДФЛ считаются фактически полученными в день выплаты (перечисления) денежных средств. То есть эти выплаты подчиняются правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
Это же правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ применяется и в отношении производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), которые выплачиваются за производственные результаты, определенные за период времени, превышающий один месяц (т.е. за квартал, полугодие, год и т.п.). В этих случаях датой фактического получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления) соответствующих денежных средств. Данный вывод содержится в письмах Минфина России от 23.10.17 № 03-04-06/69115 и от 29.09.17 № 03-04-07/63400 (см. «Минфин высказался о том, как определять дату получения дохода в виде годовой премии»). Аналогичного подхода придерживаются и в ФНС России (письма от 06.10.17 № ГД-4-11/20217 и от 26.10.17 № ГД-4-11/217685, см. «Годовая премия в 6-НДФЛ: налоговики напомнили, как определить даты фактического получения дохода»).
Что же касается ежемесячных производственных премий (как премий, являющихся частью зарплаты, так и премий-поощрений), то в отношении этих выплат действует уже другой принцип: они, также как и зарплата, считаются полученными в последний день соответствующего месяца. Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 04.04.17 № 03-04-07/19708 (см. «Минфин сообщил, какой день признается датой получения дохода в виде премии в целях уплаты НДФЛ») и письме ФНС России от 14.09.17 № БС-4-11/18391 (см. «Разъяснено, как заполнить 6-НДФЛ, если премия по результатам работы за месяц выплачена в следующем отчетном периоде»).

На основании этих правил получается, что начисленная, но невыплаченная ежемесячная премия увеличивает доход налогоплательщика в том месяце, в котором произошло начисление, и в этом же месяце должна быть отражена в справке 2-НДФЛ и разделе 1 расчета 6-НДФЛ. А значит, если с учетом такой премии доход сотрудника с начала года превысит 350 000 рублей, то за текущий месяц «детский» вычет ему уже не положен. Причем даже в том случае, если премия фактически будет выплачена позже.

А вот все остальные премии (производственные по результатам работы за периоды, превышающие один месяц, а также непроизводственные) и увеличивают доход сотрудника, и отражаются в отчетности по НДФЛ только в месяце фактической выплаты денег. А это значит, что, например, работник с зарплатой 65 000 рублей, которому годовая премия в сумме 250 000 рублей начислена в феврале, а фактически будет выплачена только в июне, сможет получать «детские» вычеты вплоть до мая.

Как отражать премии в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Теперь перейдем к вопросу о заполнении отчетности по НДФЛ. Начнем с расчета 6-НДФЛ.

Как следует из писем ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 16.01.17 № БС-4-11/499, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

При этом в разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.

1 НК РФ, а строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ. В разделе 1 суммы доходов отражаются также с учетом положений статьи 223 НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@).

Также нужно помнить, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена.

При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ вне зависимости от даты фактического перечисления налога (см. письма ФНС России от 13.03.

17 № БС-4-11/4440@ и от 15.12.16 № БС-4-11/24063@).

Применяя эти разъяснения к премиальным выплатам, получаем следующий алгоритм действий. Ежемесячные производственные премии отражаются в расчете 6-НДФЛ точно также как и зарплата. А значит, в раздел 1 (кроме строки 070) они попадают в том периоде представления, когда премия была начислена (по состоянию на последний день месяца, за который выплачивается премия).

В разделе 2 и по строке 070 раздела 1 премии и НДФЛ отражаются в том периоде представления, когда были фактически выплачены деньги, и наступила дата перечисления НДФЛ в бюджет (напомним, что этой датой признается следующий после удержания НДФЛ рабочий день, п. 6 ст. 226 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При этом по строке 100 указывается последний день месяца, за который начислена премия.

Все прочие премии отражаются в обоих разделах расчета 6-НДФЛ в периоде фактической выплаты денег. Единственным исключением является ситуация, когда премия выплачена в последний рабочий день квартала.

В этом случае срок перечисления НДФЛ в бюджет с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ будет перенесен на первый рабочий день следующего квартала.

А значит, операция попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за следующий период представления.

Заметим, что если премия выплачивается несколькими «траншами», то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет отразить каждую выплату отдельно (последний абз. п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@). При этом налог нужно удерживать также из каждой выплаты пропорционально выплачиваемой сумме (письмо Минфина России от 13.03.97 № 04-04-06).

При отражении премиальных выплат в справке 2-НДФЛ нужно учитывать правила, схожие, по сути, с теми, которые применяются при заполнении расчета 6-НДФЛ. Как следует из абзаца 5 раздела V Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.

15 № ММВ-7-11/485@), доход отражается в том месяце, когда он считается фактически полученным по правилам статьи 223 НК РФ. Данный вывод подтверждается письмами ФНС России от 02.03.15 № БС-4-11/3283, от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@ и от 01.08.

16 № БС-4-11/13984@ (ответ на вопрос № 12).

Поэтому ежемесячные премии в разделе 3 справки 2-НДФЛ надо отражать в месяце начисления, а все прочие — в месяце фактической выплаты.

Отдельно рассмотрим вопрос о кодировании таких доходов.

Напомним, что пункт 1 статьи 230 НК РФ обязывает налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, в налоговых регистрах с применением специальной кодировки. Сами коды утверждены приказом ФНС России от 10.09.

15 № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@), и применяются также при заполнении справок 2-НДФЛ (разд. I Порядка заполнения 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@).

Приказ № ММВ-7-11/387@ содержит код 2002, соответствующий доходам в виде сумм премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами при условии, что выплата производится не за счет средств специального назначения, целевых поступлений, или прибыли организации.

Соответственно, по коду 2002 отражаются премии, удовлетворяющие одновременно следующим условиям:

Выплата производится не за счет прибыли, целевых поступлений или средств специального назначения;
Выплата предусмотрена нормами законодательства, трудовыми или коллективными договорами;
Основанием для выплаты являются определенные производственные результаты или иные подобные показатели (т.е. показатели, связанные с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей), что подтверждается приказом о выплате премии.

По коду 2003 отражаются премии (вне зависимости от критериев назначения премии) и иные вознаграждения (в том числе доплаты, не являющиеся премиями, например, доплаты за сложность, напряженность, секретность и проч.), которые выплачиваются за счет средств специального назначения, целевых поступлений или прибыли организации.

https://www.youtube.com/watch?v=FFU5tJ4EtDY

Все остальные премии показываются по коду 4800.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2018/5/13453

Ндфл с премии когда платить в 2018 году

Сумма удержания составит 2000 × 13% = 260 руб., а к выплате выйдет 1 740 руб. Все данные выплаты были приведены в приказе и оформлены должными документами. В итоге Иванов Р.

Премии и ндфл: как сэкономить Госдума приняла законопроект, продлевающий срок перехода на онлайн-ККТ для некоторых категорий налогоплательщиков до 1 июля 2019 года Законопроект определяет категории предпринимателей, для которых срок обязательного перехода на онлайн-ККТ продлевается еще на один год, до 1 июля 2019 года. Также был принят законопроект, позволяющий получить налоговый вычет до 18 тысяч рублей на покупку ККТ нового образца предпринимателям… »»» теги: ЕНВД, ПСН, 14.11.17 IV практическая конференция “Бухгалтерские новшества 2017–2018” 16 ноября в Санкт-Петербурге пройдет IV практическая конференция для бухгалтеров и директоров предприятий “Бухгалтерские новшества 2017–2018”.

Банк России утвердил ряд документов, устанавливающих правила ведения бухгалтерского учета кредитными организациями Банк России разработал ряд Положений и Указаний, определяющих правила отражения кредитными организациями различных операций на счетах бухгалтерского учета и вносящих поправки в порядок определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода банков. Все документы разработаны с учетом… »»» теги: бухгалтерский учет, 16.10.17 Отчетность за III квартал 2017 года будет сверяться с данными, поступающими от онлайн-ККТ 1 октября бухгалтера приступили к сдаче отчетности за III квартал 2017 года. Сдаваемая отчетность будет сверяться данными, поступающими в налоговую от онлайн-ККТ.
Налоговая служба рекомендует всем, кто занимается ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности, проверить, все ли операции…

Ндфл с премий: порядок уплаты в 2018 году

Внимание

Но есть выплаты, основания которых перечислены в п. 28 ст. 217 НК РФ. Причем если такая выплата не превышает 4 000 руб., то она не облагается НДФЛ. Получателями сведений являются налоговые органы, осуществляющие учет организации или ИП либо расположенные на территории расположения обособленных подразделений, имеющих рабочие места.

Важно

Лица представляют отчетность в тот налоговый орган, в который перечисляют налог. Читайте также статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2018 году». Характеристики премий различного назначения В состав оплаты труда, согласно ст.129 ТК РФ, включаются стимулирующие выплаты.

Требуется обособить суммы, имеющие производственных характер и разовые, выплачиваемые в форме поощрения либо к определенной дате. Премии, связанные с исполнением трудовых обязанностей, назначаются при исполнении производственных показателей.

Минфин поясняет, можно ли исправлять ошибки в первичных документах, принятых к бухгалтерскому учету В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в случае обнаружения ошибки в первичном учетном документе, принятом ранее к бухгалтерскому учету, ее можно исправить.

Требования к оформлению исправления в первичном документе установлены… »»» теги: первичные документы, бухгалтерский учет, 28.11.

17 Поправки в закон о бухгалтерском учете могут отменить обязательное представление годовой бухгалтерской отчетности в Росстат Минфин подготовил поправки в закон о бухгалтерском учете, в случае утверждения которых организациям больше не придется представлять экземпляр годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики. Бухгалтерская отчетность будет представляться в электронном виде только…

Облагается ли премия ндфл (подоходным налогом)?

Датой фактического получения дохода в виде иных премий (не относящихся к оплате труда) считается день выплаты такого дохода.

Сроки уплаты НДФЛ с доходов в виде премии в 2018 году при этом таковы, что налог следует удержать в тот день, когда выплачены деньги, а уплатить – не позже следующего дня.

До момента выхода этого документа Минфин рекомендовал признавать премиальные выплаты в тот же день, что и ее выдачу.

Как отразить в 6-НДФЛ различные виды премий, узнайте из публикации «Новые разъяснения ФНС по премиям: ежемесячным, квартальным, разовым».

Премия и ндфл: когда начислять и платить

Когда платить ндфл с ежемесячных премий

Источник: https://law-uradres.ru/ndfl-s-premii-kogda-platit-v-2018-godu/

Премии в целях НДФЛ: даты и коды

Когда исчислять, удерживать и платить НДФЛ с разных премий и как их кодировать? Об этом мы расспросили специалиста ФНС.

— Дмитрий Александрович, на данный момент есть несколько содержащих разные позиции писем ФНС о том, что является датой получения дохода в виде премии, начисляемой за трудовые показатели и предусмотренной трудовым (коллективным) договором. Из одних писем следует, что это день ее выплаты, в других сказано, что это последний день месяца. Какова текущая позиция ФНС по этому вопросу?

— На сегодняшний день учтена позиция ВС РФ, в соответствии с которой премия — это часть зарплаты и к ней должна применяться установленная для оплаты труда дата фактического получения дохода. Согласно п. 2 ст.

223 НК РФ такой датой является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

В связи с этим доход в виде премии, которая начислена за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, считается полученным в последний день этого месяца.

При этом представляется, что доход в виде премии по итогам работы за квартал либо за год считается полученным в последний день того месяца, которым датирован приказ о выплате работникам этой премии.

Однако такая позиция в части квартальных/годовых премий на данный момент еще не согласована с Минфином.

— Как при таком подходе удержать НДФЛ, если квартальная либо годовая премия выплачивается до окончания того месяца, в котором подписан приказ о ее начислении? Например, приказ о выплате премии за II квартал подписан 10 июля, а выплачивается она 20 июля. Выходит, что дата фактического получения дохода в виде премии — 31 июля — наступает уже после ее выплаты работнику. Соответственно, при выплате премии удерживать НДФЛ еще рано.

Может быть, в таких случаях следует считать датой получения дохода в виде премии последний день последнего месяца периода, за работу в котором она выплачивается? В нашем примере это 30 июня.

— Обратите внимание, что дату получения дохода в виде оплаты труда НК РФ привязывает именно к месяцу, за который этот доход начислен.

Но у квартальных/годовых премий отсутствует какой-то один конкретный месяц, за работу в котором они начисляются, — они начислены за 3 либо за 12 месяцев соответственно.

Поэтому представляется, что месяцем, за который начислен доход в виде таких премий, все-таки следует считать месяц подписания приказа об их выплате. Следовательно, последний день этого месяца — дата фактического получения дохода в виде премии.

— Как же удерживать и в какой срок перечислять НДФЛ с таких премий?

— Так же, как и НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца, которая выплачивается ранее последнего числа этого месяца. Ведь, как я уже отмечал, премия за трудовые результаты — часть зарплаты.

Источник: https://GlavKniga.ru/news/5820

Какие налоги платятся с премий сотрудников?

Налог на премию сотрудника является дополнительным финансовым бременем, ложащимся, как правило, на работодателя. О том, какие налоги необходимо заплатить с премий, в каких размерах и когда, читатель узнает из нашей статьи.

Платится ли налог с премии работника? Что говорит об этом закон в 2016-2017 годах?

Уплата НДФЛ с премии — размер и сроки перечисления

Как отразить ежемесячные премии в 6-НДФЛ, пример

Как платить налог на прибыль с учетом премиальных выплат

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Платится ли налог с премии работника? Что говорит об этом закон в 2016-2017 годах?

В соответствии с трудовым законодательством, работнику наряду с платой за исполнение должностных функций работодатель может выплачивать премии как поощрительные или стимулирующие доплаты к основному заработку (ст. 191 Трудового кодекса РФ). При этом премиальная доплата может выплачиваться:

из затрат (если речь идет о выплатах за трудовые достижения);
чистой прибыли (для доплат, выплата которых привязана к каким-либо событиям).

Какие налоги платятся с премии сотрудникам? Даже если какой-то вид поощрительной выплаты может не входить в систему оплаты трудовых функций на конкретном предприятии, представляя собой разовую доплату, это будет доходом сотрудника. Соответственно, с премий уплачивается подоходный налог (НДФЛ). Порядок его взыскания урегулирован положениями Налогового кодекса РФ (глава 23). Кроме того, премии могут учитываться при подсчете налога на прибыль (глава 25 НК РФ).

Уплата НДФЛ с премии — размер и сроки перечисления

Размер НДФЛ с премий определяется ст. 224 НК РФ и составляет:

13% — для налоговых резидентов;
30% — для нерезидентов.

При этом не имеет значения источник, из которого выплачена премия: НДФЛ облагаются как премии, рассчитанные из затрат, так и премии, уплаченные из чистой прибыли. Перечислить в бюджет налоговые выплаты необходимо не позднее дня, идущего за днем выплаты премий сотрудникам.

Выплаченные премии должны быть отражены в отчетности, формируемой организацией. В частности, если говорить о премиях — в отчетах по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если отчетная документация 2-НДФЛ существует давно и нюансы ее формирования уже отработаны, то отчетность 6-НДФЛ введена недавно и до сих пор возникают вопросы по порядку ее заполнения.

Как отразить ежемесячные премии в 6-НДФЛ, пример

Рассмотрим подробнее порядок отображения в 6-НДФЛ премий. Отчетная документация 6-НДФЛ введена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и представляет собой форму, состоящую из 2 разделов:

Консолидированных данных.
Информации о реально полученных доходах и исчисленных налоговых выплатах.

Датой получения зарплатного дохода для целей заполнения отчетных форм признается крайний день месяца, за который был посчитан доход (п. 2 ст. 223 НК РФ), тогда как для премиальных таким днем будет день выплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=IC7ThmPtDug

Таким образом:

Раздел 1 компонуется нарастающим итогом с начала отчетного года (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650), то есть фиксируются обобщенные суммы доходной части и части вычетов, а также совокупные размеры исчисленного и переведенного в бюджет налога.
К примеру, если в отчетной форме за 2-й квартал должны быть указаны все доходные и расходные показатели за полгода (с 1 января по 30 июня искомого года):
- в графе 020 указывается обобщенная сумма выплат всем сотрудникам с начала года, включая как зарплатную часть, так и премиальную;
- в графе 040 указывается исчисленный налог обобщенной суммой, исходя из доходной суммы, указанной в графе 020.

Источник: https://nsovetnik.ru/premii_i_premirovanie/kakie_nalogi_platyatsya_s_premij_sotrudnikov/

Как правильно платить налоги с премий за месяц

Источник: журнал «Главбух»

Инспекторы разрешают учитывать премии в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда. Такое право дает пункт 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Этой же нормой могут воспользоваться и турфирмы на упрощенке (подп. 6 п. 1 ст. 316.16 Налогового кодекса РФ).

Однако не стоит забывать, что в самом пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса РФ сделана оговорка. Там сказано, что учесть можно только премии за производственные результаты. Да и пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ позволяет нам включать в расходы лишь производственные траты.

Ухватившись за это, чиновники в своих письмах стали разъяснять, что если компания премировала работника к профессиональному празднику или юбилею, то учесть такую выплату в расходах нельзя – письмо Минфина России от 9 июля 2014 г. № 03-03-06/1/33167. И действительно, ведь в этом случае выплата не связана с тем, хорошо трудился сотрудник или нет.

Однако ничто не мешает вам подогнать премию под стимулирующую выплату.

Так, одной компании удалось доказать в суде, что премия работнику к профессиональному празднику является частью оплаты труда, носит стимулирующий характер, предусмотрена коллективным и трудовым договором. И судьи признали такой налоговый расход обоснованным (постановление Московского округа от 5 декабря 2014 г. № А40-12724/2014).

Таким образом, если вы хотите поощрить работника (а ведь премии обычно и выплачиваются не всем сотрудникам, а только тем, кто хорошо трудится), так и укажите в основании выплаты, что это премия за добросовестную работу, а не к 23 февраля или 8 Марта.

Чтобы признать премию в расходах, бухгалтеру нужно подготовить некоторые бумаги, список которых приведен в письме ФНС России от 1 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5165. Это:

документ, устанавливающий порядок назначения и выплаты премий. Если это коллективный договор или локальный нормативный акт (например, положение о премировании), в трудовом договоре работника должна быть сделана ссылка на данный документ;

— документ, подтверждающий, что специалист выполнил условия премирования (скажем, служебная записка о том, что менеджер продал большое количество туров за границу);

— приказ руководителя о выплате премии.

А на какую дату можно признать премии в налоговом учете?

При методе начисления это нужно сделать на дату, когда вы начислили сумму работнику (п. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ). А при кассовом методе и, соответственно, при упрощенке – в момент выплаты (ст. 273, ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

НДФЛ с премий надо удержать по итогам месяца

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/49551-kak-pravil-no-platit-nalogi-s-premiy-za-mesyac.html

Выплата премии по итогам года – награда для тех, кто отлично трудился

Завершился очередной календарный год, подведены итоги, подсчитаны прибыли.

И если год оказался для организации удачным в финансовом плане, то грех не поделиться деньгами с работниками, которые имели самое прямое отношение к получению этих результатов.

В этом случае происходит выплата премии по итогам года. Как оформить документы, составить проводки и можно ли учесть ее в расходах по налогу на прибыль – читайте далее.

Оформление документов

Выплата премии по итогам года может быть предусмотрена в:

— трудовом договоре (ст.57 ТК);

— коллективном договоре (ст.135 ТК);

— в отдельном внутреннем документе компании – Положении о премировании или Положении об оплате труда (ст.8 ТК);

— в приказе на премирование (ст.8 ТК).

В данных документах должно быть прописано, за счет какого источника выплачивается премия.

Для выплаты премии необходимо составить и подписать приказ руководителя организации о поощрении – по форме №Т-11 или №Т-11а, если сотрудников несколько. Сотрудники под роспись должны ознакомиться с приказом (см. Указания, утвержденные постановлением Госкомстата от 05.01.2004г. №1).

Записи о такого рода премировании в трудовые книжки работников вносить не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=r9gaXz1jcc4

Для выплаты премии через кассу согласно п.17 Положения о порядке ведения кассовых операций используют платежные или расчетно-платежные ведомости (форма №Т-49 или №Т-53) или расходные кассовые ордера (форма №КО-2).

Почему не стоит спешить с выплатой

Обратите внимание: формулировка «премия по итогам года» предполагает выплату ее именно по окончанию года, но не до того, как год закончится. Для выплаты премии необходимо сначала подвести итоги прошедшего года. А значит, премию можно выплатить не раньше 31 декабря. С учетом того, что 31 декабря банки уже не работают, скорее всего, премию вы выплатите уже в новом году.

Если вы выплачиваете премию раньше окончания года, то вероятно возникновение, например, таких проблем:

— Работник заболел или уволился до окончания года, и при этом премия рассчитывается пропорционально отработанному времени. В результате излишне выплаченную часть премии придется удержать, а это возможно только в добровольном порядке с разрешения работника (ст.137 ТК).

— После выплаты премии и до окончания года сотрудник совершит дисциплинарный проступок, и за это в Положении о премировании предусмотрено лишение премии.

Бухучет, взносы и НДФЛ

Проводки по отражению премий за год в бухгалтерском учете зависят от источников их выплаты:

— за счет расходов по обычным видам деятельности (п.5 ПБУ 10/99);

— за счет прочих расходов.

В зависимости от этого в вашем учете появится одна из проводок:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 08 и др. – Кредит 70

Дебет 91 – Кредит 70

Премии облагаются страховыми взносами (на пенсионное, социальное, медицинское страхование и от несчастных случаев) вне зависимости от того, за счет каких источников они выплачены (учтены в расходах или за счет чистой прибыли), предусмотрены локальными нормативными актами или нет (ст.7,9 закона №212-ФЗ). Начисление взносов производится в момент начисления самой премии.

С премий удерживается НДФЛ по ставке 13%. Премия за год будет входить в налоговую базу того месяца, когда она выплачена.

Премия начислена за период более 1 месяца, а, следовательно, не относится к расходам на оплату труда, датой получения которых является последнее число месяца (п.2 ст.223 НК).

Поэтому день получения дохода в виде премии – день ее выплаты или перечисления на счет (пп.1 п.1 ст.223 НК), именно в этот день удерживается и перечисляется НДФЛ.

Налог на прибыль

Годовую премию можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль, если выполняются условия:

1. премия предусмотрена в трудовом договоре (ст.255 и п.21 ст.270 НК), это означает, что:

— в трудовом договоре прямо описаны условия начисления премий и их суммы;

— в трудовом договоре есть ссылка на локальный документ организации, который регулирует порядок выплаты премий (например, написано: сотруднику выплачиваются премии, предусмотренные Положением по оплате труда …).

2. премия выплачивается за трудовые показатели (ст.255 НК).

Если начисленная премия относится к косвенным расходам, то она признается в налоговом учете в момент начисления (п.2 ст.318, п.4 ст.272 НК). Если к прямым (например, премии производственным рабочим) – учитывается по мере реализации продукции (п.2 ст.318 НК).

При работе на кассовом методе премия включается в расходы в момент ее выплаты. Такой же порядок будет работать и для УСН.

Обратите внимание: если в налоговом учете расходы по выплате премий не учитываются, то появится постоянная разница, от которой вам придется начислить постоянное налоговое обязательство.

Пример

В ООО «Ромашка» по итогам работы за 2014 год решено было выплатить годовую премию работникам. Трудовыми договорами и локальными актами организации выплата премии не предусмотрена. Организация работает на общей системе налогообложения и использует метод начисления.

Приказ руководителя о премировании подписан 26 января 2015 года. Сумма премии – 50% от оклада сотрудника. Рассмотрим начисление премии на примере одного из работников – менеджера Гвоздикиной Г.Г. (1980 г.р.). Ее оклад равен 20 000 руб. Тогда сумма премии составит 10 000 руб. Премия была выплачена работникам 3 февраля 2015 года.

26 января:

Дебет 26 – Кредит 70 – на сумму 10 000 руб. — начислена премия по итогам года;

Дебет 26 – Кредит 69-2-1 – на сумму 1600 руб. – страховые взносы в ПФР на страховую часть;

Дебет 26 – Кредит 69-2-2 – на сумму 600 руб. — страховые взносы в ПФР на накопительную часть;

Дебет 26 – Кредит 69-1 – на сумму 290 руб. – страховые взносы в ФСС;

Дебет 26 – Кредит 69-3 – на сумму 510 руб. – страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 26 – Кредит 69-9 – на сумму 20 руб. – взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев.

3 февраля:

Дебет 70 – Кредит 68 – на сумму 1300 руб. – удержан НДФЛ

Дебет 70 – Кредит 50 – на сумму 8700 руб. – выплачена премия из кассы;

Дебет 68 – Кредит 51 – на сумму 1300 руб. – перечислен НДФЛ с расчетного счета.

В расходы по налогу на прибыль войдут в январе страховые взносы. Сумма премии не учитывается, т.к. не предусмотрена системой оплаты труда.

Постоянное налоговое обязательство за январь:

Дебет 99 – Кредит 68 – на сумму 10 000 * 20% = 2000 руб.

Как начислить НДФЛ с подарков сотруднику, читайте здесь . Про поощрение работников путевками, смотрите тут .

А в вашей организации выплачивается премия по итогам работы за год? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: https://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/vyiplata-premii-po-itogam-goda-nagrada-dlya-teh-kto-otlichno-trudilsya/

Премии разовые и по итогам года, Комментарий, разъяснение, статья от 01 июня 2016 года

Российский бухгалтер, N 6, 2016 год Марина Ильина, эксперт журнала

В данной статье рассмотрим, когда можно начислить премию по итогам года и разовую премию, Можно ли учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль, а также отдельные вопросы по ее начислению и выплаты.

Премии по итогам работы за год

Рассмотрим общие требования и порядок начисления и выплаты годовой премии (премии работы по итогам года). Организация может прописать порядок выплаты премии в следующих документах:

— в трудовом договоре на основании абз.5 ч.2 ст.57 ТК РФ;

— в коллективном договоре на основании ч.2 ст.

135 ТК РФ;

— в отдельном локальном документе (Положении о премировании сотрудников) на основании ч.2 ст.135, ч.1 ст.8 ТК РФ);

— в приказе на выплату премии на основании ч.1 ст.8 ТК РФ.

Какой бы ни был документ, в котором установлен порядок выплаты премии по итогам года, в нем необходимо указать источник выплаты.

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника. Приказ обязательно должен быть подписан руководителем организации. Кроме того, под роспись с приказом должны быть ознакомлены сотрудники организации, которым назначается премия.

Напомним, что форма приказа может быть разработана самостоятельно, или же использоваться унифицированная форма N Т-11 (для одного сотрудника), N Т-11а (для группы сотрудников).

Отражение премии в трудовой книжке сотрудника

Сразу отметим, что вносить записи о премиях по итогам года в трудовую книжку не нужно. Премии, предусмотренные системой оплаты труда организации и носящие регулярный характер, в трудовую книжку вносить не нужно. Об этом свидетельствует п.

25 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 года N 225 (далее — Правила). Напомним, что в трудовую книжку вносятся только записи о премии, которые связаны с конкретными сотрудниками за отдельные трудовые заслуги. Так, можно внести в трудовую книжку запись о премии за выполнение особо важного задания.

Поскольку выплата премии по итогам года предусмотрена в трудовом, коллективном договоре либо отдельном нормативном документе, ее выплату можно считать регулярной. В связи с этим указывать ее в трудовой книжке сотрудника не следует. Если премия носит разовый характер, ее также не нужно вносить в трудовую книжку.

Данный вывод можно сделать на основании норм ч.4 ст.66 Трудового кодекса РФ, а так же п.24 Правил.

Дата выплаты премии по итогам работы за год

Другой вопрос возникает на практике: когда нужно выплачивать премию по итогам работы за год? Сам факт выплаты премии по итогам работы за год до его окончания противоречит сущности этой выплаты. Связано это с тем, что премия назначается по итогам работы прошедшего года. Таким образом, для начисления данной премии необходимо подвести итоги работы за год.

Поэтому делать это раньше 31 декабря не целесообразно. Лучше сделать это в начале следующего года.

Кроме этого, начисляя премию по итогам работы за год до окончания календарного года, можно столкнуться с рядом существенных проблем. К примеру, могут возникнуть сложности с начислением премии пропорционально отработанному времени.

А если сотрудник в конце года заболеет, уйдет в отпуск или уволится? Иными словами, сотрудник не сможет выполнить свои обязанности. В этом случае придется сделать перерасчет начисленной ему премии. Соответственно, сумма премии уменьшится, излишне выплаченную премию будет необходимо удержать. А как следует из норм ст.

137 Трудового кодекса РФ, удерживать из заработной платы данную сумму по инициативе работодателя не законно.

Отражение положения по премированию в учетной политике

Премия по итогам года может быть не предусмотрена в учетной политике. В законодательстве не сказано, в частности в ПБУ 1/2008, не сказано, что организация обязана указывать сведения о начислении премий сотрудникам в учетной политике.

Премия во время отпуска сотрудника

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года N 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее — Положение) вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения (п.15 Положения). Это говорит о том, что если во время нахождения сотрудника в отпуске ему была начислена премия по итогам работы за предыдущий год, при этом расчетный период, за который она начислена, отработан полностью, отпускные придется пересчитать. В данном случае премия по итогам работы за год начислена после выплаты сотруднику отпускных.

Чтобы в дальнейшем избежать подобной ситуации, премию по итогам работы за год необходимо начислять как можно раньше. Сделать это можно 31 декабря текущего года.

Годовая премия в случае увольнения сотрудника

Выплата годовой премии при увольнении сотрудника зависит от того, что прописано в нормативных документах и в каких формулировках это сделано. Именно приведенная формулировка в документах может стать либо правом работодателя, либо его обязанностью.

Предположим, в трудовом договоре указано, что заработная плата сотрудника состоит только из должностного оклада, а премия может быть выплачена с учетом финансовых возможностей организации на основании приказа руководителя. В данной ситуации организация может отказать в выплате годовой премии.

При такой формулировке в трудовом договоре отказать в выплате возможно как уволенным, так и действующим сотрудникам.

А вот если в трудовом договоре указано, что премия по итогам года выплачивается на основании критериев, установленных в положении о премировании, то при выполнении сотрудником данных критериев, организация обязана выплатить ему премию.

В этом случае возникает обязанность работодателя, которая будет распространяться и на уволенных сотрудников. Уволенный сотрудник может заявить о выплате ему премии полностью, а также вправе потребовать выплаты компенсации за задержку заработной платы.

Как показывает судебная практика, работодатель может отказать в выплате годовой премии уволенным сотрудникам, к которым было применено административное взыскание. Но при этом сам факт нарушения трудовой дисциплины необходимо доказать.

Если работодатель не сможет подтвердить факт нарушения трудового порядка данного сотрудника, суд может вынести решение о восстановлении данного сотрудника на работу.

Если руководитель принимает решение выплатить уволившемуся сотруднику премию по итогам работы за год, возникает вопрос: можно ли учесть данную премию, если она начислена за трудовые показатели, но после увольнения сотрудника?

Если выплата годовой премии предусмотрена трудовым договором с сотрудником, то ее можно учесть после увольнения в соответствии с абз.5 ч.2 ст.

57 Трудового кодекса РФ и ст.255 Налогового кодекса РФ. Из норм ст.140 Трудового кодекса РФ вытекает, что в случае увольнения работника выплата всех причитающихся сумм производится в день его увольнения. Однако, сумма премии на момент его увольнения не известна. Премию, предусмотренную коллективным, трудовым договором, или иными документами организации, можно учесть в расходах организации.

При этом премия должна быть начислена пропорционально отработанному времени сотрудника. Об этом свидетельствует письмо Минфина РФ от 25 октября 2005 года N 03-03-04/1/294.

Дата принятия данных расходов к учету будет зависеть от метода, применяемого в организации.

Если в учетной политике организации установлен метод начисления, момент признания расходов в виде премии по итогам работы за год будет зависеть еще от того, к прямым или косвенным расходам она относится. Косвенные расходы в соответствии с п.2 ст.318, п.4 ст.272 Налогового кодекса РФ признаются в момент начисления.

Прямые расходы согласно п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ учитываются по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены. Но в соответствии с абз.3 п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ, если организация занимается оказанием услуг, то прямые расходы она может учитывать в момент их начисления.

Как правило, согласно нормам ст.318, 320 Налогового кодекса РФ премии относятся к косвенным расходам. Но есть исключения. Так, премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), относятся к прямым расходам на основании абз.7 п.1 ст.318 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://docs.cntd.ru/document/420367555

Ндфл с премии — какие облагаются налогом, порядок и сроки уплаты, отражение в отчетности организации

Премирование в компании производится с целью поощрения работников. Такие вознаграждения относятся к доходам сотрудника, поэтому согласно налоговому законодательству необходимо платить НДФЛ с премии. В 2017 году изменился порядок начисления и уплаты подоходного налога. Бухгалтерам необходимо учитывать эти изменения во избежание штрафных санкций.

Облагается ли премия налогом

Трудовой кодекс содержит обязательное требование к работодателям заключать трудовые договоры со всеми сотрудниками. В условиях необходимо прописывать за что и в каком порядке будет поощряться работник.

Возможно описать систему премирования сотрудников в коллективном договоре, но его заключение не является обязательным.

По законодательству поощрительные выплаты относятся к доходам, поэтому они облагаются страховыми взносами, а также производится удержание НДФЛ с начисленной премии.

По назначению и присвоению кода в отчете по форме 2-НДФЛ премиальные выплаты различают:

производственные (код 2002);
не связанные с результатами компании (код 2003).

Налогообложение премий не зависит от вида вознаграждений и включает: начисление страховых взносов и удержание НДФЛ. Производственные поощрения выплачиваются при достижении конкретных результатов. Премирование проводят:

за достигнутые результаты в работе, на производстве;
за высокое профессиональное мастерство;
за внедрение новшеств, которые способствовали повышению эффективности работы.

Поощрения работников в виде разовых премий, которые выплачиваются на основании приказа и не связаны с результатами деятельности компании, относят к нетрудовым. Такие вознаграждения могут быть приурочены к:

праздничным датам (Новому году, 8 Марта, 9 Мая);
профессиональным праздникам (дню медицинского работника);
годовщине образования компании;
юбилею сотрудника.

Работодатели обязаны начислять подоходный налог на премию сотрудника и страховые взносы, потому что все вознаграждения – трудовые и непроизводственные – являются доходом физических лиц и подлежат налогообложению на общих основаниях. По этой причине все поощрительные вознаграждения выплачиваются работникам за минусом НДФЛ. В статье 217 пунктом семь НК РФ предусмотрено исключение. Не удерживается подоходный налог с премии, которую относят к бюджетной:

международной;
иностранной;
российской общегосударственной.

Награждают за значимые достижения в области:

науки;
техники;
образования;
культуры;
туризма;
СМИ;
литературы и искусства.

Перечень льготных премий указан в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года. Не облагаются подоходным налогом денежные вознаграждения, которые присуждаются должностными лицами субъектов Российской Федерации. На региональном уровне составляется свой перечень премий, для которых не предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц.

Облагается ли премия НДФЛ в сумме до 4000 рублей

Не нужно работодателю удерживать НДФЛ с премии, если ее размер составляет 4000 рублей и выполнено два условия:

вся сумма оформлена как подарок к праздничной дате;
составлен и подписан договор дарения денежных средств сотруднику.

Во избежание налогообложения необходимо правильно отобразить вознаграждение в отчетности по форме 2-НДФЛ:

выплаченное денежное поощрение обозначается кодом доходов 2720 (подарки);
возле суммы вычета, который равняется размеру вознаграждения, проставляется код 501 (вычеты из подарков).

Порядок начисления и удержания налога на доходы физических лиц

При поощрительном вознаграждении сотрудников у юридического лица или индивидуального предпринимателя – агента возникает обязательство исчисления, удержания НДФЛ с премии и перечисления в бюджет.

В 2017 году произошли изменения в порядке уплаты подоходного налога. Существуют отличия в начислении и удержании НДФЛ с трудовых премий и с непроизводственных поощрительных выплат.

Источники премиальных выплат на предприятии

Положительным моментом премирования сотрудников является возможность отнесения к расходам на оплату труда:

всей суммы поощрительных выплат;
начисленных на вознаграждение страховых взносов.

Уменьшить прибыль организации на сумму премиальных выплат и страховых взносов согласно Налогового Кодекса можно не во всех случаях. Существует два варианта:

Производится премирование за трудовые достижения. Источником формирования таких выплат и начисленных взносов является прибыль. Стоит позаботиться о документальном подтверждении того, что поощрительное вознаграждение является частью системы оплаты труда. Основания начисления и размеры выплат необходимо прописать в трудовом договоре, Положении о системе премирования.
Непроизводственное премирование. Согласно Налогового кодекса вознаграждение, которое не связано с результатами деятельности компании не может увеличивать ее расходы. Проведенные выплаты на основаниях, не предписанных в трудовом договоре не уменьшают базу при налогообложении прибыли. Не могут быть включены в состав расходов вознаграждения, выплаченные за счет целевых поступлений или специальных фондов.

Налоговая ставка

Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица. Для резидентов удержанный НДФЛ с премии составляет 13%. Для нерезидентов возможны следующие варианты:

При отсутствии особого статуса налогообложение проводится по ставке 30%.
При наличии особого статуса размер НДФЛ с трудовой премии составляет 13%.

На общих основаниях – по ставке 13% происходит налогообложение трудовых доходов нерезидентов, если они:

осуществляют деятельность по патенту;
являются высококвалифицированными специалистами;
являются участниками государственной программы по переселению в РФ;
признаны беженцами из иностранных государств;
являются членами экипажей судов, которые ходят под флагами РФ.

Сроки уплаты

Необходимо соблюдать сроки уплаты НДФЛ в бюджет, потому что при нарушении будут применены штрафные санкции. По законодательству датой удержания считается день фактической выплаты дохода, а перечислять средства необходимо на следующий рабочий день. За неуплату или нарушение сроков перечисления НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% суммы недоимки.

Как отражается налог с премии работника в отчетности

Порядок включения премиальных доходов зависит от их вида. Необходимо учитывать следующие нюансы:

Датой получения ежемесячных стимулирующих выплат считается последний день месяца, за который проведено премирование сотрудника.
Квартальные и годовые премирования включают в последний день месяца, в котором выдан приказ.
Непроизводственные доходы, выплаченные к праздничным датам, юбилеям, профессиональным праздникам нужно учитывать в день фактической выплаты.

Форма 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит данные о доходах физического лица за отчетный период. Она включает следующие разделы:

Данные об агенте.
Данные о физлице.
Построчно проставляется сумма доходов за месяц и соответствующий им код. Производственные премиальные выплаты учитываются под кодом 2002, а непроизводственные проставляются отдельно под кодом 2003. Они отображаются за месяц, в котором был получен доход сотрудником.
Социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные вычеты. Заполняются соответствующие графы, если такие основания есть у физлица.
Общая сумма выплаченного дохода: начисленного, удержанного, перечисленного НДФЛ (последние цифры должны быть одинаковыми).

Справка по форме 6-НДФЛ

Данный вид отчетности предусмотрен для отображения общих сумм выплаченных доходов, удержанных из них и перечисленных НДФЛ. Справка содержит разделы:

Первый раздел содержит обобщенные данные о доходах (графа 020), НДФЛ (графа 040), которые отображаются нарастающим итогом за отчетный период. В графе 060 проставляется общее количество физических лиц, получивших выплаты.
Во втором разделе приводятся данные о сумме выплаченных доходов и удержанных НДФЛ по датам.

Ежемесячные премиальные вознаграждения, которые были получены сотрудником вместе с зарплатой, отображаются единым блоком с доходами по оплате труда. Во всех других случаях они показываются отдельным блоком. Во втором разделе по премиальным выплатам заполняются следующие графы:

100 – указывается последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором был издан приказ о назначении квартального или годового премирования; дата выдачи непроизводственного денежного поощрения;
110 – дата фактической выплаты вознаграждения и удержания НДФЛ;
120 – дата перечисления налога, следующий рабочий день за датой получения выплаты;
130 – сумма выплаченного поощрительного вознаграждения;
140 – размер удержанного и перечисленного НДФЛ.

Видео

Источник: https://onlineadvice.ru/4551-ndfl-s-premii.html